LIBRO DIARIO O DE

PRIMERA ENTRADA
El libro diario es en el cual vamos a asentar (registrar) En operaciones que realice
la empresa, se tiene que realizar una partida en el libro de diario. Para realizar
bien las partidas se deben tomar en cuenta que por cada operacin que se realice
existe una cuenta para ello.
El libro diario es el documento en el que se recogen las operaciones que va
realizando la empresa de forma cronolgica.

Las operaciones deben recogerse en el libro da a da, o bien por periodos no

superiores al mes si su detalle aparece en otros libros. Las anotaciones en el libro
se harn por medio de asientos.

HISTORIA
El mtodo de partida doble fue inventado en la poca del Renacimiento en Europa
y popularizado por el fraile Luca Paccioli.
Esta forma de registrar las operaciones por partida doble, que tiene plena vigencia
en la contabilidad actual, fue concebida por primera vez en Venecia en el siglo XV
ao de 1494 por el fraile Franciscano Luca Paccioli, quien tuvo la idea de analizar
en las cuentas los efectos que producen las operaciones, conservndose siempre
la igualdad numrica del balance.
Luca Paccioli se percat de la necesidad de lograr precisin por lo que ide la
cuenta T (de dos columnas) y aplic el concepto algebraico A= P + C el mismo
que ha resultado hasta la fecha de gran importancia para disminuir los errores en
el proceso de contabilizacin de las operaciones empresariales.

La idea fundamental de Luca Paccioli fue lograr que todas las operaciones
conduzcan a la formulacin de cuentas.
El Fraile Lucca Pacioly fue el que perfecciono el libro diario creando el mtodo de
la partida doble y la teora del cargo y del abono.

CONCEPTO
El sistema de partida doble es el mtodo o sistema de registro de las operaciones
ms usado en la contabilidad. Cada operacin se registra dos veces, una en
l debe y la otra en el haber, con el fin de establecer una conexin entre los
diversos elementos patrimoniales. La anotacin que involucra las dos partidas
(debe y haber) se denomina asiento contable. Este sistema se asemeja a una
balanza en equilibrio, ya que, dentro de un asiento contable, la suma de los
conceptos del debe y del haber siempre tiene que coincidir.

La Partida doble es un sistema de contabilidad que consiste en registrar por medio

de cargos y abonos los aumentos y/o disminuciones o efectos que producen las
operaciones en los diferentes elementos del Balance; mantenindose la igualdad
numrica entre las partidas deudoras y acreedoras, de tal manera que siempre
subsista la igualdad entre el Activo y la suma del Pasivo con el capital . A= P+ C
No

existe

deudor

sin

acreedor,

ni

acreedor

sin

deudor

La partida doble se compone de una cuenta, la cual debe tener un nombre, un

cdigo y un valor negativo y otro positivo. El valor negativo corresponde a un
crdito y el valor positivo corresponde a un dbito.

FUNDAMENTO DE LA PARTIDA DOBLE

Se fundamenta en el siguiente hecho:

Cuando una persona vende, hay otra que compra.

Cuando una persona entrega, hay otra que recibe.
No puede existir deudor sin acreedor.
No puede existir acreedor sin deudor

VENTAJAS DE LA PARTIDA DOBLE

Permite el control matemtico de las anotaciones: como siempre se da

entrada y salida simultneamente a dos valores que se cambian, el
ordenamiento de los mismos en dos columnas separadas; izquierda y
derecha, fija como condicin de exactitud que sus respectivas sumas

coincidan entre s.
Permite incluir en la contabilidad un panorama completo del negocio: no es
solamente el movimiento de valores tangibles lo que se registra;
inventarios, cuentas por cobrar o por pagar por ejemplo, sino tambin todos
los elementos abstractos que contribuyen a establecer, por diferencia, el
total de gastos y beneficios del ente, haciendo posible conocer sus montos
sin necesidad de formular un balance general.

Caractersticas de las partidas en el libro de diario.

Se tiene que enumerar las partidas de cada mes de operaciones
Se le coloca la fecha en que se est realizando la partida
Cada vez que se realice la partida se tiene que contar con la
documentacin que ha generado la operacin.
Todas las partidas deben de llevar una explicacin, del porque se est
realizando esa partida, se coloca para que cualquiera que revise los libros
de contabilidad, entienda el porqu de esas partidas.
Las columnas del DEBE y del HABER siempre tienen que cuadrar con la
misma cantidad.
Siempre se toma en cuenta el principio de la Causalidad.

 Tomar en cuenta los principios de la partida doble.

Base de la Partida Doble:

PRINCIPIO DE LA CAUSALIDAD.

El sistema de la partida doble se sustenta en una interpretacin del Principio

Universal de la Causalidad Ley de la Causalidad (que es la ley que se origina
en la Teora de que a toda causa sigue un efecto). De acuerdo con esta teora, de
la relacin de la causa con el efecto, segn la Partida Doble se debe considerar
tanto la causa como el efecto que produce cada operacin, y que, por sencilla
sta sea afectar cuando menos a dos cuenta por lo que tambin se dice de que
toda operacin es la causa de cuando menos dos efectos sobre el Balance de
empresa.

Por estas razones a la contabilidad tambin se le conoce como:

Sistema de Contabilidad por Partida Doble.

Esta dice: No hay causa sin efecto Esta se interpreta que todas las
transacciones que realicemos traern efectos a nuestra empresa. Los efectos que
produzcan depender del tipo de operacin que se realice, algunos pueden ser
positivos y produzcan ganancia a la empresa y otros pueden ser negativos y
produzcan perdida a la empresa.
Ejemplo:
Se depositan Q. 500.00 en el banco.
Causa: Querer aumentar el dinero depositado en el banco
Efecto: Disminuye nuestro efectivo o sea el dinero en caja

PRINCIPIOS DE LA PARTIDA DOBLE

No hay deudos sin acreedor y viceversa

 No hay cambio sin valor

Todo valor que ingresa es deudor y todo valor que sale es acreedor.
Toda prdida es deudora y toda ganancia es acreedora
En todo registro el importe de las cuentas deudoras deben estar
equilibradas con las cuentas acreedoras.
El que recibe es deudor y el que da es acreedor
Con excepcin a las cuentas patrimoniales, documentos y cuentas por
pagar, todos los valores primero entran y despus salen.
Todos valores al salir lo hacen bajo el mismo ttulo o cuenta con el que
entraron. Caractersticas de las compras y ventas
Siempre que se realice una venta de mercaderas se cargar la cuenta
ventas
Siempre que se realice unas compras de mercaderas se usara la cuenta
compras (En el sistema de inventario Peridico).
Todas las compras y ventas siempre van acompaados de su IVA (impuesto
al valor agregado) Como se inicia la contabilidad en una empresa:
La contabilidad se empieza habilitando y autorizando los libros de
contabilidad, los libros los habilitamos en la Superintendencia de
Administracin Tributaria (SAT), que cobra cincuenta centavos por folio a
habilitar. Se autorizan en el Registro Mercantil, que cobra quince centavos

por autorizacin de cada folio.

Para realizar la primera partida utilizamos la informacin del resumen del

inventario
Luego llevamos un orden correlativo de las siguientes partidas, durante un

mes de ejercicio.
Al iniciar un nuevo mes se reinicia la numeracin de las partidas,
independientemente el nmero de partidas que ya se hayan realizado.
Todo valor que entra debe ser igual al valor que sale. (Es la base del
equilibrio de la ecuacin patrimonial)
Todo valor que entra por una cuenta debe salir por la misma cuenta. (Una
cuenta as como se crea se debe tambin eliminar de la misma forma).
La partida doble se basa en que todo hecho econmico tiene origen en otro hecho
de igual valor pero de naturaleza contraria, como por ejemplo; cuando se
presta dinero, el que recibe debe y el que entrega tiene. Las cosas no surgen de la
nada, cada valor es el resultado de una accin u hecho econmico

Esto

explica

dos

de

los

principios

bsicos

de

la

partida

doble:

Quien recibe debe a quien entrega

No

existe

deudor

sin

acreedor,

ni

acreedor

sin

deudor

REGLAS DE LA PARTIDA DOBLE

De acuerdo con los principios enunciados, para facilitar la aplicacin del Sistema
de la Partida Doble, se formaron las siguientes reglas.
1) Para las personas:
Quin recibe? Es deudor
Quin da o entrega? Es acreedor
2) Para las cosas:
Que ingresa? Es deudor
Que sale? Es acreedor
3) Para los resultados:
Que pierde? Es deudor
Qu gana? Es acreedor
Estas mismas reglas, planteadas de otra forma para determinar la cuenta deudora
y acreedora, o cargos y abonos, quedaran de esta manera:
1) Para la cuenta deudora o cargos:
Quin es el que recibe?
Qu valor ingresa?
Hay prdida?
2) Para la cuenta acreedora o abonos:

Quin es el que da?

Qu valor sale?
Hay ganancia?

Reglas de aumentos y Disminuciones: (efectos)

Como las cuentas representan valores de distinta naturaleza, para resolver el
problema de saber qu cargos y qu abonos iban a significar los aumentos y/o
disminuciones en las diferentes cuentas de Activo, Pasivo y Capital, se formaron
las siguientes reglas:
1.

Se debe cargar:

a.

Cuando aumenta el Activo

b.

Cuando disminuye el Pasivo (-P)

c.

Cuando disminuye el Capital (-C)

2.

Se debe abonar:

a.

Cuando disminuye el Activo

(-A)

b.

Cuando aumenta el Pasivo

(+P)

c.

Cuando aumenta el Capital

(+C)

(+A)

Compensacin entre los elementos del Balance

(Base de la partida Doble)
Segn el sistema de la Partida Doble, al producirse las alteraciones o aumentos y
disminuciones en los diferentes elementos del Balance, se debe presentar una
compensacin entre estos elementos, de modo que siempre subsista la igualdad
entre el Activo y la suma del Pasivo con el Capital A = P + C

Para la aplicacin de este mecanismo hay que

tener siempre presente:

que la palabra Debe no significa nada ms que el nombre que se le asigna

a la parte izquierda (o columna) de la cuenta;

que lo mismo ocurre con la palabra Haber, ste es el nombre que se le da a

la parte derecha (o columna) de la cuenta;

que la ecuacin patrimonial de la cual derivan las reglas de la partida

doble es la que tiene todos sus trminos sumando.

ACTIVO

GASTOS

PASIVO

CAPITAL

INGRESOS

ASIENTOS CONTABLES
Son los registros de las operaciones mercantiles en los comprobantes y libros de
contabilidad, pueden ser asientos simples y asientos compuestos; simple cuando
se utilizan dos cuentas, un dbito y un crdito; compuesto cuando se emplean
ms de dos cuentas.
Como nos planteamos la informacin para realizar una partida.

EJEMPLO: De partidas de ventas.

Da 1: Se realizan ventas al contado por la cantidad de Q. 14,056.00 segn

facturas No. 001 al 005 Como podemos plantear la partida: Verificamos que
cuentas

03/03/2009

P#1
Caja

Q 14,056.00
A:Ventas
Iva Por Pagar

V/ Ventas al contado segn factura No.

001 a la 005

Q 12,550.00
Q 1,506.00
Q 14,056.00

Q 14,056.00

Aqu realizamos una partida de ventas, En ella nos podemos dar cuenta que
incluimos las cuentas de caja, ventas y la de iva por pagar. Pasos para realizar la
partida.

Primero le colocamos nmero y fecha de la partida

En el lado del debe colocamos la (s) cuenta (s) que Recibe. (Que en este
caso sera el efectivo, que se registra en la cuenta caja).
Luego en el lado del haber colocamos las cuentas que Dan (Que en este
caso sera la cuenta ventas, por haber realizado esa transaccin, y siempre
va acompaado del IVA.
Luego colocamos el valor o explicacin del porque se realiz la partida.
Luego cuadramos las dos columnas y cerramos con dos lneas paralelas.

EJEMPLO: De partidas de compras.

Da 3
Se realizaron compras al contado por la cantidad de Q. 52000.00 segn factura
No. 1566 de Seprodi S.A.

03/03/2009

P#1
COMPRAS

Q 46, 428.57

IVA POR COBRAR

Q 5, 571.43

A: CAJA
V/ Compras al contado segn Fac. No.
1566 de Seprodi.S.A.

Q52, 000
Q 52, 000

Q 52, 000

Pasos para realizar la partida.

Primero le colocamos nmero y fecha de la partida.
En el lado del debe colocamos la (s) cuenta (s) que Recibe. (Que en este
caso sera el compras porque es la transaccin de realizamos y el IVA que
lo acompaa.
Luego en el lado del haber colocamos las cuentas que Dan (Que en este
caso sera el de caja porque al comprar al contado, cancelamos la compra.
Luego colocamos la explicacin del porque se realiz la partida.
Luego cuadramos las dos columnas y cerramos con dos lneas paralelas.

EJEMPLO DEL INICIO DE LA CONTABILIDAD DE UNA EMPRESA

EJERCICIO
El 31 de diciembre de 2015 el seor Mira bien, propiedad de la empresa comercial
Fuentes S. A., NIT. 8521001-3 ubicada en la 4ta. Avenida 14 10-36 Zona 1, San
Pedro Sacatepquez, San Marcos.
Inicio su negocio de compra venta de artculos para dormir, contando para el
efecto con la siguiente informacin:

Caja
Bancos
Iva por cobrar
Mercaderias
Material de Empaque
Mobiliario y Equipo
Gastos de Organizacin

Q
5,165.00
Q
85,040.00
Q
6,392.25
Q
37,800.00
Q
5,400.00
Q
8,861.50
Q
1,792.25

A: Proveedores
Documentos por Pagar a Corto Plazo
ISR Retenido por pagar sobre compras
ISR Retenido Por pagar sobre Facturas
especiales
IVA Retenido por pagar sobre Facturas
especiales
Patrimonio Neto

EL MOVIMIENTO DURANTE EL MES FUE EL SIGUIENTE:

DIAS:

Q
10,000.00
Q
5,000.00
Q
713.08
Q
44.50
Q
106.80
Q
134,586.62

31. Se pag el alquiler del local por el presente mes Q 3,136.00 con el IVA
incluido, factura No. 5915 de Cipriano Lobos, pagado con el cheque No. 10001 de
Banco mercantil s. a. El 60% corresponde a sala de ventas y el resto a oficinas.
Sobre esta factura debe retenerse el 10% del 70% del valor de la factura sin el
IVA, por ser una renta de capital.
31. Se vendieron mercadera al contado por Q 8,444.80 con el IVA incluido,
factura de la No. 00001 a la No. 00015
31. Se le concedi un Anticipo de Q 200.00 en efectivo sobre su sueldo del
presente mes a Domitila Arenas, vendedora de la empresa, recibo No. 01.
31. Se hizo un abono de Q 3,000.00 en efectivo a productos para Dormitorios, S.
A. recibo de caja No. 413
31. Se vendieron mercadera al crdito a Almacn las Chamacas S. A. por Q
14,089.60 con el IVA Incluido factura No. 7418, el IVA se le pago en efectivo. La
factura dice Sujeto a pagos trimestrales.
31. Se depositaron en el banco comercial Q 6,000.00 comprobante No. 002
31. Se vendieron mercadera al crdito a Casilda Ramos Flores, por Q 5,062.40
con el IVA incluido, factura No. 00017, el IVA se pag en efectivo.
31. Gumersindo Devalan de las mercaderas que se le vendieron al crdito nos
devuelve Q. 537.60 con el IVA incluido, ya que aparecieron algunas piezas en mal
estado, con el IVA tambin, se le abon a su deuda, nota de crdito no. 001.
31. Casilda Ramos de flores, con el cheque No. 6790 del banco del frijol, S. A.
abono a su deuda Q. 2,000.00, recibo de caja No. 001
31. se devolvieron a almacn las chamacas, mercadera por Q. 660.80 con el IVA
incluido, de las que se le cobraron al crdito, ya que aparecieron algunas piezas
en mal estado el IVA tambin se le abono dicha empresa a nuestra deuda, nota de
crdito No. 01
31. Se compr mercaderas al crdito a productos para dormitorio, por Q. 8870.40
con el IVA incluido, el IVA se le pago con cheque No. 1001 del Banco Comercial,
factura No. 4795 que dice Sujeto a Pagos Trimestrales.
31. Se vendieron mercaderas al contado por Q. 10707.20 con el IVA incluido,
facturas No. 00018 a la No. 00027.
31. Se hizo un abono de Q 4,000.00 en efectivo a almacn las chamacas, recibo
de caja No. 002
31. Gumersindo Devalan, abona a su deuda Q 2,000.00 en efectivo, recibo de
Caja No. 002

31. Se vendieron mercadera al crdito a Casilda Ramos por Q. 5,068.00 con el

IVA incluido, factura No. 00028 el IVA se pag en efectivo.
31. Se compr a Arimany con el IVA incluido: 5 resmas de papel bond tamao
carta cada resma a Q. 36.68; 3 cajas de sobres oficio, cada caja a Q. 16.80,
pagadas en efectivo. Factura No. 6341 que dice Sujetos a Pagos Trimestrales.
31. Se compr mercadera al crdito a Almacn las Chamacas, por Q 9,464.00
con el IVA incluido, el IVA se pag en efectivo, factura No. 7464 que dice Sujeto a
Retencin Definitiva.
31. Se vendieron mercadera al Crdito a Gumersindo Devalan, por Q 3,920.00
con el IVA incluido, factura No. 29, el IVA nos lo pago en efectivo.
31. Se pagaron en efectivo a Muebles los nicos, S. A. el valor de las letras,
recibo de caja No. 320
31. se dejaron en caja Q. 500.00 y el resto se deposit en el banco Mercantil.
Comprobante No. 002
31. Se pagaron sueldos al personal por el presente mes as: Eulogio Galan,
contador Q. 7000.00. Macario Delgado, mensajero, Q. 2500.00 ms 12 horas
extras; Domitila Arenas, vendedora Q. 2,800.00 ms Q. 300.00 de comisiones
sobre ventas, y 12 horas extras; Eufemia Cajas, vendedora Q. 2,800.00 ms Q.
350.00 de comisiones sobre ventas, y 10 horas extras; A cada uno se le pago
adicionalmente Q. 250.00 por concepto de bonificacin incentivo. A todos se le
retuvieron la cuota laboral del IGSS, al contador tambin se le retuvo por concepto
de impuesto sobre la renta, al mensaje ro tambin se le retuvo Q. 400.00 por
orden judicial y a Domitila arenas se le descontaron Q. 200.00 que se le anticipo.
Por el valor lquido se emitieron los cheques No. 002 al no. 0015 del Banco
mercantil, S. A. Las cuotas Patronales del IGSS INTECAP, e IRTRA quedaron
pendientes de pago junto con las otras retenciones.

31. Regularizar las cuentas del IVA.

ESTE EJERCICIO APARECE RESUELTO A CONTINUACION:

CARACTERSTICAS DE LA PARTIDA DE SUELDOS

1) Segn el Cdigo de trabajo, todos los trabajadores tienen derecho de una

Bonificacin incentivo de Q. 250.00 al mes.
2) De conformidad con el artculo 45 del Acuerdo 788 de la Junta Directiva del
IGSS, reformado por el artculo 7 del acuerdo 1058, la cuota Patronal (la
que paga el patrono a favor del trabajador), es de 10.67%, que se calcula
del total del sueldo del trabajador. En este se Incluye las cuotas de IRTRA e
INTECAP que es del 1% cada uno. Cuota IGSS 10.67% Instituto
Guatemalteco de Seguridad Social IRTRA 1. % Instituto de Recreacin de
los Trabajadores INTECAP 1. % Instituto Tcnico de Capacitacin y
Productividad Total cuota Patronal 12.67%
3) De conformidad con el mismo artculo de la Junta Directiva del IGSS, la
cuota Laboral (la que paga el trabajador), es de 4.83%, que tambin se
calcula del total de sueldo de trabajador.
4) El Instituto Guatemalteco de Seguridad social, presta los servicios de:
Enfermedad comn, maternidad, accidentes, invalidez, vejes y sobre
vivencia.

REGULARIZACIN DEL IVA

1) Primero sumamos todas las cantidades que tenga la cuenta IVA por cobrar
2) Luego sumamos las cantidades de la cuenta IVA por pagar
3) Luego colocamos la diferencia como Crdito o Dbito fiscal
Crdito Fiscal: Es cuando la cantidad de IVA por cobrar es mayor que la cuenta
IVA por pagar, y por tanto no tendremos impuesto a pagar
Debito Fiscal: Cuando la cantidad de IVA por cobrar es menor que la de IVA por
pagar, y por tanto tendremos impuesto a pagar.

LIBRO DIARIO
EMPRESA FUENTES S. A.
Movimiento correspondiente al mes de diciembre de 2015.
P.
#
.
1

31/12/2015

DEBE

HABER

Caja
Bancos
IVA por cobrar
Mercaderas
Material de Empaque
Mobiliario y Equipo

Gastos de Organizacin
A: Proveedores
Documentos por Pagar a Corto
Plazo
ISR Retenido por pagar sobre
compras
ISR Retenido Por pagar sobre
Facturas especiales
IVA Retenido por pagar sobre
Facturas especiales
Patrimonio Neto
V/ Valores y obligaciones con que
inicia sus operaciones mercantiles el
"almacn Felizmente" Segn
Balance de Situacin general de
Apertura.
31/12/2015
Alquileres Sala de ventas
Alquileres de oficina

IVA Por cobrar

A: Bancos
ISR Retenido por pagar sobre
rentas de Capital
V/ Factura No. 5915 de Cipriano
Lobros, Cheque No. 001 del Banco
Mercantil, S. A. por alquiler del
presente mes.
31/12/2015
Caja
A: Ventas
IVA Por Pagar
V/ Factura de la no. 00001 a la No.

Q
5,165.00
Q
85,040.00
Q
6,392.25
Q
37,800.00
Q
5,400.00
Q
8,861.50
Q
1,792.25

Q
150,451.00

10,000.00

5,000.00

713.08

44.50

Q
Q

106.80
134,586.62

150,451.00

Q
1,680.00
Q
1,120.00
Q
336.00
Q

Q
3,136.00

2,940.00

196.00

3,136.00

Q
Q
Q

7,540.00
904.80
8,444.80

Q
8,444.80

00015
4

8,444.80
31/12/2015

Anticipo Sobre Sueldos

A: Caja
Recibo No. 1 de Domitila Armas de
Guerra, vendedora
31/12/2015

Q
Q
200.00

200.00
200.00

Q
3,000.00

Proveedores
A: Caja
V/ Recibo de Caja no. 413 de
productos para dormitorio S. A. por
abono a nuestra deuda.
p
#.
6

Q
200.00

Q
Q
3,000.00

3,000.00
3,000.00

31/12/2015
Q
438.00
Q
3,650.00

Caja
Clientes
A: Ventas

3,650.00

Iva

Por Pagar
V/ Factura No. 000016 a Cargo de
Gumercindo
Tevalan------------------------------------------------------31/12/2015

Q
4,088.00

Iva Por Cobrar

A: Proveedores
V/ Factura No. 7418 de Almacn
Las Chamarras, S. A.
31/12/2015
Bancos
A: Caja
V/ Comprobante No. 002, de Banco
Comercial S. A.
31/12/2015
Caja

4,088.00

Q
Q

Caja

438.00

Q
12,580.00
Q
1,509.60

Compras

Q
14,089.60

12,580.00
1,509.60

14,089.60

6,000.00

Q
6,000.00
Q
6,000.00
Q
542.40

6,000.00

Q
4,520.00

Clientes
A: Ventas

4,520.00

Iva
Por Pagar
V/ Factura No. 000017 a cargo de
Casilda Flores
1
0

Q
5,062.40

542.40

5,062.40

537.60

31/12/2015
Devoluciones y rebajas Sobre Ventas
Iva Por Pagar

Q
480.00
Q
57.60

A: Clientes
V/ Devolucion de Gumercindo
Tevaln, Nota de Crdito No. 001
1
1

Q
537.60

537.60

31/12/2015
Q
2,000.00

Caja
A: Clientes
V/ Recibo de Caja No. 001 a
nombre de Casilda Ramos
1
2

Q
Q
2,000.00

2,000.00

2,000.00

Q
Q

590.00
70.80

31/12/2015
Q
660.80

Proveedores
A: Devoluciones y rebajas
sobre compras
Iva Por cobrar
V/ Devolucion a Almacn las
chamacas, nota de crdito No. 01

P
#.
1
3

Q
660.80

660.80

31/12/2015
Compras
Iva Por Cobrar
A: Proveedores

Q
7,920.00
Q
950.40
Q

7,920.00

Banc
os
V/ Factura No.4795 Productos para
Dormitorio, S. A.
1
4

Q
8,870.40

950.40

8,870.40

31/12/2015
Q
10,707.20

Caja
A: Ventas
Iva Por Pagar
V/ Factura No. 00018 a la No.
00027
1
5

Q
10,707.20

Q
Q

9,560.00
1,147.20

10,707.20

4,000.00

31/12/2015
Q
4,000.00

Proveedores
A: Caja
V/ Recibo de Caja No. 503 a
nombre de Almacen Las Chamacs
S. A. por abonbo a nuestra deuda
1
6

Q
4,000.00

4,000.00

31/12/2015
Q
2,000.00

Caja
A: Clientes

V/ Recibo de Caja No. 002 a

nombre de Gumercindo Tevalan
1
7

Q
2,000.00

2,000.00
2,000.00

31/12/2015
Q
4,525.00
Q
543.00

Clientes
Caja
A: Ventas

4,525.00

Iva
Por Pagar
V/ Factura No.0028 a Cargo de
Casilda Ramos de Flores
1
8

Q
5,068.00

543.00

5,068.00

233.80

31/12/2015
Papelera y tiles
Iva Por Cobrar
A: Caja
V/ Factura No. 6341 de Arimany

Q
208.75
Q
25.05
Q
233.80

233.80

1
9

31/12/2015
Compras
Iva Por Cobrar
A: Proveedores
ISR Retenido por Pagar Sobre
compras
Caja
V/ Factura No. 7469 de Almacn
las Chamacas, S. A.

P
#.
2
0

Q
8,450.00
Q
1,014.00

Q
9,464.00

8,027.50

Q
Q

422.50
1,014.00

9,464.00

31/12/2015
Q
3,500.00
Q
420.00

Clientes
Caja
A: Ventas

3,500.00

Iva
Por Pagar
V/ Factura No.00029 a cargo de
Gumersindo Devalan
2
1

Q
3,920.00

420.00

3,920.00

31/12/2015
Documentos Por Pagar A Corto Plazo
A: Caja
V/ Recibo de Caja No. 230 de
Muebles Los nicos, por pago de
dos letras

2
2

Q
2,000.00
Q
Q
2,000.00

2,000.00
2,000.00

31/12/2015
Q
11,803.00

Bancos
A: Caja

11,803.00

V/ Comprobante No. 002, del

Bancos Mercantil, S. A.
2
3

Q
11,803.00

11,803.00

31/12/2015
Sueldos de Administracin
Sueldos Sala de Ventas
Comisin sobre ventas
Bonificacin Incentivo Administracin
Bonificacin Incentivo Sala de Ventas
Cuotas Patronales de Administracin
Cuotas Patronales Sala de Ventas
A: Bancos
IGSS Por Pagar
ISR Retenido Por Pagar Sobre
Sueldos
Anticipo Sobre Sueldos
Descuentos Judiciales
V/ Cheques del No. 10002 al 10005
por sueldos de enero del presente
ao, planilla No. 1

2
4

Q
9,687.50
Q
5,985.00
Q
650.00
Q
500.00
Q
500.00
Q
1,227.41
Q
840.65
Q
Q

15,788.52
2,856.44

Q
Q
Q
Q
19,390.56

145.60
200.00
400.00

19,390.56

3,937.80

31/12/2015
Q
3,937.80

Iva Por Pagar

A: Iva Por Cobrar

V/ Regularizacin por el mes de
Q
diciembre 2015
3,937.80
PARTIDA DE SUELDOS
SUELDOS DE ADMINISTRACION
NOMBRE
Eulogio Galn

CARGO
Contador

Macario Delgado Mensajero

HORAS
EXTRAS

SUELDO

Q
0 7,000.00
Q
12 2,500.00

SUELDO
EXTRA

3,937.80

SUELDO
TOTAL
0 Q 7,000.00

187.5 Q 2,687.50
Q
TOTAL SUELDO ADMON 9,687.50

CALCULO DE SUELDO EXTRA MENSAJERO

TOTAL
Sueldo
Sueldo por da
Sueldo Por Hora
Valor de hora extra

2500 dividido
83.333
3333 dividido
10.416 Multiplicad
6667
o
Multiplicad
15.625 o

Das Trabajados en el
mes
Horas trabajadas por
da
Tarifa por hora extra
Horas Extras
Trabajadas

30 Q

83.33

8 Q

10.42

1.5 Q

15.63

12 Q

187.50

SUELDOS DE VENTAS
NOMBRE
Domitila Arenas
Mario Delgado

CARGO
Vendedor
I
Vendedor
II

HORAS
EXTRAS

SUELD
O
EXTRA

SUELDO
SUELDO
TOTAL
Q
12 2,800.00
210 Q 3,010.00
Q
10 2,800.00
175 Q 2,975.00
TOTAL SUELDO ADMON Q 5,985.00

CALCULO DE SUELDO EXTRA VENDEDOR I

Sueldo
Sueldo por da
Sueldo Por Hora
Valor de hora extra

Das Trabajados en el
mes
Horas trabajadas por
da

2800 dividido
93.33333
33 dividido
11.66666
67 Multiplicado Tarifa por hora extra
Horas Extras
17.5 Multiplicado Trabajadas

30
8
1.5
12

TOTAL
Q
93.33
Q
11.67
Q
17.50
Q
210.00

CALCULO DE SUELDO EXTRA VENDEDOR II

Sueldo
Sueldo por da

2800 dividido
93.33333 dividido

Das Trabajados
en el mes
Horas

TOTAL
Q
30 93.33
8 Q

Sueldo Por Hora

Valor de hora extra

trabajadas por
33
da
11.66666 Multiplicad Tarifa por hora
67
o
extra
Multiplicad Horas Extras
17.5 o
Trabajadas

11.67
Q
1.5 17.50
Q
10 175.00

PARTIDA DE SUELDOS
COMISIONES SOBRE VENTAS

NOMBRE

CARGO

Domitila Arenas

Vendedor I

Mario Delgado

Vendedor II
TOTAL SUELDO ADMON

SUELDO EXTRA
Q
300.00
Q
350.00
Q
650.00

BONIFICACION INCENTIVO ADMINISTRACION

NOMBRE

CARGO

Eulogio Galn

Contador

Macario Delgado

Mensajero
TOTAL SUELDO ADMON

SUELDO EXTRA
Q
250.00
Q
250.00
Q
500.00

BONIFICACION INCENTIVO SALA DE VENTAS

NOMBRE
Domitila Arenas

CARGO
Ventas I

SUELDO EXTRA
Q
250.00

Mario Delgado

Ventas II
TOTAL SUELDO ADMON

Q
250.00
Q
500.00

CUOTAS PATRONALES ADMINISTRACION

NOMBRE

CARGO

Eulogio Galn

Contador
Mensajer
o

Macario Delgado

% CUOTA
PATRONAL
IGSS

SUELDO
LIQUIDO
Q
7,000.00
Q
2,687.50

12.67%
12.67%

TOTAL

TOTAL
Q
886.90
Q
340.51
Q
1,227.41

CUOTAS PATRONALES SALA DE VENTAS

SUELDO
CARGO
LIQUIDO
Vendedor Q
I
3,010.00
Vendedor Q
II
2,975.00

NOMBRE
Domitila Arenas
Mario Delgado

COMISION
SOBRE
VENTAS

% CUOTA
PATRONA
L IGSS
TOTAL
Q
Q300.00
12.67% 419.38
Q
Q350.00
12.67% 421.28
Q
TOTAL 840.65

IGSS POR PAGAR

NOMBRE
SUELDOS ADMINISTRACION
SUELDOS SALA DE VENTAS

%
CUOTA
SUELDO TOTAL
IGSS TOTAL
Q
9,687.50
17.50% Q 1,695.31
Q
5,985.00
17.50% Q 1,047.38

COMISIONES SOBRE VENTAS

Q
650.00

17.50% Q
113.75
Q
TOTAL 2,856.44

ISR RETENIDO POR PAGAR SOBRE SUELDOS

CALCULO DE LA RENTA IMPONIBLE

DESCRIPCION
MONTO
MESES
Q
SUELDO CONTADOR ANUAL
7,000.00
12 Q
Q
BONIFICACION INCENTIVO ANUAL
250.00
12 Q
TOTAL DEVENGADO EN EL AO Q

DESCRIPCION

3,000.00
87,000.00

Q
4,057.20

TOTAL DE DEDUCCIONES LEGALES

RENTA IMPONIBLE

RENTA IMPONIBLE

84,000.00

MENOS DEDUCCIONES LEGALES

MONTO
(AR. 76 Q
lat)
48,000.00

GASTOS PERSONALES
IGSS
(Sueldo Mensual Q.7000.00*12 meses = Q.
84000.00)
(Sueldo Anual Q. 84000.00*
% IGSS 4.83%)

DESCIPCION

MONTO

CALCULO DEL ISR ANUAL

% SEGN
MONTO
LEY ISR
Q
34,942.80
5%

Q
52,057.20
Q
34,942.80

Q
1,747.14

DESCIPCION
ISR ANUAL

CALCULO RETENCION MENSUAL

MONTO
OPERACIN
Q
1,747.14
DIVIDIDO

MESES
Q
12 145.60

LIBRO MAYOR O
CENTRALIZADOR
En este libro se centralizan todas las cuentas que se utilizan en una serie de
partidas, para poder tener el saldo real o el saldo a fecha de las cuentas que
estamos trabajando. El libro mayor o centralizador se trabaja a doble folio en hojas
de papel factura de dos columnas.
A lo largo de la existencia de una empresa, se van produciendo distintos hechos
que deben ser registrados por prescripcin legal o por necesidades de la gestin
de la empresa. Estos hechos quedan reflejados en el Libro Diario de forma
cronolgica. La finalidad del Libro Mayor va a consistir en recoger estos mismos

hechos pero no en atencin a la fecha de realizacin, sino a la cuenta que se ha

visto afectada.
En el libro Mayor se van a recoger las distintas cuentas, y los movimientos que se
hayan realizado en ellas.

LA SECUENCIA PARA HACER UN ASIENTO ES LA SIGUIENTE:

1. Primero se anota en el libro diario y despus se pasa ese asiento a la ficha
individual de cada cuenta.
De este modo, el diario es como lo que su nombre indica, un libro diario donde se
anotan una tras otra todas las operaciones de la empresa y el mayor - que est
representado por una ficha para cada cuenta - va anotando en cada ficha solo los
movimientos

que

ella

corresponden.

FUNCION DEL LIBRO MAYOR

Controla en forma individual los cargos y abonos de cada cuenta segn las
operaciones registradas en el libro diario. En s el libro mayor resume los valores
registrados como cargos o abonos de acuerdo a las operaciones comerciales
realizadas por la empresa y tambin llega a ser un paso importante en la
contabilidad. El inventario, tiene como finalidad ordenar la informacin sobre los
bienes y obligaciones de la empresa. En la contabilidad se enumeran primero los
bienes y derechos, llamados ACTIVOS y despus las obligaciones llamadas
PASIVOS.

IMORTANCIA Y FINALIDAD
Cuando se habla de la cuenta, es cuando se crea en el libro mayor un registro de
nmeros en el medio contable, permite clasificar el Activo, el Pasivo y el Capital, y
agruparlos de acuerdo a ciertas caractersticas de afinidad; permitiendo controlar

los aumentos y disminuciones que experimentan las diferentes partidas. El Libro

Mayor constituye un libro obligatorio que debe llevar toda empresa (Art. 368 del
C.C.), este libro agrupa todas las cuentas de Activo, Pasivo, Capital, Ingresos y
Egresos que son utilizadas en una organizacin para llevar la contabilidad.
Segn el Cdigo de Comercio si es obligatorio llevar el libro mayor ya que hay
normas legales que indiquen cmo ha de llevarse.

ARTCULO 368. CONTABILIDAD Y REGISTROS INDISPENSABLES

ARTCULO 368. CONTABILIDAD Y REGISTROS INDISPENSABLES. Los
comerciantes estn obligados a llevar su contabilidad en forma organizada, de
acuerdo con el sistema de partida doble y usando principios de contabilidad
generalmente aceptados.
Para ese efecto debern llevar, los siguientes libros o registros:
1.- Inventarios;
2.- De primera entrada o diario,
3.- Mayor o centralizador,
4.- De Estados Financieros.

Adems podrn utilizar los otros que estimen necesarios por exigencias contables
o administrativas o en virtud de otras leyes especiales.
Tambin podrn llevar la contabilidad por procedimientos mecanizados, en hojas
sueltas, fichas o por cualquier otro sistema, siempre que permita su anlisis y
fiscalizacin.
La finalidad del Libro Mayor va a consistir en recoger estos mismos hechos pero
no en atencin a la fecha de realizacin, sino a la cuenta que se ha visto afectada.

COMO SE LLENA EL LIBRO MAYOR

El Libro Mayor puede tardar aos en llenarse porque slo se utiliza un rengln de
la cuenta por mes y existen cuentas que no tienen movimientos tan repetidamente
como otras, pudiendo tener un movimiento por ao. Por ello sus pginas no se
llenan tan rpido como las otras cuentas, por ejemplo, la cuenta de capital no
tendr tanto movimiento como la de bancos.

En caso de que ya haya ms de un Libro Mayor, los movimientos de esta cuenta

seguirn en la siguiente pgina en blanco, en el que en el primer rengln se
anotar debajo del encabezado de la cuenta: VIENE DE LA PGINA N DEL
LIBRO N.

EN LAS COLUMNAS SE LLENA DE LA SIGUIENTE FORMA:

1- Cuentas: aqu se anota el nombre de las cuentas, una por cada rengln.
2- Cdigo: Se escribe el nmero que le corresponde a cada cuenta, segn el
catlogo de cuentas de la empresa, tomado del Plan nico de Cuentas
para comerciantes. (Si existe)
3- Saldo anterior: se utiliza para registrar el saldo dbito o crdito de cada
cuenta correspondiente al periodo anterior.
4- Movimiento del mes: en esta columna se registra el movimiento dbito y
crdito mensual de cada cuenta. La informacin se traslada de los totales
mensuales del libro Diario Columnario.
5- Saldos: en esta columna se obtiene los saldos de las cuentas, tomando los
datos de las columnas Saldos anteriores y Movimiento, as: movimientos
iguales se suman, movimientos contrarios se restan.
Ejemplo: Cuadro de movimiento con saldos:

Los saldos de las cuentas de Activo, generalmente, son dbitos. Las cuentas de
costos y gastos tienen saldo dbito, y las cuentas de Pasivo, Patrimonio e Ingreso
tienen saldo crdito.

6. Al finalizar el periodo contable, en la columna Movimiento se registra el

comprobante de ajustes para obtener el saldo real de las cuentas, que
servir de base para la elaboracin de los estados financieros.
7. Al finalizar el ciclo contable, se registra el comprobante de cierre, para
cancelar en el libro Mayor los saldos de las cuentas nominales o de
resultados y obtener los valores correspondientes al Balance General.

RESPECTO A LA FORMA DE LLEVAR EL LIBRO MAYOR,

PODEMOS DISTINGUIR DOS PRINCIPALES:
1. Una de las formas en que se pueden realizar las anotaciones es mediante
las cuentas llamadas "en forma de T". De acuerdo a este sistema, se
formar una T, de modo, que se irn anotando las operaciones en el lado
izquierdo o en el derecho, segn las operaciones que se quiera reflejar
sean cargos o abonos.
EJEMPLO:
Supongamos que un empresario tena en la Caja de su negocio 10.000, y durante
un periodo determinado ha realizado pagos por 800 a Juan y a Ana
respectivamente, mientras que ha ingresado 1000 de Luis y 500 de Ins. Todas
las operaciones son del mes de mayo.

En su libro Mayor, practicara las siguientes anotaciones:

2. La otra forma en la que podemos registrar las operaciones en el Libro

Mayor es por medio de un cuadro, que es como se hace en la vida real,
pues cuando se hace una anotacin es necesario saber tambin la fecha y
el concepto de la misma.

Veamos el cuadro de acuerdo al mismo ejemplo anterior:

EJEMPLO:
Supongamos que un empresario tena en la Caja de su negocio Q 10,000.00 y
durante un periodo determinado ha realizado pagos por 800 a Juan y a Ana
respectivamente, mientras que ha ingresado 1000 de Luis y 500 de Ins. Todas
las operaciones son del mes de mayo.

Libro

Fecha

de

Concepto

caja

Debe

Haber

Saldo

1-5-2013

Saldo inicial

800

10.000

3-5-2013

Pago a Ana

800

9.200

7-5-2013

Pago a Juan

800

8.400

16-5-2013

Cobro a Luis

1.000

9.400

27-5-2013

Cobro a Ins

500

9.900

CORRECCION DE ERRORES EN E LIBRO MAYOR:

Cuando se cometen errores en este libro, pueden corregirse as:
Si hay una inconsistencia o error, se anula la hoja completa y se pasa a la
siguiente.
Las anulaciones en los libros principales deben llevar la firma del contador.

A Continuacin con los datos

que anteriormente se

presentaron, se elabora un ejemplo de libro mayor A dos

folios y a un folio.

LIBRO MAYOR A DOS FOLIOS.

LIBRO MAYOR A UN FOLIO

ECUACION PATRIMONIAL
Es la resultante de comparar los recursos o (Activos) que son propiedad de la
empresa con las obligaciones internas (Patrimonio) y las externas (Pasivo). Desde
su inicio, toda empresa o ente econmico puede expresar su ecuacin patrimonial,
la que se conservar a travs de toda la vida de la empresa, aun cuando los
valores que involucra aumenten o disminuyan el Activo o el pasivo.
Segn el principio de dualidad econmica la empresa como persona es una ficcin
contable pues aunque esta sea una persona jurdica en realidad no posee ningn
recurso neto, pues todo lo que es de propiedad de la misma lo adeuda bien a
terceros (Pasivo) o bien a sus propietarios (Patrimonio).
En resumen entonces la ecuacin patrimonial es la resultante de comparar el
activo y el pasivo de una empresa, con el objeto de obtener el valor del Patrimonio
y Capital.

DESCRIPCION DE LA ECUACION PATRIMONIAL

Contablemente debe existir equilibrio entre las cuentas reales de Activo, de Pasivo
y de Patrimonio de una empresa. Para determinar el equilibrio entre estas cuentas,
se utiliza una frmula matemtica que da a conocer, independientemente, el valor
del Activo, del pasivo o del Patrimonio.
ECUACION PATRIMONIAL:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
De donde:
PASIVO = ACTIVO - PATRIMONIO
PATRIMONIO = ACTIVO PASIVO

LAS

MODIFICACIONES

EN

LA

ECUACION

PATRIMONIAL
Es cuando la ecuacin puede variar de acuerdo con los aumentos o disminuciones
del Activo, Pasivo o Patrimonio;

ESTA ECUACIN PATRIMONIAL POSEE DOS TRMINOS:

El de la izquierda representa todos los recursos de propiedad de la empresa
(Activo), el de la derecha representa a su vez todas las obligaciones de la misma
(Pasivo y Patrimonio) as:

Al igual que cualquier ecuacin los trminos iniciales pueden ser intercambiados
de la siguiente manera:

La ecuacin patrimonial nos representa tambin la ya descrita cuenta T en donde

en el brazo izquierdo se encuentran los recursos de la empresa y en el derecho
las obligaciones u origen de estos recursos internas o externas as:

LA ECUACIN PATRIMONIAL Y SUS ELEMENTOS.

La ecuacin patrimonial, que en realidad no es una ecuacin sino una igualdad,
puesto que no existe ninguna incgnita, presupuesto esencial de las ecuaciones,
es junto con el Mtodo de la partida doble, los pilares de la contabilidad actual.
La ecuacin patrimonial est fundamentada en el Mtodo de la partida doble, la
cual permite tener un equilibrio en la medida en que lo que se tiene se debe, y es
en la ecuacin patrimonial donde se comprende la importancia y la esencia de la
partida doble.
En principio la ecuacin patrimonial seala que el activo es igual al patrimonio,
pero cuando surge el pasivo la ecuacin se convierte en:
Activo = pasivo + patrimonio.

HISTORIA ECUACION PATRIMONIAL

Una empresa para poder operar necesariamente requiere de unos activos y capital
de trabajo que permita operar dichos activos. As que para obtener dichos activos
la empresa necesariamente debe recurrir a una financiacin.

Siendo as la empresa puede recurrir a dos tipos de financiacin para obtener sus
activos y su capital de trabajo necesarios para operar.

La financiacin proviene de los socios, accionistas, o dueos de la

empresa. Es por ello que tenemos aqu la ecuacin patrimonial ms

primitiva la cual es:

ACTIVO=PATRIMONIO
La financiacin proviene de otras fuentes, que es cuando los socios no
disponen de lo recursos que su empresa requiere, por lo que se hace
necesario recurrir a terceros para su financiamiento. Las obligaciones
adquiridas con terceros se les denomina PASIVO.
Es por ello que aqu se complementa la ecuacin patrimonial la cual
es:
ACTIVO = PATRIMONIO + PASIVO

BASE DE LA ECUACION PATRIMONIAL

La ecuacin Patrimonial opera mediante la partida doble, que se basa en el
movimiento de ciertas cuentas que representan las disminuciones y/o aumentos
en cada uno de las variables o elementos de la ecuacin patrimonial.
Lo anterior puede sintetizarse de la siguiente forma:

Dbitos

Crditos

Aumento de Activos

Disminuciones del Activo

Disminuciones del Pasivo

Aumento de Pasivos

Disminuciones del Patrimonio

Aumento de Patrimonio

La ecuacin patrimonial representa un equilibrio entre lo que se tiene (ACTIVO) y

lo que se debe (PASIVO; PATRIMONIO)., ecuacin que es dinamizada por los
resultados econmicos de la empresa durante el periodo determinado.
EL ACTIVO SE AFECTA POR?

Se aumenta cuando los pasivos y patrimonio se incrementan.

Explicacin:
Se debe a que la nica forma de adquirir activos es mediante la
financiacin que ofrecen pasivos y patrimonio.
Ejemplo:
Cuando un socio aporta bienes esto se convierte en activos de la

empresa.
Cuando un banco hace un crdito a la empresa, este crdito se
convierte en efectivo, lo cual pasa a ser dinero que es un activo.

Se disminuye mediante a la disminucin de pasivos o el

patrimonio.
Ejemplo:
Un caso puede ser cuando la empresa cancela un crdito que
tena con un banco, para esto debe destinar de su activo, un
dinero para pagar esa obligacin, por lo que la cuenta de efectivo

se ver disminuida.
Igual sucede con la disminucin del patrimonio, esto pude
suceder por ejemplo cuando se distribuyen utilidades, las que se
deben pagar en cheque disminuyendo una cuenta de activo
como lo es la de bancos.

Grficamente podramos expresar:

Activo1.000

Pasivo 400

Patrimonio 600
Activo1.000

Patrimonio1.000

Activo1.000

Pasivo 600
Patrimonio 400

Las variables de la ecuacin pueden variar creando infinitas combinaciones, pero

siempre se mantendr la igualdad.

EL JUEGO DE LA ECUACIN SERIA:

Si tenemos por ejemplo, un pasivo de 4.000 y unos activos de 10.000, partiendo
de la ecuacin se puede determinar que el patrimonio es igual 10.000 4.000 =
6.000.
(A-P) = PT.
O si tenemos un patrimonio de 15.000 y unos activos de 20.000, el pasivo se
determina restando el patrimonio a los activos (20.000 15.000) = 5.000.
P = (A - PT)
Si se tiene un pasivo de 20.000 y un patrimonio de 30.000, los activos son el
resultado de sumar pasivos y patrimonio, lo que da 20.000 + 40.000 = 50.000
A = (P + PT).

TIPOS DE ECUACION ATRIMONIAL

1. ECUACIN PATRIMONIAL SIMPLE

2. ECUACIN PATRIMONIAL AMPLIADA

ECUACIN PATRIMONIAL SIMPLE:

Es la igualdad matemtica representada por el valor del activo por un lado y el
valor del pasivo y del capital por el otro.
Esta igualdad debe conservarse siempre aunque se efecten otras operaciones.
Matemticamente, se puede expresar este concepto de la siguiente manera:

Activo = Pasivo + Capital

Pasivo = Activo -Capital
Capital = Activo -Pasivo
Activo Pasivo -Capital = 0

Ejercicios:

Determinar el valor del activo

Determinar el valor del Pasivo

Determinar el valor del Capital

EJERCICIO: ECUACIN PATRIMONIAL SIMPLE

El 10 de Septiembre a seora Juana Ortiz, invierte en su negocio a cantidad de
Q. 45,000.00 as:
CUENTA
Efectivo
Mercaderas
Mobiliario y Equipo

CANTIDAD
Q. 10,000.00
Q. 20,000.00
Q. 15,000.00

El movimiento durante el mes fue el siguiente:

Da 4:
Compra de mercadera al contado por Q. 5,000.00
Da 6:
Compra de un escritorio al crdito por Q. 500.00
Da 20
Pago de publicidad or Q. 100.00
Da 30
Vendo mercadera por Q. 5000.00 cuyo costo es de Q. 4200.00
Efectu as operaciones mediante a ecuacin patrimonial.

RESOLUCION:
NO.

Fecha

Caja

Mercader
a

Mobiliario
y Equipo
15000

01sep

10000

20000

04sep

(5000)

5000

06sep

20sep

(100)

30sep

5000

(4200)

9900.00

20800

Acreedore
s

Cuenta
capital
45000
0

500

(500)

0
(100)
800

15500

(500)

45700

ECUACIN AMPLIADA:
Es un principio que se mantiene a lo largo de la vida activa de la empresa.
Al transcurrir un tiempo especfico, el elemento del Balance General o Estado de
Situacin de una empresa pueden variar como consecuencia de las operaciones
realizadas, estas variaciones se producen en aumento de capital si los resultados
obtenidos arrojan beneficios o utilidad; o se traducirn en disminucin de capital, si
por el contrario arrojan perdidas.

La variacin del aumento o disminucin del capital se representa en la ecuacin

patrimonial ampliada en la siguiente forma:
Activo = Pasivo + Capital + Ingreso Egreso
La igualdad matemtica de la Ecuacin, se mantiene aun cuando se le incorporen
los

nuevos

elementos I (Ingreso)

o E (Egreso),

debido

la ley del Equilibrio Patrimonial que dice:

DESCRIPCIN DE LA ECUACIN PATRIMONIAL.

Contablemente debe existir equilibrio entre las cuentas reales de Activo, de Pasivo
y de Patrimonio de una empresa. Para determinar el equilibrio entre estas cuentas,
se utiliza una frmula matemtica que da a conocer, independientemente, el valor
del Activo, del pasivo o del Patrimonio.
Al cambiar un Activo por otro Activo el Patrimonio permanece igual.
1. Bienes y derechos de la empresa: Terrenos, vehculos, efectivo, inversiones.
2. Deudas con terceros: tales como Obligaciones bancarias, cuentas por pagar a
trabajadores y otros.
3. Deudas con los Socios: Representan los aportes realizados por los socios
para la constitucin de la empresa.

EJERCICIO: ECUACIN PATRIMONIAL AMPLIADA

En el mes de Septiembre a seora Juana Ortiz, invierte en su negocio.
El movimiento durante el mes fue el siguiente:
Da 1:
Emisin de Acciones Q. 150,000.00 en efectivo

Da 1:

Se compr un pickup Por Q. 40,000.00

Da 1:
Se Pag en efectivo el alquiler del local por Q. 2500.00

Da 02
Compra de 10 motos para la venta en Q.6000.00 c/u en efectivo

Da 04:
Se vendieron 5 Motos a Q. 10,000.00 c/u

Da 5:
Se compr mobiliario y equipo por valor de Q. 5000.00 se pag en efectivo Q.
2500.00

Da 19:
Se vendieron 2 motos por valor de Q.11, 000.00 c/u

Da 19
Se compr 5 motos en Q. 8000.00 c/u en efectivo para a venta marca Sport

Da 19
Se vendieron 3 motos sport con valor de Q. 12,000.00
Da 22
Se compr papelera y tiles al crdito por valor de Q. 1200.00

Da 23
Se pag por papelera y tiles Q. 500.00 en efectivo

Da 23
Se pag por cafetera Q. 950.00 en efectivo

Da 24
Se vendieron 10 motos a Q. 10,000.00 c/u.

Da 26
Se pag Q. 500.00 a cuenta de papelera y utieles en efectivo

Da 26
Se pag en efectivo Q. 2000.00 a cuenta de mobiliario y equipo

Da 28
Se pagaron Q.5000.oo a cuenta de sueldos y salarios

Da 28
Se pagaron Q. 300.00 de energa elctrica
Da 28
Se pag Q.800 por servicio de limpieza de loca del mes

RESOLUCION:

CALCULO DE MERCADERIA II

REGISTRO DE TRANSACCIONES
Registro de Transacciones (Contable)
Las transacciones son las operaciones de valor econmico que se producen
debido a un cambio en la ecuacin contable, este se puede lograr debido a un
aumento o a una disminucin de los activos o pasivo de la misma.
El registro de transacciones contable, es donde se archiva y se registra todas las
cuentas y los balances financieros de una empresa. Este tiene como funcin
calcular los resultados de las operaciones financiera que se realizan por los
profesionales del rea.
En este registro se lleva a cabo un proceso de transacciones que debe ser muy
exacto y oportuno, debido a que los datos que se suministran poseen la
informacin que los profesionales contables poseen para tomar las medidas
necesarias para llevar a maximizar la economa o rendimiento econmico de
dicha empresa.

Las transacciones comerciales son aquellas que buscan suministrarnos la

informacin necesaria para llevar un control ms ordenado de las operaciones
realizadas en una empresa o negocio.

La forma comn de expresar estas transacciones es a travs de las denominadas

cuentas T, las cuales se hacen de forma separada y luego son llevadas al Diario
General.
Primeramente recordemos qu es importante a la hora de realizar una
transaccin comercial.
1.

Determinar una cuenta afectada (nombre). Recuerda que siempre

se afectarn por lo menos dos cuentas: una por el dbito y otra por el
crdito, las cuales al sumarse deben tener la misma cantidad.
2.

Clasificar la cuenta segn su grupo (activo, pasivo, capital,

ingreso, costo y gasto)

3.

Determinar si la cuenta aumenta o disminuye y anotar en el lado

correcto de la cuenta.
A continuacin veremos una explicacin de los movimientos de algunas cuentas,
las principales. El propsito de esto es saber cundo hay que registrar una cuenta
por el lado dbito o por el lado crdito, segn sea el caso.

CONTENIDOS
1 Activos.
2 Pasivos.
3 Capital.
4 Ingresos.
5 Costos.
6 Gastos

Activos.
- CAJA:

en esta cuenta se registran todas las entradas que tenga la empresa, ya sea en
efectivo o en cheque.
Se debita por:
1.

Ventas al contado.

2.

Inversin adicional del dueo del negocio en efectivo.

3.

Abonos de clientes.

4.

Cancelaciones de las facturas por parte de los clientes.

Se acredita por:
1.

Depsitos al banco de los fondos que se tiene en caja.

2.

Pagos en efectivo.

3.

Retiro de efectivo por parte del dueo.

-BANCO:
se registran los depsitos y contra los que se van a girar cheques para hacer
pagos relacionados con las operaciones del negocio.
Se debita por:
1.

Todos los depsitos que se realicen.

Se acredita por:
1.

Cheques girados por pagos efectuados.

-CUENTAS POR COBRAR:

se registran los cargos por las ventas al crdito que se realicen a los clientes.
Se debita por:
1.

Ventas al crdito.

Se acredita por:
1.

Abono de los clientes.

2.

Cancelacin de la deuda o factura.

3.

Devoluciones.

-DOCUMENTOS POR COBRAR:

Se registran las ventas de activos al crdito por medio de letras o pagars.
Se debita por:
1.

Ventas de activos al crdito por medio de letras o pagars.

Se acredita por:
1.

Abono a las letras o pagars.

2.

Cancelacin de las letras o pagars.

3.

Devoluciones.

-SEGUROS PRE-PAGADOS:
Se registra el monto de todas las plizas de seguro que cubra cualquier riesgo de
los activos de la empresa.

Se debita por:
1.

Compra de pliza.

2.

Renovar o aumentar la pliza.

Se acredita por:
1.

Amortizar la pliza.

2.

Disminuir o cancelar la pliza.

-MATERIALES DE OFICINA:
Se debita por:
1.

Compra de lpices, papel, engrapadoras, sobres, perforadoras, etc.

2.

Inversin adicional del dueo.

Se acredita por:
1.

Devoluciones.

2.

Retiros por parte del dueo.

3.

Ajustes.

-EQUIPO DE OFICINA:
Se debita por:
1.

Compra de computadoras, sumadoras, impresoras, etc.

2.

Inversin adicional del dueo.

Se acredita por:
1.

Venta del equipo.

2.

Retiro por parte del dueo.

3.

Devoluciones.

-TERRENO:
Se debita por:
1.

Compra de lote o finca.

Se acredita por:
1.

Venta del lote.

-EDIFICIO:
Se debita por:
1.

Compra del edificio (lugar en donde la empresa llevar a cabo sus

operaciones).
Se acredita por:
1.

Venta del edificio.

-MOBILIARIO DE OFICINA:

Se debita por:
1.

Compra de escritorios, sillas, archivadores, estanteras, etc.

Se acredita por:
1.

Venta del mobiliario.

2.

Retiro por parte del dueo.

3.

Ajustes

-VEHICULO
Se debita por:
1.

Adquisicin de autos, camiones de carga, etc.

Se acredita por:
1.

Venta del equipo rodante.

2.

Retiro por parte del dueo.

3.

Ajustes.

Hasta este punto hemos visto los diversos movimientos que pueden tener algunos
activos. Es importante saber a qu nos referimos al decir Se debita o Se
acredita porque en las cuentas T encontrars dos lados, uno dbito y otro
crdito, en los cuales tendrs que registrar las cantidades segn corresponda. Es
decir, si una cuenta result que se acredita entonces tendrs que ponerla por lado
crdito; si por el contrario se debita, la pondrs por el dbito.

PASIVOS.
-PROVEEDORES:
Son las obligaciones de las empresas con los proveedores por compras al crdito.
Se debita por:
1.

Pago de abonos a deudas.

2.

Cancelacin de deudas.

Se acredita por:
1.

Compras de mercancas al crdito.

-DOCUMENTOS POR PAGAR:

Se registran obligaciones de la empresa por medio de las cuales se firma un
pagar, letras u otros documentos negociables.
Se debita por:
1.

Abono al documento.

2.

Cancelacin del documento.

Se acredita por:

1.

Compras al crdito de cualquier bien con la firma de algn

documento.

-PRSTAMOS POR PAGAR:

Se debita por:
1.

Abonos o cancelacin a prstamos.

Se acredita por:
1.

Registro del prstamo.

-HIPOTECA POR PAGAR:

Se debita por:
1.

Cancelacin de la hipoteca.

Se acredita por:
1.

Adquisicin de alguna posesin para la empresa con un bien

inmueble como garanta.

CAPITAL.
-CAPITAL DE:

Se debita por:
1.

Ajuste y cierre.

Se acredita por:
1.

Aporte inicial del dueo del negocio.

2.

Inversin adicional del dueo del negocio.

-PERSONAL DE:
Se debita por:
1.

Retiro de capital (efectivo) por parte del dueo.

2.

Retiro de bienes o valores por parte dueo del negocio.

Se acredita por:
1.

Ajustes y cierre.

INGRESOS.
-VENTAS:
Se debita por:
1.

Cierre de la cuenta (estos cierres se realizan al final del periodo

contable).
Se acredita por:

1.

Ventas de mercancas al crdito o al contado.

COSTOS.
-COMPRAS:
Se debita por:
1.

Compras de mercancas al crdito o al contado.

Se acredita por:
1.

Cierre de la cuenta.

2.

Retiro de mercancas por parte del dueo del negocio.

GASTOS
-Todos los gastos llevan el siguiente patrn:
Se debitan por:
1.

Pagos o desembolsos en general (luz, agua, telfono, salarios,

publicidad, miscelneos...)
Se acreditan por:
1.

Ajuste y cierre.

Estos son los diversos movimientos que tienen las cuentas ms utilizadas. Es
necesario que puedas identificar las cuentas a la hora de realizar las
transacciones, por lo que tendrs que tener presentes estos movimientos todo el
tiempo y saber cmo aplicarlos debidamente, porque en ocasiones te encontrars
con transacciones que afectarn hasta unas cinco o seis cuentas y recuerda que
siempre al sumar los lados dbito y crdito deben ser iguales.

ORDEN ARA REGISTRAR UNA TRANSACCION

Ingresar las transacciones

Rene cualquier papeleo que tenga relacin con las transacciones de

negocios.
Esto puede incluir facturas de proveedores, recibos de servicios pblicos,
notas de crdito emitidas a clientes, declaraciones de impuestos, cheques
emitidos e informacin de nmina. Revisa cada factura o pago recibido para
asegurarte de que sea exacto antes de registrarlo en un libro de
contabilidad. Antes de ingresar cualquier transaccin, asegrate de que
todas hayan sido aprobadas por un supervisor o propietario de un negocio.

Establece diferentes cuentas o categoras para cada tipo de transaccin.

Las cuentas pueden consistir de dinero en efectivo, inventario, gastos, etc.
Piensa en ellas como las diferentes pginas de un cuaderno o las partidas
que podran figurar en tu propio presupuesto. Tendrs que establecer los
siguientes tipos de cuentas:
La cuenta de ventas, o de ganancias: registra cualquier venta hecha a los
clientes.

La

cuenta de gastos: registra cualquier dinero que la empresa gaste,

como al operar sus instalaciones, fabricar el producto y venderlo.

Adems, el negocio tendr que registrar sus posesiones, como el dinero en
efectivo, las cuentas por cobrar (ventas a clientes que an no se hayan
pagado) y las posesiones fsicas, como edificios y equipo. Estas posesiones
se registrarn en la cuenta de activos.
La cuenta de pasivos, por otro lado, registra cualquier dinero que el
negocio deba a partes externas, como prstamos bancarios, cuentas por
pagar (a proveedores, por ejemplo) y sueldos pagaderos (los sueldos que
los empleados hayan ganado pero que an no se hayan pagado).

Decide a cules cuentas debitar o abonar.

Lo ms importante es recordar que cada transaccin puede describirse
como un dbito o crdito y ese crdito siempre debe estar acompaado de
un dbito equitativo.
Por ejemplo:

Cuando recibes un pago de un cliente, debitas a la cuenta "Efectivo" y abonas a

"Cuentas por cobrar" en tu libro de contabilidad.
Cuando pagas por un anuncio televisivo, debitas a "Gastos de publicidad" y
abonas a "Efectivo".
Los dbitos incrementan los gastos, los activos (como el dinero en efectivo o los
muebles) y las cuentas de dividendos, y los crditos disminuyen estas cuentas.
Una buena forma de recordar este incremento es con el acrnimo DAGD (debitar
activos, gastos, dividendos).
Otras cuentas, como las de pasivos y ganancias, se incrementan con los crditos
y se disminuyen con los dbitos.

Nombres de cuentas

Es posible que tengas que crear nuevos nombres de cuentas en el libro si tienes
una transaccin extraordinaria, como la venta de acciones o la compra de terreno.

consejos para registrar una transaccin

Revisa dos veces todas las transacciones de contabilidad ingresadas en el libro.

Cada transaccin debe aparecer en su categora adecuada;
Por ejemplo:
Si debitas algo a un lado del libro, debe aparecer una cantidad igual a esa
transaccin en el lado del crdito en el libro.
Transfiere las entradas del libro a un libro mayor general peridicamente. El
libro mayor general es una coleccin de todas tus cuentas.

Por ejemplo:
Habr una pgina en el libro mayor general para cada una de tus categoras de
efectivo, cuentas por cobrar, cuentas por pagar, gastos de servicios pblicos, etc.
Luego, podrs ver los totales para cada tipo de cuenta en un periodo de tiempo
especfico.

El libro mayor general registra la informacin por cuenta, a diferencia del libro de
contabilidad diario, el cual registra transacciones. En otras palabras, una sola
transaccin transferida al libro mayor general se ingresar por lo menos en dos
lugares o cuentas.

Por ejemplo:
Una venta a un cliente que se paga en efectivo se registrara en el libro de
contabilidad como una sola transaccin, reconociendo un dbito a la cuenta de
efectivo y un crdito a la cuenta de ganancias. Al transferirla al libro mayor
general, esta entrada se registrara en dos lugares separados, la cuenta de

efectivo y la cuenta de ganancias. Esto te permite ver cmo la transaccin y las

dems a su alrededor afectaron individualmente a cada cuenta.
Las entradas en el libro mayor general deben estar acompaadas de la fecha de la
transaccin para ayudar a identificar la fuente de la misma. Algunos contadores
tambin incluyen un nmero de referencia, como un nmero de orden.
Por ejemplo:
Para facilitar el rastreo de las transacciones hasta sus entradas en el libro de
contabilidad.
Mantn documentacin de respaldo en tus entradas del libro de contabilidad.
Esto es muy importante en caso de que haya errores o para cualquier pregunta
que surja ms adelante. La documentacin en todas las entradas puede
archivarse asignando un nmero de entrada en el libro de contabilidad y una fecha
como un paquete. Cualquiera debe poder buscar una entrada en el libro mayor
general y luego ir a la documentacin de respaldo fcilmente.

LIBRO DE BALANCES
En este libro registramos los balances de los meses que trabajamos de la
empresa, y tambin registramos los estados financieros de la empresa, al finalizar
cada periodo contable. Los balances de saldos lo vamos a trabajar en hojas de

cuatro columnas, las primeras dos sern las de los saldos del debe y el haber que
nos van a registrar las columnas del libro mayor, y las siguientes dos columnas
sern las de saldos reales que se llaman: Deudor y Acreedor, que saldrn de la
diferencia de las primeras dos columnas. Los estados financieros los trabajaremos
en tres columnas

BALANCE DE COMPROBACION
Es un documento por medio del cual se comprueba que los asientos del Libro
Diario

han

sido

pasados

correctamente

al

Libro

Mayor.

Se puede decir que el Balance de Comprobacin es una lista de todas las cuentas
que se han abierto en el Mayor Principal, e indican en un momento determinado el
total de cargos y abonos que se han registrado. Su presentacin es mensual, o
con la frecuencia que se estima conveniente.
Se trata de un documento contable que le permite al empresario hacerse una idea
sobre la situacin de su empresa, y las operaciones realizadas en el periodo. Se
les denomina tambin Balances de Comprobacin.

PARTES DEL BALANCE DE COMPRABACIN

1.

Encabezamiento:

Comprender el nombre de la empresa, la denominacin del documento y la fecha.

2.

Contenido:

Es la relacin o lista de cuentas del Mayor Principal con sus respectivos importes
o saldos. Contiene cuentas del Activo, Pasivo, Capital, Ingresos y Egresos.

MTODOS DE FORMACIN DEL BALANCE DE

COMPROBACIN

Balance de Comprobacin por Sumas

Se forma con el total de las sumas de las columnas del DEBE y el total de las
sumas de las columnas del HABER de cada una de las cuentas que aparecen en
el Libro Mayor. Al registrarse los totales en las columnas respectivas del Balance
de Comprobacin (DEBE y HABER) se totalizarn y, tanto la columna del DEBE
como la columna del HABER debern ser iguales. Este Mtodo presenta el
movimiento de cada cuenta en el periodo analizado

Balance de Comprobacin por Saldos

Una vez determinado el saldo de cada una de las cuentas del Libro Mayor estos
se registraran en el Balance de Comprobacin en las columnas respectivas; es
decir, en DEBE si es un saldo Deudor o en el HABER si es un saldo Acreedor.
Representa el estado a la fecha de la presentacin, de dicha cuenta.

Esto es slo una prueba de exactitud del equilibrio de la ecuacin patrimonial. Las
sumas iguales en un Balance de Comprobacin no son una garanta de que las
cifras sean exactas, ni de que las cuentas manejadas sean las correctas; ellas
slo indican que hay igualdad de cargos y abonos e igualdad en los saldos

deudores y acreedores. Es la demostracin de haber respectado la Teora del

Cargo y Abono.

FUNCIONES DEL BALANCE DE COMPRABACIN

1. Verificar que los saldos deudores de las cuentas sumen exactamente lo

mismo que los saldos acreedores, de modo que se produzca el balance o
equilibrio.
A= P+ C

2. Verificar o comprobar que las sumas de los movimientos de las cuentas

en l Debe sea igual a la suma de los movimientos en el Haber; esto a
su vez comprueba que la suma del Diario sean correctas.

Cargos =

Abonos
3.

Resumir o sintetizar el proceso analtico que han tenido las cuentas en

el Diario y en el Mayor. (Ref. Principio de Anlisis y Sntesis)

ESTRUCTURA

DEL

BALANCE

DE

COMPROBACIN:
Su rayado est estructurado para contener los siguientes datos.
a). Encabezado Nombre del negocio, nombre del documento: Balance
comprobacin y fecha de preparacin.

b). Columnas de:

de

Folio del Mayor de cada cuenta

Cdigo y nombres de las cuentas del Mayor

Movimientos deudores y acreedores de las cuentas y suma de estos

movimientos.
-

Saldos deudor y acreedor de las cuentas y suma de estos saldos.

Cuenta

Sumas debe

Sumas haber

Saldo Deudor

Saldo Acreedor

PREPARACIN:
Este cuadro se prepara al final de cada periodo y se debe hacer cumpliendo los
siguientes pasos de su procedimiento:
1.

Traslado de las sumas del Debe y Haber de las cuentas del

Mayor. (estas sumas se toman

de las que se hicieron

previamente y anotaron a lpiz en cada una de las cuentas). La

anotacin incluye los datos del folio del Mayor, cdigos y
nombres de las cuentas y puede seguir el orden correlativo de los
2.
3.

folios o de los cdigos de las cuentas.

Suma de las columnas del Debe y Haber del Balance.
Determinacin de saldos por diferencia entre los movimientos
del Debe y Haber y anotacin de los saldos deudores o
acreedores, segn como corresponda.

4.

suma de las columnas de saldos deudores y acreedores del Balance.

Nota: Si en el 2 paso

no cuadran las columnas, antes de seguir, se debe

proceder a verificar el trabajo efectuado, para corregir y lograr el cuadre.

5.

Secuencia del Procedimiento:

Paso N 7: Preparar Balance de Comprobacin

Fase N 5: Preparacin del Balance de Comprobacin
Este paso consiste simplemente en preparar el Balance de Comprobacin al final
del periodo (mensual, trimestral, etc.), cumplindose el orden establecido en su
propio procedimiento

Ejemplo de Aplicacin:
Se muestra el siguiente cuadro del Balance de Comprobacin, que se ha
preparado siguiendo el orden establecido en su procedimiento y tomando los
datos del Libro Mayor.
En este balance se observa que las sumas de las columnas del Debe y Haber son
iguales en la cantidad de S/. Q63.500.00, la misma que a su vez coincide con la
suma acumulada de todos los asientos en el Libro Diario.
Tambin se observa la otra igualdad de la partida doble A = P + C, es decir la
suma de los saldos deudores por S/. 35.500.00 es igual a la suma de los saldos
acreedores

Balance de comprobacin de sumas y saldos

OBJETIVO DEL BALANCE DE COMPROBACION

El objetivo final de este balance es comprobar que no existen asientos
descuadrados en la contabilidad. Ahora bien, esto no significa que todo est en
orden, sino nicamente que la contabilidad est cuadrada. Por ejemplo: hemos
podido pagar a un proveedor y habrselo anotado a otro. En este caso el balance
de Sumas y Saldos saldr correcto y sin embargo la contabilidad estar mal
realizada.
En este sentido podemos entender el Balance de comprobacin como un
documento obligatorio, pero al mismo tiempo, puede ser un documento voluntario,
pues el empresario, puede realizar tantos Balances de comprobacin como estime
necesarios.

Para su elaboracin se siguen los siguientes pasos:

1. Se obtienen para cada cuenta las sumas de las anotaciones, tanto en el debe
como en el Haber.

2. Se obtiene para cada cuenta el saldo de la misma. El saldo se obtiene por

diferencia entre el Debe y el Haber si se trata de cuentas de activo o de
gastos.
En caso de ser cuentas de ingresos o de pasivo (tanto el Patrimonial Neto como el
Exigible), el saldo se obtiene por diferencia entre el Haber y l Debe.
3. Las sumas y los saldos obtenidos se llevan al Balance.
A continuacin se presenta e balance de Comprobacin de ejercicio anterior.

BALANCE DE COMPROBACION DE
UN MAYOR A DOBLE FOLIO

BALANCE DE SALDOS CUANDO

SE HACE UN MAYOR A UN FOLIO

PREPARACION DE ESTADOS
FINANCIEROS
Los estados financieros son los que se nos muestran la informacin financiera y
patrimonial de una empresa.
Los estados financieros son los siguientes:

Estado de Resultados (Prdidas y Ganancias)

Balance General
Estado de Costo de Produccin
Estado Flujo de Efectivo (Cash Flow)
Notas a los estados financieros

ESTADO DE RESULTADOS:
Es el estado financiero que nos muestra las utilidades o prdidas que se
obtuvieron en un ejercicio Contable.

BALANCE GENERAL:
Es el estado financiero que nos muestra la situacin financiera de la empresa, nos
muestra los bienes, derechos y obligaciones de la empresa, al finalizar el periodo
contable.

ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIN:

Es el estado financiero que nos sirve para mostrar los costos que se incurren
dentro de la produccin de los artculos que la empresa vende.

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO:

Es el estado financiero que nos sirve para mostrar las capacidades de la empresa
para generar efectivo, durante un periodo contable.

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS:

Es el que nos sirve para colocar referencias y ampliar algunos datos que se
encuentran contenidos dentro del estado financiero, sirve para que las personas
que los lean y revisen, les sea ms fcil su comprensin.

CIERRE CONTABLE:
Es el proceso que se realiza para poder cerrar la contabilidad de una empresa en
un periodo contable. En el cual tendremos que calcular y registrar las prdidas y
ganancias que se dan en el periodo contable, y en qu situacin financiera queda
la empresa.

PROCESO DEL CIERRE

Realizar la hoja de trabajo, (de seis columnas, solamente incluiremos las
columnas de los saldos, los ajuste y los saldos ajustados).

Realizar los ajustes (partidas que se realizan para ajustar los saldos de
algunas cuentas, las cuales en muchas ocasiones solamente se realizan
una vez en el periodo contable)

Realizar los Estados Financieros.

CARACTERSTICAS DE LOS AJUSTES:

 Se realizan igual a las partidas de Diario.

Son partidas que se realizan una vez al ao.
O solamente son partidas para llevar al saldo a la fecha de una cuenta al
momento de realizar el cierre contable.

DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES
Depreciaciones:
Es el desgaste fsico que sufre un activo en un periodo contable, o se puede
mencionar tambin que es la prdida de valor que tiene un activo fijo tangible.

Amortizaciones:
Es la deduccin del valor de un costo, que se puede realizar en un periodo
contable.
Las depreciaciones y amortizaciones cuya deduccin admite la ley, son las que
corresponde a efectuar a los bienes de activos fijos e intangibles. Cuando por
cualquier circunstancia se tendr que calcular la depreciacin o amortizacin antes
de que se cumpla un periodo contable completo, se le dar el valor proporcional.
Para el clculo de las depreciaciones se toma en cuenta el VALOR DE
DESECHO, VALOR RESIDUAL O VALOR DE RESCATE, estos trminos son
sinnimos, las cuales representan el valor con el cual va quedar el bien luego de
que se deprecie en su totalidad.

FORMAS DE CALCULAR LA DEPRECIACIN

Segn la ley del impuesto sobre la renta se tendr que usar el mtodo de lnea
recta, la de los porcentajes mximos legales para la depreciacin de activos fijos.

Edificios, y construcciones adheridas 5%

Mobiliario y Equipo, Maquinaria 20%
Vehculos, y todo tipo de transporte 20%
Equipo de Computacin, incluyendo los programas 33.33%
Herramientas 25%
Otros no incluidos en estas 10%

Formula= (Valor del Bien Valor de Desecho) * Porcentaje mximo legal

OTROS MTODOS PARA CALCULAR LAS DEPRECIACIONES

1) Mtodo de Kilmetros Recorridos:
Solamente se puede utilizar para los vehculos. Formula= (Valor del Bien Valor
de Desecho) * kilmetros recorridos en el periodo Total de Kilmetros a recorrer
2) Mtodo de Unidades producidas:
Solamente se utiliza para maquinaria. Formula= (Valor del Bien Valor de
Desecho) * Unidades producidas en el periodo Total de unidades a producir
Ejemplo: Calcular la depreciacin de un mostrador cuyo valor es de Q.
1,500.00 del presente periodo contable.

P#1 31/12/15
Depreciacin Mobiliario y Equipo Q 300.00
a Depreciacin Acumulada Mob. Y Equi. Q 300.00
V/ Depreciacin del presente periodo Q 300.00 Q 300.00

Formas de calcular la Amortizacin:

Se realiza por el mtodo de lnea recta, o sea por los Porcentaje Mximos
Legales. Porcentajes de la Amortizacin:
Gastos de Organizacin e instalacin 20%
Marcas y Patentes 20%
Derecho de Llave 10%
Cuando ya se tiene toda esta informacin daremos paso a la preparacin de los
estados financieros.

NORMAS PARA LA PREPARACIN DE ESTADOS

FINANCIEROS
Los estados financieros en general, para su preparacin deben estar sustentados
en lineamientos tcnicos emergentes de normas contables y legales.
Se denominan normas de contabilidad, al conjunto de procedimientos y reglas
tcnicas que establecen la forma de preparacin y emisin de la informacin
contable expuesta en los estados financieros.
Por tanto, esta informacin incluye:
Usuarios de los estados financieros
Periodicidad de los estados financieros
Requisitos de los estados financieros
Cualidades de los estados financieros

USUARIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

La informacin obtenida de un sistema de contabilidad debe comunicarse a sus

usuarios mediante la emisin de estados financieros peridicamente, pudiendo ser
preparados para uso interno y/o externo de la empresa.
Los usuarios (interesados) de la informacin expuesta en estados financieros de
una empresa pueden variar, sin embargo, trataremos de citar una relacin de los
posibles.
Inversionistas (directorio, accionistas o socios, futuros inversionistas)
Financiadores (Entidades financieras y/o proveedores)
Entidades de seguridad social
Organismos de control gubernamental
Personal de la empresa (gerencias y otros)
Clientes
Asesores (Abogados, Economistas, Analistas financieros, etc.)
Bolsas de valores y corredores
Periodismo
Sindicatos
Investigadores, docentes y estudiantes de la carrera de auditora
Pblico en general

Los motivos que despiertan el inters en la informacin contable de una empresa

son innumerables, pero los posibles son:
Para los inversionistas, conocer si la empresa genera utilidades que permita
distribuirlas y si es posible incrementar las mismas.

Para los financiadores, conocer si la empresa tiene suficiente capacidad de pago

(Bienes, valores y/o derechos) situacin que garantice la devolucin del capital y
costos financieros.
Para

organismos

de

control

gubernamental

conocer

si

la

empresa

peridicamente cancela sus obligaciones impositivas (impuestos, tasas, patentes,

etc.) y/o poder detectar hechos que afectan el inters pblico.
Para entidades de seguridad social, conocer la cantidad de dependientes que
tiene una empresa y de sta manera efectuar un adecuado control de las
cotizaciones como tambin realizar proyecciones.
Para la bolsa de valores y corredores, conocer los estados financieros para
determinar si es suficiente y adecuada la informacin contenida en estos, para
quienes compran y venden valores y si hay circunstancias que requieran alguna
accin especial.

PERIODICIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Como la contabilidad proporciona informacin necesaria para la toma de
decisiones, los estados financieros de uso interno deben emitirse mensualmente
para que su utilizacin sea oportuna y provechosa, es decir, cuando todava est
en condiciones de afectar la toma de decisiones.
En lo referente a emitir estados financieros para uso externo, existen disposiciones
que establecen que tal informacin se genere anualmente y de acuerdo con la
fecha de corte que le corresponda a la empresa segn el tipo de actividad.
Es decir, las fechas acabadas de citar representan el corte de actividades en las
empresas para emitir sus estados financieros con efecto a dichas fechas.

REQUISITOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Como la contabilidad proporciona informacin para una acertada toma de

decisiones, al exponerla en los estados financieros debe cumplir con los siguientes
requisitos:

til
Pertinente
Confiable
Objetiva
Clara
Comparable
Oportuna
Sistemtica

Sin embargo, es necesario puntualizar que estos requisitos sern plenamente

comprendidos por usuarios (interesados) que tengan formacin acadmica. Caso
contrario, la informacin no podr satisfacer necesidades.

TIL
Es til, porque la informacin expuesta en los estados financieros debe satisfacer
las necesidades de los usuarios.

PERTINENTE
Es pertinente, porque la clase de informacin expuesta en los estados financieros
debe estar orientada a la toma de decisiones y control de stas.

CONFIABLE
Es confiable, porque la informacin expuesta en los estados financieros debe ser
verdica para ser creble y utilizarla en la toma de decisiones.

OBJETIVA
Es objetiva, la informacin expuesta en los estados financieros, cuando:

1) Se prepara con equidad

2) Informa hechos reales en trminos de unidades monetarias
3) No deteriora o mejora la imagen empresarial para forzar la conducta del usuario

CLARA
Es clara, porque la informacin contable expuesta en los estados financieros debe
prepararse utilizando lenguaje tcnico y preciso, para facilitar su comprensin.

COMPARABLE
Es clara, porque la informacin contable expuesta en los estados financieros debe
permitir relacionarla y confrontarla con otra u otras similares.

OPORTUNA
Es oportuna, porque la informacin contable expuesta en los estados financieros
debe proporcionarse en el tiempo ms breve posible, para que sta pueda influir
en la toma de decisiones.

SISTEMTICA
Es sistemtica, porque la informacin contable expuesta en los estados
financieros debe prepararse en apego estricto a normas de contabilidad.

CUALIDADES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Las cualidades de los estados financieros son:
Realistas
Examnables
Realistas

La informacin expuesta en los estados financieros debe referirse a la suscitacin

de hechos econmicos, financieros y sociales acontecidos en una empresa de
acuerdo con normas de contabilidad.
Examnable
La informacin contable expuesta en los estados financieros debe estar sujeta a
ser auditada por terceras personas naturales y/o jurdicas ajenas a su preparacin
y emisin.