Que es el Memorndum de Planeacin ?; Para que lo utiliza el Auditor?

y desarrolle un ejemplo

El memorndum de planificacin es un documento cuya funcionalidad es la de informar de manera resumida los

principales resultados obtenidos de la fase de la planeacin y la estrategia u objetivo que se pretende utilizar en la
auditora.
El auditor utiliza el memorndum como un punto de partida para la elaboracin de la auditora ya que por medio de
este conoce la organizacin a auditar y realiza el anlisis preliminar de los procesos de la organizacin.
Ejemplo:
MEMORANDUM DE PLANIFICACION
INFORMACIN BSICA
1. RAZN SOCIAL
CELLPHONE S.A.
2. OBJETO SOCIAL
El plazo de duracin de la Compaa ser de treinta aos contados desde la fecha de inscripcin de la
presente escritura pblica en el Registro Mercantil. El plazo estipulado podr ser ampliado conforme a la
Ley.
3. CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO
Capital Suscrito:
Capital Autorizado
Accionista Mayoritario
Accionista Minoritario

$ 182.885.740,00
$187.497.546,00
Ecuador Cellular Holdings B.V. (99,999999%)
Donoso Echanique Andrs Francisco (0,0000006%)

4. CUADRO DE PARTICIPACIN ACCIONARIA

ACCIONISTA
Ecuador Celular Holdings B.V.
Donoso Andrs Francisco
Total

PARTICIPACION
ACCIONARIA
99,999999%
0,0000006%

MONTO
ACCIONARIO
(US$)
$ 182.885.740,00
$ 1,00
$ 182.885.740,00

5. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
La compaa CELLPHONE S.A. cuenta con una plana gerencial cuyos miembros acreditan una amplia
experiencia y conocimientos adecuados para llevar a cabo sus funciones en el rea asignadas.

6. MARCAS DE LA EMPRESA
Nuestros clientes nos identifican a travs de marcas comerciales:
Cellphone

PRODUCTOS Y/O SERVICIOS OFRECIDOS POR LA ENTIDAD

La actividad principal de la empresa CELLPHONE S.A.se centra en los negocios de telefona fija y telefona
mvil, con banda ancha. Como toda empresa su objetivo principal es de satisfacer las necesidades de los
consumidores y crecer en el mercado, brindando productos y servicios de calidad con la ms alta cobertura
y tecnologa.

ESTRATEGIA DE AUDITORIA
EVALUACIN DE LOS COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO
Se realiz una evaluacin y anlisis de los componentes del control interno, basado en los parmetros del COSO
Versin I publicado en 1992. De esta manera se analizan los 5 componentes que all se especifican.

INFORMACIN GENERAL
RGANOS DE GESTIN
Todas y cada una de las reglas fundamentales del Gobierno Corporativo de Telefnica estn contenidas en sus
Estatutos Sociales , en el Reglamento de la Junta General de Accionistas y en el Reglamento del Consejo de
Administracin

MACROENTORNO
Aspectos polticos, social, tecnolgico, legal.
MICROENTORNO

Competencias
Clientes (Telefnica Latinoamrica, Europa)
Proveedores

TECNOLOGA DE LA INFORMACIN
Con el objeto de atender los requerimientos de las Unidades de Negocio en trminos de crecimiento, calidad y
sostenibilidad se optimiza sus centros en donde otorga las mejores herramientas tecnolgicas como hardware y
software las cuales se utilizan a nivel global.

2. EVALUACIN DEL RIESGO

IDENTIFICACIN DE LOS RIESGOS POR PROCESOS

RIESGOS EN EL PROCESO DE VENTAS

En el proceso de ventas se presenta un riesgo medio de (7-5), sabiendo que el cobro que se realiza a las
diferentes ventas se realice mediante dbito bancario en el cual se corre el riesgo de que no existan fondos
disponibles en el momento del cobro.

RIESGOS EN EL PROCESO DE LA CADENA DE SUMINISTRO

En el proceso de cadena de suministros posee un riesgo alto (8-6), ya que la empresa no es muy clara en las
especificaciones de los pedidos a los proveedores, lo cual le resta sostenibilidad.
RIESGOS EN EL PROCESO DE INVENTARIOS
En el proceso de inventarios existe un riesgo medio (6-5), ya que Cellphone podra sufrir devoluciones en sus
inventarios por fallas y adems por el surgimiento de nuevas tecnologas.

IDENTIFICACIN DE LOS RIESGOS POR RUBROS

RIESGOS EN LA CUENTA VENTAS

La cuenta Ventas presenta un riesgo Alto (8-6), si surge un retraso en la distribucin de mercadera, puede causar
cancelacin del pedido afectando directamente a la cuenta ventas netas; mal ingreso de valores, as tambin
facturacin errnea provocando saldos diferentes.

RIESGOS EN LA CUENTA DE DEUDORES Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR

La cuenta deudores y otras cuentas por cobrar presenta un riesgo Medio (7,5-4,75) debido a Ventas ficticias con
compaas vinculadas u otras compaas reales o ficticias, ventas contabilizadas ms de una vez, traer ingresos
del periodo posterior, registrar ventas antes de su finalizacin, esconder ventas con el fin de evadir impuestos.

RIESGOS EN LA CUENTA DE ACREEDORES Y OTRAS CUENTAS A PAGAR

La cuenta acreedores y otras cuentas a pagar presentan un riesgo Medio (5-2,66), en donde existe problemas por
retrasos en los procesos de importacin y falta de control en este rubro.

RIESGOS EN LA CUENTA DE INVERSIONES

La cuenta acreedores y otras cuentas a pagar presenta un riesgo Medio (5,8-4,6), la tecnologa nueva adquirida no
llegue a satisfacer la expectativa y necesidad de los clientes. La inflacin puede generar una reduccin en el
rendimiento que genera una inversin.

RIESGOS EN LA CUENTA DE INVENTARIOS

La cuenta de Existencias tiene un riesgo Medio (6-4) en donde los puntos de venta pueden devolver al centro de
distribuciones los telfonos mviles, accesorios y repuestos por obsolescencia y fallas tcnicas.

RIESGOS EN LA CUENTA DEUDAS A LARGO PLAZO

La cuenta Deuda a Largo plazo presenta un riesgo Medio (7-5), el tipo de deuda a largo plazo puede superar el
tiempo establecido, el pago de la misma y sus intereses.

ADMINISTRACIN DE RECURSOS
HUMANO
N

APELLIDOS Y NOMBRES

1
2
3
4
5

Andrs Moreira
Diana Garca
Karla Fernndez
Daniela Esquivel
Luis Tarapues

MATERIAL
4 Laptops

MEMORANDO DE PLANIFICACIN DE ADUDITORIA

1) Informacin Bsica I-B
Universal Sweet Industries, su lnea de tiempo precede desde 1889, posean una gran
variedad de productos como el chocolate en barra, las galletas con doble sabor entre
otros, las acciones de la compaa han pasado por las manos de diferentes dueos; sin
que esto haya influido en la calidad y sabor de sus productos.
Entre los aos 1996 y 1999, La Universal realiz uno de los negocios ms importantes en
la historia del Ecuador al vender en su totalidad la lnea de galletas a la multinacional
Nestl. En el ao 2000, la empresa sufri problemas financieros y tuvo que cerrar.
Volvi a abrir sus puertas en el ao 2006 con el financiamiento del consorcio Nobis, y ha
vuelto a reposicionarse en el mercado gracias a la historia que la precede, La compaa
actualmente procesa dentro de sus lneas, productos tradicionales de confitera tales
como: caramelos duros, caramelos blandos, chocolates, cocoas y huevitos baados de
chocolate.
Universal Sweet Industries S.A., por ser una empresa que nuevamente est incursionando
el mercado ecuatoriano presenta algunos problemas como son altos costos logsticos,
derivados de las frecuentes devoluciones y atrasos en la entrega de productos, que traen
como consecuencia, faltantes o sobrantes del producto terminado, generndose prdidas
econmicas.

2) Estrategia de Auditora
a) Ambiente de control ECI-AC
La organizacin mantiene un ambiente de control bueno, ya que cumple con la normativa
externa en todos los mbitos en los que se acopla la empresa que son la Ley de Compaas,
Rgimen Tributario Interno, Cdigo Orgnico de la Produccin, Comercio e Inversin y
adems tiene su enfoque a la preservacin del medio ambiente.
Adems de poseer una prestigiosa reputacin con la comunidad, sus actividades ayudan a
generar fuentes de empleo y contribuir a la economa ecuatoriana.
La organizacin lleva dentro de sus polticas internas un estricto plan de comportamiento
tico, lo cual repercute que su personal cumpla con las expectativas de conducta esperadas.
b) Evaluacin del riesgo
i) MACROPROCESOS ER-MP
La organizacin se sustenta con los siguientes procesos:

Departamento de compras FC

Departamento de produccin FP

Departamento de ventas FV

Departamento de comercializacin y distribucin (outsorsing) FOL

ii) PROCESOS CRTICOS P-C

Los procesos crticos determinados son: M-R
-

Proceso de compras
Proceso de Ventas
Proceso de Produccin

A. ACTIVIDADES DE CONTROL ECI-AC

Universal Sweet Industries posee actividades de control las cuales
aseguran que todos sus procedimientos realizados sean de calidad y
con gran seguridad, dichas actividades rigen para distintos niveles
organizacionales de la misma.
La Empresa mantiene la certificacin ISO 9001:2008 en sus procesos
esenciales relacionados a la fabricacin y comercializacin de
chocolates, caramelos, cocoa en polvo y recubiertos de chocolate, la
misma est vigente hasta noviembre del 2015.
Adems, la empresa cuenta con varios reglamentos que
establecen el adecuado desarrollo de sus actividades, los
mismos que se encuentran plasmados en videos, manuales,
flujogramas entre otros.
Se pueden identificar ratios financieras, con el objetivo de
verificar la situacin de la empresa en base a sus indicadores. RF
B. INFORMACIN Y COMUNICACIN ECI-IC
En Universal Sweet Industries S.A ha evolucionado la tecnologa a tal
punto que desde octubre del 2012, la entidad se encuentra
trabajando en un proyecto de upgrade del sistema ERP SAP para
pasar de la versin 5 a la versin 6. SAP es la mayor desarrolladora
de software para aplicaciones de negocios del mundo y el cuarto
mayor proveedor independiente de software; los sistemas SAP sirven
para mainframe y cliente/servidor para controlar procesos de

finanzas, manufactura, ventas, distribucin y recursos humanos,

esenciales para sus operaciones.
C. MONITOREO MT ECI-M
Est enfocado a

la mejora continua, reduccin de impactos

ambientales y al aprovechamiento de recursos, adems mantiene un

enfoque en prevencin, y asumir a la seguridad e integridad de los
trabajadores como lo ms importante
Trabaja muy de cerca con proveedores locales para desarrollar sus
productos y servicios, exigiendo que todos ellos, sin excepcin,
cumplan con requerimientos de calidad, ambientales, derechos
humanos y seguridad y salud ocupacional.
3. ADMINISTRACIN DE RECURSOS
Como complemento de la estrategia general de auditora se
presenta los recursos que utilizaremos
3.1 EQUIPO DE TRABAJO EQ-T
NOMBRE
Culqui Liliana
Enrquez Vanessa
Gutirrez Alejandra
Paredes Alejandro
Prez Stefany
Riofro Geremy

CARGO

INCIALES
(C.L.)
(E.V)
(G.A.)
(P.A)
(P.S.)
(R.G.)

3.2 CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES CR-A

La auditora tendr una duracin de 45 das, que contemplan
450 horas.
La distribucin del mismo se realiz de la siguiente manera:
1. Planificacin
2. Ejecucin
3. Comunicacin de resultados