Artculo 32.

Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o
actividades a que se refiere el artculo 2o.-A tienen, adems de las obligaciones sealadas en otros
artculos de esta Ley, las siguientes:Prrafo reformado DOF 30-12-1980, 27-03-1995, 15-12-1995

Llevar de conformidad con el Cdigo Fiscal de la Federacin, su Reglamento de esta Ley,

y efectuar conforme a este ltimo la separacin de los actos o actividades de las
operaciones por las que deba pagarse el impuesto por las distintas tasas, de aquellos por
los cuales esta Ley libera de pago. Fraccin reformada DOF30-12-1980, 31-12-1981

Realizar, tratndose de comisionistas, la separacin en su contabilidad y registros de las

operaciones que lleven a cabo por cuenta propia de las que efecten por cuenta del
comitente.

Expedir comprobantes sealando en los mismos, adems de los requisitos que

establezcan el Cdigo Fiscal de la Federacin y su Reglamento, el impuesto al valor
agregado que se traslada expresamente y por separado a quien adquiera los bienes, los
use o goce temporalmente o reciba los servicios. Dichos comprobantes debern
entregarse o enviarse a quien efecta o deba efectuar la contraprestacin, dentro de los 15
das siguientes a aqul en que se debi pagar el impuesto en los trminos de los artculos
11, 17 y 22 de esta Ley. Prrafo reformado DOF 30-12-1983 Cuando el comprobante
ampare actos o actividades por los que se deba pagar el impuesto al valor agregado, en el
mismo se deber sealar en forma expresa si el pago de la contraprestacin se hace en
una sola exhibicin o en parcialidades. Cuando la contraprestacin se pague en una sola
exhibicin, en el comprobante se deber indicar el importe total de la operacin y el monto
equivalente al impuesto que se traslada. Si la contraprestacin se paga en parcialidades,
en el comprobante que se expida por el acto o actividad de que se trate, se deber indicar
adems el importe total de la parcialidad que se cubre en ese momento, y el monto
equivalente al impuesto que se traslada sobre dicha parcialidad. Prrafo adicionado
DOF 30-12-2002 Cuando el pago de la contraprestacin se haga en parcialidades, por el
pago que de las mismas se haga con posterioridad a la fecha en la que se hubiera
expedido el comprobante a que se refiere el prrafo anterior, los contribuyentes debern
expedir un comprobante por cada una de esas parcialidades, el cual deber ser impreso en
los establecimientos autorizados para tal efecto por el Servicio de Administracin Tributaria
y contener los requisitos previstos en las fracciones I, II, III y IV del artculo 29-A del Cdigo
Fiscal de la Federacin, as como anotar el importe de la parcialidad que ampare, la forma
como se realiz el pago de la parcialidad, el monto del impuesto trasladado, el monto del

impuesto retenido, en su caso, y el nmero y fecha del documento que se hubiera

expedido en los trminos del prrafo anterior amparando la enajenacin de bienes, el
otorgamiento de su uso o goce temporal o la prestacin del servicio de que se
trate. Prrafo adicionado DOF 30-12-2002 Los contribuyentes que ejerzan la opcin de
anotar el importe de las parcialidades que se paguen, en el reverso del comprobante en los
trminos del artculo 134, fraccin II de la Ley del Impuesto sobre la Renta, debern anotar
la fecha de pago, el monto del impuesto trasladado y, en su caso, el monto del impuesto
retenido. En este supuesto, los contribuyentes no estarn obligados a expedir los
comprobantes por cada una de las parcialidades. Prrafo adicionado DOF 30-122002 Cuando se trate de actos o actividades que se realicen con el pblico en general, el
impuesto se incluir en el precio en el que los bienes y servicios se ofrezcan, as como en
la documentacin que se expida. Cuando el pago de estas operaciones se realice en
parcialidades, los contribuyentes debern sealar en los comprobantes que expidan, el
importe de la parcialidad y la fecha de pago. En el caso de que los contribuyentes ejerzan
la opcin prevista en el artculo 134, fraccin II de la Ley del Impuesto sobre la Renta,
tambin debern anotar en el reverso del comprobante la fecha de pago de la parcialidad,
en cuyo caso no estarn obligados a expedir los comprobantes por cada una de las
parcialidades. Prrafo adicionado DOF 30-12-1980. Reformado DOF 31-12-1984, 30-122002 Tratndose de los contribuyentes que presten servicios personales, cada pago que
perciban por la prestacin de servicios se considerar como una sola exhibicin y no como
una parcialidad. Prrafo adicionado DOF 30-12-2002 En todo caso, los contribuyentes
estarn obligados a trasladar el impuesto en forma expresa y por separado en la
documentacin a que se refiere esta fraccin, cuando el adquirente, el prestatario del
servicio o quien use o goce temporalmente el bien, as lo solicite. Lo dispuesto en este
prrafo no se aplicar tratndose de los contribuyentes a que se refiere el artculo 2o.-A de
esta Ley. Prrafo adicionado DOF 30-12-1980. Reformado DOF 27-03-1995, 15-121995 Los contribuyentes a los que se les retenga el impuesto debern expedir
comprobantes con la leyenda "Impuesto retenido de conformidad con la Ley del Impuesto
al Valor Agregado" y consignar por separado el monto del impuesto retenido. Prrafo
adicionado DOF 31-12-1998. Reformado DOF30-12-2002 Para los efectos del artculo 7o.
de esta Ley, la restitucin del impuesto correspondiente deber hacerse constar en un
documento que contenga en forma expresa y separada la contraprestacin y el impuesto al
valor agregado trasladado que se hubiesen restituido, as como los datos de identificacin
del comprobante de la operacin original. Prrafo adicionado DOF 30-12-2002 La
Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, mediante disposiciones de carcter general,

podr establecer facilidades para cumplir con las obligaciones a que se refiere esta
fraccin. Prrafo adicionado DOF 30-12-2002

Presentar en las oficinas autorizadas las declaraciones sealadas en esta Ley. Si un

contribuyente tuviera varios establecimientos, presentar por todos ellos una sola
declaracin de pago, en las oficinas autorizadas correspondientes al domicilio fiscal del
contribuyente. Lo dispuesto en esta fraccin no es aplicable a los casos sealados en los
artculos 28 y 33 de esta Ley.
Los contribuyentes que tengan varios establecimientos debern conservar, en cada uno de
ellos, copia de las declaraciones de pago, as como proporcionar copia de las mismas a las
autoridades fiscales de las entidades federativas donde se encuentren ubicados esos
establecimientos, cuando as se lo requieran.Fraccin reformada DOF 31-12-1979, 30-121980, 31-12-1985, 31-12-1987, 28-12-1989, 26-12-1990, 30-12-2002

Expedir constancias por las retenciones del impuesto que se efecten en los casos
previstos en el artculo 1-A, al momento de recibir el comprobante a que se refiere la
fraccin III de este artculo, y proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales, a
travs de los medios y formatos electrnicos que seale el Servicio de Administracin
Tributaria, la informacin sobre las personas a las que les hubieren retenido el impuesto
establecido en esta Ley, dicha informacin se presentar, a ms tardar el da 17 del mes
inmediato posterior al que corresponda dicha informacin. Prrafo reformado DOF 30-122002, 28-06-2006 La Federacin y sus organismos descentralizados, en su caso, tambin
estarn obligados a cumplir con lo establecido en esta fraccin. Fraccin adicionada
DOF 31-12-1998

Las personas que efecten de manera regular las retenciones a que se refieren los
artculos 1o.-A y 3o., tercer prrafo de esta Ley, presentarn aviso de ello ante las
autoridades fiscales dentro de los 30 das siguientes a la primera retencin
efectuada. Fraccin adicionada DOF 31-12-1998

Proporcionar la informacin que del impuesto al valor agregado se les solicite en las
declaraciones del impuesto sobre la renta. Fraccin adicionada DOF 30-12-2002

Proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales, a travs de los medios y formatos

electrnicos que seale el Servicio de Administracin Tributaria, la informacin
correspondiente sobre el pago, retencin, acreditamiento y traslado del impuesto al valor

agregado en las operaciones con sus proveedores, desglosando el valor de los actos o
actividades por tasa a la cual traslad o le fue trasladado el impuesto al valor agregado,
incluyendo actividades por las que el contribuyente no est obligado al pago, dicha
informacin se presentar, a ms tardar el da 17 del mes inmediato posterior al que
corresponda dicha informacin. Fraccin adicionada DOF 28-06-2006
(Se deroga el prrafo que dice: Los contribuyentes dedicados a .......... ). Prrafo adicionado
DOF 30-12-1980. Derogado DOF 31-12-1981 Nota: El prrafo anterior que a la letra estableca:
Los contribuyentes dedicados a la agricultura, ganadera o pesca, comercial, por cuyas
actividades nicamente sea aplicable la tasa del 0%, podrn optar por quedar liberados de las
obligaciones establecidas en las fracciones I, II y IV, de este artculo y en ese caso, no tendrn
derecho a devolucin, fue expresamente derogado por Decreto DOF 31-12-1981. Sin embargo, en
el Decreto de fecha 31-12-1987, se hace referencia a la frase inicial de dicho prrafo: Los
contribuyentes dedicados a:, como si el mismo no hubiera sido previamente derogado
Los contribuyentes que tengan en copropiedad una negociacin y los integrantes de una sociedad
conyugal, designarn representante comn previo aviso de tal designacin ante las autoridades
fiscales, y ser ste quien a nombre de los copropietarios o de los consortes, segn se trate,
cumpla con las obligaciones establecidas en esta Ley. Prrafo adicionado DOF 30-12-1980.
Reformado DOF 31-12-1998 En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que
realice una sucesin, el representante legal de la misma pagar el impuesto presentando
declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda, por cuenta de los herederos o
legatarios. Prrafo adicionado DOF 30-12-1980. Reformado DOF 26-12-1990, 30-122002 Tratndose de servicios personales independientes prestados a travs de una asociacin o
sociedad civil, ser sta la que a nombre de los asociados o socios cumpla con las obligaciones
sealadas en esta Ley. Prrafo adicionado DOF 31-12-1982. Reformado DOF 30-12-1983 (Se
deroga ltimo prrafo). Prrafo adicionado DOF 29-12-1997. Derogado DOF 31-12-2000

Artculo 71. Liquidacin del Impuesto. Normas generales.

1. Salvo lo establecido en relacin con las importaciones, los sujetos pasivos debern realizar
por s mismos la determinacin de la deuda tributaria mediante declaraciones-liquidaciones
ajustadas a las normas contenidas en los apartados siguientes.
Los empresarios y profesionales debern presentar las declaraciones-liquidaciones peridicas
a que se refieren los apartados 3, 4 y 5 de este artculo, as como la declaracin resumen anual
prevista en el apartado 7, incluso en los casos en que no existan cuotas devengadas ni se
practique deduccin de cuotas soportadas o satisfechas.
La obligacin establecida en los prrafos anteriores no alcanzar a aquellos sujetos pasivos
que realicen exclusivamente las operaciones exentas comprendidas en los artculos 20 y 26 de la
Ley del Impuesto.
La obligacin de presentar la declaracin resumen anual prevista en el apartado 7 no
alcanzar a aquellos sujetos pasivos respecto de los que la Administracin Tributaria ya posea
informacin suficiente a efectos de las actuaciones y procedimientos de comprobacin o
investigacin, derivada del cumplimiento de obligaciones tributarias por parte dichos sujetos
pasivos o de terceros.
La concrecin de los sujetos pasivos a los que afectar la exoneracin de la obligacin a que
se refiere el prrafo anterior se realizar mediante Orden del Ministro de Hacienda y
Administraciones Pblicas.
2. Las declaraciones-liquidaciones debern presentarse directamente o, a travs de las
Entidades colaboradoras, ante el rgano competente de la Administracin tributaria.
3. El perodo de liquidacin coincidir con el trimestre natural.
No obstante, dicho perodo de liquidacin coincidir con el mes natural, cuando se trate de los
empresarios o profesionales que a continuacin se relacionan:
1. Aqullos cuyo volumen de operaciones, calculado conforme a lo dispuesto en el artculo
121 de la Ley del Impuesto hubiese excedido durante el ao natural inmediato anterior de
6.010.121,04 euros.
2. Aqullos que hubiesen efectuado la adquisicin de la totalidad o parte de un patrimonio
empresarial o profesional a que se refiere el segundo prrafo del apartado uno del artculo 121 de
la Ley del Impuesto, cuando la suma de su volumen de operaciones del ao natural inmediato
anterior y la del volumen de operaciones que hubiese efectuado en el mismo perodo el

transmitente de dicho patrimonio mediante la utilizacin del patrimonio transmitido hubiese

excedido de 6.010.121,04 euros.
Lo previsto en este nmero resultar aplicable a partir del momento en que tenga lugar la
referida transmisin, con efectos a partir del da siguiente al de finalizacin del perodo de
liquidacin en el curso del cual haya tenido lugar.
A efectos de lo dispuesto en el segundo prrafo del apartado uno del artculo 121 de la Ley del
Impuesto, se considerar transmisin de la totalidad o parte de un patrimonio empresarial o
profesional aqulla que comprenda los elementos patrimoniales que constituyan una o varias
ramas de actividad del transmitente, en los trminos previstos en el artculo 83.4 del Real Decreto
Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley del Impuesto
sobre Sociedades, con independencia de que sea aplicable o no a dicha transmisin alguno de los
supuestos de no sujecin previstos en el nmero 1. del artculo 7 de la Ley del Impuesto.
3. Los comprendidos en el artculo 30 de este reglamento autorizados a solicitar la devolucin
del saldo existente a su favor al trmino de cada perodo de liquidacin.
Lo dispuesto en el prrafo anterior ser de aplicacin incluso en el caso de que no resulten
cuotas a devolver a favor de los sujetos pasivos.
4. Los que apliquen el rgimen especial del grupo de entidades que se regula en el captulo IX
del ttulo IX de la Ley del Impuesto.
5. Los que opten por llevar los libros registro a travs de la Sede electrnica de la Agencia
Estatal de Administracin Tributaria de acuerdo con lo previsto en el artculo 62.6 de este
Reglamento.
4. La declaracin-liquidacin deber cumplimentarse y ajustarse al modelo que, para cada
supuesto, determine el Ministro de Hacienda y Funcin Pblica y presentarse durante los veinte
primeros das naturales del mes siguiente al correspondiente perodo de liquidacin mensual o
trimestral, segn proceda.
Sin embargo, la declaracin-liquidacin correspondiente al ltimo perodo del ao deber
presentarse durante los treinta primeros das naturales del mes de enero.
Sin perjuicio de lo anterior, las declaraciones-liquidaciones correspondientes a las personas y
entidades a que se refiere el artculo 62.6 de este Reglamento, debern presentarse durante los
treinta primeros das naturales del mes siguiente al correspondiente perodo de liquidacin
mensual, o hasta el ltimo da del mes de febrero en el caso de la declaracin-liquidacin
correspondiente al mes de enero.
El Ministro de Hacienda y Funcin Pblica, atendiendo a razones fundadas de carcter tcnico,
podr ampliar el plazo correspondiente a las declaraciones que puedan presentarse por va
electrnica.
5. En el caso de que el sujeto pasivo haya sido declarado en concurso, deber presentar, en
los plazos sealados en el apartado anterior, dos declaraciones- liquidaciones por el perodo de

liquidacin trimestral o mensual en el que se haya declarado el concurso, una referida a los hechos
imponibles anteriores a dicha declaracin y otra referida a los posteriores.
En este caso, cuando la declaracin-liquidacin relativa a los hechos imponibles anteriores a la
declaracin del concurso arroje un saldo a favor del sujeto pasivo, dicho saldo podr compensarse
en la declaracin-liquidacin relativa a los hechos imponibles posteriores a dicha declaracin.
En caso de que el sujeto pasivo no opte por la compensacin prevista en el prrafo anterior, el
saldo a su favor que arroje la declaracin-liquidacin relativa a los hechos imponibles anteriores a
la declaracin del concurso estar sujeto a las normas generales sobre compensacin y derecho a
solicitar la devolucin. En caso de que el sujeto pasivo opte por la indicada compensacin, el saldo
a su favor que arroje la declaracin-liquidacin relativa a los hechos imponibles posteriores a la
declaracin del concurso, una vez practicada la compensacin mencionada, estar sujeto a las
normas generales sobre compensacin y derecho a solicitar la devolucin.
6. La declaracin-liquidacin, con la salvedad prevista en el apartado anterior, ser nica para
cada empresario o profesional, sin perjuicio de lo que se establezca por el Ministro de Hacienda y
Administraciones Pblicas en atencin a las caractersticas de los regmenes especiales
establecidos en el Impuesto, y de lo previsto en la disposicin adicional quinta de este Reglamento.
No obstante, el rgano competente de la Administracin tributaria podr autorizar la
presentacin conjunta, en un slo documento, de las declaraciones-liquidaciones correspondientes
a diversos sujetos pasivos, en los supuestos y con los requisitos que en cada autorizacin se
establezcan.
Las autorizaciones otorgadas podrn revocarse en cualquier momento.
7. Adems de las declaraciones-liquidaciones a que se refieren los apartados 3, 4 y 5 de este
artculo, los sujetos pasivos debern formular una declaracin-resumen anual en el lugar, forma,
plazos e impresos que, para cada supuesto, se apruebe por Orden del Ministro de Hacienda y
Administraciones Pblicas.
Los sujetos pasivos incluidos en declaraciones-liquidaciones conjuntas, debern efectuar
igualmente la presentacin de la declaracin-resumen anual en el lugar, forma, plazos e impresos
establecidos en el prrafo anterior.
No estarn obligados a presentar la declaracin-resumen anual prevista en este apartado
aquellos sujetos pasivos que realicen exclusivamente las operaciones exentas comprendidas en
los artculos 20 y 26 de la Ley del Impuesto ni aquellos sujetos pasivos para los que as se
determine por Orden del Ministro de Hacienda y Administraciones Pblicas en los mismos
supuestos a los que se refiere el cuarto prrafo del apartado 1 de este artculo.
8. Debern presentar declaracin-liquidacin especial de carcter no peridico, en el lugar,
forma, plazos e impresos que establezca el Ministro de Hacienda y Administraciones Pblicas:
1. Las personas a que se refiere el artculo 5, apartado uno, letra e) de la Ley del Impuesto
sobre el Valor Aadido, por las entregas de medios de transporte nuevos que efecten con destino
a otro Estado miembro.

2. Quienes efecten adquisiciones intracomunitarias de medios de transporte nuevos sujetos

al Impuesto, de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 13, nmero 2. de la Ley del Impuesto.
3. Las personas jurdicas que no acten como empresarios o profesionales cuando efecten
adquisiciones intracomunitarias de bienes distintos de los medios de transporte nuevos que estn
sujetas al Impuesto, as como cuando se reputen empresarios o profesionales de acuerdo con lo
dispuesto por el apartado cuatro del artculo 5 de la Ley del Impuesto.
4. Los sujetos pasivos que realicen exclusivamente operaciones que no originan el derecho a
la deduccin o actividades a las que les sea aplicable el rgimen especial de la agricultura,
ganadera y pesca o el rgimen especial del recargo de equivalencia, cuando realicen
adquisiciones intracomunitarias de bienes sujetas al Impuesto o bien sean los destinatarios de las
operaciones a que se refiere el artculo 84, apartado uno, nmero 2., de la Ley del Impuesto.
5. Los sujetos pasivos que realicen exclusivamente actividades a las que sea aplicable el
rgimen especial de la agricultura, ganadera y pesca, cuando realicen entregas de bienes de
inversin de naturaleza inmobiliaria, sujetas y no exentas del Impuesto, por las cuales estn
obligados a efectuar la liquidacin y el pago del mismo de acuerdo con lo dispuesto en el artculo
129, apartado uno, segundo prrafo de la Ley del Impuesto.
6. Los sujetos pasivos que realicen exclusivamente actividades a las que sea de aplicacin el
rgimen especial del recargo de equivalencia, cuando soliciten de la Hacienda Pblica el reintegro
de las cuotas que hubiesen reembolsado a viajeros, correspondientes a entregas de bienes
exentas del Impuesto de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 21, nmero 2., de su Ley
reguladora, as como cuando realicen operaciones de entrega de bienes inmuebles sujetas y no
exentas al Impuesto, salvo que se trate de operaciones a que se refiere el artculo 84, apartado
uno, nmero 2., letra e), tercer guin, de la Ley del Impuesto.
7. Cualesquiera otras personas o entidades para los que as se determine por Orden del
Ministro de Hacienda y Administraciones Pblicas.
9. La Administracin Tributaria podr hacer efectiva la colaboracin social en la presentacin
de declaraciones-liquidaciones por este Impuesto a travs de acuerdos con las Comunidades
Autnomas y otras Administraciones Pblicas, con entidades, instituciones y organismos
representativos de sectores o intereses sociales, laborales, empresariales o profesionales.
Los acuerdos a que se refiere el prrafo anterior podrn referirse, entre otros, a los siguientes
aspectos:
1. Campaas de informacin y difusin.
2. Asistencia en la realizacin de declaraciones-liquidaciones y en su cumplimentacin
correcta y veraz.
3. Remisin de declaraciones-liquidaciones a la Administracin tributaria.
4. Subsanacin de defectos, previa autorizacin de los sujetos pasivos.

5. Informacin del estado de tramitacin de las devoluciones de oficio, previa autorizacin de

los sujetos pasivos.
La Administracin Tributaria proporcionar la asistencia necesaria para el desarrollo de las
indicadas actuaciones sin perjuicio de ofrecer dichos servicios con carcter general a los sujetos
pasivos.
Mediante Orden del Ministro de Hacienda y Administraciones Pblicas se establecern los
supuestos y condiciones en que las entidades que hayan suscrito los citados acuerdos podrn
presentar por medios telemticos declaraciones-liquidaciones, declaracin-resumen anual o
cualesquiera otros documentos exigidos por la normativa tributaria, en representacin de terceras
personas.
Dicha Orden podr prever igualmente que otras personas o entidades accedan a dicho sistema
de presentacin por medios telemticos en representacin de terceras personas.