18/1/2017

DOFDiarioOficialdelaFederacin

DOF:18/01/2017
DECRETOqueotorgadiversasfacilidadesadministrativasenmateriadelimpuestosobrelarentarelativosadepsitosoinversiones
queserecibanenMxico.
AlmargenunselloconelEscudoNacional,quedice:EstadosUnidosMexicanos.PresidenciadelaRepblica.
ENRIQUEPEANIETO,PresidentedelosEstadosUnidosMexicanos,enejerciciodelafacultadquemeconfiereelartculo
89, fraccin I de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos y con fundamento en los artculos 31 de la Ley
OrgnicadelaAdministracinPblicaFederal,y39,fraccionesIIyIIIdelCdigoFiscaldelaFederacin,y
CONSIDERANDO
Que conforme a lo dispuesto en la Ley del Impuesto sobre la Renta, las personas fsicas y morales estn obligadas a
acumularlosingresosprovenientesdefuentederiquezaubicadaenelextranjero
Queesnecesariofomentarlainversinproductivaenreasestratgicasyenlageneracindeempleosmedianteacciones
quepromuevanquelosrecursosquesemantienenenelextranjeroretornenalpasyseinviertanenbeneficiodelapoblacin
Que ante el entorno econmico que se prev para el ejercicio fiscal de 2017, resulta necesario adoptar medidas para
reforzarelahorrointernoconlafinalidaddeblindarlaeconomanacional
Queconbaseenloobservadoenelcontextointernacional,seproponeestablecerunesquemadefacilidadesparaelpago
delimpuestosobrelarentaconlafinalidaddeincentivarelretornodelosrecursosmantenidosenelextranjero
Que este esquema fomentar y facilitar el retorno del capital mantenido en el extranjero, el cual sedeber aplicar en
actividadesproductivasquecoadyuvenalcrecimientoeconmicodelpas,alavezquesegenereningresostributariospara
destinarseasufragarelgastopblico,porloqueseconsideraconvenienteotorgarunestmulofiscalalaspersonasfsicasy
moralesqueretornenrecursosalpas,consistenteenaplicarlatasadel8%,sindeduccinalguna,paraefectosdelimpuesto
sobrelarentasobreelmontototaldelosmismos
Que esta medida es oportuna y complementaria a las necesidades de inversin al interior del pas derivadas de las
reformasestructurales,conlocualsecontarconrecursosadicionalesparalainversinproductiva,lageneracindeempleos
yelfortalecimientodelaramaindustrialdelpas
Queconelfindequelasfacilidadesseanefectivasencuantoalretornodelosrecursosmantenidosenelextranjero,se
proponequelavigenciadelprogramaseadeseismeses
Queenelcasodelaspersonasmoralesseconsideraconvenientereconocerelimpuestosobrelarentapagadoporlos
recursos que retornen e inviertan en el pas, por lo que resulta necesario establecer laposibilidad de que dichas personas
adicionen a la cuenta de utilidad fiscal neta que deben llevar conforme a laLey del Impuesto sobre la Renta el monto que
resultededisminuiralautilidadfiscalderivadadelosrecursosretornados,elimpuestopagadoporelretorno,y
Que de conformidad con el Cdigo Fiscal de la Federacin, el Ejecutivo Federal tiene la facultad de dictar medidas
relacionadas con la administracin, control, forma de pago y procedimientos sealados en las leyes fiscales, y conceder
estmulosfiscales,hetenidoabienexpedirelsiguiente
DECRETO
ArtculoPrimero.LaspersonasfsicasymoralesresidentesenMxicoylasresidentesenelextranjeroconestablecimiento
permanenteenelpasquehayanobtenidoingresosprovenientesdeinversionesdirectaseindirectas,quehayanmantenidoen
elextranjerohastael31dediciembrede2016,podrnoptarporpagar,conformealoestablecidoenelpresenteDecreto,el
impuestoaqueestnobligadosdeacuerdoaloprevistoenlaLeydelImpuestosobrelaRenta.
NopodrnoptarporaplicarelbeneficioprevistoenelpresenteDecretoloscontribuyentesalosque,conanterioridadala
fecha de pago a que se refiere el artculo Cuarto de este instrumento, se les hubiera iniciadoel ejercicio de las facultades
previstasenelartculo42,fraccionesII,III,IVyIXdelCdigoFiscaldelaFederacin,enrelacinconlosingresosaquese
refiere el artculo Segundo de este Decreto, o bien, cuando hayan interpuesto un medio de defensa o cualquier otro
procedimientoadministrativoojurisdiccional,relativoalrgimenfiscaldelosingresosalosqueserefiereelartculoSegundo
delpresenteDecreto,exceptosisedesistendelosmismos.
LodispuestoenelpresenteDecretonoseraplicablecuandosetratedeingresosprovenientesdeunaactividad ilcita,
cuandoseutilicenparaestetipodeactividadesoseactualicenlossupuestosaqueserefiereelartculo139QuterdelCdigo
PenalFederal.Seentenderporingresosprovenientesdeunaactividadilcitalosealadoporelartculo400BisdelCdigo
PenalFederal.

ArtculoSegundo.Losingresosaqueserefiereelartculoanterior,porlosquesepodrejercerlaopcinprevistaenel
mismo,sonlosgravadosenlostrminosdelosttulosII,IVyVIdelaLeydelImpuestosobrelaRenta,aexcepcindeaqullos
quecorrespondanaconceptosquehayansidodeducidosporunresidenteenterritorionacionalounresidenteenelextranjero
conestablecimientopermanenteenelpas.
Solamentequedarncomprendidosdentrodelbeneficioaqueserefiereelartculoanterior,losingresosylasinversiones
queseretornenalpasduranteelplazodevigenciadelpresenteDecretoyseinviertanypermanezcaninvertidosenterritorio
nacional por un plazo de al menos dos aos contados a partir de la fechaen que se retornen. La inversin de los citados
recursosdeberrealizarseduranteelejerciciofiscalde2017.

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Para efectos del prrafo anterior, se considerar que se cumple con el requisito de dos aos de permanencia de los
recursosqueseretornenalpas,cuandoduranteelreferidoperiodo,loscontribuyentesquehubieraninvertidolosrecursosen
alguno de los supuestos de las fracciones a que se refiere el artculoSexto del presente Decreto, cambien a una inversin
distintaalaqueoriginalmenteeligieron,siemprequelanueva inversin tambin se realice en cualquiera de los supuestos
sealadosenelcitadoartculoSexto.Enestecaso,paracomputarelperiododedosaos,seconsiderartantoaqulenelque
permanecieroninvertidos los recursos retornados en el supuesto elegido originalmente, como el periodo que permanezcan
invertidoslosrecursosenelnuevoinstrumentooenelbiendequesetrate.
Elretornodelosrecursosaqueserefiereelpresenteartculosedeberrealizaratravsdeoperacionesrealizadasentre
instituciones de crdito o casas de bolsa constituidas en Mxico y entidades constituidas fuera del territorio nacional que
prestenserviciosfinancieros,paralocualdebercoincidirelremitenteenelextranjero con el beneficiario en el pas de los
recursosocuandostosseanpartesrelacionadasentrminosdelalegislacinfiscalnacional.
ArtculoTercero.Elimpuestoaqueserefiereesteinstrumentosecalcularaplicandolatasade8%,sindeduccinalguna,
al monto total de los recursos que se retornen al pas conforme a lo dispuesto en el artculo anterior y que se hubiesen
mantenidoenelextranjeroconanterioridadal1deenerodel2017,directaoindirectamente,porlaspersonasfsicasomorales
aqueserefiereelpresenteDecreto.
Paralosefectosdelprrafoanterior,seaplicareltipodecambiodeldaenqueseefecteelpagodelimpuestorelativoa
losrecursosqueseretornenaterritorionacional,deconformidadconloestablecidoporelCdigoFiscaldelaFederacin.
LoscontribuyentesqueoptenporaplicarlosbeneficiosestablecidosenesteDecreto,podrnacreditarcontraelimpuesto
sobre la renta que les corresponda pagar conforme a este artculo, el impuesto sobre la renta que hayan pagado en el
extranjeroenlostrminosdelartculo5delaLeydelImpuestosobrelaRenta,porlosingresosprovenientesdeinversiones
directas e indirectas que hayan mantenido en el extranjero conanterioridad al 1 de enero de 2017. El monto del impuesto
acreditableenningncasodeberexcederdelacantidadqueresultedeaplicarlatasadel8%almontototaldelosrecursos
queseretornenalpasentrminosdelpresenteDecreto.
ArtculoCuarto.Elimpuestoqueresulteenlostrminosdelosartculosanterioressepagardentrodelosquincedas
naturales siguientes a la fecha en que se retornen al pas los recursos provenientes del extranjero. Para estos efectos, los
recursosseentendernretornadosalterritorionacionalenlafechaenquesedepositenenunainstitucindecrditoocasade
bolsadelpas.
CuandolasinversionesmantenidasenelextranjerodelascualesderivanlosingresosaqueserefiereelpresenteDecreto
constituyanconceptosporlosquesedebihaberpagadoelimpuestosobrelarentaenMxico,sedebercomprobarelpago
correspondiente, en cuyo caso ya no ser necesario efectuar el pagodel impuesto sobre la renta en trminos del presente
Decreto.Enelcasodequedichopagonosehubiereefectuadoensuoportunidad,loscontribuyentespodrnoptarporpagarel
impuestoenlostrminosdeesteDecretoycumplirconlosrequisitosestablecidosenelmismo.
ArtculoQuinto.ParalosefectosdelartculoPrimerodeesteDecreto,seentiendeporinversionesindirectas las que se
realicenatravsdeentidadesofigurasjurdicasextranjerasenlasqueloscontribuyentesparticipendirectaoindirectamente,
en la proporcin que les corresponda por su participacin en dichas entidades o figuras, as como las que se realicen en
entidadesofigurasjurdicasextranjerastransparentesfiscalmente,aqueserefierenlosprrafosoctavoynovenodelartculo
176delaLeydelImpuestosobrelaRenta.
Artculo Sexto. Se considera que las personas morales residentes en Mxico y las residentes en el extranjero con
establecimiento permanente en territorio nacional invierten los recursos en el pas, cuando sedestinen a cualquiera de los
siguientesfines:
I.Adquisicindebienesdeactivofijoqueseandeduciblesparaefectosdelimpuestosobrelarentayqueseanutilizados
porloscontribuyentesparalarealizacindesusactividadesenelpas,sinque
sepuedanenajenarenunperiododedosaoscontadosapartirdelafechadesuadquisicin.
II. Adquisicin de terrenos y construcciones ubicados en Mxico que sean utilizados por los contribuyentes para la
realizacindesusactividades,sinquelospuedanenajenarenunperiododedosaos,contadosapartirdelafecha
deadquisicin.
III. En investigacin y desarrollo de tecnologa, por lo que para efectos de esta fraccin, se consideran aquellas
inversiones destinadas directa y exclusivamente a la ejecucin de proyectos propios del contribuyente que se
encuentrendirigidosaldesarrollodeproductos,materialesoprocesosdeproduccinparalainvestigacinydesarrollo
detecnologa.
IV.Elpagodepasivosquehayancontradoconpartesindependientesconanterioridadalaentradaenvigordelpresente
Decreto, siempre y cuando el pago se realice a travs de instituciones de crdito o casas de bolsa constituidas
conforme a las leyes mexicanas. Tambin se considerar dentro de este supuesto el pago de contribuciones o
aprovechamientos, as como el pago de sueldos y salarios derivados de la prestacin de un servicio personal
subordinadoenterritorionacional.
V. En la realizacin de inversiones en Mxico a travs de instituciones de crdito o en casas de bolsa, constituidas
conformealasleyesmexicanas.
Seconsideraquelaspersonasfsicasresidentesenterritorionacionalylasresidentesenelextranjeroconestablecimiento
permanenteenMxicoinviertenrecursosenelpas,cuandolainversinserealiceatravsdeinstitucionesquecomponenel
sistema financiero mexicano en instrumentos financieros emitidos por residentes en el pas o en acciones emitidas por
personas morales residentes en Mxico y cuando destinen los recursos a cualquiera de los fines mencionados en las
fraccionesI,IIyIIIdeesteartculo.
Laspersonasfsicasymoralesaqueserefiereesteartculo,debernacreditarquelasinversionesincrementaronelmonto
desusinversionestotalesenelpas.Elmontototaldeloretornadoparasuinversinalpas,nodeberdisminuirseporun
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periododedosaos.
LoscontribuyentesquenocumplanconcualquieradelascondicionesprevistasenelpresenteDecretoonoretornenpara
suinversinenelpaslosrecursosreferidos,estarnsujetosalasdisposicioneslegalesqueprocedan.
ArtculoSptimo.LaspersonasqueseacojanalbeneficiofiscalqueseotorgaenelpresenteDecretodebernconservar
comopartedesucontabilidadladocumentacinquedemuestrequelosrecursosdequesetrateserecibierondelextranjero,
que el pago del impuesto respectivo se efectu en los trminos previstos en el artculo Cuarto de este instrumento, los
comprobantesdelosdepsitosoinversionesrealizadosenterritorionacional,ascomoladeclaracindepagodelimpuesto
correspondienteduranteunplazodecincoaos,contadoapartirdelafechadelpagodedichoimpuesto,deconformidadcon
loprevistoenelartculo30delCdigoFiscaldelaFederacin.
ArtculoOctavo.LaspersonasmoralesqueoptenporaplicarlosbeneficiosestablecidosenesteDecreto,deberncalcular
lautilidadfiscalquecorrespondaalmontototaldelosrecursosretornados,deconformidadconlaLeydelImpuestosobrela
Renta. A la utilidad fiscal determinada se le disminuir el impuesto pagado por el total de los recursos retornados, en los
trminosdelpresenteDecreto.
Elresultadoobtenidoconformealprrafoanteriorsepodradicionaralsaldodelacuentadeutilidadfiscalnetaaquese
refiereelartculo77delaLeydelImpuestosobrelaRenta.
La utilidad fiscal determinada conforme a lo dispuesto en este artculo deber considerarse para determinar la renta
gravablequesirvadebaseparaladeterminacindelaparticipacindelostrabajadoresenlasutilidadesdelasempresas.
ArtculoNoveno.Setendrnporcumplidaslasobligacionesfiscalesrelacionadasconlosingresosylasinversionesaque
serefiereelartculoSegundodeesteinstrumento,siempreycuandosehubierancumplidolosrequisitosdelartculoCuartodel
presenteDecreto.
ElimpuestoquesepagueenlostrminosdelpresenteDecretoseentendercubiertoporelejercicioenqueserealiceel
pagoyporlosejerciciosanterioresalmismo.
Los recursos que se retornen a territorio nacional en los trminos del presente instrumento no seconsiderarn para los
efectosdelartculo91delaLeydelImpuestosobrelaRenta.
ArtculoDcimo.LosbeneficiosestablecidosenelpresenteDecretonoseconsiderarncomoingresoacumulableparalos
efectosdelimpuestosobrelarentaysuaplicacinnodarlugaradevolucinocompensacinalguna.
ArtculoDcimoPrimero.ElServiciodeAdministracinTributariapodremitirlasreglasdecarctergeneral necesarias
paraladebidaycorrectaaplicacindeesteDecreto.
TRANSITORIO

NICO.ElpresenteDecretoentrarenvigoreldasiguientedesupublicacinenelDiarioOficialdelaFederacinyestar
vigentedurantelosseismesesposteriorescontadosapartirdesuentradaenvigor.
DadoenlaresidenciadelPoderEjecutivoFederal,enlaCiudaddeMxico,adiecisietedeenerodedosmildiecisiete.
EnriquePeaNieto.Rbrica.ElSecretariodeHaciendayCrditoPblico,JosAntonioMeadeKuribrea.Rbrica.

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