2016

AUDITORA
OPERACIONAL
2017

CATEDRATICO:

DEFINICIN DE LA
AUDITORA INTEGRAL
Y OPERACIONAL.

MCA. LCDO. CPA. JAVIER RAZA CAICEDO

ECON. MARGARITA
PANCHANA, MSC.

AUDITORA OPERACIONAL

DEFINICIN DE LA AUDITORA
INTEGRAL Y OPERACIONAL.
UNIVERSIDAD ESTATAL PENNSULA DE SANTA
ELENA

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE ADMINISTRACIN

DIRECTORA DE CARRERA CONTABILIDAD Y AUDITORIA:

CPA.- MARIELA REYES

INTEGRANTES:

BALN PRUDENTE DAVID ROLANDO.

GONZABAY MALDONADO CARLOS VCTOR.
REYES BORBOR EDISON ALEXANDER.
REYES MOREIRA CRISTINA MONSERRATE.
TORRES MUOZ SHIRLEY ELENA.

DOCENTE:
ECON. MARGARITA PANCHANA, MSC.
ASIGNATURA:
AUDITORA OPERACIONAL
PARALELO 7/2
AO 2016

AUDITORA OPERACIONAL

Contenido
INTEGRANTES:.................................................................................................. 2
Contenido......................................................................................................... 3
1.

INTRODUCCIN........................................................................................... 4

2.

ANTECEDENTES........................................................................................... 5

3.

AUDITORA INTEGRAL................................................................................. 6

4.

AUDITORIA OPERACIONAL...........................................................................7

5.

AUDITORIA DE LAS REAS FUNCIONALES DE LA EMPRESA...........................9

6.

AUDITORIA OPERACIONAL Y AUDITORIA OPERATIVA..................................10

7.

EFICIENCIA............................................................................................... 10

8.

EFICACIA.................................................................................................. 11

9.

DIFERENCIA ENTRE EFICIENCIA Y EFICACIA...............................................11

10.

CONCLUSIONES...................................................................................... 12

BIBLIOGRAFA................................................................................................. 13

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1. INTRODUCCIN

El trabajo que a continuacin presentamos va enfocada a la auditora integral

operacional, empezaremos nuestra investigacin hablando de la auditora desde el punto

de vista de varios autores y sealando un concepto en trminos generales como a
continuacin lo describimos.
La auditora es una crtica que se le hace a los estados financieros de una empresa para
reunir elementos de juicio suficientes, con el propsito de emitir una opinin profesional,
que es representada en un documento formal denominado dictamen. Esta se clasifica en:
Fiscal, contable, interna, externa, integral, gubernamental, administrativa y operacional.
Dentro de la auditora, es muy importante contar con los servicios del auditor ya que es la
persona capacitada para revisar y dictaminar los estados financieros de la entidad, el
auditor puede ser interno o externo, el auditor interno acta revisando aspectos que
interesan particularmente a la administracin de la empresa y el externo es aquel contador
que no depende de la empresa y en la cual su opinin es imparcial merecedora de
confianza de terceros, como Gobierno, accionistas o personal trabajador de dicha
entidad.
Como mencionamos en los prrafos anteriores, existen varios tipos de auditora, de las
cuales nicamente en nuestra investigacin nos referimos a dos en especial como son: la
integral y la operacional las cuales se sealan a lo largo de esta investigacin.
La auditora integral y la auditora operacional se encargan de detectar problemas y
presentar recomendaciones para simplificar el trabajo; esta tiene una metodologa que se
compone en tres pasos esenciales que son: familiarizacin, investigacin, anlisis y
diagnstico.
Resumimos en esta investigacin que ambas auditoras se aplican en varias entidades
adecuadamente por lo cual su funcin es exitosa, permitiendo un mbito laboral agradable
y sin observaciones que se puedan sealar durante el periodo que se la realiza.

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2. JUSTIFICACIN
Para estudiar la Auditoria Operacional es importante mencionar una serie de aspectos que
justifican su existencia y que permiten detectar el porqu de esta importante rama de la
Auditoria. Veamos algunos:

El desarrollo de los negocios que plantea nuevos problemas en procura de

salvaguardar e incrementar los recursos econmicos y humanos comprometidos

en el objeto social del negocio.

Los adelantos tcnicos y administrativos que permiten sustituir el manejo
emprico de los negocios por nuevas y complejas tcnicas de administracin

cientfica usando para ello medios tcnicamente desarrollados.

La complejidad y especializacin en los negocios que crea la necesidad de
departamentalizacin para facilitar un control ms adecuado de sus diversas

operaciones.
Las exigencias del consumidor que requieren de una mejor calidad de los

productos elaborados.
La necesidad de incrementar la productividad y buscar mayor eficiencia con el

objeto de hacer frente a la competencia.

La necesidad de implementar buenos controles que permitan el logro de mejores
resultados.

Todos estos aspectos hacen que el trabajo de la Auditoria se vuelva cada vez ms
complejo exigiendo a la vez, a quien sea el encargado de velar por la buena gestin en la
empresa, la bsqueda de nuevos mtodos de evaluacin con el propsito de hacer su
trabajo ms atrayente para el empresario. La Auditoria Operacional surge pues como una
necesidad del Auditor Interno al tratar de ponerse al servicio de la empresa, procurando
evaluar si se tienen controles adecuados y si estos permiten ejecutar el trabajo
eficientemente.
La administracin de cualquier organizacin debe estar alerta ante las oportunidades que
se le presenten. Caso contrario, no podr hacer frente a la competencia con xito y
operara desventajosamente tendiendo en ocasiones a desaparecer, no por las prdidas que
puedan hacerse notorias en algn perodo, sino porque sus operaciones econmicas no
pueden ser rentables frente a otras oportunidades que brinda el mundo financiero.

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3. AUDITORA INTEGRAL
La auditora integral se ha desarrollado en los pases industrializados, especialmente en
Canad, teniendo una gran aplicacin en el mbito del control gubernamental. En s la
auditora integral no es ms que la integracin de la auditora financiera con la auditora
de gestin y la auditora de cumplimiento.
Segn Erner: (A, 2010). La auditora de cumplimiento es la que hasta la vigencia de la
anterior Constitucin, venia ejecutando la Contralora General de la Repblica, y que
consista en el simple control numrico legal de las operaciones de los entes estatales en
sus diferentes niveles.
La integracin de estos tres tipos de auditora implica que examen se debe realizar sobre
tres grandes sistemas de informacin de la organizacin: sistema de informacin
financiera, sistema de informacin de gestin y sistema de informacin legal. El concepto
de auditora integral realmente no es nuevo en nuestro pas y por el contrario es si se
quiere el ms antiguo, pues si se considera la figura de la institucin de la Revisara
Fiscal, sta cumple con los requerimientos de una auditora integral, pues en esencia el
Revisor Fiscal debe examinar los tres grandes sistemas objeto de examen por esta ltima.
Por lo dicho anteriormente se podra construir el siguiente concepto de auditora integral:
Auditora integral es el examen crtico, sistemtico y detallado de los sistemas de
informacin financiero, de gestin y legal de una organizacin, realizado con
independencia y utilizando tcnicas especficas, con el propsito de emitir un informe
profesional sobre la razonabilidad de la informacin financiera, la eficacia, eficiencia y
economicidad en el manejo de los recursos y el apego de las operaciones econmicas a
las normas contables, administrativas y legales que le son aplicables, para la toma de
decisiones que permitan la mejora de la productividad de la misma.
ALCANCE
La Auditora Integral se enfoca a actividades, segmentos operativos de una empresa o a la
organizacin en su totalidad, lo cual no es muy frecuente.

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El tiempo de duracin de esta auditora puede variar dependiendo de la magnitud del rea
a examinar.
En cuanto al estudio del proceso administrativo se enfoca en la funcin de control y
dentro de este en lo que respecta a la efectividad de los sistemas de control gerencial,
evaluando los objetivos, polticas y procedimientos organizacionales por definir, dando un
criterio para poder alcanzarlos, y mostrando la suficiente informacin para colaborar con
la gerencia general en el proceso de toma de decisiones.
En cuanto al enfoque de auditora desarrollado por las unidades de auditora interna en las
empresas, se enfoca en mantener a la administracin al tanto del adecuado desarrollo de
sus operaciones, necesitando mayor participacin de los auditores internos en la
evaluacin de sus operaciones.
En el sistema de control gerencial el alcance de esta auditora es ms amplio, ya que
evala su efectividad identificando las causas de su ineficiencia, dando propuestas para
mejorar y planteando polticas, objetivos y procedimientos que se consideren necesarios
para lograr los resultados esperados.

4. AUDITORIA OPERACIONAL

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El trmino auditora operacional se refiere al anlisis integral de una unidad operativa o

de una organizacin completa para evaluar sus sistemas, controles y desempeo, segn se
miden en funcin de los objetivos de la administracin.
La auditora operacional es diferente a la auditora financiera, la auditora financiera se
centra en la medicin de la posicin financiera, de los resultados de las operaciones y de
los flujos de efectivos de una entidad, una auditora operacional se centra en la eficacia, la
eficiencia y la economa de las operaciones. El auditor operacional evala los controles
operativos de la administracin y de los sistemas sobre actividades tan diversas como las
compras, procesamiento de datos, recepcin, envi, servicios de oficina, publicidad, entre
otros.
Las auditoras operacionales con frecuencia son realizadas por auditores internos para sus
organizaciones. Los usuarios principales de los informes de auditora operacional son los
gerentes de distintos niveles, incluyendo el consejo de administracin. La administracin
de alto nivel requiere de informaciones en cuanto a que todos los componentes de la
organizacin estn trabajando para lograr las metas de la misma.

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La Auditora Operacional investiga, revisa y evala las reas funcionales de la empresa

con los propsitos de determinar.

Si se tienen controles adecuados.

Si los controles permiten realizar las actividades con eficiencia; y
Si se puede lograr una disminucin de costos e incremento de la productividad.

Este concepto permite analizar que en la Auditoria Operacional se debe hacer una
revisin sistemtica de los diferentes programas, procedimientos y controles operativos
para detectar fallas en ellos, y proponer soluciones que conlleven al mejoramiento en la
eficiencia de sus operaciones.

5. AUDITORIA DE LAS REAS FUNCIONALES DE LA EMPRESA.

Toda organizacin ya sea comercial, industrial o de servicios contiene todas o algunas de
las siguientes reas operacionales o reas funcionales.
1.

Compras.

2.

Produccin.

3.

Ventas.

4.

Personal.

5.

Finanzas.

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En cada una de estas reas analizaremos el objetivo de la auditora, las polticas y unos
pocos pasos de los programas para llevar a cabo el trabajo.
Adicionalmente se incluyen algunos cuestionarios que permiten hacer un diagnstico
sobre algunos problemas de su departamento. De Costos y de Impuestos como pautas que
podran seguirse para evaluar algunas de estas reas.
AUDITORIA OPERACIONAL COMO SERVICIO COORDINADO CON EL
EXAMEN DE ESTADOS FINANCIEROS.
Cuando se efecta una investigacin, sobre los Estados Financieros apoyada por una
evaluacin de las reas funcionales de la empresa (compras, produccin, ventas, personal
y finanzas) se efecta un trabajo de Auditoria Operativa definida como el servicio
adicional ,externo cuando coordinadamente con el examen de estados financieros
examina ciertos aspectos administrativos con el propsito de lograr un incremento en la
eficiencia o eficacia operativa de ,su cliente, proponiendo las recomendaciones que
considere adecuadas.

6. AUDITORIA OPERACIONAL Y AUDITORIA OPERATIVA

Si el Profesional en Auditoria en colaboracin de otros profesionales efecta una
auditoria a las reas funcionales de la empresa (auditoria operacional) ste servicio si
bien tiende a buscar un incremento de la eficiencia en las operaciones no puede
considerarse como auditoria operativa. Para serlo debe efectuarse conjuntamente con el
examen de estados financieros.
De aqu se concluye que los dos conceptos son diferentes:
1. Auditora Operativa.
Investigacin sobre estados financieros ms revisin y evaluacin de las reas funcionales
de la empresa efectuada por un Profesional en Auditoria en colaboracin de otros.
2. Auditora Operacional.
Investigacin y evaluacin de las reas funcionales de la empresa efectuada por un
profesional capacitado para ello (puede ser el Auditor Interno).

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7. EFICIENCIA
El trmino eficiencia que se incluye en el concepto hace alusin a la capacidad que debe
tener la organizacin para minimizar costos de los recursos econmicos, tcnicos y
humanos con el fin de lograr satisfactoriamente los objetivos programados en el periodo.
El concepto de eficiencia puede enfocarse bajo dos puntos:
Como valoracin de la eficiencia de la direccin o del proceso de toma de
decisiones".
Como" medida del rendimiento del proceso productivo, con base en la relacin
fsica y monetaria de las entradas y salidas econmicas.
Ahora bien, para medir eficiencia se necesita que la empresa haga una planificacin
adecuada y/o racional de sus operaciones tendientes al logro de unos objetivos planeados.
Esa planeacin exige a su vez la comparacin con unos resultados- reales, permitiendo as
fijar pautas sobre el control operativo.

8. EFICACIA
Respecto a la eficacia podemos definirla como el nivel de consecucin de metas y
objetivos. La eficacia hace referencia a nuestra capacidad para lograr lo que nos
proponemos.

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9. DIFERENCIA ENTRE EFICIENCIA Y EFICACIA

La eficacia difiere de la eficiencia en el sentido que la eficiencia hace referencia en la
mejor utilizacin de los recursos, en tanto que la eficacia hace referencia en la capacidad
para alcanzar un objetivo aunque en el proceso no se haya hecho el mejor uso de los
recursos, es decir, no importa si fuimos eficientes en el proceso llevado a cabo para
alcanzar el objetivo y ser eficaces.

As, perfectamente es posible ser eficientes sin ser eficaces y podemos ser eficaces

sin ser eficientes. Lo ideal sera ser eficaces y a la vez ser eficientes.
Se puede dar el caso que se alcanz la meta de construir una autopista en un
semana tal como se haba previsto (fuimos eficaces), pero para poder construir la

autopista se utilizaron ms recursos de lo normal (no fuimos eficientes).

Caso contrario, se utilizaron un 10% menos de los recursos previstos para
construir la autopista pero no se logr terminarla en una semana como estaba

previsto (fuimos eficientes pero no eficaces).

Lo ideal sera construir la autopista en una semana y utilizar no ms del 100% de
los recursos previstos, o menos del 100% de los recursos. En este caso seriamos
tanto eficaces como eficientes.

10. CONCLUSIONES
Se puede concluir que la Auditora Integral hace referencia en general a todos los
aspectos a diagnosticar en forma detallada de la informacin de los estados
financieros que es proporcionada por parte de la empresa.

La Auditora Integral en Ecuador es conocida a travs de la Revisara Fiscal, la

cual cumple con todos los requisitos para que sea integral y examine tres sistemas
importantes como son: financiero, gestin y legal.

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La Auditora Operacional es interesante pues se enfoca en la parte interna de una

empresa, puede ser realizado por auditores internos los cuales se encargan de
aspectos en cuanto a las operaciones realizadas.

En las operaciones que se realizan se debe tomar en cuenta la eficacia y la

eficiencia, y es que toda empresa se debe manejar de acuerdo a lo que produce
hacienda uso del menor tiempo posible; esto no quiere decir que los procesos no
se realicen bien, de lo contrario deben ser lo mejor posible.

BIBLIOGRAFA

A, E. (2010). AUDITORIA INTEGRAL. MXICO.

Instituto Mexicano de contadores Pblicos (2002) Auditoria Operacional

Mxico D.F.

http://es.slideshare.net/wilsonvelas/auditoria-integral-tesis-de-investigacion

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