Académique Documents
Professionnel Documents
Culture Documents
Curso
Docente
Meja. Fecha
:
:
:
Auditora Tributaria.
M.Sce. CPC. Javier Pedro Hidalgo
Huaraz, 04 de julio de 20012.
Estimado (a) alumno (a), lea detenidamente el caso e inicie el desarrollo del examen de acuerdo al grado de complejidad
de las mismas, de esta manera usted estar maximizando su tiempo. SUERTE.
1. Ud. ha sido designado como miembro de una Comisin Auditora para ejecutar una Auditora tributaria en la empresa
constructora FEC SAA, identificada con RUC N 20236547800, perteneciente al Rgimen General del Impuesto a la
Renta. La empresa, por sus operaciones realizadas en el Ao 2010, ha contratado los servicios de la sociedad
auditora a la cual pertenece usted, para que examinen los Tributos por Pagar y Patrimonio de la Empresa con sus
respectivas provisiones, pagos efectuados, por lo que usted deber determinar si la empresa ha cumplido con sus
obligaciones tributarias; y si fuera el caso, establecer si ha incurrido en infracciones tributarias, para lo cual deber
determinar la infraccin cometida y plantear las soluciones que corresponda. Segn contrato, el informe de auditora
debi ser emitido el 04 de julio de 2012.
a.
Declaraciones Juradas correspondientes del ao
2010:
DD. JJ.
MES
2010
SEGN CONTRIBUYENTE
DBITO
IMPUESTO A
PAGAR
CRDITO
Enero
Febrero
3,700
3,500
3,800
3,100
200
700
Marzo
4,500
4,200
300
Abril
5,100
3,150
1,950
Mayo
4,800
1,800
3,000
Junio
3,100
2,900
200
Julio
3,100
1,000
2,100
Agosto
2,800
1,750
1,050
Setiembre
7,200
*5,270
1,930
Octubre
5,200
3,780
1,420
Noviembre
3,950
3,700
250
Diciembre
3,090
4,500
-1,410
Totales
50,340
38,650
11,690
* Crdito Indebido
La empresa cumpli con el pago y presentacin del PDT 621 IGV-RENTA de sus obligaciones hasta el mes de
Noviembre del 2010, en el mes de diciembre su presentacin fue extempornea.
b.
El Auditor verific el uso del crdito fiscal, encontrndose que en el mes de septiembre se efectuaron compras
de materiales de construccin, los cuales fueron trasladados a la ciudad de Recuay donde se encuentra ubicada
la casa del Gerente General de la empresa, dicho material fue utilizado en la construccin del 4to. piso de su casa,
cabe indicar que el centro de operaciones de la obra se encuentra en la ciudad de Huaraz, los materiales
consumidos fueron adquiridos segn el detalle siguiente:
Compra de Materiales de
Construccin
CONCEPT
BASE
IG
O Cemento
IMPONIBLE
V
15,000.00
2,850.00
TOTAL
17,850.00
Ladrillos
12,737.82
2,420.18
15,158.00
Totales
27,737.82
5,270.18
33,008.00
c. Se verific el libro Caja y Bancos donde se verific que las siguientes compras fueron efectuadas con cheque sin el
sello de NO NEGOCIABLE por compras superiores a S/. 5,000, segn el siguiente detalle:
Lima SAA
Cermica 26 x 26
23/12/2010
El Constructor
Pegamento
Total
IMPONIBLE
12,800.00
2,432.00
15,232.00
8,000.00
1,520.00
9,520.00
20,800.00
3,952.00
24,752.00
No se cumpli con pagar de conformidad con lo sealado por el Artculo 5 de la Ley N 28194.
a. Al analizar el incremento de capital de la empresa, se determin que el aumento se justific con aporte de una
camioneta, entregada por el socio Jorge Zavaleta Ramrez cuyo costo equivalente corresponde a 40,000 acciones
con un valor nominal de S/. 1.00 cada accin, la operacin ocurri en mayo 2010. El valor de Mercado de la
camioneta asciende a S/. 20,000 (Veinte Mil y 00/100 Nuevos Soles):
SE PIDE:
1.
Formular el Memorndum o Carta de Planificacin con su respectivo programa de auditora.
2.
Cuestionario de control Interno Tributario.
3.
Calculo del Crdito Fiscal del IGV y determinacin del impuesto a pagar.
4.
Calcule las multas e inters correspondientes.
5.
El Resumen de la Deuda Tributaria.
6.
Situacin del Incremento de Capital.
7.
Informe de Auditora Tributaria, para lo cual en determinados casos deber asumir datos hipotticos.
SOLUCIN
MEMORNDUM DE PLANIFICACIN
AUDITORA DEL SISTEMA TRIBUTARIO DE LA EMPRESA CONSTRUCTORA FEC SAA,
PERODO 2010.
I.
FINALIDAD
La auditora tiene por finalidad determinar la razonabilidad y legalidad de las obligaciones tributarias de
la empresa Constructora FEC SAA, por el perodo culminado el 31 de diciembre de 2010.
II.
Objetivo General
Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa Constructora FEC SAA.
2.2.
III.
Objetivos Especficos
2.2.1.
2.2.2.
IV.
Creacin
La empresa Constructora FEC SAA, fue constituida mediante escritura
pblica de constitucin del 12 de mayo de 2002. Siendo sus socios fundadores el Sr.
Juan Carlos Vargas Tadeo, Jaime Vergara Trillo y Mara Arguedas Villacaqui. El
capital de la empresa asciende a S/. 500,000.00, aportados en efectivo.
4.2.
Finalidad
La empresa Constructora FEC SAA es una Persona Jurdica de Derecho Privado Interno con
autonoma poltica, econmica y administrativa en los asuntos de su competencia. Tiene como
finalidad planificar, ejecutar e impulsar una adecuada prestacin de los servicios de
construccin de obras civiles en general.
Su organizacin y funcionamiento se rige por sus normas internas y le son aplicables las leyes y
disposiciones, que de manera general y de conformidad con la Constitucin Poltica del Per,
regulan las actividades del Sector Privado.
4.3.
Funciones
Las funciones de la empresa Constructora FEC SAA son: planificar, ejecutar e
impulsar el conjunto de acciones destinadas a proporcionar al mercado local, regional
y nacional servicios de construccin de obras civiles como puentes y caminos,
infraestructura educativa, salud, deportiva y otros.
4.4.
Estructura Organizativa
La empresa Constructora FEC SAA para el cumplimiento de sus funciones cuenta con la
siguiente Estructura Orgnica Administrativa, aprobada mediante Acuerdo N 045-2002ECFECSAA, del 28 de octubre de 2002:
a.
rganos de Gobierno y Alta Direccin
c.
Gerencia General.
rganos de Control
-
d.
rganos de Asesoramiento
-
Racionalizacin
Presupuesto
e.
f.
Racionalizacin
Presupuesto
rganos de Apoyo
Secretaria General
Archivo General
Trmite Documentario
Gerencia de Administracin y Finanzas
Unidad de Logstica
Unidad de Contabilidad
Unidad de Personal
Unidad de Tesorera
Unidad de Estadstica e Informtica
Unidad de Relaciones Pblicas
rganos de Lnea
-
V.
VI.
VII.
VIII.
IX.
Presupuesto.
PUNTOS DE ATENCIN
En el desarrollo del trabajo de campo se tendr en cuenta los aspectos siguientes:
a.
Estados financieros.
b.
Libros contables.
c.
Planilla de remuneraciones y retenciones.
d.
e.
f.
Comprobantes de pago.
rdenes de pago.
Calidad y origen de los insumos locales y/o nacionales.
g.
PERSONAL Y ESPECIALISTAS
IX.
X.
XI.
PERSONAL Y ESPECIALISTAS
La Comisin encargada del Examen Especial estar conformada por el siguiente personal:
NOMBRES Y APELLIDOS
CATEGORA
CARGO
Supervisor
Auditor Encargado
Integrante
Integrante
FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD
Los responsables de la administracin de la empresa son: Gerente General, Gerente de Administracin
y Finanzas, Gerente de Contabilidad, Gerente de Personal, gerente de Caja, Gerente Legal, gerente de
Planificacin y presupuesto, gerente de ventas y gerente de produccin.
PRESUPUESTO DE TIEMPO
Para el logro de los objetivos trazados en la auditora, se proyecta el empleo de cuarenta (40) das
hbiles, distribuidos de la siguiente manera:
TRABAJO
EVALUACIN
REDACCIN
SUSTENTACI
ELEVACIN
TOTAL
DE
DE
DEL
N ANTE
DEL
DAS
CAMPO
ACLARACIONE
INFORME
SUPERVISOR
INFORME
TILES
DEL
AL
DEL
AL
DEL
AL
DEL
AL
DEL
AL
DEL
AL
40
08.05.12 16.05.12 17.05.12 17.06.12 18.06.12 26.04.12 27.06.12 04.07.12 05.07.12 05.07.12 05.07.12 05.07.12
PLANEAMIENTO
XII.
1,280
COSTO DE LA AUDITORA
De conformidad con la programacin de actividades, el Examen Especial requerir un total de 1,280
horas, durante 40 das hbiles, con un costo de S/. 18,811.40; tal como se detalla a continuacin:
CAR
GO
Supervisor
Auditor
Integrante
Integrante
XIII.
TOTAL
HORAS
HOMBRE
APELLIDOS Y
NOMBRES
Jun Carlos Milla Toledo
Carlos Juan Torres Hurtado
Victor Jun Vsquez ugarte
Renzo Vargas Espinoza
TOTAL
VITICOS TOTAL
COSTO H/H
148.0
6,232.
115.0
3,456.
115.0
5,926.
3,195.
378.00
18,811.40
PROGRAMA DE AUDITORA
Para llevar acabo el trabajo de campo y contribuir con el logro de los objetivos establecidos en el
Examen Especial, se han formulado procedimientos de auditoria que se detallan en el anexo 01,
pudindose incluir procedimientos adicionales de acuerdo a las circunstancias.
Huaraz, 16 de mayo de 2012.
Para llevar acabo el trabajo de campo y contribuir con el logro de los objetivos establecidos en el
Examen Especial, se han formulado procedimientos de auditoria que se detallan en el anexo 01,
pudindose incluir procedimientos adicionales de acuerdo a las circunstancias.
Huaraz, 16 de mayo de 2012.
ANEXO N 01
PROGRAMA DE AUDITORIA: TRIBUTOS POR PAGAR Y PATRIMONIO
Empresa
Perodo
:
:
Objetivo
HECHO
FECHA DE
HORAS
P/T
POR
TERMINO
TOTALES
PROCEDIMIENTOS
a.
b.
c.
Presentadas
1. Verificar que los comprobantes de pago cumplan con
los requisitos formales y legales establecidos por ley.
2. Verifique que los comprobantes de pago exhibido
Hayan sido efectivamente pagados, efectuando el
cruce
de
informacin
con
la
informacin
proporcionada por la SUNAT (Reporte).
3. Verificar si en la determinacin del Crdito Fiscal se
ha efectuado de forma correcta los porcentajes de
IGV.
4. Verificar si se ha declarado y presentado en forma
correcta el PDT 621 IGV-RENTA.
5. Verificar si el IGV utilizados se encuentran anotados
en el registro de compras y ventas.
d.
Comprobantes de Pago Facturas
1.
no
OBSERVACIONES
3.
Calculo Del Crdito Fiscal Del IGV y Determinacin del Impuesto a Pagar.
3.1. Determinacin del Crdito Fiscal del IGV y Clculo del Impuesto a Pagar
Diciembre 2010.
SEGN CONTRIBUYENTE
Mes
DEBITO
CRDITO
Al Mes de
SEGN AUDITORIA
IMPUESTO A
PAGAR
DEBITO
TRIBUTO
IMPUESTO A
PAGAR
CRDITO
OMITIDO
Enero
3,700
3,500
200
3,700
3,500
200
Febrero
3,800
3,100
700
3,800
3,100
700
Marzo
4,500
4,200
300
4,500
4,200
300
Abril
5,100
3,150
1,950
5,100
3,150
1,950
Mayo
4,800
1,800
3,000
4,800
1,800
3,000
Junio
3,100
2,900
200
3,100
2,900
200
Julio
3,100
1,000
2,100
3,100
1,000
2,100
Agosto
2,800
1,750
1,050
2,800
1,750
1,050
Setiembre
7,200
5,270
1,930
7,200
7,200
5,270
Octubre
Noviembre
5,200
3,950
3,780
3,700
1,420
250
5,200
3,950
3,780
3,700
1,420
250
Diciembre
3,090
4,500
-1,410
3,090
548
2,542
2,542
50,340
38,650
11,690
50,340
29,428
20,912
7,812
Totales
TRIBUTO
DAS
FACTOR
INTERESES
TOTAL A
PAGAR
Septiembre
5,270.00
625.00
25.00
1,318
6,587
Diciembre
2,542.00
531.00
21.24
540
3,082
TOTAL
7,812.00
1,858
9,670.00
Mes de Septiembre
Deuda Tributaria al 04/07/2012
IGV a Pagar
Das Transcurridos del 19.10.2010 al 31.12.2010
74 das x 0.04% = 2.96% x 5,270
Intereses del 01.01.2011 al 31.12.2011
365 das x 0.04% = 14.60% x 5,270 (D. Leg. 969 - C.T.)
Intereses del 01.01.2012 al 04.07.2012
186 das x 0.04% = 7.44% x 5,270 (D. Leg. 969 - C.T.)
Total Deuda Tributaria al 04.07.2012
5,270
156
769
392
6,587
392
6,587
2,542
351
189
3,082
4.
A.
Sancin
:
50% del tributo omitido (Art. 178 N m. 1 C.T) S/.
2,635
II. Clculo de los Intereses Moratorios.
Das Transcurridos del 19.10.2010 al 31.12.2010 = 74
Intereses calculados del 21.10.2010 al 31.12.2010
74 das x 0.04% = 2.96% x 2,635
78
Intereses del 01.01.2011 al 31.12.2011
365 das x 0.04% = 14.60% x 2,635
385
Intereses del 01.01.2012 al 31.12.2012
186 das x 0.04% = 7.44% x 2,635
196
Total deuda tributaria al 04.07.2012
S/. 3,294
En el mes de Diciembre se aplica dos sanciones
1. Multa Relacionada con la obligacin de presentar declaraciones y comunicaciones
I. Infraccin: Art. 176 Nm. 1 (No presentar Declaracin Jurada que contenga la
determinacin de la Deuda Tributaria).
Mes
: Diciembre
Monto Omitido
:
S/. 2,542
Sancin
: 100% UIT (Art. 176 Num1
C.T)
S/. 3,600
UIT vigente 2010
:
S/. 3,600
II. Aplicacin del Rgimen de Gradualidad (Incentivos).
Multa Aplicada
Rebaja : 90 % de la Multa, Subsanacin voluntaria con Pago
Anexo II :
Multa Rebajada:
III.Clculo de los Intereses Moratorios.
Das transcurridos del 21 enero 2011 al 31 de diciembre 2011
345 das x 0.04% = 13.80%
360 x 13.80% =
Das transcurridos del 01 de enero 2012 al 04 de julio de 2012
186 das x 0.04% = 7.44%
360 x 7.44%
=
Total deuda tributaria multa ms Intereses al 04 julio 2012
S/. 3,600
(3,240)
S/. 360
50.00
27.00
S/. 437.00
2.
S/. 2,542
S/. 1,271
II. Clculo
de
los
Intereses
Moratorios.
Das transcurridos del 21 enero 2011 al 31 de diciembre 2011
345 das x 0.04% = 13.80% x 1,271
175.00
95.00
5.
CDUL
DETAL
A
LE2010
Trib. Sep. y Dic
Infraccin Sep.
Infracc. Dic. No declarar+Int.
Mor.
Infracc. Dic. Datos falsos
TOT
AL
IG
V
9,670.0
0
9,670.
00
DD. JJ.
3,294.0
0 437.0
0
1,541.0
0
5,272.
00
TOTAL
9,670.0
0
3,294.0
0 437.0
0
1,541.0
0
14,942.
00
6.
SOCIOS
CONCEPTO
15-may
Jorge Zavaleta
Ramrez
Camioneta
IMPORTE
NOMINAL
40,000
VALOR DE
MERCADO
20,000
DIFERENCIA
20,000
Informe de Auditora Tributaria, para lo cual en determinados casos deber asumir datos hipotticos.
INFORME N 001-2012-FECSAA
Auditora del Sistema Tributario de la Empresa Constructora FEC SAA, Perodo 2010.
NDICE
DENOMINACIN
I.
PAG. N
INTRODUCCIN
1.
2.
3.
04
4.
04
Comunicacin de Hallazgos
09
6.
7.
Aspectos de Importancia..
10
II.
OBSERVACIONES.
11
III.
CONCLUSIONES....
34
IV.
RECOMENDACIONES...
36
V.
ANEXOS
.....
03
03
09
INFORME N 001-2012-FECSAA
Auditora del Sistema Tributario de la Empresa Constructora FEC SAA, Perodo 2010.
NDICE
DENOMINACIN
PAG. N
Artculo I.
I.
INTRODUCCIN
1.
2.
3.
04
4.
04
Comunicacin de Hallazgos
09
6.
7.
Aspectos de Importancia..
10
II.
OBSERVACIONES.
11
III.
CONCLUSIONES....
33
IV.
RECOMENDACIONES...
35
V.
ANEXOS
.....
03
03
09
INFORME N 001-2012-FECSAA
Auditora del Sistema Tributario de la Empresa Constructora FEC SAA, Perodo 2010.
I.
INTRODUCCIN.
1.1.
1.2.
1.3.
1.4.
Objetivo General.
Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa
Constructora FEC SAA.
Objetivo Especfico.
Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias respecto al IGV.
Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias respecto al Impuesto a la
renta.
ALCANCE DEL EXAMEN.
La auditora se desarroll de conformidad con las NIAs; el cual comprendi la revisin
selectiva de la documentacin que sustenta las obligaciones tributarias de la empresa
Constructora FEC SAA, correspondiente al perodo comprendido entre el 01 de
enero al 31.Dic.2010.
ANTECEDENTES Y BASE LEGAL DE LA ENTIDAD.
ANTECEDENTES.
La empresa Constructora FEC SAA, fue constituida mediante escritura pblica de constitucin
del 12 de mayo de 2002. Siendo sus socios fundadores el Sr. Jun Carlos Vargas
Tadeo,
Jaime Vergara Trillo y Mara Arguedas Villacaqui. El capital de la empresa
asciende ha S/. 500,000.00, aportados en efectivo.
ORGANIZACIN
La empresa Constructora FEC SAA para el cumplimiento de sus funciones cuenta con la
siguiente Estructura Orgnica Administrativa, aprobada mediante Acuerdo N 045-2002ECFECSAA, del 28 de octubre de 2002:
a.
rganos de Gobierno y Alta Direccin
Junta General de Accionistas.
Gerencia General.
c.
rganos de Control
Oficina de Auditora Interna
d.
rganos de Asesoramiento
Gerencia de Asesora Jurdica
Gerencia de Planificacin y Presupuesto
Racionalizacin
Presupuesto
e.
rganos
de
Apoyo
Secretaria General
Archivo General
Trmite Documentario
Gerencia de Administracin y Finanzas
Unidad de Logstica
Unidad de Contabilidad
Unidad de Personal
Unidad de Tesorera
Unidad de Estadstica e Informtica
Unidad de Relaciones Pblicas
f.
rganos de Lnea
Divisin de Desarrollo Econmico
Desarrollo Turstico
Promocin Empresarial
Gerencia de Comercializacin
Gerencia de Produccin
BASE LEGAL
La base legal sobre las cuales se sustenta el desarrollo de sus actividades y
las decisiones que adopta la empresa, son las siguientes:
De Gestin:
Constitucin Poltica del Per, parte pertinente.
Ley del Cdigo Tributario.
Ley del IGV e ISC.
Ley del Impuesto a la renta.
Normas relativas a l registro nico de Contribuyentes.
Ley del Nuevos RUS.
Ley de Impuesto a las Transacciones Financieras.
Rgimen Especial de Fraccionamiento Tributario - Ley 27344.
Reglamento de la Ley 27344 que establece el Rgimen Especial de
Fraccionamiento Tributario.
Establecen normas complementarias para determinar la deuda a garantizar
conforme a lo dispuesto en el Reglamento del Rgimen Especial de
Fraccionamiento Tributario (Derogada tcitamente por el Artculo 11 del
Decreto Supremo N 005-2001-EF, publicada el 14 de enero de 2001).
Res. Superintendencia N 016-2001/SUNAT, Dictan disposiciones para
la subsanacin de infracciones a que se refiere la Ley N 27344, que aprob el
Rgimen Especial de Fraccionamiento Tributario.
Res. Superintendencia N 011-2001/SUNAT, aprueban formulario N 4830
(versin 2) para acogimiento al Rgimen Especial de Fraccionamiento
Tributario.
Res. Superintendencia N 117-2000/SUNAT, establecen procedimiento
y aprueban formulario sobre subsanacin de omisiones a la presentacin
de
Declaraciones a que se refiere el Rgimen Especial de Fraccionamiento
Tributario.
Res. Superintendencia N 111-2000/SUNAT, (Derogada tcitamente
por el Artculo 9 de la Ley N 27393, publicada el 30 de
diciembre de 2000) establecen disposiciones para el ofrecimiento,
formalizacin, renovacin o sustitucin de las garantas por deudas a
que se refiere el reglamento del Rgimen Especial de Fraccionamiento
Tributario.
Res. Superintendencia N 105-2000/SUNAT, establecen normas
para presentacin del Formulario N 4830 "Solicitud de acogimiento
al Rgimen Especial de Fraccionamiento Tributario - Ley N 27344".
Reglamento de Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la Deuda
Tributaria, Resolucin de Superintendencia N 199-2004/SUNAT.
Rgimen de Fraccionamiento Especial, Decreto Legislativo N 848.
Reglamento del Rgimen de Fraccionamiento Especial, Resolucin Ministerial N
176-96-EF/15.
Ley que modifica el Rgimen de Fraccionamiento Especial aprobado por el
Decreto Legislativo N 848, Ley N 27005.
Normas referidas al Rgimen de Fraccionamiento especial, Resolucin Ministerial
N 277-98-EF/15.
1.5.
COMUNICACIN DE HALLAZGOS.
De conformidad a lo dispuesto con NIAS y concordado con el numeral 23) y 139) de
los Artculos 2 y 139 respectivamente de la Constitucin Poltica del Per; los
hallazgos que se revelan en el presente informe fueron hechos de conocimiento de
las personas comprendidas en los mismos, con la finalidad que presenten sus
aclaraciones o comentarios sustentados documentadamente dentro del plazo
sealado, los mismos que fueron evaluados por la Comisin de Auditora y
considerados al emitir el presente informe.
La relacin de servidores comprendidos en los hechos observados se revela en el
Anexo N 01.
1.6.
1.7.
ASPECTOS DE IMPORTANCIA.
Es preciso sealar que durante la ejecucin de la auditora, la empresa no
proporciono oportunamente la informacin requerida, situacin que limit la
ejecucin del examen.
1.6.
ASPECTOS DE IMPORTANCIA.
Es preciso sealar que durante la ejecucin de la auditora, la empresa no
proporciono oportunamente la informacin requerida, situacin que limit la ejecucin
del examen .
II. OBSERVACIONES.
2.1.
12,737.82
2,420.18
15,158.00
Totales
27,737.82
5,270.18
33,008.00
Los bienes sealados en el cuadro precedente, no fueron utilizados por la empresa, por el contrario
fueron utilizados en la construccin del cuarto piso de la casa del Lic. Jorge Campodnico Vargas,
Gerente General de la Empresa; sin embargo, en la declaracin jurada del mes de septiembre de 2010, la
empresa utiliz indebidamente la suma de S/. 5,270.00 como crdito fiscal, procedimiento que no se sujeta a
las normas tributarias debido a que los bienes no fueron empleados en el giro de negocio de la empresa.
As mismo, se evidenci que en el mes de diciembre de 2012 la empresa present de manera
extempornea su declaracin jurada.
Del anlisis de los hechos se ha determinado que la empresa, por los perodos de septiembre y
diciembre de 2010, incurri en infracciones tributarias que generaron multas e intereses segn el
siguiente cuadro:
CDUL
DETAL
IG
DD. JJ.
TOTAL
A
LE
V
Trib. Sep. y Dic 2010
9,670.0
9,670.0
0
0
Infraccin Sep.
3,294.0
3,294.0
0 437.0
0 437.0
Infracc. Dic. No declarar+Int.
Mor.
0
0
Infracc. Dic. Datos falsos
1,541.0
1,541.0
0
0
TOT
9,670.
5,272.
14,942.
AL
00
00
00
Del cuadro se deduce que la empresa deber asumir deudas tributarias por S/. 14,942, lo implica que
se ha generado un perjuicio econmico en contra de la empresa.
Los hechos descritos contravienen las siguientes normas:
Artculo 18 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario1, que precisa: El crdito fiscal
se reconocer slo cuando el gasto se relacione con el giro del negocio.
Artculo 36 de la Ley del IGV, que seala: La presentacin fuera de plazo de las
declaraciones juradas mensuales constituyen infraccin tributaria, que se sancionan segn el Art.
174 del Cdigo Tributario.
El literal a) del Artculo 6 del Reglamento de Comprobantes de Pago, que precisa:
Son obligaciones del Titular y funcionarios de la empresa, presentar las declaraciones
juraras mensuales dentro del plazo establecido por la SUNAT.
El hecho observado ha permitido que la empresa Constructora FEC SAA incurra en infracciones
tributarias, lo que implica que se hizo acreedor de multas e intereses por la suma de S/. 14,942
(CATORCE MIL NOVECIENTOS CUARENTIDOS CON 00/100 NUEVOS SOLES).
La situacin expuesta fue originada por la falta de diligencia en el cumplimiento de
sus funciones de los siguientes servidores:
Lic. Jorge Campodnico Vargas, Gerente General de la empresa Constructora FEC
SAA2; por haber empleado los materiales de construccin en la edificacin de su vivienda
valorizados en S/. 27,737.82, en consecuencia haber generado el uso indebido de crdito
fiscal por s/. 5,270.18. As mismo, por no haber supervisado la formulacin y
presentacin oportuna de la declaracin jurada del perodo diciembre 2010.
Sr. Lenin Carlos Tomato, ex Gerente de Contabilidad, por no supervisar las actividades
ejecutadas por el asistente contable, lo que hubiera permitido evitar presentar fuera de
plazo la declaracin del perodo diciembre 2010.
En cumplimiento de las Normas Internacionales de Auditora, la Comisin de Auditora
comunic el hallazgo identificado, a fin que los involucrados formulen sus comentarios y/o
aclaraciones, los mismos que conjuntamente con los resultados de su evaluacin se
presentan a continuacin:
Publicado el 29.Nov.2004.
Perodo de gestin: 02.01.07 al 30.12.10.
3 Perodo de gestin: 02.01.07 al 30.12.10.
1
2
Mi persona cumpli con ordenar las directivas a efectos de que las declaraciones juradas se
presenten oportunamente, sin embargo no lo hicieron. As mismo, en lo que respecta a los
materiales de construccin, mi persona slo tom prestado, lo que ms adelante devolver para que
la empresa puada utilizarlo.
De la evaluacin de las aclaraciones y/o comentarios, debemos manifestar lo siguiente:
III. CONCLUSIONES.
Como resultado del Examen a la gestin tributaria de la empresa Constructora FEC SAA, Ejercicio
2010, se ha determinado las siguientes conclusiones:
3.1.
La empresa, incurri en multas e intereses hasta por la suma de S/. 14942, lo que gener
un perjuicio econmico en contra de la empresa.
(Ref. Observacin N 2.1.).
3.2.
La declaracin del mes de diciembre de 2010, fue presentado por la empresa fuera de plazo
lo que gener multas por presentar las declaraciones de manera extempornea.
(Ref. Observacin N 2.2.).
IV.
RECOMENDACIO
NES
En mrito a las observaciones y conclusiones que se expone en el presente Informe, se formulan
las siguientes recomendaciones:
AL PRESIDENTE DE LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS DE LA EMPRESA C O N S T R U C
TO R A F E C SAA:
4.1.
4.2.
4.4.
4.5.