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PROYECTO INTEGRADOR
TEMA:
DISEO DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN EL REA DE
INVENTARIOS BASADO EN EL MODELO COSO I PARA LA MUEBLERA GARCA
UBICADA EN EL CANTN FCO. DE ORELLANA PROVINCIA DE ORELLANA
AUTOR(ES):
Ponce Molina Mara Virginia
Jessica Gloria Tuni Oraco
TUTOR:
Ing. Juan Domnguez
CAPTULO II
2. FUNDAMENTACIN TERICA
2.1.
Generalidades
El control interno sobre los inventarios es importante, ya que los inventarios son el aparato
circulatorio de una empresa de comercializacin. Las compaas exitosas tienen gran
cuidado de proteger sus inventarios. El control interno es aquel que hace referencia al
conjunto de procedimientos de verificacin automtica que se producen por la
coincidencia de los datos reportados por diversos departamentos o centros operativos. El
control interno es de importancia para la estructura administrativa contable de una
empresa. Esto asegura que tanto son confiables sus estados contables, frente a los fraudes,
eficiencia y eficacia operativa.
El sistema de control interno comprende el plan de la organizacin y todos los mtodos
coordinados y medidas adoptadas dentro de una empresa con el fin de salvaguardar sus
activos y verificara la confiabilidad de los datos contables.
2.2.
1. Ambiente de control
2. Evaluacin de riesgos
3. Actividades de control gerencial
4. Informacin y comunicacin
5. Supervisin
Proteger los recursos y bienes del Estado, y el adecuado uso de los mismos
(Herrera,
2011)
2.3.
2.3.2.1.
Validacin de asientos.
2.4.
Toda Empresa que maneja algn tipo o todos los tipos de inventarios (Materia Prima,
Productos en Proceso, Productos Terminados) necesita rigurosamente contar con un
sistema de inventarios que controle a cabalidad todos los movimientos que se hagan en la
bodega y por ende ayude a minimizar los riesgos de faltantes o sobrantes en el stock. No
obstante, antes de implementar un sistema de control de inventarios, es necesario calcular
el costo y al mismo tiempo analizar los beneficios que lleva consigo, ya que al principio se
puede constituir en un desembolso de dinero significativo para la compaa, pero al pasar
el tiempo se convertir en su mejor inversin.
Para que la implementacin del inventario se lleve a cabo de manera exitosa se torna
imprescindible tambin realizar cambios en el equipamiento y los procedimientos, pero
sobre todo entrenar al personal implcito; si estos factores no se toman en cuenta la
implementacin del sistema de inventario se convertira en un fracaso, ya que no sera una
inversin sino ms bien un gasto, debido a que los resultados no seran satisfactorios.
2.4.3.1.
Son los mecanismos, procedimientos y registros que conciernen a los procesos de decisin
que llevan a la autorizacin de transacciones o actividades por la administracin, de
manera que fomenta la eficiencia de las operaciones, la observancia de la poltica prescrita
y el cumplimiento de los objetivos y metas programados. Este tipo de control sienta las
bases para evaluar el grado de efectividad, eficiencia y economa de los procesos de
decisin.
2.4.3.2.
2.4.3.3.
Son los procedimientos que se aplican antes de la ejecucin de las operaciones o de que
sus actos causen efectos; verifica el cumplimiento de las normas que lo regulan y los
hechos que las respaldan, y asegura su conveniencia y oportunidad en funcin de los fines
y programas de la organizacin. Es muy importante que se definan y se desarrollen los
procedimientos de los distintos momentos del control previo ya sea dentro de las
operaciones o de la informacin a producir.
Los controles previos son los que ms deben cuidarse porque son fuentes de riesgo, ya que
si uno de esos no se cumple puede incurrirse en compras innecesarias, decisiones
inconvenientes, compromisos no autorizados, etc. por lo que aqu tambin juega la
conciencia de los empleados ya que si cada uno de ellos se convierte en el control previo
del paso anterior, las posibilidades de desperdicio y corrupcin, son menores.
2.4.3.4.
Son los procedimientos que permiten verificar y evaluar las acciones en el mismo
momento de su ejecucin, lo cual est relacionado bsicamente con el control de calidad.
2.4.3.5.
Modelo COSO
Este tipo de manual es especialmente til para niveles intermedios e inferiores, agrupa
pautas e instructivos de aplicacin especfica sobre la seleccin y reclutamiento del
personal de una determinada organizacin. La preparacin de este manual por parte de la
misma empresa es recomendable cuando el nmero de trabajadores que lo utiliza es
suficientemente grande como para justificarlo. Este manual trata sobre una fase
administrativa de personal, puede elaborarse con asignacin a tres clases de usuarios:
2.4.5.1.
b. ndice
c. Introduccin
d. Objetivo del manual
e. Polticas de reclutamiento y seleccin de personal
f. Proceso de reclutamiento de personal
g. Proceso de seleccin de personal
h. Anexos
2.4.6. Planificacin de los recursos humanos
La planificacin de recurso humano, ha cobrado cada vez ms importancia en los ltimos
aos, la cual ha tenido gran incidencia en el crecimiento y desarrollo de muchas
organizaciones. Sin embargo, una organizacin que no planifique su recurso humano
podra encontrar que no est satisfaciendo sus requisitos de personal ni sus metas
generales debidamente; por lo que la planificacin de ste recurso le permitir a la
organizacin tener planes para el personal que necesitar en el futuro, en los que se toman
en cuenta las actividades internas y los factores del ambiente externo.
2.4.6.1.
Definiciones:
los
objetivos
organizacionales
en
un
perodo
determinado
2.4.6.2.
Aspectos Fundamentales
Considera que muchos de los costos de los recursos humanos son una inversin,
ms que un gasto incontrolable.
Ser proactivo, ms que reactivo a la hora de abordar a la creacin de las polticas y
resolver los problemas de recursos humanos.
Cambiar el punto de vista del papel que debe desempear la gestin de recursos
humanos, est sustituyendo el enfoque tradicional del corto plazo por otro ms
orientado hacia el futuro, en el que el Departamento de Recursos Humanos actu
de impulsor de la evolucin y desarrollo de la organizacin.
Se reconoce que debe existir un vnculo explcito entre las planificacin de los
recursos humanos y otras funciones de la organizacin, tales como : la
planificacin estratgica, la previsin econmica, de mercado, de inversiones e
instalaciones.
Reconoce las actividades de recursos humanos, tales como el reclutamiento, la
seleccin, las relaciones laborales, la retribucin y las prestaciones sociales, la
formacin, la planificacin organizativa y la gestin de la carrera debe de verse
como actividades dinmicas interconectadas en lugar de como un conjunto de
funciones independientes y sin integrar.
2.4.7. Proceso de Seleccin y Reclutamiento
2.4.7.1.
Reclutamiento de Personal
(que estn buscando empleo o pretenden cambiar el que tienen) o potenciales (los que no
estn interesados en buscar empleo). Esto explica los dos medios de reclutamiento: el
interno y el externo.
El reclutamiento se denomina externo cuando tiene que ver con los candidatos
reales o potenciales, disponibles o empleados en otras empresas, y su
consecuencia es una entrada de recursos humanos. Se denomina interno
cuando implica candidatos reales o potenciales empleados nicamente en la
propia empresa, y su consecuencia es un procesamiento interno de recursos
humanos. (Chuiquicondor, 2012)
2.4.7.2.
Seleccin
d. Proceso que se sigue para decidir cul solicitante cubrir el puesto especfico
(Chiavenato I. , Administracion de Recursos Humanos, 2000)
e. Se define como un procedimiento para encontrar a la persona que cubra el puesto
adecuado, aun costo adecuado (DOLAN & SCHULER, La Gestion de Recursos,
2007)
2.4.7.2.2. Importancia de la seleccin
De los elementos que integran una organizacin: los humanos, materiales y tecnolgicos,
el elemento humano es el fundamental, por ser el que genera eficiencia y logra resultados
de la adecuada combinacin de los otros dos elementos. Generando as un verdadero
bienestar social dentro de la organizacin.
La seleccin de personal es importante, porque mediante ella el individuo, al estar
colocado en el puesto adecuado, realiza sus actividades con mayor satisfaccin,
logrando una mejor adaptacin al puesto, por poseer los conocimientos, habilidades y
aptitudes necesarias para su desempeo y as obtener mayores posibilidades de
progreso personal. (CADENA, 2014)
La seleccin es importante por las siguientes razones:
a. El desempeo del gerente depender, en parte, del desempeo de los subordinados. Los
empleados que no tengan las caractersticas adecuadas no se desempearn con
eficiencia y, por tanto, el trabajo del gerente se ver afectado por ello, el momento para
rechazar a las personas inadecuadas es antes de que hayan ingresado, no despus.
b. Una seleccin eficiente es importante debido al costo que tiene el reclutar y contratar
empleados.
c. Una buena seleccin es importante debido a las implicaciones legales de hacerla de
manera negligente.
La entrevista puede categorizarse segn las tcnicas y el formato que se emplee. Por lo que
stas ofrecen una oportunidad para conocer personalmente al aspirante, hacerle preguntas
de una manera que las pruebas nos permitan, formular juicio sobre el entusiasmo,
inteligencia y para evaluar aspectos subjetivos de la persona. Puesto que stas se clasifican
en: Estructuradas y no Estructuradas.
2.4.7.2.5.1.
Entrevista no estructurada
2.4.7.2.5.2.
Entrevista estructurada
2.4.7.2.5.3.
Mixta
2.4.7.2.5.4.
De solucin de problemas
Tipo de pruebas
Cuando
indagan
conocimientos
tcnicos
directamente
2.4.7.3.2. Psicomtricas
Es un conjunto de pruebas que se aplican a las personas para apreciar su desarrollo mental,
mediante el desempeo ya sea por operaciones intelectuales o manuales.
Estas constituyen una medida objetiva y estandarizada de muestras del comportamiento de
las personas. En general se refiere a: conocimientos, capacidades, aptitudes, inters o
caractersticas del comportamiento humano e incluye la determinacin de la cantidad de
aquellas capacidades y actitudes o comportamiento del candidato. Ya que su funcin es
analizar dichas muestras, examinarlas y compararlas con patrones estadsticos.
2.4.7.3.3. De Personalidad
a. Es una caracterstica marcada que distingue a una persona de las dems. Estas
pruebas sirven para analizar los diversos rasgos de la personalidad, ya sean
determinados por el carcter o por el temperamento.
b. Se utiliza para medir aspectos bsicos de la personalidad del aspirante, como la
introversin, la estabilidad y la motivacin.
c. Es la que mide los rasgos de personalidad tales como sociabilidad. Ajuste y
energa.
2.4.7.3.4. De Rendimientos
Una prueba de rendimiento es bsicamente una medicin de lo que ha aprendido la
persona. La mayora de las pruebas que se aplican en la escuelas son por lo tanto pruebas