SEMEG S.A.

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DE

CUENTAS POR COBRAR
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015

Funcionario: Lizbeth Casco

Fecha: 7 de marzo del 2016

Hora de inicio: 10h00

Hora de finalizacin:
11h00

Cargo: Gerente General

No

PREGUNTA

CREACIN
Se tiene la autorizacin de un
comit de crdito para otorgar en
garanta, prenda o ceder los
derechos que amparan las cuentas
por cobrar?

Se han establecido montos

mximos de concesin de crditos
para aperturar una cuenta por
cobrar?

ADMINISTRACIN
Existen manuales de
procedimientos para las cuentas
por cobrar que regulan el mando
de autorizacin ?

Se realiza una confirmacin

peridica por escrito mediante el
envo de los estados de cuenta de
los saldos por cobrar?

RR-PE-CC01

SI

NO

PUNTAJE
OBTENIDO

PUNTAJE
PTIMO

OBSERVACIN

10

No existe la autorizacin para

otorgar crditos por parte de
la Direccion, es ha criterio del
contador. CC-HH-01

10

10

10

Las diferencias reportadas por

los clientes, en su caso, se
investigan por una persona
distinta a la encargada del
auxiliar de cuentas por cobrar o de
las cobranzas?

10

Se obtienen comprobantes de que

los clientes hayan recibido la
mercanca que se les enva?

10

Se tienen listas o catlogos de

clientes con direcciones,telfono y
otros datos, etc que apoyen al
cobro?

10

Existen controles que garanticen

la recuperacin de cartera ?

10

No existen un manual de
procedimientos para las
Cuentas por cobrar. CC-HH02

SEMEG S.A.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DE
CUENTAS POR COBRAR
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015

Est restringido el acceso de

personas distintas a quienes
tienen la responsabilidad de la
custodia y manejo de las cuentas
por cobrar?

RECUPERACIN DE
CARTERA
10 Se preparan mensualmente
informes de cuentas por cobrar
por antigedad de saldos?

10

Los comprobantes que soportan

11 los pagos o abonos son
archivados cronolgicamente ?

10

Los recibos oficiales de sustento

12 estn debidamente enumerados de
forma consecutiva y preimpresos?

10

10

10

10

10

10

107

160

13

Se realizan descuentos por

pronto pago ?

Se efecta anlisis de cartera

peridicamente para clasificar y
14
crear provisin de cuentas
incobrables
LIQUIDACIN
Se tiene algn control adicional
15
por las cuentas incobrables
canceladas?
Se calculan de manera correcta
16 los intereses por mora al liquidar
una cuenta por cobrar ?
TOTAL
Elaborado por: Lizbeth Casco
Revisado por: Jeimy Yaselga

RR-PE-CC-01

Fecha:
Fecha:

No se ha realizado un
anlsis de antigedad de
saldos
CC-HH-03

No se realiza un anlisis
peridico de la cartera.
CC-HH-04

Se realizan de manera
mensual.
CC-HH-05

7 de marzo del 2016

9 de marzo del 2016

SEMEG S.A
RESULTADO DE LA EVALUACIN DEL
CONTROL INTERNO DE LA CUENTA CUENTAS POR COBRAR
Del 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2015

RR-PE-BA-02

NIVEL DE CONFIANZA/RIESGO INHERENTE

NC=

(Calificacin Total100)
PonderacinTotal

NC =

107 * 100
160
NC = 66,88%
RIESGO DE CONTROL
RC = Nivel ptimo Nivel Obtenido
RC = 100 66,88
RC = 33,12%
NIVEL DE CONFIANZA =
NIVEL DEL RIESGO =

66,88%
33,12%

MODERADO
BAJO

CALIFICACIN DEL RIESGO

66,88%
Riesgo Inherente (RI)
33,12%
Riesgo de Control (RC)
20%
Riesgo de Deteccin (RD)
5,64%
Riesgo de Auditora (RA)
RIESGO DE AUDITORA
RA = RI X RC X RD = 0,6688 x 0,3312 x 0,20 = 0, 04430 = 4,43%

INTERPRETACION: el porcentaje del riesgo de control es bajo lo que quiere decir que los
controles estn funcionando de manera adecuada, el grado de aceptacin en el sistema de
control interno evaluado es moderado lo que significa que se debe realizarse una revisin en el
sistemas para posterior a ellos realizar mejoras o cambios.

Fecha:

10 de marzo del 2016

Fecha:

10 de marzo del 2016

SEMEG S.A
CUMPLIMIENTO DE ELABORACIN DE
PRUEBA DE CONTROL
Del 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2015

RR-PE-PC-04

ACTIVOS
214.641,
94

ACTIVOS CORRIENTES
Caja
Bancos

38.927,47
89.208,12

Fondo Rotativo

5.000,00

20.000,00

Clientes
Inventario de materia prima
directa
Inventario de produccin en
proceso
Inventario de productos
terminados
Inventario de Materia Prima
Indirecta
Suministros y materiales de
oficina
Anticipo Retencin Fuente 1%
IVA Retenido 10%
IVA Compras
ACTIVOS NO CORRIENTES
Maquinaria
Depreciacin Acumulada
Maquinaria
Vehculos
Depreciacin Acumulada
Vehculos
Edificios
Depreciacin Acumulada
Edificios
Reexpresion maquinaria

Depreciacin Acumulada
Reexpresin Maquinaria

23.080,50
16.577,89
11.000,00
2.247,37
1.000,00
353,81
424,58
6.822,20

133.250,
00

50.000,00

24.583,33

-25.416,67
60.000,00

49.166,67

-10.833,33
60.000,00

44.750,00

-15.250,00
15.000,00

14.750,00

-250,00

347.891,
94

TOTAL ACTIVOS
PASIVOS
PASIVOS CORRIENTES
IESS por Pagar
Impuesto a la Renta Personal
por Pagar

46.991,86

1.728,00
383,92

Provisin Beneficios Sociales

por Pagar
Proveedores
Documentos por Pagar a corto
plazo
Hipoteca por Pagar a corto
plazo
I.V.A. Ventas
Retencin I.V.A. 30%
Retencin I.V.A. 70%
Retencin en la fuente 1 %
Retencin en la fuente 2 %

1.424,84
23.379,60
10.000,00
5.000,00
4.248,80
484,20
168,00
134,50
40,00

SEMEG S.A
CUMPLIMIENTO DE ELABORACIN DE
PRUEBA DE CONTROL
Del 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2015

PASIVOS NO CORRIENTES
Documentos por Pagar a largo
plazo

20.000,00

20.000,00
66.991,8
6

TOTAL PASIVOS
PATRIMONIO
CAPITAL
Capital Social
RESERVAS
Reserva Legal
Reserva Estatutaria
Reserva Facultativa
Reserva por Revaluacin de
Bienes de Uso
RESULTADOS
Utilidad del perodo anterior
Utilidad del Perodo

209.500,00

209.500,00
45.000,00

20.000,00
5.000,00
5.000,00
15.000,00
26.400,08
20.000,00
6.400,08
280.900,
08
347.891,
94

TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO
+PATRIMONIO
CONTADOR

GERENTE

Marcas de Auditora

RR-PE-PC-04

Punto pendiente por aclarar, revisar o

localizar.
Clculo verificado.

Fecha:

22 de marzo del 2016

Fecha:

22 de marzo del 2016

SEMEG S.A
RR-PE-PC-05
CUMPLIMIENTO DE ELAB
PRUEBA ANALT
Del 01 de Enero al 31 de Dici

CLIENTE
CLIENTE AMOR
ETERNO
CLIENTE EL
COMPROMISO
CLIENTE EL
TRIUNFO
CLIENTE LA
FELICIDAD

CODIG
O

CREDITO
VIGENTE

1.1.1.0
17
1.1.1.0
18
1.1.1.0
19
1.1.1.0
20

6.52
0,00
-

TOTAL
Variaciones
Porcentajes de
provision

6.520,00
10%

Total Provision

0%

0-30
4.1
40,00
3.02
0,00

DIAS VENCIDOS
31-90
91-180
1804.1
00,00
2.52
0,00
-

00,0

0,0

16.
110,00

7.160,00
11%

6.620,00
10%

16.110,0
0
25%

11.64
0
18

0,05%

0,05%

0,05%

0,05

3,58

3,31

CONCEPTO
Creditos
incobrables
Provision Cuentas
incobrables
P/R La provision de crditos
incobrables
Marcas de Auditora

Punto pendiente por aclarar, revisar o localizar.

Clculo verificado.

8,06
DEBE

5,8

HABE

28,55

28,55

Fecha:

22 de marzo del
2016

Fecha:

22 de marzo del
2016

RR-PE-HH-

MANUAL DE HOJA DE HALLAZGOS

TTULO: Registro de Provisin Cuentas Incobrables
Condicin:
En el proceso de cuentas por cobrar no existe el registro de provisin cuentas incobrables.
Criterio:
Anualmente se debe realizar una revisin y depuracin de cuentas incobrables para determinar
la cantidad de los mismos, el aporte econmico y los efectos que causan en los registros
contables de la organizacin.
Causa:
El asistente contable encargado del proceso de cuentas por cobrar nos informa que desde que
est ejerciendo ese puesto (4aos) nunca ha realizado una depuracin de los mismos
ocasionando dificiencias en el registro de la cuenta Provisin Cuentas Incobrables de la
organizacin.
Efecto:
Al no tener un depuracin de los clientes y no registrar la provisin de Cuentas Incobrables
existe la presentacin a la Direccin de una informacin financiera que no esta razonablemente
presentada.
CONCLUSIN:
En el proceso de cuentas por cobrar no existe el registro de provisin cuentas incobrables por lo
que anualmente se debe realizar una revisin y depuracin de cuentas incobrables para
determinar la cantidad de los mismos, el aporte econmico y los efectos que causan en los
registros contables, el asistente contable encargado del proceso de cuentas por cobrar nos
informa que desde que est ejerciendo ese puesto (4aos) nunca ha realizado una depuracin de
los mismos ocasionando dificiencias en el registro de la cuenta Provisin Cuentas Incobrables
de la organizacin al no contar un depuracin de los clientes y no registrar la provisin de
Cuentas Incobrables existe la presentacin a la Direccin de una informacin financiera que no
est razonablemente presentada.
RECOMENDACIN:
Capacitar al asistente contable para que realice correctamente los registros de las Provisiones
que debe realizar la organizacin para mejorar la confiabilidad de la informacin financiera
presentada.

Fecha:

22 de marzo del 2016

Fecha:

22 de marzo del 2016

MANUAL DE HOJA DE HALLAZGOS

RR-PE-HH-

TTULO: Los porcentajes de provisin no van de acuerdo a la antigedad de saldos

Condicin:
La organizacin no tiene definidos los porcentajes que deberan aplicarse segn la antigedad
de saldos de los clientes.
Criterio:
Dentro del Manual de Control Interno se establece que el porcentaje de provisin se aplica
segn el tiempo de morosidad de pago para que se pueda programar como administrar el dinero
que se dificulta el cobro.
Causa:
El asistente contable encargado del proceso de cuentas por cobrar nos informa que aplica los
mismos porcentajes para tener un estndar en los porcentajes que provisiona la empresa.
Efecto:
Al no cumplir con las polticas de aplicacin de porcentajes de morosidad la organizacin en
muchas ocasiones ha tenido problemas de liquidez.
CONCLUSIN:
La organizacin no tiene definidos los porcentajes que deberan aplicarse segn la antigedad
de saldos de los clientes que dentro del Manual de Control Interno se establece que el porcentaje
de provisin se aplica segn el tiempo de morosidad de pago para que se pueda programar como
administrar el dinero que se dificulta el cobro; el asistente contable encargado del proceso de
cuentas por cobrar nos informa que aplica los mismos porcentajes para tener un estndar en los
porcentajes que provisiona la empresa ocasionado por no cumplir con las polticas de aplicacin
de porcentajes de morosidad la organizacin en muchas ocasiones ha tenido problemas de
liquidez.
RECOMENDACIN:
Delegar a un comit para que revise y aplique los porcentajes correspondientes segn la
antigedad de saldos.

Fecha:

24 de marzo del 2016

Fecha:

24 de marzo del 2016