Auditoria.

Tema 5
EJERCICIO 1

Entrega del anticipo

5.535,54
1.162,46

239. Anticipos para inmov. Materiales

472. Hda. Pca. IVA soportado
572. Bancos, c/c

6.698,00

Compra de la maquinaria
213. Maquinaria
13.800,00
(12.600 + 300 + 900)
472. Hda. Pca. IVA soportado
1.735,54
21% sobre (13.800 5.535,54)
239. Anticipos para inmov. materiales
523. Proveedores inmovilizado c/p
EJERCICIO 2
A. ADQUISICIN Y PUESTA EN FUNCIONAMIENTO DE LA MQUINA
11.500,00 213. Maquinaria
2.415,00 472. Hda. Pca. IVA soportado
572. Bancos, c/c
525. Efectos a pagar c/p
Pago del transporte de la mquina
500,00 213. Maquinaria
105,00 472. Hda. Pca. IVA soportado
572. Bancos, c/c
Instalacin de la mquina
1.200,00 213. Maquinaria
252,00 472. Hda. Pca. IVA soportado
572. Bancos, c/c
B. AMORTIZACIN AOS 00, 01 Y 02
Amortizacin anual: (13.200 1.200) / 5 aos = 2.400
Amortizacin ao 00 (empezamos a partir del 1-4): 2.400 / 12 x 9 meses = 1.800
Amortizacin ao 01 = 2.400
Amortizacin ao 02 = 2.400
C. VENTA DE LA MAQUINARIA
Precio de adquisicin: 13.200
Amortizacin: - 6.600 ( 1.800 + 2.400 + 2.400)
Valor contable: 6.600
Precio de venta: 5.800 (IVA 21 %: 1.218)
Prdidas: 800
6.600,00 281. Amort. acumulada inmov. material
7.018,00 543. Crditos c/p enajenacin inmov.
800,00 671. Prdidas procedentes inm. Mat.
213. Maquinaria
477. Hda. Pca. IVA repercutido
EJERCICIO 3
Precio de adquisicin: 60.000 3.000 + 6.000 + 12.000 = 75.000
5
Valor actual de los gastos de desmantelamiento: 5.000 / (1,06) = 3.736,29
Valor del inmovilizado: 75.000 + 3.736,29 = 78.736,29
213. Maquinaria
78.736,29
(60.000 3.000 + 6.000 + 12.000)
472. Hda. Pca. IVA soportado
15.750,00
(21 % sobre 75.000)
143. Provisin para desmantelamiento,
retiro o rehabilitacin del inmvil.
572. Bancos, c/c
523. Proveedores inmovil. c/p
EJERCICIO 4
5
Valor actual de los gastos de desmantelamiento: 3.000 / (1,0425) = 2.436,36
Valor del inmovilizado: 12.000 + 2.436,36 = 14.436,36
14.436,36 213. Maquinaria
2.520,00 472. H. P. IVA soportado
572. Bancos, c/c
143. Provisin para desmantelamiento,
retiro o rehabilitacin del inmvil.

2 Administracin y Finanzas

5.535,54
10.000,00

9.740,50
4.174,50

605,00

1.452,00

13.200,00
1.218,00

3.736,29
28.500,00
62.250,00

14.520,00
2.436,36

Pgina 1

Auditoria. Tema 5

EJERCICIO 5
ASIENTO 30/9/2012
1.400,00 217. Equipos proceso informacin
294,00 472. Hda. Pca. IVA soportado
570. Caja ,
175. Efectos a pagar l/p

294,00
1.400,00

175. Efectos a pagar l/p

20,54

ASIENTO 31/12/2011
1,5
Tanto de inters efectivo: 1.400 = 1.527,87 / (1+i)
1,5
= 1.527,87
1.400 (1+i)
1,5
(1+i)
= 1,091335714
i = 0,06
3/12
= 1.420,54
Coste amortizado: 1.400 (1,06)
Intereses: 20,54
20,54 662. Intereses de deudas
EJERICICIO 6
Licencias y permiso de obra: 3.150
Materias utilizados: 215.000
Mano de obra: 69.360 (11.560 x 6)
Certificacin de la calidad: 2.800
Arquitecto: 5.600
COSTE DE PRODUCCIN: 295.910
295.910,00 211. Construcciones
731. Trabajos realizados para Inm. Mat.

295.910,00

EJERCICIO 7
Sueldos: 5.240
Seguridad Social: 1.000
Material de oficina: 645
Gastos imputables: 325
COSTE DE PRODUCCIN: 7.210
7.210 206. Aplicaciones informticas
730. Trabajos realizados I. intang.

7.210

EJERCICIO 8
ASIENTO 1/1/12
Precio de adquisicin: 500.000
Amortizacin: 200.000
Valor contable: 300.000
Precio de venta: 260.000 (IVA 21 %: 54.600)
Prdidas: 40.000
200.000,00 281. Amortiz. Acumulada inm. Mat.
164.600,00 572. Bancos, c/c
150.000,00 253. Crditos l/p enajen. Inmovil.
40.000,00 671. Prdidas procedentes inm.
Mat.
213. Maquinaria
477. Hda. Pca. IVA repercutido

500.000,00
54.600,00

ASIENTO 31/12/2.012
2
Tanto de inters efectivo: 150.000 = 174.960 / (1 + i)
2
150.000 (1 + i ) = 174.960
2
(1 + i ) = 1,1664
i = (1,1664) - 1
i = 0,08
Coste amortizado: 150.000 x 1,08 = 162.000
Intereses: 12.000
12.000,00 543. Crditos c/p enajenacin
inmov.
762. Ingresos de crditos

12.000,00

RECLASIFICACIN
150.000,00 543. Crditos c/p enajenacin
inmov.
253. Crditos l/p enajenacin inmov.

2 Administracin y Finanzas

150.000,00

Pgina 2

Auditoria. Tema 5

EJERCICIO 9
ASIENTO 30/9/2.012
Amortizacin anual: 20 % sobre 1.200 = 240
Amortizacin 1/1 al 30/9 (9 meses) = 180
180,00 681. Amortiz. Inmovil. Material
281. Amortiz. Acum.. inmov. Mater.

180,00

Precio de adquisicin: 1.200

Amortizacin: - 660 (2 x 240 + 180)
Valor contable: 540
Precio de venta: 800 (IVA 21 %: 168)
Beneficio: 260
281. Amortiz. Acum. Inmvil.
660,00
material
543. Crditos c/p enajenacin
968,00
inmvil.
217. Equipos proceso informacin
477. Hda. Pca, IVA repercutido
771. Beneficio proced. Inm. material

1.200,00
168,00
260,00

ASIENTO 31/12/12
958,00 572. Bancos, c/c
543. Crditos c/p enajenacin inmvil.
762. Ingresos de crditos

928,00
30,00

281. Amortiz. Acumul. Inmov. material

500,00

EJERCICIO 10
ASIENTO 1/4/2.011
Amortizacin anual: 10 % sobre 20.000 = 2.000
Amortizacin 1/1 al 1/4/2.007 (3 meses) = 500
500,00 681. Amortiz. Inmovil. material

01/07/08
Precio compra:
20.000

1.000
31/12/08

2.000
31/12/09

2.000
31/12/10

500
01/04/11

Precio de adquisicin: 20.000

Amortizacin: - 5.500 (1.000 + 2.000 + 2.000 + 500)
VALOR CONTABLE: 14.500

PRECIO AL CONTADO: 50.000

VALOR RAZONABLE: 16.000

ENTREGA: 34.000

IVA SOPORTADO: 50.000 x 0,21 = 10.500

IVA REPERCUTIDO: 16.000 x 0,21 = 3.360

SUMA VALOR RAZONABLE + ENTREGA DE

DINERO: 50.000
50.000,00 213. Maquinaria
5.500,00 281. Amortiz. Acum. Inmov. Mat.
213. Maquinaria
771. Beneficio procedente I. Mat.
572. Bancos, c/c

20.000,00
1.500,00
34.000,00

DIFERENCIA DE IVA
10.500,00 472. Hda. Pca. IVA soportado
477. Hda. Pca. IVA repercutido
572. Bancos, c/c

2 Administracin y Finanzas

3.360,00
7.140,00

Pgina 3

Auditoria. Tema 5

EJERCICIO 11
Amortizacin anual: 10 % sobre 20.000 = 2.000
Amortiz. 1 de enero al 1 de julio (6 meses) = 1.000
1.000,00 681. Amort. Inmov. Material
281. A.A.I.M.

500
31/12/10

1/10/10
Precio compra: 20.000

1.000,00

2.000
31/12/11

1.000
01/06/12

P. Adquisicin: 20.000
Amortiz. = 3.500
Valor contable: 16.500

VALOR RAZONABLE: 18.000

VALOR CONTABLE: 16.500

IVA SOPORTADO: 21 % sobre 18.000 = 3.780

IVA REPERCUTIDO: 21 % sobre 16.500 = 3.465

VALOR RAZONABLE: 16.500

ENTREGA DE DINERO: 1.500
VALOR CONTABLE + ENTREGA: 16.500 + 1.500

18.000,00
3.500,00

213. Maquinaria
281. Amortiz. Acum. inmov. material
213. Maquinaria
572. Bancos, c/c

3.780,00

20.000,00
1.500 ,00

472. H.P. IVA soportado

477. H.P. IVA repercutido
572. Bancos c/c

3.465,00
315,00

281. Amortiz. Acumulada I. Mat.

1.500,00

EJERCICIO 12
ASIENTO 1/10/2.012
Amortizacin anual: 10 % de 20.000 = 2.000
Amortizacin 1/enero al 1/octubre (9 meses) = 1.500
1.500,00 681. Amortiz. Inmovilizado material

1/4/2008
Precio compra:
20.000

1.500
31/12/2008

2.000
31/12/2009

Precio de adquisicin: 20.000

Amortizacin: - 9.000
VALOR CONTABLE: 11.000

2.000
31/12/2010

2.000
31/12/2011

1.500
01/10/2012

VALOR DE MERCADO: 60.000

IVA REPERCUTIDO: 15.000 x 0,21 = 3.150

VALOR RAZONABLE: 15.000
ENTREGA DE DINERO: 45.000 (60.000 45.000)

IVA SOPORTADO: 60.000 x 0,21 = 12.600

SUMA VALOR RAZONABLE + ENTREGA DE

DINERO: 60.000
9.000,00 281. Amortiz. Acumul. Inmov. material
60.000,00 218. Elementos de transporte
218. Elementos de transporte
771. Beneficio procede. I. Mat.
572. Bancos, c/c

20.000,00
4.000,00
45.000,00

477. Hda. Pca. IVA repercutido

572. Bancos, c/c

3.150,00
9.450,00

DIFERENCIA DE IVA
12.600,00 472. Hda. Pca. IVA soportado

2 Administracin y Finanzas

Pgina 4

Auditoria. Tema 5

ASIENTO 13
Amortizacin anual: 15.000 / 5 aos: 3.000
Amortizacin 1/enero al 1/octubre (9 meses): 2.250
2.250,00 681. Amortiz. Inmovil. Material
281. Amortiz. Acumulada inm. Mater.

1/10/2009

750
31/12/2009

3.000
31/12/2010

3.000
31/12/2011

2.250,00
2.250
01/10/2012

Precio de adquisicin: 15.000

Amortizacin: - 9.000 (750 + 3.000 + 3.000 + 2.250)
VALOR CONTABLE: 6.000

VALOR RAZONABLE: 20.000

VALOR RAZONABLE: 6.000

ENTREGA: 14.000 (20.000 6.000)

IVA SOPORTADO: 21 % sobre 20.000 = 4.200

IVA REPERCUTIDO: 21 % sobre 6.000 = 1.260

SUMA VALOR RAZONABLE + ENTREGA

DINERO: 20.000
9.000,00
20.000,00

281. Amor. Acumul. Inmov. material

218. Elementos de transporte
218. Elementos de transporte
572. Bancos, c/c

4.200,00

15.000,00
14.000,00

472. Hda. Pca. IVA soportado

477. Hda. Pca. IVA repercutido
572. Bancos, c/c

1.260,00
2.940,00

ASIENTO 14
Amortizacin anual: 10 % sobre 3.000 = 300
Amortizacin: 1/enero al 1/julio (6 meses) = 150
150,00 681. Amortiz. Inmovil. Material
281. Amortiz. Acumul. Inmovil. Mat.

1/4/2010

225
31/12/2010

300
31/12/2011

150,00

150
1/07/2012

Precio de adquisicin: 3.000

Amortizacin: - 675 (225 + 300 + 150)
VALOR CONTABLE: 2.325

VALOR RAZONABLE: 5.000

ENTREGA: 3.800 (5.000 1.200)

VALOR RAZONABLE: 1.200

IVA SOPORTADO: 21 % sobre 5.000 = 1.050

IVA REPERCUTIDO: 21 % sobre 1.200 = 252

SUMA VALOR RAZONABLE + ENTREGA

DINERO:
1.200 + 3.800 = 5.000
5.000,00
675,00
1.125,00

218. Elementos de transporte

281. Amorti. Acumul. Inmvil. material
671. Prdidas procedentes inm. Mat.
218. Elementos de transporte
570. Caja ,

1.050,00

3.000,00
3.800,00

472. Hda. Pca. IVA soportado

477. Hda. Pca. IVA repercutido
570. Caja,

2 Administracin y Finanzas

252,00
798,00

Pgina 5

Auditoria. Tema 5

ASIENTO 15
Amortizacin anual: 10 % sobre 4.000 = 400
Amortizacin 1/ enero al 1/julio (6 meses) = 200
200,00 681. Amortiz. Inmovil. Material
281. Amortiz. Acumul. Inmovil. Mat.

1/4/2009

300
31/12/2009

400
31/12/2010

400
31/12/2011

200,00
200
01/07/2012

Precio de adquisicin: 4.000

Amortizacin: - 1.300
VALOR CONTABLE: 2.700

VALOR RAZONABLE: 10.000

VALOR RAZONABLE: 3.000

ENTREGA: 7.000 (10.000 3.000)

IVA SOPORTADO: 21 % sobre 10.000 = 2.100

IVA REPERCUTIDO: 21 % sobre 3.000 = 630

SUMA VALOR RAZONABLE + ENTREGA

DINERO:
3.000 + 7.000 = 10.000
10.000,00
1.300,00

2.100,00

218. Elementos de transporte

281. Amortiz. Acum. Inmovil. Mater.
218. Elementos de transporte
572. Bancos, c/c
771. Benefi. Procedente inm. Material

4.000,00
7.000,00
300,00

477. Hda. Pca. IVA repercutido

572. Bancos, c/c

630,00
1.470,00

281. Amortiz. Acumul. Inmovil. Mat.

1.000,00

472. Hda. Pca. IVA soportado

ASIENTO 16
Amortizacin anual: 10 % sobre 20.000 = 2.000
Amortizacin 1/enero al 1/julio (6 meses) = 1.000
1.000,00 681. Amortiz. Inmovil. Material

1/1/2010

2.000
31/12/2010

Precio de adquisicin: 20.000

Amortizacin: - 5.000 (2.000 + 2.000 + 1.000)
VALOR CONTABLE: 15.000

2.000
31/12/2011

1.000
1/07/2012

VALOR RAZONABLE: 12.000

ENTREGA = 4.000 (16.000 - 12.000)
IVA REPERCUTIDO: 21 % sobre 16.000 = 3.360

VALOR RAZONABLE: 16.000

IVA SOPORTADO: 21 % sobre 12.000 = 2.520
12.000,00
5.000,00
4.000,00

218. Elementos de transporte

281. Amortiz. Acum. Inmovil. Mater.
572. Bancos, c/c
218. Elementos de transportes
771. Beneficio proced. Inmov. material

2.520,00
840,00

20.000,00
1.000,00

472. Hda. Pca. IVA soportado

572. Bancos, c/c
477. Hda. Pca. IVA repercutido

2 Administracin y Finanzas

3.360,00

Pgina 6

Auditoria. Tema 5

ASIENTO 17
Emisin de las acciones
260.000,00 190. Acciones o participaciones
emitidas
194. Capital emitido pendiente de
inscripcin

260.000,00

190. Acciones o participaciones emitidas

260.000,00

100. Capital Social

260.000,00

194. Capital emitido pendiente de

inscripcin

300.000,00

190. Acciones o participaciones emitidas

300.000,00

100. Capital Social

110. Prima de emisin de acciones

100.000,00
200.000,00

Entrega de las acciones

80.000,00 210. Terrenos y bienes naturales
80.000,00 211. Construcciones
100.000,00 572. Bancos, c/c
Inscripcin de la ampliacin
194. Capital emitido pendiente de
260.000,00
inscripcin
ASIENTO 18
Emisin de las acciones
190. Acciones o participaciones
300.000,00
emitidas

Entrega de las acciones

300.000,00 210.Terrenos y bienes naturales
Inscripcin de la ampliacin
194. Capital emitido pendiente de
300.000,00
inscripcin

ASIENTO 19
1/2/2.012. COMPRA DEL SOLAR
50.000,00 210. Terrenos y bienes naturales
10.500,00 472. Hda. Pca. IVA soporado
570. Caja,
525. Efectos a pagar c/p
175. Efectos a pagar l/p

29.000,00
15.000,00
15.000,00

1700. Prstamos l/p entidades crdito

20.000,00

1/4/2.012. CONCESIN DEL PRSTAMO

19.600,00 572. Bancos, c/c
400,00 669. Otros gastos financieros
31/12/2.012. TRABAJOS CON MEDIOS PROPIOS
32.000,00 231. Construcciones en curso
733. Trabajos realizados inmov. Material
en curso

32.000,00

572. Bancos, c/c

21.780,00

31/12/2.012. CERTIFICADO DE OBRAS

18.000,00 231. Construcciones en curso
3.780,00 472. Hda. Pca. IVA soportado
31/12/2.012. INTERESES INTERCALARIOS
Intereses anuales: 20.000 x 0,08 = 1.600
Intereses 1/abril al 31/Diciembre (9 meses) = 1.200
1.200,00 662. Intereses de deudas
527. Intereses c/p de deudas con ent.
crdito
Activamos gastos financieros:
- Gastos de concesin del prstamos: 400 y los intereses devengados: 1.188,38
1.600,00 231. Construcciones en curso
733. Trabajos realizados inmvil.
Material en curso
ASIENTO 20
1/3/2.012. COMPRA DE LA MAQUINARIA
11.400,00 233. Maquinaria en montaje
2.394,00 472. Hda. Pca. IVA soportado
572. Bancos, c/c

2 Administracin y Finanzas

1.200,00

1.600,00

13.794,00

Pgina 7

Auditoria. Tema 5

EXPLANACIN DEL TERRENO

1.600,00 210. Terrenos y bienes naturales
336,00 472. Hda. Pca. IVA soportado
572. Bancos, c/c

1.936,00

ESTUDIO IMPACTO MEDIOAMBIENTAL

1.000,00 233. Maquinaria en montaje
210,00 472. Hda. Pca. IVA soportado
472. Bancos, c/c

1.210,00

1/4/2.012. CONCESIN PRSTAMO

9.500,00 572. Bancos, c/c
500,00 669. Otros gastos financieros
1700. Prstamos l/p entidades crdito

10.000,00

1700. Prstamos l/p entidades crdito

740,99

31/12/2.012. INTERESES INTERCALARIOS

9/12
Intereses anuales: 10.000 x (1,10)
= 10.740,99
Coste amortizado: 10.740,99 10.000 = 740,99
740,99 662. Intereses de deudas
Reclasificacin
10.740,99 1700. Prstamos l/p entidades crdito
5200. Prstamos c/p entidades crdito
Gastos de concesin del prstamo: 500 y los intereses devengados: 740,99
1.240,99 233. Maquinaria en montaje
733. Trabajos realizados inmovil.
Material en curso
1/4/2.013. FACTURA DEL MONTAJE
1.200,00 213. Maquinaria
252,00 472. Hda. Pca. IVA soportado
572. Bancos, c/c
INTERESES PRSTAMO
Coste amortizado: 10.740,99 (1,10) 3/12 = 11.000
Intereses: 11.000 10.740,99 = 250,01
259,01 662. Intereses de deudas
5200. Prstamos c/p entidades crdito
11.000,00 5200. Prstamos c/p entidades crdito
572. Bancos, c/c
259,01 233. Maquinaria en montaje
733. Trabajos realizados inmov. mat. en
curso
TERMINA EL MONTAJE
Importe 233. Maquinaria en montaje: 11.400 + 1.000 + 1.240,99 + 259,01 = 13.650
13.900,00 213. Maquinaria
233. Maquinaria en montaje
ASIENTO 21
APARTADO A
AO 1: (12.000 / 12.500.000) X 420.765 = 403,93
AO 2: (12.000 / 12.500.000) X 384.235 = 368,87
AO 3: (12.000 / 12.500.000) X 523.987 = 503,03
APARTADO B
AO 1: (48.000 5.000) / 465.000 x 68.520 = 6.336,26
AO 2: (48.000 5.000) / 465.000 x 70.423 =6.512,23
AO 3: (48.000 5.000) / 465.000 x 72.540 = 6.708
AO 4: (48.000 5.000) / 465.000 x 69.860 = 6.460,17
APARTADO C
Amortizacin anual: (40.000 4.000) / 8 = 4.500
APARTADO D
Porcentaje de amortizacin: 100 / 5 aos: 20 %. AMORTIZACIN: 20 % X 2 = 40 %
AO 1: AMORTIZACIN: 85.000 X 40 % = 34.000
AO 2: VALOR CONTABLE: 85.000 34.000 = 51.000. AMORTIZACION: 51.000 X 40 % = 20.400
AO 3: VALOR CONTABLE: 51.000 20.400 = 30.600. AMORTIZACION: 30.600 X 40 % = 12.240
AO 4: VALOR CONTABLE: 30.600 12.240 = 18.360. AMORTIZACION: 18.360 X 40 % = 7.344
AO 5: AMORTIZACIN: 19.360 7.344 = 12.016
APARTADO E
CUOTA AMORTIZACIN: (38.500 2.300) / (5 + 4 + 3 + 2 + 1)
CUOTA AMORTIZACIN: 36.200 / 15 = 2.413,33

2 Administracin y Finanzas

10.740,99

1.240,99

1.452,00

259,01
11.000,00
259,01

13.900,00

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Auditoria. Tema 5
AO 1: 2.413,33 X 5 = 12.066,65
AO 2: 2.413,33 X 4 = 9.653,32
AO 3: 2.413,33 X 3 = 7.239,99
AO 4: 2.413,33 X 2 = 4.826,66
AO 5: 2.413,33 X 1 = 2.413,33
ASIENTO 22
PRECIO DE ADQUISICIN 01/01/10: 20.000
AMORTIZACIN ANUAL: 20.000 / 4 AOS = 5.000
VALOR CONTABLE 31/12/11: 20.000 5.000 5.000 = 10.000
VALOR RAZONABLE COSTES DE VENTA: = 9.200
VALOR DE USO: 9.500
MAYOR ENTRE VALOR RAZONABLE COSTES DE VENTA Y VALOR DE USO: 9.500
DETERIORO DE VALOR: 10.000 9.500 = 500
31/12/11. AMORTIZACIN DEL BIEN
5.000,00 681. Amortizacin inmvil. material
281. Amortiz. Acumul. Inmov. Mat.
DETERIORO DE VALOR
42.396,95 691. Prdidas deterioro inm. Mat.
291. Deterioro de valor de inmovilizado
material
SUPUESTO NM. 1 AUDITORIA
APARTADO A
Bien contabilizado
APARTADO B
8.500,00 218. Elementos de transporte
219. Otro inmovilizado
APARTADO C
3.751,00 / 1,21 = 3.100 IVA: 21 % = 651,00
651,00 472. Hda. Pca. IVA soportado
216. Mobiliario
APARTADO D
100,00 213. Maquinaria
113. Reservas voluntarias
APARTADO E
1.600,00 218. Elementos de transporte
113. Reservas voluntarias
APARTADO F
1.000,00 214. Utillaje
113. Reservas voluntarias
APARTADO G
2.000,00 113. Reservas voluntarias
211. Construcciones

2 Administracin y Finanzas

5.000,00

42.396,95

8.500,00

651,00

100,00

1.600,00

1.000,00

2.000,00

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Auditoria. Tema 5
SUPUESTO DE REPASO
ASIENTO 1
A. COMPRA DE LA MAQUINARIA EL 1/ABRIL/2.011
5
Precio de adquisicin: 20.000 500 + 200 + (6.000 / 1,06 ) = 19.700 + 4.483,55 = 24.183,55
24.183,55 213. Maquinaria
472. Hda. Pca. IVA soportado
4.137,00
(21 % sobre 19.700)
143. Provisin por desmantelamiento,
retiro o rehabilitacin del inmovilizado
572. Bancos, c/c
173. Proveedores inmovilizado l/p
B. 31/DICIEMBRE/2.011
- IMPUTACIN DE INTERESES DE LOS GASTOS DE DESMANTELAMIENTO
9/12
Coste amortizado: 4.483,55 (1,06)
= 4.683,83
Intereses: 4.683,83 4.483,55 = 200,28
660. Gastos financieros por
200,28
actualizacin de provisiones
143. Provisin por desmantelamiento,
retiro o rehabilitacin del inmovilizado

4.483,55
4.000,00
19.837,00

200,28

- RECLASIFICACIN DE LA CANTIDAD PENDIENTE

19.837,00 173. Proveedores inmovilizado l/p
523. Proveedores inmovilizado c/p
- AMORTIZACIN
Amortizacin anual: (24.183,55 5.000) / (5 + 4 + 3 + 2 + 1) = 1.278,90
Amortizacin primer ao: 5 x 1.278,90 = 6.394,50
Amortizacin 1/abril al 31/Diciembre (9 meses) = 4.795,88
4.795,88 681. Amortizacin inmovilizado mat.
281. Amort. Acumulada inmo. material
ASIENTO 2
VENTA 1/ABRIL/2.012
AMORTIZACIN
Amortizacin anual: 9.000 x 20 % = 1.800
Amortizacin 1/enero al 1/abril (3 meses) = 450
450,00 681. Amortizacin inmovilizado mat.
281. Amortiz. Acumulada inm. material
VENTA DE LA MAQUINARIA
Precio de adquisicin: 9.000
Amortizacin: - 3.150 (900 + 1.800 + 450)
Valor contable: 5.850
Precio de venta: 5.000 (IVA 21 %: 1.050)
Prdidas: 850
3.150,00 281. Amort. acumulada inmov. material
1.050,00 572. Bancos, c/c
5.000,00 253. Crditos l/p enajenacin de inm.
850,00 671. Prdidas procedentes inm. Mat.
213. Maquinaria
477. Hda. Pca. IVA repercutido
31/DICIEMBRE/2.012
2
Tipo de inters efectivo: 5.000 = 5.832 / (1+i)
2
5.000 (1+i) = 5.832
2
(1+i) = 1,1664
1 + i = 1,08.
i = 0,08
9/12
Coste amortizado: 5.000 (1,08)
= 5.297,10
Intereses: 5.297,10 5.000 = 297,10
297,10 253. Crditos l/p enajenacin inmov.
762. Ingresos de crditos

2 Administracin y Finanzas

19.837,00

4.795,88

450,00

9.000,00
1.050,00

297,10

Pgina 10

Auditoria. Tema 5

ASIENTO 3
ASIENTO 1/10/2.012
Amortizacin anual: 10 % sobre 5.000 = 500
Amortizacin 1/1 al 1/10/2.011 (9 meses) = 375
375,00 681. Amortiz. Inmovil. material
281. Amortiz. Acumul. Inmov. material

1/07/2008

250
31/12/2008

500
31/12/2009

500
31/12/2010

500
31/12/2011

375,00
375
01/10/2012

Precio de adquisicin: 5.000

Amortizacin: - 2.125 (250 + 500 + 500 + 500 +375)
Valor contable: 2.875

PRECIO AL CONTADO: 18.000

Valor razonable: 1.600

Entrega dinero: 16.400 (18.000 1.600)

IVA SOPORTADO: 18.000 x 0,21 = 3.780

IVA REPERCUTIDO: 1.600 x 0,21 = 336

SUMA VALOR RAZONABLE + ENTREGA DE

DINERO: 1.600 + 16.400 = 18.000
18.000,00 218. Elementos de transporte
2.125,00 281. Amortiz. Acum. Inmov. Mat.
1.275,00 671. Prdidas procedentes inm. mat.
218. Elementos de transporte
572. Bancos, c/c

5.000,00
16.400,00

DIFERENCIA DE IVA
3.780,00 472. Hda. Pca. IVA soportado
477. Hda. Pca. IVA repercutido
572. Bancos, c/c

336,00
3.444,00

281. Amortiz. Acumulada I. Mat.

2.500,00

ASIENTO 4
ASIENTO 1/07/2.012
Amortizacin anual: 25 % sobre 20.000 = 5.000
Amortizacin 1/ enero al 1/julio (6 meses) = 2.500
2.500,00 681. Amortiz. Inmovilizado material

01/04/2009

3.750
31/12/2009

5.000
31/12/2010

5.000
31/12/2011

2.500
01/07/2012

Precio de adquisicin: 20.000

Amortizacin: - 16.250 (3.750 + 5.000 + 5.000 +
2.500)
Valor contable: 3.750

VALOR DE MERCADO: 30.000

Entrega: 24.000
Valor razonable: 6.000 (30.000 24.000)

IVA SOPORTADO: 30.000 x 0,21 = 6.300

IVA REPERCUTIDO: 6.000 x 0,21 = 1.260

SUMA VALOR RAZONABLE + ENTREGA DE

DINERO: 30.000
16.250,00 281. Amortiz. Acumul. Inmov. material
30.000,00 213. Maquinaria
213. Maquinaria
771. Beneficio procede. I. Mat.
572. Bancos, c/c

20.000,00
2.250,00
24.000,00

477. Hda. Pca. IVA repercutido

572. Bancos, c/c

1.260,00
5.040,00

DIFERENCIA DE IVA
6.300,00 472. Hda. Pca. IVA soportado

2 Administracin y Finanzas

Pgina 11

Auditoria. Tema 5

ASIENTO 5
Amortizacin anual: 20 % sobre 2.000 = 400
Amortiz. 1 de enero al 1 de marzo (2 meses) = 66,67
66,67 681. Amort. Inmov. Material
281. A.A.I.M.
66,67
2 meses
31/12/09

01/10/09

400
12 meses
31/12/10

P. Adquisicin: 2.000
Amortiz. = 933,34 (66,67 + 400 + 400 + 66,67)

66,67
400
12 meses
31/12/11

66,67
9 meses
01/03/12

VALOR RAZONABLE: 3.000

IVA REPERCUTIDO: 21 % sobre 1.600 = 336

VALOR CONTABLE: 1.066,66

IVA SOPORTADO: 21 % sobre 3.000 = 630
VALOR RAZONABLE: 1.600
ENTREGA DE DINERO: 3.000 1.600 = 1.400
SUMA: VALOR RAZONABLE + ENTREGA =
1.600 + 1.400 = 3.000
3.000,00 217. Equipos para proceso inform.
933,34 281. Amortiz. Acum. inmov. material
217. Equipos proceso informacin
572. Bancos, c/c
771. Beneficio procedente inm. Mat.
630,00

2.000,00
1.400,00
533,34

472. H.P. IVA soportado

477. H.P. IVA repercutido
572. Bancos c/c

336,00
294,00

ASIENTO 6
Amortizacin anual: 18.000 x 10 % = 1.800
Amortizacin 1/enero al 1/octubre (9 meses): 1.350
1.350 681. Amortiz. Inmovil. Material
281. Amortiz. Acumulada inm. Mater.

01/05/10

1.200
8 meses
31/12/10

1.800
12 meses
31/12/11

1.350

1.350
9 meses
01/10/12

Precio de adquisicin: 18.000

Amortizacin: - 4.350 (1.200 + 1.800 +1.350)

VALOR RAZONABLE: 10.000

ENTREGA: 5.000

VALOR CONTABLE: 13.650

IVA REPERCUTIDO: 21 % sobre 15.000 = 3.150,00

VALOR RAZONABLE: 15.000 (10.000 + 5.000)

IVA SOPORTADO: 21 % sobre 10.000 = 2.100,00

4.350,00
10.000,00
5.000,00

281. Amor. Acumul. Inmov. material

218. Elementos de transporte
572. Bancos, c/c
218. Elementos de transporte
771. Beneficio proc. Inm. Material

2.100,00
1.050,00

18.000,00
1.350,00

472. Hda. Pca. IVA soportado

572. Bancos, c/c
477. Hda. Pca. IVA repercutido

2 Administracin y Finanzas

3.150,00

Pgina 12