IMPORTANCIA DE LOS TRIBUTOS Y BIENESTAR QUE ELLOS CONLLEVAN

No cabe duda que los Tributos forman parte de la economa del pas, ya
que los mismos son prestaciones de dinero que el Estado exige en virtud de una
ley, con el propsito de cubrir los gastos pblicos o los gastos que realiza el
Gobierno a travs de inversiones pblicas, por lo que aumento en el mismo
producir un incremento en el nivel de renta nacional.
Pero, qu son los tributos?
Son las prestaciones en dinero que el Estado exige en ejercicio de su poder
de imperio en virtud de una ley y para cubrir los gastos que le demanda el
cumplimiento de sus fines.
Los Impuestos son aportes establecidos por Ley que deben hacer las personas y
las empresas, para que el Estado tenga los recursos suficientes para brindar los
bienes y servicios pblicos que necesita la comunidad.
Los impuestos son los principales recursos con que cuenta el Estado para
cumplir
con
sus
cometidos.
Son muy importantes porque:

el Estado puede obtener los recursos para poder brindar educacin,

salud, seguridad, justicia, obras pblicas y apoyo a los ms necesitados,
entre varias cosas ms,

se puede conseguir ms igualdad de oportunidades,

es un acto de solidaridad al contribuir con el bienestar de los dems,

es una forma de participar en los asuntos de la comunidad,

en ellos tambin se refleja lo que queremos como sociedad.

Al pedir el comprobante en cada compra que hacemos, estamos colaborando en

la recaudacin de los impuestos.
Los principales comprobantes son la boleta y el tique, cuando compramos al
contado, y la factura, cuando compramos a crdito.
Por ejemplo, cuando realizamos una compra nos cobran el valor de la
mercadera ms el IVA y nos entregan una factura por el total a pagar. El IVA que
nos cobran debe ser pagado por el comerciante al Estado, a travs de la DGI.
Los comprobantes son muy importantes porque:

son documentos legales que establecen la relacin entre el comprador y el

vendedor,
prueban que las operaciones se realizaron y proporcionan un detalle de las
mismas,
son el respaldo para registrar en la empresa las operaciones que se
realizaron,
permiten realizar un control posterior de la operacin por parte de la DGI.

De esa manera se puede saber si los impuestos que pag la empresa coinciden
con los que se originaron en sus operaciones.
Pedir la factura es un derecho que tenemos todos los que hacemos una compra
y una obligacin del vendedor.

La importancia de pagar impuestos o tributos

Los impuestos son aportes que deben hacer las personas y las empresas,
obligados por ley, para que el estado tenga los recursos suficientes para brindar
los bienes y servicios pblicos que necesita la comunidad. Los impuestos son
importantes porque el Estado puede obtener los recursos para poder brindar
educacin, salud, seguridad, justicia, obras pblicas, el combate a la pobreza y
el impulso de sectores econmicos que son fundamentales para el pas y apoyo
a los ms necesitados, entre varias cosas ms, inclusive se puede conseguir
ms igualdad de oportunidades, es un acto de solidaridad al contribuir con el
bienestar de los dems, es una forma de participar en los asuntos de la
comunidad, en ellos tambin se refleja lo que queremos como sociedad. El no
pagar impuestos impide al gobierno destinar recursos suficientes para cubrir las
necesidades de nuestra sociedad, por lo que es fundamental que cumplamos
con esta obligacin. Tambin se puede definir como una cotizacin costosa que
el Estado exige de los individuos para cubrir sus gastos generales. Se escucha
con frecuencia que a nadie le gusta pagar impuestos. Hay quienes creen que es
un acto desagradable desprenderse de parte del ingreso y de la propiedad para
cumplir con una obligacin tributaria, pero la tributacin es fundamental e
indispensable para sostener en el tiempo a una sociedad que reclama la
proteccin del Estado en los cuatro derechos fundamentales de un Ser humano:
libertad, vida, propiedad y seguridad. En ocasiones, en la base del
establecimiento del impuesto se encuentran otras causas, como disuadir la
compra de determinado producto (por ejemplo, tabaco) o fomentar o desalentar
determinadas actividades econmicas. De esta manera, se puede definir la
figura tributaria como una exaccin pecuniaria forzosa para los que estn en el
hecho imponible. La reglamentacin de los impuestos se denomina sistema

fiscal o fiscalidad.

Los impuestos progresivos reducen el agobio sobre personas de ingresos

menores, ya que ellos pagan un menor porcentaje sobre sus ganancias. Esto
puede ser visto como algo bueno en s mismo o puede ser hecho por razones
pragmticas, ya que requiere menores registros y complejidad para personas
con menores negocios. A veces se califica de impuesto progresivo o regresivo a
un impuesto cuyos efectos puedan ser ms favorables o desfavorables sobre las
personas de rentas menores, pero este uso informal del trmino no admite una
definicin clara de regresividad o progresividad. Son impuestos objetivos
aquellos que gravan una manifestacin de riqueza sin tener en cuenta las
circunstancias personales del sujeto que debe pagar el impuesto, por el contrario
son impuestos subjetivos, aquellos que al establecer el gravamen si tienen en
cuenta las circunstancias de la persona que ha de hacer frente al pago del
mismo. Un claro ejemplo de impuesto subjetivo es el Impuesto sobre la renta,
porque normalmente en este impuesto se modula diversas circunstancias de la
persona como pueden ser su minusvala o el nmero de hijos para establecer la
cuota a pagar, por el contrario el impuesto sobre la cerveza es un impuesto
objetivo porque se establece en funcin de los litros producidos de cerveza sin
tener en cuenta las circunstancias personales del sujeto pasivo. Los impuestos
reales gravan manifestaciones separadas de la capacidad econmicas sin
ponerla en relacin con una determinada persona. Los impuestos se convierten
en personales cuando gravan una manifestacin de capacidad econmica
puesto en relacin con una persona determinada. Por ejemplo, un impuesto
sobre la renta puede ser de carcter real si grava separadamente los salarios,
los beneficios de los empresarios, los alquileres o los intereses obtenidos. El
gravamen sobre la renta ser personal cuando recaiga sobre el conjunto de la
rentas de una persona. Son tpicos impuestos de carcter personal, el impuesto
sobre la renta de las personas fsicas, el impuesto sobre sociedades y el
impuesto

Importancia de los tributos

Con los impuestos se paga todo aquello que pertenece al Estado y del cual nos
beneficiamos los ciudadanos: colegios, hospitales, carreteras, servicio de limpieza,
transporte pblico, profesionales educativos y sanitarios, bomberos, polica,
ejrcito, etc. Por este motivo, es muy importante saber que nuestros impuestos
van a parar a nuestro propio beneficio. Lo que no se entiende es que si se suben,
las ventajas de vivir en un Estado Social del Bienestar desaparezcan. A dnde va
a parar este dinero?

Gonzalo Barroso 20 jun 12

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Alguna vez se ha parado a pensar de donde sale el dinero para pagar el

mobiliario urbano de su ciudad? Y los mdicos y profesores que nos cuidan y nos
ensean? Tambin habr que mantener los hospitales y centros de educacin
donde trabajan estos. Adems, si queremos nuestra ciudad en buen estado de
salubridad hemos de mantenerla limpia De dnde sale todo este dinero? Ms de
uno creer que todo cae llovido del cielo, pero no. Todo esto (y mucho ms) lo
pagamos nosotros con nuestros impuestos. Los tributos son de una importancia
crucial para el mantenimiento del Estado, del cual formamos parte todos y cada
uno de nosotros. Por este motivo, conviene recordar a ms de uno que, cuando
estropeamos mobiliario urbano o atentamos contra profesionales como los
mdicos o los profesores lo estamos haciendo perjudicando al resto de la
sociedad. Pero, sobre todo, quien se perjudica es uno mismo.

Los polticos tienen que ser los primeros en saber cul es la importancia de los
tributos

Hay que comenzar, y sobre todo en tiempos de crisis, a valorar lo que pagamos
con nuestros impuestos. Por este motivo, cuesta creer que la alcadesa de Madrid,
Ana Botella, haya propuesto rebajar el servicio de recogida de basura de la capital
de Espaa con motivo de ajustar las cuentas pblicas. Si se supone que los
tributos son invertidos en mejorar y mantener las prestaciones sociales (sanidad,
educacin, seguridad, limpieza), a dnde van a parar cundo se aumentan pero
los servicios sociales se reducen? Esa sera una buena pregunta para hacerle al
ministro de Hacienda, Cristbal Montoro, empeado en perdonar a todas aquellas
personas que no pagan impuestos (sobre todo, los que derivan de una actividad
empresarial), pero que se benefician de todas las ventajas que tiene un Estado
Social del Bienestar.

Nunca es tarde para dar marcha atrs y parece que el seor ministro se ha dado
cuenta que para mejorar la economa espaola (cuyo problema de dficit es obvio)
hay que comenzar atacando aquellas actividades que pasan por debajo de
cualquier control estatal, es decir, aquellas que se encuentran sumergidas. Por

este motivo, el ministro de Hacienda ha anunciado que aprobar una ley contra la
economa sumergida, alejndose de la postura tomada anteriormente al comienzo
de la legislatura en la que se amnistiaba a todas aquellas personas con cuentas
pendientes a la Seguridad Social. El borrn y cuenta nueva ha servido para que
muchos delincuentes (particularmente, mafias que controlan el mercado de la
droga y las armas) se beneficien de una amnista fiscal totalmente injusta.

Por qu son importantes los impuestos

A menudo se supone que los impuestos son algo malo, que los gobiernos quieren privar a
los ciudadanos de su dinero ganado con tanto esfuerzo. Pero desde una perspectiva de
justicia econmica y derechos humanos, los impuestos son cruciales por las cuatro R:

Rentas: financiamiento para ofrecer los servicios que los ciudadanos necesitan

Redistribucin: para enfrentar la pobreza y la desigualdad

Representacin: generar la transparencia de los gobiernos ante los ciudadanos y

reivindicar espacio en la formulacin de polticas

Reformulacin de precios: limitar los malos pblicos, alentar los bienes pblicos.

A continuacin explicamos la importancia de cada una y sus vnculos con la problemtica

de la justicia econmica y social.
La tributacin financia la mayor parte del presupuesto de educacin, particularmente los
sueldos de los maestros, y por ello requiere ms atencin a fin de que los pases puedan
alcanzar los objetivos de Educacin para Todos en 2015.
ActionAid y Education International, 20091

Rentas: financiamiento para ofrecer los servicios que los

ciudadanos necesitan
Los impuestos son una fuente vital de rentas para la mayora de los gobiernos a fin de
financiar la infraestructura y servicios esenciales para sus ciudadanos. Desde luego, las
rentas no sern utilizadas automticamente en tales bienes sociales. Pero cuando los
gobiernos obtienen rentas de los impuestos, los ciudadanos estn en una posicin mucho
ms fuerte para ejercer presin a fin de que dichas rentas sean gastadas en los servicios a
los que tienen derecho.
Tomando la educacin como ejemplo, en 1995 el gobierno de Ghana introdujo un nuevo
impuesto al valor aadido (IVA) de 17.5%, que inicialmente dio lugar a protestas

generalizadas. El gobierno se vio obligado a revocar la medida, y en 1997 se introdujo el

IVA a 10%, acompaado de una campaa intensiva del gobierno para crear conciencia entre
los ciudadanos sobre en qu se usaran las rentas de los impuestos. Posteriormente el IVA
fue elevado a 12.5%, y las rentas del 2.5% aadido fueron asignadas a educacin mediante
el Fondo Fiduciario para la Educacin de Ghana. Siendo la educacin fundamental para
todo el mundo, la medida prendi bien.2
ActionAid ha destacado que los gobiernos prefieren utilizar las rentas tributarias, en lugar
de ayuda o prstamos, para cubrir los salarios de los maestros, porque son relativamente
seguras y previsibles. No quieren contratar maestros con dinero de la ayuda, y luego
encontrar que no pueden pagar los sueldos dos o tres aos ms tarde, y despedir maestros
por reduccin de planilla es polticamente muy sensible. Por lo tanto, la mejor manera de
obtener ms dinero para ms maestros es ampliar la base tributaria nacional.3 Cuando las
contribuciones de la ayuda han permitido a los gobiernos mejorar la prestacin de
servicios, las rentas recaudadas internamente tienden a ser tambin un factor importante. En
Kenia, la declaracin de la gratuidad de la educacin primaria en 2005 llev a que el Estado
se diera cuenta de la necesidad de aumentar los recursos tributarios para mantener la
promesa electoral del presidente. Esto, junto con otras necesidades sociales, ha llevado a
aumentar las metas y la recaudacin tributarias a fin de mejorar la educacin y otros
servicios.5
Lo que se aplica a la educacin se aplica a muchos otros servicios que dependen del apoyo
y los fondos del gobierno. Millones de pequeos agricultores en los pases del Sur
dependen de que los gobiernos proporcionen capacitacin, investigacin y crdito y
desarrollen mercados para insumos y productos; sin embargo, los gobiernos de frica
tienden a gastar demasiado poco en esta rea, y el apoyo de los donantes a la agricultura ha
sido deplorablemente inadecuado durante las ltimas dcadas. Mayores ingresos por
impuestos nacionales permitiran a los gobiernos una mayor prestacin de estos servicios, o
al menos dara a los ciudadanos la posibilidad de argumentar a favor de que se produzca
este gasto. Abordar las altas tasas de mortalidad materna e infantil, enfrentar con xito el
VIH, reducir la plaga de la malaria y otras enfermedades tropicales, todo esto requiere
financiamiento fiable a largo plazo de los gobiernos. Desde luego, el financiamiento
mediante la tributacin no es el nico factor que impulsar la prestacin de dichos
servicios. Otros factores tales como la voluntad poltica son cruciales. Pero los impuestos
son una parte importante de la solucin. Por esta razn, los ciudadanos de muchos pases
han tratado de influir en las polticas tributarias a fin de obtener los servicios que les
corresponden.
Por lo tanto, si ustedes estn haciendo campaa por la prestacin o la mejora de la
educacin, salud u otros servicios, intervenir en la problemtica tributaria debe ser
una parte central de sus esfuerzos.

Impuestos y derechos humanos

Todos los gobiernos del mundo tienen ciertas responsabilidades ante sus ciudadanos. El
marco jurdico de los derechos humanos establece esas responsabilidades.

Sin embargo, los derechos humanos abarcan derechos no slo sociales y polticos, sino
tambin derechos econmicos y sociales. Los requisitos mnimos para el cumplimiento de
los derechos econmicos y sociales incluyen el suministro de productos alimenticios
disponibles para la poblacin, atencin en salud primaria esencial, alojamiento y vivienda
bsicos y las formas ms bsicas de educacin.
Los grupos que trabajan en derechos humanos deben preocuparse acerca de cmo los
derechos se realizan a travs del presupuesto, y cmo se violan cuando los Estados son
incapaces de cumplir sus obligaciones debido a una tributacin dbil o inequitativa.
En 1986, las Naciones Unidas hicieron explcita la relacin entre este derecho y los
recursos necesarios para financiarlo. Ms recientemente, los objetivos de desarrollo del
milenio (ODM) son un intento de crear un punto de referencia prctico para que los Estados
trabajen por la implementacin de los derechos humanos.
Los activistas de los ODM suelen centrarse en presionar a los pases para que cumplan sus
promesas de ayuda, encaminadas a alcanzar los ODM. Si bien esto es importante, hay un
reconocimiento cada vez mayor de que la realizacin progresiva de los derechos, a la larga,
requiere la movilizacin de los recursos nacionales a travs de los impuestos. De hecho, un
reciente anlisis de la Tax Justice Network/ Red de Justicia Fiscal mostr una fuerte
relacin entre los pases africanos con altos niveles de recaudacin de impuestos y los que
hacan progresos con respecto a los ODM.6
Se estn movilizando recursos para que los gobiernos cumplan sus responsabilidades con
la realizacin progresiva de los derechos? Si no es as, un gobierno puede estar faltando a
sus obligaciones en derechos humanos y puede tener que rendir cuentas por ello.

Redistribucin: para enfrentar la pobreza y la

desigualdad
La poltica tributaria puede desempear un papel importante en la redistribucin de la
riqueza dentro de una economa. La prestacin de servicios que se describe en la seccin
anterior es una forma de enfrentar la pobreza y la desigualdad mediante la tributacin, pues
son los pobres los que tienden a depender ms de los servicios esenciales tales como salud
y educacin financiados con fondos pblicos. Como hemos visto con el estudio de caso de
Bolivia en la pgina 2, la poltica tributaria tiene el potencial para redistribuir la riqueza de
un pas desde los ricos (en este caso empresas de petrleo y gas) hacia los ms pobres y
vulnerables (personas de edad, y nios que de lo contrario careceran de educacin). Este es
un ejemplo de tributacin progresiva y equitativa.
Los sistemas tributarios pueden incluir elementos progresivos o regresivos. Por ejemplo, un
pas podra depender de la tributacin de la riqueza de recursos, la tributacin de las
empresas o la tributacin de la propiedad al tiempo que recauda menos impuestos de las
personas con bajos ingresos. O bien los impuestos a la renta podran diferenciarse entre los
que tienen ingresos ms bajos y los que tienen ingresos ms altos. Por lo general, estas
polticas seran consideradas progresivas. Por el contrario, una dependencia de los

impuestos al consumo (que gravan alimentos, combustible y otros bienes) sera considerada
regresiva.
En realidad, los sistemas tributarios suelen ser regresivos de todo el mundo. Esto es an
ms probable que sea el caso en muchos pases del Sur, que tienden a tener niveles
especialmente bajos de tributacin sobre los ingresos y dependencia excesiva de los
impuestos al consumo. Por ejemplo, en Amrica Latina los impuestos sobre la renta de las
personas naturales contribuyen slo el 4% de la recaudacin tributaria general. A algunos
pases del Sur les va mejor. En Bangladesh la tributacin directa comprende un 20%. En
Ghana, la cifra es el 22%, pero esto es mucho mayor que la mayor parte de sus vecinos
regionales y est todava muy por debajo de la media de los pases desarrollados de 35%.8
Un sistema tributario regresivo puede hacer mucho dao y puede incluso contribuir
directamente a la concentracin de la riqueza, como se ha demostrado que hace en Amrica
Latina, donde la desigualdad es mayor despus de pagados los impuestos que antes
de pagados los impuestos.
El consenso tributario impulsado por el Fondo Monetario Internacional (FMI), el Banco
Mundial y otros en los ltimos dos o tres decenios ha tendido a contribuir a la promocin
de la naturaleza regresiva de muchos sistemas tributarios. Mientras que los pases han sido
fuertemente alentados a minimizar la tributacin de los inversionistas extranjeros, as como
a reducir los impuestos al comercio que antes eran importantes fuentes de rentas para el
gasto social (ambas tendencias se explican en detalle ms adelante en este captulo), los
gobiernos, entretanto, han sido instados a aumentar los impuestos a las compras,
generalmente conocidos como impuesto al valor aadido (IVA) o a veces denominados
impuesto a los bienes y servicios (IBS) o impuestos al consumo. Estas recomendaciones
de poltica se basan en la premisa de que los impuestos deben ser econmicamente
neutrales y deben centrarse solamente en aumentar las rentas, ignorando el potencial de los
impuestos para poner en cuestin la desigualdad.
Es difcil hablar de luchar por una sociedad equitativa y por la justicia social a menos que
se concretice realmente la agenda de la tributacin progresiva.
Coalicin por la Liberacin de la Deuda, Filipinas7

El IVA no es equitativo con los ms pobres

La mayora de pases del Sur tienen grandes sectores informales y significativas
poblaciones rurales, de los cuales es difcil para los gobiernos con administraciones
tributarias dbiles recaudar impuestos a la renta. Incluso si los gobiernos tuvieran en
funcionamiento mejores sistemas, estos suelen ser los ciudadanos menos capaces de pagar
impuestos. En respuesta a este problema, as como a las presiones de las instituciones
financieras internacionales (IFI) y donantes, muchos pases del Sur vienen dependiendo
cada vez ms de una expansin del IVA para sus rentas tributarias. Mientras que
las economas de los pases desarrollados tienden a depender del IVA en cerca de un 30%
del total de rentas tributarias, en los pases del Sur dicho impuesto es a menudo
considerablemente mayor. En Amrica Latina, los impuestos al consumidor representan

casi las dos terceras partes de las rentas tributarias, siendo el IVA el ms importante de
estos impuestos.
Sin embargo, los impuestos al consumo como el IVA o el IBS son normalmente impuestos
regresivos. A menos que se aplique un conjunto integral de exenciones a los productos y
servicios bsicos consumidos por las personas pobres, stas gastarn un porcentaje mucho
mayor de sus ingresos mnimos en los bienes y servicios gravados con estos impuestos que
los que tienen grandes ingresos disponibles. As que una demasiada dependencia del IVA
por parte de un gobierno para generar sus rentas puede acabar profundizando la desigualdad
en un pas. Por esta razn el IVA ha sido un foco de las protestas por justicia tributaria en
pases de todo el mundo.
?

Definicin
Tributacin progresiva o regresiva?:
Un impuesto es progresivo si representa una mayor proporcin de ingresos para las
personas con ingresos ms altos que para las personas con ingresos ms bajos. De este
modo, las personas ms ricas pagan una mayor proporcin de sus ingresos en impuestos
que las personas ms pobres. Por el contrario, un impuesto es regresivo si las personas ms
pobres pagan una mayor proporcin.

Desigualdad de gnero en el sistema tributario?12

Los sistemas tributarios tambin pueden desempear un papel en abordar o exacerbar
la desigualdad econmica entre hombres y mujeres. Esto puede ser implcito o explcito.
Implcitamente, un impuesto idntico puede tener un impacto diferencial en las mujeres y
en los hombres debido a las diferentes funciones sociales y econmicas de unas y otros. Por
ejemplo:

Una alta tasa de impuestos sobre los asalariados a tiempo parcial puede afectar a las
mujeres ms que a los hombres debido a que las mujeres son ms propensas a
trabajar a tiempo parcial para acomodarse a las responsabilidades familiares.

Si el cdigo tributario trata a una pareja casada como una sola unidad (combinando
sus ingresos a efectos tributarios), la pareja puede enfrentar una penalidad por
matrimonio, por la cual terminan pagando ms que cuando presentaban sus
impuestos por separado como personas solteras. Esto por lo general afecta
desproporcionadamente a las mujeres porque el mayor impuesto es asignado de
hecho sobre la segunda fuente de ingresos. Las mujeres tienen ms probabilidades
de ganar menos que sus cnyuges y sus ingresos, por tanto, son generalmente
considerados como secundarios.

El cambio de impuestos directos a impuestos indirectos como el IVA puede producir

mayores desigualdades de gnero si se gravan con impuestos artculos de primera
necesidad que son consumidos en forma desproporcionada por hogares encabezados
por mujeres.13

Los hombres tienen ms probabilidades que las mujeres de beneficiarse de

exenciones de impuestos a la renta y a las empresas pues tienen ms probabilidades
de tener propiedades y valores.

Asimismo, a veces hay diferencias explcitas integradas en el sistema tributario entre cmo
tributan hombres y mujeres. En Pakistn, por ejemplo, el cdigo tributario permite que
las mujeres que trabajan protejan de los impuestos una mayor cantidad de sus ingresos que
los hombres que trabajan. Por el contrario, en Sudfrica anterior a 1994, las mujeres
casadas eran gravadas con tasas ms altas que los hombres casados.
Por lo tanto, es importante que los grupos que trabajan en cuestiones tributarias evalen
las repercusiones de gnero de las estructuras fiscales y cuestionen los sistemas que son
regresivos desde una perspectiva de gnero.
Un sistema tributario debe ser progresivo, lo que significa que los que tienen ingresos ms
altos paguen mayores impuestos como porcentaje de sus ingresos que los que tienen
ingresos ms bajos.
Taxation and Development in Ghana: Finance, Equity and Accountability, 200915
Si el gobierno sigue otorgando exoneraciones fiscales para atraer inversionistas, dnde
conseguiremos dinero para financiar la educacin primaria, construir carreteras y reducir la
mortalidad infantil? Lo tomaremos de los impuestos indirectos tales como el Impuesto al
Valor Aadido, que grava a ms filipinos.
Professor Leonor Magtolis-Briones, Social Watch16

Quin tiene el dinero, los gobiernos centrales o los locales?

En muchos pases del Sur, la tributacin local representa slo una pequea parte del total de
rentas tributarias. En Ghana, los distritos siguen siendo fiscalmente dependientes de
las transferencias centrales y de los donantes. Sin embargo, hay muy poca coordinacin
entre las autoridades locales y las autoridades tributarias nacionales. Los ciudadanos se
enfrentan constantemente a dos conjuntos distintos y descoordinados de recaudadores
de impuestos y demandas tributarias, mientras que algunos funcionarios tributarios
nacionales reportan que los funcionarios tributarios locales buscan a veces incrementar la
recaudacin local fomentando la evasin de impuestos nacionales. Esto socava la
credibilidad del sistema en su conjunto y puede dar lugar a ciudadanos poco instruidos o
carentes de informacin que paguen ms impuestos de lo que deberan.
La importancia de las organizaciones de la sociedad civil que se manifiestan
directamente sobre la problemtica de la equidad tributaria se ve resaltada por las
recientes tendencias en reforma tributaria. Un informe de PricewaterhouseCoopers y
el Banco Mundial deja en claro que el cambio ms popular en los sistemas tributarios
en todo el mundo entre 2004 y 2006 fue reducir las tasas de impuestos a las utilidades

de las sociedades.17 El sector privado ha sido eficaz para asegurar reformas en su

beneficio. Lamentablemente es menos comn escuchar las voces que luchan por un
aumento en la recaudacin tributaria y reformas fiscales equitativas. Los grupos de la
sociedad civil pueden promover polticas tributarias favorables a los pobres al
asegurar que cuestiones de equidad cruciales sean parte de los debates sobre
tributacin.

Representacin: generar la transparencia de los

gobiernos ante los ciudadanos y reivindicar espacio en la
formulacin de polticas
Generar la transparencia de los gobiernos ante los ciudadanos
Si ustedes estn trabajando en cuestiones de gobernanza y transparencia, los impuestos
deben tambin estar en su agenda. La tributacin es ms que recaudacin de rentas; es
tambin una parte fundamental de la consolidacin del Estado y la democracia. Un
importante estudio examin el vnculo entre democracia e impuestos en 113 pases entre
1971 y 1997. Encontr que introducir o aumentar los impuestos sin simultneamente
aumentar y mejorar la prestacin de servicios llevaba a los ciudadanos a exigir sus derechos
y a reformas democrticas ulteriores.18
Los activistas siempre han cuestionado a los gobiernos cuando stos recaudan y gastan las
rentas pblicas de manera inequitativa o corrupta. En muchos pases la imposicin de
impuestos inequitativos ha sido un importante catalizador del cambio social y poltico,
desde el impuesto de capitacin en la Inglaterra medieval hasta el motn del t en Boston y
el IVA en Ghana en el decenio de 1990. La relacin a largo plazo entre la tributacin y el
desarrollo de gobiernos con mayor grado de transparencia y capacidad de respuesta tiene
una serie de componentes:

La negociacin colectiva en torno a la renta tributaria crea un contrato social entre

los miembros de la sociedad que estn pagando impuestos y votando por partidos
polticos, y las autoridades que esperan recaudar y gastar esas rentas de una manera
que beneficie a quienes las eligieron. Los impuestos hacen que el gobierno sea ms
inmediato y visible, y en ltima instancia que rinda cuentas en mayor grado. Una
cuestin crucial es que la equidad en el sistema tributario es importante para generar
esa rendicin de cuentas entre gobiernos y ciudadanos; sin la percepcin de que los
grandes actores estn aportando la parte que les corresponde, el incentivo para que
los ciudadanos comunes hagan lo mismo disminuye considerablemente.

Un Estado que depende de los impuestos necesita una economa saludable para
generarlos. Eso requiere ciudadanos y empresas que florezcan, por lo que el
gobierno tiene inters en responder a sus necesidades.

Para recaudar impuestos de forma fiable, los gobiernos necesitan servicios

tributarios eficientes, responsables y honestos (esto es, buena gobernanza
administrativa).

Sin embargo, sin transparencia y acceso a la informacin, los ciudadanos son menos
capaces de exigir a los gobiernos que rindan cuentas. Sin saber cuntos impuestos se estn
recaudando y de dnde, las personas son menos capaces de hacer propuestas sobre cmo
debe gastarse el dinero. La falta de transparencia y la falta de libertad de informacin son
cuestiones que tambin son fundamentales para el control democrtico que una poblacin
mantiene sobre su gobierno. Por lo tanto, la demanda de transparencia y libertad de
informacin es un tema de campaa en s mismo, as como un aspecto central de las
campaas por justicia tributaria. Muchas organizaciones y activistas estn encontrando
formas de conseguir que los gobiernos compartan esta informacin y hacer que rindan
cuentas.
Los impuestos proporcionan a la gente un arma: si el gobierno no acta bien, uno puede
retener sus impuestos, especialmente cuando se trata de corrupcin de alto nivel. La
capacidad de respuesta del gobierno es mayor del gobierno a los ciudadanos que antes.
Alvin Mosioma, Red de Justicia Fiscal frica

Protestas por impuestos y representacin

En la India colonial, Gandhi organiz marchas en el decenio de 1940 contra los

impuestos injustos que la administracin colonial britnica impona sobre el pueblo
indio sin el derecho a decidir cmo se gastaban.

En el Reino Unido, cuando las mujeres hicieron campaa por el voto, adoptaron el
lema sin voto no hay impuestos.

Durante los acontecimientos que llevaron a la guerra de independencia de Estados

Unidos en 1776, los colonos britnicos que no estaban representados en el
Parlamento del Reino Unido se congregaron alrededor del grito de no hay
impuestos sin representacin. Esto estableci el precedente del derecho a ser
gravado slo por los representantes electos por uno mismo.

En los tiempos actuales de independencia, algunos activistas de la justicia tributaria han

invertido el lema de los defensores de la independencia estadounidense para decir no hay
representacin sin tributacin, reconociendo que es poco probable que se logre
una representacin apropiada sin un sistema tributario transparente y equitativo.

Campaa ciudadana por derecho a la informacin sobre impuestos

La contraparte de presionar por la aplicacin equitativa de los impuestos es presionar por
la transparencia e inclusin en el sistema tributario. En Sierra Leona, los ciudadanos
necesitan desesperadamente informacin detallada sobre cmo se calculan los impuestos,
cunta renta tributaria se recauda y cmo se utiliza esa renta. En el plano del gobierno local,

esto es particularmente importante cuando los ciudadanos se quejan de que el clculo de

los impuestos es arbitrario y que no se dispone de informacin sobre cunta renta se
recauda y cmo se gasta. La transparencia puede ser la base para alentar el cumplimiento
voluntario de las obligaciones tributarias y, en trminos ms amplios, construir la
legitimidad y la transparencia del gobierno.19
Reconociendo esta importancia, una serie de campaas de la sociedad civil han tenido por
objeto garantizar una mayor transparencia tributaria, junto con el monitoreo e incidencia
en materia presupuestaria.

Incluir los impuestos en el monitoreo del presupuesto

Muchas organizaciones en todo el Sur se dedican a monitorear el presupuesto de su
gobierno, a fin de evitar la corrupcin y asegurar que los fondos sean asignados de manera
apropiada y sean gastados con eficacia. Por lo general el monitoreo del presupuesto se
centra en cmo se gasta el dinero del gobierno; pero cada vez ms los ciudadanos estn
reconociendo que es igualmente importante saber de dnde proviene el dinero, pues ningn
programa o poltica del gobierno puede tener xito sin fondos para implementarlo o
imponer su cumplimiento.
Como seala la International Budget Partnership (IBP) en su gua para organizaciones no
gubernamentales (ONG) que piensan en trabajar en tributacin,21 el presupuesto es uno de
los documentos pblicos ms importantes producidos por un gobierno, al expresar sus
prioridades y compromisos. Es el lugar donde un gobierno propone cunta renta planea
recaudar y cmo planea utilizar esos fondos para satisfacer las necesidades concurrentes de
la nacin, desde reforzar la seguridad hasta mejorar la atencin en salud y aliviar la
pobreza. Teniendo en cuenta sus implicaciones de gran alcance para los ciudadanos de un
pas, el presupuesto debe ser objeto de un examen y debate general. La IBP seala con
acierto que los grupos que estn bien informados sobre ambos lados del presupuesto los
gastos y los ingresos sern en ltima instancia ms eficaces.
Lamentablemente, los gastos focalizados en los pobres suelen ser los ms fciles de
sacrificar, porque los pobres tienden a estar desorganizados y ser polticamente dbiles. Las
OSC pueden encontrar que pueden defender ms fcilmente estos programas si se dedican
tambin a la problemtica tributaria y trabajan para asegurar la suficiencia de las rentas. Por
otra parte, si los grupos de la sociedad civil estn haciendo incidencia por nuevas polticas
de gasto que requieran de financiamiento sustancial, pueden fortalecer sus argumentos
proponiendo impuestos especficos u otras fuentes de renta que las solventen. Saber cmo
est asignada la carga tributaria entre los diferentes grupos ricos o pobres, hombres o
mujeres, urbanos o rurales, empleadores o trabajadores puede ayudar a la sociedad civil a
hacer incidencia por nuevas y ms equitativas polticas tributarias.
El apoyo del gobierno a travs de los impuestos dar lugar a ms influencia de los
ciudadanos que cuando el gobierno depende de fuentes externas de financiamiento.
Siapha Kamara, SEND Foundation, Ghana

Reivindicar espacio en la formulacin de polticas e independizarse de la

ayuda y la deuda
La seccin anterior examin el papel de los impuestos en mejorar la transparencia de los
gobiernos frente a sus ciudadanos. Lamentablemente, muchos gobiernos de pases del Sur
dependen de la ayuda y la deuda en un alto porcentaje de sus ingresos, lo que significa que
su mayor transparencia es a menudo hacia los donantes y prestamistas. Los donantes y las
instituciones financieras internacionales pueden imponer condicionalidades de poltica
perjudiciales e inequitativas y realmente hacer ms difcil recaudar rentas e independizarse
de la deuda. Inclinar la balanza en contra del financiamiento externo y a favor de mayores
rentas provenientes de los impuestos puede crear un mayor espacio para la formulacin de
polticas en el plano nacional. Los impuestos, por lo tanto, son un elemento crucial para
fortalecer el poder de los ciudadanos de hacer demandas a sus gobiernos.
Los impuestos son tambin una fuente de financiamiento ms sostenible que la ayuda o los
prstamos porque es menos probable que se agoten y no implican pagos de intereses.
Considrese la deuda: financiar proyectos de desarrollo a travs de la deuda es una solucin
a corto plazo pero no es sostenible; de hecho, deja un legado por el cual los limitados
impuestos recaudados internamente siguen pagando la deuda contrada para proyectos
pasados en lugar de utilizarse en servicios esenciales muy necesarios.
Amrica Latina sufri ampliamente durante la crisis de la deuda. Sin embargo, en los
ltimos aos, gracias al fuerte crecimiento y los altos precios de sus materias primas,
muchos pases han realizado esfuerzos para reducir la carga de la deuda. Esto, junto con
condonaciones de la deuda en virtud de la Iniciativa Pases Pobres Muy Endeudados
(PPME), significa que la deuda externa de la regin como proporcin del PIB ha
disminuido significativamente. El FMI informa que la deuda externa de la regin ha cado
de 59% del PIB en 2003 a 32% en 2008. Sin embargo, en muchos pases la carga de la
deuda interna sigue siendo alta, y el servicio de la deuda sigue teniendo un grave impacto
perjudicial en el gasto social. En Brasil, donde la recaudacin tributaria es relativamente
alta, 30% del presupuesto federal se va en servir la deuda interna y externa.
En comparacin, el gasto en salud es poco menos de 5% del presupuesto federal. Los pases
de Amrica Latina con baja tributacin pueden encontrarse igualmente limitados por el
servicio de la deuda. En Nicaragua, por ejemplo, la deuda externa se mantuvo en un 60%
del PIB en 2008 (y la carga total de la deuda, incluyendo la deuda interna, se mantuvo en
80% del PIB). El servicio de la deuda ese ao ascendi a US$275 millones, alrededor de
4.4% del PIB del pas. De hecho, el servicio de la deuda lleg a absorber hasta un 25% de
los recursos fiscales del pas. Esto fue equivalente a 36% del total del gasto social pblico y
muchsimo mayor que el presupuesto de salud entero del pas, que ascendi a slo 3.7% del
PIB.
En Filipinas, el servicio de la deuda para pagos de intereses desde 1986 a 2008 ya promedi
alrededor de 25.72% del presupuesto nacional; y esto, sin pagar ninguna parte de la suma
principal. En el reciente presupuesto de 2010 del gobierno filipino (US$32,200 millones),
se dedicaron US$7,900 millones (24.34%) a pagos de intereses y US$9,300 millones
(28.95%) al pago del principal. Esto significa que 53.3% de todo el presupuesto de 2010 de

Filipinas se destin tan solamente a los pagos de la deuda. Por otra parte, slo US$9,200
millones (28.5%) fueron asignados a los servicios sociales bsicos (educacin, salud y
vivienda).
Recaudar ms impuestos internamente, mediante la mejora del cobro de impuestos a los
que pueden pagar, reduce la dependencia de los pases de los prstamos y el oneroso
reembolso de esos prstamos en el futuro. Crucialmente, movilizar las rentas internas
tambin ayuda a los gobiernos a romper con la dependencia frente a las potencias
occidentales y las condiciones a menudo perjudiciales que imponen a sus fondos.
Por estos motivos es importante que las organizaciones que trabajan en la deuda examinen
cmo los impuestos pueden utilizarse para reducir la dependencia de los gobiernos del Sur
frente a financiamiento externo insostenible.
La demasiada dependencia de la asistencia para el desarrollo tambin viene acompaada de
una serie de problemas, tales como la falta de voluntad de los donantes para financiar
algunos proyectos socialmente importantes, un menor incentivo para que los gobiernos
mejoren la recaudacin tributaria y una continua tendencia de los donantes a condicionar la
ayuda a que un pas acepte su asesoramiento en medidas de poltica. Otro problema es que
si la ayuda se canaliza hacia proyectos que de otro modo habran sido solventados por las
rentas tributarias, dichas rentas tributarias pueden ser desviadas a la corrupcin.
En resumen, aumentar las rentas provenientes de los impuestos reduce la dependencia
frente a los donantes extranjeros y ayuda a los gobiernos y sus ciudadanos a escapar
de la trampa de la ayuda y la deuda.

Reformulacin de precios: limitar los malos pblicos,

alentar los bienes pblicos
Los impuestos pueden utilizarse para garantizar que todos los costos y beneficios sociales
de la produccin o el consumo de un bien determinado se reflejen en el precio de mercado.
El diseo de un sistema tributario puede contribuir a la realizacin de otros beneficios
sociales, haciendo que sea costoso realizar acciones consideradas socialmente indeseables,
o incentivando comportamientos considerados beneficiosos para la sociedad.
Por el lado del consumo, esto puede incluir gravar el tabaco para limitar los daos a la
salud, o la gasolina para limitar los costos ambientales. Tambin se puede utilizar para
desalentar la especulacin sobre productos y servicios esenciales, la cual impide que los
pobres tengan acceso a ellos. En el contexto del cambio climtico, es evidente que los
mecanismos de mercado no fijan los precios de nuestra produccin y consumo de una
manera que considere los impactos sobre las generaciones futuras. Sin embargo, la
incidencia en cuestiones tributarias en este mbito tambin debe considerar potenciales
impactos negativos sobre los pobres.
Por el lado de la produccin, pueden aplicarse impuestos inhibitorios, por ejemplo, sobre
aspectos de las actividades mineras que potencialmente causen tensin ambiental en el

ecosistema inmediato y las comunidades cercanas. Estudios han sealado que los costos
sociales y ambientales que se producen como resultado de la extraccin de minerales no
son tomados en cuenta en gran medida cuando se toma la decisin de emprender o no un
proyecto minero.25Tales costos sociales y ambientales no son normalmente valorados por
los mercados o por la mayora de los actores econmicos, incluyendo las empresas mineras,
pero en su lugar son cargados por las comunidades locales que viven cerca de las minas.
Por lo tanto, los impuestos pueden contribuir de alguna forma a internalizar estos costos
que de otro modo no son considerados, por ejemplo, asignando una parte de las regalas
mineras a fondos de desarrollo local destinados a las necesidades de la comunidad. Otro
mtodo podra ser gravar las emisiones de carbono generadas por el transporte martimo, o
la aviacin en particular, y utilizar estas rentas para los esfuerzos de adaptacin y
mitigacin del cambio climtico.
Tal como seal la FDC, la cuestin aqu no es generar recursos para el gobierno, sino
impulsar a los agentes econmicos a adoptar tecnologas y mtodos ms favorables al
medio ambiente, incluso si conllevan ms costes. Pero hay que destacar que estos
impuestos deben ir de la mano con los mecanismos de regulacin (por ejemplo, leyes y
reglamentos contra la contaminacin) para alcanzar objetivos sociales.26