Contabilidad

CONTABILIDAD GENERAL
Esfuerzo
Pensamiento
Organizacin
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Contabilidad:
Es la tcnica que se utiliza para llevar un estricto control del patrimonio de un
comerciante; verificando los aumentos y disminuciones que se dan en el patrimonio durante
un periodo contable (del 1 de enero al 31 de diciembre de cada ao).
PATRIMONIO:
El patrimonio de un comerciante es todo lo que posee dentro o fuera de la empresa,
que este a nombre de este y que este a su servicio, en ellos se incluyen:
LOS BIENES
LOS DERECHOS Y
LAS OBLIGACIONES
BIENES: Es todo lo que la empresa posee que puede ver y tocar, por ejemplo los
Edificios, los terrenos, sus muebles, sus artculos de limpieza, etc.
DERECHOS: son todos los beneficios que tiene o tienen los dueos de la empresa, por
ejemplo tienen derecho a cobrarles a las personas que les deben por mercadera; o tan solo
tienen derechos civiles por tener la empresa.
OBLIGACIONES: Es todas las deudas que tiene la empresa por su funcionamiento, las
cuales pueden ser a corto plazo (menores de un aos) o a largo plazo (periodos mayores de
un ao), algunas de nuestras obligaciones las tenemos verbalmente y otras con documentos
que nos obligan a cumplirlas.
LOS PRINCIPIOS BSICOS
1. La funcin primordial de la contabilidad es la de acumular datos acerca de las
actividades financieras de una entidad, de manera que permita presentarlos en forma
de estados financieros.
2. Para que exista un completo entendimiento de los estados financieros y la confianza
en los mismos deben ser presentados de acuerdo a las reglas y normas de
aceptacin legal. (NICS)
3. La contabilidad y los principios que la sustentan deben ser razonablemente sensibles
a los cambios en el sistema econmico para satisfacer las necesidades de los
usuarios de informacin financiera.
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4. las reglas o normas de la contabilidad financiera han sido conocidas como
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD cuyos objetivos son los siguientes:
Registrar en forma adecuada los activos invertidos en la empresa por los
miembros, socios, accionistas y por los acreedores, registrar todos los pasivos
conocidos para que conjuntamente con el patrimonio presenten razonablemente
la situacin financiera de la empresa.
Presentar la inversin de los propietarios sobre bases acumulativas.
Presentar razonablemente el estado de las operaciones.
Preparar informes y estados financieros segn el concepto de entidad.
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS
El principio de empresa en funcionamiento afirma que la gestin de la empresa tiene una
duracin ilimitada por lo que los principios contables restantes no irn encaminados a
valorar los activos y el valor del patrimonio de la empresa como si stos fueran a ser
vendidos de un modo total o parcial.
El principio de prudencia afirma que slo debern contabilizarse los beneficios realizados
a la fecha de cierre del ejercicio; sin embargo, las prdidas posibles, an sin ser ciertas, se
contabilizarn desde que se considere que se pueden producir.
El principio de registro establece que los hechos econmicos deben registrarse cuando
nazcan los derechos u obligaciones que dichos hechos originen. Cuando no se trate de una
transaccin de la empresa con el exterior se registrarn slo cuando se haya producido el
autntico consumo del activo.
El principio de precio de adquisicin exige que todos los bienes y derechos se
contabilicen por su precio de adquisicin o coste de produccin. Este principio deber
aplicarse siempre, salvo que alguna ley establezca excepciones de forma explcita, en cuyo
caso deber redactarse una memoria en que se especifique la aplicacin de dicha excepcin.
El principio del devengo establece que la imputacin de ingresos y gastos deber hacerse
en funcin de la corriente real de bienes y servicios con independencia de cundo se
produzca la corriente monetaria o financiera.
El principio de correlacin de ingresos y gastos afirma que el resultado del ejercicio
estar constituido por los ingresos de dicho periodo, menos los gastos del mismo realizados
para obtener los primeros, as como por los beneficios y quebrantos no relacionados de
forma clara con la actividad de la empresa.
El principio de no compensacin impide que se equilibren las partidas del activo y del
pasivo del balance, ni las de gastos e ingresos que integran la cuenta de prdidas y
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-3-
ganancias establecidas en los modelos de cuentas anuales. Por ello, habr que valorar por
separado los elementos integrantes de las distintas partidas del activo y el pasivo.
El principio de uniformidad establece que, una vez adoptado un criterio para la aplicacin
de los principios contables, entre todas las alternativas posibles, deber mantenerse dicho
criterio a lo largo del tiempo hasta que se alteren los supuestos que motivaron la eleccin
del criterio en cuestin.
El principio de importancia relativa sostiene que podr admitirse la no aplicacin estricta
de algunos de los principios contables, siempre y cuando la importancia relativa en
trminos cuantitativos de la variacin que tal hecho produzca tenga una trascendencia
escasa y, en consecuencia, no altere el resultado de las cuentas anuales.
El principal objetivo: la imagen fiel consiste en que, en caso de conflicto entre principios
contables obligatorios, deber prevalecer el que mejor conduzca a que las cuentas anuales
expresen la imagen fiel del patrimonio, de la situacin financiera y de los resultados de la
empresa. No obstante, el principio de prudencia tendr un carcter preferencial sobre los
dems.
Para algunos Contadores dicen que los principios de contabilidad Generalmente
aceptados fueron derogados por las NICS1, pero segn mi criterio vino a
complementarlos para tener una mejor presentacin, mejor comprensin a la hora de
interpretarlos, para un mejor manejo de la contabilidad, por ello las tienen que
conocer y aprender.
FASES DE LA CONTABILIDAD
FASES DE LA
CONTABILIDAD
ORDENAR
CLASIFICAR
REGISTRAR
RESUMIR
1
Normas Internaciones de Contabilidad
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ORDENAR: Esta fase se basa en ordenar todos los documentos que se tengan y que
sean soporte de las actividades y operaciones que se realizaron en un tiempo determinado.
Los podemos ordenar por fecha, por transaccin, por numeracin de documentos.
CLASIFICAR: Se clasifican por actividades econmicas todos los documentos que

se tengan. (todas las ventas, compras de mercaderas, accesorios, etc.)
REGISTRAR: Es la etapa en las cual asentamos en los libros cada una de las
actividades realizadas, tomando en cuenta cada unos de los principios y reglas que norman
el trabajo de un contador.
RESUMIR: Consiste en presentar las informacin financiera de un tiempo

determinado de una manera compacta para una mayor comprensin, lo podemos realizar
por medios de Estados Financieros, Graficas estadsticas, etc.
LIBROS OBLIGATORIOS EN CONTABILIDAD2.
Segn el Cdigo de comercio en su artculo 368 dicta que todo comerciante debe de llevar
su contabilidad en forma organizada, de acuerdo con el sistema de partida doble y usando
principios de contabilidad generalmente aceptadas o NICs, y llevar los siguiente libros.
a. Libro de Inventario
b. Libro Diario o de primera entrada
c. Libro Mayor o centralizador.
d. Libro de Balances y de estados financieros
LIBROS AUXILIARES
Para la ayuda a un mejor manejo y control del patrimonio del comerciante, este se puede
apoyarse de los siguientes libros, los cuales sirven de soporte de las actividades mercantiles
que se realicen.
1) Libro de Caja
2) Libro de Bancos
3) Libro de Compras
4) Libro de Ventas
5) Libro de Cuentas Corrientes
5.1) Cuentas Corrientes de Proveedores
2
Los comerciantes que tengan un activo total que no exceda de dos mil quetzales podrn omitir los libros
enumerados anteriormente, a excepcin el de inventario y el de Estados Financieros.
5.2) Cuentas Corrientes de Acreedores
LIBRO DE INVENTARIO
Es el libro en el cual se registra de forma detallada y numerada el patrimonio de un
comerciante, para tener control de todos los derechos y obligaciones, y para conocer el
capital lquido con que cuenta una empresa.
DIVISIN DEL INVENTARIO:
El inventario se divide en:
ACTIVO = Corresponde a todos los derechos y bienes con que cuenta la empresa.
PASIVO = Son todas las deudas y obligaciones con que cuenta la empresa.
CAPITAL= Es la inversin real que tiene el comerciante dentro de su negocio, es el
resultado de la diferencia de los bienes y derechos con las deudas y obligaciones del
comerciante.
DIVISIN DE ACTIVO:
El activo se divide en:
Activo Corriente: En ella de derivan las cuentas que tienen constante movimiento en
un periodo contable (del 1 de enero al 31 de diciembre de cada ao), en ella se
registran las siguientes cuentas: Caja, Bancos, Caja Chica, Clientes, Deudores, Iva
por cobrar, Cuenta Promesa, mercaderas, Inversin en Valores, Papelera y
tiles, Documentos por cobrar, todo pagado por anticipado, etc.
Activo No Corriente: En ella se derivan las cuentas que tiene un carcter
permanente en una empresa, es decir que no cambia constantemente, y todas las
cuentas que se deprecian y amortizan, entre ellas estn: Mobiliario y equipo, Equipo
de computacin, Vehculos de reparto, Maquinaria, Herramientas, Edificios,
Terrenos, Inmuebles, Gastos de Organizacin e Instalacin, Marcas y patentes,
Crdito Mercantil, etc.
DIVISIN DEL PASIVO
El Pasivo se divide en:
Pasivo Corriente: En ella se derivan las cuentas de las obligaciones y deudas que se
tenga a corto plazo, es decir menores de un ao, entre ellas estn: Proveedores,
Acreedores, Cuentas por pagar, Documentos por pagar a corto plazo, y todo
cobrado por anticipado.
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Pasivo No Corriente: En ella se derivan las cuentas de las obligaciones que se tenga
a largo plazo, como por ejemplo: Hipotecas, Prstamos Bancarios, Documentos por
pagar a largo plazo, Depreciaciones acumuladas, Acreedores Hipotecarios, etc.
FORMA DE CALCULAR EL CAPITAL
El capital lo calculamos por medio de la ecuacin patrimonial. La formula de la
ecuacin Patrimonial es:
ACTIVO PASIVO = CAPITAL
La suma del total del activo le vamos a resta la suma del total del pasivo y el resultado
ser el capital liquido de una empresa.
Durante nuestro estudio de la contabilidad podemos encontrar varios problemas los cuales
no permitan un buen desempeo de trabajo y su estudio.
Para facilitar el estudio de la contabilidad es indispensable conocer las cuentas y su
significado; Cuando las debemos utilizar, cuando las cargamos y cuando las abonamos.
NOMENCLATURA
Nota:
Tome en cuenta que las cuentas que pertenecen al activo se cargan en el debe y se abonan
en el haber. Y que las cuentas que pertenecen al pasivo se cargan en el haber y se abonan en
el debe.
CAJA: Comprende el dinero en estricto efectivo, para gastos de la empresa
CAJA CHICA: Es el dinero en efectivo con que cuenta la empresa, para gastos menores
de la misma.
BANCOS Representa el banco donde se tiene depositado el dinero, las cuentas en
depsitos monetarios (cuentas de Cheques).
CLIENTES O CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES: Son las personas que
deben al comerciante por concepto de mercadera llevada al crdito, sinnimo de ventas al
crdito.
DEUDORES O CUENTAS POR COBRAR NO COMERCIALES: Son las personas
que deben al comerciante por concepto diferente al de mercadera.
MATERIAL DE EMPAQUE: Representa el valor del material que sirve para empacar los
mercaderas que se venden a la empresa.
MERCADERA; Representa todo lo que se tiene disponible para la venta.
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PROVEEDORES O CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES: son las personas a
quienes el comerciante debe por concepto de mercaderas. Sinnimo de compras al crdito
ACREEDORES O CUENTAS POR PAGAR NO COMERCIALES; Son las personas o
las empresas a las que el comerciante debe, pero por concepto diferente al de mercadera.
COMPRAS; Es el valor de la mercadera adquirida en el curso del perodo contable.
VENTAS: Es el valor de lo mercadera vendida durante el periodo contable.
DOCUMENTOS POR COBRAR: Son todos aquellos documentos que otras personas han
suscrito a favor de la empresa (pagars, letras de cambio, vales, etc.).
DOCUMENTOS POR PAGAR: Representa toda obligacin contrada por la empresa a
favor de otras personas por medio de documentos (pagars, letras de cambio, vales. etc.
TILES DE ESCRITORIO Y DE OFICINA: Incluye todos los materiales necesarios en
todo escritorio, tales como borradores, lpices, bolgrafos, papel, cinta para mquina de
escribir, etc.)
TILES Y ENSERES Se contabilizan en esta cuenta los trapeadores, escobas,
aspiradoras, lustradoras, etc.)
MOBILIARIO Y EQUIPO Incluye todos los muebles y aparatos que estn en servicio,
tanto en las oficinas corno en la sala de ventas esto incluye: escritorios, mesas, mostradores,
vitrinas, mquinas de escribir, archivos, sillas, etc.
VEHCULOS: Es todo lo que est al servicio de la empresa tales como; bicicletas,
camiones, pick-up, automviles, todo lo que tenga ruedas.
MAQUINARIA: Comprende esta cuenta las maquinas destinadas para fabricar los
productos que elabora la empresa.
ALQUILERES PAGADOS; Son gastos efectuados para pagar el local que ocupa la
empresa y sus dependencias (tienda, oficinas, etc.).
PROPAGANDA Y PUBLICIDAD: Son los pagos efectuados a empresas de publicidad,
peridicos, etc.
DEPRECIACIONES: Comprende la rebaja del valor de los bienes del activo fijo por el
servicio que han prestado a la empresa. Es el desgaste fsico que sufren todos los activos.
DESCUENTOS SOBRE COMPRAS: Son todos los descuentos que recibimos al realizar
una compra.
DESCUENTO SOBRE VENTAS: Son los descuento que hacemos a nuestros productos a
la hora de venderlos
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COMISIONES COBRADAS: Representa lo que se cobra por determinado servicio

prestado.
COMISIONES PAGADAS: representa el valor de lo que hemos pagado por un servicio
prestado.
GASTOS DE ORGANIZACIN: Registro los gastos efectuados, durante el perodo de
formacin de la empresa.
GASTOS GENERALES: Representa los gastos de menor valor y que no ameritan
registrarse en cuenta aparte.
INMUEBLES: Pertenecen a esta cuenta las fincas urbanas (casa y Terrenos) propiedad de
la empresa.
IVA POR COBRAR: Representa la suma del impuesto al valor agregado (IVA) abonado
por el contribuyente en las operaciones afectas, o sea que lo pagamos en una compra y
tenemos derecho de cobrarlos o descontarlos a los que tenemos que pagar al fisco.
IVA POR PAGAR: Representa la suma del impuesto al valor agregado (IVA) cargado por
el contribuyente en los operaciones afectas, o sea que es lo que la empresa ha cobrado por
cuenta del fisco y tendr que cargarse al mismo.
HIPOTECAS: Son deudas que se tienen y que tienen como garanta un inmueble.
COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES: Representa el valor del combustible (gasolina,
aceite, grasa y otros) que utilizan los vehculos de transporte en la empresa.
EQUIPO DE COMPUTACIN: Representa el valor de programas de computacin, las
computadoras y sus accesorios que estn al servicio de la empresa.
SUELDOS DE ADMINISTRACIN: Esta cuenta registra lo que ganan los empleados de
la empresa. Es el pago de la nomina de salarios de los trabajadores que laboran en las
oficinas.
SUELDOS DE VENTAS: Esta cuenta registra lo que ganan los empleados de la empresa.
Es el pago de la nomina de salarios de los trabajadores que laboran en la sala de ventas.
Estas son algunas de las tantas cuentas que se utilizan dentro de la contabilidad, durante
nuestro estudio encontraremos gran cantidad de cuentas, pero para iniciar nuestro estudio
estas son la base que tomaremos para iniciar.
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PRESENTACIN DEL INVENTARIO

Ejemplo de la forma de presentacin un inventario:
Datos del inventario:
Inventario No. 1
El almacn el Amanecer le solicita que le elabore su inventario al 31 de junio de 2009,
Propiedad del seor Jorge Casasola Monte alegre, ubicado en 5ta. Calle
6-21 zona l. con
lo cual le presenta los siguientes Datos:
Billetes Q. 1200.00;
Monedas Q.125.55
Una cuenta en el Banco Agromercantil No. 12-34567-12 con Q.8500.00

El IVA est incluido en las mercaderas, mobiliario y equipo, los libros de contabilidad,
vehculos y material de empaque.
Mercaderas
TELEVISORES: 15 de 24 marca Sharp c/u Q.3808.00, 15 de 19 marca sharp c/u
Q.2352.00, 15 de 14 marca sharp c/u Q. 1019.20, RADIOGRABADORAS 10 grandes
transocenicas marca General Electric c/u 1624.00, 10 medianas marca General Electric c/u
756.00, EQUIPOS DE SONIDO: 15 grandes marca Casio c/u Q.2352.00, 15 medianos
marca Casio c/u Q.1360.80. LICUADORAS 20 de 6 velocidades marca phillips c/u
Q.687.68. PLANCHAS 20 grandes marca Sano c/u Q.201.60. De estas mercaderas se les
adeuda la Curacao del total de los televisores, y a F.P.K el 60% de los equipos de sonido.
Mobiliario y equipo
2 mostradores medianos de madera con vidrio, c/u Q.1344.00, 1 estante de madera con un
valor de Q.996.80, 1 mquina registradora marca nacional con valor de Q.3808.00, 1 mesa
alta para la caja registradora con valor Q.224.00. Del mobiliario y equipo se adeuda a
Muebles S.A. Q.2500.00 y a Distribuidora el Sol Q.1000.00.
Vehculos de reparto.
1 panel marca Toyota de una tonelada, color gris ltimo modelo chasis 345672-98, motor
k-985642356 con un valor de Q.100,800.00, 1 pick-up marca Toyota de media tonelada
color blanco, ltimo modelo chasis R-985647812, motor G-398564123541en un valor de
Q.95200.00. De estos vehculos se adeuda a Ficher S.A. 10 letras de cambio de Q.2,500.00
c/u. que se pagaran en el presente ejercicio.
Libros de contabilidad y otros comprobantes de pago
6 libros de contabilidad c/u Q.44.80, 1 recibo No. 457 de la SAT por habilitacin de libros
Q.150.00, 1 recibo No. 15635 del registro mercantil por autorizacin de libros Q.45.00, l
factura del Perito Contador Manuel de Jess Marroqun por tramites de la empresa
Q.672.00.
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Material del empaque

100 docenas de bolsas de nylon a Q.2.24 c/docena, 24 docenas de cinta adhesiva Q.14.00
c/u, 100 cajas de cartn Q.1.40 c/u.
Los inventarios los trabajaremos en papel factura de 3 columnas, y la forma de presentarlos
es la siguiente:
Inventario No. 1 del almacn El Amanecer propiedad del seor Jorge Casasola Monte
Alegre, ubicado En 5ta. Calle 6-21 zona 1, practicado el 30 de junio de 2009.
(Expresado en Quetzales)
15
15
15
10
10
15
15
20
20
100
24
100
Activo
Corriente.
Caja
Billetes
Monedas
Bancos
Banco reformador cta. No. 12-34567-12
Mercaderas
Televisores
de 24' masca sharp
de 19' marca sharp
de 14' marca sharp
Radio grabadoras
grandes masca general electric
medianas marca general electric
Equipos de Sonido
grandes marca Casio
medianas marca Casio
Licuadoras
de 6 velocidades marca Phillips
Planchas
grandes marca sano
material de empaque
doc. De bolsas Nylon
doc. Cinta adhesiva.
cajas de cartn
IVA
iva sobre Q. 366,360.00
No Corriente
mobiliario y equipo
Van
Q 3,400.00
Q 2,100.00
Q 910.00
Q 1,450.00
Q 675.00
Q 2,100.00
Q 1,215.00
Q
614.00
180.00
Q
Q
Q
2.00
12.50
1.25
Q 1,200.00
Q 125.55
Q 1,325.55
Q 8,500.00
Q 8,500.00
Q51,000.00
Q31,500.00
Q13,650.00
Q
Q14,500.00
Q 6,750.00
Q
Q31,500.00
Q18,225.00
Q
Q12,280.00
Q
Q 3,600.00
Q
Q 200.00
Q 300.00
Q 125.00
Q183,005.00
625.00
Q 43,963.20
Q. 237,418.75
2
1
1
1
6
1
1
1
Vienen
mostradores medianos de madera con
vidrio
estante de madera
maq. Registradora marca Nacional
mesa alta para la maq. Registradora.
Vehculos de reparto
panel marca Toyota de una tonelada
color
gris ltimo modelo, chasis 345672-98,
motor k-985642356
pick-up marca Toyota de media tonelada
color blanco, ltimo modelo, chasis,
R-985947812, motor G-398564123541
Gastos de organizacin e instalacin
libros de contabilidad
factura del PC Manuel de Jess
Marroqun
por tramites de la empresa
recibo No. 457 de la SAT por
habilitacin
de libros
recibo No. 15635 del registro mercantil
por autorizacin de libros
Suma total del Activo
- 11 Q. 237,418.75
Q 1,200.00
Q 890.00
Q 3,400.00
Q 200.00
40.00
Q
Q
Q90,000.00
Q
Q
Q85,000.00
Q
Q 240.00
600.00
Q
Q
600.00
Q
Q
Q
Q
150.00
45.00
Q90,000.00
Q85,000.00
Pasivo
Corriente.
Proveedores
Curacao
FPK
Acreedores
muebles S.A.
distribuidora el sol
Documentos por Pagar
10 letras a fisher S.A.
Total Pasivo
Capital
Sr. Cassasola cta. Capital
suma pasivo y capital
RESUMEN DEL INVENTARIO
Caja
Bancos
Mercaderas
Van
Q 2,400.00
Q 890.00
Q 3,400.00
Q 200.00
Q
-
Q 6,890.00
Q175,000.00
Q 1,035.00
Q420,343.75
Q96,150.00
Q29,835.00
Q125,985.00
Q 2,500.00
Q 1,000.00
Q 3,500.00
Q 2,500.00
Q 25,000.00
Q154,485.00
Q265,858.75
Q420,343.75
Q 1,325.55
Q 8,500.00
Q183,005.00
Q192830.55
Vienen
Material de empaque
Iva
Mobiliario y equipo
Vehculos de reparto
Gastos de organizacin e instalacin
Proveedores
Acreedores
Documentos por Pagar
capital
sumas iguales
- 12 Q192830.55
Q 625.00
Q 43963.20
Q 6,890.00
Q175,000.00
Q 1,035.00
Q125,985.00
Q 3,500.00
Q 25,000.00
Q265,858.75
Q420,343.75 Q420,343.75
Certificacin: De conformidad con los datos anteriores, el capital del Almacn el

Amanecer asciende a doscientos sesenta y cinco mil ochocientos cincuenta y ocho
quetzales con setenta y cinco centavos. (Q. 265,858.75)
Observaciones: para poder deducir el iva a las mercaderas, mobiliario y equipo, los
libros de contabilidad, los vehculos, el material de empaque, se utilizo la siguiente
frmula:
Valor del bien 1 .12 = valor neto del bien sin iva
Lo dividimos dentro de 1.12 para poder hallar el valor neto de los bienes que tenemos
dentro de la empresa. En el inventario tenemos que registrar todos los bienes con sus
valores netos es decir el valor del bien sin que incluyamos en l, el Iva que hemos pagado
en su compra.
Y para saber el total de iva que vamos a registrar en el inventario se tendr que sumar
todos los totales a quienes le hemos deducido el iva y utilizamos la siguiente frmula:
Total de valores*12%= total de iva
Nota:
Solamente le vamos a descontar el iva a los bienes por los cuales hemos recibido una
factura(o aquellos que nosotros consideremos que hemos comprado). A los recibos no
estn afectadas del iva.
Cuando terminemos de trabajar en una hoja antes de pasar a la siguiente, utilizamos la
palabra VAN y donde vamos a detallar las cantidades que de esa hoja pasan a la siguiente
hoja, y en la primera lnea de la hoja siguiente se escribe la palabra VIENEN y sirve para
detallar los valores que vienen de la hoja anterior. Esto nos sirve para no estar regresando
en las hojas para sumar.
En los libros de contabilidad se trabaja con los comprobantes de pago de cada unos de los
bienes que posee la empresa, Los comprobantes que segn nuestra legislacin estn
vigentes y son aceptados son:
Recibos: Son comprobante de pago.
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Facturas: Son comprobantes de compras y ventas, y estn afectadas de impuestos.

Los impuestos vigentes en Guatemala son:
IVA: Impuesto al valor agregado, es el impuesto que afecta a todas las compras y
ventas y segn la legislacin vigente es el 12% sobre la venta y/o compra.
Solamente las facturas pueden retener este impuesto.
ISR: Impuesto sobre la renta: Es el impuesto que afecta a las ganancias de las
empresas. Para poder pagar este impuesto hay dos tipos de rgimen:
o El Rgimen General 5% mensual del total de ingresos
o El rgimen Especifico 31% del total de ganancias
ISO: Impuesto de Solidaridad, el cual se calcula del Total de ingresos o del Total
del Activo, (Dependiendo cul de estos valores sume mayor), y su porcentaje
vigente para el 2010 es del 1%. Y Solamente lo pagan los comerciantes que lleven
Contabilidad Completa.
EJERCICIOS PARA TRABAJAR INVENTARIOS

EJERCICIO No. 1
La seora Mara Parada de Cabeza propietaria del almacn la Aspirina ubicada en 3.
Calle 5-25 zona 1, Totonicapn, solicita que le elabore su primer inventario para lo cual le
presenta la siguiente informacin:
Efectivo:
Billetes
Monedas
Q. 1250.00
Q. 250.00
El IVA est incluido en las mercaderas, Mobiliario y equipo, Vehculos, alquileres, libros
de contabilidad.
Una cuenta Bancaria en el Banco de Occidente Cuenta No. M0-365214984, con la
cantidad de Q. 5,600.00
Le deben a la empresa por mercadera llevada al crdito los seores:
Carlos Pereza
Q.560.00
Pablo Pocasangre
Q.750.00
MERCADERA: Planchas: 15 grandes a Q.140.00 c/u, 12 Pequeas a Q.95.20 c/u,
Estufas 8 Marca general Electric Q.1400.00 c/u, 10 Marca Cetron a Q.1512.00 c/u,
Refrigeradoras 15 marca Cetron Q.5040.00 c/u, 13 Marca General Electric Q.5600.00 c/u.
Televisores 15 de 20 marca LG Q.1400.00 c/u, 10 de 25 Marca Sony Q.3920.00 c/u, 20
de 15 marca Daewoo Q. 1008.00. DVD 12 Marca Sony a Q.1400.00 c/u, 20 marca LG a
Q.1064.00 c/u. 10 marca Panasonic a Q. 1120.00. Radio grabadoras 15 marca Panasonic
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Q.2240.00 c/u, 15 marca LG a Q. 1120.00 c/u. De las mercaderas se le adeuda a FPK Q.

6,000.00, a La Curacau Q.10,000.00.
Muebles:
2 mostradores medianos de aluminio con vidrio, c/u Q.1344.00, 1 estante de madera con un
valor de Q.996.80, 1 mquina registradora marca panasonic con valor de Q.3808.00, 1
mesa alta para la caja registradora con valor Q.224.00. Del mobiliario y equipo se adeuda a
Muebles S.A. Q.1500.00 y a Distribuidora el mirador Q.1000.00.
Vehculos de reparto.
1 panel marca Izuzu de una tonelada, color gris ltimo modelo chasis 345672-98, motor k985642356 con un valor de Q.100,800.00, 1 pick-up marca Toyota de media tonelada color
blanco, ltimo modelo chasis R-985647812, motor G-398564123541en un valor de
Libros de contabilidad y otros comprobantes de pago
factura del Perito Contador Josu Caniz por tramites de la empresa Q.2240.00.
Se le pago al seor Justo Rufino Barrios el alquiler de 5 meses del local a razn de
Q.1400.00 cada mes. Factura del seor No. 1254000
EJERCICIO No. 2
Instrucciones: El seor Jorge Bocachica le solicita que le elabore su inventario No. 1, del
Almacn El Bocn Ubicado en la 3ra. Calle 5-81 zona 4, Totonicapn para lo cual le
entrega le la siguiente informacin:
Efectivo:
Monedas Q.525.00 Billetes Q.1000.00
En el Banco de Occidente Cta. No. M-256-6551215432 con Q.2, 500.000
En el Banco de los Trabajadores Cta. No. D-50-9856120 con Q.7, 500.00
Le deben a la empresa por mercadera los seores:
Miguel ngel Angulo
Q. 850.00
Ral Gonzlez Blanco
Q. 250.00
El IVA esta incluido en las mercaderas, el Mobiliario y Equipo, los vehculos de reparto,
los libros de contabilidad.
MERCADERAS: Planchas: 15 grandes a Q.140.00 c/u, 12 Pequeas a Q.95.20 c/u,
Estufas 8 Marca general Electric Q.1400.00 c/u, 10 Marca Cetron a Q.1512.00 c/u,
Televisores 15 de 20 marca LG Q.1400.00 c/u, 10 de 25 Marca Sony Q.3920.00 c/u, 20
de 15 marca Daewoo Q. 1008.00, Mostradores 8 de madera con 3 gavetas Q. 952.00 c/u,
10 de aluminio con vidrio Q. 616.00 c/u. De estos se les adeuda a Distribuidora el cndor
S.A. la cantidad de Q5000.00
VEHCULOS DE REPARTO
1 panel marca Izuzu de una tonelada, color Blanco ltimo modelo chasis 365428-00, motor
M-452154566 con un valor de Q.112,000.00, 1 pick-up marca Toyota de media tonelada
color Negro, ltimo modelo chasis R-985647812, motor G-398564123541en un valor de
LIBROS DE CONTABILIDAD Y OTROS COMPROBANTES DE PAGO

factura del Perito Contador Jorge Alvarado por tramites de la empresa Q.3920.00.
MOBILIARIO Y EQUIPO
3 Estantera de madera a Q.1400.00 c/u, 1 caja registradora Q. 3,360.00, una mesa para la
caja registradora Q. 784.00.
LIBRO DIARIO O DE PRIMERA

ENTRADA
El Fraile Lucca Pacioly fue el que perfecciono el libro diario creando el mtodo de
la partida doble y la teora del cargo y del abono.
El libro diario es en el cual vamos a asentar (registrar) las operaciones que realice la
empresa, para cada operacin que realice la empresa se tiene que realizar una partida en el
libro de diario. Para realizar bien las partidas se deben tomar en cuenta que por cada
operacin que se realice existe una cuenta para ello.
Caractersticas de las partidas en el libro de diario.
Se tiene que enumerar las partidas de cada mes de operaciones
Se le coloca la fecha en que se est realizando la partida
Cada vez que se realice la partida se tiene que contar con la documentacin que ha
generado la operacin.
Todas las partidas deben de llevar una explicacin, del porque se est realizando esa
partida, se coloca para que cualquiera que revise los libros de contabilidad, entienda
el porqu de esas partidas.
Las columnas del DEBE y del HABER siempre tienen que cuadrar con la misma
cantidad.
Siempre se toma en cuenta el principio de la Causalidad
Tomar en cuenta los principios de la partida doble.
- 15 -
PRINCIPIO DE LA CAUSALIDAD.
Esta dice: No hay causa sin efecto
Esta se interpreta que todas las transacciones que realicemos traern efectos a nuestra
empresa.
Los efectos que produzcan depender del tipo de operacin que se realice, algunos pueden
ser positivos y produzcan ganancia a la empresa y otros pueden ser negativos y produzcan
perdida a la empresa.
Ejemplo:
Se depositan Q. 500.00 en el banco.
Causa: Querer aumentar el dinero depositado en el banco
Efecto: Disminuye nuestro efectivo o sea el dinero en caja
PRINCIPIOS DE LA PARTIDA DOBLE
No hay deudos sin acreedor y viceversa
No hay cambio sin valor
En todo registro el importe de las cuentas deudoras deben estar equilibradas con las
cuentas acreedoras.
El que recibe es deudor y el que da es acreedor
Con excepcin a las cuentas patrimoniales, documentos y cuentas por pagar, todos
los valores primero entran y despus salen.
Todos valores al salir lo hacen bajo el mismo ttulo o cuenta con el que entraron.
Caractersticas de las compras y ventas
Siempre que se realice una venta de mercaderas se cargar la cuenta ventas
Siempre que se realice una compras de mercaderas se usara la cuenta compras
Todas las compras y ventas siempre van acompaados de su IVA (impuesto al valor
agregado)
Como se inicia la contabilidad en una empresa:
La contabilidad se empieza habilitando y autorizando los libros de contabilidad, los
libros los habilitamos en la Superintendencia de Administracin Tributaria (SAT),
que cobra cincuenta centavos por folio a habilitar. Se autorizan en el Registro
Mercantil, que cobra quince centavos por autorizacin de cada folio.
Para realizar la primera partida utilizamos la informacin del resumen del inventario
Luego llevamos un orden correlativo de las siguientes partidas, durante un mes de
ejercicio.
Al iniciar un nuevo mes se reinicia la numeracin de las partidas,
independientemente el nmero de partidas que ya se hayan realizado.
- 16 -
- 17 -
Como nos planteamos la informacin para realizar una partida.
EJEMPLO:
De partidas de ventas.
Da 1: Se realizan ventas al contado por la cantidad de Q. 14,056.00 segn facturas No. 001
al 005
Como podemos plantear la partida:
Verificamos que cuentas
HABER
DEBE
P#1 _____________01/03/09_
caja
Q
ventas
Iva por pagar
V/ Ventas al contado segn
factura No. 001 a la 005
Q
1 4 0 5 6 0 0
1 4 0 5 6 0 0
Q
Q
1 2 5 5 0 0 0
1 5 0 6 0 0
1 4 0 5 6 0 0
Aqu realizamos una partida de ventas, En ella nos podemos dar cuenta que incluimos las
cuentas de caja, ventas y la de iva por pagar.
Pasos para realizar la partida.
Primero le colocamos numero y fecha de la partida
En el lado del debe colocamos la (s) cuenta (s) que Recibe. (Que en este caso
sera el efectivo, que se registra en la cuenta caja).
Luego en el lado del haber colocamos las cuentas que Dan (Que en este caso
sera la cuenta ventas, por haber realizado esa transaccin, y siempre va
acompaado del iva.
Luego colocamos el valor o explicacin del porque se realizo la partida.
Luego cuadramos las dos columnas y cerramos con dos lneas paralelas.
EJEMPLO:
De partidas de compras.
Da 3 Se realizaron compras al contado por la cantidad de Q. 9520.00 segn factura No.
1566 de Seprodi.S.A.
P#1
V/
03/03/09
Compras
Iva por Cobrar
Caja
Compras al contado segn Fac.
No. 1566 de Seprodi.S.A.
Q
Q
8 5 0 0 0 0
1 0 2 0 0 0
9 5 2 0 0 0
9 5 2 0 0 0
9 5 2 0 0 0
- 18 -
Pasos para realizar la partida.

Primero le colocamos numero y fecha de la partida
En el lado del debe colocamos la (s) cuenta (s) que Recibe. (Que en este caso
sera el compras porque es la transaccin de realizamos y el iva que lo
acompaa.
Luego en el lado del haber colocamos las cuentas que Dan (Que en este caso
sera el de caja porque al comprar al contado, cancelamos la compra.
Luego colocamos la explicacin del porque se realizo la partida.
Luego cuadramos las dos columnas y cerramos con dos lneas paralelas.
EJEMPLO DEL INICIO DE LA CONTABILIDAD DE UNA EMPRESA

Informacin General:
El seor Estanislao Patas Planas propietario de la empresa Jnior le entrega la siguiente
informacin. Para trabajar el mes de marzo de 2009
RESUMEN DEL INVENTARIO
Caja
Clientes
Mercadera
Vehculos
Acreedores
Q.
Q.
Q.
Q.
Q.
22,500.00
1,000.00
35,000.00
85,000.00
1,000.00
Bancos
IVA
Mobiliario y Equipo
Proveedores
Capital
Q. 13,500.00
Q. 15,840.00
Q. 12,000.00
Q. 11,000.00
Q. 172,840.00
Da 1. Se compra una fotocopiadora para uso de la empresa valorada en Q. 3920.00,

pagando en el acto el total del IVA y el 60% de la compra en efectivo. Por el resto se firmo
una letra de cambio.
Da 8 se vendieron mercaderas al crdito al seor Antonio Felipe Sols por Q.7280.00
pagando en el acto el IVA. Factura No. 76
Da 10. Se compraron mercaderas al contado por un valor de Q. 1400.00 en efectivo segn
factura No. 12500
Da 17. Nuestro cliente Antonio Felipe Sols nos devuelve mercaderas con el iva incluido
por encontrar desperfectos en la misma por Q. 728.00 nota de debito NO. 1
Da 20 Da 2. Se realizan ventas al contado por un valor de Q. 9520.00 factura No. 77 al
80.
- 19 -
Da 30. Se pagaron sueldos del presente mes as: de administracin Q. 8000.00 ms

bonificacin de 5 empleados, de sala de ventas Q. 7500.00 ms bonificacin de 4
empleados, A todos se les retuvo la cuota laboral IGSS. Las cuotas laborares y patronales
quedaron pudientes de pago. El valor lquido se pago en efectivo
Da 30. Regularizar el iva
EJEMPLO DE LA FORMA DE OPERAR EL LIBRO DE DIARIO
P#1
V/
P#2
V/
01/03/09
Caja
Bancos
Clientes
Iva por cobrar
Mercaderas
Mobiliario y equipo
Vehculos
Proveedores
Acreedores
Capital
Valores con que inicia la contabilidad de
La Empresa Jnior
01/03/09
Mobiliario y equipo
Iva por cobrar
Caja
Documentos por pagar
Compra de una fotocopiadora para uso de
La empresa pagando el iva en efectivo
08/03/09
Caja
Clientes
Ventas
Iva por pagar
V/ Ventas al crdito al seor Felipe Sols
Segn factura No 76
P#4
10/03/09
Compras
Iva por cobrar
Caja
V/ Compras segn factura No. 12500
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
22,500.00
13,500.00
1,000.00
15,840.00
35,000.00
12,000.00
85,000.00
Q 11,000.00
Q
1,000.00
Q 172,840.00
Q 184,840.00
Q
Q
Q 184,840.00
3,500.00
420.00
3,920.00
Q
Q
780.00
6,500.00
Q
Q
420.00
3,500.00
3,920.00
Q
Q
6,500.00
780.00
7,280.00
Q
Q
1,400.00
1,400.00
P#3
7,280.00
Q
Q
1,250.00
150.00
1,400.00
P#5
V/
17/03/09
Descuento s/ventas
Iva por pagar
Clientes
El cliente Antonio Sols devuelve de las
Ventas del da 8 de marzo
P#6
P#7
V/
P#8
V/
Q
Q
650.00
78.00
728.00
9,520.00
728.00
728.00
Q
Q
Q
8,500.00
1,020.00
9,520.00
Q
Q
Q
Q
17,001.35
2,027.20
748.65
19,777.20
Q
Q
16,410.00
16,410.00
20/03/09
Caja
V/
- 20 -
Ventas
Iva por pagar
Ventas al contado segn fac. No 77 a 80
30/03/09
Sueldos de Administracin
Sueldos de Ventas
Bonificacin Administracin
Bonificacin Ventas
Cuotas Patronales Admn.
Cuotas Patronales Ventas
Caja
Cuotas Patronales por Pagar
Cuotas Laborales por pagar
Pago de sueldos del mes
9,520.00
Q
Q
Q
Q
Q
Q
8,000.00
7,500.00
1,250.00
1,000.00
1,076.95
950.25
19,777.20
Q
Q
1,722.00
14,688.00
30/03/09
Iva por pagar
Crdito Fiscal
Iva por cobrar
Por regularizar el iva
16,410.00
CARACTERSTICAS DE LA PARTIDA DE SUELDOS.

Segn la el Cdigo de trabajo, todos los trabajadores tienen derecho de una
Bonificacin incentivo de Q. 250.00 al mes.
De conformidad con el artculo 45 del Acuerdo 788 de la Junta Directiva del IGSS,
reformado por el artculo 7 del acuerdo 1058, la cuota Patronal (la que paga el
patrono a favor del trabajador), es de 10.67%, que se calcula del total del sueldo del
trabajador. En este se Incluye las cuotas de IRTRA e INTECAP que es del 1% cada
uno.
Cuota IGSS 10.67%
Instituto Guatemalteco de Seguridad Social
IRTRA
1. %
Instituto de Recreacin de los Trabajadores
INTECAP
1. %
Instituto Tcnico de Capacitacin y Productividad
Total cuota Patronal
12.67%
De conformidad con el mismo artculo de la Junta Directiva del IGSS, la cuota
Laboral (la que paga el trabajador), es de 4.83%, que tambin se calcula del total de
sueldo de trabajador.
El Instituto Guatemalteco de Seguridad social, presta los servicios de: Enfermedad
comn, maternidad, accidentes, invalidez, vejes y sobre vivencia, en el
Departamento de Totonicapn.
REGULARIZACIN DEL IVA
Primero sumamos todas las cantidades que tenga la cuenta Iva por pagar
Luego sumamos las cantidades de la cuenta Iva por pagar
Luego colocamos la diferencia como Crdito o Debito fiscal
Crdito Fiscal: Es cuando la cantidad de iva por cobrar es mayor que la cuenta
iva por pagar, y por tanto no tendremos impuesto a pagar
Debito Fiscal: Cuando la cantidad de iva por cobrar es menor que la de iva por
pagar, y por tanto tendremos impuesto a pagar.
LIBRO MAYOR O CENTRALIZADOR

En este libro se centralizan todas las cuentas que se utilizan en una serie de partidas,
para poder tener el saldo real o el saldo a fecha de las cuentas que estamos trabajando.
El libro mayor o centralizador se trabaja a doble folio en hojas de papel factura de
dos columnas.
LIBRO DE BALANCES
En este libro registramos los balances de los meses que trabajamos de la empresa, y
tambin registramos los estados financieros de la empresa, al finalizar cada periodo
contable.
Los balances de saldos lo vamos a trabajar hojas de cuatro columnas, las primeras
dos sern las de los saldos del debe y el haber que nos van a registrar las columnas del libro
mayor, y las siguientes dos columnas sern las de saldos reales que se llaman: Deudor y
Acreedor, que saldrn de la diferencia de las primeras dos columnas.
Los estados financieros los trabajaremos en tres columnas.
- 21 -
- 22 -
EJEMPLO DE LA FORMA DE OPERAR EL LIBRO MAYOR O

CENTRALIZADOR
Siguiendo con los datos del ejemplo anterior trabajaremos el Libro Mayor y el Libro de
Balances.
LIBRO MAYOR, EMPRESA "JNIOR"
Descripcin
P1
P3
P6
a: varios
a: Ventas
a: Ventas
P1
a: varios
P1
P3
a: varios
a: Ventas
P1
P2
P4
a: varios
a: caja
a: caja
P1
a: varios
P1
P2
a: varios
a: caja
P1
a: varios
P5
P8
a: clientes
a: iva por cobrar
P4
a: caja
P5
a: clientes
Subtotal
Total
Descripcin
1. CAJA
22500
P2 Por: Mob. Y Equi.
780
23280
P4 Por: Compras
9520
32800
P7 por: sueldos
2. BANCOS
13500
3. CLIENTES
1000
P5 Por: descuentos
6500
7500
4. IVA POR COBRAR
15840
P8 por: iva por pagar
420
16260
150
16410
5. MERCADERAS
35000
6. MOBILIARIO Y EQUIPO
12000
3500
15500
7. VEHCULOS
85000
8. PROVEEDORES
P1 Por: varios
9. ACREEDORES
P1 Por: varios
10. CAPITAL
P1 Por: varios
11. DOCUMENTOS POR PAGAR
P2 Por: Mob. Y Equi.
12. VENTAS
P3 Por. Clientes
P6 Por: Caja
13. IVA POR PAGAR
78
P3 por: Caja
1722
1800
P6 Por: Caja
14 COMPRAS
1250
15. DESCUENTO SOBRE VENTAS
650
Subtotal
1400
17001.35
Total
420
1820
18821.35
728
16410
11000
1000
172840
3500
8500
6500
15000
1020
780
1800
P7
a: caja
P7
a: caja
P7
a: caja
P7
a: caja
P7
a: caja
P7
a: caja
P8
a: iva por cobrar
16. SUELDOS ADMINISTRACIN

8000
17. SUELDOS VENTAS
7500
18. BONIFICACIN ADMINISTRACIN
1250
19. BONIFICACIN VENTAS
1000
20. CUOTAS PATRONALES ADMINISTRACIN
1076.95
21. CUOTAS PATRONALES VENTAS
950.25
22. CUOTAS PATRONALES POR PAGAR
P7 Por: sueldos
23. CUOTAS LABORALES POR PAGAR
P7 por: sueldos
24. CRDITO FISCAL
14688
- 23 -
2027.2
748.65
- 24 -
EJEMPLO DE LA FORMA DE OPERAR EL LIBRO DE BALANCES
No.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
BALANCE DE SALDOS AL 31 DE MARZO DE 2008

COMERCIAL "JUNIOR"
CUENTA
DEBE
HABER
DEUDOR
CAJA
Q 32,800.00
Q 18,821.35
Q 13,978.65
BANCOS
Q 3,500.00
Q 13,500.00
CLIENTES
Q 7,500.00
Q
728.00
Q
6,772.00
IVA POR COBRAR
Q 16,410.00
Q 16,410.00
Q
MERCADERAS
Q 35,000.00
Q 35,000.00
MOBILIARIO Y EQUIPO
Q 15,500.00
Q 15,500.00
VEHCULOS
Q 85,000.00
Q 85,000.00
PROVEEDORES
Q 11,000.00
ACREEDORES
Q 1,000.00
CAPITAL
Q 172,840.00
DOCUMENTOS POR
PAGAR
Q 3,500.00
VENTAS
Q 15,000.00
IVA POR PAGAR
Q 1,800.00
Q 1,800.00
COMPRAS
Q 1,250.00
Q
1,250.00
DESCUENTO S/VENTAS
Q
650.00
Q
650.00
SUELDOS
ADMINISTRACIN
Q 8,000.00
Q
8,000.00
SUELDOS VENTAS
Q 7,500.00
Q
7,500.00
BONIFICACIN ADMN.
Q 1,250.00
Q
1,250.00
BONIFICACIN VENTAS
Q 1,000.00
Q
1,000.00
CUOTAS PATRN. ADMN Q 1,076.95
Q
1,076.95
CUOTAS PATRN. VENTAS Q
950.25
Q
950.25
CUOTAS PAT. POR PAGAR
Q 2,027.20
Q
CUOTAS LAB. POR PAGAR
Q
748.65
Q
CRDITO FISCAL
Q 14,688.00
Q 14,688.00
SUMAS IGUALES
Q 243,875.20
Q 243,875.20
Q 206,115.85
ACREEDOR
Q 11,000.00
Q
1,000.00
Q 172,840.00
Q
Q
Q
3,500.00
15,000.00
-
Q
Q
2,027.20
748.65
Q 206,115.85
- 25 -
EJERCICIOS DE DIARIO, MAYOR Y

BALANCE
EJERCICIO No. 1
Realizar el diario, mayor y balance de la Empresa El Vagabundo propiedad del seor Julio
Sols, para lo cual le presenta la siguiente informacin para que trabaje el mes de enero de
2009. El resumen del inventario es:
Caja
Clientes
Mercadera
Vehculos
Acreedores
52500.00
1000.00
35000.00
85000.00
1000.00
Bancos
IVA
Mobiliario y Equipo
Proveedores
Capital
3500.00
15840.00
12000.00
11000.00
192840.00
Movimiento del Mes:

Da 1. Se compra una fotocopiadora para uso de la empresa la cual la compramos al
contado con cheque No.0001 la cual tiene un costo de Q.1400.00
Da 2. Se realizan ventas al contado por un valor de Q. 9520.00 factura No. 0001 al 0008.
Da 5. Se realizaron ventas al crdito al seor Gustavo Bustamante por un valor de
Q.5600.00 Factura No. 0009 nos deja pagado el iva y el 75% de la venta.
Da 8. Se compraron mercaderas al crdito a Distribuidora el Cndor por un valor de
Q.1388.00 dejamos pagado el iva. En efectivo
Da 9 Se realizaron ventas al contado por un valor de Q. 16800.00 Factura No. 0010 a la
0025.
Da 9 se devolvieron mercaderas compradas el da 8 por Q. 280.00 con el iva incluido
Da 10 Se realizan compras a Distribuidora el Mirador por Q.13320.00 pagados en efectivo.
Da 12. Se depositaron en el Banco Q.5500.00 boleta No.000152
Da 15. Se hizo un abono a nuestros proveedores Q.3000.00 con cheque No.0002
Da 16. Uno de nuestros clientes nos abono Q.800.00
Da 22. Ventas al contado por un valor de Q.9520.00
- 26 -
Da 30. Se pagaron los sueldos del mes de la siguiente manera: Administracin Q.5500.00,
Mas bonificacin incentivo Q.1000.00, Sala de ventas Q.5000.00, Mas bonificacin
incentivo Q.750.00. Se les retuvo la cuota laboral IGSS. Los sueldos lquidos se pagaron en
efectivo. Las cuotas de IGSS, IRTRA e INTECAP quedaron pendientes de pago.
Da 30. Regularizar el iva
EJERCICIO No. 2
La seora Mara Parada de Cabeza propietaria de la empresa El Sol le entrega la
siguiente informacin. Para trabajar el mes de Junio de 2009.
Caja
52500.00
Clientes
1000.00
Mercadera 35000.00
Vehculos
85000.00
Acreedores
1000.00
Doc. X cobrar 1000.00
Deudores
500.00
Bancos
IVA por cobrar
Mobiliario y Equipo
Proveedores
Capital
doc. X pagar
3500.00
15840.00
12000.00
11000.00
?
12000.00
Da 1. Se compra trapeadores para uso de la empresa pagando por ello Q.280.00 en

efectivo.
Da 3. Se venden mercaderas por Q. 15,680.00 al contado.
Da 5. Se venden mercaderas al crdito por Q. 14,000.00 al seor Eveniced Scrush
pagndonos el iva y el 35% de la venta.
Da 9 se compran mercaderas al crdito por Q. 8,960.00 pagando el iva y el 50% de la
compra en efectivo.
Da 12 se deposito en el banco Q. 40,000.00
Da 15. Se crea un fondo para caja chica por Q. 500.00 en efectivo
Da 24 se vendieron mercaderas al contado por Q. 2,800.00
Da 31 se pagaron sueldos As: de administracin por Q. 5,500.00 ms bonificacin de 5
empleados, de ventas por Q. 5,000.00 ms bonificacin de 6 empleados, a todos se les
retuvo sus cuotas igss. El valor lquido se pago con cheques.
Da 31 Regularizar el iva.
- 27 EJERCICIO NO. 3
La seora Heidi Turnil propietaria del Comercial Kelvin Solicita que elabore el Diario,
Mayor y Balance, del mes de Marzo de 2009, para lo cual le presente la siguiente
informacin:
Caja
35,000.00
Bancos
25,000.00
Clientes
8,500.00
Doc. Por Cobrar
3,500 .00
Deudores
5,000.00
Mercaderas
82,500.00
Vehculos
80,000.00
Equipo de Comp.
18,000.00
Gastos de Organizacin
2,500.00
Inmuebles
70,000.00
Papelera y tiles
3,500.00
Intereses Gasto
1,000.00
Compras
50,500.00
Ventas
150,000.00
Acreedores
8,000.00
Proveedores
18,000.00
3,000.00
Hipotecas
35,000.00
Debito Fiscal
1,120.00
Capital
?
Da 01. Se vendieron mercaderas al contado por Q. 9296.00, segn facturas No. 076 al
080.
Da 03. Se paga el impuesto del mes pasado segn recibo de la SAT 2013 0075218. En
efectivo.
Da 06. Se emiti cheque No. 125 a favor de uno de nuestros Proveedores, segn recibo de
caja No. 352
Da 08. Se pago con cheque No. 126, por abono de la hipoteca por Q. 3,000.00 ms
intereses de 30 das, el banco nos cobra el 27% anual.
Da 09. Ventas al contado por Q. 16,800.00 segn facturas No. 081 al 085.
Da 10. Ventas al crdito al seor Casimiro Vista de guila por Q.13, 832.00, el nos dejo
pagado el iva, segn factura No. 086.
Da 12. Se realizan compras al contado con factura NO. 259421 de Distribuidora el Sol por
Q, 36,400.00
Da 13. Se realizan compras al crdito a Distribuidora Occidental por Q. 11,200.00 en el
cual dejamos pago el iva con cheque No. 127
Da 15. Se realizan ventas al contado por Q. 31192.00 Segn facturas No. 87 a 90
Da 16. Se realizan un depsito en el banco con el 90% de la venta. Segn boleta NO.
12533-2520
Da 18. Se compra trapeadores por valor de Q. 168.00 por el cual se emite cheque No. 128,
y la factura especial No. 59
Da 20. Se realizan ventas al crdito al seor Germn Batz por Q. 10, 024.00, por el cual
nos deja pagado el iva y el 75% de la venta. Segn Factura No. 91
Da 21. Devolvemos mercaderas a Distribuidora Occidental por Q.840.00 con el iva
incluido, el iva nos lo abonan a nuestra cuenta, nota de debito No. 2855
Da 22. El seor Germn Batz Nos devuelve mercaderas en mal estado por valor de Q.
140.00 con el iva incluido, el iva lo acreditamos a su cuenta.
Da 25. Ventas al Contado por Q. 9,408.00, segn factura NO. 92 a la 100
Da 28. Se compra una computadora para uso de la empresa la cual est valorada en Q,
9184.00 se paga con cheque No. 129
Da 30. Se venden mercaderas al contado por 17696.00 segn factura No. 101 a la 105
Da 30. Se pagan sueldos As: de administracin por Q. 15,500.00 ms bonificacin de 5
empleados, de ventas por Q. 10,000.00 ms bonificacin de 6 empleados, a todos se les
retuvo sus cuotas igss. El valor lquido se pago en efectivo.
Da 30. Regularizar el iva.
PRESTACIONES LABORALES
Las prestaciones laborales son todos los beneficios que todo trabajador tiene derechos a
recibir de forma adicional, por su trabajo continuo dentro de una organizacin.
Las prestaciones laborales segn la legislacin vigente son:
Bono 14 (Decreto 42-92)
Es una bonificacin anual la cual todo trabajador tiene derecho a recibir por sus servicios
prestados durante un ao continuo sin interrupciones que se cuenta del 1 de julio al 30 de
junio del siguiente ao, (ao completo), el cual se pagara en los primeros 15 das del mes
de julio que corresponde al valor de un sueldo nominal de un mes de trabajo, si trabajo el
ao completo o su parte proporcional al tiempo sino completa un ao. Por el Bono 14 no se
realizan retenciones del IGSS y no se paga bonificacin incentivo.
Vacaciones (art. 126 al 137, Cdigo de trabajo)
Todo trabajador sin excepcin, tiene derecho a un perodo de vacaciones remuneradas
despus de cada ao de trabajo continuo al servicio de un mismo patrono, cuya duracin
mnima es de quince das hbiles. Para que el trabajador tenga derecho a vacaciones,
aunque el contrato no le exija trabajar todas las horas de la jornada ordinaria ni todos los
das de la semana, deber tener un mnimo de 150 das trabajados en el ao. Se computarn
como trabajados los das en que el trabajador no preste servicios por gozar de licencia
retribuida, establecida por este Cdigo o por pacto colectivo, por enfermedad profesional,
enfermedad comn o por accidente de trabajo.
- 28 -
Las vacaciones no son compensables en dinero, salvo cuando el trabajador que haya
adquirido el derecho a gozarlas no las haya disfrutado por cesar en su trabajo cualquiera
que sea la causa. Se prohbe al trabajador prestar sus servicios a cualquier persona durante
el perodo de vacaciones.
Cuando el trabajador cese en su trabajo, cualquiera que sea la causa, antes de cumplir un
ao de servicios continuos, o antes de adquirir el derecho a un nuevo perodo, el patrono
debe compensarle en dinero la parte proporcional de sus vacaciones de acuerdo con su
tiempo de servicio.
AGUINALDO (DECRETO 76-78)
Todo patrono queda obligado a otorgar a sus trabajadores anualmente en concepto de
aguinaldo el equivalente al cien por ciento del sueldo o salario ordinario mensual que estos
devenguen por un ao de servicios continuos o la parte proporcional correspondiente, esta
prestacin deber pagarse el cincuenta por ciento en la primera quincena de diciembre y el
cincuenta por ciento restante en la segunda quincena de enero siguientes.
Las empresas o patronos particulares que por convenios, pactos colectivos, costumbres o
voluntariamente cubran el cien por ciento de la prestacin del aguinaldo en el mes
diciembre, no estn obligados al pago de ningn complemento en el mes de enero.
Las fechas que se toma para su clculo son del 1. De diciembre al 30 de noviembre de cada
ao (ao completo).
INDEMINIZACION (art. 82, Cdigo de trabajo)
Si el contrato de trabajo por tiempo indeterminado concluye una vez transcurrido el perodo
de prueba, por razn de despido injustificado del trabajador, o por alguna de las causas
previstas en el artculo 79, el patrono debe pagar a ste una indemnizacin por tiempo
servido equivalente a un mes de salario por cada ao de servicios continuos y si los
servicios no alcanzan a un ao, en forma proporcional al plazo trabajado. Para los efectos
del cmputo de servicios continuos, se debe tomar en cuenta la fecha en que se haba
iniciado la relacin de trabajo, cualquiera que sta sea.
La indemnizacin por tiempo servido se rige, adems, por estas reglas:
a) su importe no puede ser objeto de compensacin, venta o cesin, ni puede ser
embargado, salvo en los trminos del artculo 97;
b) su importe debe calcularse tomando como base el promedio de los salarios devengados
por el trabajador durante los ltimos seis meses que tengan de vigencia el contrato, o el
tiempo que haya trabajado, si no se ha justificado dicho trmino;
c) la continuidad del trabajo no se interrumpe por enfermedad, vacaciones, licencias,
huelgas legales u otras causas anlogas que segn este Cdigo suspenden y no terminan el
contrato de trabajo;
d) es nula ipso jure la clusula del contrato que tienda a interrumpir la continuidad de los
servicios prestados o por prestarse; y
e) el patrono que despida a un trabajador por causa de enfermedad o invalidez permanente
o vejez, no est obligado a satisfacer dicha indemnizacin, siempre que el asalariado de que
se trate est protegido por los beneficios correlativos del Instituto Guatemalteco de
Seguridad Social y quede devengado, desde el momento mismos de la cesacin del
- 29 -
- 30 -
contrato, una pensin de invalidez, enfermedad o vejez, cuyo valor actuarial sea
equivalente o mayor a la expresada indemnizacin por tiempo servido.
Nota.
Cuando el trabajador tiene continuidad en su trabajo, no se tiene mayor dificultada para el
clculo de las prestaciones laborales, pero para objeto de estudios verificaremos ejemplos
en los cuales el trabajador no contine laborando y cuando no cumpla con el tiempo
requerido para recibir en su totalidad cada unas de las prestaciones a las cuales tiene
derecho. Cuando un empleado es despedido tiene derecho a recibir todas sus prestaciones
laborales, aunque este no est en fecha de pago, recibir sus prestaciones laborales en parte
proporcional al tiempo de servicio.
Ejemplo 1.
El 25 de agosto de 2009 despiden a la seora Mara Prez Sosa por incumplimiento en sus
labores, la seora Prez vena trabajando en la institucin desde el 1 de febrero de 2004,
inicialmente devengo un sueldo de Q. 1,200.00, el 1. De enero de 2007 recibi un aumento
de Q. 500.00 y el 1 de mayo de 2009 recibi un aumento de Q. 200.00. Calcular sus
prestaciones Laborales y pagarla con cheque.
CALCULO DE LAS PRESTACIONES LABORALES
Primero paso. Calcular sueldo que vena devengando.
Inicio a trabajar 2004
Q.1,200.00
1 de enero 2007 aumento
Q. 500.00
1 de mayo 2009 aumento
Q. 200.00
Total devengado hasta agosto
Q. 1,900.00
Segundo Paso (Calculo de sueldo promedio), promedio de los ltimos 6 sueldos
devengados (recibidos).
Como no se ha hecho efectivo el salario de agosto no se toma como devengado por lo tanto
tomaremos el salario de julio que ese efectivamente ya ha sido devengado por el trabajador.
Se retrocede desde el ltimo sueldo recibido,
Julio 2009
Junio 2009
Mayo 2009
Abril 2009
Marzo 2009
Febrero 2009
Sueldo Promedio=1,800.00
Q. 1,900.00 note que de mayo a julio se aplica el aumento

en mayo, y de febrero a abril no se
Q. 1,900.00 recibido
refleja por haberse recibido sino que hasta
Q. 1,900.00 mayo fue concedido ese aumento.
Q. 1,700.00
Q. 1,700.00
Se divide entre 6 por ser
Q. 1,700.00
la cantidad de sueldos
Q.10,800.00/6
sumados
Esta cantidad ser la base para

clculo de las prestaciones
laborales, de la seora Prez Sosa
- 31 -
CALCULO DE BONO 14
Se calcula del 1 de julio al 30 de junio de cada ao, como podemos observar ya hemos
superado julio por lo tanto el bono 14 de 2008-2009 ya ha sido cancelado, solo corresponde
cancelar la parte proporcional del 1. De julio 2009 a la fecha que despidieron a la seora.
(25 de agosto 2009).
Primer Paso (Contar los das trabajados)

Recodemos se inicia de julio 2009.
Julio 2009
Agosto 2009
Trabajo para su bono 14
31 das
25 das
56 das
Se cuenta desde el 1 de
julio al da que la
despidieron que es 25 de
agosto 2009
Segundo Paso (Calculo de la parte proporcional del bono 14, por los das trabajados), para
este clculo tomaremos como base el sueldo promedio y la suma de das trabajados, y para
ello utilizaremos una regla de 3 simple.
Se leera, que si trabaja un ao
Ahora, como
solamente trabajo
56 das cuanto le
corresponder de
bono 14
(incgnita)
Das
365
56
Valor
Q. 1,800.00
X
completo (365 das), le correspondera

un sueldo promedio completo
(Q1,800.00). Como Bono 14.
Realizamos la regla de 3 as:

X
56 1800
365
= Q. 276.16
Esta es la parte
proporcional de bono 14
que le corresponde por los
56 das trabajados.
CALCULO DE AGUINALDO
Se calcula del 1. De diciembre al 30 de noviembre de cada ao, notemos que no hemos
llegado a diciembre para pagarle su aguinaldo por lo tanto le tendramos que cancelar su
aguinaldo en la parte proporcional al da que la despidieron 25 de agosto de 2009.
Primer Paso. (Contar das trabajados)
Recordemos se inicia de diciembre en este caso sera diciembre 2008.
Diciembre 2008
Enero 2009
Febrero 2009
Marzo 2009
Abril 2009
Mayo 2009
Junio 2009
Julio 2009
Agosto 2009
Trabajo para su aguinaldo
31 das
31 das
28 das
31 das
30 das
31 das
30 das
31 das
25 das
268 das
Se comienza a contar
desde el 1 de diciembre
al da que lo despidieron
25 de agosto de 2009
- 32 -
Segundo Paso (Calculo de la parte proporcional de aginado por los das que trabajo)
Ahora, como
solamente trabajo
268 das cuanto
le corresponder
de Aguinaldo
(incgnita)
Das
365
268
Valor
Q. 1,800.00
X

un sueldo promedio completo
(Q1,800.00). Como aguinaldo

X
268 1800
365
= Q. 1,321.64
Esto le corresponde de
aguinaldo de acuerdo al
tiempo trabajado.
CALCULO DE LAS VACACIONES.

Como la seora Prez Sosa ha sido despedida, tendra que recibir sus vacaciones en
efectivo ya que as lo estipula la ley, Recordando que despus de un ao de trabajo tiene
derecho a 15 das de vacaciones. Recordemos que las vacaciones de dan cada ao y en la
fecha que inicio a trabajar que es 1. De febrero, y en esta fecha ella tena derecho a sus
vacaciones, por lo tanto iniciaramos a contar del 1. De febrero 2009 a la fecha que la
despidieron. (25 de agosto de 2009), porque pensaramos que cada ao se le han
proporcionado sus vacaciones.
Primer Paso. (Contar das trabajados)
Febrero 2009
Marzo 2009
Abril 2009
Mayo 2009
Junio 2009
Julio 2009
Agosto 2009
Trabajo para su aguinaldo
Comenzamos a contar
desde la fecha que inicia
a trabajar a la fecha que
es despedido.
28 das
31 das
30 das
31 das
30 das
31 das
25 das
206 das
Segundo Paso (Calculo de la parte proporcional de sus das de vacaciones que le

corresponde por el tiempo de trabajo)
Ahora, como
solamente trabajo
206 das cuantos
das de
vacaciones le
corresponden
(incgnita)
Das trabajados
365
206
Das de vacaciones
15
X

X
206 15
365
= 8.47 das

15 das de vacaciones
Estos son los das que le

corresponden de
vacaciones los cuales se los
tendremos que pagar en
efectivo
- 33 -
Tercer Paso.
Para poder cancelarle esos das que le corresponde de vacaciones, tendremos que realizar la
siguiente regla de 3.
Ahora, como
solamente le
pagaremos 8.47
das, que valor
recibir por esos
das que le
corresponde
(incgnita)
Das
30
8.47
Se leera, que si trabaja un mes

completo (30 das) le pagaramos un
sueldo promedio (Q. 1,800.00)
Valor
Q. 1,800.00
X

X
8.47 1800
30
= Q. 508.20
Este ser el valor que

recibir por concepto de
sus vacacione.
CALCULO DE LA INDEMINIZACION
La indemnizacin es una retribucin por el tiempo de servicio que un trabajador presto a
una institucin, la cual consta del valor de un salario de un mes de trabajo por cada ao
trabajado en esa institucin.
Para el clculo de la indemnizacin se toma en cuenta el NUEVO SUELDO PROMEDIO
el cual se va hallar por medio de la siguiente formula.
Nuevo Sueldo Pr omedio
El 14 representa los 12 sueldos del ao

ms el aguinaldo y el bono 14, para
convertirse en 14 sueldos al ao
sueldo Pr omedio 14
12
Representa los 12 meses del ao en

el cual se recibirn los 14 sueldos.
Aplicando la formula tendramos que el NUEVO SUELDO PROMEDIO es:

Nuevo Sueldo Pr omedio
1800 14
12
Q. 2,100.00
Calculo del tiempo trabajado.

(Desde el da que inicio a trabajar hasta que la despidieron.)
1 de febrero 2004 a 25 de agosto 2009.
Este ser el valor que recibir la

seora por cada ao completo
trabajado y la parte proporcional por
el ao incompleto.
Inicio el 1/02/04 cumpli un ao exacto el 31/01/05

Aos Tiempo
en cual equivale a un ao completo y as se trabaja
1
1/02/04 a 31/01/05
sucesivamente hasta llegar al 31/01/09 que culmina
su quinto ao e inicia el sexto pero no llega a
2
1/02/05 a 31/01/06
completarlo porque lo despidieron el 25/08/09, que
3
1/02/06 a 31/01/07
ah hay 206 das que es el mismo tiempo que
encontramos en el clculo de las vacaciones
4
1/02/07 a 31/01/08
5
1/02/08 a 31/01/09
1/02/09 a 25/08/09 = 206 das (mismo tiempo que en el clculo de las
vacaciones)
- 34 -
Por lo tanto podemos observar que la seora Prez Sosa Trabajo 5 aos exactos y 206 das
para lo cual realizaremos 2 reglas de 3, una para el clculo del valor por los aos y otra para
el valor de los das as:
Calculo de la Indemnizacin de los 5 aos
Si trabaja un ao (1, porque
Tiempo
Valor
estamos con aos exactos),
recibir un nuevo sueldo
1
Q. 2,100.00
Cuanto recibir
promedio (Q. 2,100.00)
por los 5 aos.
5
X
X
5 2100
1
Este es el valor que recibir

por los 5 aos
= Q. 10,500.00
Calculo de la Indemnizacin de los 206 das.

Tiempo
Valor
Cuanto recibir
365
Q. 2,100.00
por los 206 das
206
X
Si trabaja un ao (365, porque

el tiempo est en das), recibir
un nuevo sueldo promedio (Q.
2,100.00)

X
Sumamos las dos cantidades.

Indemnizacin por 5 aos
Indemnizacin por 206 das
Total Indemnizacin
RESUMEN
Bono 14
Aguinaldo
Vacaciones
Indemnizacin
Prestaciones Laborales
206 2100
365
Este es el valor que recibir

por los 206 das de
indemnizacin.
= Q. 1185.21
Q. 10,500.00
Q. 1,185.21
Q. 11,685.21
Se suman todos los valores que
se han encontrado en cada una
de las prestaciones y ese ser el
total que recibir el trabajador
por concepto de sus
prestaciones laborales
Q. 276.16
Q. 1,321.64
Q.
508.20
Q. 11,685.21
Q. 13,791.21
Para culminar se realiza la siguiente partida:

Pda No. 1
25/08/2009
Prestaciones Laborales
a: Bancos
v/
por pago de prestaciones laborales a la
seora Maria Prez Sosa que inicio a
trabajar el 1 de febrero de 2004 pagada
con cheque No. 0001234567
Q.
Q.
1379121
Q.
1379121
1 3 7 9 1 2 1 Q.
1379121
ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros son los que se nos muestran la informacin financiera y
patrimonial de una empresa. Los estados financieros son los siguientes:
Estado de Resultados (Perdidas y Ganancias)

Balance General
Estado de Costo de Produccin
Estado Flujo de Efectivo (Cash Flow)
Notas a los estados financieros
ESTADO DE RESULTADOS: Es el estado financiero que nos muestra las utilidades o

prdidas que se obtuvieron en un ejercicio Contable.
BALANCE GENERAL: Es el estado financiero que nos muestra la situacin financiera de
la empresa, nos muestra los bienes, derechos y obligaciones de la empresa, al finalizar el
periodo contable.
ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIN: Es el estado financiero que nos sirve para
mostrar los costo que se incurren dentro de la produccin de los artculos que la empresa
vende.
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO: Es el estado financiero que nos sirve para mostrar la
capacidades de la empresa para generar efectivo, durante un periodo contable.
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS: Es el que nos sirve para colocar referencias y
ampliar algunos datos que se encuentran contenidos dentro del estado financiero, sirve para
que las personas que los lean y revisen, les sea ms fcil su comprensin.
En nuestro estudio veremos solamente el Estado de Resultados y el Balance General.
CIERRE CONTABLE:
El Cierre contable: Es el proceso que se realiza para poder cerrar la contabilidad de una
empresa en un periodo contable. En el cual tendremos que calcular y registrar las prdidas y
ganancias que se dan en el periodo contable, y en qu situacin financiera queda la
empresa.
PROCESO DEL CIERRE
Realizar la hoja de trabajo, (de seis columnas, solamente incluiremos las columnas
de los saldos, los ajuste y los saldos ajustados).
- 35 -
- 36 -
Realizar los ajustes (partidas que se realizan para ajustar los saldos de algunas
cuentas, las cuales en muchas ocasiones solamente se realizan una vez en el periodo
contable)
Realizar los Estados Financieros.
CARACTERSTICAS DE LOS AJUSTES:

Se realizan igual a las partidas de Diario.
Son partidas que se realizan una vez al ao.
O solamente son partidas para llevar al saldo a la fecha de una cuenta al momento
de realizar el cierre contable.
DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES
Depreciaciones: Es el desgaste fsico que sufre un activo en un periodo contable, o se
puede mencionar tambin que es la prdida de valor que tiene un activo fijo tangible.
Amortizaciones: Es la deduccin del valor de una costo, que se puede realizar en un
periodo contable.
Las depreciaciones y amortizaciones cuya deduccin admite la ley, son las que
corresponde a efectuar a los bienes de activos fijos e intangibles. Cuando por cualquier
circunstancia se tendr que calcular la depreciacin o amortizacin antes de que se cumpla
un periodo contable completo, se le dar el valor proporcional.
Para el clculo de las depreciaciones se toma en cuenta el VALOR DE DESECHO,
VALOR RESIDUAL O VALOR DE RESCATE, estos trminos son sinnimos, las cuales
representan el valor con el cual va quedar el bien luego de que se deprecie en su totalidad.
FORMAS DE CALCULAR LA DEPRECIACIN

Segn la ley del impuesto sobre la renta se tendr que usar el mtodo de lnea recta,
la de los porcentajes mximos legales para la depreciacin de activos fijos.
Edificios, y construcciones adheridas

Mobiliario y Equipo, Maquinaria
Vehculos, y todo tipo de transporte
Equipo de Computacin, incluyendo los programas
Herramientas
Otros no incluidos en estas
5%
20%
20%
33.33%
25%
10%
Formula= (Valor del Bien Valor de Desecho) * Porcentaje mximo legal
- 37 -
OTROS MTODOS PARA CALCULAR LAS DEPRECIACIONES
Mtodo de Kilmetros Recorridos: Solamente se puede utilizar

para los vehculos.
Formula= (Valor del Bien Valor de Desecho) * kilmetros recorridos en el periodo

Total de Kilmetros a recorrer
Mtodo de Unidades producidas: Solamente se utiliza para

maquinaria.
Formula= (Valor del Bien Valor de Desecho) * Unidades producidas en el periodo

Total de unidades a producir
Ejemplo:
Calcular la depreciacin de un mostrador cuyo valor es de Q. 1500.00 del presente periodo
contable.
P#1
V/
31/12/15
Depreciacin Mobiliario y Equipo
a Depreciacin Acumulada Mob. Y Equi.
Depreciacin del presente periodo
Q 300.00
Q 300.00
Q 300.00
Q 300.00
Formas de calcular la Amortizacin:

Se realiza por el mtodo de lnea recta, o sea por los Porcentaje Mximos Legales.
Porcentajes de la Amortizacin:
Gastos de Organizacin e instalacin
Marcas y Patentes
Derecho de Llave
20%
20%
10%
- 38 -
EJEMPLO DE UN CIERRE CONTABLE

INFORMACIN GENERAL:
El seor Atanasio Tzul solicita que elabore su cierre contable del su empresa denominada
Prceres de la Independencia ubicada en 1ra. calle 3-82 zona 3 de Totonicapn, del periodo
al 31 de diciembre de 2009, para lo cual le presente la siguiente informacin:
BALANCE DE SALDOS
caja
Bancos
Mercaderas
Clientes
Mobiliario y equipo
gastos de Organizacin
Compras
ventas
proveedores
Q 7,000.00
Q 25,000.00
Q 30,000.00
Q 1,000.00
Q 5,000.00
Q 2,500.00
Q 45,000.00
Q100,000.00
Q 2,000.00
documentos por cobrar

acreedores
Dev. Y reb s/compras
Dev. Y rebaja s/ventas
sueldos Admn.
Sueldos Ventas
Bonificacin inc. Admn.
Bonificacin inc. Ventas
capital
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
1,000.00
2,000.00
1,500.00
1,000.00
12,000.00
15,000.00
3,000.00
3,000.00
45,000.00
INFORMACIN PARA AJUSTES

1. Calcular y contabilizar las depreciaciones y amortizaciones del presente ejercicio,
tomando en cuenta que para mobiliario tiene un valor residual de Q. 1,000.00.
2. Calcular la Estimacin para cuentas incobrables.
3. El inventario final de mercaderas asciende a Q. 20,000.00
- 39 -
RESOLUCION
PARTIDAS DE AJUSTE
P1
a:
31/12/2009
dep. Mobiliario y equipo
Q
Amort. Gastos de Organizacin
Q
dep. Acum. Mobiliario y equipo
Amort. Acum. Gastos de Organizacin
Depreciaciones y amortizaciones del

v/ presente periodo
P2
Q
Q
800.00
500.00
Q 1,300.00 Q 1,300.00
31/12/2009
cuentas incobrables
a: Estimacin ctas. Incobrables
Calculo de la estimacin de ctas.
v/ Incobrables.
HOJA DE TRABAJO
800.00
500.00
60.00
Q
60.00
60.00 Q
60.00
CUENTAS
caja
Bancos
Mercaderas
Clientes
Mobiliario y equipo
Compras
ventas
proveedores
acreedores
dev. Y reb s/compras
dev. Y rebaja s/ventas
sueldos Admn.
Sueldos Ventas
capital
Amort. Gastos de Organizacin
dep. Acum. Mobiliario y equipo
Amort. Acum. Gastos de
Organizacin
cuentas incobrables
Estimacin ctas. Incobrables
SUMAS IGUALES
- 40 Balance de Saldos
Ajustes
Saldos Ajustados
Debe
Haber
Debe
Haber
Debe
Haber
Q 7,000.00
Q
7,000.00
Q 25,000.00
Q 25,000.00
Q 30,000.00
Q 30,000.00
Q 1,000.00
Q
1,000.00
Q 5,000.00
Q
5,000.00
Q 2,500.00
Q
2,500.00
Q 45,000.00
Q 45,000.00
Q 100,000.00
Q 100,000.00
Q 2,000.00
Q
2,000.00
Q 1,000.00
Q
1,000.00
Q 2,000.00
Q
2,000.00
Q 1,500.00
Q
1,500.00
Q 1,000.00
Q
1,000.00
Q 12,000.00
Q 12,000.00
Q 15,000.00
Q 15,000.00
Q 3,000.00
Q
3,000.00
Q 3,000.00
Q
3,000.00
Q 45,000.00
Q 45,000.00
Q
800.00
Q
800.00
Q
500.00
Q
500.00
Q
800.00
Q
800.00
Q
Q
60.00
500.00
Q
Q
500.00
60.00
Q
60.00
Q
60.00
Q 150,500.00 Q 150,500.00 Q 1,360.00 Q 1,360.00 Q 151,860.00 Q 151,860.00
MODELO DE ESTADOS FINANCIEROS
ESTADO DE RESULTADOD
"COMERCIAL PRECERES DE LA INDEPENDENCIA"
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009
(EXPRESADO EN QUETZALES)
INGRESOS
Ventas
Q100,000.00
-) Dev. Y reb. Sobre ventas
Q 1,000.00
Ventas netas
Q 99,000.00
Costo de Ventas
Mercaderas I
Q 30,000.00
Compras
Q 45,000.00
-) Dev. Y reb sobre compras
Q 1,500.00
compras netas
Q 43,500.00
Disponibilidad
Q 73,500.00
-) Mercaderas II
Q 20,000.00 Q 53,500.00
Ganancia en Ventas
Q 45,500.00
Gastos de Operacin
Gastos de administracin
sueldos de admn.
Q 12,000.00
bonificacin de admn.
Q 3,000.00
dep. mobiliario y equipo
Q
800.00
amor. Gastos de organizacin
Q
500.00
cuentas incobrables
Q
60.00 Q 16,360.00
Gastos de Ventas
Sueldos de ventas
Q 15,000.00
bonificacin de ventas
Q 3,000.00 Q 18,000.00 Q 34,360.00
Ganancia del Ejercicio
Q 11,140.00
- 41 -
- 42 -
BALANCE GENERAL
"COMERCIAL PRECERES DE LA INDEPENDENCIA"
(EXPRESADO EN QUETZALES)
ACTIVO
CORRIENTE
Caja
Q 7,000.00
Bancos
Q 25,000.00
clientes
Q 1,000.00
Q 1,000.00
saldo
Q 2,000.00
-) Estimacin para ctas. Incobrables
Mercaderas
NO CORRIENTE
Mobiliario y Equipo
-) Dep. Acum Mobiliario y Equipo
Amort. Acum. Gastos de
-) organizacin
TOTAL ACTIVO
PASIVO Y CAPITAL
CAPITAL
Cta. Capital
Ganancia del Ejercicio
PASIVO
CORRIENTE
Proveedores
Acreedores
TOTAL PASIVO Y CAPITAL
60.00
Q 1,940.00
Q 20,000.00
Q 5,000.00
Q 800.00
Q 2,500.00
Q 4,200.00
Q 2,000.00
500.00
Q 45,000.00
Q 11,140.00
Q 2,000.00
Q 2,000.00
Q 53,940.00
Q 6,200.00
Q 60,140.00
Q 56,140.00
Q 4,000.00
Q 60,140.00
- 43 EJEMPLO No.2
El seor Gumersindo Pocasangre propietario de la Comercial "Sangrada" solicita elaborar

su cierre contable al 31/12/09 para lo cual le presenta su Balance de Saldos
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
caja
Bancos
Mercaderas
Clientes
deudores
inters gasto
Alquileres Pagados
Mobiliario y equipo
Equipo de computacin
Vehculos de Reparto
Compras
ventas
capital
Q 12,000.00
Q 54,000.00
Q 60,000.00
Q 15,300.00
Q 1,850.00
Q 4,500.00
Q 12,000.00
Q 38,500.00
Q 25,850.00
Q 85,500.00
Q 7,540.00
Q150,000.00
Q543,060.00
?
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
proveedores
documentos por pagar
acreedores
dividendos percibidos
sueldos Admn.
Sueldos Ventas
Cuotas patrn. admn.
Cuotas patrn. ventas
Bonificacin Admn.
Bonificacin Ventas
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
18,500.00
10,000.00
8,000.00
10,000.00
2,546.60
2,000.00
1,250.00
50,000.00
48,000.00
6,335.00
6,081.60
15,000.00
18,000.00
Se le pide:
1 Calcular y contabilizar la depreciaciones y amortizaciones del presente ejercicio, por los
porcentajes mximos legales, tomando en cuenta que para el Mobiliario se le estima un
valor residual de Q.2,500.00, al equipo de computacin un valor residual de Q. 4,500.00y a
los vehculos de reparto de Q. 12,500.00
2 Calcular y contabilizar la estimacin para cuentas incobrables.
3 Distribuir la cuenta de Alquileres pagados tomando en cuenta que a las Oficinas le
corresponde el 66% y a sala de ventas el 34%
4 Pendiente de contabilizar el depsito en el banco de Q4,000.00
5 El inventario final de mercaderas es de Q. 50,000.00
- 44 -
RESOLUCION
PARTIDAS DE AJUSTE
P1
31/12/2009

dep. Equipo de Computacin
dep. vehculos de reparto
Amorti. Gastos de Organizacin
a: Dep. Acum. Mobiliario y Equipo
dep. Acum. Equipo de Compu.
Dep. Acum. Vehculos de Repar.
Amorti. Acum. Gastos de Org.
v/ Depreciaciones del presente
periodo
P2
Bancos
a: caja
v/ deposito en el banco
Q 7,200.00
Q 7,115.96
Q 14,600.00
Q 1,508.00
Q
23,061.90 Q 30,423.96
1,155.00
Q
1,155.00 Q
Q
Q
7,920.00
4,080.00
754.50
754.50
31/12/2009
Alquileres Admn.
Alquileres Ventas
a: Alquileres pagados
v/ Distribucin de los Alquileres
P4
4,670.00
871.90
14,600.00
2,920.00
31/12/2009
cuentas Incobrables
a: Estimacin cuentas incobrables
v/ Calculo de las cuentas incobrables
P3
Q
Q
Q
Q
Q 12,000.00
12,000.00 Q 12,000.00
31/12/2009
Q
4,000.00
Q
4,000.00 Q
4,000.00
4,000.00
45 -HOJA DE TRABAJO COMERCIAL SANGREADA
No.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
Cuenta
caja
Bancos
Mercaderas
Clientes
deudores
Alquileres Pagados
Mobiliario y equipo
Vehculos de Reparto
Compras
Interese Gasto
Dividendos Percibidos
ventas
capital
proveedores
acreedores
sueldos Admn.
Sueldos Ventas
Cuotas patronales admn.
Cuotas patronales ventas
Balance de Saldos
Deudor
Acreedor
Q 12,000.00
Q 54,000.00
Q 60,000.00
Q 15,300.00
Q 1,850.00
Q 12,000.00
Q 38,500.00
Q 25,850.00
Q 85,500.00
Q 7,540.00
Q 150,000.00
Q 4,500.00
Q 2,000.00
Q 543,060.00
Q 33,600.00
Q 18,500.00
Q 10,000.00
Q 8,000.00
Q 10,000.00
Q 2,546.60
Q 1,250.00
Q 50,000.00
Q 48,000.00
Q 6,335.00
Q 6,081.60
Ajustes
Debe
Haber
Q 4,000.00
Q 4,000.00
Van
Q 601,706.60 Q 601,706.60 Q
Q 12,000.00
4,000.00 Q
16,000.00
Saldos Ajustados
Debe
Haber
Q 8,000.00
Q 58,000.00
Q 60,000.00
Q 15,300.00
Q 1,850.00
Q
Q 38,500.00
Q 25,850.00
Q 85,500.00
Q 7,540.00
Q 150,000.00
Q 4,500.00
Q 2,000.00
Q 543,060.00
Q 33,600.00
Q 18,500.00
Q 10,000.00
Q 8,000.00
Q 10,000.00
Q 2,546.60
Q 1,250.00
Q 50,000.00
Q 48,000.00
Q 6,335.00
Q 6,081.60
Q 589,706.60 Q 619,706.60
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
- 46 -
Vienen
Q 601,706.60 Q 601,706.60 Q
4,000.00 Q 16,000.00 Q 589,706.60 Q 619,706.60
Q 15,000.00
Q 15,000.00
Q 18,000.00
Q 18,000.00
Q 7,200.00
Q 7,200.00
dep. Equipo de computacin
Q 7,115.96
Q 7,115.96
Q 14,600.00
Q 14,600.00
Amorti. Gastos de Organizacin
Q 1,508.00
Q 1,508.00
Dep. Acum. Mobiliario y Equipo
Q 7,200.00
Q 7,200.00
dep. Acum. Equipo de Compu.
Q 7,115.96
Q 7,115.96
Dep. Acum. Vehculos de Repar.
Q 4,600.00
Q 14,600.00
Amorti. Acum. Gastos de Org.
Q
,508.00
Q 1,508.00
cuentas Incobrables
Q
754.50
Q
754.50
Estimacin cuentas incobrables
Q
754.50
Q
754.50
Alquileres Admn.
Q 7,920.00
Q 7,920.00
Alquileres Ventas
Q 4,080.00
Q 4,080.00
sumas iguales
Q 619,706.60
Q 619,706.60
Q 47,178.46
Q 47,178.46
Q 650,885.06
Q 650,885.06
-)
ESTADO DE RESULTADOS
COMERCIAL SANGREADA
DEL PERIDO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009
EXPRESADO EN QUETZALES
INGRESOS
ventas
Q 543,060.00
devoluciones y rebajas sobre ventas
Q
1,250.00
Ventas Netas
Costo de Ventas
Mercaderas I
+) compras
-) devoluciones y rebajas sobre compras
-)
- 47 -
Q 541,810.00
Q
60,000.00
Q 150,000.00
Q
2,546.60
compras Netas
Disponibilidad
Mercaderas II
Q 147,453.40
Q 207,453.40
Q 50,000.00
Costo de ventas
Q 157,453.40
Ganancia en ventas
Gastos de Operacin
Gastos de Administracin
sueldos de admn.
cuota patronal admn.
bonificacin incentivo admn.
dep. mobiliario y equipo
dep. equipo de computacin
amortizacin gastos de organizacin
cuentas incobrables
alquileres admn.
Q 384,356.60
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
50,000.00
6,335.00
15,000.00
7,200.00
7,115.96
1,508.00
754.50
7,920.00
95,833.46
Gastos de Ventas
sueldo de ventas
cuota patronal ventas
bonificacin incentivo ventas
alquileres ventas
Q
Q
Q
Q
Q
48,000.00
6,081.60
18,000.00
14,600.00
4,080.00
90,761.60
Ganancia en operacin
Otros ingresos y otros Gastos
+) Otros ingresos
Dividendos Percibidos
-) Otros gastos
Intereses Gasto
Ganancia antes del ejercicio antes de impuesto
Q 186,595.06
Q 197,761.54
2,000.00
4,500.00
2,500.00
Q 195,261.54
- 48 -
BALANCE GENERAL
COMERCIAL SANGREADA
EXPRESADO EN QUETZALES
-)
ACTIVO
CORRIENTE
Caja
Bancos
Clientes
Deudores
Documentos por cobrar
Q
Q
Q
15,300.00
1,850.00
8,000.00
subtotal
Estimacin para cuentas Incobrables
Q
Q
25,150.00
754.50
Mercadera
Q
Q
8,000.00
58,000.00
24,395.50
50,000.00
-)
NO CORRIENTE
Mobiliario y equipo
Dep. Acum. Mobiliario y equipo
Q
Q
38,500.00
7,200.00
31,300.00
-)
Equipo de Computacin
Dep. Acum. equipo de computacin
Q
Q
25,850.00
7,115.96
18,734.04
-)
vehculos de reparto
dep. Acum. vehculos de reparto
Q
Q
85,500.00
14,600.00
70,900.00
-)
Amortizacin acum. Gastos de organi.
Q
Q
7,540.00
1,508.00
6,032.00
Total Activo
Q 140,395.50
Q 126,966.04
Q 267,361.54
Patrimonio y Pasivo
Patrimonio
capital
Ganancia del Ejercicio antes de Impues.
Q 33,600.00
Q 195,261.54
Q 228,861.54
PASIVO
CORRIENTE
Proveedores
Acreedores
Q
Q
Q
SUMA PASIVO Y CAPITAL
18,500.00
10,000.00
10,000.00
38,500.00
Q 267,361.54
- 49 -
EJERCICIOS DEL CIERRE CONTABLE.

EJERCICIO No. 1
Instrucciones: realizar el con los siguientes datos el cierre contable de la empresa
denominada Jnior propiedad del seor Casimiro Vista de guila, del ejercicio
comprendido del 1 de enero de 2006 al 31 de diciembre de 2009. Para lo cual le presenta la
siguiente informacin.
caja
bancos
mobiliario y equipo
vehculos re reparto
gastos de
organizacin
mercaderas
compras
iva por cobrar
clientes
proveedores
Q
Q
Q
Q
Q
15,200.00
91,000.00
35,000.00
75,000.00
10,000.00
gastos sobre compras

acreedores
Dev. y rebaja sobre ventas
sueldos administracin
sueldos de ventas
Q 1,200.00
Q 5,000.00
Q 1,200.00
Q 40,000.00
Q 38,000.00
Q 5,000.00
Q 15,000.00
Q 5,068.00
Q 4,814.60
Q 9,000.00
1,500.00

alquileres pagados
cuotas patronales admn.
cuotas patronales ventas
bonificacin incentivo
ventas
bonificacin incentivo
admn.
deudores
ventas
Q500,000.00
dev y rebaja
s/compras
documentos por
cobrar
Q
Q
5,000.00
capital
Q206,282.60
Q 75,000.00
Q300,000.00
Q 3,500.00
Q 15,000.00
Q 25,000.00
Q 12,000.00
Q
1,200.00
AJUSTES
1) calcular y contabilizar las depreciaciones y amortizaciones del presente ejercicio por
el mtodo de lnea recta, considerando que al mobiliario se le estimo un valor de
desecho de Q.5000.00 y a los vehculos se le estimo un valor de desecho de
Q.10,000.00
2) Distribuir los alquileres en forma proporcional sabiendo que para administracin le
toca el 65% y a ventas el resto.
3) Calcular la estimaciones para cuentas incobrables
4) El inventario final de mercaderas es de Q.80,000.00
- 50 EJERCICIO No. 2
Instrucciones: Realizar el siguiente cierre contable, en hojas de papel factura.

El seor Jess Len Manso solicita le elabore su primer cierre contable de su empresa
denominada la cueva del Len del periodo comprendido del 1 de enero al 31 de
diciembre de 2009. Para lo cual le presenta la siguiente informacin.
caja
Bancos
caja chica
ventas
Mobiliario y equipo
vehculos de reparto
equipo de computacin
mercaderas
sueldos admn.
sueldos ventas
cuota patronal admn.
compras
Q
35,000.00
Q
95,000.00
Q
1,000.00
Q 1,000,000.00
Q
50,000.00
Q 125,000.00
Q
45,000.00
Q
15,000.00
Q 100,000.00
Q
75,000.00
Q
70,000.00
Q
9,502.50
Q 500,000.00
cuota patronal ventas

bonificacin admn.
bonificacin ventas
intereses gasto
prstamo bancario
alquileres pagados
proveedores
acreedores
Dev. Y rebaja s/compras
capital
Doc. Por pagar
gastos s/compras
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
8,869.00
21,000.00
18,000.00
1,500.00
75,000.00
12,000.00
25,000.00
15,000.00
5,000.00
7,500.00
60,000.00
5,000.00
628.50
AJUSTES DEL EJERCICIO

1) Calcular y contabilizar las depreciaciones y amortizaciones del presente ejercicio
considerando que al mobiliario se le calculo un valor residual de Q.8,000.00 al equipo
de computo un valor de rescate de Q. 10,000.00, al los vehculos un valore de
salvamento de Q. 20,000.00
2) distribuir los alquileres pagados en forma proporcional, para administracin el 66.67%
y el resto a ventas
3) no se ha contabilizado el pago de de los intereses del prstamo bancario de los 31 das
que tiene este mes, el banco nos cobra el 28% anual.
4) Calcular la estimacin para cuentas incobrables
5) el inventario final de mercaderas asciende a Q. 150,000.00
El seor Gregory Coupe, propietario del comercial Z solicita sus servicios para realizar
su cierre contable al 31 de diciembre de 2009, para lo cual le presenta la siguiente
informacin.
caja
Bancos
Mercaderas
Clientes
deudores
Alquileres Pagados
Mobiliario y equipo
Vehculos de Reparto
caja chica
Intereses gasto
Compras
Debito fiscal
ventas
proveedores
dep. Vehculos
dep. equi. computo
Q 12,000.00
Q 54,000.00
Q 60,000.00
Q 15,300.00
Q 1,850.00
Q 12,000.00
Q 38,500.00
Q 25,850.00
Q 85,500.00
Q 7,540.00
Q
500.00
Q 5,000.00
Q150,000.00
Q 4,500.00
Q540,560.00
Q 18,500.00
Q 10,000.00
Q 15,100.00
Q 6,949.31

acreedores
Hipotecas
Dev. Y Reb. s/compras
sueldos Admn.
Sueldos Ventas
dep. Acum. Vehculos
dep. Acum. Equi. computo
dep. Acum. Mob. y equi.
amor. Acum. Gast. Org.
capital
papelera y tiles
dep. Mob y equi.
amor. Gast. Org.
Q 8,000.00
Q 10,000.00
Q125,000.00
Q 2,500.00
Q 1,250.00
Q 50,000.00
Q 48,000.00
Q 6,335.00
Q 6,081.60
Q 15,000.00
Q 18,000.00
Q 15,100.00
Q 6,949.31
Q 6,700.00
Q 1,508.00
?
Q 2,500.00
Q 6,700.00
Q 1,508.00

tomando en cuenta que para el mobiliario se les estimo un valor residual de
Q.5,000.00 y al equipo de computacin de Q. 5,000.00 y al vehculo de reparto de
Q. 10,000.00
2. Calcular la Estimacin para cuentas incobrables
3. distribuir la cuenta de alquileres pagados tomando en cuenta que para
administracin le corresponde el 50% y a sala de ventas el resto.
4. el inventario de mercaderas asciende a Q. 15,000.00
El seor Jos Prez propietario del comercial Joselito al 31 de diciembre de 2009 para lo
cual le presenta la siguiente informacin.
caja
Bancos
Mercaderas
Clientes
deudores
Alquileres Pagados
Mobiliario y equipo
Vehculos de Reparto
caja chica
Intereses gasto
Compras
Debito fiscal
ventas
proveedores
dep. Vehculos
dep. equi. computo
Q 20,000.00
Q 60,000.00
Q175,000.00
Q 15,300.00
Q 8,500.00
Q 12,000.00
Q 45,000.00
Q 38,000.00
Q100,000.00
Q 10,000.00
Q 1,000.00
Q 6,500.00
Q200,000.00
Q 4,870.50
Q600,000.00
Q 20,000.00
Q 15,000.00
Q 18,000.00
Q 10,998.90

acreedores
Hipotecas
dev. Y reb s/compras
dev. Y rebaja s/ventas
sueldos Admn.
Sueldos Ventas
bonificacin inc. Admn.
bonificacin inc. Ventas
dep. acum. Vehculos
dep. acum. equi. computo
dep. acum. Mob y equi.
amor. Acum. Gast. Org.
capital
papelera y tiles
dep. Mob y equi.
amor. Gast. Org.
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
9,000.00
12,000.00
125,000.00
3,500.00
2,000.00
60,000.00
55,000.00
7,602.00
6,968.50
18,000.00
21,000.00
18,000.00
10,998.90
8,000.00
2,000.00
93,000.00
2,500.00
8,000.00
2,000.00
Informacin para ajustes

tomando en cuenta que para el mobiliario se les estimo un valor residual de
Q.5,000.00 y al equipo de computacin de Q. 5,000.00 y al vehculo de reparto de
Q. 10,000.00
2. Calcular la Estimacin para cuentas incobrables
3. distribuir la cuenta de alquileres pagados tomando en cuenta que para
administracin le corresponde el 40% y a sala de ventas el resto.
4. el inventario de mercaderas asciende a Q. 55,000.00
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OTROS EJERCICIOS DE INVENTARIO

Ejercicio No. 1
El seor Santos Monrroy Menchu solicita que elabore su primer inventario de la Librera Shepita, ubicada
entre 3ra y cuarta calle 4-16 de la zona 1, Totonicapn, Tel: 7766-1118, para lo cual le presenta la siguiente
informacin:
Billetes:
25 de Q. 100.00 c/u
75 de Q. 10.00 c/u
Monedas:
450 de Q. 1.00 c/u
360 de Q. 0.10 c/u
30 de Q. 50.00 c/u
85 de Q. 5.00 c/u
30 de Q. 20.00 c/u
845 de Q. 1.00 c/u
200 de Q. 0.50 c/u

100 de Q. 0.05 c/u
350 de Q. 0.25 c/u

150 de Q. 0.01 c/u
Cuenta Bancaria
1 cuenta en el Banco Industrial No. 1-45975-4536 con Q. 25,000.00
1 cuenta en el Banco Agromercantil No. M-7545646-15 con Q. 18,000.00
Artculos para la venta
Lapiceros
12 cajas, varios colores marca Alejandra de 100 unidades Q. 67.20 c/caja
15 cajas, varios colores punta fina marca Alejandra de 100 unidades Q. 140.00 c/caja
10 cajas, varios colores punta fina marca Pilot de 100 unidades Q. 280.00 c/caja
20 cajas, varios colores marca Bic de 100 unidades Q. 44.80 c/caja
15 cajas, varios colores marca Faber Castell de 50 unidades Q. 112.00 c/caja
Lpices
5 cajas, 2b marca Alejandra de 100 unidades Q. 56.00 c/caja
4 cajas, 2b marca mongol de 100 unidades Q. 78.40 c/caja
3 cajas, 2b marca Optimum de 50 unidades Q. 44.80 c/caja
Portaminas
2 cajas, 0.5 mm marca Alejandra 50 unidades Q. 140 c/caja
1 caja, 0.7 mm marca Alejandra 50 unidades Q. 140
Cuadernos Pequeos
125 de 40 hojas con lneas Q.1.40 c/cuaderno
150 de 40 hojas sin lneas Q.1.40 c/cuaderno
450 de 80 hojas con lneas Q. 1.96 c/cuaderno
150 de 80 hojas doble lnea Q. 1.96 c/cuaderno
400 de 80 hojas cuadricula mediana Q. 1.96 c/cuaderno
150 de 80 hojas cuadricula pequea Q. 1.96 c/cuaderno
100 de 80 hojas sin lneas Q. 1.96 c/cuaderno
200 de 100 hojas con lneas Q. 2.24 c/cuaderno
300 de 100 hojas cuadricula Q. 2.24 c/cuaderno
50 de 100 hojas sin lneas Q. 2.24 c/cuaderno
50 de 100 hojas con doble lneas Q. 2.24 c/cuaderno
Cuadernos con Espiral
150 de 80 hojas con lneas No. 2 Q. 3.36 c/u
100 de 80 hojas con cuadros No. 2 Q. 3.36 c/u
240 de 70 hojas con lneas No. 1 Q. 5.60 c/u
180 de 70 hojas con cuadros No. 1 Q. 5.60 c/u
140 de 70 hojas con cuadros pequemos No. 1 Q. 5.60 c/u
100 de 200 hojas multimateria marca Scribe Q. 22.40 c/u
75 de 200 hojas multimateria marca norma Q. 28.00 c/u
90 de 200 hojas multimateria marca Scribe ecolgico Q. 33.60 c/u
Temperas
10 cajas de 12 colores marca tucn Q. 8.96 c/caja
12 cajas de 6 colores marca tucn Q. 5.60 c/caja
100 frascos individuales varios colores Q. 1.40 c/u
Crayones
35 cajas de 12 colores marca tucn de madera Q. 5.60 c/u
30 cajas de 6 colores marca tucn de madera Q. 3.36 c/u
25 cajas de 12 colores marca tucn de cera Q. 4.48 c/u
15 cajas de 6 colores marca tucn de cera Q. 2.24 c/u
Juegos de Geometra
20 marca Gea de 4 piezas Q. 5.60 c/juego
25 marca Platic de 4 piezas Q. 6.72 c/juego
Engrapadoras
24 pequeas marca Lux Q. 7.84 c/u
20 medianas marca lux Q. 11.20 c/u
15 grandes marca Suriling Q. 28.00 c/u
Perforadores /Sacabocados
20 pequeos marca link Q. 14.00 c/u
20 grandes marca Oliohs Q. 22.40 c/u
Papel
11 resmas de papel bond de 80 gramos tamao carta Q. 24.64 c/resma
9 resmas de papel bond de 100 gramos tamao carta Q. 28.00 c/resma
8 resmas de papel bond de 120 gramos tamao carta Q. 29.12 c/ resma
10 resmas de papel bond de 80 gramos tamao oficio Q. 28.00 c/resma
8 resmas de papel bond de 100 gramos tamao oficio Q. 29.12 c/resma
6 resmas de papel bond de 120 gramos tamao oficio Q. 33.60 c/ resma
6 resmas de papel con cuadros de 80 gramos tamao carta Q. 33.60 c/resma
5 resmas de papel con cuadros de 80 gramos tamao oficio Q. 35.84 c/resma
1 resma de papel milimetrado tamao carta Q. 35.84
Flderes
350 tamao oficio con gancho color original Q. 1.12 c/u
400 tamao carta con gancho color original Q. 1.12 c/u
400 tamao carta con gancho varios colores Q. 1.40 c/u
400 tamao oficio con gancho varios colores Q. 1.56 c/u
Correctores
75 frascos pequeos marca Alejandra Q. 8.96 c/u
100 de punta marca Alejandra Q. 11.20 c/u
Marcadores
45 cajas 12 colores marca pencil Q. 8.96 c/caja
40 cajas 6 colores marca pencil Q. 5.60 c/caja
125 permanentes varios colores marca Sols Q. 5.60 c/u
100 para pizarra marca Sacura varios clores Q. 8.96 c/u
Agendas
75 del ao 2009, grandes estndar varios diseos Q. 56.00 c/u
100 del ao 2009, pequeos varios diseos Q. 28.00 c/u
75 del aos 2009, de bolsillo varios diseos Q. 14.00 c/u
De esta mercadera adeuda a Papelera Xela Q. 30,000.00
El IVA est incluido en la mercadera, material de empaque, mobiliario, vehculos, alquileres, libros de
contabilidad y otros comprobantes de pago
Libros de Contabilidad y otros Comprobantes de Pago
6 libros de contabilidad con valor de Q. 44.80 c/u
Recibo No. Sat 42-12453 por habilitacin de libros por Q. 450.00
Recibo No. 454213 del Registro Mercantil por autorizacin de libros por Q. 200.00
Factura No. 456 de Tramites AMI por trmites de la empresa con valor de Q. 2,800.00
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Vehculos
2 bicicletas marca Shimano de 24 velocidades montaesa Q. 896.00 c/u
1 panel marca Toyota de una tonelada, color beige ltimo modelo chasis 110222-98, motor M-4542156 con
un valor de Q.100,800.00,
Pago a la seora Aracely Armas de Guerra el alquiler del local segn factura No. 0012, se pagaron 7 meses a
razn de Q. 1,568.00 c/mes
Cuenta para empacar su mercadera con el siguiente material:
20 cientos de bolsas de nylon varios tamaos Q. 5.60 c/ciento
50 cajas de cartn grandes Q. 1.68 c/caja
25 cajas de cartn medianas Q. 1.40 c/caja
40 cajas de cartn pequeas Q. 1.12 c/caja
1 Local comercial para el negocio, ubicado en la 8 Avenida B8-45, Zona 3 de la ciudad de Totonicapn,
inscrito en el Registro de la Propiedad bajo el No.5413, folio 200 del libro 75, valuado en Q.275,000.00. Este
inmueble est hipotecado en el Banco Industrial ,S. A. por Q. 125,000.00.
Nota: No se le tiene que calcular el IVA.
Mobiliario y equipo
3 Mostradores medianos de Aluminio con vidrio, c/u Q.1,344.00, 2 exhibidores de aluminio y vidrio de 2
metros de alto Q. 1,568.00 c/u , 5 estantes de madera con un valor de Q.996.80, 4 estantes de metal de 5
compartimientos con valor de Q. 560.00 c/u, 1 mquina registradora Marca Royal con valor de Q. 4,312.00, 4
mesas de madera de un metro, con valor de Q. 280.00 c/u, Del mobiliario y equipo se adeuda a
Distribuidora el Sol Q.1000.00.
EJERCICIO NMERO 2
El 1 del presente mes, el seor Ruperto Len Manzo, inicia un negocio de compra y venta de pinturas y de
otros artculos relacionados con el ramo, denominado Pinturera la Brocha, solicita a usted le elabore el
inventario y su respectivo resumen (Las cuentas no estn ordenadas).
EFECTIVO:
Billetes
Monedas
Q. 1,800.00
Q. 200.00
ARTCULOS PARA LA VENTA: (con el IVA incluido)

Pintura de hule marca Sherwin Williams:
10 Cubetas color azul, cada una
Q. 277.76
12 Cubetas color rojo, cada una
Q. 277.76
13 Cubetas color amarillo, cada una
Q. 277.76
14 Cubetas color verde, cada una
Q. 277.76
40 Galones color azul, cada uno
Q. 54.60
45 Galones color rojo, cada uno
Q. 54.60
50 Galones color amarillo, cada uno
Q. 54.60
55 Galones color verde, cada uno
Q. 54.60
Pintura de hule marca Protecto:
8 Cubetas color naranja, cada una
Q. 170.80
1O Cubetas color meln, cada una
Q. 170.80
30 Galones color zapote, cada uno
Q. 39.20
32 Galones color violeta, cada uno
Q. 39.20
Pintura de aceite marca Corona:
25 Galones color gris, cada uno
Q. 173.04
35 Galones color negro, cada uno
Q. 173.04
38 Galones color caf, cada uno
Q. 173.04
Brochas:
- 55 -
- 56 -
40 de 5, cada una
Q. 11.48
40 de 4, cada una
Q. 9.24
40 de 3, cada una
Q. 6.44
40 de 2, cada una
Q. 3.92
Solventes:
50 Botellas, cada una
Q. 2.24
De estas mercaderas se adeuda a
Pintaguat, S. A. Q. 6,000.00, Y a Pinturas Chapinas, S. A
Cuentas bancarias:
Cuenta No. 2-3489543-9 del Banco Espaol, S. A.
Cuenta No.54-65382-8 del Banco Francs, S. A
Q. 5,000.00
Q. 44.560.00
Q. 38,543.00
IVA: El iva ya est incluido en lo que paga este impuesto, como: las mercaderas, el mobiliario y equipo, el
pick-up, los libros de contabilidad, el alquiler del local y el material de empaque.
El seor Len Manzo tambin aporta a su negocio l0 Bonos del Banco de Guatemala, identificados con los
nmeros del 001 al No.010 de Q.2,000.00 cada uno, para ser cobrados en dos aos. Puede usar la cuenta
Valores Mobiliarios a Largo Plazo o Inversin en Valores a Largo Plazo y registrarla en el activo no corriente.
Tambin aporta un recibo identificado con el nmero 1 por un prstamo que le concedi a su empleado
Timoteo Polln Grazioso por Q.3,000.00. Puede usar la cuenta Deudores Empleados y registrarla en Activo
Corriente.
Tambin aporta una factura identificada con el nmero 498 del seor Anacleto Culebro Bravo, propietario del
local, por el pago de 3 meses de alquiler a razn de Q.2,016.00 cada mes con el IVA incluido.
Tambin aporta (con el IVA incluido):
4 Estantes de metal de 5 compartimientos, cada uno
Q. 571.20
3 Mostradores de madera, cada uno
Q. 795.20
1 Mquina de escribir mecnica, marca Brother
Q.1,736.00
1 Mesa de madera para la mquina de escribir
Q. 280.00
1 Escritorio secretarial de metal y madera
Q. 756.00
1 Silla giratoria de metal y esponja
Q. 459.00
De este mobiliario y equipo se adeuda a Muebles los nicos (sin el IVA) los 4 estantes sin haber firmado
ningn documento,
Libros de contabilidad y otros comprobantes de pago:
6 Libros de contabilidad, cada uno Q.32.20 con el IVA incluido;
1 Recibo No.5320 del Registro Mercantil por inscripcin de Comerciante y Empresa Q.175.00;
1 Timbre fiscal para la patente de comercio Q.50.00;
1 Recibo SAT-No.0052-8 930 por habilitacin de los libros Q.300.00;
1 Recibo No. 5321 del Registro Mercantil por la autorizacin de los libros Q.60.00.
1 Factura No.00l a nombre del seor Mateo Pensamiento de Len por pintar el local Q.1,724.80 con el IVA
incluido.
Vehculos
Tambin aporta: 1 Pick-up Toyota, ltimo modelo, color rojo, chasis R-59153041, motor K-74290467 Q.92,
400.00 con el IVA incluido; del cual se adeudan a Cofiio Sthal 10 letras de cambio con valor Q.2, 000.00
cada una.
Tiene para empaque de las mercaderas que se vendan (con el IVA incluido):
40 Cajas de cartn grandes, cada una
Q.9.52
40 Cajas de cartn medianas, cada una
Q.8.6 8
40 Cajas de cartn pequeas, cada una
Q.5.60
EJERCICIO NMERO 3
El del presente mes, el seor Alexis Pazos de Len, inicia un negocio de ferretera, denominada Ferretera el
Martillo, por lo que solicita a usted le elabore el inventario. Para lo cual se le presenta la siguiente
informacin.
EFECTIVO:
Billetes Q. 4,500.00
Monedas Q 3 00.00
CUENTAS BANCARIAS:
No.3-763906-4 del Banco El guila, S. A. Q. 50,840.00
No.5-7956326-2 del Banco el Perico, S. A. Q. 48,320.00
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO: este impuesto ya est incluido en: las mercaderas, el mobiliario y
equipo, el equipo de computacin, libros de contabilidad y papelera y tiles.
ARTCULOS PARA LA VENTA:
Martillos marca BIow:
80 Grandes, cada uno
Q. 28.56
80 Medianos, cada uno
Q. 22.68
80 Pequeos, cada uno
Q. 19.88
Piochas marca Ditch:
50 Grandes, cada una
Q. 54.32
40 Medianas, cada una
Q. 45.92
Serruchos marca Carpenter:
Q. 106.4
60 Medianos, cada uno
Q. 98.84
60 pequeos, cada uno
Q. 73.64
Alicates marca Iron:
Q. 39.20
100 Medianos, cada uno Q. 28.84
80 Pequeos, cada uno
Q. 20.72
De estas mercaderas se adeudan a:
Distribuidora Ferretera, S. A. Q. 5,000.00, y a Ferretera Central Q. 4,000.00
APORTA PARA SERVICIO DE LA EMPRESA:
4 Mostradores de madera con vidrios, cada uno
Q. 761.60
5 Estantes de metal de 5 compartimientos, cada uno Q. 537.60
2 Escritorios secretariales de metal y madera, cada uno
Q. 728.00
2 Sillas giratorias de metal y esponja, cada una
Q. 403.20
1 Caja registradora marca Cassio
Q.3, 192.00
De este mobiliario y equipo se adeuda a:
Muebles Chapines, S. A 2 Letras de Q. 1,500.00 cada una.
APORTA PARA SERVICIO DE LA EMPRESA: (con el IVA incluido).
1 CPU marca Acer Q. 8,344.00
1 Monitor marca Acer Q. 3,259.20
1 Impresora marca Epson Q. 5,812.80
De este equipo de computacin se adeuda a SMC, S. A., 3 Letras de Q.2,000.00 cada una.
LIBROS DE CONTABILIDAD Y OTROS GASTOS:
6 Libros de contabilidad, cada uno Q.36.40 con el IVA incluido;
1 Recibo No.4567 del Registro Mercantil por inscripcin de comerciante y empresa Q.175.00;
1 Timbre fiscal para la patente de comercio Q.50.00;
1 Recibo SAT-No.00526512 por habilitacin de los libros Q.300.00;
1 Recibo No.4568 del Registro Mercantil por autorizacin de los libros Q.60.00.
- 57 -
- 58 -
APORTA PARA CONSUMO DE LA EMPRESA: (con el IVA incluido).

5 Resmas de papel bond de 80 gramos tic, cada resma Q. 21.00
1 Gruesa de lapiceros Tec Q 120.96
1 Gruesa de lpices Venus Q. 80.64
2 Cajas de sobres, cada caja Q. 20.72
EJERCICIO NMERO 4.
El 1 del presente mes, el seor Pedro Pensamiento de Len, inicia un negocio de librera denominada El
Pensamiento, por lo que solicita a usted le elabore el Inventario y su respectivo resumen, (Las cuentas no
estn ordenadas).
ARTCULOS PARA LA VENTA: (Con el IVA incluido).
Libros y Leyes:
50 Practiquemos Contabilidad, cada uno
50 Contabilidad General, cada uno
45 Depreciaciones, amortizaciones y agotamiento, c/u
40 Cdigos de Comercio, cada uno
60 Cdigos de Trabajo, cada uno
80 Cdigos Tributarios, cada uno
Cuadernos con Lneas:
200 de 100 hojas, cada uno
Cuadernos sin Lneas:
Lapiceros:
144 Pilot, cada uno
288 Bic, cada uno
30 Teco, cada uno
Lpices:
140 Mngol No.1, cada uno
175 Mngol No.2, cada uno
128 Venus No.2, cada uno
De estas mercaderas, se adeuda a:
Ediciones ALENRO
Q.2000.00, y a Rayados Illescas
Q.50.40
Q. 61.60
Q. 8.40
Q. 7.28
Q. 7.28
Q. 5.60
Q. 9.24
Q. 7.00
Q. 5.04
Q. 4.20
Q. 6.44
Q. 4.48
Q. 4.48
Q. 0.56
Q. 0.84
Q. 1.40
Q. 1.40
Q. 1.12
Q.3000.00
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO: El IVA est incluido en las mercaderas, en los vehculos, en los
libros de contabilidad, y en la pliza de seguros. Sobre el inmueble no se calcula IVA porque no es recin
comprado.
CUENTAS BANCARIAS:
No 5-8943287-4 del Banco El Cndor, S. A.
No.3.28654096-2 del Banco El Tucn, S. A.
Q. 56,700.00
Q. 39,650.00
1 Local para el negocio, ubicado en la 12 Avenida 8-76, Zona 1 de la ciudad de Totonicapn, inscrito en el
Registro de la Propiedad bajo el No.6543, folio 150 del libro 48, valuado en Q.300,000.00. Este inmueble est
hipotecado en el Banco El Cndor, 5. A. por Q. 140,000.00.
LIBROS DE CONTABILIDAD
6 Libros de contabilidad, cada uno Q.39.48 con el IVA incluido.
1 Recibo No.8723 del Registro Mercantil por inscripcin de comerciante y empresa Q.175.00.
1 Timbre fiscal para la patente de comercio Q.50.00.
1 Recibo SAT-0052-45213 por la habilitacin de los libros Q.300.00.
- 59 -
1 Recibo No.8724 del Registro Mercantil por la autorizacin de los libros Q.60.00.
1 Factura l No.00I emitida a nombre de Leopoldo Curruchiche, por trmites para inscribir la empresa
Q.952.00
1 Pick-up marca Toyota, modelo de este ao, color gris, chasis k70312597, motor G-71280534 Q.84,896.00
con el IVA incluido. 1 Panel marca Daewoo, modelo de este ao, color blanco, chasis R76439701, motor M57903217 0.70,000.00 con el IVA incluido.
De estos vehculos se adeuda a CIDEA 5 Letras de Q.3,000.00, cada una; y a Cofio Sthal 10 Letras de
0.2,000.00 cada una.
EFECTIVO:
Billetes Q. 4,300.00
Monedas Q. 240.00
1 Pliza de seguros de Aseguradora CASA contra incendios y robos por un ao a partir de hoy Q.9,632.00
con el IVA incluido.
LETRAS PENDIENTES DE COBRO:
1 Letra No.1 a cargo de Isidoro Lemus, a 40 das 0. 5,000.00
1 Letra No.2 a cargo de Candelario Pea del Ro, a 50 das 0.4,000.00
OTROS EJERCICIOS DE DIARIO MAYOR Y

BALANCE
EJERCICIO 1
EL Seor Jacinto Pedro Garca, propietario de la tienda El Manantial, solicita que opere sus libros de diario,
mayor y balances del mes de julio de 2009, para lo cual le presenta la siguiente informacin, El resumen del
inventario es el siguiente.
Caja
Bancos
Clientes
Mercaderia
Mobiliario
Vehiculos
Q
Q
Q
Q
Q
Q
1,250.00
25,850.00
2,500.00
20,000.00
4,000.00
20,000.00
proveedores
Acreedores
capital
Q
Q
Q
Q
1,500.00
500.00
800.00
70,800.00
EL MOVIMIENTO DEL MES FUE EL SIGUIENTE

Da 1. Se realizan ventas al contado por Q. 3,584.00, segn facturas No. 0112 a la No. 0115
Da 5. El seor Miguel ngel Asturias quien es cliente de la empresa paga su deuda de Q.300.00, segn
recibo de caja No. 0015
Da 8. Se realiza un pago de nuestros proveedores por Q. 500.00, con cheque No. 0012, segn recibo No. R1444
Da 9. Se realiza compra de trapeadores para uso de la empresa por Q. 140.00, segn factura No. 554 de
comercial Barak Obama, pagada en efectivo.
Da 12. Se vende mercaderas al contado por Q. 280.00, segn factura No. 0116.
- 60 -
Da 15. Se vende mercaderas al seor Manuel Zelaya por Q. 896.00, pagando el iva y el 15% de la venta, y el
resto se lo lleva al crdito segn factura No. 0117.
Da 16. Se crea un fondo de caja chica en efectivo por Q. 400.00
Da 20. Se compra mercadera al crdito por Q. 1,400.00, a Comercial Picachu segn factura No. 6546, por
el valor de la mercadera se firmo una letra de cambio No. 00112,
Da 28. Se vende mercaderas al contado por Q. 8,960.00, segn facturas No. 0118 a la No. 0125
Da 30. Se deposita en el banco los ingresos del da 28, segn boleta No. 0-123456-1
Da 31. Se pagan los sueldos de la siguiente manera: Para administracin Q. 4,000.00, ms la bonificacin
incentivo de 1 trabajador, para ventas Q. 4,200.00, ms la bonificacin incentivo de 2 trabajadores, se
retuvieron las cuotas patronales y laborales del IGSS, el valor lquido se pago con cheques No. 0013 al 015.
Da 31. Regular el IVA.
EJERCICIO No. 2
El seor Oscar Berger solicita que opere sus libros de Diario, Mayor y Balance del mes de Julio de su
empresa denominada El Conejo, ubicada en 5ta. Calle 3-85 zona 3 de Totonicapn, para lo cual le presenta
la siguiente informacin.
Caja
Bancos
Clientes
Mercadera
Mobiliario
Q 5,000.00
Q 55,000.00
Q 7,500.00
Q 55,000.00
Q 8,000.00
proveedores
Acreedores
capital
Q 15,000.00
Q 8,000.00
?
MOVIMIENTO DEL MES

Da 1. Se vende mercaderas al contado por Q. 33,600.00 segn facturas No. 0580 a la No. 0600
Da 5. Se deposita en el Banco Q. 50,000.00 segn boleta No. 12-85421-05
Da 12. Compra de mercaderas al contado por Q. 6,496.00.
Da 15. Nuestro cliente Jos Sols, paga su deuda de Q. 5,000.00
Da 22. Venta de mercaderas al crdito al seor lvaro Colom, por Q. 5,600.00 nos deja pagado el total del
iva mas el 25% de la venta, segn factura No. 0601
Da 31. Se pagan los sueldos as: de Administracin 8,000.00 ms bonificacin incentivo de 3 trabajadores; de
sala de ventas Q. 7,950.00 ms bonificacin incentivo de 2 trabajadores, se retuvieron las cuotas del IGSS, el
valor lquido se pago con cheques No. 0001 al No. 0005.
Da 31. Regularizar el iva.
- 61 -
EJERCICIO 3
INFORMACION GENERAL: La Seora Mara Prez Sosa lo contrata a usted para que opere sus libros de
contabilidad de su empresa denominada Pereza, del mes de Julio de 2007, para lo cual le presenta la
siguiente informacin. (El resumen no est ordenado)
Proveedores
Caja
Clientes
Hipotecas
Bancos
Q
Q
Q
Q
Q
Q
12,000.00
7,500.00
4,000.00
8,000.00
75,000.00
18,000.00
Mobiliario y Equipo
Mercadera
Capital
Acreedores
Inmuebles
Q 10,000.00
Q 50,000.00
Q 100,000.00
Q
2,500.00
Q 100,000.00
Da 1. Se venden mercadera al crdito a la seora Anglica Piedra del Monte por un valor de Q. 24,080.00
con el iva incluido, en el momento deja pagado el valor del iva y el 50% de la venta segn factura No. 0001.
Da 8. Se compra una computadora para uso de la empresa por un valor de Q, 9,520.00 pagada con cheque
No. 0001. Segn factura No. 124154 de Grecas.com
Da 12. Se Deposita en el Banco Q. 25,000.00, segn boleta No. 12-1245485-1
Da 18. Se pagan 3,000.00 de la Hipoteca y los Inters de los 30 das del mes anterior con cheque No. 0002, el
Banco cobra 23% anual. (Aplique ao de 365 das)
Da 25. La seora Anglica Piedra del Monte nos devuelve mercadera por estar en mal estado, por Q. 504.00
con el iva incluido. Nota de debito No. 0001.
Da 30. Se pagan los sueldos de la siguiente manera: de Administracin Q. 5400.00 ms bonificacin
incentivo de 2 empleados, de Sala de Ventas de Q. 2800.00 ms bonificacin incentivo de 1 empleado. El
valor lquido se pago con cheques No. 0003 al 0005.
Da 30. Regularizar el Iva.
EJERCICIO 4
INSTRUCCIONES: En hojas de papel factura realizar el DIARIO MAYOR Y BALANCE la empresa El Sol,
propiedad del seor Efran Ros Mont., a continuacin se le presenta los datos para elaborarlo.
Caja
Q. 15,000.00
Bancos
Q. 10,000.00
Mercadera
Q. 25,250.00
Clientes Q. 1,000.00
Mobiliario
Q. 12,500.00
Proveedores
Acreedores
Capital
Q. 3,500.00
Q.
800.00
Q. 59,450.00
Da 1: Se realizan ventas al contado por la cantidad de Q. 14,056.00

Da 3 Se realizaron compras al contado por la cantidad de Q. 952.00
Da 8. Se compraron mercaderas al crdito a Distribuidora Luz por un valor de Q.1388.80 pagamos el 25%
de la compra ms el total del iva con cheque No. 0001
Da 25. Se hizo un abono a nuestros proveedores Q.2000.00 con cheque No.0002
- 62 -
Da 30. Se pagaron los sueldos del mes de la siguiente manera: Administracin Q.8000.00, Ms bonificacin
incentivo de 4 trabajadores, Sala de ventas Q.7500.00, Ms bonificacin incentivo de 4 trabajadores. Se les
retuvo las cuotas del IGSS. Los sueldos lquidos se pagaron en efectivo.
30. Regularizar el iva
EJERCICIO 5
INFORMACIN: El seor Mardoqueo Sols, solicita que le opere sus libros DIARIO, MAYOR Y
BALANCE, de la empresa El Gato Viudo, para lo cual le presente la siguiente informacin:
Caja
22500.00
Clientes 1000.00
Mercadera
35000.00
Vehculos
85000.00
Acreedores
1000.00
Bancos
IVA por cobrar
15840.00
Mobiliario y Equipo
Proveedores
Capital
13500.00
12000.00
11000.00
172840.00
DIA No. 1: se compro para uso de la empresa una computadora con todos sus accesorios valorado en
Q.15680.00 pagado en efectivo factura NO. 1242 de Office.com
DIA No. 5. Se vendieron mercaderas al contado con el iva incluido facturas No. 50 a la 75 por Q. 10500.00
Da No. 8 se vendieron mercaderas al crdito al seor Jorge Prez por Q.6920.00 pagando en el acto el iva.
Factura No. 76
Da No. 15 Se vendieron mercaderas al contado por Q. 7324.80 con el iva incluido factura No. 77 a la 85
Da No. 17 Nuestro cliente Jorge Prez nos devuelve mercaderas con el iva incluido por encontrar
desperfectos en la misma por Q. 728.00 nota de debito NO. 1
Da No. 22 se compra un giro al Banco de Occidente Por $1200.00 dlares para acompaar a un pedido que le
vamos hacer a la casa Electrics Sistems de Los ngeles USA. El cual lo pagamos en efectivo. Al cambio
actual Q.8.00 por cada dlar.
Da No. 30 se pagaron sueldos del presente mes as: de administracin Q. 7000.00 ms bonificacin de 3
empleados, de sala de ventas Q. 7000.00 ms bonificacin de 4 empleados, A todos se les retuvo la cuota
laboral IGSS. Las cuotas laborares y patronales quedaron pudientes de pago. El valor lquido se pago con
cheque No. 5 a la 11.
Da 30. Regularizar las cuentas del iva.
EJERCICIO 6
INFORMACIN: El seor Gumersindo Roca Lisa solicita que le opere sus libros DIARIO, MAYOR Y
BALANCE, de la empresa El Martillo, para lo cual le presente la siguiente informacin:
Caja
Q 15,000.00
Bancos
Q 25,000.00
Clientes
Q 2,500.00
Mercadera
Q 50,000.00
Mobiliario y Equipo
Q 5,000.00
Q 15,000.00
Vehculos de reparto
Q 50,000.00
proveedores
Acreedores
Q 7,500.00
capital
Q 150,000.00
5,000.00
- 63 -
Da 1. Venta de mercaderas al contado por Q. 14,000.00 segn facturas del No. 0001 a la No. 0015.
Da 5. Venta de mercaderas al crdito al seor Jorge Archila por Q. 4312.00, nos deja pagado el total del iva
ms el 15% de la compra, segn factura No. 0016.
Da 8. Pagamos a nuestro proveedor Q. 3000.00 con queche No. 0002
Da 9. Uno de nuestros clientes nos paga Q. 500.00 de su deuda.
Da 11. El Seor Jorge Archila nos paga el 50% de su deuda.
Da 15. Venta de mercaderas al contado por Q. 21,224.00 segn facturas del No. 0017 a la No. 0035.
Da 16. El seor Gumersindo compra trapeadores para uso de la empresa, por Q. 392.00 segn factura No.
154851 de Platicentro S.A. pagada con cheque No. 0001.
Da 18. Se deposita en el Banco Q. 18,000.00.
Da 20. Compra de Mercaderas al Contado por Q. 11,200.00 pagada en efectivo.
Da 24. Venta de Mercaderas al Crdito al Seor Castulo Len Bravo, por Q.
0036, nos deja pagado el iva.
4,312.00, segn factura No.
Da 25. Nuestro cliente Josefina Piedra del Monte nos devuelve mercaderas con el iva incluido por encontrar
desperfectos en la misma por Q. 728.00 nota de debito NO. 1, el iva se acredito a su cuenta.
Da 28. El seor Castulo Len Bravo paga su deuda.
Da. 30. se pagaron sueldos del presente mes as: de administracin Q. 8000.00 ms bonificacin de 4
empleados, de sala de ventas Q. 7,500.00 ms bonificacin de 3 empleados, A todos se les retuvo la cuota
laboral IGSS. Las cuotas laborares y patronales quedaron pudientes de pago. El valor lquido se pago con
cheque.
Da 30. Regularizar las cuentas del iva.
EJERCICIO No. 4
La seora Federica Piedra del Monte, propietaria de la Relojera Saturno solicita que opere sus libros de
Diario, Mayor y Balance del mes de Mayo de 2006, para lo cual le presenta la siguiente informacin:
caja
35,000.00 papeleria y utiles
750.00
bancos
50,000.00 vehiculos
15,000.00
clientes
15,000.00
10,000.00 Acreedores
7,500.00
75,000.00 Documentos por pagar
8,500.00 proveedores
Mercaderia
4,000.00
Mobiliario
5,000.00 hipotecas
100,000.00
equipo de computacion
7,500.00 capital
80,250.00
Movimiento del mes
Da 1. Se vende mercaderas al contado por Q. 1,400.00 segn factura No. 00035
Da 3. Se deposita en el banco Q. 25,000.00 segn boleta No. 12-58524-005
Da 4. Venta de mercaderas al crdito a Relojera El Sol por Q. 28,000.00, nos deja pagado el total del iva
ms el 50% de la venta, segn factura No. 00036
Da 5. Uno de nuestros clientes nos paga su deuda por Q. 1,200.00.
Da 6. Se compro una estantera para uso de la empresa por Q. 812.00 pagada con cheque No. 0001, segn
factura No. 12546 de Muebles S.A.
Da 8. Se vende mercaderas al contado por Q. 39,200.00 segn facturas del No. 00037 a la No. 00050.
Da 9. Se deposita en el Banco lo que ingreso el da 8, segn boleta No. 12-85462-005
Da 10. Se compra mercaderas por Q. 4,620.00 pagada con cheque No. 0002
Da 11. Se hace un abono a nuestros proveedores por Q. 5,000.00 con cheque No. 0003
Da 12. La relojera El Sol nos paga Q. 10,000.00 de su deuda.
Da 15. Se vende mercaderas al contado por Q. 9576.00 segn factura No. 00051
Da 16. Se paga una letra de cambio que se tena pendiente de pago por Q. 1,000.00 en efectivo.
Da 17. Se paga a uno de nuestros acreedores Q. 2,000.00 en efectivo.
Da 19. Venta de mercaderas al crdito al seor Agustn Pocasangre, por Q. 3,360.00, el nos deja pagado el
total del iva en efectivo, segn factura No. 00052.
Da 22. Se compra escobas y trapeadores para uso de la empresa por Q. 280.00 pagado en efectivo.
Da 23. Se compra papelera y tiles a librera San Miguel por Q. 560.00 pagada en efectivo.
Da 24. Venta de mercaderas al contado por Q. 33,600.00, segn factura de la No. 53 a la No. 61.
Da 25. Se deposita en el banco lo que ingreso el da 25, segn boleta No. 12-99564-05
Da 26. Compra de mercaderas por Q. 22,400.00 pagada con cheque No 0004
Da 29. Se paga Q. 5,000.00 de la hipoteca ms los intereses de esta, por los 31 das del mes, el banco nos
cobra el 18% anual de inters, pagada en efectivo. (Para el clculo del inters aplique ao de 365 das).
Da 31. Se paga los sueldos del mes as: de administracin Q. 10,000.00 ms bonificacin incentivo de 3
trabajadores, de sala de ventas Q. 15,000.00 ms bonificacin incentivo de 4 trabajadores, se retuvieron las
cuotas del IGSS, el valor lquido se paga con cheque del No. 005 al No. 0013.
Da 31. Regularizar las cuentas del Iva.
- 64 -
- 65 -
EJERCICIOS
DE
CLCULO
PRESTACIONES LABORALES
DE
EJERCICIO No. 1.
A continuacin se le presenta una serie de ejercicios individuales (No tienen relacin una con la otra), sobre
calculo de prestaciones laborales las cuales deber resolver en hojas de papel bond y luego realizar la partida
correspondiente.
1) El 20 de abril de 2009, despiden al seor Manuel Zelaya por incumplimiento en sus labores, el seor
Zelaya comenz a laborar el 1 de enero de 2006 teniendo un sueldo de Q. 1,800.00, el 1 de mayo de
2008 le concedieron un aumento de Q, 500.00 y el 1 enero de 2009 otro aumento de Q.300.00,
cancelar sus prestaciones laborales con cheque No. 1121
2) El 8 de agosto de 2009 despiden al seor lvaro Colom por incumplimiento en sus promesas de
campaa, el seor Colom inicio a trabajar el 1 de febrero de 2004, teniendo un sueldo de Q.
3,000.00, el 1 de enero de 2007 le dieron un aumento de Q. 800.00 y el 1 de julio de 2009 otro
aumento de Q. 500.00, cancelar sus prestaciones laborales con cheque No. 15465
3) El 5 de mayo de 2009 despiden a la seora Luisa Prez quien era secretaria de la empresa por
incumplimiento en sus labores, ella inicio a trabajar el 1 de marzo de 2000 teniendo un sueldo de Q.
1,800.00 y el 1 de enero de 2003 le concedieron un aumento de Q. 200.00 y el 1 de enero de 2004
otro aumento de Q. 100.00 y el 1 de julio de 2007 otro aumento de Q. 450.00 y el 1de enero de 2009
un aumento de Q. 300.00, cancelar sus prestaciones laborales con cheque No. 0011111
4) El 13 de julio de 2009 despiden a la seora Micaela Suarez quien era subgerente de la empresa, ella
inicio a trabajar el 1 de enero de 1993, teniendo un sueldo de Q. 2,500.00, en el ao 1995 recibi un
aumento de Q. 500.00 y en el 1998 otro aumento de Q. 800.00, en el ao 2001 le aumentaron el
sueldo a Q. 4,500.00 y en el ao 2005 le aumentaron Q. 500.00 y el 1 de marzo de 2009 le
aumentaron Q. 200.00, pagar sus prestaciones laborales con cheque No. 02456465
EJERCICIO No. 2
El seor lvaro Colom solicita que opere sus libros de Diario, Mayor y Balance del mes de julio de 2009, de
su comercial denominado El Gaviln, para lo cual le presente la siguiente informacin.
Resumen del Inventario:
Caja
Clientes
Mobiliario
Acreedores
Q. 12,500.00
Q. 5,000.00
Q. 7,500.00
Q. 1,000.00
Bancos
Mercadera
Proveedores
Capital
Q. 75,000.00
Q. 50,000.00
Q. 5,000.00
?
MOVIEMIENTO DEL MES DE JULIO

Da. 2. Se venden mercaderas al crdito al seor Otto Prez Molina por Q. 9520.00, segn factura No. 5241,
en el momento de la operacin deja pagado el iva, y el 15% de la venta.
Da. 8. Disipen a la seora Alejandra Prez Sosa quien era secretaria de la empresa por incumplimiento en sus
labores, ella inicio a trabajar el 1 de febrero de 2004, teniendo un sueldo de Q. 1,600.00, el 1 de mayo del
2008 le aumentaron Q. 300.00, pagando sus prestaciones laborales con cheque No. 1450-0
Da. 18. Venta de mercaderas al contado por un valor de Q. 33,600.00, segn facturas de la No. 5242 a la
5300.
Da. 25. Se deposita en el banco los ingresos del da 22 segn boleta No. 12-154000-10 del banco Azteca.
Da. 31. Se pagan los sueldos de la siguiente manera: de administracin Q. 10,000.00, ms bonificacin
incentivo de tres trabajadores. De ventas Q. 8,500.00 ms bonificacin incentivo de 4 trabajadores. Se retuvo
las cuotas IGSS, el valor liquido de pago con cheque.
Existe una fuente de energa ms fuerte que la bomba atmica, que

se llama Voluntad
Albert Einstein
- 66 -

Contabilidad

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CONTABILIDAD GENERAL

Normas Internaciones de Contabilidad

CLASIFICAR: Se clasifican por actividades econmicas todos los documentos que

RESUMIR: Consiste en presentar las informacin financiera de un tiempo

COMISIONES COBRADAS: Representa lo que se cobra por determinado servicio

PRESENTACIN DEL INVENTARIO

Una cuenta en el Banco Agromercantil No. 12-34567-12 con Q.8500.00

Material del empaque

Certificacin: De conformidad con los datos anteriores, el capital del Almacn el

Facturas: Son comprobantes de compras y ventas, y estn afectadas de impuestos.

EJERCICIOS PARA TRABAJAR INVENTARIOS

Q.2240.00 c/u, 15 marca LG a Q. 1120.00 c/u. De las mercaderas se le adeuda a FPK Q.

LIBROS DE CONTABILIDAD Y OTROS COMPROBANTES DE PAGO

LIBRO DIARIO O DE PRIMERA

Como nos planteamos la informacin para realizar una partida.

Pasos para realizar la partida.

EJEMPLO DEL INICIO DE LA CONTABILIDAD DE UNA EMPRESA

Da 1. Se compra una fotocopiadora para uso de la empresa valorada en Q. 3920.00,

Da 30. Se pagaron sueldos del presente mes as: de administracin Q. 8000.00 ms

CARACTERSTICAS DE LA PARTIDA DE SUELDOS.

LIBRO MAYOR O CENTRALIZADOR

EJEMPLO DE LA FORMA DE OPERAR EL LIBRO MAYOR O

a: iva por cobrar

16. SUELDOS ADMINISTRACIN

EJEMPLO DE LA FORMA DE OPERAR EL LIBRO DE BALANCES

BALANCE DE SALDOS AL 31 DE MARZO DE 2008

EJERCICIOS DE DIARIO, MAYOR Y

Movimiento del Mes:

Da 1. Se compra trapeadores para uso de la empresa pagando por ello Q.280.00 en

Q. 1,900.00 note que de mayo a julio se aplica el aumento

Esta cantidad ser la base para

Primer Paso (Contar los das trabajados)

completo (365 das), le correspondera

Realizamos la regla de 3 as:

Se leera, que si trabaja un ao

Realizamos la regla de 3 as:

CALCULO DE LAS VACACIONES.

Segundo Paso (Calculo de la parte proporcional de sus das de vacaciones que le

Realizamos la regla de 3 as:

Se leera, que si trabaja un ao

Estos son los das que le

Se leera, que si trabaja un mes

Realizamos la regla de 3 as:

Este ser el valor que

Nuevo Sueldo Pr omedio

El 14 representa los 12 sueldos del ao

Representa los 12 meses del ao en

Aplicando la formula tendramos que el NUEVO SUELDO PROMEDIO es:

Calculo del tiempo trabajado.

Este ser el valor que recibir la

Inicio el 1/02/04 cumpli un ao exacto el 31/01/05

Este es el valor que recibir

Calculo de la Indemnizacin de los 206 das.

Si trabaja un ao (365, porque

Realizamos la regla de 3 as:

Sumamos las dos cantidades.

Este es el valor que recibir

Para culminar se realiza la siguiente partida:

Estado de Resultados (Perdidas y Ganancias)

ESTADO DE RESULTADOS: Es el estado financiero que nos muestra las utilidades o

CARACTERSTICAS DE LOS AJUSTES:

FORMAS DE CALCULAR LA DEPRECIACIN

Edificios, y construcciones adheridas