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PRESUPUESTO MAESTRO

El presupuesto maestro consiste en un conjunto de presupuestos que buscan, por un lado la


determinacin de la utilidad o prdida que se espera tener en el futuro y por otro, formular
estados financieros presupuestados que permitan al administrador tomar decisiones sobre un
periodo futuro en funcin de los planes operativos.
El presupuesto maestro tal como se haba sealado antes, est integrado por dos reas que
son:
a. Presupuesto de operacin
b. Presupuesto financiero
Los presupuestos que conforman al presupuesto de operacin son
Presupuesto
Presupuesto
Presupuesto
Presupuesto
Presupuesto
Presupuesto
Presupuesto
Presupuesto

de
de
de
de
de
de
de
de

ventas
produccin
requerimiento de materia prima
compra de materia prima
mano de obra
costos indirectos de fabricacin
costo de ventas y valuacin de inventarios
gastos de operacin (administracin y de ventas)

El presupuesto financieros est conformado por


a. Estado de resultados presupuestado o proyectado
b. Presupuesto de efectivo
(Este ltimo tema, ser el tema principal para desarrollar en la ltima unidad)
Te propongo hacer un recorrido prctico sobre cada uno de los presupuestos de operacin y la
forma de realizarlos. Una vez, hayamos terminado con este recorrido y con base en lo
aprendido podrs realizar la actividad evaluativa de la tercera III unidad.
Veamos:
1. PRESUPUESTO DE VENTAS
En la unidad de presupuesto de marketing tuvimos la oportunidad de realizar en primera
medida el presupuesto de ventas ejecutado y presupuestado. La primera etapa que enfrentara
la organizacin ser la determinacin del comportamiento de su demanda, es decir, conocer
que se espera que haga el mercado. Una vez concluida esta etapa se est capacitado para
elaborar un presupuesto propio de produccin.
Para desarrollar el presupuesto de ventas es recomendable seguir la siguiente frecuencia
a. Determinar claramente el objetivo que desea lograr la empresa con respecto al nivel de
ventas en un periodo determinado, as como las estrategias que se desarrollaran para
lograrlo.
b. Realizar un estudio del futuro de la demanda, apoyado en ciertos mtodos que garanticen
la objetividad de los datos, anlisis de la industria, anlisis de la economa etc.
1

c. Elaborar el presupuesto de ventas considerando los datos pronosticados y distribuyndolos


por zonas, divisiones, lneas etc.
2. PRESUPUESO DE PRODUCCION
Una vez que el presupuesto de ventas esta determinado, se debe elaborar el plan de
produccin. Este es importante ya que d l depende todo el plan de requerimientos con
respecto a los diferentes insumos o recursos que se utilizaran en el proceso productivo.
El presupuesto de produccin es igual a las ventas presupuestadas en unidades ms
inventario final deseado de artculos terminados menos inventario inicial de artculos
terminados.
3. PRESUPUESTO DE NECESIDADES DE MATERIA PRIMA Y DE COMPRAS
El presupuesto de produccin proporciona el marca de referencia para diagnosticar las
necesidades de los diferentes insumos.
En condiciones normales, cuando no hay escasez de materia prima, la cantidad debe estar en
funcin del estndar que se haya determinado para cada tipo de insumo por producto, as
como la cantidad presupuestada para producir de cada lnea, indicando a la vez el tiempo en
que se requerir.
Materia prima requerida es igual a produccin presupuestada de una lnea por estndar de
materia prima.

TALLER DE APLICACIN PRESUPUESTO MAESTRO


Con base en los datos que a continuacin se presentan elaborar el presupuesto de ventas,
presupuesto de produccin, presupuesto de requerimiento de materias primas, presupuesto de
compras y presupuesto de mano de obra. Para el ao 2013.
Datos importantes
Precio de venta
Producto ALFA
Producto OMEGA

Primer semestre
$ 600
$ 700

Ventas planeadas
Producto ALFA
Producto Omega

Segundo semestre
$ 720
$ 840

Primer semestre
Segundo semestre
2.000 ud
2.000 ud
3.000 ud
3.000 ud

Paso 1
PRESUPUESTO DE VENTAS
Primer semestre
Producto
Precio
venta

Cantidad

Segundo semestre
Total ventas
Precio
Cantidad
de
venta

Total ventas

ALFA
OMEGA

$ 600
$ 700

2.000 UD
3.000 UD

$ 1.200.000
$ 720
2.000 UD
$ 1.440.000
$ 2.100.000
$ 840
3.000 UD
$ 2.520.000
$ 3.300.000
$ 3.960.000
Ya dimos el primer paso, es Relativamente fcil, la recomendacin al momento de elaborar es
representar las cifras de pesos con $, y las unidades con su respectiva unidad de medida (ud,
gr, kg, lt, etc)
Segundo Paso
Para elaborar el presupuesto de produccin tener en cuenta los siguientes datos
Producto
ALFA
OMEGA

Inv. de unidades
200 ud
400 ud

Inv. Final de unidades deseado


300 ud
150 ud

Tener en cuenta la siguiente MATRIZ para la elaboracin del presupuesto de produccin


Ventas presupuestadas en unidades
Ms inventario final en unidades
Igual Necesidad de produccin
Menos Inventario inicial en unidades
Igual produccin requerida en unidades
Vamos a intentarlo, veamos:
PRESUPUESTO DE PRODUCCCION
PRIMER SEMESTRE
SEGUNDO SEMESTRE
EXPRESADO EN UNIDADES

Ventas
presupuestada
s en unidades
Mas inventario
final deseado
en unidades
Igual
necesidad de
produccin en
unidades
Menos
inventario
inicial
en
unidades
Igual
produccin
requerida
en

Producto
ALFA

PRODUCTO
OMEGA

PRODUCTO
ALFA

PRODUCTO
OMEGA

2.000

3.000

2.000

3.000

300

150

300

150

2.300

3.150

2.300

3.150

200

400

300

150

2100

2.750

2.000

3.000

unidades
NOTA EL INVENTARIO FINAL DE UN PERIODO CORRESPONDE AL INVENTARIO INICIAL
DEL OTRO.
Tercer paso.
Para elaborar el presupuesto de requerimiento de materia prima tener en cuenta los datos que
se suministran a continuacin, para elaborar los productos ALFA Y OMEGA se requieren de dos
materias primas.
Materia prima A
Materia prima B

Inventario inicial
4.000 kg
2.500 kg

Inv. final deseado Materia prima


3.000 kg
1.000 kg

Los costos de la materia prima por semestre son


Materia prima A
Materia prima B

Primer semestre
$ 20 Por KG
$ 40 por KG

segundo semestre
$ 26 por KG
$ 50 por KG

IMPORTANTE
Para elaborar cada producto, se requiere:
Para elaborar ALFA se requiere 2 Kg de materia prima A y 1 kg materia prima B
Para elaborar Omega se requiere 4 Kg de materia prima A y 2 Kg de mat. Prim B
Para calcular el presupuesto de requerimiento de Materia prima, lo haremos por cada
semestre, tal como lo seala el planteamiento del ejercicio
Veamos
Para el primer semestre

Para producir ALFA ( 2.100 ud de produccin


requerida x cantidad kg requerida de materia
prima A que son 2kg ) y de materia prima B se
requiere 1KG
Para producir OMEGA ( 2.750 ud de produccin
requerida x cantidad Kg requerida de materia
prima A que son 4kg ) y de materia prima B se
requiere 2kg
TOTAL KG de materia prima requerida
X costo KG en $
TOTAL REQUERIMIENTO DE MATERIA PRIMA
PRIMER SEMESTRE

Materia
prima A

Materia prima
B

4.200 kg

2.100 KG

(2.100 x2)

(2.100 x 1)

11.000 kg

5.500 Kg

(2.750 x 4)

(2.750 x 2)

15.200 kg
$ 20 por Kg

7.600 kg
$ 40 por Kg

$ 304.000

$ 304.000

TOTAL

$
608.0
00

Para calcular el presupuesto de requerimiento de Materia prima, lo haremos por cada


semestre, tal como lo seala el planteamiento del ejercicio .
4

Veamos
Para el segundo semestre

Para producir ALFA ( 2.000 ud de


produccin requerida x cantidad kg
requerida de materia prima A que son 2kg )
y de materia prima B se requiere 1KG
Para producir OMEGA ( 3.000 ud de
produccin requerida x cantidad Kg
requerida de materia prima A que son 4kg )
y de materia prima B se requiere 2kg
TOTAL KG de materia prima requerida
X costo KG en $
TOTAL REQUERIMIENTO DE MATERIA PRIMA
SEGUNDO SEMESTRE
IMPORTANTE

Materia prima
A
4.000 kg

Materia
prima B
2.000 KG

(2.000 x2)

(2.000 x 1)

12.000 kg

6.000 Kg

(3.000 x 4)

(3.000 x 2)

16.000 kg
$ 26 por Kg
$ 416.000

8.000 kg
$ 50 por Kg
$ 400.000

TOTAL

$
816.000

Recordar que los tres elementos esenciales del Costo son: Materias primas usadas
mas Mano de obra directa mas Costos indirectos de fabricacin.
Para este caso ya se tiene calculado el primer elemento del Costo:
Valor Materias primas requeridas para el primer semestre $ 608.000 y para el
segundo semestre $ 816.000.
Vamos para el Cuarto paso.
Cuanta materia prima se debe comprar en el periodo.
PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIA PRIMA
Tener en cuenta la siguiente MATRIZ DE ELABORACION
Materia prima
Requerimiento
de
materia
prima
Inventario final
deseado
Igual
necesidad
a
comprar
Menos
inventario
inicial
Total
a
comprar
Mprima en KG

Primer semestre
A
B
15.200 Kg
7.600 Kg

Segundo semestre
A
B
16.000 Kg
8.000 Kg

3.000 kg

1.000 kg

3.000 kg

1.000 kg

18.200 kg

8.600 kg

19.000 Kg

9.000 kg

(4.000) kg

(2.500 ) kg

(3.000) kg

(1.000) Kg

14.200 Kg

6.100 Kg

16.000 Kg

8.000 Kg

Costo x Kg
$ 20
$ 40
$ 26
$ 50
Costo Compras $ 284.000
$ 244.000
$ 416.000
$ 400.000
Materia primas
Recuerda el inventario final de un periodo corresponde al inventario inicial del siguiente, tal
como se seala en la matriz.
Quinto paso.
Ahora vamos a calcular el segundo elemento del costo LA MANO DE OBRA en produccin,
como se presupuesta, veamos la MATRIZ A UTILIZAR
PRIM

SEGUNDO SEMESTRE

ER SEMESTRE

Produccin requerida
en unidades
X horas requeridas
para producir cada
producto
TOTAL HORAS
COSTO POR HORA
TOTAL COSTO DE
MOD

Producto
ALFA
2.100 ud

Producto
OMEGA
2.750 ud

Producto
ALFA
2.000 ud

Producto Omega

4 horas

4 horas

4 horas

4 horas

8.400 horas

11.000 horas

12.000 horas

$ 50
$ 420.000

$ 50
$ 550.000

8.000
horas
$ 60
$ 480.000

3.000 ud

$ 60
$ 720.000

TOTAL MANO DE OBRA DIRECTA _MOD = $2.170.000


Sexto paso
COSTO INDIRECTO DE FABRICACION.
Los datos para elaborar el presupuesto de CIF son:
Depreciacin de planta $ 100.000, supervisin de planta $ 700.000, seguros de planta $
400.000, mantenimiento de planta $ 116.000, accesorios $ 60.000, aceites, grasas y
lubricantes $ 200.000
PRESUPUESTO DE CIF COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION
Concepto
Valor
Supervisin de planta
$ 700.000
Depreciacin de planta
$ 100.000
Seguros de planta
$ 400.000
Mantenimiento de planta
$ 116.000
Accesorios de planta
$ 60.000
Aceites grasas y lubricantes
$ 200.000

TOTAL CIF del periodo

$ 1.576.000
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Calculemos la TASA DE APLICACIN DE LOS CIF que nos servir, para poder calcular
posteriormente el presupuesto de costo de ventas.
Para calcular la TASA DE APLICACIN DE LOS CIF, utilizaremos la siguiente formula as
TASA DE APLICACIN DE LOS CIF = CIF DEL PERIODO PRESUPUESTADOS/ nmero de
unidades a producir
TASA DE APLICACIN DE LOS CIF = $ 1.576.000/ 9850 unids. =

$ 160 por unidad

Sptimo paso
ELABORACIN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS DE ADMINISTRACIN Y DE VENTA, los
datos para este ejercicio son veamos:
Sueldos $ 150.000, comisiones $ 60.000, publicidad $ 300.000 tiles y papelera $ 60.000 ,
depreciacin $ 50.000 y gastos varios $ 30.000

Y DE VENTA
CONCEPTO
Sueldos
Comisiones
Publicidad
tiles y papelera
Depreciacin
Gastos varios

PRESUPUESTO DE GASTOS DE ADMINISTRACION

TOTAL

VALOR
$ 150.000
$ 60.000
$ 300.000
$ 60.000
$ 50.000
$ 30.000

$ 650.000

Octavo paso
Presupuesto de costos de ventas unitario

Terminamos con el estado de resultados.


Primero debemos retomar el presupuesto de ventas del cuadro 1.
PRESUPUESTO DE VENTAS
Primer semestre
Producto
Precio
venta

Cantidad

ALFA
OMEGA

2.000 UD
3.000 UD

$ 600
$ 700

Segundo semestre
Total ventas
Precio
Cantidad
de
venta
$ 1.200.000
$ 720
2.000 UD
$ 2.100.000
$ 840
3.000 UD
$ 3.300.000

Total ventas

$ 1.440.000
$ 2.520.000
$ 3.960.000

Costo de ventas semestre 1


2000 unid * $440 = $880.000
3000 unid * $520 = $1.560.000
Total = $2.440.000
Costo de ventas semestre 2
2000 unid * $502 = $1.004.000
3000 unid * $604 = $1.812.000
Total = $2.816.000

Costo de ventas totales= $5.256.000

ESTADO DE RESULTADOS
Ventas netas .
$7.260.000
- Costo de ventas. ($5.256.000)
= Utilidad bruta del periodo presupuestada
$2.004.000
- Gastos de operacin del periodo..
($650.000)
= UTILIDAD OPERACIONAL PRESUPUESTADA $1.354.000