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IMPUESTO A LA RENTA

D.S. N 179-2004-EF (08.12.04).a la Renta

TUO de la Ley del Impuesto

D.S. N122-94-EF (21.09.94) Reglamento


de la Ley del Impuesto a la Renta.
D. Leg. N 970 (24.12.06).- Modifican el TUO de la LIR
D. Leg. N 972 (10-03-07).- D. Leg. Sobre tratamiento de las
Rentas del CapitalD. Leg. N 979 (15.03.07).- Modifican el TUO de la LIR.
D. Leg. N 1112 (29-06-2012), D. Leg. N 1120 (18-07-2012) y
D. Leg. N 1124 (23-07-2012).- Modifican la LIR

EVOLUCIN HISTRICA
D.S. 287-68-HC.- Vigente hasta diciembre de 1981.
D. Leg. 200.- Vigente desde enero 1982 hasta diciembre 1993.
D. Leg. 774 (30-12-1993) Vigente desde enero 1994 hasta
dicbre. 2003
D. S. 179-2004-EF (08-12-2004) TUO de la Ley del Imp. Renta
vigente desde enero 2005.

Concepto
Renta es sinnimo de ganancia, beneficio, utilidad, etc.; es decir, todo
aquello que genere un beneficio o enriquecimiento para la persona
que lo percibe.
Puede generarse de fuentes pasivas (capital), fuentes activas
(trabajo) o fuentes mixtas (actividad empresarial: capital + trabajo)
AMBITO DE APLICACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA
El impuesto a la Renta grava las rentas que:

provengan del capital (1ra 2da categora)

provengan del trabajo (4ta y 5ta categora)

provengan de la combinacin de capital y trabajo (3ra


categora)

TEORA DE LA RENTA PRODUCTO Art. 1 inciso a) LIR

Las ganancias de capital y otros ingresos que provengan de


terceros establecidos por la Ley
TEORA DEL FLUJO DE LA RIQUEZA Art. 1 inciso b) LIR

Se presume que los incrementos patrimoniales cuyo origen no


pueda ser justificado por el deudor tributario, constituyen renta
no declarada por ste.
TEORIA DEL CONSUMO MAS INCREMENTO PATRIMONIAL
52 LIR

Art.

SUJETOS DEL IMPUESTO

Personas naturales y jurdicas

Sociedades conyugales

Sucesiones indivisas

Sociedades irregulares

Sociedades Civiles

Contratos de colaboracin empresarial, entre otros. Art- 14


LIR

INAFECTACIONES SUBJETIVAS

El Gobierno Central

Los Gobiernos Regionales

Los Gobiernos Locales

Las Socied. de Beneficencia Pblica

Las Fundaciones legalmente establecidas cuyo objeto


comprenda los siguientes fines: cultura, investigacin,
asistencia social, etc. Art. 18 LIR

INAFECTACIONES OBJETIVAS

Indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales


vigentes

Compensaciones por tiempo de serv.

Rentas vitalicias y pensiones que tengan su origen en el trabajo


personal.

Indemnizaciones percibidas por causa de muerte o incapacidad.


Art. 18 LIR

IMPUESTO A LA RENTA DE LAS PERSONAS


NATURALES
IMPUESTOS CEDULARES

Rentas del Capital:

Rentas de Primera Categora.-

Arrendamientos

Rentas de Segunda Categora.- Intereses

Rentas del Trabajo:

Rentas de Cuarta Categora.- Trabajo independiente.

Rentas de Quinta Categora.- Trabajo dependiente.

D. Leg. N 972

RENTAS GRAVADAS DE PRIMERA CATEGORA


a) Producto en efectivo o en especie del arrendamiento o subarrend.
de predios.
b ) Producidas por la locacin o cesin temporal de cosas muebles o
inmuebles no comprendidos en el inciso anterior.
c) Valor de las mejoras efectuadas por el arrendatario o
subarrendatario, en tanto constituyan un beneficio para el dueo.
d) La renta ficta de predios cuya ocupacin hayan cedido sus
propietarios, gratis o a precio no determinado.
Art. 23 LIR
RENTAS GRAVADAS DE SEGUNDA CATEGORA

a) Los dividendos y cualquier otra forma de distribucin de utilidades,


con excepcin de las sumas a que se refiere el inciso g) del artculo
24 de la Ley.
b) Las ganancias de capital.
Art. 24 LIR

RENTAS GRAVADAS DE TERCERA CATEGORA

Impuesto que grava las utilidades: diferencia entre ingresos y


gastos aceptados.

Fuente generadora de renta: Capital y Trabajo.

Tiene que sustentar costo computable.

Tiene que sustentar sus gastos.

Realiza pagos a cuenta mensuales por el Impuesto a la Renta.

Presenta Declaracin Anual

RENTAS GRAVADAS DE CUARTA CATEGORA


a) Obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesin, arte,
ciencia, oficio o actividades no incluidas en la tercera categora.
b) Desempeo de funciones de director de empresas, sndico,
mandatario, gestor de negocios y actividades similares,
incluyendo las dietas que perciban los regidores municipales o
consejeros regionales.
Art. 33 LIR

RENTAS GRAVADAS DE QUINTA CATEGORA


a) Ingresos por el trabajo prestado en forma independiente con
contratos normados por la legislacin civil; cuando el servicio sea
prestado en el lugar y horario designado por el usuario y cuando ste
proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que la
prestacin del servicio demanda.
Art. 34 LIR

EJERCICIO GRAVABLE
El ejercicio gravable comienza el 1 de enero de cada ao y finaliza el
31 de Diciembre, debiendo coincidir en todos los casos con el ejercicio
comercial.
Las rentas se imputarn al ejercicio gravable de acuerdo con las
siguientes normas:

Rentas de primera y tercera categora se imputarn al ejercicio


en que se devenguen

Las dems rentas se imputarn al ejercicio en que se perciban

Art. 57 LIR