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CBCG COCODY 2009-2010 UP COMPTABILITE

SEMINAIRE

GESTION FINANCIERE
EXERCICE N° 1

On vous livre un extrait de la balance au 31/12/N de l’entreprise TORUS :

N° Libellé Solde débiteur Solde créditeur


compte
601 Achats de marchandises 4 000 000
6031 Variation de stock de marchandises 400 000
602 Achats de matières premières 2 700 000
6032 Variation de stock de matières premières 300 000
604 Achats stockés de matières consommables 1 600 000
6033 Variation de stock d’autres approvisionnements 200 000
61 Transports 200 000
62 Services extérieurs A 800 000
64 Impôts et taxes 500 000
65 Autres charges 1 900 000
66 Charges de personnel 1 130 000
671 Intérêts des emprunts 450 000
676 Pertes de change 100 000
681 Dotations aux amortissements d’exploitation 610 000
687 Dotations aux amortissements à caractère financier 70 000
691 Dotations aux provisions d’exploitation 270 000
697 Dotations aux provisions financières 80 000
701 Ventes de marchandises 6 000 000
702 Ventes de produits fabriqués 6 000 000
706 Services vendus 1 000 000
707 Produits accessoires 1 000 000
72 Productions immobilisées 600 000
736 Variations des stocks de produits finis 600 000
75 Autres produits 210 000
771 Intérêts des prêts 120 000
776 Gains de change 50 000
781 Transferts de charges d’exploitation 90 000
791 Reprises de charges provisionnées d’exploitation 60 000
797 Reprises de charges provisionnées financières 50 000
81 Valeurs comptables des cessions d’immobilisations 600 000
82 Produits des cessions d’immobilisations 950 000
831 Charges HAO 240 000
841 Produits HAO 150 000
851 Dotations HAO 50 000
861 Reprises HAO 100 000
Il ressort d’un contrôle fiscal que les réintégrations se montent à 987 675 et les déductions sont égales à
456 346.

Impôt sur le résultat : 25%

TAF : Etablir le compte de résultat (remplir l’imprimé joint en annexe).

EXERCICE N°2 :

L’entreprise CICOJUS est spécialisée dans la fabrication et la vente d’un produit dénommé JUDOR.

Les responsables décident de connaître le besoin de financement d’exploitation de l’exercice N+1.

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Les informations suivantes sont réunies :

Le chiffre d’affaires HT : 60 000 000 dont 30% réalisé à l’exportation.

Les charges de production seront :

Achats de matières premières HT : 15.000.000

Achats de fournitures non stockables : 2.000.000

Charges de personnel : 12.000.000

Les charges de distribution seront :

Achats d’emballages stockables : 640.000

Achats de fournitures non stockables : 200.000

Charges de personnel : 3.000.000

Les données concernant les stocks seront :

Stock initial de matières premières : 4.500.000

Stock final de matières premières : 1.500.000

Taux de rotation du stock de produits finis : 24

Variation de stock de produits finis : 0

Variation de stock d’emballages : 100.000

Le stock d’emballages a une durée moyenne de 20 jours.

Les fournisseurs de fournitures non stockables sont payés en moyenne à 14 jours.

Les salaires : 10% sont payés le 25 du mois en cours et le reste est payé le 05 du mois suivant.

Les impôts sur salaires, les cotisations sociales et la TVA sont payés le 15 du mois suivant.

Les achats de matières premières, d’emballages et de fournitures sont soumis à la TVA au taux de 18%.

Le chiffre d’affaires sera encaissé de la façon suivante :

12.000.000 au comptant

18.000.000 à 15 jours en moyenne

30.000.000 le 15 du mois suivant

Les fournisseurs de matières premières sont payés à 15 jours le 30 du mois suivant.

Les fournisseurs d’emballages sont payés en fin de mois.

Les retenues sociales et les charges patronales sociales représentent respectivement 10% et 20% des salaires
bruts.

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Les retenues fiscales et les charges patronales fiscales représentent respectivement 12% et 15% des salaires
bruts.

TAF :

1) Calculer le Besoin de financement de l’entreprise.

2) Le Fonds de roulement prévisionnel étant estimé à 5.000.000, que pensez-vous de la situation


financière de l’entreprise ?

NB : Arrondir les calculs à 3 chiffres après la virgule.

EXERCICE N°3 :

L’entreprise COLOGNE décide d’acquérir une nouvelle unité de production.

Cet investissement sera réalisé de la façon suivante :

Début année N : acquisition d’un matériel industriel, amortissable en mode dégressif sur 4 ans, à 60.000.000
FHT. La valeur résiduelle à la fin de la durée d’amortissement est estimée à 2.000.000.

Production prévisionnelle en quantités :

Année N : 3.000

Année N+1 : 4.000

Année N+2 : 6.000

Année N+3 : 4.000

Le prix de vente unitaire sera égal à 9.000 FHT les 2 premières années et 10.000 FHT les autres années.

Encaissement des chiffres d’affaires :

80% du montant à la fin de l’année de réalisation

20% du montant à la fin de l’année suivante

Les charges décaissables :

Elles seront, la première année, égales à 3.000 FHT par unité de produit fabriqué et augmenteront suivant une
progression géométrique de raison 1,2.

Elles seront décaissées de la façon suivante : 40% à la fin de l’année de réalisation et le reste à la fin de l’année
suivante.

TAF : Vérifier la rentabilité économique du projet à partir du critère de l’indice de profitabilité.

Taux d’actualisation 12%, Impôt sur le résultat 25%.

Période d’étude : de début N à fin N+4.

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Annexe : imprimé compte de résultat

Réf. CHARGES (1re Partie) Exercice N Exercice N-1

ACTIVITE D’EXPLOITATION

RA Achats de marchandises .................... ....................

RB -Variation de stocks (- .................... ....................


ou +)

(Marge brute sur marchandises


voir TB)

RC Achats de matières premières et .................... ....................


fournitures liées

RD -Variation de stocks (- .................... ....................


ou +)

(Marge brute sur matières


voir TG)

RE Autres achats .................... ....................

RH -Variation de stocks (- .................... ....................


ou +)

RI Transports .................... ....................

RJ Services extérieurs .................... ....................

RK Impôts et taxes .................... ....................

RL Autres charges .................... ....................

(Valeur ajoutée voir


TN)

RP Charges de personnel (1) .................... ....................

RQ (1) dont personnel


extérieur ................ / .................

(Excédent brut d’exploitation voir


TQ)

RS Dotations aux amortissements et aux ..................... ....................


provisions

RW Total des charges d’exploitation .................... ....................

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(Résultat d’exploitation voir
TX)

Réf. CHARGES (2e Partie) Exercice N Exercice N-1

RW Report Total Charges d'exploitation .................... .......................

ACTIVITE FINANCIERE

SA Frais financiers .................... ....................

SC Pertes de change .................... ....................


SD Dotations aux amortissements et .................... ....................
provisions

SF Total des charges financières .................... ....................

(Résultat financier
voir UG)

Total des charges des activités


SH ordinaires .................... ....................

(Résultat des activités ordinaires


voir UI)

HORS ACTIVITES ORDINAIRES (H.A.O.)

SK Valeurs comptables des cessions .................... ....................


d’immobilisations

SL Charges H.A.O. .................... ....................

SM Dotations H.A.O. .................... ....................

SO Total des charges H.A.O. .................... ....................

(Résultat H.A.O
voir UP)

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SQ Participation des travailleurs .................... ....................

SR Impôts sur le résultat .................... ....................

SS Total participation et impôts .................... ....................

ST TOTAL GENERAL DES CHARGES .................... ....................

(Résultat net
voir UZ)

Réf PRODUITS (1re Partie) Exercice N Exercice


N-1

ACTIVITE D’EXPLOITATION

TA Ventes de marchandises .................. .................


.

TB MARGE BRUTE SUR MARCHANDISES ............... ...............

TC Ventes de produits fabriqués .................. .................


.

TD Travaux, services vendus .................. .................


.

TE Production stockée (ou déstockage) (+ ou .................. .................


-) .

TF Production immobilisée .................. .................


.

TG MARGE BRUTE SUR MATIERES ............... ...............

TH Produits accessoires .................. .................


.

TI CHIFFRE D’AFFAIRES (1)


(TA+TC+TD+TH) .............../.................

TJ (1) dont à l’exportation ................/...................

TK Subventions d’exploitation .................. .................

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6/5
.

TL Autres produits .................. .................


.

TN VALEUR AJOUTEE ............... ...............

TQ EXCEDENT BRUT
D’EXPLOITATION ............... ...............

TS Reprises de provisions .................. .................


.

TT Transferts de charges .................. .................


.

.................
TW Total des produits d’exploitation .................. .

TX RESULTAT D’EXPLOITATION ............... ...............

Bénéfice (+) ; Perte (-)

Réf PRODUITS (2e Partie) Exercice N Exercice


N-1
TW Report Total des Produits d'exploitation ................. .................
.

ACTIVITE FINANCIERE

UA Revenus financiers ................. .................


. .

UC Gains de change ................. .................


. .

U Reprises de provisions ................. .................


D . .

UE Transferts de charges ................. .................


. .

................. .................
UF Total des produits financiers . .

U ............ .............
G RESULTAT FINANCIER (+ ou -)

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................. .................
UH Total des produits des activités ordinaires . .

UI RESULTAT DES ACTIVITES


............ .............
ORDINAIRES (1) (+ ou -)
UJ (1) dont impôt correspondant .................. /....................

HORS ACTIVITES ORDINAIRES (H.A.O.)

UK Produits des cessions d’immobilisations ................. .................


. .

UL Produits H.A.O. ................. .................


. .
UM Reprises H.A.O. ................. .................
. .

UN Transferts de charges ................. .................


. .

U ................. .................
O Total des produits H.A.O. . .

UP
.............. ............
RESULTAT H.A.O (+ ou -)

................. .................
UT TOTAL GENERAL DES PRODUITS . .

UZ RESULTAT NET ............... .............

Bénéfice (+) ; Perte (-)

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