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Apresentao:
Mestrando
em
Direito
das
Relaes
Econmicas
Internacionais pela PUC-SP. Especialista em Direito Internacional pela PUCSP. Especialista em Gesto de Negcios Internacionais pelo SENAC-SP.
Bacharel em Direito pela FMU com Mdulo na University of LdzFaculty of
Economics and Sociology Social-Economic Integration In Europe in the
Period of Global Crisis. Bacharel em Relaes Internacionais pela UNILUS.
Advogado com foco em comrcio exterior. Professor do Curso de
Especializao em Direito Internacional do Cogeae/PUC-SP. Membro Efetivo
da Comisso de Direito Aduaneiroda OAB, nomeado em 2015 pela
Portaria 180/15-PR. igor.katz@me.com
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CRONOGRAMA
Aula 00 1. Jurisdio Aduaneira. 1.1. Territrio Aduaneiro. 1.2. Portos, Aeroportos e Pontos
de Fronteira Alfandegados. 1.2.1. Alfandegamento. 1.3. Recintos Alfandegados. 1.4.
Administrao Aduaneira. 2. Controle Aduaneiro de Veculos. 31-SISCOMEX (26/01/2017)
Aula de Exerccios de Legislao Aduaneira 00 (27/01/2017)
Aula 01 - 3. Tributos Incidentes sobre o Comrcio Exterior. 3.1. Regramento Constitucional e
Legislao Especfica. 3.2. Produtos, Bens e Mercadorias. 3.3. Produtos Estrangeiros, Produtos
Nacionais,Nacionalizados e Desnacionalizados. 4. Imposto de Importao. 4.1. Sujeitos Ativo e
Passivo. 4.2. Incidncia. 4.3. Fato Gerador. 4.4. Base de Clculo. 4.5. Alquotas. 4.6. Tributao de
Mercadorias no Identificadas. 4.7. Regime de Tributao Simplificada. 4.8. Regime de
Tributao Especial. 4.9. Regime de Tributao Unificada. 4.10. Pagamento do Imposto. 4.11.
Isenes e Redues do Imposto de Importao. 4.12. Imunidades do Imposto de Importao e
Controle exercido pela Secretaria da Receita Federal do Brasil. 4.13. Reimportao. 4.14.
Similaridade. Imposto de Importao: Restituio e Compensao; AFRMM e Taxa Mercante.
(01/02/2017)
Aula 02- 5. Imposto de Exportao. 5.1. Sujeitos Ativo e Passivo. 5.2. Incidncia. 5.3.
Fato Gerador. 5.4. Base de Clculo. 5.5. Alquotas. 5.6. Pagamento. 6. Imposto Sobre Produtos
Industrializados vinculado Importao. 6.1. Sujeitos Ativo e Passivo. 6.2. Incidncia e Fato
Gerador. 6.3. Base de Clculo. 6.4. Isenes. 6.5. Imunidades. 6.6. Suspenso do Pagamento
do Imposto. 7. Contribuio para o PIS/PASEP Importao e COFINS Importao. 7.1. Sujeitos
Ativo e Passivo. 7.2. Incidncia e Fato Gerador. 7.3. Base de Clculo. 7.4. Isenes. 7.5.
Suspenso do
Pagamento. 7.6. Reduo de Alquotas (Programas Especficos e seu
Regramento). 8. Imposto sobre Operaes relativas Circulao de Mercadorias e sobre
Prestao de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao
vinculado Importao. 8.1. Sujeitos Ativo e Passivo. 8.2. Fato Gerador. 18 8.3 Alquotas.
8.4. Isenes e Imunidades. 8.5. Pagamento do Imposto e Controle pela Secretaria da
Receita Federal do Brasil. 10. Contribuio de Interveno no Domnio Econmico CIDE
Combustveis/Importao. 5.7. Incentivos Fiscais na Exportao. (06/02/2017)
Aula 03 - 11. Procedimentos Gerais de Importao e de Exportao. 11.1. Atividades
Relacionadas aos Servios Aduaneiros. 11.2. Despacho Aduaneiro de Importao e Despacho
Aduaneiro de Exportao. 11.2.1. Disposies Gerais. 11.2.2. Modalidades. 11.2.3.
Documentos que os Instruem. 11.2.4. Casos Especiais de Importao e de Exportao
Previstos na Legislao. 11.3. Espcies de Declarao de Importao e de Declarao de
Exportao. 11.4. Declarao de Importao. 11.5. Conferncia e Desembarao na
Importao e na Exportao. 11.6. Cancelamento da Declarao de Importao e da
Declarao de Exportao. 11.7. Lanamento dos Impostos Incidentes sobre a Importao.
(08/02/2017)
Aula de Exerccios de Legislao Aduaneira 01 (10/02/2017)
Aula 04 12. Regimes Aduaneiros Especiais e Regimes Aduaneiros aplicados em reas
Especiais. 12.1. Disposies Gerais e Especficas de cada Regime e de cada rea. 16. Termo
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Generalidades:
De acordo com o art.2, do Decreto n 660/92, o SISCOMEX o instrumento
administrativo que integra as atividades de registro, acompanhamento e controle das
operaes de comrcio exterior, mediante fluxo nico, computadorizado, de informaes.
Ou seja, so vrios os rgos que atuam no comrcio exterior brasileiro: Receita
Federal, Secretaria de Comrcio Exterior, ANVISA, MAPA, INMETRO... E, s vezes, para que
uma nica operao seja liberada, necessria a autorizao de vrios desses rgos!
Pensem na burocracia que seria se o importador tivesse que fazer um pleito em
cada um desses rgos, seria muito complicado.
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MANTRA
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1.2-Habilitao no SISCOMEX:
A primeira etapa para que uma empresa possa operar no comrcio exterior,
providenciar sua habilitao no SISCOMEX, que solicitada junto RFB. Desta forma,
para que uma empresa possa efetuar uma importao ou exportao, ela precisar obter a
sua habilitao no SISCOMEX, bem como o credenciamento de seus representantes para a
prtica de atividades relacionadas ao despacho aduaneiro.
Hoje, a IN RFB n 1.603/2015 prev o procedimento de habilitao das empresas
para a utilizao do SISCOMEX. Este credenciamento tambm feito em conformidade com
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importante ressaltar, no entanto, que para que uma empresa possa operar
no comrcio exterior, ela deve ser habilitada no SISCOMEX pela Receita Federal do Brasil
(RFB), o que depende de processo administrativo prvio.
A regra geral, para que uma operao de comrcio exterior seja realizada, a
empresa deve estar cadastrada no REI. Existe, no entanto, uma exceo, que so as
exportaes via remessa postal, com ou sem expectativa de recebimento4, realizadas por
pessoa fsica e jurdica at o limite de US$ 50.000,00 ou equivalente em outra moeda.
Vejamos o art. 9 da Portaria SECEX n 23/2011:
Art. 9. Ficam dispensadas da obrigatoriedade de inscrio do
exportador no REI as exportaes via remessa postal, com ou sem
expectativa de recebimento, exceto donativos, realizadas por pessoa fsica
ou jurdica at o limite de US$ 50.000,00 (cinquenta mil dlares dos
Estados Unidos) ou o equivalente em outra moeda, exceto quando se
tratar de:
I produto com exportao proibida ou suspensa;
II exportao com margem no sacada de cmbio;
III exportao vinculada a regimes aduaneiros especiais e atpicos; e
IV exportao sujeita a registro de operaes de crdito.
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4- Jurisdio Aduaneira:
4.1- Territrio Aduaneiro:
O que significa jurisdio aduaneira?
Jurisdio aduaneira o poder que a autoridade aduaneira tem para submeter
sua fiscalizao e controle todas as operaes de comrcio exterior, ainda que aps a
entrada dos bens no pas. Ou seja, a jurisdio aduaneira a autoridade delegada
Receita Federal do Brasil (RFB) para exercer a fiscalizao e o controle sobre o comrcio
exterior, o que reflete o comando constitucional do art. 237 da CF/88.
Art. 237. A fiscalizao e o controle sobre o comrcio exterior,
essenciais defesa dos interesses fazendrios nacionais, sero
exercidos pelo Ministrio da Fazenda.
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alfandegados;
- a rea terrestre, nos aeroportos alfandegados; e
-
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Comentrios:
Segundo o art. 2, do R/A, o territrio aduaneiro compreende todo o territrio
nacional. Questo correta.
2.
(AFRFB/2012) A jurisdio dos servios aduaneiros estende-se s reas de Controle
Integrado criadas em regies limtrofes dos pases integrantes do MERCOSUL com o Brasil.
Segundo o art. 3, 5, do R/A, a jurisdio dos servios aduaneiros estende-se
ainda s reas de Controle Integrado criadas em regies limtrofes dos pases integrantes
do Mercosul com o Brasil. Questo correta.
3.
(AFRFB/2012) Podero ser demarcadas, na orla martima e na faixa de fronteira,
Zonas de Vigilncia Aduaneira.
Comentrios:
De acordo com o art. 4, do R/A, o Ministro da Fazenda poder
demarcar, na orla martima ou na faixa de fronteira, zonas de vigilncia aduaneira, nas
quais a permanncia de mercadorias ou a sua circulao e a de veculos, pessoas ou animais
ficaro sujeitas s exigncias fiscais, proibies e restries que forem estabelecidas.
Questo correta.
4.
(ATRFB/2012) Compreende-se na Zona de Vigilncia Aduaneira a totalidade do
Estado atravessado pela linha de demarcao, ainda que parte dele fique fora da rea
demarcada.
Comentrios:
De acordo com o art. 4, 3o, do R/A, compreende-se na zona de vigilncia
aduaneira a totalidade do Municpio atravessado pela linha de demarcao, ainda que
parte dele fique fora da rea demarcada. Questo errada.
5.
(AFRFB/2012) Para efeito de controle aduaneiro, segundo a Lei n. 11.508, de 20 de
julho de 2007, as Zonas de Processamento de Exportao constituem zona secundria.
Comentrios:
Para fins de controle aduaneiro, as Zonas de Processamento de Exportaes so
consideradas zona primria. Questo errada.
6.
(Questo Indita) As zonas de vigilncia aduaneira so consideradas zona primria,
sendo nelas estabelecidas restries especiais circulao de veculos, pessoas e animais.
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Comentrios:
As zonas de vigilncia aduaneira fazem parte da zona secundria.
Questo errada.
7.
Comentrios:
As guas territoriais e o espao areo integram a zona secundria. Questo
errada.
4.2- Alfandegamento / Portos, Aeroportos e Pontos de Fronteira Alfandegados:
O controle da entrada de mercadorias, veculos e pessoas no territrio
aduaneiro ocorrer nos portos, aeroportos e pontos de fronteira alfandegados. Esses locais
so alfandegados por meio de ato declaratrio da autoridade aduaneira competente, a
fim de que neles possam, sob controle aduaneiro:
- estacionar ou transitar veculos procedentes do exterior ou a ele destinados
(controle aduaneiro de veculos)
- ser efetuadas operaes de carga, descarga, armazenagem ou passagem de
mercadorias procedentes do exterior ou a ele destinadas (controle aduaneiro de
mercadorias) e;
- embarcar, desembarcar ou transitar viajantes procedentes do exterior ou a
ele destinados. (controle aduaneiro de pessoas).
Isto significa que, somente aps o alfandegamento torna-se possvel a entrada
de mercadorias, pessoas e veculos por um porto, aeroporto ou ponto de fronteira.
Sendo assim, no lcito que uma mercadoria, pessoa ou veculo provenientes do
exterior adentrem o territrio nacional sem passar por um porto, aeroporto ou ponto de
fronteira alfandegado. Com efeito, pode-se entender alfandegamento como a prpria
autorizao da RFB para que em determinadas reas, seja possvel a entrada e sada
do pas de mercadorias, pessoas e veculos.
Esse exatamente o entendimento do art. 8 do Regulamento Aduaneiro, que
dispe que somente nos portos, aeroportos e pontos de fronteira alfandegados poder
efetuar-se a entrada ou a sada de mercadorias procedentes do exterior ou a ele
destinadas. H, entretanto, duas excees:
a) Importao e exportao de mercadorias conduzidas por linhas de
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(AFRFB/2012) Os portos secos no podero ser instalados na zona primria de
portos e aeroportos alfandegados.
Comentrios:
Segundo o art. 11, 1o, do R/A, os portos secos no podero ser instalados
na zona primria de portos e aeroportos alfandegados. Questo correta
9.
(ATRFB/2012) Portos secos so recintos alfandegados de uso pblico nos quais so
executadas operaes de movimentao, armazenagem e despacho aduaneiro de
mercadorias e de bagagem, sob controle aduaneiro.
Comentrios:
Exatamente o que prev o art. 11, do R/A. Portos secos so recintos
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5- Administrao Aduaneira:
O que vem a ser administrao aduaneira?
A administrao aduaneira constitui-se nas atividades de fiscalizao e controle sobre o
comrcio exterior, essenciais defesa dos interesses fazendrios nacionais. Trata-se de
atividade constitucionalmente prevista, realizada em todo o territrio aduaneiro21.
Destaque-se que as atividades de fiscalizao de tributos incidentes sobre as operaes de
comrcio exterior sero supervisionadas e executadas por Auditor Fiscal da RFB.
Segundo Eduardo Sabbag, por fiscalizao entende-se a ao estatal que,
orientada pelo princpio da isonomia, dever identificar o (des) cumprimento das obrigaes
tributrias, punindo o comportamento indesejado e, em carter pedaggico, dissuadindo o
contribuinte omisso e recalcitrante da insistncia no inadimplemento obrigacional22.
Quando se fala em verificar o cumprimento de obrigaes tributrias, estamos nos
referindo tanto s obrigaes tributrias principais quanto s acessrias23. O objetivo
maior da fiscalizao o cumprimento espontneo das obrigaes pelos sujeitos passivos.
Ressalte-se que esto sujeitas fiscalizao tanto pessoas fsicas quanto pessoas jurdicas,
sejam contribuintes ou no, mesmo quando se tratar de entidades imunes ou isentas.
Assim, considera-se plenamente vlido (legal) o exame de livros ou registros contbeis de
pessoas imunes.
A fiscalizao aduaneira poder ser ininterrupta, em horrios determinados, ou
eventual, nos portos, aeroportos, pontos de fronteira e recintos alfandegados. Cabe
administrao aduaneira determinar os horrios e as condies de realizao dos servios
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A regra do caput do art. 195 ainda tem o condo de impedir que, no futuro,
surja norma que limite o poder-dever que possui a autoridade fiscal e aduaneira para
examinar quaisquer mercadorias, livros, arquivos e documentos que sejam necessrios para
a fiscalizao.
No exerccio de suas atribuies, a autoridade aduaneira ter livre acesso: i) a
quaisquer dependncias do porto e s embarcaes, atracadas ou no; e ii) aos locais
onde se encontrem mercadorias procedentes do exterior ou a ele destinadas. Para
desempenhar suas atribuies, a autoridade aduaneira poder requisitar o apoio de fora
pblica federal, estadual ou municipal, quando julgar necessrio. Entenda-se por requisio
um pedido com efeito vinculante, ou seja, uma vez requisitada, as foras policiais no
podero deixar de atender a autoridade aduaneira.
Ainda tratando sobre as prerrogativas da autoridade aduaneira, as seguintes
pessoas tambm so obrigadas, mediante intimao escrita, a prestar-lhe informaes
com relao aos bens, negcios ou atividades de terceiros:
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18.
(Questo Indita) Lei poder limitar o direito do Fisco de examinar
mercadorias, livros, arquivos, documentos, papis de efeitos comerciais ou fiscais.
Comentrios:
Segundo o art. 21, do R/A, no tm aplicao quaisquer disposies legais
excludentes ou limitativas do direito de examinar mercadorias, livros, arquivos,
documentos, papis de efeitos comerciais ou fiscais, dos comerciantes, industriais ou
produtores, ou da obrigao destes de exibi-los. Questo errada.
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Comentrios:
Segundo o art. 47, do R/A, no caso de divergncia entre o manifesto de carga e
o conhecimento de carga, prevalecer o conhecimento de carga, podendo a correo do
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Comentrios:
A comunicao prvia busca aduaneira poder ser verbal ou por escrito.
Questo errada.
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