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ROYAUME Du MAROC

Office de la Formation
Professionnelle et de la promotion
Du travail

RAPPORT DE STAGE DE
FIN DE FORMATION

DECLARATION FISCALE CAS DE LIGR

Ralis A Mekns , au cabinet comptable de


( FIDACTES ) du 24 Avril au 31 mai 2006
Ralis Mekn DECLARATION FISCALE CAS DE LIGR
s ,au cabinet comptable de
*Effectu
par :
*Encadre par :
( FIDACTES
)
Mr. Hza Mahamed

Mme. EZZINE EZHOR

Anne universitaire :

2004 _ 2006

Ddicaces.3
AVANT-PROPOS..4
Remerciement...5
Introduction.....6

partie 1:Prsentation du fiduciaire


Chapitre 1 :la fiduciaire et leur taches...7
Chapitre 2 :tache effectue...12

Partie 2 :Gnralit sur lIGR


Section 1 : DISPOSITION GENERALE :
A- Champ Dapplication..17
B Territorialit DE Limpt ....18
C Assiette de limpt..18
D- Priode et Lieu dimposition.....19
E- Liquidation de limpt ...19

Section 2 : Les Revenus Salariaux :


A Dfinition21
B Les Exonrations .21
C La Dtermination du Salaire imposable 22

Section 3 : Calcul de limpt Gnral sur le Revenu Salarial :


A- Le Calcul de lIGR ...24
B Le Barme mensuel de lIGR .....24

Section 4 : La dclaration mensuelle de lIGR


A - En-cas La socit nord du hydrocarbure..25
B- La dtermination de lIGR......25

Conclusion.......27

Je suis trs fire,


De ddier ce simple rapport
A mes trs chers parents,
Qui mont offre toutes les conditions adquates pour mon avenir,
A mes professeurs, en gnrale,
Qui mont aids durant ma priode dtudes,
A mes amis mes collgues,
Qui mont encourag pour finir ce rapport,
Sans oublier, toutes les personnes de FIDACTE,
Qui mont aids durant ma priode de stages .

La formation des cadres moyens C.Q.P . AV DES FAR


MEKNES exig un stage dinitiation pour une priode du 24/04/2006 au
31/05/2006 pour leur assurer une formation professionnelle adquate tant
au niveau thorique qua pratique.
En effet , ce stage leur permet dexprimenter et de pratiquer les
rgles enseignes pour pouvoir largir leur connaissances, enrichir leur
ides et avoir une personnalit indpendante capable daffronter la vie,
lentourage et soi mme.
De ce fait, le stage que jai effectu au sein du cabinet comptable a
t ce complment indispensable la formation thorique mise en uvre
dans lcole.

Quil me soit autoriser, au terme de ce rapport dadresser mes


modestes salutation et mes profonds remerciements tous ceux qui on
particip de toute faon que se soit llaboration de ce travail.
Je remercie Mr. EL BOUKHARI YOUNESS mon encadrant
professionnel, qui maccorder la chance de passer mon stage
dapplication au sein de son cabinet et ma soutenu tout au long de sa
dure par ses recommandations et ses conseils.
Je remercie Mr. BADR qui nont pas hsit plusieurs reprises
mapporter laide dont javais besoin, et aussi MLLE JAMILLA
En fin je ne manquerais pas non plus dexprimer ma gratitude et mon
grand sentiment mes formateurs sans exception.

Jai pass mon stage dune cinq semaine dans Le cabinet comptable
de Mr . EL BOUKHARI. YOUNESS
Ce pendant durant cette priode de stage, je dduis que Le C.Q.P
dsirerait un accord entre la thorie et la pratique par lorganisation des
stages.
En outre, j ai lavantage de bien profiter de cette priode.
De ce fait, notre rapport dinitiation se compose en trois parties ; la
premire a pour objectif de donner une prsentation gnrale du cabinet
ainsi que les taches que nous avons effectues au sein de cette
organisation ; or, la seconde partie est rserve pour lexplication de
LIGR ( Revenus salaria l).

PARTIE 1 :

Chapitre 1 :la fiduciaire et leur taches :


Le cabinet comptable a pour activit principale la comptabilit gnrale et
analytique pour le compte de toutes personnes physiques ou morales ainsi que les
prestations de services de toutes nature lies aux dites activits et plus gnralement
toutes les oprations commerciales et financires.
1/ Identification de la fiduciaire :
LE FIDUCIAIRE ACTE est une personne physique cre par Mr.
ELBOUKHARI YOUNESS, en 2002 et qui a pour activit lassistance fiscale,
comptable et juridique.
- Raison sociale

: FIDUCIAIRE ACTES FIDACTES.

- Forme juridique

: Personne physique.

- Sige social
- Telephone

: APPT.N78, Av. des F.A.R


(V.N)-Mekhns.
: 035.52.20.63

- Fax:

- Gerent

: Mr. Youness ELBOUKHARI

035.51.07.91

- Registre de commerce :
- Patente
- Identification fiscale

N51612/MEKNES
N17111675

N23008179

2/ Environnement juridique de la fiduciaire :


Le fiduciaire acte est parallle avec les normes comptables marocaines, cest
quelle respecte le code gnral de normalisation comptable (CGNC).
3/ Activits du fiduciaire :
Le fiduciaire Actes effectue principalement les activits suivantes :
A/ tenue de la comptabilit :
Tous les travaux lis aux services comptables.
*Dclaration TVA (trimestrielle + mensuel).
*Traitement des salaires (CNSS,)
*Travaux Fin danne (bilan, CPC, balance..)
*Traitement des bulletins de paix.
*Traitement des tats (IGR, IS, ..)
saisie sur lordinateur (logiciel comptabilit ciel compta)
B/constitution lgale des socits :
Parmi les tches effectues au sein du fiduciaire acte nous trouv les travaux
concernant la constitution lgale des socits :
1) Certificat ngatif :
Cest un document, dlivre par la chambre de commerce, qui certifie
linexistence dune autre socit portant la mme dnomination dans le pays.
2)

Statut :

Cest un lment essentiel pour la constitution dune socit, ce document se


compose dun ensemble des articles se rapportant aux :

Dnomination
Sige social
Objet social
Dure.
Capital.
Nombre des associs
La grance
Les apports.
Augmentation du capital.
Rduction du capital.
Assemble gnrale.
8

- La liquidation.
3)

Certificat de patente :

Pour obtenir un numro de patente, lentrepreneur doit sinscrire aux rles des
patentes, en prsentant les pices suivantes au service des impts.
- Contrat ou un reu du loyer.
- Photocopie de la C.I.N de lentrepreneur.
- Attestation dexistence.
- Une demande.
Et pour les personnes morales socit , il y a aussi :
- Statut.
- Certificat ngatif.
- Domiciliation.
4)

Limmatriculation au registre de commerce :

Les personnes physiques et morales sont obliges de se faire immatriculer au R.C,


qui est un rpertoire officiel des entreprises prcisant un certain nombre des
renseignements que les tiers dsirent avoir propos de lentreprise.
Une demande dinscription doit tre prsente auprs du secrtariat du tribunal
de premire instance, mais il ne peut tre accepte que si elle est accompagne des
documents suivants.
- Certificat de patente.
- Photocopie de la C.I.N.
Pour une personne morale on joint la demande.
- Certificat ngatif.
- Statut.
- Certificat de dpt.
5) Inscription aux rles de TVA, les pices demandes sont :

Certificat de patente.
Attestation dexistence.
Certificat ngatif.
Numro de registre de commerce.
Photocopie de la C.I.N. du grant.
Certificat de dpt.
6) Publication :

Au bulletin officiel et au journal quotidien, pour publier la socit, il faut une


demande qui comprend : Raison sociale, forme juridique et lobjet de lactivit.
9

Remarque : La dmarche cite concerne les entreprises individuelles, S.A.R.L,


S.N.C, mais pour une S.A cest le notaire qui sen occupe ces dmarches.
C- Ltude de projets :
En plus des tches cites. La cabinet Actes soccupe dtudier les projets.
Pour valuer le projet propos, il faut une tude qui se porte sur
lenvironnement conomique :

ltude sur la ville o le projet sera ralis.


Nombre dhabitant.
Voir si le choix du lieu est stratgique, cest dire si le lieu est bien situ.
Nombre de clients occasionnels.
La concurrence.

D Programme dinvestissement :
Sur la base dune tude lexpert tablit un programme dinvestissement, qui est
prsent par la suite la banque pour tudier la faisabilit du crdit.
Cette tude reprsente pour la banque un bilan qui value la situation ventuelle
de lentreprise, sous forme de chiffres,ce programme doit comprendre :

- Demande.
- Prsentation de la socit.
*raison sociale
*forme juridique
*Capital personnel ou social
*Sige social
*Lobjet
*Nombre des associs
- La valeur des lments dactif :
*Mobilier de bureau
*Constitution
*Matriel et outillage
- plan de financement :
*Autofinancement 10%
*Part Etat 45%
*Part Banque 45%
- Chiffre daffaire
- Estimation des charges dexploitation :
*Frais personnel
*Impts et taxes
*Travaux et fournitures et services extrieurs
*Frais de dplacement et gestion
- Dtermination de rsultat net.
10

Il faut que le programme dinvestissement fasse sur la base dune de 5ans et


lvolution dune anne un autre, se fait selon des taux spcifiques.
- Les indivisions.
- Les socits immobilires transparentes.
4/ Lorganigramme du fiduciaire :
Lorganigramme est un schma qui dcrit la structure de lentreprise, et met
en vidence les liaisons lintrieur de lentreprise, cest--dire les relations
existantes entre diffrents services.
DIRECTEUR
YOUNESS

COMPTABLE
BADR

SECRUTARIAT
JAMILA

Commentaire :
Daprs cet organigramme on constate quil y a:
* le grant: Le chef comptable Possde une grande libert dintervention, il
soccupe :
- Des relations commerciales ;
- Contrle de la comptabilit.
* le comptable : il soccupe de la saisie sur ordinateur des critures comptables, des
dclarations mensuelle ou trimestrielle (CNSS, IGR, TVA, IS) il prsente le grant
en cas dabsence de se dernier.
* la secrtaire : il charge de la communication correspondance le traitement du
courrier le classement des documents et larchivage elle travaille en collaboration
avec le comptable.

chapitre 2 : Tches effectues :


A mon arrive au cabinet jai t reu par Mr. BADRE membre de service
comptable qui ma expliqu, comment je vais travailler au sein du cabinet.
Jai effectu le remplissage des imprimes de TVA des personnes physique et
morales (Tlboutique, caf, SARL, SNC )
11

En ce qui concerne la TVA il ya une fiche des achats ouvrant droit a dduction qui
permet au comptable de faciliter la tache de calcule le montant de la TVA dductible
que ca soit sur immobilisations, ce tableau qui constitue la date et le numro des
factures et son identifiant fiscale, les fournisseurs la nature de lopration le taux, le
montant hors taxe, le montant de la TVA, et la date et le mode de paiement.
Les rgimes de la TVA :
* Le chiffre daffaire nexcde pas 1000.000 DH donc le redevable soumis au
rgime de la dclaration trimestrielle (couleur bleue) (voir les annexes de la TVA
Modles 609)
* Le chiffre daffaire est suprieur 1000.000 DH donc le redevable soumis
au rgime de la dclaration mensuelle (couleur rouge) (voir les annexes de la
TVA Modles 701)
- la dtermination du chiffre daffaire dune personne physique ou morale.
Tlboutique :
La dtermination du chiffre daffaire de lentreprise AKAABOUNE Slimane .
Est la consommation des factures.
Aprs la dtermination du chiffre daffaire on le divise sur 79% pour rdiger la
marge bnficier de lemployeur qui reprsente 21%.
La TVA due est calcul comme suit (pour une trimestre) :
TVA due (1TR) = TVA facture (1.2et3) {TVA rcuprables sur immobilisations de
mme trimestre + TVA rcuprables sur charges des mois 12(2004).1 et 2 de lanne
2005}.
Aprs que jai dterminer la TVA de lentreprise AKAABOUNE je doit
enregistrer son montant de chiffre daffaire ralise (base imposable HT) et le
montant des achat (HT) plus la TVA dans larticle de la TVA : dclaration
trimestrielle couleur bleue.
ANASS GAZ (Personne morale) :
La dtermination du chiffre daffaire dune socit ANASS GAZ concerne
lensemble des factures des ventes.
CAFE LORIENTAL (Personne morale) :
Le chiffre daffaire dune caf se calcule par :
Les montants des factures des boissons et caf consomm :
1kg, .donne 70 vers de caf.
1vers de caf est vendu .. 4DH.
Donc le prix de vente dun 1kg de caf est : 4*70=280 DH.
12

Le paiement de la TVA auprs la perception ne se fait quaprs la vrification de Mr.


BADR.
j ai effectu aussi les travaux comptable cest -a-dire la passation des critures
comptables dans les journaux auxiliaires, savoir :
* Le journal de la banque : document dans lequel on enregistre toutes les
oprations effectue par la banque.
* Le journal de la caisse : document dans lequel en enregistre toute les opration
effectue par la caisse.
* Le journal des achats : document dans lequel on enregistre toutes les opration
effectue avec les fournisseurs. Au moment du rglement, on passe les critures
correspondantes au journal de la banque ou au journal de la caisse.
* Le journal des ventes : document dans lequel en enregistre toutes les oprations
effectue avec les clients. Au moment du rglement, on passe les critures
correspondantes au journal de la banque ou au journal de la caisse.
* Le journal des oprations diverses : document dans lequel on enregistre toutes les
oprations diverses, a savoir :
-

Les charges payer (autre que les achats) cest dire les charges de
lexercice courante qui ne seront rgles qu lexercice suivant telle que :
Les frais de tlphone, leau, llectricit mois 12 ;
Les cotisations de la C.N.S.S. et I.G.R.
- Les produits recevoir autre que les ventes (marchandises, produits ou
services).cela pour savoir le rsultat rel de lexercice courant.
- Les avances reu ou verses au cours de lexercice mais qui concernent
lexercice suivant ;
Les dotations damortissements
- Les dotations aux provisions ;
- Situation des stock au 31 /12.
Ainsi que la corrections des fautes quon peut commettre au niveau des autres
journaux, et cest le cas pour les comptes provisoires non solds au 31/12
Cration des dossier sur ordinateur :
La cration du dossier sur ordinateur et saisie des critures :
Le cabinet de travaux comptables de Mr EL BOUKHARI YOUNESS son
utilise un logiciel de comptabilit (ciel compta). Pour faciliter cette tache de travail.
Suite au calcul ralises sur les imprimes jai t oblige de crer un dossier sur
ordinateur pour les saisies les critures.
La cration dun dossier passe par des tapes successives :
13

* les coordonnes : cest un tableau se compose les coordonnes


didentification de la personne physique ou morale (Raison social, Adresse,
tlphone, Fax).
* les dates dexercice : cette tape consiste saisir les dates de lexercices N,
N+1 ainsi que la priode de saisie.
* le plan comptable utilis : cette tape consiste saisir le modle de plan
comptable utilis et aussi les compte utilis et le numro de compte.
* les journaux utilis : les diffrentes opration comptables doivent tre saisies
chronologiquement selon leur type dans les journaux bien distincts.
Le programme vous propose par dfaut ,6 journaux :
- Journal des a nouveau
- Journal de banque
- Journal des achats
- Journal des ventes
- Journal des oprations diverses
- Journal des salaires
Classement des dossiers :

: AV .
: BQ .
: HA .
: VT .
: OD .
: SA .

Le classement des dossier joue un rle trs important dans le fiduciaire actes,
parce quil consiste mettre en ordre les factures des achats et des ventes et aussi le
relev bancaire.
Le classement appliqu est chronologique donc il faut respecter les dates afin
que la passation de lcriture soit facile et propre.
Livre de paie :
Jai effectu aussi le remplissage de bordereau de la dclaration du salaire,
entrants qui regroupe le livre de paie du salari pour dterminer le paiement des
salaires du personnel.
Le livre de paie est instrument dpreuve, que len prsenter en cas dinspection,
linspecteur de travail.
Cela doit tre tenu par ordre de dates sans blancs lacunes, ratures surcharge il
sera cot, paraph et vise par linspecteur de travail dans la circonscription duquel
se travail ltablissement.
Les inspecteurs et les contrleurs de travail, ainsi que la CNSS pourrant tout
moment exiger la communication du livre de paie.
Pendant la priode de stage jai fait un livre de paie de lentreprise :
REGRAGUI Hassan . Et la socit : ANASS GAZ de lexercice 2004 et 2005
pour dterminer le paiement de salaire aux personnels.

14

PARTIE N 2 :

Section1 : Dispositions Gnrales


A-

Champ Dapplication
1) Dfinition :

LIGR sapplique au revenu global ralis par les personnes physiques au cours
dune anne, lexclusion des revenus expressment exonrs par des textes
lgislatifs.

2) Les Revenus Imposables :


Le 1er Larticle de la loi relative lIGR, numre les diffrentes catgories de
revenus auxquelles sapplique limpt ; il sagit
-

Des revenus professionnels.


- Des revenus agricoles.
- Des revenus salariaux.
- Des revenus locatifs et financiers immobiliers.
- Des revenus des capitaux mobiliers.

3) Les personnes imposables :


LIGR ne concerne que les personne physique couvre galement certains
groupements de personnes.
En effet, les membres de socits de personnes et autres groupements sont :
Soumis lIGR. Il sagit des socits ci-aprs lorsquelles noptent pas Pour
l'assujettissement limpt sur les socits :
- Les socits en nom collectif.
- Les socits en commandite simple ne comprenant que des personnes
physiques.
- Les associations en participations.
- Les socits de fait.
15

4) Les personnes exonres de limpt :


Sont exonrs de lIGR :
- Les agents diplomatiques et consulaires de nationalits trangres a condition
que les pays quils reprsentent rservent le mme traitement.
- Aux agents diplomatiques et consulaires marocains qui y sont accrdits.
- Les personnes rsidentes pour les montants qui leur sont verss en contrepartie
de lusage ou du droit dusage de droits dauteur sur les uvres littraires, artistiques
ou scientifiques.
- Les personnes physiques qui excutent des marchs de services financs par des
dons de lUnion Europenne dans la limite du montant de ces marchs.

B Territorialit De Limpt :
LIGR sapplique sur les personnes physiques ayant leur rsidence habituelle au
Maroc ou eux qui rsident de manire continue ou discontinue durant
suprieure 6 ans.
Il sapplique galement sur leur revenu de sources marocaines ou trangres,
lIGR sapplique aussi sur la personne physique nayant pas leur rsidence
habituelle au Maroc mais peroivent un revenu de source marocaine.

C Assiette de limpt :
Les personnes assujetties et qui sont domicilies au Maroc sont passible De
limpt gnral pour lensemble de leurs revenus quelle quen soit la Source ou
lorigine.
Le revenu global est constitu par la somme des revenus nets professionnels,
agricoles, locatifs et financiers immobiliers, salariaux ainsi que Les revenus des
capitaux mobiliers.
Les revenus imposables sont dtermins au niveau des diffrentes catgories de
bnfices ou revenus. Il est procd par la suite la dtermination du rsultat net en
ce qui concerne chaque catgorie de revenu en appliquant les rgles et les normes qui
lui sont propres.
La base dimposition est constitue par la somme des revenus ou bnfices nets
positifs de chaque catgorie susmentionne et de revenus ou bnfices nets positifs de
source trangre. Les revenus de source trangre correspondant aux bnfices ou
revenus nets avant imputation de limpt d ltranger.

D- Priode et Lieu dimposition :


1) Priode dimposition :
LIGR est d chaque anne au titre du revenu global ralis par Lassujetti
pendant lanne coule.

16

A lexception de revenus salariaux, pour lequel limpt est tabli au cours de


lanne dacquisition, sous rserve de rgularisation ventuellement daprs le
revenu global annuelle.

2) Lieu dimposition :
En rgle gnrale et en ce qui concerne les personnes ayant une
rsidence au Maroc, limpt gnral sur le revenu est tabli au lieu de rsidence
habituelle.
En ce qui concerne les personnes nayant ni rsidence habituelle ni
tablissement stable au Maroc, limpt est tabli au lieu du domicile fiscal que ces
personnes doivent lire au Maroc.
Le contribuable est tenu dinformer ladministration fiscale locale en
cas de changement de sa rsidence habituelle, de son tablissement stable ou du
domicile quil dsigne au Maroc aux fins de reprsentation.

E- Liquidation de limpt :
La base imposable de lIGR (lassiette) est la somme des bases imposables
catgorielles cest dire :
Revenus professionnels revenus salariaux revenus agricoles revenus locatifs et
financiers immobiliers + revenus des capitaux mobiliers.
SOMME = RGI Dductions/ revenu = RGNI.

1) Les Dductions sur Revenu :


De ce revenu global imposable, on fait les dductions/ revenu suivants :
Les dons accords des organismes ou des institutions but non lucratif
(Ex : Mosque, tablissement publique) mais, en gnral, cette dduction ne
doit pas dpasser 2% CA.
Les intrts de prt pour lacquisition ou la construction de logement conomique
usage dhabitation principale dans la limite de 10% du RGI.
Les primes la cotisation dassurance retraite dans la limite de 6% de RGI.
Le barme annuelle applicable ou revenus net imposable et le suivant :

17

Tranches

Taux

Dductions

0%

20001 -24000

13%

2600

24001 36000

21%

4520

36001 - 60000

35%

9560

44%

14960

0-20000

Audel >60000

IGR BRUT= (RGNI) (Taux) - (Dductions/revenu)


IGR NET= IGR brut - (dductions/impt)

Section 2 :

Les Revenus Salariaux

A Dfinition :
LIGR appliqu aux revenus salariaux concerne tous les revenus rmunrant
un travail suite un contrat de subordination entre un employ salari et un
employeur.
Au sens de la loi sur lIGR, les revenus salariaux sentendent :
Des traitements publics et privs.
Des indemnits et moluments.
Des salaires proprement dits.
Des pensions.
Des rentes viagres.
Sont galement considrs comme des revenus salariaux, tous les avantages en
argent ou en nature accords en sus du revenu principal.

B Les Exonrations :
Sont exempts de lIGR au titre des revenus salariaux :
- Les indemnits destines couvrir les frais professionnels cest dire engags
dans le cadre de lexercice de la profession.
18

- Les

allocations familiales et dassistance la famille.


- Les pensions dinvalidit servies aux militaires et leur ayant cause.
- Les rentes viagres et allocations temporaires accordes aux victimes daccident de
travail.
- Les indemnits journalires de maladie, maternit, daccident et les allocations de
dcs ou encore les indemnits de licenciement accordes par les tribunaux.
- Les pensions alimentaires.
- La part patronale des cotisations de retraite et de scurit sociale.
- La part patronale des primes dassurances groupe couvrant les risques de maladie,
maternit, invalidit et dcs.

C La Dtermination du Salaire imposable :


1) Le Salaire Brut Imposable :
Le montant du salaire brut imposable est obtenu en dduisant du
montant de sommes payes au titre des revenus et des avantages(numrs
larticle65),les lments exempts(les exonrations) cits plus haut .
Lorsque lavantage est accord moyennant une retenue pratique
sur le traitement ou le salaire du bnficiaire, le montant de cette retenue
vient en dduction de la valeur relle des avantages en nature.
Salaire Brut Imposable =Salaire Brut Global Exonrations

2) Le Salaire Net Imposable :


A partir du salaire brut imposable, on va dterminer le salaire net
imposable.
Salaire Net Imposable =Salaire Brut Imposable - Dductions
En effectuant les dductions suivantes :
- Les Dductions sur frais professionnels : fixe de manire forfaitaire 17% SBI,
tous en dduisant les avantages en nature (ne sont pas li lactivit de production).
Frais professionnels (SBI Avantages en nature) * 17%
Cette dduction est plafonne 24000 DH/an.

- Les dductions aux titres retenu la source concernant les cotisations sociales ; ils
sont de :
19

6% de traitement de base concernant le rgime de retraite (CIMR).


4.29 % sur le salaire brut imposable (retrait CNSS), il est plafonn de
60000 DH
- Les bnficiaires ou bien les titulaires des pensions ;ont une dduction ou
abattement de 40% .

- Remboursement en principal et intrts normaux des prts contracts pour


lacquisition ou la construction de logement conomique tel quil a t dfini par le
dcret royal du 17 Dcembre 1968 relatif au crdit foncier,au crdit la construction
et au crdit lhtellerie . Cette dduction est toutefois plafonne 10% SBI.

Remarque

: les conditions dune logement conomique :


Surface < 100 m2
Prix logement < 150000 DH (TTC)
Salaire < 31200 DH/an
Habiter pendant > 5 ans.

Section 3 :

Calcul de lImpt Gnral sur le Revenu Salarial

A Le calcul :
1) lIGR brut :
IGR brut = (SNI) *taux somme dduire

2) lIGR net :
IGR net = IGR brut dductions/impts

B- Le barme mensuel de lIGR :


TRANCHES DE
REVENUS (DH)

TAUX %

SOMME A DEDUIRE

13

195

2001 3000

21

355

3001 5000

35

775

5001 et plus

44

1225

0 1500
1501 2000

20

SECTION 4 : LA DECLARATION MENSUELLE DE LIGR


A/ Cas la socit nord du hydrocarbure
La socit (Nord Du Hydrocarbure) emploie 3 personnes :
Un comptable, un ouvrier et une grante, les rmunrations du mois de avril 2006
comme suite:
Elment
Ziad Fatima
Aloaui Mohamed
Smlali Rachid
Situation familiale
Celebataire
marie
Celebataire
fonction
Grante
comptable
Ouvrier
Date dembouche
01/01/1989
20/09/05
10/05/05
Salaire de base
6000
2000
1900
Prime danciennet
600
Enfant
2
Information complmentaire
Il cotise la retraite au taux de 6% (CIMR)
Il cotise lassurance maladie au taux de 2%
B/Le calcul de limpt gnral sur le revenu :
La dtermination de LIGR sur les personnes dune socit NORD Du
Hydrocarbure :
Mme ZIAD Fatima (grante) :
Salaire de base (SB)
Prime danciennet
Salaire Brut :

: 6000
: 600

6600

Les retenus :
-Frais Professionnelle
: 6600 * 17%
=1122
-CNSS
: 6000 * 4.29% = 257.40
-CIMR
: 6600 * 6% = 396.00
- Assurance maladie : 6600 * 2% =132.00
Salaire brut imposable = Salaire brut - retenus
= 6600 1907.4
=4692.6
Salaire net imposable (SNI) :
IGR BRUT = 4692.6 * 35% - 796.67
= 845.74
IGR NET = IGR BRUT Dduction pour charge de
21

famille

= 845.74
SNI =6600-(257.4+132+396+845.94)
=4968.86
Mr.Alaoui Mohamed (comptable)
Salaire de base
: 2000
Les retenus :
CNSS
: 2000 * 4.29% = 85.8
CIMR
: 2000 * 6%
=120
F. Professionnelle
: 2000 *17%
=340
Assurance maladie : 2000 * 2% =40
S B I = S B - Retenus
2000 585.8 = 1414.2
SNI:
IGR BRUT= Rien
Mr. Smlali Rachid (ouvrier)
Salaire de base
: 1900
Les retenus :
CNSS
: 1900 * 4.29% =81.51
CIMR
: 1900 * 6%
=114
F.PROFFESIONNELLE :1900 * 17% =323
Assurance maladie : 1900 * 2% = 38
S B I =S B Retenus
=1900 556.51 = 1343.49
SNI:
IGR Brut = Rien
(VOIR LES ANNEXES)

22

Pendant mon stage, jai pu perfectionner les connaissances acquises au cours


de deux annes de formation au C.Q.P, exprimenter mon savoir-faire et adapter au
monde du travail.

Jai constat que les mthodes et les techniques enseignes

pendant ma
formation constituent la base des travaux pratiqus, mme sil y a quelque diffrence
minime, mais le principe reste le mme.Il savre aussi que
Le stage effectu reprsente une tape importante dans le processus de
complmentarit entre la thorie et la pratique.

Et malgr la courte priode du stage, jai russi acqurir de nouvelles


techniques et dtendre mon exprience.

Ce stage pratique sajoute la thorie acquise durant deux annes au C.Q.P. Il


a permis dapprcier les conditions dans lesquelles se droulent les travaux dans une
entreprise.

23