Auditora Contable

2017

INTEGRANTES:
SORIANO GONZALES EDWIN
GONZALES ZARATE KEVIN
TICLLACURI VILLANUEVA DINA
PEREZ COA YANINA

Auditora Contable
I.

INTRODUCCIN
Los profundos cambios que ocurren hoy, su complejidad y la velocidad con los
que se dan, son las races de la incertidumbre y el riesgo que
las organizaciones confrontan. Las fusiones, la competencia global y los
avances tecnolgicos, las desregulaciones, y las nuevas regulaciones, el
incremento en la demanda de los consumidores y de los habitantes,
la responsabilidad social y ambiental de las organizaciones as como, la
transparencia generan un ambiente operativo, cada da ms riesgoso y
complicado, surgiendo en adicin nuevos retos con los cuales lidiar, resultado
de los problemas que se presentan en las organizaciones que operan al
margen de la ley o de conductas ticas.
La administracin de
riesgos
en
un
marco
amplio
implica
que
las estrategias, procesos,
personas, tecnologa y conocimiento estn
alineados para manejar toda la incertidumbre que una organizacin enfrenta.
Por el otro lado los riesgos y oportunidades van siempre de la mano, y la
clave es determinar los beneficios potenciales de estas sobre los riesgos.
El Anlisis de Riesgos constituye una herramienta muy importante para el
trabajo del
auditor
y
la calidad del servicio,
por
cuanto
implica
el diagnstico de los mismos para velar por su posible manifestacin o no. En
el presente artculo presentamos elementos que dan luz a la afirmacin
anterior y la vinculacin imprescindible de los estudios de Riesgo al servicio
de
Auditoria.

II.

CONTENIDO
RIESGO

TIPOS DE RIESGO Y EVIDENCIA

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Un riesgo de auditora es aquel que existe en todo momento por lo cual
genera la posibilidad de que un auditor emita una informacin errada por
el hecho de no haber detectado errores o faltas significativas que podra
modificar por completo la opinin dada en un informe.

La posibilidad de existencia de errores puede presentarse en distintos

niveles, por lo tanto, se debe analizar de la forma ms apropiada para
observar la implicacin de cada nivel sobre las auditorias que vayan a ser
realizadas.

Son distintas las situaciones o hechos que conllevan a trabajar de

diferentes formas y que permiten determinar el nivel de riesgo por cada
situacin en particular.

El Anlisis de Riesgos constituye una herramienta muy importante para el

trabajo del auditor y la calidad del servicio, por cuanto implica el
diagnstico de los mismos para velar por su posible manifestacin o no.

TIPOS DE RIESGO Y EVIDENCIA

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La evaluacin del riesgo de auditora y la significacin forman parte de las

actividades que debe desarrollar el auditor durante el planeamiento de la
auditora, entre otras tareas como la obtencin o actualizacin del
conocimiento sobre el negocio del ente auditado, del entorno en que dicho
ente acta, de sus sistemas contable y de procedimientos de control
interno, la realizacin de procedimientos analticos preliminares
(comparacin con estados contables anteriores, tendencias y ratios) y la
determinacin de la importancia relativa planeada.
TIPOS DE RIESGO

TIPOS DE RIESGO Y EVIDENCIA

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Es as como se han determinado tres tipos de riesgos los cuales son:
Riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de deteccin.

Riesgo Inherente:
Es la susceptibilidad de los estados financieros a la existencia de
errores o irregularidades significativos, antes de considerar la
efectividad de los sistemas de control , la susceptibilidad de un
saldo de cuenta o clase de transacciones a una representacin
errnea que pudiera ser de importancia relativa, individualmente o
en el agregado cuando se acumule con representaciones errneas
en otros saldos o clases, suponiendo que no hubiera un control
interno relacionado. En trminos prcticos, el riesgo inherente es la
susceptibilidad que, por naturaleza, En la prctica, un auditor no
puede brindar certeza total acerca de las cifras de los estados
financieros de una entidad, debido a las limitaciones inherentes al
proceso de auditora.
Para el auditor es de trascendental importancia llevar a cabo una
evaluacin profunda y exhaustiva del nivel de riesgo de auditoria al
cual se enfrenta, cuando dictamina, los estados financieros de una
entidad. toda partida contable tiene de estar registrada, valuada,
presentada o revelada en forma errnea. Las estimaciones y las
provisiones son dos de las partidas que suelen presentan mayor
riesgo inherente, en vista de que en ambos casos los montos
contabilizados por una entidad se basan, fundamentalmente, en
suposiciones, juicios, proyecciones, experiencia y clculos
aritmticos hechos por la administracin de la entidad auditada,
razn por la cual la evidencia de auditoria en estos casos es ms
persuasiva que conclusiva. Generalmente, se reconoce que la
administracin de la entidad auditada es la responsable de disear
e implementar los mecanismos necesarios para reducir los posibles
efectos que pueda traer este tipo de riesgo sobre los estados
financieros.

Entre los factores generales que determinan la existencia de un

riesgo inherente, se pueden mencionar:

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La naturaleza de la actividad de la entidad, el tipo de
operaciones que se realizan y el riesgo propio de esas
operaciones, la naturaleza de sus productos y/o servicios y el
volumen de las transacciones.

La situacin econmica y financiera de la entidad.

La organizacin gerencial y sus recursos humanos y

materiales, la integridad de la Gerencia y la calidad de los
recursos que la entidad posee.

Entre los factores especficos a cada afirmacin de los estados

financieros, se pueden mencionar:

El nmero e importancia de ajustes y diferencias de auditora

determinados en auditoras anteriores.

La complejidad de los clculos.

La experiencia y competencia del personal

responsable del rubro, cuenta o componente.

contable

El juicio subjetivo necesario para la determinacin de montos.

La mezcla y tamao de las partidas que componen el rubro,

cuenta o componente.

La antigedad de los sistemas de procesamiento electrnico

de datos.

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El grado de intervencin manual requerido en capturar,

procesar y resumir los datos.

Riesgo de Control:
es el riesgo de que una representacin errnea que pudiera ocurrir
en una aseveracin y que pudiera ser de importancia relativa, ya
sea en lo individual o cuando se acumula con representaciones
errneas en otros saldos o clases, no se prevenga o detecte y
corrija oportunamente por el control interno de la entidad. En la
prctica, el riesgo de control es la probabilidad de que los sistemas
de control interno y control contable, diseados e implementados
por la administracin de una entidad, sean incapaces de prevenir, o
en su defecto de detectar y corregir, errores de importancia relativa
en las cifras de sus estados financieros. Por lo anterior, resulta de
sumo inters para el auditor independiente evaluar el diseo (si es
adecuado) y la operacin de los controles establecidos por una
entidad, con el fin de poder valorar, de forma precisa, los niveles de
riesgo de control a que debe hacer frente durante el desarrollo de
su auditoria. Como el diseo e implementacin de los sistemas de
control interno y de control contable son responsabilidad de la
administracin de toda entidad, la responsabilidad de minimizar los
efectos del riesgo de control recae sobre sta ltima.
Riesgo de Deteccin:
es el riesgo de que un auditor no detecte una representacin
errnea que exista en una aseveracin y que pudiera ser de
importancia relativa, ya sea en lo individual o cuando se acumula
con otras representaciones errneas. Tal y como se desprende de la
anterior definicin, el riesgo de deteccin es responsabilidad directa
del auditor independiente y consiste, fundamentalmente, en la
posibilidad de que ste cometa errores a lo largo del desarrollo de la
auditoria de los estados financieros de una entidad, los cuales lo
conduzcan a emitir una opinin equivocada. Desde el punto de vista
tcnico, el riesgo de deteccin se deriva de dos factores, a saber:
Riesgo de muestreo: es el riesgo de que transacciones o
saldos que contienen representaciones errneas de
importancia relativa no sean seleccionados como parte de las
muestras que el auditor independiente utiliza para el
desarrollo de sus procedimientos de auditoria.

Riesgos no asociados con el muestreo: representan el

riesgo de que un auditor independiente no sea capaz de
detectar representaciones errneas de importancia relativa,
producto de su falta de pericia, conocimiento, experiencia,

TIPOS DE RIESGO Y EVIDENCIA

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diligencia y cuidado profesional en diseo y desarrollo de sus
procedimientos de auditoria.

III.

CONCLUSIN
A modo de conclusin, resulta de importancia destacar dos aspectos
relevantes que se derivan del presente estudio. En primer lugar, la
trascendencia que para el auditor tiene llevar a cabo una evaluacin
profunda y exhaustiva del nivel de riesgo de auditoria, al cual se enfrenta
cuando dictamina los estados financieros de una entidad; y, en segundo
lugar, el que todo auditor est en la obligacin tcnica de minimizar el
riesgo de auditoria a un nivel aceptablemente bajo.
En todas las etapas del trabajo de aseguramiento, los riesgos estn
presentes; por ello, es recomendable que el auditor cuente con un amplio
juicio y escepticismo profesional para la identificacin, tratamiento y
reduccin de los riesgos al mnimo aceptable. El juicio profesional es una
formacin prctica de conocimientos y experiencias, mientras que el
escepticismo profesional es la actividad que realiza el auditor con recelo y
desconfianza del anlisis de la evidencia de auditora; por ejemplo, se
aplica cuando se tienen transacciones o circunstancias inusuales, no
permite generalizar conclusiones, es decir, no porque las cuentas por
cobrar estn bien, todo activo va a estar bien. El escepticismo tambin
ayuda en los casos en que se tienen condiciones de una probabilidad de
fraude o cuando se considera que se deben realizar procedimientos
adicionales. Antes de empezar con el trabajo de auditora, al contador se
le presenta el primer riesgo, que es la aceptacin o rechazo de clientes, en
donde se toman en consideracin las amenazas que se pudieran
presentar, como: Intereses financieros (bono por resultados).
Honorarios preponderantes (dependencia). Personal con conflicto de
intereses o familiaridad (auditores que hayan sido empleados del cliente).
Tratos preferenciales (por obsequios). Intimidacin hecha por los
clientes (prdida del cliente o disminucin de honorarios). Para ello, el
auditor debe echar mano de su experiencia y minimizar estos riesgos con
salvaguardas, como: Conocimiento de la integridad y reputacin de los
clientes. Amplio conocimiento de la industria. Contar con personal
suficiente y con experiencia. Tener un claro entendimiento del alcance,
naturaleza y complejidad del trabajo a desarrollar.

IV.

BIBLIOGRAFA
http://www.gerencie.com/tipos-de-riesgos-de-auditoria.html
http://www.ccpm.org.mx/avisos/PAF%20582%201ra%20enero
%2015.pdf
https://www.ermgrupo.com/es/consultoria_de_riesgos/riesgo
http://revistas.tec.ac.cr/index.php/tec_empresarial/article/

TIPOS DE RIESGO Y EVIDENCIA

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https://www.facpce.org.ar/pdf/cecyt/auditoria-16.pdf
http://aud-confiabilidad.blogspot.pe/2010/10/5-riesgo-deauditoria.html

TIPOS DE RIESGO Y EVIDENCIA