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MODELO DE HALLAZGO DE AUDITORIA

TRIBUTARIA
Enviado por LIDERMIT 19 de Mayo de 2013 7.481 Palabras (30 Pginas) 6.713
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HALLAZGOS DE AUDITORIA
TITULO 1: Los libros contables vinculados con asuntos tributarios no estn
actualizados, se encuentran atrasados.
CONDICIN:
La Empresa J&H COMPURED S.A.C. cuenta con todos sus libros contables, al
realizar la verificacin se observ que cada uno de los libros se encuentran
totalmente atrasados, no cuentan con ningn tipo de registro que seale y afirme
en fsico los movimientos de la empresa, para tomar de referencia para verificar si

efectivamente se ha estado aplicando correctamente las normas tributarias, si los

montos declarados concuerdan con los libros contables.
CRITERIO:
El plazo mximo para que los libros contables se encuentren atrasados es de
10 das hbiles, libros de ingresos y gastos establecidos por la SUNAT, Registro de
Ventas e IngresosArt.26RS266-2004, registro de compras. El plazo mximo para
el llenado de los libros principales es de 3 meses en el caso del libro diario.
Segn el cdigo tributario Artculo 175, num.5 nos dice: Llevar con atraso
mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de contabilidad u otros
libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de
Superintendencia de la SUNAT, que se vinculen con la tributacin.
CAUSA:
Al no haber cumplido can cada una de las normas establecidas va causar
problemas a la empres con la SUNAT, nos va ocasionar gastos que se pudo
subsanar con tiempo, la empresa tendr que pagar con esta sancin por la
infraccin establecida por SUNAT, el retraso ocasion en parte la perdida de los
libros contables peor debieron haberse llenado por que esto ocurri en el ao 2009,
la empresa tuvo aproximadamente 3 aos para tener actualizados sus libros
contables.
EFECTO:
Esta infraccin ocasionar a la empresa para una multa establecida por
SUNAT, en el cdigo tributario art. 175, no habla respecto a libros contables y el
efecto que producir nos menciona en las tablas
RECOMENDACIONES:
La empresa debe subsanar con esta sancin de manera voluntaria para que el
monto que se requiera pagar sea menor y se pueda gozar del rgimen de
gradualidad, para que la empresa pueda estar cumpliendo con cada una de las
normas establecidas y pueda seguir trabajando como una empresa transparente,
eficaz de una manera responsable.
HALLAZGOS DE AUDITORIA

TITULO 2: El registro de ventas del ao 2010 en los meses de agosto y octubre

los montos declarados con los montos de los comprobantes de ventas en fsico son
diferentes.
CONDICIN:
La comisin de auditora al verificar el registro de ventas del de la empresa
J&H COMPURED S.A.C. correspondiente al ejercicio 2010, al hacer realizar la
comparacin mes a mes con los montos declarados a SUNAT y los documentos que
obtuvimos en fsico como son las facturas y boletas de ventas se encontr en los
meses de agosto y octubre diferencias relevantes, el Seor Martin Jess Acua
Orihuela, contador de la empresa a partir del ao 2010 y actual contador quien
realiza todas las presentaciones de los estados financieros al Gerente de la empresa
el Seor Wilfredo Hctor Huilcanina Espinoza, no se percato de estas diferencias
por que es el nico responsable de llevar la contabilidad de la empresa de una
manera ms eficaz y responsable.
CRITERIO:
El cdigo tributario hace mencin justamente como una infraccin el que una
contribuyente declare cifras o datos falsos en el artculo 178 de la norma nos
menciona: declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las
declaraciones, que influyan en la determinacin de la obligacin tributaria; y/o que
generen aumentos indebidos de saldos o prdidas tributarias o crditos a favor del
deudor tributario y/o que generen la obtencin indebida de Notas de Crdito
Negociables u otros valores similares. puesto que el clculo de dicha multa para
efecto del IGV se da en funcin al IMPUESTO CALCULADO y no en funcin al
IMPUESTO POR PAGAR.
CAUSA:
Existen diferencias relevantes en el mes de agosto y octubre en las
declaraciones, al revisar las sumas finales del registro de ventas y las declaraciones,
una de las causas por que se encuentra diferencias es por el mas registro de los
comprobantes de ventas que se emitieron en el mes que existen estas diferencias, la
falta de comprobantes de ventas en fsico, cuando ya llegaba la fecha de
presentacin y no se contaba con estos documentos en fsico se presumi el monto
que se vendi en mes ,mes por lo tanto despus de revisar y comprara los montos
entre lo fsico y lo declarado tenan diferencias que hasta la fecha faltan subsanar.
EFECTO:

Tal situacin ha ocasionado que la empresa J&H COMPURED S.A.C. en el

estado de resultados los montos sean diferentes en el robro ventas, pero como
tambin en el costo de ventas, afecto en resultados de utilidad, al haber declarado
datos faltos el efecto es mayor porque segn las normas la empresa cuenta con una
multa por el tributo omitido dicha infraccin antes mencionada tiene una multa
que de acuerdo a la Tabla I de Infracciones y Sanciones del Cdigo Tributario
(Decreto Supremo N 135-99-EF) es: MULTA = 50% DEL TRIBUTO OMITIDO, no
tomar buenas decisiones en funcin a los estados financieros por que los datos que
se tomaron en referencia no son los datos reales, que los estados financieros no
estn reflejando datos reales y confiables.
RECOMENDACIONES:
Hacemos nfasis en la importancia de la auditora tributaria para la toma de
decisiones y para poder verificar los puntos dbiles de la empresa J&H
COMPURED S.A.C. con el fin de tomar medidas y precauciones a tiempo. Se debe
subsanar cada una de las faltas y restricciones de las normas como es el cdigo
tributario, para que cuando SUNAT requiera realizar una fiscalizacin al empresa
no corra con el riesgo de ser multado, sancionado.
El control de las ventas es la secuela natural a la planeacin organizacin e
instrumentacin de las ventas.
Se debe tener mayor cuidado al registrar los comprobantes ventas por que
nos sustentan ingresos que nos sirven para verificar estados financieros.
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