'UAPARACUMPLIRSUSOBLIGACIONESFISCALES

!RRENDAMIENTO
DEBIENES
INMUEBLES
0ERSONASFSICAS

En qu rgimen fiscal
debe tributar o pagar sus
impuestos como arrendador
Si renta o subarrienda bienes inmuebles,
como locales comerciales, bodegas,
despachos, consultorios, edificios, casas
habitacin y terrenos, entre otros, le
corresponde pagar sus impuestos en el
rgimen de Arrendamiento de bienes
inmuebles.

Gua para cumplir sus obligaciones fiscales

Arrendamiento de bienes inmuebles

Qu es lo primero que debe hacer

Inscribirse en el Registro Federal

de Contribuyentes ( RFC ).

Una vez que ya se inscribi, qu sigue?

Mande imprimir y entregue a sus inquilinos o

arrendatarios recibos de arrendamiento por
cada cobro que haga.
Solicite comprobantes de los gastos que
realice.
Presente declaraciones mensuales.
Presente Declaracin Anual.

Conozca qu pasa si no cumple con alguna

obligacin

En qu rgimen fiscal debe tributar o pagar sus impuestos como arrendador

Cumpla con las dems obligaciones fiscales

Cmo inscribirse en el Registro

Federal de Contribuyentess
La inscripcin al RFC ante el SAT puede realizarse a travs de los
siguientes medios:
Internet.
Personalmente, acudiendo a cualquier Mdulo de Servicios
Tributarios del SAT, previa cita.
Cuando lo haga por Internet siga los pasos que a continuacin
se acudir
detallan,a yinscribirse
concluya eldebe
trmite
entregando
los documentos
Al
llevar
los siguientes
documentos
correspondientes en cualquier Mdulo de Servicios Tributarios:
1 Ingrese al Portal de Internet
del SAT, seleccione el men
Nuevos servicios: Inscripcin
en el RFC.

4 Solicite una cita en el

Mdulo de Servicios
Tributarios de su
preferencia.

2 Capture y guarde la
informacin solicitada en el
formulario electrnico.

5 Lleve los documentos que

se detallan a continuacin
al Mdulo de Servicios
Tributarios en el cual
gener su cita para
concluir su trmite de
inscripcin al RFC.

3 Imprima el acuse de
recepcin, el cual contiene
un nmero de folio.

Cuando acuda al Mdulo de Servicios Tributarios debe llevar original y

copia de los siguientes documentos:
Identificacin oficial vigente.
Acta de nacimiento, carta de naturalizacin o CURP.
Comprobante de domicilio.
En caso de representacin legal, copia certificada del poder notarial.
Correo electrnico.
Si los documentos estn completos y son correctos1 quedar inscrito
en el RFC y obtendr su Cdula de Identificacin Fiscal as como su
Gua de obligaciones fiscales.
1 Para mayor informacin sobre los documentos que debe llevar, utilice los
servicios que se sealan al final de este folleto.

Cmo inscribirse en el Registro Federal de Contribuyentes

Gua para cumplir sus obligaciones fiscales

Arrendamiento de bienes inmuebles

Mande imprimir y entregue a sus

inquilinos recibos de arrendamiento
Acuda con su Cdula de Identificacin Fiscal a una imprenta autorizada
por el SAT para que le impriman sus recibos de arrendamiento con todos
los requisitos fiscales, ya que es obligatorio que los proporcione a sus
arrendatarios por cada renta que le paguen.
Ya no es necesario solicitar a sus arrendatarios la Cdula de
Identificacin Fiscal para entregarles el comprobante (recibo); es
suficiente con que le den su RFC de manera verbal.
Los recibos de arrendamiento que proporcione a sus
arrendatarios deben cumplir los siguientes requisitos fiscales
a

Contener impreso el nombre, domicilio fiscal y clave del Registro

Federal de Contribuyentes de quien los expide.

Contener impreso el nmero de folio.

Lugar y fecha de expedicin.

Clave del Registro Federal de Contribuyentes del arrendatario

(inquilino).

Concepto; por ejemplo: Renta del mes de enero de 2008 del local de
Laurel 10, col. Las Flores, deleg. Tlalpan.

Importe en nmero o letra, as como el monto del IVA que se cobre, en

su caso.

La Cdula de Identificacin Fiscal impresa.

La leyenda: La reproduccin no autorizada de este comprobante

constituye un delito en los trminos de las disposiciones fiscales.

El Registro Federal de Contribuyentes y nombre del impresor, as como

la fecha en que se incluy la autorizacin correspondiente en el Portal
de Internet del Servicio de Administracin Tributaria.

La fecha de impresin.

Nmero de aprobacin asignado por el Sistema Integral de

Comprobantes.

Nmero de cuenta predial del inmueble de que se trate o, en su caso,

los datos de identificacin del certificado de participacin inmobiliaria
no amortizable.

m En caso que se retenga IVA, la leyenda: Impuesto retenido de

conformidad con la Ley del Impuesto al Valor Agregado.
n

La leyenda: Pago en una sola exhibicin.

Debe firmarlos el arrendador o su representante legal.

Gua para cumplir sus obligaciones fiscales

Arrendamiento de bienes inmuebles

a
RECIBO DE ARRENDAMIENTO

Camilo Cruz Estrada

Folio: 0012

SECRETARA DE HACIENDA Y CRDITO PBLICO

CDULA DE IDENTIFICACIN FISCAL

CLAVE DE REG. FED. DE CONTRIBUYENTE

R.F.C. CUEC-630914-602
ESPERANZA NO. 16 COL. JACARANDAS
DELEGACION IZTACALCO
C.P. 51530 TEL. 55-49-30-01 MXICO DF

NOMBRE, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL

LUGAR Y FECHA DE EXPEDICIN

R.F.C. (De la persona a favor de quien se expide)

CLAVE NICA DE REGISTRO DE POBLACIN
FOLIO

QROO-04/12/2003-4

Renta $

Por concepto de:

I.V.A $
Sub Total $

Importe total

ISR Retenido $
Retencin IVA $

Cuenta Predial No.

Total $

o
Firma:

IMPRESO POR OSCAR JIMNEZ ESTRADA, JIEO700119H70, CALLE LERDO No. 50 COL.
GUERRERO, DEL. MIGUEL HIDALGO, C.P. 08000, MXICO, D.F. TEL. 55 89 92 61, FECHA DE
INCLUSIN DE LA AUTORIZACIN EN LA PGINA DE INTERNET DEL SAT: 6 DE MARZO DE 2002.

2006. COMPROBANTES ELABORADOS EL 2 DE JULIO DEL 2007

LA REPRODUCCIN NO AUTORIZADA DE ESTE COMPROBANTE CONSTITUYE UN DELITO
EN LOS TRMINOS DE LAS DISPOSICIONES FISCALES
NMERO DE APROBACIN ASIGNADO POR EL SISTEMA INTEGRAL DE COMPROBANTES
IMPUESTO RETENIDO DE CONFORMIDAD CON LA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
PAGO EN UNA SOLA EXHIBICIN

Mande imprimir y entregue a sus inquilinos recibos de arrendamiento

Solicite comprobantes
de los gastos que realice
Para calcular los pagos mensuales del impuesto empresarial a tasa nica y el
impuesto sobre la renta puede deducir, entre otros, los gastos que se sealan a
continuacin, siempre que estn relacionados con los inmuebles que rente; para
ello es necesario que solicite facturas con todos los requisitos fiscales, incluido,
en su caso, el IVA desglosado.
El impuesto predial que
pague en el ao por dichos
inmuebles, as como las
contribuciones locales
de mejoras pagadas a
su estado o al D. F. y el
impuesto local pagado por
otorgar el arrendamiento
de bienes inmuebles, en su
caso.
Los gastos de
mantenimiento y por
consumo de agua, siempre
que no los paguen los
arrendatarios (inquilinos).

Los intereses reales pagados

por prstamos utilizados para la
compra, construccin o mejoras
de los bienes arrendados.
Los salarios, comisiones y
honorarios pagados, as como
las cuotas al IMSS e Infonavit.
Las inversiones en
construcciones, incluidas las
adiciones y mejoras.

Gua para cumplir sus obligaciones fiscales

Arrendamiento de bienes inmuebles

Para calcular el impuesto sobre la renta, en lugar de los conceptos

anteriores puede deducir 35% de sus ingresos o rentas sin comprobacin
alguna, y adems el impuesto predial; de este ltimo s requiere el
comprobante correspondiente.

SECRETARA DE HACIENDA Y CRDITO PBLICO

CDULA DE IDENTIFICACIN FISCAL

CLAVE DE REG. FED. DE CONTRIBUYENTE

NOMBRE, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL

FOLIO

114573

Sollicite comprobantes de los gastos que realice

Para que le den facturas de

sus gastos no es necesario
presentar su Cdula de
Identificacin Fiscal; es
suficiente mencionar su
RFC de manera verbal.

Presente declaraciones mensuales

Como arrendador de bienes inmuebles debe declarar los impuestos siguientes:
Impuesto sobre la renta (ISR).
Impuesto empresarial a tasa nica (IETU).
Impuesto al valor agregado (IVA). Este impuesto slo se declarara cuando renta
bienes inmuebles distintos a casa habitacin como, por ejemplo, locales comerciales,
bodegas, despachos, consultorios.
Impuesto sobre la renta
Se calcula sobre la diferencia entre sus ingresos menos sus deducciones. Por este
impuesto debe presentar declaraciones mensuales y Declaracin Anual.
Las declaraciones mensuales se efectan a cuenta del impuesto definitivo que se
calcula en la Declaracin Anual. Para calcular estos pagos de manera ms gil le
sugerimos anotar sus ingresos, deducciones y pagos en la Bitcora de informacin
necesaria que se encuentra al final de este folleto.
Estos pagos se presentan a ms tardar el da 17 del mes siguiente a aquel al que
corresponda el pago; por ejemplo, enero se presenta a ms tardar el da 17 de
febrero; febrero a ms tardar el da 17 de marzo, y as sucesivamente.
Impuesto empresarial a tasa nica
Las personas fsicas que obtengan ingresos por dar en arrendamiento o alquiler
casas habitacin, edificios, locales comerciales, departamentos habitacionales,
bodegas, entre otros bienes inmuebles, deben pagar el impuesto empresarial a tasa
nica a partir de enero de 2008.
Este impuesto se calcula sobre la diferencia entre los ingresos que efectivamente
perciba desde el primer da del ao hasta el ltimo da del mes que declara, menos
sus gastos efectivamente pagados en el mismo periodo.
Por el IETU deben presentarse declaraciones mensuales y anual.
Las declaraciones mensuales se presentan en las mismas fechas que las
establecidas para el ISR; es decir, a ms tardar el da 17 del mes siguiente a aquel
al que corresponda el pago.

Impuesto al valor agregado

En caso de rentar establecimientos comerciales, industriales, oficinas,
consultorios o casas habitacin amuebladas, debe pagar el impuesto al valor
agregado.
El IVA lo debe cobrar a sus arrendatarios o inquilinos y pagarlo al Servicio de
Administracin Tributaria mensualmente a travs de los bancos autorizados, en
las mismas fechas en que declara el ISR y el IETU.
Si renta inmuebles a personas morales, stas le harn la retencin de 10% de
sus ingresos por concepto de dicho impuesto; el otro 5% usted lo debe pagar
al SAT. Cuando haya hecho gastos relacionados con los inmuebles, el IVA
pagado lo puede restar del IVA que tenga que pagar.
Por el impuesto al valor agregado no tiene que hacer clculo anual; sin
embargo, debe proporcionar la informacin que le sea solicitada sobre este
impuesto en la Declaracin Anual del impuesto sobre la renta.

Presente declaraciones mensuales

Gua para cumplir sus obligaciones fiscales

Arrendamiento de bienes inmuebles

Das adicionales para hacer sus pagos mensuales

Los pagos mensuales deben realizarse a ms tardar el da 17 de cada mes,
sin embargo tiene de uno a cinco das hbiles ms de plazo, de acuerdo con el
sexto dgito numrico de su RFC, como se establece en la siguiente tabla:
Sexto dgito numrico del RFC
1y2
3y4
5y6
7y8
9 y 10

Fecha lmite de pago

Da 17 ms un da hbil
Da 17 ms dos das hbiles
Da 17 ms tres das hbiles
Da 17 ms cuatro das hbiles
Da 17 ms cinco das hbiles

Cmo se calculan los pagos mensuales

Para el clculo de sus impuestos, ya sea por su cuenta o cuando solicite
apoyo en nuestros mdulos de Servicios Tributarios, es conveniente que tenga
sus cantidades sumadas por cada mes, as no tiene que traer y llevar sus
documentos originales ni sacarles fotocopias.

!CUMULADO

!BRIL

!CUMULADO

-ARZO

!CUMULADO

&EBRERO

%NERO

0ERIODO

25,000
25,000
50,000
25,000
75,000

)NGRESOS
COBRADOS
SININCLUIR
)6!

2,250

2,250
2,250

)6!
TRASLADADO
OCOBRADOA
SUSCLIENTES

2,000
3,000
5,000
1,500
6,500

#OMPRASGASTOS
EINVERSIONES
)NVERSIONES

$EDUCCIONES
AUTORIZADAS
SININCLUIR)6!

225

)6!PAGADO
ENCOMPRAS
GASTOSE
INVERSIONES
300
450

Bitcora de informacin necesaria para hacer sus declaraciones

3ALARIOS
PAGADOS

!PORTACIONES
DESEGURIDAD )32RETENIDO
SOCIALPAGADAS COMOPATRN
COMOPATRN PORSALARIOS

1,500
1,500
3,000
1,500
4,500

)32

1,500
1,500
3,000
1,500
4,500

)6!

)MPUESTOSRETENIDOS
PORPAGOSEFECTUADOS
PORPERSONASMORALES

700
854
1,554
618
2,172

0AGADOALA&EDERACIN

)32
0AGADOALAENTIDAD
FEDERATIVA

1,435
1,436
2,871
1,760
4,631

)%45

0AGOSEFECTUADOSENDECLARACIONESMENSUALES
SININCLUIRRECARGOSNIACTUALIZACIONES

Para que pueda sumar y organizar cada mes el importe de sus rentas cobradas, sus gastos
y pagos realizados, le sugerimos anotarlos en la Bitcora de informacin necesaria que le
proporcionamos al final de este folleto. Debe llenar la bitcora como se muestra a continuacin:

450
300
750
525
1,275

)6!

Paso
1 mensual del impuesto sobre la renta
Clculo
Para ejemplificar cmo se calculan los pagos provisionales mensuales del impuesto
sobre la renta, determinaremos el pago correspondiente a marzo de 2008 de una
persona fsica que percibe ingresos por concepto de rentas de casa habitacin y local
comercial; este ltimo lo renta a una persona moral que le retiene 10% de ISR e IVA.
Respecto de las deducciones aplicables, el arrendador opta por deducir 35% de las
rentas cobradas ms el impuesto predial pagado.

Paso 1
Si decide aplicar la deduccin opcional (35% de las rentas cobradas) calcule el
impuesto como se muestra a continuacin, si opta por deducir los gastos relacionados
con su actividad, nicamente sume los que correspondan a marzo y esa ser la
cantidad que puede deducir en dicho mes.
Calcule la deduccin opcional
Conceptos
Total de rentas cobradas en marzo

($)
25,000.00

Por
Porcentaje de deduccin opcional

35%

Igual
Deduccin opcional

8,750.00

Ms
Impuesto predial pagado en marzo de 2008

800.00

Igual
Cantidad deducible en marzo 2008

9,550.00

Gua para cumplir sus obligaciones fiscales

Arrendamiento de bienes inmuebles

Paso 2
Calcule la base del impuesto
Al total de rentas del mes reste la cantidad por deducir, calculada en el paso anterior o, en
su caso, el total de los gastos realizados en el mes, segn la opcin que haya elegido.
Conceptos
Total de rentas cobradas en
marzo de 2008 (10,000 pesos
pagados por personas fsicas
15,000 pesos pagados por
persona moral)

($)

25,000.00

Menos
Total de deducciones en
marzo 2008

9,550.00

Igual
Base del impuesto

15,450.00

Paso 3
Calcule el impuesto con la tarifa del artculo 113 de la LISR
Para obtener el impuesto sobre la renta que debe pagar, aplique a la
base del impuesto la tarifa del artculo 113 de la Ley del ISR haciendo las
operaciones que se indican a continuacin.
La tarifa que se incluye ms adelante la podr utilizar para calcular el
impuesto de todos los meses de 2008.
Al impuesto determinado reste las retenciones que en su caso le hayan
efectuado; el resultado es el impuesto que le corresponde pagar en el mes
de marzo de 2008.
Conceptos

($)

Base del impuesto

15,450.00

Lmite inferior de la tarifa

10,298.36

Menos
Igual
Excedente del lmite inferior

5,151.64

Por
% para aplicarse sobre el excedente del
lmite inferior

19.94%

Igual
Impuesto marginal

1,027.23

Cuota fija

1,090.62

Impuesto determinado

2,117.85

Retencin efectuado por la persona moral

1,500.00

Ms
Igual
Menos
Igual
ISR a pagar por el mes de marzo 2008

617.85

Gua para cumplir sus obligaciones fiscales

Arrendamiento de bienes inmuebles

Tarifa para calcular los pagos mensuales de 2008 por arrendamiento de bienes
inmuebles (Diario Oficial de la Federacin, 9 de enero de 2008)
Lmite inferior Lmite superior

Cuota fija

Por ciento para aplicarse

sobre el excedente
del lmite inferior

($)
0.01
496.08
4,210.42
7,399.43
8,601.51
10,298.36
20,770.30
32,736.84

($)
496.07
4,210.41
7,399.42
8,601.50
10,298.35
20,770.29
32,736.83
En adelante

($)
0.00
9.52
247.23
594.24
786.55
1,090.62
3,178.30
5,805.20

(%)
1.92
6.40
10.88
16.00
17.92
19.94
21.95
28.00

Paso
1 del impuesto empresarial a tasa nica mensual
Clculo
Para calcular las declaraciones mensuales del IETU debe realizar el siguiente procedimiento:
Ejemplo para calcular la declaracin mensual de marzo de 2008
Sume todas las rentas cobradas del periodo comprendido desde el primer da del ao (1 enero,
2008) hasta el ltimo da del mes por el que realiza el pago, (31 marzo, 2008) incluyendo
intereses o cualquier otro concepto como anticipos o depsitos.
A la suma de las rentas cobradas, reste los gastos o inversiones del mismo periodo que haya
realizado en los inmuebles que rente, como son, entre otros:
Impuesto predial.
Los derechos por consumo de agua pagados por usted.
Contribuciones locales.
Gastos de mantenimiento.
Comisiones y honorarios pagados.
Inversiones en construcciones, incluidas las adiciones y mejoras al bien inmueble.
Una deduccin adicional consistente en las inversiones nuevas
relacionadas con los inmuebles adquiridos en el periodo del 1 de septiembre al 31 de
diciembre de 2007,hasta por el monto del precio efectivamente pagado por estas
inversiones en dicho periodo.

Para que pueda restar o deducir los gastos antes citados es indispensable que los haya
efectivamente pagado en el periodo que los deduce; adems, debe contar con las facturas
correspondientes que renan todos los requisitos fiscales.
La diferencia que obtenga multiplquela por la tasa del IETU correspondiente: 16.5% en
2008; 17% en 2009, y 17.5% en 2010.
Al impuesto que resulte, reste, en su caso, los siguientes conceptos:
Crdito por prdidas que haya tenido en los ltimos cinco aos.
Crdito por salarios si tiene trabajadores a su cargo.
El importe de los pagos provisionales mensuales del impuesto sobre la renta que
haya efectuado correspondientes al periodo que declara.
El monto del impuesto sobre la renta que le hayan retenido en el periodo que
declara.
El importe de los pagos provisionales del IETU efectuados con anterioridad,
correspondientes al mismo periodo
La diferencia que resulte es el pago mensual del IETU del periodo correspondiente.
Conceptos

($)

Rentas cobradas en enero y febrero de 2008

50,000.00

Rentas cobradas en marzo de 2008

25,000.00

Mas
Menos
Menos

Deducciones (predial y gastos de mantenimiento de

enero y febrero de 2008
Deducciones de marzo de 2008 (mantenimiento)

Igual
Base del impuesto empresarial a tasa nica

5,000.00
1,500.00
68,500.00

Por
Tasa del IETU aplicable en 2008

16.5%

Igual
IETU determinado del periodo

11,302.50

Menos
Crdito por pago de salarios, en caso de tener
trabajadores

0.00

Crdito por pago de aportaciones al IMSS, en caso

de tener trabajadores

0.00

Menos

Menos
Menos

Pagos provisionales de ISR de enero

y febrero de 2008
Declaracin mensual de ISR de marzo de 2008

1,554.00
618.00

Menos
Retenciones de ISR efectuadas de enero
a marzo de 2008

4,500.00

Menos
Pagos provisionales del IETU de enero y
febrero de 2008

2,871.00

IETU neto a cargo de marzo de 2008

1,759.50

Igual

Gua para cumplir sus obligaciones fiscales

Arrendamiento de bienes inmuebles

Herramienta de ayuda para el clculo mensual del IETU

Para facilitar el clculo de su declaracin mensual del IETU, en el Portal de Internet del SAT
se encuentra a su disposicin un programa electrnico para realizarlo de forma automtica,
slo capturando la informacin que se solicita.
Para acceder a esta herramienta ingrese a la seccin Software y formas fiscales, en el men
principal, luego seleccione Descarga de software y busque en el listado Herramienta de
ayuda para la declaracin mensual del IETU.

Una vez que la instale en su equipo, seleccione la opcin Captura bsica para el clculo de
la declaracin.

Diferimiento de 3% de los pagos provisionales del IETU

correspondientes al periodo de febrero a junio de 2008
El 4 de marzo de 2008 se public en el Diario Oficial de la Federacin el Decreto por el
que se otorgan beneficios fiscales en materia del impuesto sobre la renta y del impuesto
empresarial a tasa nica. Entre dichos beneficios se encuentra la facilidad de poder diferir
3% del impuesto sobre la renta y del impuesto empresarial a tasa nica, correspondientes a
los meses de febrero a junio de 2008.
Las cantidades que se difieran se cubrirn en la Declaracin Anual de 2008, que se presenta
en abril de 2009, sin actualizacin ni recargos, y sin que sea necesario hacer declaraciones
complementarias de los pagos provisionales por los que se difiri el impuesto.
Si opta por utlizar esta facilidad y desea mayor informacin utilice nuestros servicios gratuitos y confidenciales que se sealan al final de este folleto.

Gua para cumplir sus obligaciones fiscales

Arrendamiento de bienes inmuebles

Clculo del impuesto al valor agregado mensual

Para ilustrar el procedimiento, a continuacin calcularemos el pago mensual de marzo de
2008 por rentas cobradas por casa habitacin y local comercial arrendado a una persona
moral, la cual retuvo 10% de IVA; adems, el contribuyente durante de marzo de 2008
efecto gastos de mantenimiento para el local comercial.

Datos

($)

Ingresos por casa habitacin

(no se cobra IVA)

10,000.00

Ingresos por el local comercial

(s se cobra IVA)

15,000.00

IVA retenido (10%)

1,500.00

Gastos de mantenimiento del local comercial

1,500.00

IVA pagado en gastos (IVA acreditable)

225.00

Multiplique el total de las rentas gravadas por el IVA (locales, bodegas, oficinas, casas
habitacin amuebladas, etc.) por la tasa de impuesto que le corresponda (para el
ejemplo, consideraremos que el contribuyente tiene su domicilio fiscal en el D. F., por
lo que le corresponde la tasa de 15%); al resultado, en su caso, reste el impuesto al
valor agregado que le hayan retenido, as como el IVA que haya pagado en sus gastos
relacionados con los mismos inmuebles.
Conceptos

($)

Ingresos por local comercial

15,000.00

Por
Tasa de impuesto

15%

Igual
IVA causado

2,250.00

IVA retenido por la persona moral

1,500.00

Menos

Igual
Impuesto a cargo

750.00

IVA acreditable pagado en gastos

225.00

Cantidad que debe pagar de IVA

en marzo de 2008

525.00

Menos

Igual

Gua para cumplir sus obligaciones fiscales

Arrendamiento de bienes inmuebles

Qu es el IVA acreditable
El IVA acreditable es el impuesto que haya pagado en sus gastos relacionados con los
inmuebles que causen IVA; en el caso del ejemplo, los gastos deben estar relacionados
slo con los locales comerciales.
El IVA acreditable es la cantidad que puede restar del impuesto al valor agregado que
tenga a su cargo en el mes correspondiente.
Para que pueda restar el IVA acreditable es necesario que cuente con las facturas, a su
nombre y con el impuesto desglosado, que cumplan con todos los requisitos fiscales.
Si los gastos estn relacionados con los inmuebles destinados a casa habitacin que no
causan IVA e inmuebles distintos a casa habitacin que s causan IVA, slo puede restar
una parte proporcional del IVA; esta situacin no se presenta en nuestro ejemplo, por lo
que si se encuentra en ese supuesto, para saber cmo se calcula la parte proporcional
utilice nuestros servicios gratuitos y confidenciales (se indican al final de este folleto).

Cmo y dnde debe pagar los impuestos o presentar

las declaraciones mensuales

Por Internet
Declaraciones con pago
En caso de que sus ingresos por concepto de rentas hayan excedido 337,350 pesos en el
ao anterior (2007) o si empez a rentar los inmuebles en este ao (2008) y estima que sus
rentas por cobrar excedern de dicho monto, debe hacer los pagos provisionales por Internet a travs de transferencia electrnica de fondos. Para ello, contrate una cuenta (banca
electrnica) en el banco de su preferencia.
Declaraciones en ceros del ISR e IVA
Cuando no le resulte impuesto a pagar en el mes, por concepto de impuesto sobre la renta
o del impuesto al valor agregado, debe presentar dentro del plazo que le corresponda una
declaracin en ceros e indicar la razn por la cual no existe impuesto a cargo.

Para presentar la declaracin ingrese al Portal de Internet del SAT, y utilice la

siguiente ruta: Oficina virtual: Personas fsicas: Declaraciones en cero: Enviar
declaracin informativa de razones por las cuales no se realiza el pago (avisos en
cero). Aparece una alerta de seguridad, que le pregunta Desea continuar, d clic
en S. Capture su RFC y su Clave de Identificacin Electrnica Confidencial (CIEC)2
o su Firma Electrnica Avanzada (Fiel). D clic en Aceptar.
Se abrir otra pantalla en la que debe llenar los campos que se muestran a
continuacin:
RFC.
Confirmar RFC.
Nombre (apellido paterno, apellido materno y nombre).
Impuesto [seleccione con la flecha].
Rgimen: en este caso, para efectos del ISR, seleccione: ISR personas fsicas.
Arrendamiento de inmuebles (uso o goce).
Marque la periodicidad de su declaracin: Mensual.
Tipo de declaracin: Normal.
Ejercicio: elija el ao al que corresponda la declaracin.
Perodo: elija el mes que corresponda.
De los conceptos que aparecen en Razones, seleccione por cul su declaracin
result sin impuesto a pagar.
D clic en Agregar concepto; si la informacin es correcta d clic en Confirmar
datos.
Posteriormente, d clic en Enviar.
Por ltimo imprima el acuse de recibo.
2 Si no cuenta con CIEC la puede obtener en cualquier Mdulo de ServiciosTributarios.

Gua para cumplir sus obligaciones fiscales

Arrendamiento de bienes inmuebles

Este procedimiento debe seguirse por cada impuesto que declarare: ISR, IETU e IVA, con la
salvedad que no tendr que capturar nuevamente su RFC y nombre.

Cuando no tenga impuesto a pagar en el impuesto empresarial a tasa nica no ser necesario que
presente est declaracin, toda vez que se tendr por cumplida la obligacin cuando presente el
Listado de conceptos que sirvi de base para calcular el impuesto empresarial a tasa nica.
Si considera que no va a tener ingresos por un periodo largo, se le sugiere presentar el Aviso de
suspensin de actividades.

Por ventanilla bancaria

Cuando en el ao anterior (2007) haya obtenido ingresos por concepto de rentas inferiores a
337,350 pesos, o si en este ao (2008) empez a rentar los inmuebles y estima que sus rentas
por cobrar no excedern de dicho monto, debe realizar sus pagos provisionales a travs de
ventanilla bancaria utilizando la hoja de ayuda 5 que le proporcionan en cualquier Mdulo de
Servicios Trebutarios. Tambin puede obtener la hoja en el Portal de Internet del SAT: Software y
formas fiscales: Formas y formatos fiscales: Hojas de ayuda: Pagos en bancos: Arrendamiento.
Cuando alguna de sus declaraciones resulte sin impuesto a pagar debe informar al SAT
las razones por las cuales no se realiza el pago utilizando la Hoja de ayuda: Arrendamiento
para declaracin informativa de razones por las cuales no se realiza pago (Avisos en cero) y
presentarla en cualquier Mdulo de Servicios Trebutarios.
Por otra parte, aunque sus ingresos por concepto de rentas no hayan excedido de 337,350
pesos, tiene la opcin de efectuar sus declaraciones en cero o los pagos correspondientes a
travs de Internet; cuando exista impuesto a pagar, debe tener contratada una cuenta (banca
electrnica) en el banco de su preferencia para hacer los pagos correspondientes bajo este
esquema.
Ejemplo para llenar la hoja de ayuda para pago en ventanilla bancaria

Gua para cumplir sus obligaciones fiscales

Arrendamiento de bienes inmuebles

Presentacin mensual del listado de conceptos

que sirvieron de base para calcular el IETU
Una vez que hizo la declaracin mensual del IETU debe presentar a travs de Internet y mediante
el programa electrnico que se encuentra en el Portal de Internet del SAT, el listado de conceptos
que sirvieron de base para determinar dicho impuesto, sealando el nmero de operacin
proporcionado por el banco en donde se efectu el pago y la fecha en que ste se realiz;
tratndose de declaraciones sin impuesto a cargo, al llenar el listado, anote un cero en el dato de
nmero de operacin, y en la fecha en que ste se realiz anote la fecha en que enve el listado.
Se considera que los contribuyentes han cumplido en la obligacin de presentar los pagos provisionales del IETU cuando hayan realizado el pago del impuesto a cargo y enviado la informacin
del listado de conceptos.
Para llenar el programa electrnico y presentar el listado de conceptos debe tener a la mano lo
siguiente:
Constancia del RFC o Cdula de Identificacin Fiscal.
Clave nica de Registro de Poblacin (CURP).
Talonario de recibos que haya expedido.
Constancias de ingresos y retenciones.
Contabilidad.3
Acuses de recibo de sus declaraciones mensuales presentadas del impuesto sobre la renta e
impuesto empresarial a tasa nica.
Bitcora de declaraciones y pagos.
Recibos de pago de los trabajadores.
Nminas.
Constancias de pago de aportaciones
de seguridad social.
3 Se puede no llevar contabilidad por el arrendamiento de bienes inmuebles que nicamente tengan como
erogacin deducible el impuesto predial relacionado con el inmueble; en caso de que deduzcan otras
erogaciones, pueden tener por cumplida esta obligacin llevando contabilidad simplificada.

Presente Declaracin Anual

Adems de las declaraciones mensuales debe presentar la Declaracin Anual durante el mes de
abril del ao siguiente a aquel en que percibi los ingresos.
Esta declaracin debe presentarse por Internet4 si sus ingresos en el ao (2007) fueron mayores
a 337,350 pesos; para ello, utilice el programa DeclaraSAT que obtiene en el Portal de Internet
del SAT.
Para presentar su declaracin por Internet requiere su Clave de Identificacin Electrnica
Confidencial (CIEC) o su Firma Electrnica Avanzada (Fiel).
Si sus ingresos no exceden el monto referido, puede presentar su declaracin en ventanilla
bancaria mediante el formato 13, por duplicado; tambin puede utilizar el programa DeclaraSAT
para elaborar e imprimir la declaracin y enviarla por Internet.
Cuando se encuentre obligado al pago del impuesto al valor agregado, en la declaracin anual
del impuesto sobre la renta, debe proporcionar la informacin que le sea solicitada sobre el IVA.
Si presenta su Declaracin Anual en los primeros das de abril obtiene los siguientes
beneficios:
Ser de los primeros en obtener devolucin si present su declaracin con saldo a
favor.
No tendr que hacer largas filas para ser atendido.
El envo de la declaracin por Internet ser rpido (no habr saturacin en la red).
4 Tambin es obligatorio enviar la declaracin por Internet y con su Firma Electrnica Avanzada si obtiene un
saldo a favor igual o mayor a 10,000.00 y solicita la devolucin.

Gua para cumplir sus obligaciones fiscales

Arrendamiento de bienes inmuebles

Deducciones personales para la Declaracin Anual

En la declaracin anual,5 puede deducir, para calcular el impuesto sobre la renta, los
siguientes gastos personales, adems de los conceptos mencionados para los pagos
provisionales mensuales de dicho impuesto:
Los pagos por honorarios mdicos, dentales, de enfermeras y gastos hospitalarios.
Alquiler o compra de aparatos para rehabilitacin, prtesis,6 medicinas (cuando el paciente
est hospitalizado y se incluyan en la factura correspondiente), anlisis y estudios clnicos.

Los gastos anteriores sern deducibles cuando se hayan pagado a instituciones o a personas
que residan en Mxico, y sean para usted, para su cnyuge, concubino(a), hijos, nietos, padres
o abuelos, siempre que dichas personas no hayan percibido durante el ao ingresos en
cantidad igual o superior a un salario mnimo general de su rea geogrfica, elevado al ao.
Primas por seguros de gastos mdicos.
Los intereses reales, efectivamente pagados durante 2007, por crditos hipotecarios
destinados a casa habitacin, contratados con el sistema financiero, Fovissste e Infonavit,
entre otros organismos pblicos, siempre que el monto otorgado no exceda de un milln quinientas mil
unidades de inversin. Quienes otorguen el crdito hipotecario deben proporcionar el
documento en el que conste el monto de los intereses reales efectivamente pagados en el
ao que se declara.
Donativos no onerosos ni remunerativos (gratuitos); es decir, que no se otorguen imponiendo
algn gravamen a cambio de servicios recibidos por el donante.
Transporte escolar de sus hijos o nietos, siempre que sea obligatorio o cuando se incluya
en la colegiatura para todos los alumnos y se seale por separado en el comprobante correspondiente.
El importe de los depsitos en las cuentas personales especiales para el ahorro, pagos de
primas de contratos de seguro que tengan como base planes de pensiones relacionados
con la edad, jubilacin o retiro, as como la adquisicin de acciones de sociedades de inversin. El monto que puede deducir por estos conceptos no debe exceder de 152,000 pesos.
Las aportaciones a la subcuenta de aportaciones complementarias de retiro o en las
cuentas de planes personales, as como las aportaciones a la subcuenta de aportaciones
voluntarias, siempre que en este ltimo caso dichas aportaciones cumplan con el requisito
de permanencia para los planes de retiro.
El monto mximo de esta deduccin es de 10% de los ingresos acumulables, sin que dichas
aportaciones excedan de cinco salarios mnimos generales de su rea geogrfica, elevados
al ao.
5 Para mayor informacin sobre la Declaracin Anual, le sugerimos consultar la Gua para presentar la
declaracin anual: Ingresos por arrendamiento de inmuebles, que ponemos a su disposicin todos los aos,
durante los meses de marzo y abril en el Portal de Internet del SAT y en las administraciones locales de
Servicios al Contribuyente de todo el pas.
6 Incluye la compra de lentes pticos graduados para corregir defectos visuales.

Presente Declaracin Anual

Gastos funerarios. Puede deducir hasta un salario mnimo anual de su rea geogrfica.
(Cuando contrate servicios funerarios a futuro, los podr deducir el ao en que utilice el
servicio.)

Cumpla con las dems

obligaciones fiscales
Entregue a sus inquilinos recibos de
arrendamiento por cada renta que le
paguen, los cuales deben ser elaborados
por una imprenta autorizada por el SAT y
conserve usted la copia.

Avise al SAT cualquier cambio

en su situacin fiscal a travs
de alguno de los siguientes
avisos segn corresponda:
1. Suspensin de actividades.

Solicite facturas con IVA desglosado y

dems requisitos fiscales por los gastos
o inversiones que haga relacionados con
sus inmuebles.
Lleve su contabilidad conforme a lo
establecido en el Cdigo Fiscal Federal
y su Reglamento. Puede no llevar
contabilidad por el arrendamiento de
bienes inmuebles que nicamente tengan
como erogacin deducible el impuesto
predial relacionado con el inmueble; en
caso de que deduzca otras erogaciones,
puede tener por cumplida esta obligacin
llevando contabilidad simplificada.
Cumpla con las siguientes obligaciones
fiscales, en el caso de que tenga
trabajadores:
Efecte la retencin y haga
mensualmente el entero al SAT
del impuesto sobre la renta que
corresponda a sus trabajadores.
Proporcione a sus trabajadores a ms
tardar en enero del ao siguiente,
constancias del monto de los pagos y
retenciones efectuadas.
Presente ante el SAT declaracin
informativa a ms tardar el 15 de
febrero de cada ao, en la que
indique:
Las personas a las cuales les hizo
pagos por salarios.
Las personas a las que les hizo
pagos por subsidio al empleo.

2. Reanudacin de actividades.
3. Aumento de obligaciones
fiscales.
4. Disminucin de obligaciones
fiscales.
5. Cambio de actividad
preponderante.
6. Apertura de sucesin
(por fallecimiento del
contribuyente).
7. Cancelacin por liquidacin
de la sucesin (por
asignacin de los bienes a
los herederos).
8. Cambio de domicilio fiscal.
9. Cambio de nombre.
Los seis primeros avisos los puede
presentar a travs del Portal de
Internet del SAT, en la seccin Mi
portal, para lo cual slo requiere
su CIEC fortalecida.
Los tres ltimos los debe presentar
en cualquier Administracin Local
de Servicios al Contribuyente; le
sugerimos consultar los requisitos
en el Portal de Internet del SAT
o utilizar nuestros servicios (se
indican al final de este folleto).

Gua para cumplir sus obligaciones fiscales

Arrendamiento de bienes inmuebles

Conozca qu pasa si no cumple

con alguna obligacin
En caso de que hubiera cometido algn error o haya dejado de cumplir alguna obligacin fiscal (por
ejemplo, no presentar declaraciones o presentarlas con errores), puede cumplir o corregir su situacin
de manera voluntaria antes de que se lo requiera la autoridad.
Si corrige los errores o cumple las obligaciones de manera voluntaria, no se le impondrn sanciones
o multas; sin embargo, si lo hace por requerimiento de la autoridad se le impondr la sancin que
corresponda, como el pago de una multa.

Cumpla con las dems obligaciones fiscales y conozca qu pasa si no cumple con alguna obligacin

En caso de que haya omitido hacer los pagos de impuestos, tambin deber pagar recargos y
actualizacin, aun cuando pague sus impuestos de manera voluntaria.

Bitcora de informacin necesaria

Para anotar cada mes sus ingresos, gastos y pagos, entre otros;
tambin la puede obtener en el Portal de Internet del SAT.

#ONELFINDEQUEENEL3!4PODAMOSAYUDARLEDEMANERAMSGILAELABORARSUSDECLARACIONESMENSUALES
ENELLACADAMESLASCANTIDADESDELOSCONCEPTOSQUESEINDICAN#ONELLOTENDRALAMANOOPORTUNAMENTE
#UANDOACUDAAHACERSUDECLARACINTRAIGAESTAHOJACONSIGODEBIDAMENTELLENADA

0ERIODO

)NGRESOS
COBRADOS
SININCLUIR
)6!

)6!
TRASLADADO
OCOBRADOA
SUSCLIENTES

$EDUCCIONES
AUTORIZADAS
SININCLUIR)6!
#OMPRASGASTOS
EINVERSIONES

)NVERSIONES

)6!PAGADO
ENCOMPRAS
GASTOSE
INVERSIONES

3ALARIOS
PAGADOS

!PORTACIONES
DESEGURIDAD
SOCIALPAGADAS
COMOPATRN

%NERO
&EBRERO
!CUMULADO
-ARZO
!CUMULADO
!BRIL
!CUMULADO
-AYO
!CUMULADO
*UNIO
!CUMULADO
*ULIO
!CUMULADO
!GOSTO
!CUMULADO
3EPTIEMBRE
!CUMULADO
/CTUBRE
!CUMULADO
.OVIEMBRE
!CUMULADO
$ICIEMBRE
!CUMULADO

3ISUSINGRESOSNOCAUSAN)6!POREJEMPLOMDICOSODENTISTAS DEBEANOTARELIMPORTEDESUSDEDUCCIONESCONEL)6!INCLUIDO

(Contina al reverso)

SYANUALPONEMOSASUDISPOSICINESTAHOJADEINFORMACINPARAQUEANOTE
ELOSDATOSQUESEREQUIERENPARAPODERCALCULARSUSIMPUESTOS

)32RETENIDO
COMOPATRN
PORSALARIOS

)MPUESTOSRETENIDOS
PORPAGOSEFECTUADOS
PORPERSONASMORALES
)32

)6!

0AGOSEFECTUADOSENDECLARACIONESMENSUALES
SININCLUIRRECARGOSNIACTUALIZACIONES
)32
0AGADOALA&EDERACIN

0AGADOALAENTIDAD
FEDERATIVA

)%45

)6!

0ARAHACERSUSDECLARACIONESPOR)NTERNETOBTENGAYASU&IRMA%LECTRNICA
!VANZADA0ROGRAMEUNACITAENWWWSATGOBMXOACUDAAL-DULODE
3ERVICIOSAL#ONTRIBUYENTEMSCERCANO

$EDUCCIONESPERSONALES
%STOSDATOSSEREQUIERENSLOPARAHACERLA$ECLARACIN!NUAL
%NLACOLUMNA4IPODEGASTOANOTELALETRAQUECORRESPONDADEACUERDOCONELLISTADOQUESEENCUENTRAENLAPARTEINFERIOR
DELASIGUIENTETABLA
%NLACOLUMNA)MPORTEANOTELACANTIDADANUALSITIENEVARIOSCOMPROBANTESDELAMISMAPERSONASMELOSYANOTESLO
ELTOTALQUEPAGAESAPERSONA
3IALGUNODESUSCOMPROBANTESTIENEEL)6!DESGLOSADOANOTEELTOTALCONEL)6!INCLUIDOLOSRECIBOSPORCONCEPTODEHONORARIOS
MDICOSODENTALESNODEBENTENER)6! 
3IESTOSESPACIOSSONINSUFICIENTESSAQUELASFOTOCOPIASQUESEANNECESARIAS

4IPODEGASTO
VERLISTADOABAJODEESTECUADRO

2&#DEQUIENEXPIDEELCOMPROBANTE

)MPORTE

(ONORARIOSMDICOSDENTALESGASTOSHOSPITALARIOSANLISISOESTUDIOSCLNICOSHONORARIOSDEENFERMERASPRTESISYLENTESPTICOSGRADUADOS

LASMEDICINASCOMPRADASENFARMACIASNOSONDEDUCIBLES 

"

'ASTOSFUNERARIOS
,OSDOSCONCEPTOSANTERIORESSLOSONDEDUCIBLESSISEEROGARONEN-XICO

$ONATIVOSAINSTITUCIONESAUTORIZADASPOREJEMPLO#RUZ2OJAY4ELETN 

)NTERESESREALESPAGADOSPORCRDITOSHIPOTECARIOSPARACASAHABITACIN

!PORTACIONESVOLUNTARIASAL3!2

&

0RIMASPORSEGUROSDEGASTOSMDICOS

'

'ASTOSDETRANSPORTEESCOLAROBLIGATORIO

$EPSITOSENCUENTASPERSONALESESPECIALESPARAELAHORROPAGODEPRIMASDECONTRATOSDESEGUROQUETENGANCOMOBASEPLANESDEPENSIONES
ASCOMOADQUISICINDEACCIONESDESOCIEDADESDEINVERSIN

Servicios gratuitos
y confidenciales
Consulte:
www.sat.gob.mx
Contctenos desde
nuestro Portal de Internet
Llame a INFOSAT:
01 800 46 36 728

La edicin del folleto Gua para cumplir sus obligaciones scales. Arrendamiento de bienes
inmuebles, personas fsicas, se ha preparado en el Servicio de Administracin Tributaria
por las Administraciones Generales de Servicios al Contribuyente y de Planeacin, a travs
de las Administraciones Centrales de Operacin de Canales de Servicios y de Comunicacin
Institucional. Consta de 29,700 ejemplares y se termin de elaborar en junio de 2008.

.'2!4
)

! 2$ %
0,

4! %*% 5)


342)"5#
$)

Servicio de Administracin Tributaria, AGSC, AGP, ACOCS, ACCI.

Se prohbe la reproduccin total o parcial de esta obra con nes de lucro.
Este documento no establece obligaciones ni crea derechos distintos de los contenidos en
las disposiciones scales vigentes.