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entabla entre el Fisco como sujeto activo, que tiene la pretensin de una prestacin
pecuniaria a ttulo de tributo y el sujeto pasivo, que debe cumplir la prestacin debida.-
pblicas.
Cul es la alcuota del impuesto a la transferencia de bienes
inmuebles de personas fsicas y sociedades indivisas. 35%:
La interpretacin analgica puede utilizarse: En el derecho tributario
formal y procesal.
Alcuota de los bienes personales. Desde $102.300 hasta $200.000, 0,50%
Ms de $ 200.000, 075%
Alcuota del Impuesto a los sellos: Bienes muebles y semovientes: 1,4%.-
en el pas y en el extranjero.
Respecto de las facultades de fiscalizacin e investigacin, la orden
de allanamiento debe ser emitida por: Juez nacional que corresponda, quien
deber despacharla en 24 horas.En los casos de denuncia penal efectuada por terceros ante la
justicia federal, esta ltima proceder a: Remitir los antecedentes al
tributacin y significa que cuando una persona fsica o ideal se halla en las condiciones
que marcan, segn la ley, la aparicin del deber de contribuir, deber que debe ser
cumplido cualquiera sea el carcter del sujeto, categora social, sexo, nacionalidad, edad
o estructura.
Si una persona de existencia visible hubiera denunciado un
domicilio fiscal y decide cambiarlo debe: Hacer el cambio y denunciarlo a la
Para que conteste dentro de los 30 das y oponga todas las defensas y excepciones que
tuviere, las que sern resueltas en la sentencia definitiva.La AFIP puede exigir intereses resarcitorios al sujeto pasivo: Sin
necesidad de pago previo. Tiene efecto suspensivo y el monto recurrido no debe ser
superior a $2500.EL acto procesal que da inicio al procedimiento de determinacin de
oficio, debe ser suscripto por: Juez administrativo.
En materia fiscal, a confusin: Se opera cuando el sujeto activo de la
pasivo de la obligacin jurdica tributaria principal de los crditos del fisco por tributos
con los crditos que el primero tenga con el segundo por el mismo concepto.
Las funciones del Administrador Federal de Ingresos Pblicos y su
delegacin est normado en: Decreto Nacional PEN 618/97
Los decretos reglamentarios dictados por el PE y las resoluciones
generales o interpretativas emitidas por la AFIP: No pueden crear
deja sin efecto nicamente en el caso planteado ante la jurisdiccin y respecto a las
partes que sean parte del proceso.
En materia fiscal, la regulacin de privilegios es facultad: Exclusiva de
la Nacin
Ley 11.683
La base imponible del impuesto inmobiliario provincial la establece:
jurdica.
Si en los reclamos de repeticin de tributos abonados
espontneamente no se dictare resolucin en sede administrativa
dentro de los 3 meses de interpuesto el reclamo, el sujeto pasivo
puede: Dentro de los 15 das del vencimiento del plazo consignado (denegatoria
regir las relaciones tributarias entre el fisco y los contribuyentes es aquella que estaba
vigente al momento de acaecer el hecho imponible.
El cdigo tributario de la Pcia de Crdoba establece que los
contribuyentes responsables o 3 que realicen cualquier hecho,
asercin, omisin, simulacin o maniobra con el propsito de
producir o facilitar la evasin total o parcial de las obligaciones
tributarias que a ellos o a 3 incumban: Incurren en defraudacin fiscal y
son punibles con multas graduables de 2 a 10 veces el importe del tributo que se
defraudare o se intentare defraudar al fisco y/o clausurar de 10 a 30 das, sin perjuicio
de l responsabilidad por los delitos comunes.
El incumplimiento formal de la obligacin tributaria formal es: Toda
todas las circunstancias relativas a las mismas, las que desee incorporar el interesado, a
especial
El estado Es el sujeto activo de la obligacin
La alcuota del impuesto a las transacciones inmobiliarias es: 1,5 %
El Impuesto: Es una especie del gnero tributo
Algunos de los aspectos materiales del hecho imponible del
impuesto al valor agregado son: Ventas de cosas muebles; las obras,
Es inapelable.
En el caso que un sujeto pasivo considere que ha abonado un
tributo de manera excesiva o indebida en cumplimiento de una
determinacin de oficio, cierta o presuntiva, podr: En el plazo de
Evadir fraudulentamente el pago de un tributo nacional por un monto superior a 100 mil
pesos e inferior a un milln de pesos por cada ejercicio.
habitantes son iguales ante la ley y que la igualdad es la base del impuesto y de las
cargas pblicas.
Alude a la necesidad de asegurar el mismo tratamiento a quienes estn en anlogas
situaciones, con exclusin de todo distingo arbitrario, injusto y hostil contra
determinadas personas o categoras de personas.
Son impuestos directos: Definicin Directos: son aqullos en los que el
contribuyente obligado est sealado como contribuyente de iure desde que la ley
establece el hecho imponible.
Estado Argentino tiene poder tributario Distribucin de los poderes
Directo.
Personal.
Instantneo.
HECHO IMPONIBLE
ASPECTO MATERIAL Grava las transferencias a ttulo oneroso de
inmuebles ubicados en el pas, instrumentadas mediante: venta,
permuta, cambio, dacin en pago, aporte a sociedades, y todo acto
de disposicin, excepto la expropiacin.
ASPECTO PERSONAL Las personas fsicas y sucesiones indivisas que
revistan tal carcter para el impuesto a las ganancias, que vendan
inmuebles en la medida en que la transferencia no est al
alcanzada por el mencionado impuesto. En los casos de cambio o
permuta, se consideran sujetos a todas las partes intervinientes.
ASPECTO ESPACIAL Transferencias a ttulo oneroso realizadas en el
pas.
ASPECTO TEMPORAL Es un hecho imponible instantneo
exteriorizado en el momento en que se perfecciona la transferencia
gravada.
BASE IMPONIBLE El gravamen se aplica sobre el valor de
transferencia de cada operacin.
ALCUOTA 1,5%.
REEMPLAZO DE VIVIENDA: Cuando se trate de venta de vivienda
nica, de terrenos, o de ambos, para adquirir o construir otra
destinada a casa habitacin propia, se puede optar por no pagar el
impuesto. Esta opcin puede ejercerse tambin cuando se ceda la
vivienda nica y terrenos con el propsito de destinarlos a la
construccin de un edificio bajo el rgimen de la ley 13.512 y se
reciba como compensacin por el bien cedido hasta un mximo de
una unidad funcional de la nueva propiedad destinada a casahabitacin propia.
La opcin debe ser formulada en el momento en que se perfeccione
la venta y los escribanos deben dejar constancia expresa de dicha
circunstancia cuando extienda la escritura traslativa de dominio.
IMPUESTO A LOS INTERESES. LEY APLICABLE Ley Nacional Nro.
25.063 y sus modificatorias.
Es el tributo que grava los intereses y otros elementos que integran
el costo financiero deducibles en el impuesto a las ganancias,
originados crditos otorgados por entidades financieras,
obligaciones negociables no emitidas por bancos, cuyos tenedores
sean personas fsicas o sucesiones indivisas y beneficiarios del
exterior-, y prstamos otorgados por personas fsicas y sucesiones
indivisas del pas.
CARACTERES
Nacional.
Indirecto.
Real.
Instantneo, mediante un rgimen de percepcin; Peridico,
mediante un rgimen de declaracin jurada mensual.
HECHO IMPONIBLE
ASPECTO MATERIAL Grava los intereses y otros elementos que
integran el costo financiero deducibles en el impuesto a las
ganancias, originados crditos otorgados por entidades financieras,
ASPECTO PERSONAL
Quienes hagan habitualidad en la venta de cosas muebles.
Quienes realicen actos de comercio accidentales con cosas
muebles.
Herederos o legatarios de responsables del gravamen.
Comisionistas y otros intermediarios que realicen ventas o
compras en nombre propio, pero por cuenta de terceros.
Importadores.
Empresas constructoras.
Quienes presten servicios gravados.
Quienes sean locadores si la locacin est gravada.
Los prestatarios del Inc. e del Art. 3, cuyos servicios se realicen en
el exterior y su utilizacin o explotacin se lleve a cabo en el pas.
UTE, ACE, Consorcios, asociaciones sin existencia legal,
agrupamientos no societarios o cualquier ente que se encuentre
comprendido en alguna de las situaciones previstas en el prr. 1
del Art. 4.
ASPECTO ESPACIAL Repblica Argentina.
ASPECTO TEMPORAL Si bien el Art. 5 dispone que el hecho
imponible se perfecciona cada vez que se lleva a cabo una
operacin o actividad gravada, el impuesto resultante se liquida y
se paga por mes calendario sobre la base de la declaracin jurada
efectuada en formulario oficial.
PROCEDIMIENTO LIQUIDATORIO Se denomina mtodo de
sustraccin.
a) Dbito fiscal: la determinacin del dbito fiscal surge como
resultado de aplicar a los importes totales de los precios netos de
las ventas, locaciones, obras y prestaciones de servicios gravados,
imputables al perodo fiscal que se liquida, la alcuota que fija la ley
para las operaciones que dan origen a la liquidacin que se
practica.
b) Crdito fiscal: Es el impuesto correspondiente a la etapa anterior
de comercializacin. Se encuentra descripto en cada factura de
compra. Slo darn lugar al cmputo del crdito fiscal las compras
o importaciones definitivas, las locaciones y las prestaciones de
servicios en la medida en que se vinculen con las operaciones
gravadas, cualquiera fuese la etapa de su aplicacin.
Luego, a la sumatoria total del dbito fiscal se le resta la totalidad
del crdito fiscal. Si el dbito fuere mayor al crdito, el
contribuyente deber ingresar la diferencia al fisco. Si el crdito
fuere mayor al dbito, el contribuyente no deber ingresar suma
alguna de dinero al fisco y le quedar un saldo a favor que podr
ser utilizado en posteriores perodos fiscales, dentro de un plazo de
cinco aos.
ALICUOTA 21%.
REGIMEN ESPECIAL PARA EXPORTADORES El Art. 43 dispone que los
exportadores podrn computar contra el impuesto que en definitiva
adeudaren por sus operaciones gravadas, el impuesto que por
bienes, servicios y locaciones que destinaren exclusivamente a las
exportaciones o a cualquier etapa en la consecucin de las mismas,
le hubiere sido facturado.
Personal.
Instantneo.
HECHO IMPONIBLE Es un impuesto nacional cuyos hechos
imponibles son realizar:
a) Operaciones de crdito y dbito en cuentas, cualquiera sea su
naturaleza, abiertas en las entidades regidas por la ley de
entidades financieras;
b) Operaciones que efecten las entidades financieras, en las que
sus ordenantes o beneficiarios no utilicen las cuentas indicadas en
el inciso anterior, cualquiera sea la denominacin que se le otorgue
a la operacin, los mecanismos para llevarlas a cabo y su
instrumentacin jurdica;
c) Movimientos de fondos, propios o de terceros, an en efectivo,
que cualquier persona, incluidas las comprendidas en la ley de
entidades financieras, efecte por cuenta propia o por cuenta o a
nombre de otras, cualesquiera sean los mecanismos utilizados para
llevarlos a cabo, las denominaciones que se les otorguen y su
instrumentacin jurdica, quedando comprendidos los destinados a
la acreditacin a favor de establecimientos adheridos a sistemas de
tarjetas de crdito o dbito.
ACAECIMIENTO DE LOS HECHOS IMPONIBLES
Para el caso previsto en el punto 2.a), el hecho imponible se
perfecciona al momento de efectuarse los mismos en la respectiva
cuenta.
Para los casos previstos en los puntos 2.b) y 2.c), el hecho
imponible se tiene por acaecido cuando, segn el tipo de
operatoria, se realiza la operacin o el movimiento.
BASES IMPONIBLES Y ALICUOTAS
El impuesto se determinar sobre el importe bruto de los dbitos,
crditos y operaciones gravadas, sin efectuar deduccin o
acrecentamiento alguno por comisiones, gastos o conceptos
similares, que se indiquen por separado en forma discriminada en
los respectivos comprobantes.
La Ley 25.413 establece una alcuota general mxima del 0,6%
para los dbitos y crditos bancarios. Para los casos previstos en el
Art. 2, inc. b) y en el Art. 3 corresponde una alcuota del 1.2%. La
alcuota puede ser del 0,25% y del 0,50% si el contribuyente es un
sujeto comprendido en el rgimen de monotributo.
SUJETOS PASIVOS
a) Son los titulares de las cuentas bancarias.
b) Los ordenantes o beneficiarios de las operaciones comprendidas
en el Inc. b del Art. 1.
c) Quienes efecten los movimientos de fondos por cuenta propia
en los casos previstos en el Inc. c) del Art. 1.
d) Cuando se trate de los hechos que se refieren en los Incs. a y b,
las entidades comprendidas en la ley de entidades financieras
actuarn como agentes de percepcin y liquidacin.
e) En el caso del Inc. c), el impuesto ser ingresado por quien
realice el movimiento o entrega de los fondos a nombre propio o
como agente perceptor y liquidador cuando lo efecte a nombre o
por cuenta de otra persona.
UNIDAD 14
IMPUESTO INMOBILIARIO. LEY APLICABLE. Cdigo Tributario de la
provincia de Crdoba (Arts. 132 y siguientes).