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9 Impostos da Unio.

So excees ANTERIORIDADE ANUAL: II, IE, IPI, IOF, IEG, EC nos


casos de calamidade ou guerra externa, CIDE combustvel, ICMS
combustvel e contribuio social previdenciria. CESPE.CGE.PI-Q489542-CESPETJ.SE-Q403221-CESPE-STJ-Q578127

SMULA VINCULANTE 50: Norma legal que altera o prazo de


recolhimento da obrigao tributria no se sujeita ao princpio da
anterioridade.
Considere que a alquota de uma contribuio social tenha sido
elevada no dia 15 de janeiro de 2014. Nessa situao, esse aumento poder
ser cobrado ainda em 2014.CESPE-TJ.SE-Q403221
So excees ANTERIORIDADE NONAGESIMAL: II, IE, IR, IOF,
IEG, EC nos casos de calamidade ou guerra externa, fixao da base de
clculo do IPTU e fixao da base de clculo do IPVA.
Medida Provisria: Converso em lei at o ltimo dia do exerccio
que foi editada, efeito no ano seguinte. Exceo-> II, IE, IPI, IOF e Imp para
Guerra.TCE.MT-Q200312-SEFAZ.SP-Q67896
Medida provisria que majore alquota de Imposto sobre a
Renda produz efeitos,no exerccio financeiro seguinte, se convertida
em lei at o ltimo dia do exerccio em que foi editada.TCE.AP-Q215774
Obs.: MP no regula matria de Lei Complementar como o caso
dos Emprstimos Compulsrios.

Os demais tributos (taxas, contribuies de melhoria, ISS, ITR etc),


por no estarem entre as excees, submetem-se tanto anterioridade
anual quanto nonagesimal.
NO RESPEITA A LEGALIDADE: Atualizao monetria, Obrigao
acessria, II, IE, IPI, IOF, ICMS monofsico e Cide combustveis
possvel reduzir e restabelecer as alquotas da Contribuio de
Interveno no Domnio Econmico (CIDE) sobre os combustveis por meio
de decreto do presidente da Repblica. CESPE-CD-Q420881
LEI COMPLEMENTAR: IGF, Impostos residuais, Contribuies para
a seguridade social sociais residuais - Art 195, 4 e Emprstimos
compulsrios
A reduo de alquotas, dentro dos limites legais, por ato do Chefe
do Poder Executivo, em relao ao IPI, IOF e impostos de importao e
exportao,no se submete s regras exigidas pela Lei de Responsabilidade
Fiscal para que se aperfeioe a renncia de receita.TCE.RO-Q77322Os impostos
enumerados na questo so de natureza extrafiscal, ou seja, mais do que arrecadar
recursos, eles buscam regular o sistema econmico. Por essa mesma razo, eles podem
ter alquota alterada por decreto e so aplicados imediatamente (no respeitam a
anterioridade do exerccio, nem a nonagesimal, salvo o IPI que respeita esta ltima!).

Art. 14, 3, LRF. O disposto neste artigo NO SE APLICA:


I - s alteraes das alquotas dos impostos previstos nos incisos I, II,
IV, V do art. 153 da CF, na forma de seu pargrafo 1;II, IE, IPI e IOF
Art. 148. A Unio, mediante LEI COMPLEMENTAR, poder instituir
emprstimos compulsrios:
I - para atender a despesas extraordinrias, decorrentes de
calamidade pblica, de guerra externaou sua iminncia;
II - no caso de investimento pblicode carter urgentee de
relevanteinteressenacional, observado o disposto noart. 150, III, b.
Pargrafo nico. A aplicao dos recursos provenientes de
emprstimo compulsrio ser vinculada despesa que fundamentou sua
instituio
Art.
149.
Compete
EXCLUSIVAMENTE

Unio
instituircontribuies sociais, de interveno nodomnio econmicoe
de interesse das categorias profissionaisou econmicas,SEPLAGDF.Q109497como instrumento de sua atuao nas respectivas reas,
observado o disposto nos arts. 146, III, e 150, I e III, e sem prejuzo do
previsto no art. 195, 6, relativamente s contribuies a que alude o
dispositivo.
1 Os Estados, o Distrito Federal e os Municpios instituiro
contribuio, cobrada de seus servidores, para o custeio, em benefcio
destes, do regime previdencirio de que trata o art. 40, cuja alquota no
ser inferior da contribuio dos servidores titulares de cargos efetivos da
Unio.CESPE-ANTAQ-Q434934

exclusiva da Unio a competncia para instituir contribuies


sociais e de interveno no domnio econmico, as quais so fonte de
financiamento de polticas pblicas federais nas reas social e econmica,
inclusive para o custeio do sistema de previdncia social dos servidores
pblicos.(ERRADO)CESPE-ANTAQ-Q434934-CESPE-TC.DF-Q393628
2 As contribuies sociaise de interveno no domnio
econmicode que trata o caput deste artigo:
I - noincidiro sobre as receitas decorrentes de exportao;
TC.DF-Q314214

II - incidiro tambm sobre a importao de produtos estrangeiros


ou servios;
Art. 151. VEDADO Unio:
II - Tributar a renda das obrigaes da dvida pblica dos Estados, do
Distrito Federal e dos municpios, bem como a remunerao e os proventos
dos respectivos agentes pblicos, em nveis superiores aos que fixar para
suas obrigaes e para seus agentes. CESPE-TC.DF-Q393626PRINCPIO ISONMICO
DA TRIBUTAO DA RENDA NOS TITULOS DVIDA PUBLICA E VENCIMENTOS

Art. 154. A Unio poder instituir:


I - mediante LEI COMPLEMENTAR, impostos no previstos no artigo
anterior, desde que sejam no cumulativose no tenham fato
geradorou base de clculo prpriosdos discriminados nesta
Constituio;
II - na iminnciaou no caso de guerra externa, impostos
extraordinrios, compreendidos ou no em sua competncia tributria,
os quais sero suprimidos, gradativamente, cessadas as causas de sua
criao. CESPE-ANATEL-Q435753

9.1 Imposto sobre a importao de produtos


estrangeiros.
Conforme entendimento jurisprudencial assente no STJ, o fato gerador do
imposto sobre a importao de produtos estrangeiros consuma-se na data
do ingresso da mercadoria importada no pas, devendo, por isso, ser
aplicada para o clculo do imposto a alquota vigente nessa data.
(ERRADO)TC.DF-Q314335
PROCESSUAL
CIVIL
E
TRIBUTRIO.
IMPOSTO
DE
IMPORTAO.
COMPATIBILIDADE DO ART. 23 DO DECRETO-LEI N. 37/66 COM O ART. 19 DO
CTN. FATO GERADOR. DATA DO REGISTRO DA DECLARAO DE
IMPORTAO. PRECEDENTES. 1. No h incompatibilidade entre o art. 19
do Cdigo Tributrio Nacional e o art. 23 do Decreto-Lei n. 37/66, porquanto
o
desembarao
aduaneiro
completa
a
importao
e,
consequentemente, representa, para efeitos fiscais, a entrada de
mercadoria no territrio nacional. 2. A jurisprudncia desta Corte no
sentido de que, no caso de importao de mercadoria despachada para
consumo, o fato gerador do imposto de importao ocorre na data

do registro da declarao de importao. Desse modo, deve ser


aplicada para o clculo do imposto a alquota vigente nessa data.
(REsp 1220979/RJ, Rel. Ministro HUMBERTO MARTINS, SEGUNDA TURMA,
julgado em 05/04/2011, DJe 15/04/2011)
De acordo com o STJ, a alquota incidente sobre as importaes de
mercadorias entradas em territrio nacional definida pela norma vigente
no momento em que se efetivou o registro da declarao apresentada pelo
importador repartio alfandegria competente.
Ressalta-se que o produto pode ter uma entrada no pas de forma fsica ou
jurdica. O simples fato de entrar fisicamente no pas no fato
gerador do referido imposto, necessrio que haja uma entrada
jurdica, que por sua vez, tem carter de definitividade. Deve entrar
licitamente, por intermdio de importao regular e a sua entrada definitiva
se d com o desembarao aduaneiro. O objetivo do desembarao aduaneiro
permitir que o produto seja utilizado no pas.

9.2 Imposto sobre a exportao de produtos


estrangeiros.
9.3 Imposto sobre renda e proventos de
qualquer natureza.

jurdica;

Fato

gerador:Aquisio

da

disponibilidadeeconmicaou

Base de clculo:Montante, real, arbitradoou presumido, da


renda ou dos proventos tributveis.
Contribuinte:Titular da disponibilidade, sem prejuzo de
atribuir a lei essa condio ao possuidor, a qualquer ttulo, dos bens
produtores de renda ou dos proventos tributveis.
Art. 43, CTN. O imposto, de competncia da Unio, sobre a renda e
proventos de qualquer natureza tem como fato geradora aquisioda
disponibilidade econmica ou jurdica:
I - de renda, assim entendido o produtodo capital, do trabalhoou
da combinaode ambos;
II - de proventos de qualquer natureza, assim entendidos os
acrscimos patrimoniaisno compreendidos no inciso anterior.
1 A incidncia do imposto independe da denominao da
receita ou do rendimento, da localizao, condio jurdica ou
nacionalidade da fonte, da origem e da forma de percepo.
2 Na hiptese de receita ou de rendimento oriundos do exterior, a
lei estabelecer as condies e o momento em que se dar sua
disponibilidade, para fins de incidncia do imposto referido neste artigo.
Art. 44, CTN. A base de clculo do imposto o montante, real,
arbitrado ou presumido, da renda ou dos proventos tributveis.

Art. 45, CTN. Contribuinte do imposto o titular da disponibilidade


a que se refere o artigo 43, sem prejuzo de atribuir a lei essa condio ao
possuidor, a qualquer ttulo, dos bens produtores de renda ou dos proventos
tributveis.
Pargrafo nico. A lei pode atribuir fonte pagadora da renda ou dos
proventos tributveis a condio de responsvel pelo imposto cuja reteno
e recolhimento lhe caibam.
O fato gerador do imposto sobre a renda e proventos de qualquer
natureza a disponibilidade financeira da renda.(ERRADO)TC.DF-Q314336

9.4 Imposto sobre produtos industrializados.


Caractersticas:
Seletivo e No-cumulativo
Fato gerador:
- Desembarao aduaneiro, quando de procedncia estrangeira;
- Sada dos estabelecimentosa que se refere o pargrafo nico
do artigo 51;
- Arrematao, quando apreendido ou abandonadoe levado a
leilo.
Base de Clculo:
- Desembarao aduaneiro: Preo normal, como definido no
inciso II do artigo 20, acrescido do montante:
a) do imposto sobre a importao;
b) das taxas exigidas para entrada do produto no Pas;
c) dos encargos cambiais efetivamente pagos pelo importador ou
dele exigveis;
- Sada dos estabelecimentos:
a) o valor da operaode que decorrer a sada da mercadoria;
b) na falta do valor a que se refere a alnea anterior, o preo
corrente da mercadoria, ou sua similar, no mercado atacadistada
praado remetente;
- Arrematao: o preo da arrematao.
Contribuinte:
- O importador ou quem a lei a ele equiparar;
- O industrial ou quem a lei a ele equiparar;
- O comerciante de produtos sujeitos ao imposto, que os fornea
aos contribuintes definidos no inciso anterior;

- O arrematante de produtos apreendidos ou abandonados,


levados a leilo.
Art. 153, CF. Compete Unio instituir impostos sobre:
IV - produtos industrializados;
3 O imposto previsto no inciso IV:
I - ser
SELETIVO,
produto;SEPLAG.DF-Q109513

em

funo

da

essencialidadedo

II - ser NO-CUMULATIVO, compensando-se o que for devido em


cada operao com o montante cobrado nas anteriores;
III - NO INCIDIRsobre produtos industrializados destinados ao
exterior.
IV - ter reduzido seu impacto sobre a aquisio de bens de
capital pelo contribuinte do imposto, na forma da lei.
Art. 46, CTN. O imposto, de competncia da Unio, sobre produtos
industrializados tem como fato gerador:
I - o seu desembarao aduaneiro, quando de procedncia
estrangeira;
II - a sua sada dos estabelecimentosa que se refere o pargrafo
nico do artigo 51;
III - a sua arrematao, quando apreendido ou abandonado e
levado a leilo.
Pargrafo nico. Para os efeitos deste imposto, considera-se
industrializado o produto que tenha sido submetido a qualquer operao
que lhe modifique a natureza ou a finalidade, ou o aperfeioe para o
consumo.
Art. 47, CTN. A base de clculodo imposto :
I - no caso do inciso I do artigo anterior, o preo normal, como
definido no inciso II do artigo 20, acrescido do montante:
a) do imposto sobre a importao;
b) das taxas exigidas para entrada do produto no Pas;
c) dos encargos cambiais efetivamente pagos pelo importador ou
dele exigveis;
II - no caso do inciso II do artigo anterior:
a) o valor da operao de que decorrer a sada da mercadoria;
b) na falta do valor a que se refere a alnea anterior, o preo
corrente da mercadoria, ou sua similar, no mercado atacadista da praa do
remetente;
III - no caso do inciso III do artigo anterior, o preo da arrematao.

Art.
48,
CTN.
O
essencialidadedos produtos.

imposto

seletivoem

funo

da

Art. 49, CTN. O imposto no-cumulativo, dispondo a lei de


forma que o montante devido resulte da diferena a maior, em
determinado perodo, entre o imposto referente aos produtos sados do
estabelecimento e o pago relativamente aos produtosnele entrados.
Pargrafo nico. O saldo verificado, em determinado perodo, em
favor do contribuinte transfere-se para o perodo ou perodos seguintes.
Art. 50, CTN. Os produtos sujeitos ao imposto, quando remetidos
de um para outro Estado, ou do ou para o Distrito Federal, sero
acompanhados de nota fiscal de modelo especial, emitida em sries
prprias e contendo, alm dos elementos necessrios ao controle
fiscal, os dados indispensveis elaborao da estatstica do
comrcio por cabotagem e demais vias internas.
Art. 51, CTN. Contribuinte do imposto :
I - o importador ou quem a lei a ele equiparar;
II - o industrial ou quem a lei a ele equiparar;
III - o comerciante de produtos sujeitos ao imposto, que os fornea
aos contribuintes definidos no inciso anterior;
IV - o arrematante de produtos apreendidos ou abandonados,
levados a leilo.
Pargrafo nico. Para os efeitos deste imposto, considera-se
contribuinte autnomo qualquer estabelecimento de importador, industrial,
comerciante ou arrematante.

9.5 Imposto sobre operaes de crdito,


cmbio, seguro ou relativas a ttulos e valores
mobilirios.
Art. 63, CTN. O imposto, de competncia da Unio, sobre
operaes de crdito, cmbio e seguro, e sobre operaes relativas a ttulos
e valores mobilirios tem como fato gerador:
I - quanto s operaes deCRDITO, a sua efetivao pela entrega
total ou parcialdo montante ou do valor que constitua o objeto da
OBRIGAO, ou sua colocao disposio do interessado;
II - quanto s operaes deCMBIO, a sua efetivao pela entrega
de MOEDA NACIONALou estrangeira, ou de documentoque a
represente, ou sua colocao disposiodo interessado em montante
equivalente moeda estrangeira ou nacional entregueou posta
disposio por este;TC.DF-Q314334

III - quanto s operaes deSEGURO, a sua efetivao pela


emissoda APLICEou do documento equivalente, ou recebimento do
prmio, na forma da lei aplicvel;
IV - quanto s operaes relativas aTTULOS E VALORES
MOBILIRIOS, a emisso, transmisso, pagamentoou resgate destes,
na forma da leiaplicvel.
Pargrafo nico. A incidncia definida no inciso I EXCLUI a
definida no inciso IV, e reciprocamente, quanto emisso, ao
pagamento ou resgate do ttulo representativo de uma mesma
operao de crdito.
Nas operaes de cmbio, o fato gerador do imposto sobre operaes
de crdito, cmbio e seguro (IOF) consiste na efetivao da operao
configurada pela entrega de moeda nacional ou estrangeira ou de
documento que a represente ou na colocao disposio do
interessado do montante equivalente moeda estrangeira ou
nacional por ele entregue ou por ele posta disposio.TC.DF-Q314334

9.6 Imposto sobre a propriedade territorial


rural.
O ITR incidir sobre imvel alvo de reforma agrria , enquanto no
transferida a propriedade, exceto se houver imisso prvia na posse; (art.
184, 5)CESPE-TJDFT-Q381999
Diferentemente do IPTU, que incide sobre imvel por acesso fsica
ou por natureza, o ITR s incide sobre bem imvel por natureza. CESPE-TJDFTQ381999

Caractersticas:
Fato Gerador: Propriedade, domnio til ou posse de imvel com
localizao fora da zona urbana do Municpio;
Base do clculo:Valor fundirio.
Contribuinte: Proprietrio do imvel, o titular de seu domnio til,
ou o seu possuidor a qualquer ttulo.
O enfiteuta pode ser contribuinte, porquanto titular do domnio util,
assim como o o usufruturio e o superficirio. CESPE-TJDFT-Q381999
Progressivo
Art. 153, CF/88. Compete Unio instituir impostos sobre:
VI - propriedade territorial rural;
4 O imposto previsto no inciso VI do caput: (Redao dada pela
Emenda Constitucional n 42, de 19.12.2003)
I - ser progressivoe ter suas alquotas fixadas de forma a
desestimulara manutenode propriedades improdutivas;

II - no incidir sobre pequenas glebas rurais, definidas em lei,


quando as explore o proprietrio que no possua outro imvel;
A Unio tem competncia para instituir o imposto territorial rural, o
qual ter como fato gerador a propriedade, o domnio til ou a posse de
imvel por natureza, como definido na lei civil, localizado fora da zona
urbana do municpio, todavia no poder esse imposto incidir sobre
pequenas glebas rurais exploradas pelo proprietrio que no possua outro
imvel, tratando-se, nesse caso, de uma imunidade especfica.CESPE-DPUQ475688

III - ser fiscalizadoe cobradopelos Municpiosque assim


optarem, na forma da lei, desde que no implique reduo do
imposto ou qualquer outra forma de renncia fiscal.CESPE-TJ.SE-Q417874
- ITR SEM fiscalizao e cobrana: 50% Municpio
- ITR COM fiscalizao e cobrana: 100% Municpio

Art. 29, CTN. O imposto, de competncia da Unio, sobre a


propriedade territorial rural tem como FATO GERADOR a propriedade, o
domnio tilou a posse de imvelpor natureza, como definido na lei civil,
localizao fora da zona urbana do Municpio.
Art. 30, CTN. A base do clculodo imposto o valor fundirio.
Art. 31, CTN. Contribuintedo imposto o proprietriodo imvel,
o titularde seu domnio til, ou o seu possuidora qualquer ttulo.
Segundo o STJ, incide o imposto sobre a propriedade territorial
rural (ITR), e no o imposto sobre a propriedade predial e territorial
urbana (IPTU), sobre imveis comprovadamente utilizados para
explorao extrativa, vegetal, agrcola, pecuria ou agroindustrial, ainda
que localizados em reas consideradas urbanas por legislao
municipal.TC.DF-Q314342
Sobre imveis utilizados em explorao agrcola e pecuria, ainda que
localizados em reas consideradas urbanas por legislao municipal, incide
o ITR, e no o IPTU.TCE.ES-Q287019
O ITRincidir, em detrimento da cobrana do IPTU, sobre a propriedade
localizada em rea urbana utilizada para a explorao extrativa
vegetal.TCE.CE-Q525395De acordo com o artigo 15 do Decreto-Lei n 57, de 1966, o
disposto no art. 32 da Lei n 5.172, de 25 de outubro de 1966 (relativo ao IPTU), no abrange
o imvel de que, comprovadamente, seja utilizado em explorao extrativa vegetal, agrcola,

sobre o mesmo, o ITR e demais


tributos com o mesmo cobrados.STJ REsp 1.112.646/SP
pecuria ou agro-industrial, incidindo assim,

ITR fiscalizado e cobrado pelos Municpios:

A arrecadao do imposto sobre propriedade territorial rural


pertencer inteiramente ao municpio quando este optar por fiscaliz-lo e

cobr-lo, hiptese em que o municpio no poder abrir mo de sua


arrecadao

integral,

vedado

qualquer

tipo

de

renncia

fiscal.CESPE/MPU/Q489218
Art. 158. Pertencem aos Municpios:
II - cinqenta por cento do produto da arrecadao do
imposto da Unio sobre a propriedade territorial rural, relativamente aos
imveis neles situados, cabendo a totalidade na hiptese da opo a que
se refere o art. 153, 4, III;
Art. 153, 4, III:
4 O imposto previsto no inciso VI do caput: ITR:
III - ser fiscalizado e cobrado pelos Municpios que assim optarem,
na forma da lei, desde que no implique reduo do imposto ou qualquer
outra forma de renncia fiscal.

9.7 Imposto sobre grandes fortunas.