VI

Informe Laboral

mos anexos exigidos para la demanda, estipulada en el punto 3.12-, en

lo que corresponda.
3.2.3. Excepciones. La excepcin de
transaccin ser apreciada por el Juez,
atendiendo al principio de
irrenunciabilidad de derechos y las circunstancias que rodean dicha transaccin. Lo resuelto por el Juez no implica prejuzgamiento.
Lo resuelto en un litigio en el que es
parte un sindicato produce los efec-

tos de la cosa juzgada para todos

aquellos a los que represent.
3.2.4. Rebelda. Si transcurrido el plazo
para contestar la demanda, el demandado no lo hace, incurre en rebelda.
Esta declaracin causa presuncin legal
relativa sobre la verdad de los hechos
expuestos en la demanda, salvo que
habiendo varios emplazados en forma
solidaria alguno conteste la demanda
o cuando el Juez declare en resolucin
motivada que no le producen convic-

cin. El rebelde puede incorporarse al

proceso para continuar con ste en el
estado en que se encuentre, pagando
una multa equivalente a dos (2) URP.
...continuar en la siguiente edicin

Ficha Tcnica
Autor

: Dr. Ludmin Gustavo Jimnez Coronado

Ttulo

: El Proceso Laboral

Fuente

: Actualidad Empresarial, N. 151 - Segunda Quincena

de Enero 2008

Impuesto a la Renta de Quinta Categora

Se considera renta de quinta categora las
obtenidas por conceptos de:
a) El trabajo prestado en relacin de dependencia, incluido cargos pblicos,
electivos o no, como sueldos, salarios,
asignaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones en
dinero o en especie, gastos de representacin y, en general, toda retribucin por servicios personales.
En el caso de funcionarios pblicos que
por razn del servicio o comisin especial se encuentren en el exterior y perciban sus haberes en moneda extranjera,
se considerar renta gravada de esta categora, nicamente la que les correspondera percibir en el pas en moneda nacional conforme a su grado o categora.
b) Rentas vitalicias y pensiones que tenga
su origen en el trabajo personal, tales
como jubilacin, montepo e invalidez,
y cualquier otro ingreso que tenga su
origen en el trabajo personal.
c) Las participaciones de los trabajadores, ya sea que provengan de las asignaciones anuales o de cualquier otro
beneficio otorgado en sustitucin de
las mismas.
d) Los ingresos proveniente de cooperativas de trabajo que perciban los socios.
e) Los ingresos obtenidos por el trabajo
prestado en forma independiente con
contratos de prestacin de servicios
normados por la legislacin civil,
cuando el servicio sea prestado en el
lugar y horario designado por quien
lo requiere y cuando el usuario proporcione los elementos de trabajo y
asuma los gastos que la prestacin de
servicios demanda.
f) Los ingresos obtenidos por la prestacin de servicios considerados dentro de la cuarta categora, efectuados
por un contratante con el cual se
mantenga simultneamente una relacin laboral de dependencia.

VI-6

Instituto Pacfico

Conceptos excluidos de la Renta

de Quinta Categora
Son todas aquellas cantidades que percibe
el servidor por asuntos del servicio en lugar
distinto al de su residencia habitual, tales
como gastos de viaje, viticos por gastos de
alimentacin y hospedaje, gastos de movilidad y otros gastos exigidos por la naturaleza de sus labores, siempre que no constituyan sumas que por sus montos revelen el
propsito de evadir el impuesto.

Retencin mensual por Renta de

Quinta Categora
Para la determinacin de la retencin
mensual por renta de quinta categora,
se proceder conforme lo establecido en
la Ley, a saber:

Por (X)
A la Renta Neta Imponible se le aplicar las
siguientes tasas para determinar el impuesto anual:(2)
Renta Neta Global

Tasa

Hasta 27 UIT

15%

Por el exceso de 27 UIT

y hasta 54 UIT

21%

Por el exceso de 54 UIT

30%

Igual ( = )
Imp. Anual antes de crditos y saldos a favor.
Menos ( - )
Crditos a que tuviera derecho el trabajador
en el mes al que corresponda la retencin y
los saldos a su favor (inciso b) y c) del artculo
88 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta).

La remuneracin mensual se multiplica por

el nmero de meses que falte para terminar
el ejercicio, incluyendo el mes al que corresponda la retencin

Igual (=)
IMPUESTO ANUAL
Entre ( / )

Ms (+)
Gratificaciones ordinarias que correspondan
al ejercicio y, en su caso, las participaciones
de los trabajadores y la gratificacin extraordinaria que hubieran sido puestas a disposicin del mismo en el mes de la retencin
Menos (-)
Monto equivalente a las (7) Unidades
Impositivas Tributarias UIT.(1)

El impuesto anual determinado en cada mes,

se fraccionar de la siguiente manera para
efectuar la retencin mensual:
Meses

Fracc.

Enero
Febrero
Marzo
Abril

12
9

Mayo
Junio
Julio

Agosto

Setiembre
Octubre
Noviembre

Diciembre

Igual (=)
RENTA NETA IMPONIBLE

(1) Deduccin de las 7 UIT: artculo 46 TUO de la LIR deduccin de

donaciones: el trabajador que slo percibe rentas de quinta categora, podr deducir el gasto por concepto de donaciones solamente
en el mes de diciembre con motivo de la regularizacin anual. A tal
efecto deber acreditar estar inscrito en el Registro de donantes (2do
prrafo del artculo 49 del TUO de la LIR).

Observacin

Se deducen las retenciones de enero a

marzo
Se deducen las retenciones de enero a
abril
Se deducen las retenciones de enero a
julio
Se deducen las retenciones de enero a
agosto
Se deducen las retenciones de enero a
noviembre

(2) Artculo 53 del TUO de la LIR.

N. 151

Segunda Quincena - Enero 2008

VI

rea Laboral
Pago de remuneraciones semanales o quincenales

Igual (=)
RETENCIN DE RENTA DE
QUINTA CATEGORA MENSUAL

Si la periodicidad del pago establecido es

de manera semestral o quincenal, el impuesto a retener mensualmente, se deber fraccionar de manera proporcional
en las fechas de pago.

Remuneracin en especie
El pago en especie entregado al trabajador y que constituya renta gravada sern
valoradas de acuerdo al valor del mercado (3) y consideradas para determinar la
renta total.

CASO PRCTICO N. 1
La Gerencia General de la empresa

TERRA NOVA DO MUNDO, durante la

primera semana de enero de 2008, acord con el Asistente de Marketing la realizacin de sobretiempo durante los meses de enero, abril, agosto y octubre.
Ante esta situacin la contadora de la referida empresa desea determinar el impuesto a la renta de quinta categora, teniendo en cuenta que el trabajador va
percibir una remuneracin fija mensual
ms remuneraciones complementarias
(horas extras).

RETENCIN DEL IMPUESTO A LA RENTA DE 5TA. CATEGORA REMUNERACIONES FIJAS AO 2008

Detalle
Remuneracin mensual
x N. De meses que faltan
Remuneracin proyectada
Ms: Gratif. Ordinaria (Jul. y Dic.)

ENE.

FEB.

MAR.

ABR.

MAY.

JUN.

JUL.

AGO.

SET

OCT.

NOV.

DIC.

12 500

12 500

12 500

12 500

12 500

12 500

12 500

12 500

12 500

12 500

12 500

12 500

12

11

10

150 000

137 500

125 000

112 500

100 000

87 500

75 000

62 500

50 000

37 500

25 000

12 500

25 000

25 000

25 000

25 000

25 000

25 000

25 000

25 000

25 000

25 000

25 000

25 000

12 800

25 300

37 800

50 700

63 200

75 700

88 200

100 900

113 400

126 300

138 800

Participaciones (1)
Gratificac. Extraord. (1)
Remunerac. Anteriores (2)
Gratificac. Extraord. (2)
Participaciones (2)
Otros ingresos (Horas extras) (1)
Renta Anual
Menos: 7UIT (7 x 3500) (3)

300

400

200

400

175 300

175 300

175 300

175 700

175 700

175 700

175 700

175 900

175 900

176 300

176 300

176 300

24 500

24 500

24 500

24 500

24 500

24 500

24 500

24 500

24 500

24 500

24 500

24 500

151 800

3,500.00
Renta Neta Global Anual

150 800

150 800

150 800

151 200

151 200

151 200

151 200

151 400

151 400

151 800

151 800

Hasta 27 UIT (94 500)

15%

15%

15%

15%

15%

15%

15%

15%

15%

15%

15%

15%

Exceso de 27 hasta 54 UIT

21%

21%

21%

21%

21%

21%

21%

21%

21%

21%

21%

21%

25 998

25 998

25 998

26 082

26 082

26 082

26 082

26 124

26 124

26 208

26 208

26 208

25 998

25 998

25 998

26 124

26 124

26 208

26 208

26 208

Impuesto Resultante
Menos: Crd., a fav. mes de reten.
Saldos a favor reconocidos
Impuesto Anual
Menos: Retenc. (aplic. desde abr.)

26 082

26 082

26 082

26 082

(6 501)

(8 677)

(8 677)

(8 677)

(15 205) (17 389)

(17 389) (17 389) (23 983)

Donaciones
Impuesto a pagar

25 998

25 998

25 998

19 581

17 405

17 405

17 405

10 919

8735

8819

8819

2225

Retencin

25 998

25 998

25 998

19 581

17 405

17 405

17 405

10 919

8735

8819

8819

2225

12

12

12

2 167

2 167

2 167

2 176

2 176

2 176

2 176

2184

2184

2205

2205

2225

Impuesto a pagar

Mensual =
Denominador
Retencin mensual =
(1) Puestas a disposicin el mes de retencin
(2) Puestas a disposicin en meses anteriores
(3) Lmite de rentas percibidas

CASO PRCTICO N. 2
La Gerencia General de la empresa "OPRAHNETWORK" determin que, a partir de

N. 151

Segunda Quincena - Enero 2008

agosto de 2008, el Jefe del rea de Seguridad va percibir una remuneracin ascendente a S/. 16 000.00 nuevos soles.
Ante esta situacin, la contadora de la
referida empresa desea determinar el

impuesto a la renta de quinta categora, teniendo en cuenta los montos remunerativos percibidos durante los perodos (enero-julio) y (agosto-diciembre).

Actualidad Empresarial

VI-7

VI

Informe Laboral
RETENCIN DEL IMPUESTO A LA RENTA DE 5TA. CATEGORA REMUNERACIONES FIJAS AO 2008

Detalle
Remuneracin mensual
x No. De meses que faltan
Remuneracin proyectada
Ms: Gratif. Ordinaria (Jul. y Dic.)
Participaciones

(1)

Gratificac. Extraord.

(1)

ENE.

FEB.

MAR.

ABR.

MAY.

JUN.

JUL.

AGO.

SET

OCT.

NOV.

DIC.

12 500

12 500

12 500

12 500

12 500

12 500

12 500

16 000

16 000

16 000

16 000

16 000

12

11

10

150 000

137 500

125 000

112 500

100 000

87 500

75 000

80 000

64 000

48 000

32 000

16 000

25 000

25 000

25 000

25 000

25 000

25 000

25 000

32 000

32 000

32 000

32 000

32 000

12 500

25 000

37 500

50 000

62 500

75 000

87 500

103 500

119 500

135 500

151 500

175 000

175 000

175 000

175 000

175 000

175 000

175 000

199 500

199 500

199 500

199 500

199 500

24 500

24 500

24 500

24 500

24 500

24 500

24 500

24 500

24 500

24 500

24 500

24 500

175 000

Remunerac. Anteriores (2)

Gratificac. Extraord.

(2)

Participaciones

(2)

Otros ingresos

(2)

Renta Anual
Menos: 7UIT (7 x 3500)

(3)
3,500.00

Renta Neta Global Anual

150 500

150 500

150 500

150 500

150 500

150 500

150 500

175 000

175 000

175 000

175 000

Hasta 27 UIT (94 500)

15%

15%

15%

15%

15%

15%

15%

15%

15%

15%

15%

15%

Exceso de 27 hasta 54 UIT

21%

21%

21%

21%

21%

21%

21%

21%

21%

21%

21%

21%

25 935

25 935

25 935

25 935

25 935

25 935

25 935

31 080

31 080

31 080

31 080

31 080

25 935

25 935

25 935

31 080

31 080

31 080

31 080

31 080

Impuesto Resultante
Menos: Crd., a fav. Mes de reten.
Sdos. A favor reconocidos
Impuesto Anual
Menos: Retenc. (aplic. desde abril)

25 935

25 935

25 935

25 935

(6 483)

(8 644)

(8 644)

(8 644)

(15 127) (18 318)

(18 318) (18 318) (27 891)

Donaciones
Impuesto a pagar

25 935

25 935

25 935

19 452

17 291

17 291

17 291

15 953

12 762

12 762

12 762

3 189

Retencin

25 935

25 935

25 935

19 452

17 291

17 291

17 291

15 953

12 762

12 762

12 762

3 189

12

12

12

= 2 161

2 161

2 161

2 161

2 161

2 161

3 191

3 191

3 191

3 191

3 189

Impuesto a pagar

Mensual = -------------------------Denominador
Retencin mensual

2 161

(1) Puestas a disposicin el mes de retencin

(2) Puestas a disposicin en meses anteriores
(3) Lmite de rentas percibidas

Retencin en caso especial de

obtencin de Rentas de Quinta
Categora
a) Remuneracin de Montos Variables
En este supuesto, se aplicar la metodologa expuesta anteriormente. Para
ello, el empleador debe considerar
como remuneracin el promedio de
las remuneraciones pagadas en el mes
y en los dos (02) ltimos meses inmediatos anteriores. En la determinacin de la remuneracin promedio
mensual, no se considerar las gratificaciones ordinarias como las extraordinarias a las que tuviera derecho el
trabajador.
Al resultado obtenido, se agregarn
las gratificaciones tanto ordinarias
como extraordinarias y, de ser el caso,
las participaciones de utilidades que
el trabajador hubiera obtenido en el
mismo mes de la retencin.

VI-8

Instituto Pacfico

Remuneracin Promedio = Remuneracin

de los tres (3) ltimos meses / tres (3)

b) Trabajadores con remuneracin variable incorporados despus del 1

de enero
En caso de producirse incorporaciones de trabajadores con remuneracin
variable despus del primero de enero de cada ejercicio, el empleador
practicar la retencin slo despus
de transcurrido un perodo de tres meses completos, a partir de la fecha de
incorporacin del trabajador.
c) Trabajadores que laboran para ms
de un empleador
En caso la persona preste servicios para
ms de un empleador, la retencin la
efectuar aqul que abone mayor renta. En ese sentido, el empleador responsable de la retencin deber considerar las remuneraciones y retenciones acreditadas.

Si el trabajador percibe remuneracin

variable, el nuevo empleador podr optar al practicar la primera retencin mediante el procedimiento establecido
para remuneraciones variables, computado a este efecto las retribuciones pagadas en el mismo ejercicio gravable
por los empleadores anteriores.

CASO PRCTICO N. 3
La empresa NEFERTITI-EXPORT cuenta
con trabajadores que perciben remuneraciones variables (comisiones).
La contadora quiere saber: a cunto ascender la retencin mensual por renta de
quinta categora de uno de los trabajadores que percibe remuneracin variable?
A continuacin la siguiente informacin:
Remuneracin de Noviembre : S/. 12 900.00
Diciembre : S/. 13 600.00
Enero
: S/. 13 700.00

N. 151

Segunda Quincena - Enero 2008

VI

rea Laboral
RETENCIN DEL IMPUESTO A LA RENTA DE 5TA. CATEGORIA REMUNERACIONES VARIABLES AO 2008
Detalle

ENE.

FEB.

MAR.

ABR.

MAY.

JUN.

JUL.

AGO.

SET

OCT.

NOV.

DIC.

Rem. precedente al mes anterior

Rem. del mes anterior

12 900
13 600

13 600
13 700

13 700
13 800

13 800
13 120

13 120
13 725

13 725
13 600

13 600
13 650

13 650
13 580

13 580
13 780

13 780
13 360

13 360
13 900

13 900
14 000

Rem. del mes de la retenc.

13 700

13 800

13 120

13 725

13 600

13 650

13 580

13 780

13 360

13 900

14 000

13 680

Rem. Total lt. Tres meses (RT)

Rem. Mensual promedio (RT/3)
x N. de meses que faltan

40 200
13 400
12

41 100
13 700
11

40 620
13 540
10

40 645
13 548
9

40 445
13 482
8

40 975
13 658
7

40 830
13 610
6

41 010
13 670
5

40 720
13 573
4

41 040
13 680
3

41 260
13 753
2

41 580
13 860
1

Remuneracin proyectada
160 800
Ms: Gratif. Ordin. (Jul. y Dic.) (1)
Participaciones (1)
Gratificac. Extraord. (1)
Remuneraciones anteriores (2)
Gratificaciones extraord. (2)
Participaciones (2)
Otros ingresos (2)

150 700

135 400

121 932

107 856

95 606

81 660
13 599

68 350
13 599

54 292
13 599

41 040
13 599

27 506
13 599

13 860
27 315

13 700

27 500

40 620

54 345

67 945

81 595

95 175

108 955

122 315

136 215

150 215

Renta Anual
Menos: 7UIT (3)
3500

160 800 164 400 162 900 162 552

(24 500) (24 500) (24 500) (24 500)

162 201 163 551

(24 500) (24 500)

176 854
(24 500)

177 124 176 846

(24 500) (24 500)

176 954 177 320 191 390

(24 500) (24 500) (24 500)

Renta Neta Global Anual

Hasta 27 UIT (94 500)
Exceso de 27 hasta 54 UIT

136 300
15%
21%

139 900
15%
21%

138 400
15%
21%

138 052
15%
21%

137 701
15%
21%

139 051
15%
21%

152 354
15%
21%

152 624
15%
21%

152 346
15%
21%

152 454
15%
21%

152 820
15%
21%

166 890
15%
21%

Impuesto Resultante
Menos: Crd., a fav. Mes de reten.
Sdos. a favor reconocidos

22 954

23 709

23 394

23 321

23 247

23 531

26 324

26 381

26 323

26 345

26 422

29 377

Impuesto Anual
Menos: Retenc. (aplic., desde abr.)
Donaciones

22 954

23 709

23 394

23 321

23 247

23 531

26 324

26 381

26 323

26 345

26 422

29 377

(5 839)

(7 781)

(7 781)

(7 781)

Impuesto a pagar

22 954

23 709

23 394

17 482

15 466

15 750

18 543

12 380

9 846

9 868

9 945

5 485

Retencin
Impuesto a pagar
Mensual = ---------------------------Denominador

22 954

23 709

23 394

17 482

15 466

15 750

18 543

12 380

9 846

9 868

9 945

5 485

12

12

12

1 913

1 976

1 950

1 942

1 933

1 969

2 318

2 476

2 462

2 467

2 486

5 485

Retencin mensual =

(14 001) (16 477)

(16 477) (16 477) (23 892)

(1) Puestas a disposicin el mes de retencin

(2) Puestas a disposicin en meses anteriores
(3) Lmite de rentas percibidas

Preguntas y Respuestas

rea Laboral

Respuesta a las preguntas planteadas en la primera quincena de enero de 2008

1. En qu consiste la cultura organizacional?
Es el conjunto de hbitos y creencias establecidos
a travs de normas, valores y expectativas compartidas por todos los miembros de la organizacin. Aquello influye en la puntualidad, la productividad y la preocupacin por la calidad y el
servicio al cliente.
En ese sentido, la cultura organizacional es un
elemento identificador compartido entre la organizacin empresarial y los trabajadores, lo que
permite una permanencia y cohesin en la organizacin.

2. Existe un cronograma de cierre de

planilla de pagos convencional por
motivo de la entrada en vigencia de
la Planilla Electrnica PDT 601?
A partir de enero de 2008 entr en vigencia la utilizacin de la Planilla Electrnica para aquellos
empleadores, que de acuerdo con los supuestos
establecidos en la Ley, estn en la obligacin de utilizarlo.
Ello quiere decir que los empleadores no van a
utilizar el medio convencional de la planilla de
pagos. El cierre de la misma se va efectuar a partir de enero de 2009 de acuerdo al cronograma

que por resolucin ministerial apruebe el Ministerio de Trabajo.

Base legal:
Art. 2 de la Resolucin Ministerial N. 020-2008-TR

3. Qu es el PDT 601 Planilla Electrnica?

El PDT 601 es un medio electrnico, desarrollado
por Sunat, que se va presentar mensualmente. Este
documento contiene informacin de los trabajadores, pensionistas, prestadores de servicios, prestador
de servicio - modalidad formativa, personal de terceros y derechohabientes.

Las preguntas planteadas a continuacin sern absueltas en la primera quincena de febrero de 2008
1. Qu das se consideran efectivamente laborados para la determinacin del rcord vacacional?
2. Cul es el plazo y qu informacin debe contener la liquidacin de la CTS?
3. En qu momento nace la obligacin del empleador de entregar el boletn informativo de sistema de pensiones a sus trabajadores?

N. 151

Segunda Quincena - Enero 2008

Actualidad Empresarial

VI-9