Ley del ISR

Titulo II
De las Personas Morales
Capitulo I
De los Ingresos

Artculo 21. Para determinar la ganancia por la enajenacin de terrenos, de

ttulos valor que representen la propiedad de bienes, excepto tratndose de
mercancas, as como de materias primas, productos semiterminados o
terminados, as como de otros ttulos valor cuyos rendimientos no se
consideran intereses en los trminos del artculo 9o. de la misma, de piezas
de oro o de plata que hubieran tenido el carcter de moneda nacional o
extranjera y de las piezas denominadas onzas troy, los contribuyentes
restarn del ingreso obtenido por su enajenacin el monto original de la
inversin, el cual se podr ajustar multiplicndolo por el factor de
actualizacin correspondiente al periodo comprendido desde el mes en el
que se realiz la adquisicin y hasta el mes inmediato anterior a aqul en el
que se realice la enajenacin.
Prrafo reformado DOF 01-12-2004
El ajuste a que se refiere el prrafo anterior no es aplicable para determinar
la ganancia por la enajenacin de acciones y certificados de depsito de
bienes o de mercancas.
En el caso de bienes adquiridos con motivo de fusin o escisin de
sociedades, se considerar como monto original de la inversin el valor de
su adquisicin por la sociedad fusionada o escindente y como fecha de
adquisicin la que les hubiese correspondido a estas ltimas.

Titulo IV
De las Personas Fsicas
Capitulo IV
De los Ingresos por Enajenacin de bienes
Artculo 154. Los contribuyentes que obtengan ingresos por la enajenacin
de bienes inmuebles, efectuarn pago provisional por cada operacin,
aplicando la tarifa que se determine conforme al siguiente prrafo a la

cantidad que se obtenga de dividir la ganancia entre el nmero de aos

transcurridos entre la fecha de adquisicin y la de enajenacin, sin exceder
de 20 aos. El resultado que se obtenga conforme a este prrafo se
multiplicar por el mismo nmero de aos en que se dividi la ganancia,
siendo el resultado el impuesto que corresponda al pago provisional.
La tarifa aplicable para el clculo de los pagos provisionales que se deban
efectuar en los trminos de este artculo, se determinar tomando como
base la tarifa del artculo 113 de esta Ley, sumando las cantidades
correspondientes a las columnas relativas al lmite inferior, lmite superior y
cuota fija, que en los trminos de dicho artculo resulten para cada uno de
los meses del ao en que se efecte la enajenacin y que correspondan al
mismo rengln identificado por el por ciento para aplicarse sobre el
excedente del lmite inferior. Tratndose de los meses del mismo ao,
posteriores a aqul en que se efecte la enajenacin, la tarifa mensual que
se considerar para los efectos de este prrafo, ser igual a la del mes en
que se efecte la enajenacin. Las autoridades fiscales mensualmente
realizarn las operaciones aritmticas previstas en este prrafo para
calcular la tarifa aplicable en dicho mes, la cual publicar en el Diario Oficial
de la Federacin.
En operaciones consignadas en escrituras pblicas, el pago provisional se
har mediante declaracin que se presentar dentro de los quince das
siguientes a aqul en que se firme la escritura o minuta. Los notarios,
corredores, jueces y dems fedatarios, que por disposicin legal tengan
funciones notariales, calcularn el impuesto bajo su responsabilidad y lo
enterarn en las oficinas autorizadas; as mismo debern proporcionar al
contribuyente que efecte la operacin correspondiente, conforme a las
reglas de carcter general que emita el Servicio de Administracin
Tributaria, la informacin relativa a la determinacin de dicho clculo.
Dichos fedatarios, en el mes de febrero de cada ao, debern presentar
ante las oficinas autorizadas, la informacin que al efecto establezca el
Cdigo Fiscal de la Federacin respecto de las operaciones realizadas en el
ejercicio inmediato anterior.
Prrafo reformado DOF 07-12-2009
Tratndose de la enajenacin de otros bienes, el pago provisional ser por el
monto que resulte de aplicar la tasa del 20% sobre el monto total de la
operacin, y ser retenido por el adquirente si ste es residente en el pas o
residente en el extranjero con establecimiento permanente en Mxico,
excepto en los casos en los que el enajenante manifieste por escrito al
adquirente que efectuar un pago provisional menor y siempre que se
cumpla con los requisitos que seale el Reglamento de esta Ley. En el caso
de que el adquirente no sea residente en el pas o sea residente en el
extranjero sin establecimiento permanente en Mxico, el enajenante
enterar el impuesto correspondiente mediante declaracin que presentar
ante las oficinas autorizadas dentro de los quince das siguientes a aqul en
que se obtenga el ingreso. Tratndose de la enajenacin de acciones de las

sociedades de inversin a que se refiere el artculo 103 de esta Ley, se

estar a lo dispuesto en dicho precepto. En el caso de enajenacin de
acciones a travs de la Bolsa Mexicana de Valores concesionada en los
trminos de la Ley del Mercado de Valores, se estar a lo dispuesto en el
artculo 60 de esta Ley.
Cuando el adquirente efecte la retencin a que se refiere el prrafo
anterior, dar al enajenante constancia de la misma y ste acompaar una
copia de dicha constancia al presentar su declaracin anual. No se efectuar
la retencin ni el pago provisional a que se refiere el prrafo anterior,
cuando se trate de bienes muebles diversos de ttulos valor o de partes
sociales y el monto de la operacin sea menor a $227,400.00.
Los contribuyentes que obtengan ingresos por la cesin de derechos de
certificados de participacin inmobiliaria no amortizables o de certificados
de vivienda o de derechos de fideicomitente o fideicomisario, que recaigan
sobre bienes inmuebles, debern calcular y enterar el pago provisional de
acuerdo con lo establecido en los dos primeros prrafos de este artculo.
Las personas morales a que se refiere el Ttulo III de esta Ley, a excepcin
de las mencionadas en el
artculo 102 de la misma y de aqullas autorizadas para percibir donativos
deducibles en los trminos de LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN
Secretara General
Secretara de Servicios Parlamentarios
Direccin General de Servicios de Documentacin, Informacin y Anlisis
ltima Reforma DOF 25-05-2012
163
los artculos 31, fraccin I y 176, fraccin III, de la citada Ley, que enajenen
bienes inmuebles, efectuarn
pagos provisionales en los trminos de este artculo, los cuales tendrn el
carcter de pago definitivo.
Artculo 154-Bis. Con independencia de lo dispuesto en el artculo 154 de
esta Ley, los contribuyentes
que enajenen terrenos, construcciones o terrenos y
efectuarn un pago por cada

construcciones,

operacin, aplicando la tasa del 5% sobre la ganancia obtenida en los

trminos de este Captulo, el cual

se enterar mediante declaracin que presentarn ante las oficinas

autorizadas de la Entidad Federativa
en la cual se encuentre ubicado el inmueble de que se trate.
El impuesto que se pague en los trminos del prrafo anterior ser
acreditable contra el pago
provisional que se efecte por la misma operacin en los trminos del
artculo 154 de esta Ley. Cuando el
pago a que se refiere este artculo exceda del pago provisional determinado
conforme al citado precepto,
nicamente se enterar el impuesto que resulte conforme al citado artculo
154 de esta Ley a la Entidad
Federativa de que se trate.
En el caso de operaciones consignadas en escrituras pblicas, los notarios,
corredores, jueces y
dems fedatarios, que por disposicin legal tengan
calcularn el pago a que se

funciones notariales,

refiere este artculo bajo su responsabilidad y lo enterarn en las oficinas

autorizadas a que se refiere el
mismo en el mismo plazo sealado en el tercer prrafo del artculo 154 de
esta Ley.
Los contribuyentes que ejerzan la opcin a que se refiere el ltimo prrafo
del artculo 147 de esta Ley,
aplicarn la tasa del 5% sobre la ganancia que se determine de conformidad
con dicho prrafo en el
ejercicio de que se trate, la cual se enterar mediante declaracin que
presentarn ante la Entidad
Federativa en las mismas fechas de pago establecidas en el artculo 175 de
esta Ley.
El pago efectuado conforme a este artculo ser acreditable contra el
impuesto del ejercicio.
Artculo adicionado DOF 30-12-2002
Artculo 154 Ter. Los contribuyentes que obtengan ingresos por la
enajenacin de bienes, debern
informar a las autoridades fiscales, a travs de los medios y formatos
electrnicos, que seale el Servicio

de Administracin Tributaria mediante reglas de carcter general, a ms

tardar el da 17 del mes
inmediato posterior a aquel en el que se realice la operacin, de las
contraprestaciones recibidas en
efectivo en moneda nacional o extranjera, as como en piezas de oro o de
plata, cuyo monto sea superior
a cien mil pesos. Las referidas reglas de carcter general podrn establecer
supuestos en los que no sea
necesario presentar la informacin a que se refiere este artculo.
La informacin a que se refiere esta fraccin estar a disposicin de la
Secretara de Hacienda y
Crdito Pblico, en los trminos del segundo prrafo del Artculo 69 del
Cdigo Fiscal de la Federacin.
Artculo adicionado DOF 23-12-200

Reglamento del ISR

Artculo 201. Para los efectos del tercer prrafo del artculo 154 de la Ley,
los notarios, corredores, jueces y dems fedatarios que por disposicin legal
tengan funciones notariales, quedan relevados de la obligacin de efectuar
el clculo y entero del impuesto a que se refiere dicho artculo, cuando la
enajenacin de inmuebles se realice por personas fsicas dedicadas a
actividades empresariales, stas declaren que el inmueble forma parte del
activo de la empresa y exhiban copia sellada o copia del acuse de recibo
electrnico con sello digital de la declaracin correspondiente al ltimo ao
de calendario para el pago del impuesto; tratndose del primer ao de
calendario deber presentarse copia de la constancia de inscripcin en el
Registro Federal de Contribuyentes o, en su defecto, de la solicitud de
inscripcin en el citado Registro.
Cuando las enajenaciones a que se refiere el prrafo anterior sean
efectuadas por contribuyentes que tributen en trminos de la Seccin III del
Captulo II del Ttulo IV de la Ley, los notarios, corredores, jueces y dems
fedatarios que por disposicin legal tengan funciones notariales, debern
efectuar el clculo y entero del impuesto en los trminos del artculo 154 de
la propia Ley