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Fls. 1
Coordenao-Geral de Tributao
18 de maio de 2016
Processo
Interessado
CNPJ/CPF
ASSUNTO: CONTRIBUIO
PARA O
FINANCIAMENTO
DA
SEGURIDADE
SOCIAL - COFINS
SUSPENSO DO PAGAMENTO. ALQUOTA ZERO. SIMPLES
NACIONAL. INAPLICABILIDADE.
A suspenso do pagamento da Cofins prevista no art. 32, I, da Lei n
12.058, de 2009, e no art. 54, III, da Lei n 12.350, de 2010, bem como a
alquota zero da referida contribuio prevista no art. 1, XIX, da Lei n
10.925, de 2004, so inaplicveis a pessoas jurdicas optantes pelo Simples
Nacional.
AQUISIES DE BENS DE PESSOA JURDICA OPTANTE PELO
SIMPLES
NACIONAL.
APURAO
DE
CRDITOS.
POSSIBILIDADE.
As pessoas jurdicas sujeitas ao regime de apurao no cumulativa da
Cofins, observadas as vedaes previstas e demais disposies da
legislao aplicvel, podem apurar crditos referentes s aquisies de
bens de pessoas jurdicas optantes pelo Simples Nacional.
Dispositivos legais: Lei Complementar n 123, de 2006, art. 24; Lei n
10.925, de 2004, art. 1, XIX; Lei n 12.058, de 2009, arts. 32 e 34; Lei n
12.350, de 2010, arts. 54 e 56; Ato Declaratrio Interpretativo RFB n 15,
de 26 de setembro de 2007.
Soluo de Consulta n. 58
Cosit
Fls. 2
NACIONAL.
APURAO
DE
CRDITOS.
POSSIBILIDADE.
As pessoas jurdicas sujeitas ao regime de apurao no cumulativa da
Contribuio para o PIS/Pasep, observadas as vedaes previstas e demais
disposies da legislao aplicvel, podem apurar crditos referentes s
aquisies de bens de pessoas jurdicas optantes pelo Simples Nacional.
Dispositivos Legais: Lei Complementar n 123, de 2006, art. 24; Lei n
10.925, de 2004, art. 1, XIX; Lei n 12.058, de 2009, arts. 32 e 34; Lei n
12.350, de 2010, arts. 54 e 56; Ato Declaratrio Interpretativo RFB n 15,
de 26 de setembro de 2007.
Relatrio
Trata-se de consulta sobre a legislao da Contribuio para os
Programas de Integrao Social e de Formao do Patrimnio do Servidor Pblico (PIS/Pasep)
e da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins) fls. 3 a 8.
2.
presumido quando revendem carnes bovinas, sunas e de aves adquiridas com suspenso do
pagamento das supracitadas contribuies, nos termos do art. 34 da Lei n 12.058, de 2009, e
do art. 56 da Lei n 12.350, de 2010.
Soluo de Consulta n. 58
3.
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Fls. 3
feita de pessoa jurdica optante pelo Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e
Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional)
ou se, quando dessas aquisies, o supermercado adquirente deve apurar crdito na forma do
art. 3 das Leis ns 10.637, de 2002, e 10.833, de 2003.
4.
apurado aquele na forma do art. 3 das Leis ns 10.637, de 2002, e 10.833, de 2003, e no o
crdito presumido, uma vez que a aquisio de carnes bovinas, sunas e de aves de pessoas
jurdicas optantes pelo Simples Nacional no realizada com a suspenso do pagamento das
Contribuies para o PIS/Pasep e da Cofins prevista no art. 32 da Lei n 12.058, de 2009, e no
art. 54 da Lei n 12.350, de 2010.
Fundamentos
5.
questionadas pela interessada aps a consulta ter sido protocolizada em 8 de fevereiro de 2013.
Conforme se ver adiante, essas modificaes no prejudicam a soluo da presente consulta,
porm pertinente tecer alguns comentrios prvios.
6.
7.
revendedores dos produtos referenciados pelos arts. 34 da Lei n 12.058, de 2009, e 56 da Lei
n 12.350, de 2010 (supermercados, por exemplo), uma vez que a supracitada MP zerou as
alquotas da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins incidentes sobre a venda de carnes
bovinas, sunas e de aves por meio da incluso do inciso XIX no art. 1 da Lei n 10.925, de
2004. Transcrevem-se abaixo os trechos pertinentes da legislao ao tempo do protocolo da
Exposio de Motivos (EM) n 48, de 2013, do Ministrio da Fazenda, para a edio da MP n 609, de 2013,
disponvel em <http://www4.planalto.gov.br/legislacao/>.
3
Soluo de Consulta n. 58
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consulta e da atualmente vigente, de forma que se visualize melhor essa evoluo na forma de
tributao do setor de carnes bovinas, sunas e de aves:
Soluo de Consulta n. 58
Cosit
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trata
o caput deste
artigo,
adquiridas
com
suspenso
das
***
Soluo de Consulta n. 58
Cosit
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trata
o caput deste
artigo,
adquiridas
com
suspenso
das
***
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***
Soluo de Consulta n. 58
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Fls. 8
Soluo de Consulta n. 58
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***
02.01,
02.02,
0206.10.00,
0206.2,
0210.20.00,
0506.90.00,
Soluo de Consulta n. 58
8.
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presumido quando, por exemplo, os produtos classificados nos cdigos 02.01, 02.02, 02.03 e
02.07 da Tipi (carne bovina fresca ou refrigerada; carne bovina congelada; carne suna fresca,
refrigerada ou congelada; e carnes e miudezas comestveis das aves da posio 01.05, frescas,
refrigeradas ou congeladas, respectivamente) eram adquiridos com suspenso do pagamento da
Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins, j que a revenda dessas carnes era tributada
normalmente. Desde 8 de maro de 2013, porm, o supermercado revende esses produtos com
alquota 0 (zero), no mais havendo se falar em direito a crdito presumido.
9.
de tributao, a dvida da consulente persiste, j que se pretende saber o que ocorre quando os
supermercados revendedores adquirem carnes bovinas, sunas e de aves de pessoas jurdicas
optantes pelo Simples Nacional. Em outras palavras, almeja-se saber se estas pessoas
integrantes do regime simplificado podem se beneficiar da alquota zero ou da suspenso
previstas nas Leis ns 10.925, de 2004, 12.058, de 2009, e 12.350, de 2010.
10.
vigente sejam silentes sobre esse ponto, importante esclarecer que o ingresso no Simples
Nacional uma opo do contribuinte, o que acarreta a aceitao da base de clculo, das
alquotas e dos percentuais fixados pela Lei Complementar (LC) n 123, de 2006.
11.
Isso quer dizer que no so consideradas quaisquer alteraes em bases
de clculo, alquotas e percentuais ou outros fatores que alterem o valor de imposto ou
contribuio apurado na forma do Simples Nacional, exceto as previstas ou autorizadas na
supracitada LC2. Segue:
LC n 123, de 2006
Art. 24. As microempresas e as empresas de pequeno porte optantes pelo
Simples Nacional no podero utilizar ou destinar qualquer valor a ttulo
de incentivo fiscal.
Pargrafo nico. No sero consideradas quaisquer alteraes em bases
de clculo, alquotas e percentuais ou outros fatores que alterem o valor
2
Nesse sentido, ver item 9.7 do Perguntas e Respostas sobre Simples Nacional, disponvel em
<http://www8.receita.fazenda.gov.br/SimplesNacional/Perguntas/Perguntas.aspx>.
10
Soluo de Consulta n. 58
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12.
art. 32, I, da Lei n 12.058, de 2009, e do art. 54, III, da Lei n 12.350, de 2010, a alquota 0
(zero) ou a suspenso do pagamento da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins previstas
nesses dispositivos so inaplicveis a pessoas jurdicas optantes pelo Simples Nacional.
13.
11
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Concluso
14.
prevista no art. 32, I, da Lei n 12.058, de 2009, e no art. 54, III, da Lei n 12.350, de 2010,
bem como a alquota 0 (zero) das referidas contribuies prevista no art. 1, XIX, da Lei n
10.925, de 2004, so inaplicveis a pessoas jurdicas optantes pelo Simples Nacional.
15.
Assinado digitalmente
12
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Assinado digitalmente
Ordem de Intimao
Assinado digitalmente
FERNANDO MOMBELLI
Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil
Coordenador-Geral da Cosit
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