Universidad Central del Ecuador

Facultad de Filosofa, Letras y Ciencias de la Educacin

Departamento de Prctica Docente
PLAN DE CLASE
1. FICHA TCNICA

1.1.
1.2.

rea: Contabilidad
Asignatura: Tributacin
- Ttulo de la Unidad: Comprobantes de Venta
y Retencin.
1.3. Objetivo de la Unidad: Reconocer los tipos de
Comprobantes de Venta y Retencin, los
documentos complementarios y las caractersticas de
2. ESTRUCTURA
cada uno, con el fin del que contribuyente sepa sus
obligaciones.
1.4.
Temas
- Cules son los comprobantes de venta
vlidos?
- Quines son los agentes de retencin?
- Comprobantes de Retencin
- Plazo para entregar los comprobantes de
retencin.
- Autorizacin para emitir comprobantes de
venta, retenciones y documentos
complementarios.
- Qu se debe hacer en caso de que los
comprobantes fueran emitidos con errores?

1.5. Objetivo de la Clase: Sintetizar los contenidos

sobre Comprobantes de Venta y Retencin para una
mejor comprensin de las y los estudiantes.
1.6. Mtodo: Deductivo Inductivo/ Tcnicas y
estrategias en el proceso enseanza aprendizaje.
1.7.

Tcnico: Anlisis Sntesis/ trabajos

Grupales.
1.8. Carrera: Contabilidad
1.9. Curso: Primero de Bachillerato Tercer Grupo
1.10. N de Alumnos: 44
1.11. Perodo: 2016- 2016
1.12. Tiempo: 240 minutos (4 Horas)
1.13. Fecha: 27/febrero/2016
1.14. Estudiante Docente: Orozco Itacuar Katherine
Vanessa

2.- ESTRUCTURA
2.1. CONTENIDOS DE
2.2. PROCESO DIDCTICO
APRENDIZAJE
(ACTIVIDADES)
2.1.1. Conceptuales
2.2.1 Pre-requisitos
- Qu funcin cumple el SRI?
Identificar los tipos y las
- Cules son los requisitos y condiciones
caractersticas
de
los
para obtener el Comprobantes de Ventas
comprobantes de venta, los
- Qu son los Comprobantes de Venta?
documentos complementarios y
- Qu son los Comprobantes de
los comprobantes de retencin.
Retencin?
Reconocer al SRI como una
- Qu son los Documentos
institucin autorizada para definir
complementarios?
los documentos que sustentan
documentos
que
sustentan 2.2.2. Esquema conceptual de partida
transacciones de transferencia de - Cules son los comprobantes de venta
bienes o prestacin de servicios.
vlidos?
Identificar quienes son los agentes - Quines son los agentes de retencin?
de retencin.
- Comprobantes de Retencin
Ejecutar los trmites pertinentes - Plazo para entregar los comprobantes de
retencin.
para emitir comprobantes de venta,
retencin
y
documentos - Autorizacin para emitir comprobantes de
venta,
retenciones
y
documentos
complementarios.
complementarios.
2.1.2. Procedimental
Qu se debe hacer en caso de que los
Anlisis mediante preguntas a los
comprobantes fueran emitidos con
estudiantes.
errores?
2.2.3. Construccin del conocimiento y la
2.1.3Actitudinal
experimentacin
Participacin activa de los
Enunciar el tema
estudiantes.
Comunicar el Objetivo
Reflexin de los contenidos
Tcnica Didctica
aprendidos.
- Lectura compresiva
- Identificar palabras claves
- Formar la idea principal

2.3. RECURSOS
DIDCTICOS
2.3.1.Materiales:
Libro del futuro
contribuyente
Recursos propios del
Aula
Esquemas en el
pizarrn
Dinmica
2.3.2.Humanos:
Docente
Estudiantes
2.3.3.Tcnicos:
Todos los materiales a utilizar
en clase

2.4. EVALUACIN
2.4.1. Tipos o Clases
Diagnostica - inicio
Formativa - Proceso
Sumativa- Final
2.4.2. Formas
Individual
Grupal
2.4.3. Instrumentos
Cuestionario de
respuesta-simple.

- Lluvia de ideas.
2.2.4. Transferencia del Aprendizaje
Anlisis y resumen del tema.
Taller en clase sobre el tema expuesto

UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE FILOSOFA, LETRAS Y CIENCIAS DE LA EDUCACIN.
CARRERA DE COMERCIO Y ADMINISTRACIN
PLAN DE CLASE SEMANAL
Ao lectivo 2015 2016
DATOS INFORMATIVOS:
INSTITUCIN EDUCATIVA: INSTITUTO TECNOLGICO SUPERIOR GRAN COLOMBIA
AREA: Practica Pre profesional Docente II

COORDINADORES: -

MATERIA: Tributacin

DOCENTE ESTUDIANTE: Orozco Itacuar Katherine

TEMA: COMPROBANTES DE VENTA Y RETECIN

PERIODOS: 4 Horas (240 Minutos)
DA: 27 de Febrero del 2016

DESDE: 8horas am HASTA 12 horas pm

OBJETIVO: Sintetizar los contenidos sobre Comprobantes de Venta y Retencin para una mejor comprensin de las y
los estudiantes.
EJE TRANSVERSAL: Investigacin.

DESTREZA CON
CRITERIO DESEMPEO

CONTENIDOS

Reconocer los tipos de

Comprobantes validos
Comprobantes de Venta y
Comprobantes de
Retencin, los
retencin
documentos
complementarios y las
Autorizacin para emitir
caractersticas de cada
comprobantes de venta,
uno, con el fin del que
retenciones y
contribuyente sepa sus
documentos
obligaciones.
complementarios
Establecimientos grficos
autorizados
Comprobantes emitidos
con errores
Factura Nota de Venta
El Tiquete Liquidacin
de Compra
Comprobantes de
Retencin - Gua de
Remisin

RECURSOS
CICLO DEL APRENDIZAJE
EXPERIENCIA CONCRETA:
De qu se trata?
Aprenderemos que los contribuyentes estamos
obligados a emitir en toda transferencia de bienes o
prestacin de servicios documentos como:
comprobantes de venta, retencin y documentos
complementarios.
Cules son los comprobantes de venta validos?
Facturas.
Notas de venta - RISE.
Tiquetes de mquinas registradoras.
Boletos o entradas a espectculos pblicos.
Liquidacin de compras de bienes y prestacin de
servicios.
Todos los documentos referidos en el Art. 4 del
Reglamento de Comprobantes de Venta, Retencin
y Documentos Complementarios
Cundo se emite comprobantes?
Todos los contribuyentes, al realizar transferencias de
bienes y prestaciones de servicios gravados con IVA de
tarifa 0 % o 12 %, debern emitir comprobantes de
venta autorizados por el Servicio de Rentas Internas.
Previamente debern obtener su nmero de RUC.
Recibir los comprobantes emitidos tambin es una

Texto Libro
del futuro
contribuyente.

EVALUACIN

Propios del
Aula.

Dinmica

Trabajo en
clase
Evaluacin
diagnostica
de los temas
tratados

obligacin ciudadana.

Quines son agentes de retencin?

Es quien tiene la obligacin de recoger el valor de
ciertos impuestos para hacerlo llegar mediante la
declaracin de su contabilidad a la administracin
tributaria.
Cules son los plazos para entregar los
comprobantes de retencin?
Se emitirn el comprobante de retencin en el momento
que se realice el pago o se acredite en cuenta, lo que
ocurra primero, y estar disponible para la entrega al
proveedor dentro de los cinco das hbiles siguientes al
de presentacin del comprobante de venta. Para el caso
de salida de divisas estar disponible a los dos das
Cundo niega la autorizacin el SRI?
Las causas para negar la autorizacin son:
Estar en trmite la suspensin del RUC.
Falta de presentacin y pago de declaraciones y
anexos por ms de seis meses.
No corresponder la direccin declarada en el RUC.
Haber concedido la autorizacin por tres meses.
De qu trata la autorizacin temporal?
Modificacin del nombre comercial del
contribuyente, previa actualizacin del RUC.
Modificacin de apellidos y nombres o razn social
del contribuyente, previa actualizacin del RUC.

Cambio en la direccin de cualquier

establecimiento, previa actualizacin del RUC.
Cuando se detectan errores en la impresin de los
documentos pre-impresos.
Este trmite lo puede realizar por internet o en las
ventanillas de atencin a nivel nacional.

Qu se debe hacer en caso de que los C/V fueran

emitidos con errores?
En estos casos, los comprobantes de venta, documentos
complementarios y comprobantes de retencin deben
anularse escribiendo en ellos la palabra ANULADO.
Los originales y copias deben conservarse en forma
secuencial en los archivos del contribuyente, ordenados
cronolgicamente por el lapso mnimo de 7 aos.

___________________
VICERRECTORA

____________________
CAPACITADOR

_____________________
TUTOR

LOS DOCUMENTOS: RESPALDO LEGAL DE NUESTRASTRANSACCIONES

COMPROBANTES DE VENTA Y DE RETENCIN
De qu se trata?
Aprenderemos que los contribuyentes estamos obligados a emitir en toda transferencia de bienes o
prestacin de servicios documentos como: comprobantes de venta, retencin y documentos
complementarios.
Veremos cmo estos documentos tienen que ser autorizados por el SRI, ya que ellos acreditan la
legitimidad de la adquisicin de bienes o la prestacin de servicios o la realizacin de otras
transacciones gravadas con tributos, y sirven para sustentar ingresos, costos y gastos y para el
reconocimiento del crdito tributario a favor del contribuyente.
Conceptualmente

Identificar los tipos y las caractersticas de los comprobantes de venta, los documentos
complementarios y los comprobantes de retencin.

Reconocer al SRI como institucin autoriza-da para definir los documentos que sustentan
transacciones de transferencia de bienes o prestacin de servicios.

Identificar quines son agentes de retencin.

Ejecutar los trmites pertinentes para obtener la autorizacin para emitir comprobantes de
venta, retencin y documentos complementarios.

Usar los formularios indicados para los trmites correspondientes.

CULES SON LOS COMPROBANTES DE VENTA VLIDOS?

Son comprobantes de venta vlidos nicamente los siguientes:

Facturas.
Notas de venta - RISE.
Tiquetes de mquinas registradoras.
Boletos o entradas a espectculos pblicos.
Liquidacin de compras de bienes y prestacin de servicios.

 Todos los documentos referidos en el Art. 4 del Reglamento de Comprobantes de Venta,

Retencin y Documentos Complementarios:
1. Los emitidos por bancos e instituciones financieras crediticias que se encuentren bajo el control de
la Superintendencia de Bancos.
2. Documento aduanero unificado y dems documentos recibidos en las operaciones de comercio
exterior.
3. Boletos areos o tiquetes electrnicos y documentos de pago por sobrecargas por el servicio de
transporte areo de personas, emitidos por las compaas de aviacin, siempre que cumplan con los
requisitos sealados en el reglamento en mencin.
Otros documentos complementarios que acreditan transacciones para efectos tributarios

Notas de crdito.

Notas de dbito.

Guas de remisin.

COMPROBANTES DE RETENCIN

Los comprobantes de retencin son documentos que acreditan que al contribuyente se le ha realizado
una retencin de impuestos establecida en la Ley de Rgimen Tributario y en su reglamento de
aplicacin. Las retenciones se refieren a transacciones gravadas con el impuesto a la renta o con el
impuesto al valor agregado o por salida de divisas.
Estos documentos deben ser emitidos por los agentes de retencin al pagar por la adquisicin de bienes
o por la prestacin de servicios, provenientes de sus proveedores, y en el caso de salida de divisas
cuando se efecten trasferencias al exterior.

Quines son agentes de retencin?

Un agente de retencin es quien tiene la obligacin de recoger el valor de ciertos impuestos para
hacerlo llegar mediante la declaracin de su contabilidad a la administracin tributaria. Los agentes de
retencin son:
Las instituciones del sector pblico.

 Las sociedades
Las personas naturales obligadas a llevar contabilidad.
Las personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad, cuando emiten
liquidaciones.
Las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad. indivisa est compuesta por un grupo
de herederos que comparten una herencia que no ha sido repartida, o sea cuando an no se ha
asignado qu bien es para quin.
Empleadores.
Exportadores.

Plazo para entregar el comprobante de retencin

Los agentes de retencin en forma obligatoria emitirn el comprobante de retencin en el momento
que se realice el pago o se acredite en cuenta, lo que ocurra primero, y estar disponible para la entrega
al proveedor dentro de los cinco das hbiles siguientes al de presentacin del comprobante de venta.
Las instituciones financieras podrn emitir un solo comprobante de retencin por las operaciones
realizadas durante un mes, respecto de un mismo cliente. Los contribuyentes especiales, podrn emitir
un solo comprobante de retencin por las operaciones realizadas durante cinco das consecutivos,
respecto de un mismo cliente. Para el caso de salida de divisas estar disponible a los dos das.

AUTORIZACION PARA EMITIR COMPROBANTES DE VENTA RETENCIN Y

DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS

Para obtener la autorizacin del Servicio de Rentas Internas para la emisin de comprobantes de venta,
retencin y documentos complementarios es necesario seguir estos pasos:
1. El contribuyente debe acercarse a uno delos establecimientos grficos autorizados por el SRI y
presentar su certificado del RUC, original de su cdula de identidad o de su representante legal.
2. La imprenta verificar y validar la informacin del contribuyente a travs de Internet.
3. El sistema de facturacin automatizado del SRI concede la autorizacin con base en el
cumplimiento tributario del contribuyente y proporcionar al establecimiento grfico el nmero

de autorizacin, la secuencia, la fecha de caducidad y la informacin impresa segn el tipo de

comprobante.

Cundo niega la autorizacin el SRI?

Las causas para negar la autorizacin son:

Que el RUC se encuentre suspendido.

Falta de presentacin y pago de declaraciones y anexos por ms de seis meses.

No corresponder la direccin declarada en el RUC.

Haber concedido la autorizacin por tres meses.

Autorizacin temporal de comprobantes pre impresos

Mediante el formulario 341, el Servicio de Rentas Internas conceder una autorizacin temporal de
emisin de comprobantes para contribuyentes que se encuentran en cualquiera de estos casos:

Modificacin del nombre comercial del contribuyente, previa actualizacin del RUC.

Modificacin de apellidos y nombres o razn social del contribuyente, previa actualizacin del
RUC.

Cambio en la direccin de cualquier establecimiento, previa actualizacin del RUC.

Cuando se detectan errores en la impresin de los documentos pre-impresos.

Este trmite lo debe realizar por internet y solo en casos excepcionales en las ventanillas de
atencin a nivel nacional.

Plazos de vigencia de la autorizacin

Si el contribuyente se encuentra al da en el cumplimiento de sus obligaciones, se conceder la
autorizacin por un ao. Si tiene obligaciones pendientes, por una sola vez, se con-cede autorizacin
por tres meses, plazo en el cual el contribuyente deber imprescindible-mente regularizar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias.

ESTABLECIMIENTOS GRFICOS AUTORIZADOS

Son aquellos que tienen como actividad econmica la impresin de documentos y han sido autorizados
por el SRI para imprimir comprobantes de venta, documentos complementarios y comprobantes de
retencin. A ellos recurre el contribuyente para obtener la autorizacin de emitir documentos. El
detalle de establecimientos grficos autorizados consta en el sitio web: www.sri.gob.ec. All se puede
consultar si el establecimiento est o no autorizado por el Servicio de Rentas Internas para la impresin
de documentos vlidos.
Los establecimientos grficos, los contribuyentes y el SRI se vinculan en varios momentos a travs de
los documentos comprobantes de venta y retencin como lo demuestra el siguiente esquema:

Tiquetes de mquinas registradoras El contribuyente puede optar por emitir tiquetes utilizando una
mquina registradora. Para l lo debe verificar en el sitio web del SRI que la marca y el modelo de su
mquina consten en el listado autorizado por el SRI, y solicitar autorizacin para utilizarla mediante el
formulario 331.

QU SE DEBE HACER EN CASO DE QUE LOS COMPROBANTESFUERAN EMITIDOS

CON ERRORES?
En estos casos, los comprobantes de venta, documentos complementarios y comprobantes de retencin
deben anularse escribiendo en ellos la palabra ANULADO. Los originales y copias deben conservarse
en forma secuencial en los archivos del contribuyente, ordenados cronolgicamente por el lapso
mnimo de 7 aos.

Baja de comprobantes de venta, retencin y documentos complementarios.

Las causas para dar de baja stos documentos impresos son:
1. Vencimiento del plazo de vigencia.
2. Cierre del establecimiento.
3. Cierre del punto de emisin.

4. Cese de operaciones.
5. Existencia de fallas tcnicas generalizadas en los documentos.
6. Prdida de la calidad de contribuyente especial o ser obligado a llevar contabilidad, del emisor.
7. Por cambios de razn social, denominacin, direccin u otras condiciones en el RUC.
8. Deterioro de los documentos.
9. Robo, hurto o extravo de los documentos.
10. Suspensin por parte del SRI de la autorizacin para emitir documentos.
11. Falta de retiro, por parte del contribuyente, luego del plazo de tres meses de los trabajos de
impresin solicitados.
12. Cambio de Rgimen.
13. Impresin de documentos sin solicitud del contribuyente.
14. No utilizacin de boletos o entradas en el espectculo pblico para el que fueron autorizados.

El trmite a seguir es:

a)
Gestin ante el SRI: La baja se dar a travs de la pgina web www.sri.gob.ec y solo en casos
excepcionales en las ventanillas de atencin a nivel nacional. Si la baja se solicita por robo de
documentos, se deber contar con la denuncia que especifique el tipo de documento extraviado, la
secuencia, la serie y el nmero de autorizacin.
b)
Destruccin de documentos: declarada la baja de los documentos, los originales y copias sern
destruidos por el contribuyente.
c)
Responsabilidad del contribuyente: la baja de comprobantes no exime al contribuyen-te de su
responsabilidad por su circulacin posterior, salvo casos de robo o extravo, declarados oportunamente.

INSTITUTO TECNOLGICO SUPERIOR GRAN

COLOMBIA
PROGRAMA DE EDUCACIN Y CAPACITACIN TRIBUTARIA
TRIBUTACIN
Nombres:..

Fecha:.

Curso:.

Calificacin: / 8

Grupo:

TRABAJO EN CLASES
1. Menciona tres comprobantes de venta validos (3 puntos)
..
..
..
2. Quienes estn autorizados por el SRI a emitir Notas de Venta (1 punto)
.
3. Escriba con tus propias palabras lo que son Comprobantes de Venta (1punto)

4. Existen documentos complementarios que acreditan transacciones para efecto tributario.

Subraye la respuesta correcta ( 1punto)
A. Los emitidos por bancos e instituciones financieras
B. Notas de crdito
C. Documentos aduaneros
D. Notas de debito
E. Guas de remisin
1. B, C, D
2. D, D, E
3. C, D, E
5. Cules son los plazos de vigencia de la autorizacin para emitir comprobantes de venta (2
puntos)
a. Contribuyente est al da con sus obligaciones tributarias
b. Contribuyente que tiene obligaciones pendientes

_________________
_________________

INSTITUTO TECNOLGICO SUPERIOR GRAN

COLOMBIA
PROGRAMA DE EDUCACIN Y CAPACITACIN TRIBUTARIA
TRIBUTACIN
Nombres:..

Fecha:.

Curso:.

Calificacin: / 8

Grupo:

TRABAJO EN CLASES
6. Menciona tres comprobantes de venta validos (3 puntos)
Factura
Notas de venta
Liquidacin de compras de bienes y servicios
7. Quienes estn autorizados por el SRI a emitir Notas de Venta (1 punto)
Los que estn inscritos en el RISE
8. Escriba con tus propias palabras lo que son Comprobantes de Venta (1punto)
Son documentos que respaldan la compra o venta de algn bien o servicio y estn
debidamente autorizados por el SRI
9. Existen documentos complementarios que acreditan transacciones para efecto tributario.
Subraye la respuesta correcta ( 1punto)
A. Los emitidos por bancos e instituciones financieras
B. Notas de crdito
C. Documentos aduaneros
D. Notas de debito
E. Guas de remisin
4. B, C, D
5. B, D, E
6. C, D, E
10. Cules son los plazos de vigencia de la autorizacin para emitir comprobantes de venta
(2 puntos)
a. Contribuyente est al da con sus obligaciones tributarias
b. Contribuyente que tiene obligaciones pendientes

Un ao
3 meses