Tratamiento Contable de Una Póliza de Crédito - Libro de Contabilidad

30/1/2017
Tratamientocontabledeunaplizadecrdito|Librodecontabilidad
Autores:SoteroAmadorFernndez,JavierRomanoAparicioyMercedesCerveraOliver
(http://www.cef.es/es/Seminarios/seminarioclausulassueloanalisisactuacionestrassentenciaTJUE.html?web_origen=BannerContabilidadtk)
Tratamientocontabledeunaplizadecrdito
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EnviadoporEditorialelLun,08/06/201514:59
Una pliza de crdito o crdito en cuenta corriente es una cesin de un derecho temporal a
endeudarsehastaundeterminadolmiteconcedidoporunaentidadfinanciera,debiendoeltomadordelapliza
88 pagar solo intereses por las cantidades efectivamente dispuestas y no por la totalidad del crdito concedido,
Shares aunque es habitual que las entidades financieras cobren tambin algn tipo de comisin por las cantidades no
dispuestas.
Lasplizasdecrditotienenunacuentacorrienteasociadaysuusosueleserprincipalmenteacortoplazo,con
vencimientosquesuelenoscilarentrelosseismesesydosaos,aunqueenocasiones acaban transformndose
enlaprcticaenoperacionesalargoplazoconvencimientosprorrogadostcitamente.
47
Lohabitualesquenosliquidenlosinteresestrimestralmente,aplicandoelinterspactadosobreelsaldomedio
deudordelperiodo.
NORMACEF
28
La NormadeRegistroyValoracin9.Instrumentosfinancieros del PGC en el apartado 3.1.1 establece

que inicialmente la deuda se registrar por su valor razonable, que equivaldr al valor razonable de la
contraprestacin recibida ajustado por los costes de transaccin que le sean directamente atribuibles.
Posteriormente se valorar por so coste amortizado contabilizando los intereses devengados en la cuenta de
prdidasyganancias,aplicandoelmtododeltipodeintersefectivo.
EJEMPLO
LasociedadCORRE,SAobtienedeunaentidadfinancieraunlneadecrditode5.000.000umelda
1deenerode20X0cuyascaractersticasson:
Vencimiento:1deenerode20X1.
Liquidacintrimestraldeintereses.
Tipodeintersnominal:8%.
Comisindeapertura:0,4%sobreellmitedecrdito.
Facturadefedatariopblico:500um.
Sobre las cantidades no dispuestas se aplicar un 0,1% cuya liquidacin se efectuar al final
decadatrimestre.
Lasdisposicionesdecrditohansidolassiguientes:
1dejuliode20X0.1.750.000um
15deoctubrede20X0.750.000um
20denoviembrede20X0.2.100.000um
SOLUCIN
1deenerode20X0.Porlacomisindeaperturayelcostedelfedatariopblico:
Cuenta
(626)Serviciosbancariosysimilares
(623)Serviciosdeprofesionalesindependientes
(572)Bancoseinstitucionesdecrditoc/cvista,euros
http://www.contabilidad.tk/tratamientocontablepolizacredito.html
Debe
Haber
20.000
500
20.500
1/3
30/1/2017
31demarzode20X0.Liquidacincomisionessobreelcrditonodispuesto:
Cuenta
Debe
(6623)Interesesdedeudaconentidadesdecrdito(5.000.000x0,1%x
90/360)
Haber
1.250
(527)Interesesacortoplazodedeudasconentidadesdecrdito
1.250
Porelpago:
Cuenta
Debe
Haber
1.250
1.250
30dejuniode20X0.Porlaliquidacindecomisionessobreelnodispuesto:
Cuenta
(6623)Interesesdedeudaconentidadesdecrdito[(5.000.000x0,1%
x91/360)
Debe
Haber
1.263,89
1.263,89
Porelpago:
Cuenta
Debe
Haber
1.263,89
1.263,89
1dejuliode20X0.Porladisposicinde1.750.000um:
Cuenta
88
Shares
Debe
1.750.000
(5201)Deudasacortoplazoporcrditodispuesto
47
1.750.000
30deseptiembrede20X0. Liquidacin de comisiones por el crdito no dispuesto y de intereses

porlodispuesto:
Cuenta
28
Haber
(6623)Interesesdedeudaconentidadesdecrdito(3.250.000x0,1%
x92/360+1.750.000x8%x92/360)
Debe
Haber
36.608,33
36.608,33
Porelpago:
Cuenta
Debe
Haber
36.608,33
36.608,33
15deoctubrede20X0.Porladisposicinde750.000um:
Cuenta
Debe
Haber
750.000
750.000
20denoviembrede20X0.Porladisposicinde2.100.000um:
Cuenta
Debe
Haber
2.100.000
2.100.000
31dediciembrede20X0. Por la liquidacin de intereses sobre el importe dispuesto y comisiones

sobreelnodispuesto:
Porlascantidadesdispuestas:
Porladisposicinde750.000um:750.000x8%x77/360=12.833,33
Porladisposicinde2.100.000um:2.100.000x8%x41/360=19.133,33
Total=12.833,33+19.133,33=31.966,66
Porlossaldosnodispuestos:
Desde el comienzo del trimestre hasta el 15 de octubre: [(5.000.000 1.750.000) x
0,1%x15/360]=135,42
Desdeel15deoctubrehastael20denoviembre:[(5.000.0001.750.000750.000)x
2/3
30/1/2017
0,1%x36/360]=250
Por el periodo restante: [(5.000.000 1.750.000 750.000 2.100.000) x 0,1% x
41/360]=56,94
Total=135,42+25+56,94=217,36
Cuenta
Debe
(6623)Interesesdedeudaconentidadesdecrdito(31.966,66+
217,36)
Haber
32.184,02
32.184,02
Porelpago:
Cuenta
Debe
Haber
32.184,02
32.184,02
1deenerode20X1.Porlaamortizacindelcrdito:
Cuenta
Debe
4.600.000
88
Shares
47
28
4.600.000
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31dediciembrede20X0. Por la liquidacin de intereses sobre el importe dispuesto y comisiones

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