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ContabilizaciondelpagodelaDeclaracindeRenta

Publicado08/10/2012

Entodacontabilidadalfinalizarunperiodogravablesedebeefectuarelrespectivoasientodecierre,quenoesotracosaquecancelarodebitarlascuentasdeingresos,y
acreditarlascuentasdegastos,paraquecomoresultadodedichadiferenciaseestablezcasielejercicioarrojutilidades(cuandolosingresosfueronmasaltosquelosgastos),
operdidas(cuandolosgastosfueronsuperioresalosingresos).Dentrodedichoregistroesmuyimportantequetambinseestablezcacualeselvalordelimpuestoquele
corresponderpagarpordichoaoalcontribuyente,paraquedeesamaneraserestedichovalordelautilidad,ytambinquederegistradodentrodelospasivosdelbalance
generalcomounacuentaporpagaralestado.
Cabeanotarqueladeterminacindelimpuestoderentanoestsujetasimplementeaaplicarundeterminadoporcentajealautilidadqueresulte,sinoqueparaencontrarlose
debe efectuar previamente una conciliacin fiscal, donde se reconozcan todos los ingresos y deducciones (gastos) que realmente puede descontarse el contribuyente, y
despusdeefectuardichaconciliacin,yaseestablececualeselvalordelimpuestocorrespondiente.
Ejemplo:Supongamosquealfinalizarelao,laempresaABCLTDA.tieneensuscuentasdeingresos100millonesdepesos,ylascuentasdegastossuman23millonesde
pesos.Ladiferenciaqueresultadedichaoperacin,esunautilidadde77millonesdepesos,ysupongamosqueelimpuestoquehemoscalculadoenlaconciliacinfiscalesde
$25.410.000.
Elasientodecierrecontablequedardelasiguientemanera:
CODIGO

CUENTA

DEBITOS

CREDITOS

INGRSOS

100.000.000

GASTOS

23.000.000

2404

IMPUESTODERENTA

25.410.000

3605

UTILIDADDELEJERCICIO

51.590.000

Supongamostambinqueenlascuentasderetencinenlafuentequenoshanpracticadoenelao(cuenta135515)tenemosunvalorde$1.900.000,yqueesteeselprimer
aoenquenoscorrespondedeclararrentadeesamanera,enelmomentodeefectuarelpagodelimpuestoderenta,debemoscalculartambinunanticipodeimpuestoporel
aosiguiente(25%delimpuestoderenta,menoslasretencionesenlafuente=$4.426.000).Conesosdatoselasientocontableenelmomentoquepaguemoselimpuesto,ser
elsiguiente:
CODIGO

CONCEPTO

DEBITOS

CREDITOS

2404

PAGODELIMPUESTO

25.410.000

1355

PAGOANTICIPOIMPUESTO(25%)

4.426.000

135515

RETENCIONESQUEMEPRACTICARON

1.900.000

1110

BANCOS

27.936.000

Enotrocaso,supongamosquelasretencionesenlafuentequenospracticaronfueronde26millones,conloqueenelmomentodelpagosenosgeneranounsaldoapagar,
sinounsaldoafavorquepodremosdescontarenladeclaracinderentaenelaosiguienteenesecasoelvalordelanticipodeimpuestoporelaosiguientesercero,yel
asientocontablequedaradelasiguientemanera:

CODIGO

CONCEPTO

DEBITOS

CREDITOS

2404

PAGODELIMPUESTO

25.410.000

135515

RETENCIONESQUEMEPRACTICARON

26.000.000

135520

SOBRANTESENLIQUIDACIONPRIVADA

590.000