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Fiscalit de lentreprise
M. CHAMI
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3) Exonrations
3.1) Exonrations sans droit dduction (Article 91)
Les ventes, autrement qu consommer sur place, portant sur :
* le pain, le couscous, les semoules et les farines servant l'alimentation
humaine ainsi que les crales servant la fabrication de ces farines et les
levures utilises dans la panification.
* le lait.
* le sucre brut;
* les dattes conditionnes produites au Maroc, ainsi que les raisins secs et les
figues sches ;
* les produits de la pche l'tat frais, congels, entiers ou dcoups;
* la viande frache ou congele ;
* l'huile d'olive et les sous-produits de la trituration des olives fabriqus par
les units artisanales.
* Les ventes portant sur le sucre et les produits pharmaceutiques, dont les
prix sont rglements, commercialiss par les contribuables dont le chiffre
daffaires est
gal ou suprieur deux millions ( 2.000.000) de dirhams ;
* Les ventes portant sur :
. les bougies et paraffines entrant dans leur fabrication, lexclusion de
celles usage dcoratif et des paraffines utilises dans leur fabrication
;
. les bois en grumes, corcs ou simplement quarris, le lige l'tat
naturel, les bois de feu en fagots ou scis petite longueur et le
charbon de
bois;
. les tapis d'origine artisanale de production locale.
* Les oprations portant sur :
. les ventes des ouvrages en mtaux prcieux fabriqus au Maroc;
. les ventes de timbres fiscaux, papiers et impressions timbrs, mis par
l'Etat;
. les prestations ralises par les socits ou compagnies d'assurances
et
qui relvent de la taxe sur les contrats d'assurances.
* Les oprations de ventes portant sur :
. les journaux, les publications, les livres, les travaux de composition,
dimpression et de livraison y affrents, la musique imprime ainsi que les CDROM reproduisant les publications et les livres.
. les papiers destins l'impression des journaux et publications
priodiques ainsi
qu' l'dition, lorsqu'ils sont dirigs, sur une imprimerie ;
. les films cinmatographiques, documentaires ou ducatifs ;
. la distribution de films cinmatographiques ;
. les recettes brutes provenant de spectacles cinmatographiques ou
autres l'exclusion de celles provenant de spectacles donns dans les
tablissements
o il est d'usage de consommer pendant les sances;
* Les ventes et prestations ralises par les petits fabricants et les petits
prestataires qui ralisent un chiffre d'affaires annuel gal ou infrieur cent
quatre vingt mille (180.000) dirhams.
* Les oprations d'exploitation des douches publiques, de "Hammams" et
fours traditionnels.
* Les oprations et prestations portant sur :
. les livraisons soi-mme de construction dont la superficie couverte
n'excde pas 300 m2, effectues par toute personne physique, condition que
ladite construction porte sur une unit de logement indivisible ayant fait lobjet
de dlivrance
dune autorisation de construire et doit tre affecte l'habitation principale
de
l'intress pendant une dure de quatre ans courant compter de la date du
permis
d'habiter ou de tout autre document en tenant lieu.
*les oprations de crdit foncier et de crdit la construction se rapportant au
logement social ;
* Les oprations ralises par les coopratives et leurs unions lgalement
constitues;
* Les prestations fournies par les associations but non lucratif reconnues
d'utilit publique, les socits mutualistes ainsi que les institutions sociales
des salaris.
* Les oprations portant sur :
. les oprations d'escompte, de rescompte et les intrts des valeurs
de
l'Etat et des titres d'emprunt garantis par lui ainsi que les diverses
commissions alloues
pour le placement des mmes valeurs ;
. les oprations et les intrts affrents aux avances et aux prts
consentis
l'Etat et aux collectivits locales par les organismes autoriss cet effet.
Lexonration s'applique tous les stades des oprations aboutissant la
ralisation
des avances et des prts et la mobilisation des effets crs en
reprsentation de ces
prts ;
. les intrts des prts accords par les tablissements de crdit et
organismes assimils aux tudiants de l'enseignement priv ou de la
formation
professionnelle et destins financer leurs tudes ;
. les prestations de services affrentes la restauration, au transport et
aux loisirs scolaires fournies par les tablissements de l'enseignement priv au
profit des
lves et des tudiants qui sont inscrits dans lesdits tablissements et y
poursuivent
leurs tudes ;
* Les oprations portant sur :
. les prestations fournies par les mdecins, mdecins-dentistes,
masseurs
kinsithrapeutes, orthoptistes, orthophonistes, infirmiers, herboristes, sagesfemmes,
exploitants de cliniques, maisons de sant ou de traitement et exploitants de
laboratoires danalyses mdicales;
. les ventes portant sur les appareillages spcialiss destins
exclusivement
aux handicaps. Il en est de mme des oprations de contrle de la vue
effectues au
profit des dficients visuels par des associations reconnues d'utilit publique;
achat gal ou suprieur deux mille (2.000) dirhams taxe sur la valeur
ajoute
comprise.
Sont exclus de cette exonration les produits alimentaires (solides et
liquides), les tabacs manufacturs, les mdicaments, les pierres
prcieuses
non montes et les armes ainsi que les moyens de transports usage
priv,
leurs biens dquipement et davitaillement et les biens culturels.
- les prestations de restauration fournies directement par l'entreprise son
personnel salari ;
- les vhicules neufs acquis par les personnes physiques et destins
exclusivement tre exploits en tant que voiture de location (taxi) ;
- Sous rserve de la rciprocit, les marchandises, travaux ou prestations
qu'acquirent ou dont bnficient, auprs d'assujettis la taxe, les missions
diplomatiques ou consulaires et leurs membres accrdits au Maroc, ayant le
statut diplomatique.
Cette exonration profite galement aux organisations internationales et
rgionales ainsi qu leurs membres accrdits au Maroc qui bnficient du
statut diplomatique.
a- Le fait gnrateur :
Les assujettis peuvent opter pour le rgime de dbit. Pour tre autoris
acquitter la taxe sous ce rgime, le contribuable doit formuler une
demande au service des impts dont il relve, et ce avant le 1er janvier
de lanne dapplication de ce rgime. Les nouveaux assujettis doivent
formuler la dite demande dans les 30 jours qui suivent la date du dbut
de leur activit.
Pour les assujettis ayant opt pour ce rgime, le fait gnrateur est
constitu par linscription de la crance au dbit du compte client ou au
dbit dun compte de trsorerie. Cette inscription concide en principe
avec la facturation.
A2- Fait gnrateur limportation :
Le fait gnrateur limportation est constitu par le ddouanement de
biens soumis la TVA et leur mise la consommation linterieur.
B- TAUX DE LA TAXE :
1)- Taux normal : 20%
2)- Taux rduits
2.1- de 7% avec droit dduction :
Les ventes et les livraisons portant sur :
- l'eau ;- la location de compteurs d'eau et d'lectricit ;
- le gaz de ptrole et autres hydrocarbures gazeux ;
- les huiles de ptrole ou de schistes, brutes ou raffines;
- les produits pharmaceutiques et les matires premires et les produits
entrant intgralement ou pour une partie de leurs lments dans la
composition des produits pharmaceutiques ;
- les fournitures scolaires,
- les aliments destins l'alimentation du btail et des animaux de basse-cour; 10% en 2009
- le sucre raffin ou agglomr ;
- les conserves de sardines ;
- le lait en poudre;
- le savon de mnage; 10% en 2009
- la voiture automobile de tourisme dite "voiture conomique" et tous les produits, et
matires entrant dans sa fabrication ainsi que les prestations de montage de ladite
voiture conomique.
- le page .
2.2) - de 10% avec droit dduction :
- les oprations de vente de denres ou de boissons consommer sur
place et
les oprations de fourniture de logements ralises par les
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C- BASE
IMPOSABLE
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