Operaciones Activas Pasivas Cuentas de Orden

<
UNIVERSIDAD NACIONAL DE
CAJAMARCA
Facultad de ciencias Econmicas, Contables y

Administrativas
Escuela Acadmico Profesional de Contabilidad
Docente:
C.P.C.C. Luis Garca Rojas
Tema:
- Manual del Sistema Financiero
- Nomenclatura y dinmica de las cuentas del Sistema
Financiero
- Operaciones Activas, Pasivas y de Orden (Prctica)
Asignatura:
Contabilidad de Instituciones Financieras
Ao Acadmico:
3er. Ao VI Ciclo
Equipo de Trabajo:
- Becerra Zelada Mayra
- Cieza Villena, Steffi Antonela
- Lpez Dvila, Xihomara Paola
- Salazar Muoz, Nayra Donnalisha
- Tirado Len, Kely Diana
- Urteaga Snchez, Diana Paola
2016
Universidad Nacional de Cajamarca
DEDICATORIA
Dedicamos este trabajo a Dios quien nos da la

fortaleza para continuar en este difcil sendero
de la vida, a nuestros padres quienes nos apoyan
a pesar de todas la vicisitudes, a nuestro Prof. Luis
Garca Rojas quien con su vasto conocimiento nos ha
sabido instruir.

2
AGRADECIMIENTO
A nuestro Profesor Luis Garca Rojas, quien es nuestro gua en el aprendizaje,
aportando conocimientos para nuestro buen desenvolvimiento en la sociedad.
A nuestros padres por estar presentes en nuestros das ms difciles, que sern
muchos ms en nuestra vida como estudiantes.
Y agradecemos a Dios por darnos la salud y ayudarnos a comprender que el respeto
engrandece a la persona.

3
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA EMPRESAS DEL SISTEMA

FINANCIERO
CAPTULO I
DISPOSICIONES
GENERALES
A. OBJETIVOS
La Superintendencia de Banca y Seguros ha elaborado el presente Manual
de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero, de acuerdo con
normas y prcticas contables prudentes de uso nacional e internacional.
El Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero tiene
como principales objetivos:
1. Uniformar el registro contable de las operaciones que realizan las
empresas autorizadas para operar en el Sistema Financiero del pas, de
acuerdo con la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de
Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros, as como
con las normas dispuestas por esta Superintendencia.
2. Obtener estados financieros que reflejen, de manera transparente, la
situacin econmico-financiera y los resultados de la gestin de dichas
empresas.
3. Permitir que la informacin financiera constituya un instrumento til para el
anlisis y el autocontrol; as como para la toma de decisiones por parte de
la administracin, direccin y propietarios de las empresas, para el pblico
usuario de los servicios financieros y de otras partes interesadas.
4. Contar con una base de datos homognea que facilite el funcionamiento
fluido de un sistema de indicadores de alerta oportuna, que permita el
seguimiento y control individual de las empresas y del sistema financiero
en su conjunto.

4

B. ALCANCES
1.
El Manual de Contabilidad para Empresas del Sistema Financiero y las

disposiciones en l contenidas, debern ser aplicados por todas las empresas que
estn autorizadas a operar por la Superintendencia de Banca y Seguros, de
conformidad con la Ley General.
El presente Manual debe ser aplicado para el registro contable de las
operaciones permitidas a los Bancos, Financieras, Cajas Municipales de
Ahorro y Crdito, Cajas Municipales de Crdito Popular, Entidades de
Desarrollo para la Pequea y Micro Empresa EDPYMEs, Cooperativas de
Ahorro y Crdito Autorizadas a Captar Recursos del Pblico, Cajas Rurales
de Ahorro y Crdito, Empresas de Capitalizacin Inmobiliaria, Empresas de
Arrendamiento Financiero, Empresas de Servicios Fiduciarios, al Fondo de
Garanta para Prstamos a la Pequea Industria FOGAPI, Banco de la
Nacin, Banco Agropecuario, Corporacin Financiera de Desarrollo
COFIDE, Fondo MIVIVIENDA S.A., y en el caso de otras empresas cuando

su aplicacin sea requerida por la Superintendencia.
2.
Las cuentas contenidas en el presente Manual no implican de por s

autorizacin para realizar las operaciones relacionadas con tales cuentas; debiendo las
empresas efectuar slo las operaciones que les permita la Ley General y normas
reglamentarias vigentes.
3.
Las empresas podrn abrir nuevas cuentas analticas sin la autorizacin

previa de la Superintendencia, siempre y cuando no exista abierto el nivel de detalle
que la empresa requiera, con la finalidad de perfeccionar sus controles contables; sin
embargo, queda establecido que para fines de remisin electrnica de datos a esta
Superintendencia, deber efectuarse nica y exclusivamente dentro de los niveles
predeterminados en el Catlogo de Cuentas; aunque esto no obsta que si
posteriormente este Organismo requiriera crear cuentas dentro de los niveles en los
que las empresas unilateralmente hubieren efectuado la apertura de las mismas,
deber procederse, bajo responsabilidad del Contador General y del
4.
Gerente del rea, a efectuar las reclasificaciones contables del caso, en el

ms breve plazo.

5

5.
Para el registro de aquellas operaciones que requieran el uso de los cdigos y

denominaciones de las empresas del sistema financiero y entidades relacionadas, se
aplicar lo establecido en el literal J de este Captulo.
C. NORMAS CONTABLES GENERALES

Adicionalmente a las normas particulares definidas en el Captulo IV.
Descripcin y Dinmica de Cuentas, se considera conveniente establecer las
siguientes normas generales, cuya aplicacin debe observarse al registrar las
operaciones que realicen las empresas del sistema financiero.
1. Preparacin de los estados financieros
Los estados financieros se debern elaborar y exponer de acuerdo con el
presente Manual y otras disposiciones establecidas por la Superintendencia
de Banca y Seguros. En caso de existir situaciones no previstas en dichas
disposiciones, se aplicar lo dispuesto en las Normas Internacionales de
Contabilidad (NICs) oficializadas en el pas por la Contadura Pblica de la
Nacin y, en aquellos casos no contemplados por stas, se aplicarn los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) vigentes en los
Estados Unidos de Amrica, emitidos por la Financial Accounting Standards
Board. (FASB).
2. Compensacin de saldos
Los saldos de las cuentas del activo, del pasivo y de resultados, sean stos
deudores o acreedores, se expondrn separadamente sin compensar, salvo
que para efectos de presentacin de estados financieros exista disposicin
expresa al respecto.
3. Reconocimiento de ingresos y gastos

Para la asignacin de los ingresos y gastos (salvo en el caso previsto en el
numeral 5 del presente literal y otros que establezca la Superintendencia
mediante normas especficas), se aplicar el principio de devengado.
4. Ajustes mensuales

6

Con el objeto que los estados financieros sean preparados sobre una base
uniforme, se requiere que el reconocimiento contable de los resultados
provenientes de las operaciones se efecte por lo menos a fin de cada mes,
tal como el devengamiento de ingresos y el reconocimiento de gastos,
provisiones, depreciacin de bienes de uso, ajustes de saldos en moneda
extranjera por variaciones del tipo de cambio, amortizacin de partidas
diferidas, desvalorizaciones, etc.
5. Ingresos devengados no cobrados
Los intereses, comisiones y rentas devengadas y no cobradas por los
crditos y cuentas por cobrar vencidas y en cobranza judicial sern
contabilizados en las respectivas cuentas de orden o de control, desde la
fecha en que ingresen a tal situacin. Este tratamiento tambin es aplicable a
las operaciones refinanciadas y reestructuradas (excepto las clasificadas
como vigentes de acuerdo con el Reglamento para la Evaluacin y
Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones), as como, a los
crditos de los deudores clasificados en Dudoso y Prdida. Dichos ingresos
sern reconocidos como ganancias cuando sean efectivamente cobrados. Al
efecto, aquellos ingresos devengados no cobrados, contabilizados como
ganancias con anterioridad a la fecha de vencimiento, debern ser
extornados.
6. Valuacin de los Activos, Pasivos, Contingentes y Cuentas de orden

no expresados en moneda nacional
Los saldos de activos y pasivos en moneda extranjera y en moneda nacional
con reajuste de valor, as como, los metales preciosos, se valuarn en
moneda nacional aplicando, segn corresponda, el tipo de cambio contable
establecido por esta Superintendencia, el ndice reajustable (VAC) establecido
por el Banco Central de Reserva del Per o los precios del mercado
internacional publicados al da anterior a la fecha de informacin.

7

Para fines de presentacin, los saldos de contingentes y cuentas de orden, a
la fecha de balance, se actualizarn al tipo de cambio contable establecido por
la Superintendencia.
7. Imputacin por Moneda
Los activos y pasivos se discriminarn en moneda nacional, moneda
extranjera y moneda nacional con reajuste, segn se haya pactado la
transaccin correspondiente, salvo expresa indicacin en contrario.
Los ingresos y gastos del perodo debern clasificarse en moneda nacional,
moneda extranjera y moneda nacional con reajuste, segn el origen de los
activos y pasivos correspondientes. Aquellos que no provengan directamente
de activos y pasivos, debern contabilizarse en la moneda en que se haga
efectivo su pago. Los ingresos por comisiones de servicios de importacin y
exportacin y por giros, transferencias y rdenes de pago en moneda
extranjera, se informarn como moneda extranjera.
Para efectos del control diario de la posicin de cambios, la empresa podr
utilizar cuentas transitorias que debern ser cerradas el mismo da; no
arrastrando saldo por ninguna circunstancia, o en su defecto, utilizar el
posicionamiento con base en el ajuste directo por el nuevo tipo de cambio, de
los saldos directos del activo y pasivo en moneda extranjera; en ambos casos,
se afectarn las respectivas cuentas de resultados, cuyas diferencias
determinarn:
Posicin Sobre comprada: Cuando el saldo del activo en moneda
extranjera es mayor al pasivo en moneda
extranjera.
Posicin Sobre vendida:
Cuando el saldo del activo en moneda
extranjera es menor al pasivo en moneda

extranjera.

8

Posicin Nivelada: Cuando el saldo del activo en moneda
extranjera es igual al pasivo en moneda
extranjera.
8. Asignacin de Costos
La asignacin de costos, salvo aquellos casos en que se establezcan normas
especficas, se realizar de la siguiente forma:
a. Los costos vinculados con ingresos especficos deben ser
imputados
al
perodo
en
que
stos
son
reconocidos
contablemente;
b. Los costos no vinculados con ingresos determinados, pero s con
perodos establecidos, deben ser imputados a stos;
c. Los restantes costos debern ser cargados a los perodos en que
son conocidos.
9. Prevalencia de la sustancia econmica sobre la forma jurdica

Para el registro contable de las operaciones debe prevalecer la esencia
econmica, respecto de la forma jurdica con que las mismas se pacten,
conforme a lo previsto en la Norma Internacional de Contabilidad 1.
10. Inversiones en participacin accionaria

Para el registro de las inversiones en participacin accionaria debern tenerse
en cuenta las siguientes consideraciones:

9

a) Cuando la empresa mantenga valores adquiridos con el fin de
tener control o vinculacin en otras empresas, contabilizar
dichas inversiones bajo el mtodo de participacin patrimonial.
b) Cuando la empresa mantenga valores con una finalidad diferente
a la sealada en el literal anterior, contabilizar dichas
inversiones bajo el mtodo de valor de mercado o, el mtodo de
costo o mercado el menor, dependiendo de la intencin en el
momento de su adquisicin, de acuerdo a las normas
establecidas por esta Superintendencia.
11. Partidas Pendientes de Imputacin
Las empresas deben establecer procedimientos adecuados para eliminar las
partidas pendientes de imputacin en los estados financieros.
Aquellas
partidas que, por razones de operatividad y organizacin administrativa

interna o por naturaleza especial de la relacin con terceros, no puedan ser
imputadas a las cuentas correspondientes, se contabilizarn transitoriamente
en las cuentas respectivas del rubro Otros activos, si son deudoras y en las
cuentas del rubro Otros pasivos, si son acreedoras.
Estas partidas debern imputarse a las cuentas definitivas, como mximo, a
los treinta (30) das calendario de la fecha de operacin.
12. Registro y Archivo de Documentacin Contable

Las empresas del sistema financiero estn obligadas a llevar todos los libros
de contabilidad, administrativos y los que determine la Superintendencia. Las
operaciones que se registren en los mismos, debern estar respaldadas con
la documentacin sustentatoria correspondiente, a fin de dar cumplimiento a
las normas establecidas en el Cdigo de Comercio, Ley General de
Sociedades y otras leyes especiales sobre la materia.
Asimismo, deben mantener una contabilidad transparente, concreta e
individualizada de todas sus operaciones, aplicando en forma integral las
normas y procedimientos establecidos en el presente Manual de Contabilidad.

10

Las empresas debern preparar mensualmente archivos de los estados
financieros bsicos y la documentacin que sustenten los mismos, incluyendo
adems, el balance de comprobacin y los respectivos anlisis de cuentas.
Una copia de estos deber permanecer en la empresa, a disposicin de la
Superintendencia.
D. SISTEMA DE CODIFICACIN Y DENOMINACIN
1. La codificacin y denominacin de las clases, rubros, cuentas, sub cuentas
y cuentas analticas previstas en el Catlogo de Cuentas del presente
Manual, han sido estructuradas sobre la base de un sistema que contempla
los siguientes niveles:
Clase
Rubro
Se identifica con el primer dgito

Se identifica con los dos
primeros dgitos
Se identifica con los cuatro
Subcuenta
primeros dgitos
Se identifica con
los
seis
Cuenta analtica
primeros dgitos
Se identifica con
los
ocho
primeros dgitos
Se identifica con
los
diez
Cuenta
Subcuenta analtica
:
Ejemplo: 5
51
5104
5104.01
5104.01.01
primeros dgitos.
Ingresos
Ingresos financieros
Intereses por cartera de crditos
Intereses por cartera de crditos vigentes
Intereses por crditos comerciales
5104.01.01.01
Intereses por avances en cuenta corriente
contratados
2. El sistema de codificacin establecido a nivel de cada cuenta, incluye el
tercer dgito para ser utilizado como integrador y para diferenciar las
operaciones por monedas, reajustables y con ajustes por inflacin, teniendo
en consideracin los cdigos siguientes:

11
Cero
(0): Integrador, comprendiendo los saldos totales de las
cuentas en moneda nacional, moneda extranjera, reajustables y
ajustadas por inflacin.

Uno (1): Para las operaciones en moneda nacional.
Dos (2): Para las operaciones en moneda extranjera, (incluye
aquellas operaciones en moneda nacional indexadas al tipo de
cambio).
Tres
(3): Para las operaciones reajustables con valor de
actualizacin constante VAC.

Seis (6): Para las operaciones con ajustes por inflacin.
Para la utilizacin del tercer dgito en el Balance de Comprobacin de Saldos,

se tendr en cuenta lo dispuesto en este numeral.
3. Las clases definidas en el presente Manual son las siguientes:

Clase
Clase
Clase
Clase
Clase
Clase
Clase
Clase
Clase
:
:
:
:
:
:
:
:
1 Activo
2
Pasivo
3 Patrimonio
4 Gastos
5 Ingresos
6 Resultados
7 Contingentes
8 Cuentas de Orden
: 9 Cuentas de Presupuesto y Costos (para su
implementacin por cada empresa)

De acuerdo a la estructura del presente Manual, las empresas podrn adoptar
la clase 9
para establecer eventuales controles de sus costos y/o
presupuestos.
E.
PRESENTACIN
DE
ESTADOS
FINANCIEROS
LA
SUPERINTENDENCIA DE BANCA Y SEGUROS

Los estados financieros bsicos de las empresas del sistema financiero,
onjuntamente con las notas a dichos estados financieros y la informacin complementaria,
ebern remitirse a la Superintendencia en la forma, frecuencia y plazos sealados en el

12
aptulo II del presente Manual. Los estados financieros bsicos son: el Balance General, el
stado de Ganancias y Prdidas, el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y el Estado de
lujos de Efectivo.
Los estados financieros bsicos debern contener obligatoriamente las firmas
e quien ejerza el cargo de Contador General, Gerente General o cargo equivalente y de, por lo
menos, dos (2) directores. Las sucursales de bancos extranjeros remitirn sus estados
nancieros con la firma de dos (2) funcionarios autorizados, siendo uno de ellos el
epresentante legal. El Balance de Comprobacin de Saldos y la informacin complementaria a
os estados financieros debern contener las firmas del Contador General y Gerente General.
Las firmas debern estar claramente identificadas en cuanto a las personas a
uienes pertenezcan y sus correspondientes cargos. Las mismas implican la declaracin de
ue la informacin contenida en los documentos que se firman ha sido extrada de los libros
egales y auxiliares de la empresa y verificada en cuanto a su exactitud e integridad.

Las empresas del sistema financiero presentarn mensualmente su Balance
General y su Estado de Ganancias y Prdidas, as como los de cada una de las sucursales en
l exterior. Adicionalmente, debern presentar trimestralmente los estados financieros
onsolidados, de acuerdo a lo dispuesto por esta Superintendencia y las Normas
nternacionales de Contabilidad.
Tambin debern presentar, en forma individual, los estados financieros
de cada una de sus subsidiarias.
Los
estados
financieros
ser
presentados
la
Superintendencia,
orrespondientes al 31 de marzo, 30 de junio y 30 de setiembre, debern ser aprobados por el
Directorio, debiendo dejar constancia escrita en las actas respectivas de su revisin y anlisis.
os correspondientes al 31 de diciembre debern ser aprobados por la Asamblea General de
ccionistas o Socios de la empresa. En caso de existir observaciones, stas debern ser
nformadas de inmediato a la Superintendencia.
F. PUBLICACIN DE ESTADOS FINANCIEROS5

Las empresas debern publicar, de manera conjunta, su Balance General,
Estado de Ganancias y Prdidas y el Anexo B del Reporte N 2 Activos y
Crditos Contingentes Ponderados por Riesgo correspondientes a perodos

13

trimestrales en el Diario Oficial; a falta de este ltimo, la publicacin deber
efectuarse en el diario de la localidad en que se encuentre situada su oficina
principal y en un diario de amplia circulacin nacional. Dicha publicacin, debe
realizarse guardando las proporciones adecuadas y en la misma fecha y
pgina del diario respectivo.
Las formas de publicacin del Balance General y del Estado de Ganancias y
Prdidas debern corresponder a la Forma A y Forma B, respectivamente,
establecidas en el Captulo II del Manual de Contabilidad, debiendo contener
slo los saldos totales ajustados. Los estados financieros correspondientes al
cierre del ejercicio, adems, debern ser presentados comparativamente con
los del ejercicio anterior.
La publicacin de los Estados Financieros distintos a los anuales se efectuar
dentro de los siete (7) das tiles de su presentacin a esta Superintendencia
y siempre que no hubiesen sido objetados por sta.
Considerando que los Estados Financieros al 31 de diciembre de cada ao
(cuarto trimestre) son aprobados por la Junta General de Accionistas, la
publicacin de los mismos, as como la del Anexo B del Reporte N 2 Activos
y Crditos Contingentes Ponderados por Riesgo, se efectuarn dentro de los
siete (7) das tiles de realizada dicha Junta General.
Las empresas debern remitir a la Superintendencia las publicaciones
efectuadas, dentro de los diez (10) das tiles posteriores a su difusin.
Tratndose de las sucursales de bancos del exterior a las que se refieren los
artculos 291 y 292 de la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema
de Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros, Ley N
26702 y sus modificatorias, para efectos de la referida publicacin, stas
debern cumplir con los requerimientos establecidos para la presentacin de
estados financieros a esta Superintendencia, conforme lo indicado en los
numerales 2 y 4 del literal E del Captulo I de este Manual de Contabilidad.
Con relacin a los estados financieros anuales, stos quedarn supeditados a
la aprobacin del rgano supremo de la sociedad que debe constar en acta y
estar a disposicin de esta Superintendencia cuando lo requiera. Dichos

14

estados financieros debern corresponder a los auditados conforme el
Reglamento de Auditora Externa.
G. INFORMACIN COMPLEMENTARIA
Las empresas debern preparar informacin complementaria a los estados
financieros bsicos con referencia a los diferentes rubros y cuentas, en los
formularios, plazos, periodicidad y de acuerdo al detalle que, mediante anexos
y reportes, determine la Superintendencia.
H. CIERRE DEL EJERCICIO ECONMICO
Las empresas debern cerrar su gestin econmica-contable al 31 de
diciembre de cada ao, salvo que la Superintendencia, en algn caso
especfico, determine tratamiento alternativo diferente.
I. APROBACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE CIERRE DEL
EJERCICIO ECONMICO Y MEMORIA ANUAL
Al cierre del ejercicio econmico el Directorio debe formular los estados
financieros y la memoria, debiendo tener en cuenta lo siguiente:
1.
Los estados financieros deben ser puestos a disposicin de los accionistas

con la debida antelacin para ser sometidos a la Junta General de Accionistas
rgano equivalente, para su aprobacin y publicacin en la forma establecida en
el Captulo II del presente Manual.
2.
La memoria deber contener los estados financieros de cierre del ejercicio, el

informe de la Sociedad de Auditora Externa sobre los estados financieros de la
empresa y cuando corresponda, incluyendo de ser el caso, el informe sobre los
estados financieros consolidados elaborados de acuerdo con las normas dictadas
por esta Superintendencia y/o lo dispuesto por las Normas Internacionales de
Contabilidad.
3.
La memoria debe exponer claramente la situacin econmica y financiera de

la empresa, incluyendo las proyecciones financieras de la misma, as como
contener una evaluacin resumida de cada uno de los eventos ms importantes

15

ocurridos en el perodo y hechos subsecuentes, de modo que permita al
accionista tener una imagen clara de la gestin.
4.
La memoria debe estar a disposicin de los accionistas, junto con la

documentacin sustentatoria pertinente, por lo menos diez (10) das tiles antes
de la realizacin de la Junta General de Accionistas u rgano equivalente.
Aprobada la memoria, el Directorio proceder a autorizar la divulgacin
respectiva, la cual deber realizarse dentro del plazo estipulado por las normas
sobre la materia.
5.
La memoria anual ser remitida a la Superintendencia, dentro de los treinta

(30) das
calendario posteriores a su aprobacin por la Junta General de
Accionistas u rgano equivalente.
J. NOMENCLATURA DE CUENTAS PARA LAS
EMPRESAS DEL
SISTEMA FINANCIERO Y ENTIDADES RELACIONADAS

Para
la
presentacin
del
balance
de
comprobacin
de
saldos
la
Superintendencia de Banca y Seguros, el registro de las operaciones

desarrolladas con empresas del sistema financiero y empresas de servicios
complementarios y conexos nacionales, as como con las empresas de seguros
del pas, se efectuar con el agregado de los cdigos pertenecientes a cada tipo
de empresa y/o a cada empresa segn corresponda, de acuerdo con las tablas
adjuntas, los que sern consignados en los terminales de las subcuentas, cuentas
analticas o cuentas de mayor denominacin correspondiente, las mismas que se
sealan a continuacin:
1103.01
Bancos
1103.02
Financieras
1103.03
Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
1103.04
Cajas Rurales de Ahorro y Crdito
1103.05
Entidades de Desarrollo para la Pequea y Micro empresa
EDPYMES
1103.06
Cooperativas de Ahorro y Crdito
1103.09
Otras Empresas del Sistema Financiero

16

1108.03
Bancos y Otras Empresas del Sistema Financiero del Pas
1201.01
Bancos
1201.02
Financieras
1201.03
1201.04
1201.05
EDPYMES
1201.06
1201.09
1208.01
Bancos
1208.02
Financieras
1208.03
1208.04
1208.05
EDPYMES
1208.06
1208.09
1401.01.16.01 Crditos No Subordinados

1401.01.16.02 Crditos Subordinados
2201.01
Bancos
2201.02
Financieras
2201.03
2201.04
2201.05
EDPYMES
2201.06
2201.09

17

2208.01
Bancos
2208.02
Financieras
2208.03
2208.04
2208.05
EDPYMES
2208.06
2208.09
2301.01.01 Depsitos sujetos al Decreto Legislativo N 940 y sus

modificatorias
2301.01.09 Otros
2302.01
Depsitos de Ahorro de Empresas del Sistema Financiero
del Pas
2303.01
Depsitos a Plazo de Empresas del Sistema Financiero del
Pas
2308.01.01 Depsitos a la vista pas
2308.02.01 Depsitos de ahorro pas
2308.03.01 Depsitos a plazo pas
2403.01
Avances en cuenta corriente
2403.02.01 No Subordinados
2403.02.02 Subordinados Porcin Computable
2403.02.03 Subordinados Porcin No Computable
2403.04
2408.03
Adeudos por Bienes Recibidos en Arrendamiento Financiero

Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones con
Empresas del Sistema Financiero del Pas

18

2603.04
2608.03
Adeudos por Bienes Recibidos en Arrendamiento Financiero

Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones con
Empresas del Sistema Financiero del Pas
4102.01
Bancos
4102.02
Financieras
4102.03
4102.04
4102.05
Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa
EDPYMES
4102.06
4102.09
4103.01.01 Intereses por depsitos a la vista de empresas del sistema

financiero del pas
4103.02.01 Intereses por depsitos de ahorro de empresas del sistema
financiero del pas
4103.03.01 Intereses por depsitos a plazo de empresas del sistema
financiero del pas
4104.03.01 Intereses por avances en cuenta corriente
4104.03.02 Intereses por prstamos ordinarios
4104.03.03 Intereses por prstamos especiales
4104.03.04 Intereses por bienes recibidos en arrendamiento financiero
5101.03.01 Bancos
5101.03.02 Financieras
5101.03.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
5101.03.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crdito
5101.03.05 Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa
EDPYMES
5101.03.06 Cooperativas de Ahorro y Crdito
5101.03.09 Otras Empresas del Sistema Financiero
5102.01
Bancos
5102.02
Financieras
5102.03

19

5102.04
5102.05
Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa
EDPYMES
5102.06
5102.09
5104.01.01.16
Intereses por crditos a empresas del sistema
financiero, empresas de servicios complementarios y

conexos, y empresas del sistema de seguros del pas
A las subcuentas referidas a Otras Empresas del Sistema Financiero
deben efectuarse agregados con los cdigos correspondientes a las
tablas de Empresas de Arrendamiento Financiero (07) y Empresas de
Servicios Fiduciarios (13).
Cdigos y denominaciones de las Empresas del Sistema Financiero,

Empresas de servicios complementarios y conexos, as como con las
empresas de seguros:
Cdigo
Bancos:

20
01

01
Banco Central de Reserva del Per
02
Banco de la Nacin
03
Banco de Crdito del Per
04
Banco Internacional del Per INTERBANK
05
Banco Wiese Sudameris
06
Banco Continental
08
Banco de Comercio
09
Banco Financiero del Per
16
Citibank N.A., Sucursal en el Per del
19
Banco Standard Chartered
21
Banco Interamericano de Finanzas S.A.E.M.A
22
Banco Sudamericano S.A.
24
Banco del Trabajo
27
Bank Boston, N.A. Sucursal del Per
28
Corporacin Financiera de Desarrollo S.A. COFIDE
29
Mibanco Banco de la Microempresa MIBANCO
30
Banque BNP Paribas-Andes S.A.
31
Banco Agropecuario-AGROBANCO
99
Bancos en Liquidacin
Cdigo
Financieras :
02
03
Solucin Financiera de Crdito del Per
06
Financiera C.M.R.
07
Financiera Volvo Finance del Per S.A.
08
Financiera Cordillera S.A.
99
Financieras en Liquidacin

21

Cdigo
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
13
14
97
98
99
Cajas Municipales de Ahorro y Crdito:
Caja Municipal de Ahorro y Crdito de Sullana

Caja Municipal de Crdito Popular de Lima
Caja Municipal de Ahorro y Crdito de Piura
Caja Municipal de Ahorro y Crdito de Arequipa
Caja Municipal de Ahorro y Crdito de Huancayo
Caja Municipal de Ahorro y Crdito Cusco
Caja Municipal de Ahorro y Crdito de Maynas
Caja Municipal de Ahorro y Crdito de Ica Caja
Municipal de Ahorro y Crdito de Paita Caja
Municipal de Ahorro y Crdito del Santa Caja
Municipal de Ahorro y Crdito de Trujillo Caja
Municipal de Ahorro y Crdito de Tacna Caja
Municipal de Ahorro y Crdito de Pisco Caja
Municipal de Ahorro y Crdito de Chincha
Federacin Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
Fondo de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
Cajas Municipales de Ahorro y Crdito en Liquidacin
Cdigo
01
03
04
05
06
07
08
09
10
12
14
15
99
03
Cajas Rurales de Ahorro y Crdito:
04
Caja Rural de Ahorro y Crdito Del Sur S.A.

Caja Rural de Ahorro y Crdito Quillabamba S.A.A. - Credinka
Caja Rural de Ahorro y Crdito de la Regin San Martn
Caja Rural de Ahorro y Crdito Los Libertadores Ayacucho
Caja Rural de Ahorro y Crdito Seor de Luren
Caja Rural de Ahorro y Crdito Chavn S.A.
Caja Rural de Ahorro y Crdito Nor Per S.A.
Caja Rural de Ahorro y Crdito Cajamarca
Caja Rural de Ahorro y Crdito Profinanzas S.A.A.
Caja Rural de Ahorro y Crdito Cruz de Chalpn
Caja Rural de Ahorro y Crdito PRYMERA S.A.
Caja Rural de Ahorro y Crdito Los Andes S.A.
Cajas Rurales de Ahorro y Crdito en Liquidacin

22

Cdigo
EDPYMEs:
05
02
Edyficar
03
Proempresa S.A.
04
Crdito de Alcance Regional Tacna S.A-EDPYME CREAR Tacna
05
Crdito de Alcance Regional Arequipa S.A.- EDPYME CREAR

Arequipa
06
Nueva Visin S.A.
07
Confianza
08
Raiz S.A.
09
Edpyme Crditos de Alcance Regional Cusco S.A.- EDPYME

CREAR Cusco
10
Edpyme Solidaridad S.A.
11
Credivisin S.A.
12
Crdito de Alcance Regional Trujillo S.A. EDPYME CREAR

Trujillo
13
Camco-Piura S.A.
14
Alternativa
15
Pro Negocios S.A.
99
Edpymes en liquidacin
codigo
Cdigo
S.A.
S.A.
S.A.
Cooperativas de ahorro y Credito : 06
Empresas de Arrendamiento Financiero: 07

23

01
Wiese Sudameris Leasing S.A.
04
Citileasing
05
Amrica Leasing S.A.
08
Crdito Leasing S.A.- Credileasing S.A.
10
Leasing Total S.A.
11
Mitsui-Masa Leasing S.A.

Leasing en Liquidacin
99
Cdigo
01
Cdigo
Empresas Afianzadoras y de Garanta:
08
Fondo de garanta para Prstamos a la Pequea Industria

FOGAPI
Almacenes Generales de Depsito: 09
01
Almacenera del Per S.A. ALMA-PERU
02
Depsitos S.A.
03
Ca. Almacenera S.A. CASA
10
Almacenera Peruana de Comercio-ALPECO
99
Almacenes en Liquidacin
Cdigo
Empresas de Seguros:

24
10

01
Rmac Internacional Ca. De Seguros y Reaseguros
03
Royal & Sunalliance Seguros Fnix
04
Pacfico Peruano Suiza Ca. de Seguros y Reaseguros
05
La Positiva Compaa de Seguros
07
Sul Amrica Ca. de Seguros S.A.
09
Secrex Ca de Seguros de Crditos y Garantas
11
Generali Per Ca. de Seguros y Reaseguros
12
Mapfre Per Compaa de Seguros y Reaseguros
13
El Pacfico Vida Ca. De Seguros y Reaseguros
15
Interseguro Ca. de Seguros S.A.
16
Mapfre Per Vida Compaa de Seguros
17
Altas Cumbres Compaa de Seguros de Vida
18
Invita Seguros de Vida
19
Royal & Sunalliance-Vida Seguros
99
Seguros en Liquidacin
Cdigo
01
03
04
05
06
07
08
Cdigo
01
Sociedades Titulizadoras: 11
Citicorp Sociedad Titulizadora S.A.
Credittulos Sociedad Titulizadora S.A.
Continental Sociedad Titulizadora S.A.
Wiese Sudameris Sociedad Titulizadora S.A.
Interttulos Sociedad Titulizadora S.A.
Grupo Coril Sociedad Titulizadora S.A.
TRUST Sociedad Titulizadora S.A.
Empresas de Servicios de Canje: 12

Cmara de Compensacin Electrnica S.A.

25

Cdigo
Empresas de Servicios Fiduciarios: 13
01
La Fiduciaria S.A.
Cdigo
01
Fondos: 14
Fondo MIVIVIENDA S.A
OPERACIONES PASIVAS, ACTIVAS, CUENTAS DE ORDEN

1. OPERACIONES ACTIVAS
Los bancos actuando como acreedores conceden, a sus clientes, sumas de dinero,
cobrando un inters.

26
1.1.
PRSTAMOS
Concepto:
Cesin de una determinada suma de dinero, regulada por ciertas condiciones:
plazo de devolucin y tipo de inters; cuya devolucin puede o no estar
garantizada
Otros Conceptos:
Crdito: transaccin que implica una transferencia de dinero que debe

devolverse transcurrido cierto tiempo. El que transfiere el dinero es el
acreedor y el que lo recibe el deudor.
Crdito Bancario: los que conceden los bancos, entre los que se incluyen
los prstamos.
Los bancos cumplen la funcin de transferir el ahorro de un agente
econmico a otro que no tiene suficiente dinero para realizar las actividades
econmicas que desea.
Es una Transferencia temporal: tiene un precio, llamado inters.
Contrato de Cuenta Corriente: cuando la entidad financiera se obliga a

poner a disposicin del cliente un monto determinado y a un plazo prefijado,
percibindose peridicamente los intereses sobre las cantidades de
movimientos que se reflejarn en una cuenta corriente.
La diferencia: entre operaciones de prstamos y crditos en cuenta
corriente es que, en la 1 la entrega de dinero es simultnea a la firma del
contrato, y en la 2 se compromete la entrega de dinero hasta un lmite
mximo.
Contrato de Prstamo:

27

Aquel en el cual la entidad financiera entrega al cliente una suma de dinero,
obligndose ste a restituir dicha cantidad ms los intereses, al cabo de un
plazo establecido.
Caracteres del Contrato
Nominado
Consensual
Conmutativo
Bilateral
Oneroso: intereses
No Formal
De ejecucin diferida o sucesiva
Principal
1.2.
DESCUENTOS
Concepto
Es una operacin por la cual una entidad financiera, antes del vencimiento de
un documento a cambio de la cesin de sus derechos, adelanta al beneficiario
un importe menos una quita.
Son descontables: pagars, letras de cambio, letras de tesorera, cupones,
warrants, cheques, debentures, ttulos pblicos, etc.
Contrato de Descuento
Contrato por el cual una de las partes (banco como entidad descontante) se
obliga con la otra (descontado) a pagarle el importe de un crdito pecuniario
que posee contra un 3, antes de que haya vencido, a cambio de su cesin.
Caracteres del Contrato

28
Consensual
Conmutativo
Bilateral
Oneroso: Comisin del Banco + Descuento hasta fecha de vencimiento del

crdito
No Formal
De ejecucin inmediata
Principal
2. OPERACIONES PASIVAS
Los bancos, como deudores, reciben disponibilidades monetarias de sus clientes
para aplicarlos a fines propios.
2.1.
DEPSITOS
Clases
Depsito regular: el depositario se obliga a devolver exactamente lo mismo

que recibi en depsito.
Depsito irregular: el depositario puede usar y consumir aquello que ha sido

objeto del depsito, de manera que adquiere en propiedad y se
compromete a devolver la misma especie y cantidad, no la misma cosa, por
tratarse de cosa fungible (como el dinero)
Depsitos bancarios
Depsito irregular: Operacin por la cual el banco recibe de sus clientes

sumas de dinero, comprometindose a restituirlas en la misma moneda y
en la forma pactada, pagando al depositante, cuando ste expresamente lo
exija (a la vista) o al vencer el plazo por el cual hizo el depsito.

29
En cuenta corriente: est limitada en el crdito, autoriza el uso de cheque y

se debita por pagos que el banco efecta por orden del cliente o embargo.
A la vista: el depositante puede exigir en cualquier momento la restitucin

total o parcial de la suma conferida al banco
Con preaviso: dem anterior pero debe anunciarlo al banco con antelacin
A plazo: para la restitucin se ha convenido un plazo expresamente.
Caracteres:
Consensual
Conmutativo
Bilateral
Oneroso (por ser comercial, Cdigo de Comercio Art. 572)
Principal
Irregular: de custodia o con facultad de uso
A) Cuenta Corriente
Concepto
La cuenta corriente bancaria (CCB): Es el contrato que surge como

consecuencia de un depsito irregular de dinero o de una apertura de
crdito por el banco.
Condicin necesaria: una de las partes debe ser una entidad bancaria.

30
Facultad del cliente: dispone de su saldo favorable utilizando cheques u

otras formas previstas por la ley o convenidas por el banco.
B) Caja de Ahorro
Concepto
Depsito irregular de dinero, en el cual se pueden realizar limitadas
extracciones por
perodo.
Que pueden ser abiertas por: personas fsicas, entidades religiosas,

asociaciones y fundaciones (excluidas: sociedades comerciales y civiles).
Modalidades:
* Ahorro comn
* Ahorro especial
C) Plazo Fijo
Concepto
Es el contrato por el cual una persona le entrega al banco una suma de
dinero o ttulos pblicos que ste recibe en depsito por un tiempo
determinado, obligndose a devolverlo al vencimiento de ese perodo con
sus respectivos intereses.

31
Caracteres
Nominados, tpicos: ley 20663 Ley de Depsitos a Plazo Fijo

Real: se perfecciona con la entrega del dinero por parte del cliente.
Conmutativo
Bilateral: Cliente (Depositante); Entidad Bancaria (Depositario)
A ttulo oneroso
Formal: Certificado de Depsito a Plazo Fijo
De tracto sucesivo/ ejecucin diferida: las partes extienden en el tiempo
el cumplimiento de la prestacin.
3. OPERACIONES NEUTRAS
3.1.
Nocin
Operaciones atpicas y complementarias, en las cuales los bancos no dan ni

reciben crditos.
Los
bancos
solo
prestan
algn
servicio:
de
custodia
otro
tipo.
Jurdicamente se realizan mediante contratos:
de prestacin de servicios,
de comisin,
de mandato o mediacin
Por ejemplo: Comisiones, Cajas de Seguridad, Cajeros permanentes, Giros

(compra de giros pagaderos en el extranjero o sobre el pas), transferencias de
fondos, Compra-venta de divisas y metales, Cheque de caja, cheques de
viajero, Money Gram
3.2.
Servicio de caja de seguridad

32

Concepto
Contrato mediante el cual El banco pone a disposicin del cliente una caja de
seguridad (en una seccin independiente, a prueba de robo, incendio o
destruccin), para que el cliente deposite todo aquello por cuya conservacin
est interesado, a cambio de un precio respectivo.
- El cliente tiene acceso a su cofre (diferencia con el depsito), y
- espera del banquero una guarda especial (diferencia con la locacin).
RESUMEN:
OPERACIONES PASIVAS
Cuentas de Ahorros
Cuentas a plazo
Cuentas corrientes
CTS

33
Fondos Mutuos
OPERACIONES ACTIVAS
Prstamos
Tarjetas de crdito
Sobregiro en cuenta corriente
Descuento de letras
Leasing
Cartas Fianza
CASOS PRCTICOS
OPERACIONES ACTIVAS:
1. Con fecha 02/02/16,el Banco Citibank otorga al Sr. Rafael Lpez un crdito
efectivo # 444-0000000055555555 por s/. 14 000. Cta. de Ahorros . # 66633333333-0-11 Sr. Rafael Lpez.
----------------------------------------------*-------------------------------------------------------------2. Con
fecha 23/02/16 , el Banco Continental otorga al Sr. Mariano Puelles
una
141901 Crditos vigentes
s/.14 000
Tarjeta de Crdito Visa Oro con lnea de crdito s/. 21 000, de la cual hace
uso s/.1 000.00 en compras en la Tiendas Topy Top.
14101.03 Crditos de consumo
Cta. Cte. # 222-666666-0-11
1401.03.06 Prstamos
7105 . Lneas de crdito no utilizadas y crditos concedidos no s/. 21 000
1401.03.06.01 Crdito efectivo # 444-0000000055555555
desembolsados
2102. Obligaciones por Cuentas de Ahorro
s/.14 000
7205 Responsabilidad por lneas de crdito no utilizadas y crditos
s/. 21
000 Depsitos de ahorro activo
2102.01
concedidos
noPersonas
desembolsados
2102.01.01
naturales y jurdicas sin fines de lucro
x/xContabilidad
Por la entregaCta.
de
tarjeta
de #crdito
visa oro al Sr. Mariano Puelles.
dela
Instituciones
Financieras
2112.01.01.01
de
Ahorros
666-33333333-0-11
34
---------------------------------------------*-------------------------------------------------------------------
Con fecha 25/03/16 el Sr. Mariano Puelles amortiza en efectivo S/. 1,000.00 a cuenta
del saldo de la Tarjeta de Crdito Visa Oro. El Banco cobra:
-
Tarjeta de crdito
s/. 1 000.00 - Intereses s/. 150.00
Comisin
s/.
23.00 - Portes
s/. 12.00
1101. Caja
s/. 1 185.00
1101.01 Oficina Principal

1101.01.01 Billetes y monedas
1401. Crditos vigentes
s/. 1 000.00
1401.03 Crditos de consumo

1401.03.02 Tarjetas de crdito
1401.03.02.02 Tarjetas de crdito por compra
5104. Intereses por Crditos
s/.
5104.01 Intereses por crditos vigentes

35
150.00
3. Con fecha 02/02/16, el Banco Interbank otorga a la Empresa TICSA S.A un

sobregiro por S/. 59 925.00 Cta. Cte. # 333-888888-0-11 Empresa Ticsa S.A.
----------------------------------------------*------------------------------------1401 Crditos vigentes
s/. 59 925.00
1401.02 Crditos a microempresas

1401.02.04 Sobregiros en cuenta corriente
2101. Obligaciones a la vista
s/. 59 925.00
2101.01 Depsitos en cuenta corriente

2101.01.01 Depsitos sujetos al Decreto Legislativo Nro. 940
y sus modificatorias.
Con fecha 02/03/16 , la Empresa TICSA S.A cancela en efectivo el
sobregiro otorgado por s/. 59 925.00 + Intereses s/. 1 625.00 +
Comisiones s/. 33.00 +
Portes s/. 10.00
----------------------------------------------*------------------------------------------------------------1101. Caja
s/. 61 593.00

59 925.00
s/.
4. Transcurrido 10 das de la fecha de vencimiento, el cliente cancela la letra en

descuento en efectivo de acuerdo al detalle siguiente:

36

-
Letra de Cambio s/. 8 000.00
- Intereses s/. 300.00 - Comisin s/. 100.00
-Gastos Notariales s/. 50.00 -Portes s/. 12.00
1101. Caja
s/. 8 462

s/. 8 000.00

1401.02.05 Descuentos
1401.02.05.02 Descuentos - Letras
5104. Intereses por Crditos
s/.
300.00
5104.01 Intereses por crditos vigentes

5104.01.02 Intereses por crditos a microempresas
5104.01.02.05 Descuentos
5107. Comisiones por Crditos y Otras Operaciones Financieras s/.
100.00
5107.04 Crditos
5. Con fecha
25/02/16
el Banco Financiero otorga a la Empresa
5107.04.02
Crditos
a microempresas
Transportes Rojas S.A. un prstamo bajo la modalidad de

Arrendamiento Financiero por $ 26 000.00
5202. Ingresos por Servicios Diversos
---------------------------------------------
5202.14. *------------------------------------------------------------------Estudios tcnicos y legales

50.00
1401. Crditos vigentes
s/.
$ 26 000.00
5202.29. Otros ingresos por servicios
1401.02 Crditos a microempresa
s/.
12.00
5202.29.01. Portes
1401.02.11 Arrendamiento Financiero
*/*Por la cancelacin de la letra.
1601. Bienes realizables
$ 26 000.00
1601.01 Bienes para arrendamiento financiero

1601.01.01 Bienes para colocacin
*/*Por el prstamo realizado a la Empresa Transportes Rojas S.A.
bajo la modalidad de arrendamiento financiero.

37

38

OPERACIONES PASIVAS:
1. Con fecha 02/01/16, la Srta. Maribel Pereda deposita en su cta. de

ahorros # 365-12121212-0-44 que mantiene en el Banco
Continental s/. 1500.00, en efectivo.
----------------------------------------------------*--------------------------------------------------1101. Caja
s/. 1 500.00
2. Con fecha 09/02/16, la Srta. Rub Petit deposita en su cta. a plazo

# 235-88888888-0-55 que mantiene en el Banco Financiero s/. 7
500.00, en efectivo.
- El banco mensualmente provisiona el 7% de inters.
----------------------------------------------------*-------------------------------------------------1101. Caja
s/. 7 500.00

2103. Obligaciones por Cuentas a plazo
500.00
2103.03 Cuentas a plazo
2103.03.01 Personas naturales y jurdicas sin fines de lucro
2103.03.01.01 Cta. a plazo # 235-88888888-0-55

39
s/. 7
3. Con fecha 02/01/16, el Sr Ricardo Torres
deposita en su cta. cte.
# 555-333333-0-99 que mantiene en el Banco Interbank s/. 9 600.00,

en efectivo.
----------------------------------------------------*------------------------------------------------------1101. Caja
s/. 9 600.00

2101. Obligaciones a la vista
s/. 9
600.00
4. Con fecha 06/11/11, el Banco de Crdito
recibe depsitos de
2101.01Depsitos
en cuenta
corriente
CTS por $ 5 000.00
en efectivo,
de la Empresa
DETECIN SAC.
2101.01.01
Depsitos sujetos al Decreto Legislativo Nro. 940
---------------------------------------------------*-----------------------------------y1101.
sus modificatorias.
Caja
$ 5 000.00
2101.01.01.01
Cta.
Cte. . # 555-333333-0-99
1101.01 Oficina
Principal
*/*
Por el depsito
1101.01.01
Billetes realizado
y monedasen cta. cte. del Sr. Ricardo Torres, en
efectivo.
2106. Beneficios Sociales de Trabajadores
$ 5 000.00
2106.01 Compensacin por tiempo de servicios

*/* Por los depsitos de cts. Mayo 2011, de la Empresa Detecin

40
Con fecha 02/02/12 el Banco Continental recibe el pago de AFP por

s/. 15 478.92, correspondiente al Mes Enero 2 011 de la Empresa
Imagin S.A.
Medio de Pago: Cheque de otro banco misma plaza.
*Banco CITIBANK.
---------------------------------------------------*-------------------------------------------1105. Canje
s/. 15 478.92
1105.01 Local
1105.01.01 Obligaciones inmediatas
1105.01.01 Banco Citibank
2104. Obligaciones con Instituciones Recaudadoras de Tributos s/.
15 478.92

41

42

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COFIDE, Fondo MIVIVIENDA S.A., y en el caso de otras empresas cuando

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extranjera es menor al pasivo en moneda

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9. Prevalencia de la sustancia econmica sobre la forma jurdica

10. Inversiones en participacin accionaria

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partidas que, por razones de operatividad y organizacin administrativa

12. Registro y Archivo de Documentacin Contable

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Se identifica con el primer dgito

Intereses por avances en cuenta corriente

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(0): Integrador, comprendiendo los saldos totales de las

cuentas en moneda nacional, moneda extranjera, reajustables y

ajustadas por inflacin.

actualizacin constante VAC.

Para la utilizacin del tercer dgito en el Balance de Comprobacin de Saldos,

3. Las clases definidas en el presente Manual son las siguientes:

implementacin por cada empresa)

para establecer eventuales controles de sus costos y/o

SUPERINTENDENCIA DE BANCA Y SEGUROS

onjuntamente con las notas a dichos estados financieros y la informacin complementaria,

ebern remitirse a la Superintendencia en la forma, frecuencia y plazos sealados en el

Contabilidad de Instituciones Financieras

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stado de Ganancias y Prdidas, el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y el Estado de

epresentante legal. El Balance de Comprobacin de Saldos y la informacin complementaria a

uienes pertenezcan y sus correspondientes cargos. Las mismas implican la declaracin de

egales y auxiliares de la empresa y verificada en cuanto a su exactitud e integridad.

l exterior. Adicionalmente, debern presentar trimestralmente los estados financieros

onsolidados, de acuerdo a lo dispuesto por esta Superintendencia y las Normas

orrespondientes al 31 de marzo, 30 de junio y 30 de setiembre, debern ser aprobados por el

os correspondientes al 31 de diciembre debern ser aprobados por la Asamblea General de