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Professionnelle et de la promotion
Du travail
RAPPORT DE STAGE DE
FIN DE FORMATION
Anne universitaire :
2004 _ 2006
Ddicaces.3
AVANT-PROPOS..4
Remerciement...5
Introduction.....6
Conclusion.......27
Jai pass mon stage dune cinq semaine dans Le cabinet comptable
de Mr . EL BOUKHARI. YOUNESS
Ce pendant durant cette priode de stage, je dduis que Le C.Q.P
dsirerait un accord entre la thorie et la pratique par lorganisation des
stages.
En outre, j ai lavantage de bien profiter de cette priode.
De ce fait, notre rapport dinitiation se compose en trois parties ; la
premire a pour objectif de donner une prsentation gnrale du cabinet
ainsi que les taches que nous avons effectues au sein de cette
organisation ; or, la seconde partie est rserve pour lexplication de
LIGR ( Revenus salaria l).
PARTIE 1 :
- Forme juridique
: Personne physique.
- Sige social
- Telephone
- Fax:
- Gerent
035.51.07.91
- Registre de commerce :
- Patente
- Identification fiscale
N51612/MEKNES
N17111675
N23008179
Statut :
Dnomination
Sige social
Objet social
Dure.
Capital.
Nombre des associs
La grance
Les apports.
Augmentation du capital.
Rduction du capital.
Assemble gnrale.
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- La liquidation.
3)
Certificat de patente :
Pour obtenir un numro de patente, lentrepreneur doit sinscrire aux rles des
patentes, en prsentant les pices suivantes au service des impts.
- Contrat ou un reu du loyer.
- Photocopie de la C.I.N de lentrepreneur.
- Attestation dexistence.
- Une demande.
Et pour les personnes morales socit , il y a aussi :
- Statut.
- Certificat ngatif.
- Domiciliation.
4)
Certificat de patente.
Attestation dexistence.
Certificat ngatif.
Numro de registre de commerce.
Photocopie de la C.I.N. du grant.
Certificat de dpt.
6) Publication :
D Programme dinvestissement :
Sur la base dune tude lexpert tablit un programme dinvestissement, qui est
prsent par la suite la banque pour tudier la faisabilit du crdit.
Cette tude reprsente pour la banque un bilan qui value la situation ventuelle
de lentreprise, sous forme de chiffres,ce programme doit comprendre :
- Demande.
- Prsentation de la socit.
*raison sociale
*forme juridique
*Capital personnel ou social
*Sige social
*Lobjet
*Nombre des associs
- La valeur des lments dactif :
*Mobilier de bureau
*Constitution
*Matriel et outillage
- plan de financement :
*Autofinancement 10%
*Part Etat 45%
*Part Banque 45%
- Chiffre daffaire
- Estimation des charges dexploitation :
*Frais personnel
*Impts et taxes
*Travaux et fournitures et services extrieurs
*Frais de dplacement et gestion
- Dtermination de rsultat net.
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COMPTABLE
BADR
SECRUTARIAT
JAMILA
Commentaire :
Daprs cet organigramme on constate quil y a:
* le grant: Le chef comptable Possde une grande libert dintervention, il
soccupe :
- Des relations commerciales ;
- Contrle de la comptabilit.
* le comptable : il soccupe de la saisie sur ordinateur des critures comptables, des
dclarations mensuelle ou trimestrielle (CNSS, IGR, TVA, IS) il prsente le grant
en cas dabsence de se dernier.
* la secrtaire : il charge de la communication correspondance le traitement du
courrier le classement des documents et larchivage elle travaille en collaboration
avec le comptable.
En ce qui concerne la TVA il ya une fiche des achats ouvrant droit a dduction qui
permet au comptable de faciliter la tache de calcule le montant de la TVA dductible
que ca soit sur immobilisations, ce tableau qui constitue la date et le numro des
factures et son identifiant fiscale, les fournisseurs la nature de lopration le taux, le
montant hors taxe, le montant de la TVA, et la date et le mode de paiement.
Les rgimes de la TVA :
* Le chiffre daffaire nexcde pas 1000.000 DH donc le redevable soumis au
rgime de la dclaration trimestrielle (couleur bleue) (voir les annexes de la TVA
Modles 609)
* Le chiffre daffaire est suprieur 1000.000 DH donc le redevable soumis
au rgime de la dclaration mensuelle (couleur rouge) (voir les annexes de la
TVA Modles 701)
- la dtermination du chiffre daffaire dune personne physique ou morale.
Tlboutique :
La dtermination du chiffre daffaire de lentreprise AKAABOUNE Slimane .
Est la consommation des factures.
Aprs la dtermination du chiffre daffaire on le divise sur 79% pour rdiger la
marge bnficier de lemployeur qui reprsente 21%.
La TVA due est calcul comme suit (pour une trimestre) :
TVA due (1TR) = TVA facture (1.2et3) {TVA rcuprables sur immobilisations de
mme trimestre + TVA rcuprables sur charges des mois 12(2004).1 et 2 de lanne
2005}.
Aprs que jai dterminer la TVA de lentreprise AKAABOUNE je doit
enregistrer son montant de chiffre daffaire ralise (base imposable HT) et le
montant des achat (HT) plus la TVA dans larticle de la TVA : dclaration
trimestrielle couleur bleue.
ANASS GAZ (Personne morale) :
La dtermination du chiffre daffaire dune socit ANASS GAZ concerne
lensemble des factures des ventes.
CAFE LORIENTAL (Personne morale) :
Le chiffre daffaire dune caf se calcule par :
Les montants des factures des boissons et caf consomm :
1kg, .donne 70 vers de caf.
1vers de caf est vendu .. 4DH.
Donc le prix de vente dun 1kg de caf est : 4*70=280 DH.
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Les charges payer (autre que les achats) cest dire les charges de
lexercice courante qui ne seront rgles qu lexercice suivant telle que :
Les frais de tlphone, leau, llectricit mois 12 ;
Les cotisations de la C.N.S.S. et I.G.R.
- Les produits recevoir autre que les ventes (marchandises, produits ou
services).cela pour savoir le rsultat rel de lexercice courant.
- Les avances reu ou verses au cours de lexercice mais qui concernent
lexercice suivant ;
Les dotations damortissements
- Les dotations aux provisions ;
- Situation des stock au 31 /12.
Ainsi que la corrections des fautes quon peut commettre au niveau des autres
journaux, et cest le cas pour les comptes provisoires non solds au 31/12
Cration des dossier sur ordinateur :
La cration du dossier sur ordinateur et saisie des critures :
Le cabinet de travaux comptables de Mr EL BOUKHARI YOUNESS son
utilise un logiciel de comptabilit (ciel compta). Pour faciliter cette tache de travail.
Suite au calcul ralises sur les imprimes jai t oblige de crer un dossier sur
ordinateur pour les saisies les critures.
La cration dun dossier passe par des tapes successives :
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: AV .
: BQ .
: HA .
: VT .
: OD .
: SA .
Le classement des dossier joue un rle trs important dans le fiduciaire actes,
parce quil consiste mettre en ordre les factures des achats et des ventes et aussi le
relev bancaire.
Le classement appliqu est chronologique donc il faut respecter les dates afin
que la passation de lcriture soit facile et propre.
Livre de paie :
Jai effectu aussi le remplissage de bordereau de la dclaration du salaire,
entrants qui regroupe le livre de paie du salari pour dterminer le paiement des
salaires du personnel.
Le livre de paie est instrument dpreuve, que len prsenter en cas dinspection,
linspecteur de travail.
Cela doit tre tenu par ordre de dates sans blancs lacunes, ratures surcharge il
sera cot, paraph et vise par linspecteur de travail dans la circonscription duquel
se travail ltablissement.
Les inspecteurs et les contrleurs de travail, ainsi que la CNSS pourrant tout
moment exiger la communication du livre de paie.
Pendant la priode de stage jai fait un livre de paie de lentreprise :
REGRAGUI Hassan . Et la socit : ANASS GAZ de lexercice 2004 et 2005
pour dterminer le paiement de salaire aux personnels.
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PARTIE N 2 :
Champ Dapplication
1) Dfinition :
LIGR sapplique au revenu global ralis par les personnes physiques au cours
dune anne, lexclusion des revenus expressment exonrs par des textes
lgislatifs.
B Territorialit De Limpt :
LIGR sapplique sur les personnes physiques ayant leur rsidence habituelle au
Maroc ou eux qui rsident de manire continue ou discontinue durant
suprieure 6 ans.
Il sapplique galement sur leur revenu de sources marocaines ou trangres,
lIGR sapplique aussi sur la personne physique nayant pas leur rsidence
habituelle au Maroc mais peroivent un revenu de source marocaine.
C Assiette de limpt :
Les personnes assujetties et qui sont domicilies au Maroc sont passible De
limpt gnral pour lensemble de leurs revenus quelle quen soit la Source ou
lorigine.
Le revenu global est constitu par la somme des revenus nets professionnels,
agricoles, locatifs et financiers immobiliers, salariaux ainsi que Les revenus des
capitaux mobiliers.
Les revenus imposables sont dtermins au niveau des diffrentes catgories de
bnfices ou revenus. Il est procd par la suite la dtermination du rsultat net en
ce qui concerne chaque catgorie de revenu en appliquant les rgles et les normes qui
lui sont propres.
La base dimposition est constitue par la somme des revenus ou bnfices nets
positifs de chaque catgorie susmentionne et de revenus ou bnfices nets positifs de
source trangre. Les revenus de source trangre correspondant aux bnfices ou
revenus nets avant imputation de limpt d ltranger.
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2) Lieu dimposition :
En rgle gnrale et en ce qui concerne les personnes ayant une
rsidence au Maroc, limpt gnral sur le revenu est tabli au lieu de rsidence
habituelle.
En ce qui concerne les personnes nayant ni rsidence habituelle ni
tablissement stable au Maroc, limpt est tabli au lieu du domicile fiscal que ces
personnes doivent lire au Maroc.
Le contribuable est tenu dinformer ladministration fiscale locale en
cas de changement de sa rsidence habituelle, de son tablissement stable ou du
domicile quil dsigne au Maroc aux fins de reprsentation.
E- Liquidation de limpt :
La base imposable de lIGR (lassiette) est la somme des bases imposables
catgorielles cest dire :
Revenus professionnels revenus salariaux revenus agricoles revenus locatifs et
financiers immobiliers + revenus des capitaux mobiliers.
SOMME = RGI Dductions/ revenu = RGNI.
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Tranches
Taux
Dductions
0%
20001 -24000
13%
2600
24001 36000
21%
4520
36001 - 60000
35%
9560
44%
14960
0-20000
Audel >60000
Section 2 :
A Dfinition :
LIGR appliqu aux revenus salariaux concerne tous les revenus rmunrant
un travail suite un contrat de subordination entre un employ salari et un
employeur.
Au sens de la loi sur lIGR, les revenus salariaux sentendent :
Des traitements publics et privs.
Des indemnits et moluments.
Des salaires proprement dits.
Des pensions.
Des rentes viagres.
Sont galement considrs comme des revenus salariaux, tous les avantages en
argent ou en nature accords en sus du revenu principal.
B Les Exonrations :
Sont exempts de lIGR au titre des revenus salariaux :
- Les indemnits destines couvrir les frais professionnels cest dire engags
dans le cadre de lexercice de la profession.
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- Les
- Les dductions aux titres retenu la source concernant les cotisations sociales ; ils
sont de :
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Remarque
Section 3 :
A Le calcul :
1) lIGR brut :
IGR brut = (SNI) *taux somme dduire
2) lIGR net :
IGR net = IGR brut dductions/impts
TAUX %
SOMME A DEDUIRE
13
195
2001 3000
21
355
3001 5000
35
775
5001 et plus
44
1225
0 1500
1501 2000
20
: 6000
: 600
6600
Les retenus :
-Frais Professionnelle
: 6600 * 17%
=1122
-CNSS
: 6000 * 4.29% = 257.40
-CIMR
: 6600 * 6% = 396.00
- Assurance maladie : 6600 * 2% =132.00
Salaire brut imposable = Salaire brut - retenus
= 6600 1907.4
=4692.6
Salaire net imposable (SNI) :
IGR BRUT = 4692.6 * 35% - 796.67
= 845.74
IGR NET = IGR BRUT Dduction pour charge de
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famille
= 845.74
SNI =6600-(257.4+132+396+845.94)
=4968.86
Mr.Alaoui Mohamed (comptable)
Salaire de base
: 2000
Les retenus :
CNSS
: 2000 * 4.29% = 85.8
CIMR
: 2000 * 6%
=120
F. Professionnelle
: 2000 *17%
=340
Assurance maladie : 2000 * 2% =40
S B I = S B - Retenus
2000 585.8 = 1414.2
SNI:
IGR BRUT= Rien
Mr. Smlali Rachid (ouvrier)
Salaire de base
: 1900
Les retenus :
CNSS
: 1900 * 4.29% =81.51
CIMR
: 1900 * 6%
=114
F.PROFFESIONNELLE :1900 * 17% =323
Assurance maladie : 1900 * 2% = 38
S B I =S B Retenus
=1900 556.51 = 1343.49
SNI:
IGR Brut = Rien
(VOIR LES ANNEXES)
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pendant ma
formation constituent la base des travaux pratiqus, mme sil y a quelque diffrence
minime, mais le principe reste le mme.Il savre aussi que
Le stage effectu reprsente une tape importante dans le processus de
complmentarit entre la thorie et la pratique.
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