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CONTABLE
Profesora Maricel Vairoletti
CONTENIDO: Libro Diario IVA Libro Mayor Sumas y Saldos Balance 8 columnas Ajustes
Balance 12 columnas Moneda Extranjera Caja de Ahorro Bancario Fondo Fijo
LIBRO DIARIO
CUENTAS
DEBE
HABER
Transporte
2
MARICEL VAIROLETTI
Transporte
Total
3
MARICEL VAIROLETTI
LIBRO DIARIO
CUENTAS
DEBE
HABER
Transporte
4
MARICEL VAIROLETTI
Transporte
Total
5
MARICEL VAIROLETTI
1
Caja
1210
a- Ventas
a- IVA Dbito Fiscal
1000
210
560
117,60
a- Caja
677,60
210
a- IVA Crdito Fiscal
117,60
a- IVA Saldo a Pagar
92,40
Se determina la Posicin Mensual
4. Posicin Mensual: IVA Saldo a Favor (Cuenta Patrimonial del Activo) Ej: IVA Crdito Fiscal 500
menos IVA Dbito Fiscal 300 = IVA saldo a Favor 200 (Crdito Mayor que el Dbito)
IVA Dbito Fiscal
IVA Saldo a favor
300
200
1210
a- Ventas
a- IVA Dbito Fiscal
1000
210
6
MARICEL VAIROLETTI
7
MARICEL VAIROLETTI
LIBRO DIARIO
CUENTAS
DEBE
HABER
Transporte
8
MARICEL VAIROLETTI
Transporte
Total
9
MARICEL VAIROLETTI
LIBRO DIARIO
CUENTAS
DEBE
HABER
Transporte
10
MARICEL VAIROLETTI
Transporte
Total
11
MARICEL VAIROLETTI
CUENTAS
DEBE
HABER
Transporte
12
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Transporte
Total
13
MARICEL VAIROLETTI
Transporte
LIBRO DIARIO
CUENTAS
DEBE
HABER
Transporte
14
MARICEL VAIROLETTI
Transporte
Total
15
MARICEL VAIROLETTI
Fecha
Cuentas
DEBE
HABER
SALDO
DEUDOR
SALDO
ACREEDOR
16
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MARICEL VAIROLETTI
LIBRO DIARIO
CUENTAS
DEBE
HABER
Transporte
18
MARICEL VAIROLETTI
Transporte
Total
Fecha
Cuentas
DEBE
HABER
SALDO
DEUDOR
SALDO
ACREEDOR
19
MARICEL VAIROLETTI
20
MARICEL VAIROLETTI
CUENTAS
DEBE
HABER
Transporte
21
MARICEL VAIROLETTI
Transporte
Total
22
MARICEL VAIROLETTI
Fecha
Cuentas
DEBE
HABER
SALDO
DEUDOR
SALDO
ACREEDOR
23
MARICEL VAIROLETTI
SUMAS
CUENTAS
DEBE
SALDOS
HABER
SALDO DEUDOR
SALDO ACREEDOR
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
TOTALES
24
MARICEL VAIROLETTI
CUENTAS
DEBE
HABER
Transporte
25
MARICEL VAIROLETTI
Transporte
Total
26
MARICEL VAIROLETTI
Fecha
Cuentas
DEBE
HABER
SALDO
DEUDOR
SALDO
ACREEDOR
27
MARICEL VAIROLETTI
28
MARICEL VAIROLETTI
CUENTAS
DEBE
HABER
Transporte
29
MARICEL VAIROLETTI
Transporte
Total
30
MARICEL VAIROLETTI
Fecha
Cuentas
DEBE
HABER
SALDO
DEUDOR
SALDO
ACREEDOR
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MARICEL VAIROLETTI
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MARICEL VAIROLETTI
1.BALANCE GENERAL
Concepto: El Balance General es un estado que nos permite conocer la situacin patrimonial,
econmica y financiera de la empresa o de un comerciante a una fecha determinada.
a.
b.
c.
1.1.
1.2.
a.
b.
c.
d.
e.
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MARICEL VAIROLETTI
>
$2.900
Caja (+A)
100
a. Sobrante en Caja (+R.P.)
100
Saldo Real
$2.800
<
$3.000
200
200
En caso que el saldo real sea IGUAL que el saldo contable $3.000 = $3.000, no debe registrarse
ningn asiento ya que coinciden los saldos.
Ejercitacin:
1. 31/12 Se realiza el arqueo de caja correspondiente donde el saldo contable es de $4.578 y el
saldo real es de $4.356.
2. 31/07 Se encuentra una diferencia entre los saldos, siendo el saldo real de $6.980 y el
contable de $6.880.
3. 30/04 Se efecta el control de caja y los resultados obtenidos son los siguientes: saldo real
$123.000 saldo contable $118.500
4. 30/06 La diferencia encontrada es la siguiente: saldo contable $34.900 y el saldo real
$33.700.
5. 31/07 Segn el arqueo de caja los saldos arrojan una diferencia que se detalla a
continuacin: saldo real $56.987 y saldo contable $56.789.
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MARICEL VAIROLETTI
INVENTARIO DE MERCADERAS
>
$9.400
Mercaderas (+A)
a. Sobrante de mercaderas (+R.P.)
100
100
Saldo Real
$1.150
<
$1.200
50
50
Ejercitacin:
1. 31/12 Se realiza el inventario de mercaderas correspondiente donde el saldo contable es de
$56.600 y el saldo real es de $57.200
2. 31/07 Se encuentra una diferencia entre los saldos, siendo el saldo real de $16.890 y el
contable de $17.000
3. 30/04 Se efecta el inventario de mercaderas y los resultados obtenidos son los siguientes:
saldo real $145.000 saldo contable $160.500
4. 30/06 La diferencia encontrada es la siguiente: saldo contable $134.900 y el saldo real
$145.000
5. 31/07 Segn el inventario los saldos arrojan una diferencia que se detalla a continuacin:
saldo real $345.765 y saldo contable $340.765
DEPURACIN DE DEUDORES
Se llama as a la tarea de analizar los saldos individuales de cada deudor con el motivo de dejar en la
cuenta Deudores por venta o Deudores varios solo a aquellos que pagan regularmente y sacar de
ella a los clientes que no estn en esta situacin.
De este anlisis puede surgir 4 clase de deudores:
1. Deudores Varios o por ventas: Los que tienen su pago al da
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MARICEL VAIROLETTI
2. Deudores Morosos: aquellos que estn atrasados en el pago, pero se estima que pagarn.
3. Deudores en Gestin: son los que se les ha iniciado juicio para el cobro de deudas.
4. Deudores Incobrables: Se consideran as a quienes por determinados motivos se estima que
no pagaran y se dan por perdidos.
La depuracin de la cuenta Deudores por Venta nos permite comprobar la existencia de:
a. Deudores atrasados en sus pagos: $230
b. Deudores que se les ha iniciado juicio: $140
c. Deudores que se estima que no pagarn: $100
230
140
100
470
Ejercitacin:
1.
2.
3.
4.
5.
Se depura la cuenta deudores donde surge lo siguiente: Deudores en juicio por $ 560,
deudores atrasados en su pago $ 326.
Se analiza la cuenta Deudores por venta donde se encuentran personas que se
consideran que ya no pagarn por un importe de $760 y $450 de deudores atrasados en
el pago.
Despus de la depuracin se encuentran deudores con juicio iniciado por $ 678.000,
deudores atrasados por $ 10.200 y los que se estima que ya no pagarn $ 5.400.
Se registran los siguientes importes: $4.500 de deudores atrasados, $3.200 de deudores
que se supone, ya no pagarn.
Despus de la depuracin se encuentran deudores con juicio iniciado por $34.000,
deudores atrasados por $6.000 y los que se estima que ya no pagarn $.
AMORTIZACIN DE BIENES DE USO
Los Bienes de Uso son aquellos destinados al uso exclusivo de la empresa y no a la venta, ya que son
necesarios para llevar a cabo su fin y prestar un buen servicio a sus clientes.
Ejemplos: Rodados, Muebles y tiles, Inmuebles, Instalaciones, etc.
Al ser utilizados, estos bienes sufren un desgaste, que sin duda alguna disminuye su valor. En
consecuencia, esta merma ao tras ao, es cada vez mayor y debe registrarse contablemente.
Este desgaste se conoce con el nombre de Depreciacin, Desvalorizacin o Amortizacin.
El porcentaje de amortizacin depender de la cantidad de aos de vida til que tenga el Bien de
Uso. Los porcentajes mximos de Amortizacin anual son establecidos por la AFIP, los ms
frecuentes son:
CONCEPTO
Muebles y tiles
VIDA TIL
PORCENTAJE
10 aos
10%
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MARICEL VAIROLETTI
Instalaciones
Maquinarias
Rodados
Equipos de Computacin
Inmuebles
(valor edificado)
10 aos
10%
10 aos
10%
5 aos
20%
5 aos
20%
50 aos
2%
Ejemplo de Amortizacin:
Registracin de la Amortizacin:
Se amortizan los siguientes Bienes de Uso de la Empresa Castro Hnos.
BIEN DE USO
Rodados
Muebles y
tiles
VALOR DE
COMPRA O DE
COSTO
VIDA TIL
PORCENTAJE
ANUAL
AMORTIZACIN
ANUAL
18.000
5 aos
20%
3.600
12.000
10 aos
10%
1.200
Amortizaciones (RN)
a. Amort. Acumuladas de Rodados (RA)
a. Amort. Acumaladas de M. Y U. (RA)
4.800
3.600
1.200
CLASIFICACIN DE CUENTAS
AMORTIZACIONES: De Resultado Negativo.
Se Debita: para contabilizar la perdida o desvalorizacin sufrida por los bienes de uso y el transcurso
del tiempo.
AMORTIZACIONES ACUMULADAS: Reguladora De Activo.
Se Acredita: cuando se contabiliza la desvalorizacin que van experimentando los bienes de uso.
(Cuenta reguladora de Activo es la que corrige el saldo de otras cuentas de Activo)
Ejercitacin:
1. Una empresa tiene los siguientes Bienes de Uso: Rodados $8.000, Muebles y tiles $3.000,
Inmuebles $40.000. Practica el asiento de ajuste.
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MARICEL VAIROLETTI
270
900
270
900
En el prximo ejercicio cuando se efecta el pago en efectivo de estos gastos se realizar el siguiente
asiento:
Impuestos a Pagar (-P)
Sueldos y Jornales a Pagar (-P)
a. Caja (-A)
Por pagos de gastos que corresponden al ejercicio anterior.
270
900
1.170
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MARICEL VAIROLETTI
600
600
600
600
31/01 En el prximo ejercicio, la empresa deber registrar la prdida por el seguro mediante el
siguiente asiento.
600
600
180
180
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MARICEL VAIROLETTI
31/01 En el prximo ejercicio, cuando se cobren realmente las comisiones del ejercicio anterior, se
realizar el siguiente asiento:
180
Caja (+A)
a. Comisiones a Cobrar (-A)
180
350
Caja (+A)
a. Comisiones Ganadas (+RP)
350
350
350
350
350
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MARICEL VAIROLETTI
Ejercitacin:
1.
Se encuentra pendiente de pago la factura de luz y telfono por $456. Realiza el asiento de
ajuste al 31/12 y el asiento en el momento que se efecta el pago, en el prximo ejercicio el
31/01.
2. El 15 de diciembre se paga el alquiler correspondiente al mes de Enero del ao siguiente por
un importe de $600 en efectivo. Registraciones: 15/12, 31/12 y el 31/01.
3. La empresa debera haber percibido antes del cierre del ejercicio $670 en concepto de
intereses; cobra este importe el 15/01 (siguiente ejercicio) en efectivo.
4. Se cobran en efectivo Fletes por $280 que corresponden a un servicio que se realizar el 20/01
del siguiente ao. Registraciones: 02/12, 31/12 y el 20/01.
5. La empresa ZZ S.A. cierra su balance el 31/12. Gan comisiones durante el mes de Diciembre
que aun no ha cobrado por un importe de $368. Registraciones al 31/12 y 15/01 momento en
que se cobran en efectivos dichas comisiones (prximo ejercicio)
6. La empresa cierra su balance el 31/12, el 5 de Noviembre registra el pago de alquileres por
$800 que corresponden al cuatrimestre Noviembre, Diciembre, Enero y febrero,
Registraciones: 5/11, ajuste el 31/12 y 28/02, del prximo ejercicio.
7. La empresa MM cierra su ejercicio econmico el 30/06 a abonado el $720 en concepto de
Seguro de incendio de su local que cubre el riesgo 12 meses. Registraciones: 1/04 el 30/06
(cierre del ejercicio) y el 31/03 del prximo ejercicio.
8. La empresa NN cobra Comisiones el 13/11 por un total de $3500, estas comisiones
corresponden a tres meses, (Noviembre, Diciembre y Enero) El ejercicio cierra el 31/12.
Registrar: el asiento del 13/11, el ajuste al 31/12 y el asiento correspondiente al prximo
ejercicio el 31/01.
9. El 1/04 la empresa WW recibe en efectivo un total de $3000 en concepto de alquiler de los
meses de Abril, Mayo y Junio. Cierra su ejercicio econmico el 30/04. Registrar: el momento
del cobro, el ajuste al 30/04 y el asiento del 1/06 del prximo ejercicio.
10. Al cierre del ejercicio (31/12) se encuentran impagos Impuestos por $569, en el siguiente
ejercicio se efecta el pago correspondiente (10/01) en efectivo.
CUENTAS
DEBE
HABER
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CUENTAS
DEBE
HABER
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CUENTAS
DEBE
HABER
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CUENTAS
DEBE
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CUENTAS
DEBE
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CUENTAS
DEBE
HABER
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MARICEL VAIROLETTI
AMORTIZACIONES
Cuenta de PRDIDA
PAGO
PENDIENTES DE:
(2 asientos)
COBRO
Cuenta de ACTIVO (a cobrar)
POR ADELANTADO
(3 asientos)
Por ejemplo:
30 de noviembre de 2012
31 de diciembre de 2012
10 de enero de 2013
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MARICEL VAIROLETTI
AJUSTES Ejercitacin 1
1. Amortizar los siguientes Bienes de Uso: Inmuebles $30000, Instalaciones $12000, Muebles y
tiles $5600, Rodados $15000.
2. Al cierre del ejercicio (31-12) todava no se ha pagado la factura de gas por $153, se paga en
efectivo el 10/01.
3. Se depura la cuenta Deudores: en juicio $1200, demorados en su pago $780 y los que suponemos
no pagaran $530.
4. El ejercicio cierra el 31/07 y encontramos que nos deben el alquiler de julio por $450. Dicho
alquiler se cobra con un cheque Banco Nacin el 5/08.
5. El 1/11 se paga el seguro del cuatrimestre Noviembre, Diciembre, Enero y Febrero por un total
de $1536. El ejercicio cierra el 31/12.
6. El 5/06 se cobran Comisiones por trabajos que debern realizarse el 5/07 por $380. El ejercicio
cierra el 30/06.
7. El ejercicio cierra el 31/12 y se encuentran impagos los sueldos pertenecientes a Diciembre por
un importe de $3780. los mismos se hacen efectivos el 5/01.
8. Al finalizar el ejercicio el 31/07 encontramos que an no se ha pagado Comisiones de $575. Se
pagan el 15/09, debido al retraso nos cobran $30 de inters. Se paga todo en efectivo.
9. El 20 de Diciembre se cobran alquileres con cheque Banco Provincia de crdoba,
correspondientes al trimestre Enero, febrero, Marzo de $330 por mes. El ejercicio cierra el 31/12.
10. Realiza una lista de todas las cuentas que pertenezcan al tema Ajustes y clasifcalas.
CUENTAS
DEBE
HABER
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MARICEL VAIROLETTI
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MARICEL VAIROLETTI
AJUSTES Ejercitacin 2
1. El 17.12 se paga un flete por $370, servicio que se levar a cabo el 25.01. El ejercicio cierra el
31.12
2. Al cierre del ejercicio el 31.12 se encuentran pendientes de pago los impuestos del mes de
Diciembre por $638, se pagan el da 22.01 en efectivo.
3. Al cierra el ejercicio el 31.12 se encuentra pendiente de cobro el alquiler de Diciembre por $480,
se cobra el 17.01 con un cheque de Banco Suqua.
4. Inventario de Mercaderas. Saldo Contable: $47300 - Saldo Real: $ 47700.
5. Arqueo de Caja. Saldo Contable: $63210 Saldo Real: $62310
6. Amortizar Bienes de Uso: Rodados $39200 (20%) Instalaciones $37900 (10%) Inmuebles
$152300 (2%)
7. Depuracin de Deudores: Los que ya no pagarn $700 y los atrasados en el pago $500.
CUENTAS
DEBE
HABER
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N
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
CUENTAS
Mercaderas
Caja
Bco Pcia de Cba c/c
Alquileres Cobrad.
Inmuebles
Deudores p/ Venta
Ventas
Proveedores
Rodados
Muebles y tiles
Intereses perdidos
Capital
SUMAS
DEBE
HABER
23300
1782
698
15378
6978
1560
45700
9792
5400
28700
5300
12900
23800
7230
945
76991
Inventario al 31-12
1. Arqueo de Caja $ 984
2. De los Alquileres Cobrados el 12% corresponden al prximo ejercicio.
3. De los Intereses Perdidos el 2% corresponde al prximo ejercicio.
4. Deudores Incobrables: $890
5. Amortizar Bienes de uso
CUENTAS
DEBE
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MARICEL VAIROLETTI
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N
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
CUENTAS
Caja
Mercaderas
Maquinarias
Fletes y Acarreos
Gastos Generales
Descuentos obten
Deudores por vent
Banco Nacin c/c
Proveedores
Ventas
Sueldos y Jornales
Capital
SUMAS
DEBE
HABER
128000
35000
92000
155000
60000
77000
2300
8000
68000
12000
59000
28000
25000
42000
178000
2100
245400
Inventario al 31-12
1. Inventario de Mercaderas $91400
2. Se encuentran impagos sueldos por $2300 que se harn efectivos el 5/01 (Prximo
ejercicio)
3. De los Fletes y Acarreos por $7000, el servicio se realizar el 15/01.
4. Depuracin de Deudores: Morosos $1000, Incobrables $300.
5. Amortizar Bienes de Uso
6. Los gastos de luz y telfono son altos ste mes por lo que se decide sacarlos de Gastos
generales y abrir la cuenta correspondiente para tener ms control sobre dicho gasto,
$1100.
CUENTAS
DEBE
HABER
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MARICEL VAIROLETTI
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MARICEL VAIROLETTI
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MARICEL VAIROLETTI
MONEDA EXTRANJERA
Las distintas monedas extranjeras que se utilizan en las operaciones de compraventa de bienes se
pueden adquirir en instituciones bancarias y casas de cambio a la cotizacin del da.
Cotizacin: se llama cotizacin a la suma de dinero que ha de entregarse en moneda nacional por
moneda extranjera.
La cotizacin podr ser:
a) A la Par: Cuando la moneda extranjera es igual a la moneda nacional Ej: 1 dlar = $1
b) Sobre la Par: Cuando la moneda extranjera es mayor a la moneda nacional Ej: 1 dlar = $5,20
c) Bajo la Par: Cuando la moneda extranjera es menor a la moneda nacional Ej: 1 dlar = $0,90
Existen dos tipos de cotizacin (cambio) para una moneda extranjera (Divisa):
a) Tipo de Cambio Comprador: es el que pagan los bancos y casas de cambio
b) Tipo de Cambio Vendedor: es el valor al que venden los bancos o casas de cambio.
Cuentas:
Moneda Extranjera: Patrimonial de Activo
Resultado Positivo por Venta de Moneda Extranjera: de Resultado Ganancias
Resultado Negativo por Venta de Moneda Extranjera: de Resultado Perdidas
EJEMPLO:
COMPRA DE MONEDA EXTRANJERA: (uso tipo Vendedor)
Tipo comprador: $2,80
Tipo Vendedor: $3,10
El 25/08 se compra en el Banco Francs u$s500 dlares abonando en efectivo
Moneda extrajera (+A)
a.Caja (3,10x500)
1.550
1.550
540
80
620
EJERCITACIN 1
1. 30/03 se compran 5000 dlares en efvo cotizacin Tipo Comprador $4,58 Tipo Vendedor $4,75
2. 30/04 Se venden en el Banco Nacin Arg 3000 dlares, el importe resultante de la venta se
deposita en cta cte. Cotizacin Tipo Comprador $4,68 Tipo Vendedor $4,88
3. 8/05 se compran 900 dl con ch/ Bco Nacin Arg. Tipo Comprador $4,54 Tipo Vendedor $4,72
4. 21/05 se venden 500 dl en efvo Tipo Comprador $4,86 Tipo Vendedor $5,12
5. 18/06 se venden 100 dl en efvo Tipo Comprador $5,35 Tipo Vendedor $5,62
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CUENTAS
DEBE
HABER
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MARICEL VAIROLETTI
EJERCITACIN 2
1. 17/03 se compran 8300 dl en efvo cotizacin Tipo Comprador $4,65 Tipo Vendedor $4,70
2. 20/03 se compran 7700 dl Tipo Comprador $4,69 Tipo Vendedor $4,75
3. 10/04 se vende 8400 dl en efvo Tipo Comprador $4,89 Tipo Vendedor $4,98
4. 20/04 compra 6000 dl en efvo Tipo Comprador $4,67 Tipo Vendedor $4,91
5. 12/05 vende 1500 dl Tipo Comprador $4,67 Tipo Vendedor $4,91
CUENTAS
DEBE
HABER
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MARICEL VAIROLETTI
FONDO FIJO
El Fondo Fijo es una pequea disponibilidad de dinero para atender gastos menores.
Muchas empresas para lograr un mayor manejo de sus fondos realizan lo siguiente:
a) La totalidad de lo recaudado diariamente lo depositan en cta cte bancaria
b) Los pagos los realizan con cheques de su propia cuenta
c) Para los pequeos gastos constituyen un fondo fijo
Constitucin del Fondo Fijo:
El 4 de julio se constituye un fondo fijo de $400, librando un cheque de nuestra cuenta
corriente de Banco Nacin
Fondo Fijo (+A)
400
a.Banco Nacin c/c (-A)
400
El 15 de julio los gastos abonados con el Fondo Fijo son os siguientes: Viticos $220, Gastos
de Librera $80
Viticos (+RN)
Gastos generales (+RN)
a.Fondo Fijo
220
80
300
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DEBE
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DEBE
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Fecha
Cuentas
DEBE
HABER
SALDO
DEUDOR
SALDO
ACREEDOR
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