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17 e dition

Le contenu du livre
Compos de 32 exercices corrigs, ce livre
dentranement vous permet de pratiquer la
Fiscalit ; il vous met en situation dappliquer
les principes et les mcanismes fondamentaux
appris dans votre cours puis de vrifier leur
bonne application.
Vous pourrez ainsi vous entraner sur des sujets :
qui couvrent les diffrents types dexercices proposs en TD ou le jour de lexamen ;
qui traitent les thmes du programme ;
dont les corrigs constituent, outre la
vrification de lexactitude de votre travail,
dexcellents exemples pour sentraner
rpondre aux sujets de la manire attendue
par les jurys.

thmes abords
Les impts sur le revenu
Les bnfices industriels
et commerciaux (BIC)
Limpt sur les socits (IS)
La taxe sur la valeur ajoute (TVA)
Les droits denregistrement
Limpt de solidarit sur la fortune
(ISF)
Les procdures fiscales (contrle
fiscal, contentieux fiscal, droit pnal
fiscal)

Du mme auteur,
le livre
pour acqurir
les connaissances

Tous les sujets et leurs corrigs sont construits


laide des rgles fiscales franaises jour pour
lanne universitaire 2015-2016.

Le public
tudiants du 1er cycle universitaire (droit, sciences conomiques, AES), des IEP et des IAE
tudiants des coles de commerce et de gestion
tudiants des Instituts dtudes politiques
tudiants en expertise comptable (DCG, DSCG, DEC)

EXos lmd

Sentraner
aux preuves

17e
32 exercices corrigs FISCALIT 2015-2016

FISCALIT 2015-2016

lauteur
Thierry Lamulle est Matre de confrences HDR de droit public lUniversit de Caen. Il enseigne aussi
lIUP Banque-Assurance et lIAE de Caen.

Prix : 19,50
ISBN 978-2-297-04705-0

www.lextenso-editions.fr

Fac UNIVERSITS

EXOS lmd

fiscalit
2015-2016
Impt sur le revenu BIC IS
TVA
Droits denregistrement ISF
Procdures fiscales

32 exercices corrigs
Thierry Lamulle
17 e dition 2015-2016

Thierry Lamulle

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32 exercices corrigs

jour des rgles fiscales 2015 pour les particuliers et les entreprises

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Fiscalit
2015-2016
32 exercices corrigs
Impt sur le revenu BIC IS
TVA
Droits denregistrement ISF
Procdures fiscales
Thierry lamulle
17 e dition

Exercice 9

Consultation Dissertation
Les prlvements sociaux

Dissertation
Sujet

La contribution sociale gnralise est-elle un impt moderne ?

Corrig 2 Dissertation
Jusquen 1991, limpt sur le revenu cr en 1914 et en 1917 constituait le seul mode
dimposition des revenus perus par les contribuables personnes physiques. La volont de
fiscaliser la protection sociale afin de ne pas pnaliser lemploi a conduit la mise en place
de la contribution sociale gnralise. Le terme contribution est hautement symbolique
puisquil se rattache lesprit de solidarit des rvolutionnaires de 1789.

047050_Fiscalite-2015-2016-4e.indb 49

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Exercices corrigs Fiscalit 2015/2016

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La contribution sociale gnralise a un rendement plus lev que limpt sur le revenu,
plus de 92 milliards deuros contre 70 milliards deuros. Reprenant une assiette commune
avec celle de limpt sur le revenu, elle marque toutefois une rupture avec la tradition
fiscale franaise par le biais de labandon de la notion de foyer fiscal et la mise en place
dun impt taux proportionnel.

1 UNE REPRISE DE LA TRADITION FISCALE FRANAISE


Elle se traduit travers lassiette et le recouvrement.

A. Lassiette
La CSG a une assiette largie qui vise lensemble des revenus. Elle prsente ainsi un caractre universel. Peu de revenus chappent la contribution sociale gnralise: le RSA, les
allocations familiales, les intrts des livrets A, jeune et de dveloppement durable.
A contrario, limpt sur le revenu du fait des revendications sociales, est progressivement
devenu un vritable gruyre o se ctoient les abattements, les exonrations, les
rductions et les crdits dimpt. Il a ainsi perdu sa lisibilit et son caractre dimpt
juste.

B. Le recouvrement
La CSG est un impt affect au financement de la scurit sociale. Son mode de recouvrement pour la CSG sur les revenus du patrimoine est identique limpt sur le revenu
puisquil est opr par le Trsor public suite la dclaration de revenus.
La CSG sur les revenus de placements est perue par les tablissements financiers qui
reversent les sommes au Trsor.
Plus originale est la mise en uvre de la retenue la source pour les salaris et les pensions de retraite en matire de CSG. Cette forme moderne de recouvrement de limpt
que connaissent les autres tats europens na pas t mise en place en matire dimpt
sur le revenu du fait de larchasme de cet impt et de sa complexit. Fait remarquable, un
impt est peru au profit dorganismes de droit priv, les URSSAF.

2 UNE RUPTURE DE LA TRADITION FISCALE FRANCAISE


Elle est matrialise par labandon de la notion de foyer fiscal et la mise en place dun
impt taux proportionnel.

A. Labandon de la notion de foyer fiscal


Le foyer fiscal a t confort par la mise en place du quotient familial en 1945. Ilpermet de
prendre en compte les personnes qui peuvent tre rattaches grce la notion de parts.
Lvolution des murs a boulevers la famille traditionnelle et souligne linadaptation
actuelle du quotient familial. Beaucoup de familles sont dsormais monoparentales.
Lgalit entre lhomme et la femme aurait d ouvrir un choix entre imposition commune
des poux ou imposition spare.

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Exercice 9 Les prlvements sociaux

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La CSG ne sattache pas la notion de foyer puisquelle touche de manire individuelle


les diffrentes composantes du foyer. La CSG est lie lindividualisme de notre socit
contemporaine.

B. Un impt taux proportionnel


Alors que le caractre progressif de limpt sur le revenu avait t rig comme un dogme
(il reprsentait une mesure de justice sociale), la CSG rompt avec la tradition fiscale
franaise en instaurant un impt taux proportionnel. Pour pallier les inconvnients de ce
choix vis--vis des bas salaires (des sommes utiles au minimum vital taient prleves),
le lgislateur a mis en place un crdit dimpt, la prime pour lemploi. Elle constitue en
quelque sorte une ristourne de CSG surles bas salaires. Pour les revenus les plus levs, le caractre dductible dune partie de la CSG sur lassiette de limpt sur le revenu
entrane ainsi une rgressivit .

Conclusion
La CSG semble dsormais bien installe dans le paysage fiscal franais. Elle constitue la
grande nouveaut de ces vingt dernires annes. Alors que limpt sur le revenu est agit
de soubresauts pisodiques, elle a atteint sa vitesse de croisire. Son rendement augmente
alors que celui de limpt sur le revenu est appel diminuer.

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23/07/2015 09:06

047050_Fiscalite-2015-2016-4e Page 200

Imprim en France - JOUVE, 1, rue du Docteur Sauv, 53100 MAYENNE


N 2227265C - Dpt lgal : aot 2015

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