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PERGUNTAS E RESPOSTAS REA FISCAL

O que CFOP?
CFOP a sigla de Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes, das
entradas e sadas de mercadorias, intermunicipal e interestadual. Trata-se de um
cdigo numrico que identifica a natureza de circulao da mercadoria ou a
prestao de servio de transportes.
atravs do CFOP que definido se a operao fiscal ter ou no que
recolher impostos.
O cdigo deve obrigatoriamente ser indicado em todos os documentos
fiscais da empresa, como por exemplo, notas fiscais, conhecimentos de
transportes, livros fiscais, arquivos magnticos e outros exigidos por lei, quando
das entradas e sadas de mercadorias e bens e da aquisio de servios.
Cada cdigo composto por quatro dgitos, sendo que atravs do
primeiro dgito possvel identificar qual o tipo de operao, se entrada ou sada
de mercadorias:
Entradas
1.000 - Entrada e/ou Aquisies de Servios do Estado.
2.000 - Entrada e/ou Aquisies de Servios de outros Estados.
3.000 - Entrada e/ou Aquisies de Servios do Exterior.
Sadas
5.000 - Sadas ou Prestaes de Servios para o Estado.
6.000 - Sadas ou Prestaes de Servios para outros Estados.
7.000 - Sadas ou Prestaes de Servios para o Exterior.

O que CST?
Trata-se do Cdigo de Situao Tributria do ICMS (o Imposto sobre
Circulao de Mercadorias e Servios), que utilizado exclusivamente pelas
empresas optantes pelo Lucro Presumido e Real. Tem o objetivo de identificar
qual a procedncia da mercadoria (de onde veio, se do Brasil ou do exterior) e
como a mesma ser tributada (se o imposto calculado normalmente, tem
alguma reduo ou isento).
O cdigo CST composto por 3 dgitos. O primeiro dgito est na tabela
A e indica a procedncia da mercadoria. Se for nacional o dgito 0, se foi trazida
diretamente do exterior dgito 1 e se foi importada mas adquirida no Brasil
dgito 2.
A tabela B indica o tipo de tributao ou se no tem tributao nenhuma.
L esto os 2 dgitos que completam o preenchimento e so 11 opes.

O CST tem a finalidade de auxiliar a fiscalizao, em conferncias e at


mesmo os programadores usam para que seus softwares calculem o ICMS
corretamente.
A tabela (A) tem a finalidade de identificar a origem da mercadoria.
0

Nacional

Estrangeira Importao direta

Estrangeira Adquirida no mercado interno

Tabela (B) Tributao pelo ICMS


00

Tributada integralmente

10

Tributada e com cobrana do ICMS por substituio tributria

20

Com reduo de base de clculo

30

Isenta ou no tributada e com cobrana do ICMS por


substituio tributria

40

Isenta

41

No tributada

50

Suspenso

51

Deferimento

60

ICMS cobrado anteriormente por substituio tributria

70

Com reduo de base de clculo e cobrana do ICMS por


substituio tributria

90

Outras

O que CSOSN?
O cdigo CSOSN informado na NF-e no lugar do CST, apenas para
empresa cujo Regime de Tributao seja o Simples Nacional.
Os cdigos a serem utilizados so os destacados abaixo:
101 - Tributada pelo Simples Nacional com permisso de crdito:
Classificam-se neste cdigo as operaes que permitem a indicao da alquota
do ICMS devido no Simples Nacional e o valor do crdito correspondente.
102 - Tributada pelo Simples Nacional sem permisso de crdito:
Classificam-se neste cdigo as operaes que no permitem a indicao da
alquota do ICMS devido pelo Simples Nacional e do valor do crdito, e no
estejam abrangidas nas hipteses dos cdigos 103, 203, 300, 400, 500 e 900.

103 - Iseno do ICMS no Simples Nacional para faixa de receita


bruta: Classificam-se neste cdigo as operaes praticadas por optantes pelo
Simples Nacional contemplados com iseno concedida para faixa de receita
bruta nos termos da Lei Complementar n 123, de 2006.
201 - Tributada pelo Simples Nacional com permisso de crdito e
com cobrana do ICMS por substituio tributria: Classificam-se neste
cdigo as operaes que permitem a indicao da alquota do ICMS devido pelo
Simples Nacional e do valor do crdito, e com cobrana do ICMS por substituio
tributria.
202 - Tributada pelo Simples Nacional sem permisso de crdito e
com cobrana do ICMS por substituio tributria: Classificam-se neste
cdigo as operaes que no permitem a indicao da alquota do ICMS devido
pelo Simples Nacional e do valor do crdito, e no estejam abrangidas nas
hipteses dos cdigos 103, 203, 300, 400, 500 e 900, e com cobrana do ICMS
por substituio tributria.
203 - Iseno do ICMS no Simples Nacional para faixa de receita
bruta e com cobrana do ICMS por substituio tributria: Classificam-se
neste cdigo as operaes praticadas por optantes pelo Simples Nacional
contemplados com iseno para faixa de receita bruta nos termos da Lei
Complementar n 123, de 2006, e com cobrana do ICMS por substituio
tributria.
300 Imune: Classificam-se neste cdigo as operaes praticadas por
optantes pelo Simples Nacional contempladas com imunidade do ICMS.
400 - No tributada pelo Simples Nacional: Classificam-se neste
cdigo as operaes praticadas por optantes pelo Simples Nacional no sujeitas
tributao pelo ICMS dentro do Simples Nacional.
500 - ICMS cobrado anteriormente por substituio tributria
(substitudo) ou por antecipao: Classificam-se neste cdigo as operaes
sujeitas exclusivamente ao regime de substituio tributria na condio de
substitudo tributrio ou no caso de antecipaes.
900 Outros: Classificam-se neste cdigo as demais operaes que
no se enquadrem nos cdigos 101, 102, 103, 201, 202, 203, 300, 400 e 500.
Operaes de Vendas:
102 ou 202: Venda a empresas do Simples Nacional, Pessoas Fsicas e
No Contribuintes;
101 ou 201: Venda a empresas do Regime Normal - Quando a empresa
emitente SUPEROU R$ 240.000,00 nos ltimos 12 meses (desde que
destinadas comercializao ou industrializao);
103 ou 203: Venda a empresas do Regime Normal - Quando a emitente
NO superou R$ 240.000,00 nos ltimos 12 meses (desde que destinadas
comercializao ou industrializao);
500: Venda de produtos j tributados anteriormente por ST - produtos
que voc pagou a ST (Substituio Tributria) anteriormente.

Outras operaes:
400: Bonificao, doao ou brinde, devolues ao fornecedor operaes que no geram receita para a empresa;
900: Remessa de Mostrurio, Remessa para Conserto, Demonstraes,
etc.

O que NCM?
NCM significa "Nomenclatura Comum do Mercosul" e trata-se de um
cdigo de oito dgitos estabelecido pelo Governo Brasileiro para identificar a
natureza das mercadorias e promover o desenvolvimento do comrcio
internacional, alm de facilitar a coleta e anlise das estatsticas do comrcio
exterior.
Qualquer mercadoria, importada ou comprada no Brasil, deve ter um
cdigo NCM na sua documentao legal (nota fiscal, livros legais, etc.), cujo
objetivo classificar os itens de acordo com regulamentos do Mercosul.
A NCM foi adotada em janeiro de 1995 pela Argentina, Brasil, Paraguai
e Uruguai e tem como base o SH (Sistema Harmonizado de Designao e
Codificao de Mercadorias). Por esse motivo existe a sigla NCM/SH.
O SH um mtodo internacional de classificao de mercadorias que
contm uma estrutura de cdigos com a descrio de caractersticas especficas
dos produtos, como por exemplo, origem do produto, materiais que o compe e
sua aplicao.
Dos oito dgitos que compem a NCM, os seis primeiros so
classificaes do SH. Os dois ltimos dgitos fazem parte das especificaes
prprias do Mercosul.

A classificao fiscal de mercadorias de competncia da SRF


(Secretaria da Receita Federal). A partir do dia 1 de Janeiro de 2010 passou a
ser obrigatria a incluso da categorizao NCM/SH dos produtos nos
documentos fiscais.
possvel encontrar tabelas com os cdigos NCM. Tambm h a
possibilidade de pesquisar no site da Receita Federal, introduzindo a descrio
do produto ou pesquisando de acordo com os cdigos de captulo, posio,
subposio, item e subitem.

O que CNAE?
A Classificao Nacional de Atividades Econmicas-Fiscal, CNAEFiscal, um instrumento de identificao econmica das unidades produtivas do
Pas nos cadastros e registros das trs esferas da administrao pblica
brasileira, uniformizado nacionalmente, seguindo padres internacionais
definidos no mbito da ONU.
A meta a qualidade das informaes dos cadastros, nas quais a
Administrao Pblica se apoia para as decises e aes na rea econmicotributria.
Surgiu da necessidade de padronizao das tabelas de cdigos de
atividades econmicas utilizadas nas trs esferas de governo. Trata-se de um
desdobramento adicional, criando mais dois dgitos a serem incorporados s
classes da CNAE (05 dgitos), que era a classificao utilizada at 1998 pelos
rgos federais.
A tabela de cdigos CNAE-Fiscal foi aprovada e divulgada pela
Comisso Nacional de Classificaes-CONCLA, rgo com a incumbncia de
promover no Pas a padronizao das classificaes utilizadas no sistema
estatstico e nos cadastros e registros da Administrao Pblica.
A gesto e a orientao aos rgos que venham a adot-la so
atribuies da Subcomisso Tcnica da CNAE-Fiscal, sob a coordenao da
SRF e orientao tcnica do IBGE.
A CNAE-Fiscal identifica as atividades de forma bem mais detalhada em
todos os segmentos produtivos, estando estruturada nos seguintes nveis
hierrquicos, que abrangem toda a atividade econmica exercida no pas:
NOME

NVEL

NMERO DE
GRUPAMENTOS

IDENTIFICAO

Seo

Primeiro

17

Cdigo alfabtico de 1
dgito

Diviso

Segundo

59

Cdigo numrico de 2
dgitos

Grupo

Terceiro

223

Cdigo numrico de 3
dgitos

Classe

Quarto

581

Cdigo numrico de 4
dgitos + DV

1.183

Cdigo numrico de 7
dgitos

Subclasse
Quinto
CNAE-Fiscal

Exemplo de formao do cdigo CNAE-Fiscal, refletindo a estrutura


hierrquica apresentada:

O que SPED?
Sped significa Sistema Pblico de Escriturao Digital. Trata-se de uma
soluo tecnolgica que oficializa os arquivos digitais das escrituraes fiscal e
contbil dos sistemas empresariais dentro de um formato especfico e
padronizado.
De forma objetiva, o Sped pode ser entendido como um software que
ser disponibilizado pela Receita Federal para todas as empresas a fim de que
elas mantenham e enviem a este rgo informaes de natureza fiscal e contbil
(a partir da escriturao digital mantida nas empresas) e informaes
previdencirias, bem como os Livros Fiscais, Comerciais e Contbeis gerados a
partir da escriturao (j registrados nos rgos do Comrcio), alm das
Demonstraes Contbeis.
O contribuinte poder validar esses arquivos, assinar digitalmente,
visualizar seu contedo e transmitir eletronicamente seus dados para os rgos
de registro e para os fiscos das diversas esferas.

Como surgiu?
A possibilidade de conceber um projeto eminentemente digital com a
eliminao do mundo fiscal em papel surgiu com a Certificao Digital, criada
pela Medida Provisria 2.200-2, de 17/08/2001. A garantia de autenticidade,
integridade e validade jurdica de documentos em forma eletrnica foi possvel
com a instituio do ICP Brasil.
O Serpro iniciou o projeto Sped, aproveitando-se da vasta experincia
no desenvolvimento de aplicativos e solues no ambiente e-gov (governo
eletrnico).

Quais os objetivos e estratgias?


O objetivo desse projeto baseia-se na integrao dos fiscos
federal/estaduais e, posteriormente, municipais, mediante a padronizao,

racionalizao e compartilhamento das informaes contbil e fiscal digital. Alm


disso, o Sped visa integrar todo o processo relativo s notas fiscais.
Com isso, busca-se reduzir os custos com o armazenamento de
documentos e tambm minimizar os encargos com o cumprimento das
obrigaes acessrias.
A estratgia do Sped est em se discutir e propor iniciativas com
resolues conjuntas, criar um ambiente de testes e aprovar toda a metodologia,
implementao e efetivao dos seus trs pilares de abrangncia: Nota Fiscal
Eletrnica, Escriturao Contbil e Fiscal Eletrnica.

Beneficirios
O contribuinte e as administraes tributrias sero os maiores
beneficiados com a implantao do projeto.
Certamente, projetos como esse promovero mudanas no paradigma
de relacionamento fisco-contribuinte numa parceria de interesses para a
sociedade.

Premissas do Sped
- Empresrios, sociedade empresria e contabilista usaro assinatura
digital com certificao digital no padro ICP-Brasil;
- A entrega do documento fiscal eletrnico ser via internet (on-line em
condies normais ou off-line em caso de contingncia);
- Identificar dispositivos legais tanto na esfera comercial como na esfera
fiscal, para dar suporte jurdico s escrituraes fiscal e contbil digitais, bem
como Nota Fiscal Eletrnica NF-e;
- nfase na premissa de que o contribuinte o responsvel legal pela
guarda dos arquivos digitais que contero as escrituraes;
- Implementar uma poltica gradativa de incluso fiscal e social do
projeto.

SPED ICMS-IPI
A Escriturao Fiscal Digital - EFD um arquivo digital, que se constitui
de um conjunto de escrituraes de documentos fiscais e de outras informaes
de interesse dos fiscos das unidades federadas e da Secretaria da Receita
Federal do Brasil, bem como de registros de apurao de impostos referentes
s operaes e prestaes praticadas pelo contribuinte.
A partir de sua base de dados, a empresa dever gerar um arquivo digital
de acordo com leiaute estabelecido em Ato COTEPE, informando todos os
documentos fiscais e outras informaes de interesse dos fiscos federal e
estadual, referentes ao perodo de apurao dos impostos ICMS e IPI. Este
arquivo dever ser submetido importao e validao pelo Programa Validador
e Assinador (PVA) fornecido pelo Sped.

Como pr-requisito para a instalao do PVA necessria a instalao


da mquina virtual do Java. Aps a importao, o arquivo poder ser visualizado
pelo prprio Programa Validador, com possibilidades de pesquisas de registros
ou relatrios do sistema.
Outras funcionalidades do programa: digitao, alterao, assinatura
digital da EFD, transmisso do arquivo, excluso de arquivos, gerao de cpia
de segurana e sua restaurao.
Em regra, a periodicidade de apresentao mensal.

SPED PIS-COFINS (Contribuies)


O EFD-Contribuies trata de arquivo digital institudo no Sistema
Pblico de Escriturao Digital SPED, a ser utilizado pelas pessoas jurdicas
de direito privado na escriturao da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins,
nos regimes de apurao no-cumulativo e/ou cumulativo, com base no conjunto
de documentos e operaes representativos das receitas auferidas, bem como
dos custos, despesas, encargos e aquisies geradores de crditos da nocumulatividade.
Os documentos e operaes da escriturao representativos de receitas
auferidas e de aquisies, custos, despesas e encargos incorridos, sero
relacionadas no arquivo da SPED-Contribuies em relao a cada
estabelecimento da pessoa jurdica. A escriturao das contribuies sociais e
dos crditos, bem como da Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta,
ser efetuada de forma centralizada, pelo estabelecimento matriz da pessoa
jurdica.
A partir de sua base de dados, a pessoa jurdica dever gerar um arquivo
digital de acordo com leiaute estabelecido pela Secretaria da Receita Federal do
Brasil - RFB, informando todos os documentos fiscais e demais operaes com
repercusso no campo de incidncia das contribuies sociais e dos crditos da
no-cumulatividade, bem como da Contribuio Previdenciria sobre a Receita
Bruta, referentes a cada perodo de apurao das respectivas contribuies.
Este arquivo dever ser submetido importao e validao pelo Programa
Validador e Assinador (PVA EFD-Contribuies) fornecido na pgina do Sped e
da RFB.
A periodicidade de apresentao da SPED-Contribuies mensal,
devendo ser transmitido o arquivo, aps a sua validao e assinatura digital, at
o 10 (dcimo) dia til do segundo ms subsequente ao de referncia da
escriturao.

SPED Contbil
A Escriturao Contbil Digital (ECD) parte integrante do projeto SPED
e tem por objetivo a substituio da escriturao em papel pela escriturao

transmitida via arquivo, ou seja, corresponde obrigao de transmitir, em


verso digital, os seguintes livros:
I - livro Dirio e seus auxiliares, se houver;
II - livro Razo e seus auxiliares, se houver;
III - livro Balancetes Dirios, Balanos e fichas de lanamento
comprobatrias dos assentamentos neles transcritos.
A partir do seu sistema de contabilidade, a empresa gera um arquivo
digital no formato especificado no anexo nico Instruo Normativa RFB n
787/07 (disponvel no menu Legislao).
Devido s peculiaridades das diversas legislaes que tratam da
matria, este arquivo pode ser tratado pelos sinnimos: Livro Dirio Digital,
Escriturao Contbil Digital ECD, ou Escriturao Contbil em forma
eletrnica.
Este arquivo submetido ao Programa Validador e Assinador PVA
fornecido pelo SPED.