PARTE FINAL DE TAREA INVESTIGACIN FORMATIVA

IV UNIDAD
SISTEMAS DEL IMPUESTO A LA RENTA

ALUMNA
CARHUAPOMA SANDOVAL, Andy Esther.
ASIGNATURA
Derecho Tributario II.
DOCENTE
MGTR. ZAPATA AVELLANEDA, Arturo.
CICLO
VI.
SECCIN
A".
TURNO
Maana.
SEMESTRE
II 2016.
PIURA 20/08/2016

INDICE
I.INTRODUCCIN.................................................................................................
...................3
II.- JUSTIFICACIN
..................................................................................................................3
III.-OBJETIVOS
.........................................................................................................................
.3
3.1.-OBJETIVO GENERAL:
...............................................................................................3
3.2.- OBJETIVO ESPECIFICO:
..........................................................................................3
IV MARCO TEORICO: SISTEMAS DEL IMPUESTO A LA RENTA
.....................................4
4.1.-CONCEPTO IR:
...........................................................................................................4
4.2.- CLASES DE SISTEMAS:
...........................................................................................4
4.2.1.-CEDULAR O ANALTICO:
.....................................................................................4
4.2.2.-GLOBAL O SINTETICO:
.........................................................................................5
4.2.3.- MIXTO:
....................................................................................................................6
4.3.- COMPARACIN DEL RGIMEN GLOBAL Y EL RGIMEN CEDULAR.
CARACTERSTICAS......................................................................................
....................6
V CONCLUCIONES
...................................................................................................................6
VI BIBLIOGRAFIA
....................................................................................................................7
VII ANEXOS
.........................................................................................................................
......8

[Fech
a]

I.-INTRODUCCIN
El siguiente tema de investigacin SISTEMAS DEL IMPUESTO A LA RENTA que
son principalmente dos tenemos el sistema CEDULAR y el GLOBAL y algunos
doctrinarios consideran el MIXTO en la cual cada uno de ellos tienen sus aspectos por
la cual se rigen para el IMPUSTO A LA RENTA Cada uno de estos sistemas tiene sus
caractersticas correspondientes.
El sistema CEDULAR se funda en una base proporcional, nunca progresiva, que
calcula sobre las caractersticas de la fuente de donde procede la Renta mientras que el
sistema GLOBAL abarca a todo el mbito de ingresos, puede cumplir con buena parte
de los objetivos de un sistema fiscal y finalmente el MIXTO obviamente est
conformado por los dos anteriormente mencionados.
II.- JUSTIFICACIN
El trabajo de investigacin SISTEMAS DEL IMPUESTO A LA RENTA es
importante porque principalmente a m como estudiante me ayudara en mi
preparacin acadmica y ser de gran aporte para mis conocimientos como futura
profesional en Derecho. Estos sistemas son importantes para aquellas personas
naturales y jurdicas
que cumplen con esta obligacin anual del IR en nuestro pas.
III.-OBJETIVOS
3.1.-OBJETIVO GENERAL:
Determinar el porque de los sistemas del impuesto a la renta y para que es que
se establecen.
3.2.- OBJETIVO ESPECIFICO:
Merituar, informar de manera especificar cada uno de los sistemas del impuesto a
la renta.

IV MARCO TEORICO: SISTEMAS DEL IMPUESTO A LA RENTA

4.1.-CONCEPTO IR:
El Impuesto a la Renta es un tributo que se precipita directamente sobre la renta como
manifestacin de riqueza. En estricto, dicho impuesto grava el hecho de percibir o
generar renta, la cual puede generarse de fuentes pasivas (capital), de fuentes activas
(trabajo dependiente o independiente) o de fuentes mixtas (realizacin de una actividad
empresarial = capital + trabajo). En tal secuencia de ideas, es de advertir que el Impuesto
a la Renta no grava la celebracin de contratos, sino la renta que se obtiene o genera por
la instauracin y ejecucin de las obligaciones que emanan de un contrato y que, en el
caso de las actividades empresariales, se somete a tributacin neta de gastos y costos
relacionados a la actividad generadora de renta. (Bravo Cucci).
4.2.- CLASES DE SISTEMAS:
4.2.1.-CEDULAR O ANALTICO:
Establecen gravmenes por cada fuente de renta: trabajo, Capital o empresa. se
caracteriza por la existencia de una relacin entre el tratamiento fiscal y la fuente de
renta (trabajo, capital o combinacin de ambos). Sntesis de la totalidad de las rentas a
nivel del sujeto pasivo: Se gravan las rentas del individuo sin tomar en cuenta el origen
de las mismas.
o Ejemplos: Rentas del capital: deduccin del 10% y luego una tasa del
5% Rentas del trabajo: Deduccin del 3% y luego una tasa del 10%
Rentas empresariales: Deduccin del 20% y una tasa del 30% Son
totalmente independientes, no hay compensacin entre los resultados
positivos de una cdula y los negativos de otra Fcil determinacin, no es
muy equitativo
VENTAJAS:
Entre las ventajas de este rgimen, se destaca que evita la deslocalizacin de capitales
al considerar la elevada elasticidad de la oferta de capital en comparacin con la ms
reducida elasticidad de la oferta de trabajo.
Aade Garca Mulln, la sencillez operativa de la tasa porcentual, la diferenciacin de
la carga fiscal sobre cada fuente reflejando la voluntad poltica de otorgar un trato
preferente a cierto tipo de rentas, y la adaptabilidad al rgimen de retencin en la fuente
por hacerse innecesaria la reliquidacin.

DESVENTAJAS:
Garca Mulln, enfatiza que el rgimen cedular resulta imperfecto y tosco para
cumplir los objetivos de equidad vertical y horizontal, por no ser global, no permitiendo
contemplar la real capacidad contributiva, sino slo una parcial; tampoco llega a ser
personal y resulta imperfecto para permitir la distribucin del ingreso.
Por su parte, Garca Novoa14 subraya que el sistema dual olvida que en la decisin de
colocar el ahorro intervienen tambin otros factores distintos al del puro rendimiento y
que la movilidad de capital no es tan perfecta.
4.2.2.-GLOBAL O SINTETICO:
Establece el gravamen del impuesto sobre: La totalidad de las rentas. No interesa el
origen de las rentas (Las rentas se suman y se compensan los resultados) Atiende a la
capacidad contributiva del sujeto al aplicar tasas progresivas Atiende a la condicin
particular del individuo Atiende a la equidad vertical y horizontal complicado.
Distingue las rentas segn su origen. Se gravan las fuentes separadamente; as existirn
tantos gravmenes como fuentes resulten abarcadas por las cdulas. se caracteriza
porque el tributo involucra la totalidad de las rentas a nivel del sujeto pasivo o
contribuyente, sin importar el origen de la renta o ingreso, logrando con ello un efecto
por medio del cual todas las deducciones, sin distincin alguna, puedan disminuirse
contra cualquier clase de ingreso o renta gravable obtenida por un causante.
VENTAJAS:
Gravar todas las rentas, dar igual tratamiento a las rentas del trabajo y del capital, y
otorgar deducciones en la base imponible y reducciones en la cuota impositiva por
pagar, facilita la personalizacin del impuesto y respeta la equidad horizontal (es decir,
que los contribuyentes con igual capacidad de pago efectivamente paguen lo mismo); y,
Conferir progresividad al impuesto mediante tasas marginales progresivas (equidad
vertical).
DESVENTAJAS:
Su aplicacin ha estado habitualmente asociada a deducciones incentivadoras que
pretenden inducir determinados comportamientos,

 Las oportunidades que la liberalizacin financiera otorga al capital, propician la fuga

del ahorro hacia jurisdicciones de baja o nula tributacin; y,
Complejidad administrativa del impuesto, por la maraa de deducciones que origi
na altos costos de administracin y/o cumplimiento.
4.2.3.- MIXTO:
Considera elementos de ambos sistemas: cedular y global, Por ejemplo: Separa en un
inicio las rentas dependiendo de la fuente de la cual provienen a efecto de aplicarle
deducciones diferenciadas. (elementos del sistema cedular) Posteriormente globalizan
los resultados y se permiten Deducciones personales. (elementos del sistema global).
4.3.- COMPARACIN DEL RGIMEN GLOBAL Y EL RGIMEN CEDULAR.
CARACTERSTICAS.
El rgimen global del Impuesto a la Renta, conocido como sinttico o integral, se caracteriza
porque suma todas las rentas del contribuyente (el individuo o el ncleo familiar) y las grava
segn una estructura de tasas marginales progresivas aplicadas a tramos de ingreso. Por su parte,
el impuesto cedular, analtico o dual, grava separadamente las rentas del trabajo -a tasas
progresivas- y las rentas del capital -a una tasa proporcional-. Se sostiene que el tipo marginal
mximo para las rentas del trabajo debiera ser mayor que el tipo fijo de las rentas del capital,
que a su vez debiera coincidir con el impuesto sobre sociedades, pues los beneficios de
sociedades no son sino rentas de capital.

V CONCLUCIONES
Los sistemas del Impuesto a la Renta son importantes porque cada uno establece su
frmula podramos decir de tal manera que pueda servir para beneficio de aquellos que
decidan acogerse a cualquiera de ellos que mejor le convenga.

El propsito es evidente, pues a mayor simplicidad y con reglas de juego claras y

estables en el tiempo, resulta factible promover el cumplimiento voluntario y
oportuno de los impuestos por parte de los contribuyentes, facilitndoles el
cumplimiento de sus obligaciones fiscales y reduciendo los costos de dicho
cumplimiento.

VI BIBLIOGRAFIA

Oscar Ivn Barco, Teora General de lo Tributario Editorial Grijley E.I.R.L,

2009.
talo Fernndez Origgi Las Deducciones del Impuesto a la Renta Editorial
Palestra, lima 2005.
Javier Portocarrero, Reforma Tributaria en el Per Editorial Fundacin Fried
rich Ebert, lima 1991.
Juan timan y Yulissa Passo, Pagar o no pagar es el dilema: las actitudes de los
profesionales hacia el pago de impuestos en Lima Metropolitana Editorial Ada
Ampuero,2014.
Jos del Castillo Simn, El Sistema Tributario Peruano y el Impuesto a la
Renta: Naturaleza y Regmenes revisado en:
https://es.scribd.com/presentation/119218460/sistema -tributario-peruano.
Bravo Cucci, EL IMPUESTO A LA RENTA Y LAS TEORAS QUE
DETERMINAN SU AFECTACIN revisado en:
http://blog.pucp.edu.pe/blog/blogdemarioalva/2012/03/01/el-impuesto-a-la-renta-y-lasteorias-que-determinan-su-afectacion/.

VII ANEXOS

[Fech
a]