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BELM - PA
2016
BELM - PA
2015
Data de aprovao:_____/______/2016.
Banca Examinadora:
_________________________________- Orientador
Jan Carlos Cerqueira Bezerra.
Ttulao:
Faculdade Integrada Brasil Amaznia
__________________________________
Membro
Ttulao:
Faculdade Integrada Brasil Amaznia
__________________________________
Membro
Ttulao:
Faculdade Integrada Brasil Amaznia
AGRADECIMENTOS
RESUMO
ABSTRACT
With the advent of Normative Instruction RFB # 884 the SECRETARIAT OF THE
FEDERAL OF BRAZIL RECIPE On 05 November 2008, brought the possibility that
the municipalities to increase their income by entering into an agreement with the
Par the municipality of Altamira in 2009 decided to conclude the agreement with the
EU in order to increase revenue and municipal revenue. For the agreement to be
entered into the entity must meet some necessary requirements and conditions for
the celebration, it instead of having the transfer of half coming from tax revenue the
municipality has the transfer of the total tax on against starting incubate the
municipality function to collect and enforce the tax. Upon agreement is released to
the city the software ITR by the IRS. The aim of this research council has long opted
to conclude the agreement with UNION during work will reflect on the delegation of
the Tax Capacity Enables the Tax on Rural Property (ITR) in the municipality of
Altamira PA.
SUMRIO
RESUMO ....................................................................................................
ABSTRACT ................................................................................................
INTRODUO ...........................................................................................
2
2.1
2.2
2.3
2.4
9
9
12
15
16
3
3.1
3.2
3.3
3.4
20
20
22
24
25
4
4.1
4.2
4.3
4.4
26
26
26
27
31
5
5.1
5.2
5.3
35
35
37
38
46
REFRENCIAS ..........................................................................................
48
APNDECE ...............................................................................................
APNDECE A PROJETO DE PESQUISA .............................................
51
52
1 INTRODUO
O ITR teve a sua origem na Roma Antiga de uma forma bem simplificada,
onde havia uma cobrana pela utilizao do solo pblico. Aps isto, podemos
verificar o registro da arrecadao desse imposto em Portugal, j como tributo, o
imposto incidia sobre a produo da terra, onde o pagamento do tributo era feito de
forma in natura por meio de percentual dos produtos.
No Brasil Colnia, a Coroa portuguesa exigia uma parcela da produo como
imposto, sendo uma das principais fontes de recursos. A Constituio Federal de
1891 em seu Art. 9 que tratava da competncia estadual criou conjunto com o
imposto territorial urbano o rural:
10
11
12
Quanto
progressividade
do
imposto
podemos
dividi-la
em
duas
DA
CAPACIDADE
EXTRAORDINRIO PROVIDO.
CONTRIBUTIVA.
RECURSO
13
Os impostos que incidem sobre a propriedade tais como o prprio ITR, IPTU e
o Imposto Sobre a Propriedade de Veiculo Auto Motor IPVA possuem um fato
gerador continuado.
Em relao aos princpios que regem o direito Tributrio percebemos que o
ITR, apesar de ser carter extrafiscal, respeita o principio da legalidade que garante
ao contribuinte que exista uma lei para criar e cobrar o tributo, tambm ao principio
da anterioridade que um principio exclusivo do direito tributrio que procura
garantir que o contribuinte no tenha surpresa com a mudana de alquotas de
impostos, se for alterado a alquota ou criado um novo imposto ele s poder entrar
em vigor no prximo exerccio financeiro e aps noventa dias de sua criao ou
alterao.
A nossa Carta Magna, definiu que a competncia para tributar o imvel rural
pertence a Unio e com isso foi definido que seria tributado apenas o terreno, sem
levar em considerao os prdios existentes na propriedade diferente da forma que
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cobrado o IPTU. Assim definindo que o critrio para a cobrana do ITR apenas o
solo, tambm conhecido como no direito tributrio como terra nua.
O critrio utilizado para a cobrana do imposto pode ser o geogrfico ou o da
utilizao econmica da propriedade, quanto ao critrio geogrfico, para a cobrana
do ITR podemos defini-lo com o dos seguintes artigos do Cdigo Tributrio Nacional:
Art. 29. O imposto, de competncia da Unio, sobre a propriedade territorial
rural tem como fato gerador a propriedade, o domnio til ou a posse de
imvel por natureza, como definido na lei civil, localizao fora da zona
urbana do Municpio.
Art. 32. O imposto, de competncia dos Municpios, sobre a propriedade
predial e territorial urbana tem como fato gerador a propriedade, o domnio
til ou a posse de bem imvel por natureza ou por acesso fsica, como
definido na lei civil, localizado na zona urbana do Municpio.
1 Para os efeitos deste imposto, entende-se como zona urbana a definida
em lei municipal; observado o requisito mnimo da existncia de
melhoramentos indicados em pelo menos 2 (dois) dos incisos seguintes,
construdos ou mantidos pelo Poder Pblico:
I - meio-fio ou calamento, com canalizao de guas pluviais;
II - abastecimento de gua;
III - sistema de esgotos sanitrios;
IV - rede de iluminao pblica, com ou sem posteamento para distribuio
domiciliar;
V - escola primria ou posto de sade a uma distncia mxima de 3 (trs)
quilmetros do imvel considerado.
2 A lei municipal pode considerar urbanas as reas urbanizveis, ou de
expanso urbana, constantes de loteamentos aprovados pelos rgos
competentes, destinados habitao, indstria ou ao comrcio, mesmo
que localizados fora das zonas definidas nos termos do pargrafo anterior.
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16
No artigo ao norte podemos verificar que ele traz um termo que bem imvel
por natureza, no atual Cdigo Civil (CC) no encontramos o conceito de imvel por
natureza, se fazendo necessrio procurar auxilio no Cdigo Civil de 1916 em seu
Art. 43:
Art. 43. So bens imveis:
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19
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3 CAPACIDADE TRIBUTRIA
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tributria eles necessitam respeitar alguns limites, limites que esto definidos em
nossa Carta Magna, delimitando a criao e o alcance de determinados tributos.
A CF no define apenas a competncia parra tributar, ela tambm define a
repartio de receitas provenientes da arrecadao de tributos. A definio da
competncia sempre procura definir sobre qual matria tributria o ente pode legislar
e suas limitaes, quanto repartio das receitas, uma forma de que haja uma
igualdade no montante monetrio que cada ente tem direito, explicando de forma de
simples a distribuio do produto arrecadado entre outros Estados-membros.
Uma forma de demonstrar a ocorrncia da repartio de receitas mencionar
alguns impostos que a Unio reparte os tributos arrecadados com outros entes
federativos, como o caso do: Imposto Sobre Operaes de Crdito, Cmbio e
Seguro, ou Relativas a Ttulos ou Valores Mobilirios (IOF), Imposto Sobre Produtos
Industrializados (IPI), Imposto Sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza
(IR), Imposto Sobre a Propriedade Territorial Rural (ITR), contribuio para
interveno no domnio econmico, e qualquer novo imposto criado que possua
como base o art. 154, I, da CF:
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ou
funo
por
eles
exercida,
independentemente
da
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24
25
26
27
28
especifica. Com o advento do Decreto n 6.433 de dois mil e oito, foi institudo um
comit gestor para o ITR:
essa
tecnologia
compreende
equipamentos
acesso
rede
de
comunicaes. Alm de possuir uma equipe tcnica que deve ser constituda por um
quadro de servidores de carreira, que devem ser treinados atravs de cursos de
aperfeioamento que deve ser indicado pela Receita Federal do Brasil.
Como pode ser percebido no art. 7 da Instruo Normativa 1640/2016:
Art. 7 Previamente celebrao do convnio de que trata esta Instruo
Normativa, o ente federativo interessado deve dispor de:
I - estrutura de tecnologia da informao suficiente para acessar os
sistemas da RFB, que contemple equipamentos e redes de comunicao;
II - lei vigente instituidora de cargo com atribuio de lanamento de crditos
tributrios; e
III - servidor aprovado em concurso pblico de provas ou de provas e ttulos
para o cargo de que trata o inciso II, em efetivo exerccio.
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O Municpio conveniado deve atender ao sujeito passivo que tenha tido algum
procedimento fiscal por ele efetuado, analisar as solicitaes de retificao de
lanamento por ele efetuado sem prvia intimao do sujeito passivo, caso seja
necessrio expedir auto de infrao, intimao, avisos e outros documentos em
conformidade com os modelos aprovados pela RFB e custear o treinamento dos seu
servidores atravs de cursos de capacitao com o intuito de capacitar o servidor
municipal para fiscalizar, lanar de ofcio e cobrar o imposto.
O termo de celebrao de acesso exclusivo da prefeitura e responsveis
legais do Municpio celebrante do convnio, devido ao contedo dos documentos
necessrio que seja mantida a privacidade e a inviolabilidade, para que isso ocorra o
acesso aos documentos feito atravs do uso o uso de certificao digital,
tecnologia que certifica a autenticidade dos emissores e destinatrios dos
documentos eletrnicos.
O Municpio optante deve possuir seu nmero de inscrio no Cadastro
Nacional de Pessoas Jurdicas CNPJ, e a situao cadastral ativa regular e
natureza jurdica compatvel. O Municpio conveniado recebera da Unio o repasse
integral do montante arrecadado, dos tributos cobrados das propriedades rurais
localizadas no seu territrio, a partir do primeiro dia til do segundo ms
subsequente data de celebrao do convnio.
Qualquer Municpio que seja beneficiado pelo convnio deve ter as suas
contas apreciadas pelo Tribunal de Contas responsvel. O dever do Tribunal de
Contas est previsto no art.71, II da CF:
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poder legislativo ou pelo judicirio. O controle das contas municipais est previsto no
art. 31 e seus pargrafos da CF:
31
4.4 IMPACTOS
32
Caso haja a execuo fiscal do ITR o Municpio optante pelo convnio pode
atuar como terceiro interessado da Fazenda Nacional que pode tramitar na Justia
Estadual ou Federal, a celebrao do convnio e as normas em vigor do o direito
do Municpio nas aes executivas, auxiliando na citao, na indicao de bens a
penhora como previsto no art. 18 da Lei n 9.393/96:
Art. 18. Na execuo de dvida ativa, decorrente de crdito tributrio do ITR,
na hiptese de penhora ou arresto de bens, previstos no art. 11 da Lei n
6.830, de 22 de setembro de 1980, ser penhorado ou arrestado,
preferencialmente, imvel rural, no tendo recado a penhora ou o arresto
sobre dinheiro.
1 No caso do imvel rural penhorado ou arrestado, na lavratura do termo
ou auto de penhora, dever ser observado, para efeito de avaliao, o VTN
declarado e o disposto no art. 14.
2 A Fazenda Pblica poder, ouvido o INCRA, adjudicar, para fins
fundirios, o imvel rural penhorado, se a execuo no for embargada ou
se rejeitados os embargos.
3 O depsito da diferena de que trata o pargrafo nico do art. 24 da Lei
n 6.830, de 22 de setembro de 1980, poder ser feito em Ttulos da Dvida
Agrria, at o montante equivalente ao VTN declarado.
33
34
35
36
TABELA DE ALQUOTAS
(Art.11)
rea total do imvel
GRAU DE UTILIZAO - GU ( EM %)
(em hectares)
Maior que
Maior que
Maior que
Maior que
At 30
80
65 at 80
50 at 65
30 at 50
At 50
0,03
0,20
0,40
0,70
1,00
0,07
0,40
0,80
1,40
2,00
0,10
0,60
1,30
2,30
3,30
0,15
0,85
1,90
3,30
4,70
0,30
1,60
3,40
6,00
8,60
Acima de 5.000
0,45
3,00
6,40
12,00
20,00
37
.
A propriedade no deve ser s produtiva, mas deve tambm cumprir a sua
funo social, a CF no define ndices de produtividade que definida na Lei n
9293/96 e a funo social est prevista no art. 186 da CF e seus incisos define os
requisitos:
Art. 186. A funo social cumprida quando a propriedade rural atende,
simultaneamente, segundo critrios e graus de exigncia estabelecidos em
lei, aos seguintes requisitos:
I - aproveitamento racional e adequado;
II - utilizao adequada dos recursos naturais disponveis e preservao do
meio ambiente;
III - observncia das disposies que regulam as relaes de trabalho;
IV - explorao que favorea o bem-estar dos proprietrios e dos
trabalhadores.
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uma obrigao do proprietrio rural que caso mantenha uma terra improdutiva
passvel que sua propriedade seja desapropriada e destinada a reforma agraria.
Levando s em considerao a utilizao da terra vemos que vantajoso
para o proprietrio utilizar o mximo permitido de sua propriedade, mas como
sabemos o ITR um imposto que o pagador responsvel por informar os dados de
sua propriedade rural e recolher o imposto e talvez haja ou no a fiscalizao dessas
informaes, nada impede que o proprietrio que possua uma terra improdutiva ou
no utiliza de forma adequada a sua propriedade fraudar os dados que alega em
sua DITR.
Encontramos tambm um problema para que a fiscalizao seja realizada,
alm do tamanho de algumas propriedades temos fazendas onde o acesso
precrio e s pode ser feito atravs de veculos com trao nas quatro rodas,
tambm conhecido o histrico de violncia no campo nada impede que um
proprietrio rural para manter baixa a alquota que paga impedir o trabalho dos
fiscais que necessitariam de apoio policial para realizar o seu trabalho.
A CF em seu art. 153, VI, define que a Unio o ente federativo responsvel
por cobra o ITR:
Art. 153. Compete Unio instituir impostos sobre: [...]
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II - abastecimento de gua;
40
FINS
TRIBUTRIOS,
PRINCPIO
GERAL
DE
DIREITO
DE
1972,
UMA
VEZ
QUE,
NO
SENDO
LEI
RECURSO
EXTRAORDINRIO
CONHECIDO
PROVIDO,
41
42
43
44
O IPTU pode ser aplicado de forma progressiva, quando isto ocorre alm de
ser uma valiosa fonte de renda para o Municpio ainda permite que seja aplicado o
principio da capacidade contributiva, evitando tambm que haja a concentrao
imobiliria. A capacidade contributiva uma erramneta para que o imposto tenha
uma certa justia fiscal, diminuindo o valor do imposto de acordo com a renda do
pagador, cumprindo com o previsto no 1 do art. 145 da CF:
45
46
6 CONSIDERAES FINAIS
47
48
REFERNCIAS
BRASIL. Cdigo civil, 2002. Cdigo civil. 53. ed. So Paulo: Saraiva; 2002.
49
BRASIL. Lei n. 3.071, de 1 de janeiro de 1916. Cdigo Civil. Disponvel em: <
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/L3071.htm >. Acesso em: 18 de maro de
2016.
BRASIL. Superior Tribunal de Justia. Recurso especial: 37023 PR 1993/00202774. Braslia. Relator: Min. FRANCISCO PEANHA MARTINS. Acrdos, 15
de
maro
de
1995.
Disponvel
em:
<
http://stj.jusbrasil.com.br/jurisprudencia/555017/recurso-especial-resp-37023
>.
Acesso em: 08 de maro de 2016.
50
IBGE.
@cidades,
2016.
Disponivel
em:
<
http://cidades.ibge.gov.br/xtras/perfil.php?lang=&codmun=150060&search=para|alta
mira >. Acesso em: 22 de fevereiro de 2016.
ITR Convnio. Consulta de optantes pelo convnio, 2016. Disponvel em: <
ttp://www.receita.fazenda.gov.br/Aplicacoes/ATSDR/TermoITR/controlador/controleC
onsulta.asp >. Acesso em: 22 de fevereiro de 2016.
Transparncia.
Receitas,
2016.
Disponvel
em:<
http://altamira.pa.gov.br/portal/category/receitas-2/ >. Acesso em: 22 de fevereiro de
2016.
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APNDECE
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BELM - PA
2015
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BELM - PA
2015
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SUMRIO
INTRODUO/JUSTIFICATIVA ...............................................................
03
04
3
3.1
3.2
OBJETIVOS ...............................................................................................
OBJETIVO GERAL ....................................................................................
OBJETIVOS ESPECFICOS ......................................................................
05
05
05
METODOLOGIA ........................................................................................
06
07
08
REFERNCIAS ..........................................................................................
09
55
1 INTRODUO/JUSTIFICATIVA
56
2 PROBLEMATICA DA PESQUISA
O Imposto Sobre a Propriedade Territorial Rural uma das muitas formas que
a Unio tem para a arrecadao de tributos, com esta arrecadao a Unio fica com
cinquenta por cento do valor arrecadado e repassa os outros cinquenta por cento
para o Municpio onde se encontra a propriedade, visando uma maneira de auxiliar a
receita municipal.
Est previsto na Constituio Federal de 1988 que o imposto sobre a
propriedade territorial rural poder ser fiscalizado e cobrado pelos Municpios que
assim optarem, por lei prpria, desde que esta opo no acabe por implicar em
qualquer reduo do imposto ou outra forma de renncia fiscal.
Como explicitado pelo prprio texto constitucional, efetivando-se por parte dos
Municpios esta opo, competir aos mesmos a totalidade do produto da
arrecadao do imposto no que se refere, logicamente, aos imveis situados em seu
territrio; de outra forma, no se realizando tal escolha, a fiscalizao e a cobrana
permanecer atribuio da Unio que dever repassar aos Municpios em questo
apenas os cinquenta por cento do produto da arrecadao dos imveis neles
situados
Dessa forma surge a seguinte indagao: benfico para a receita municipal
um Municpio ter a delegao da capacidade tributria ativa atravs de um convnio
com a Unio para arrecadar e fiscalizar o imposto sobre propriedade territorial rural?
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3 OBJETIVOS
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4 METODOLOGIA
59
5 REFERNCIAL TERICO
60
6 CRONOGRAMA DE ATIVIDADES
PERODO DE 2015/2016
ATIVIDADES
AGO. SET. OUT. NOV. DEZ. JAN. FEV. MAR. ABR. MAIO JUN.
Escolha/Idealizao
do tema
Pesquisa
X
X
bibliogrfica
Elaborao
do
contedo
pesquisado/projeto
Entrega do Projeto
Elaborao
do
Sumrio
Elaborao
dos
captulos do TCC
Redao Final do
TCC
Entrega do TCC
Defesa do TCC
X
X
61
REFERNCIAS
GIL, Antnio Carlos. Como elaborar projetos de pesquisa. 4 ed. So Paulo. Atlas.
2002.