SUNAT

3.1 Qu es la SUNAT?
La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria SUNAT, de
acuerdo a su Ley de creacin N 24829, Ley General aprobada por Decreto Legislativo
N 501 y la Ley 29816 de Fortalecimiento de la SUNAT, es un organismo tcnico
especializado, adscrito al Ministerio de Economa y Finanzas, cuenta con personera
jurdica de derecho pblico, con patrimonio propio y goza de autonoma funcional,
tcnica, econmica, financiera, presupuestal y administrativa que, en virtud a lo
dispuesto por el Decreto Supremo N 061-2002-PCM, expedido al amparo de lo
establecido en el numeral 13.1 del artculo 13 de la Ley N 27658, ha absorbido a la
Superintendencia Nacional de Aduanas, asumiendo las funciones, facultades y
atribuciones que por ley, correspondan a esta entidad.

Tiene domicilio legal y sede principal en la ciudad de Lima, pudiendo establecer

dependencias en cualquier lugar del territorio nacional.

3.2 Finalidad

La SUNAT tiene como finalidad primordial administrar los tributos del gobierno
nacional y los conceptos tributarios y no tributarios que se le encarguen por Ley o de
acuerdo a los convenios interinstitucionales que se celebren, proporcionando los
recursos requeridos para la solvencia fiscal y la estabilidad macroeconmica;
asegurando la correcta aplicacin de la normatividad que regula la materia y
combatiendo los delitos tributarios y aduaneros conforme a sus atribuciones.

Tambin tiene como finalidad la implementacin, la inspeccin y el control del

cumplimiento de la poltica aduanera en el territorio nacional y el trfico internacional
de mercancas, personas y medios de transporte, facilitando las actividades aduaneras de
comercio exterior y asegurando la correcta aplicacin de los tratados y convenios
internacionales y dems normas que rigen la materia.

Asimismo, le corresponde participar en el combate contra la minera ilegal as como del

narcotrfico, a travs del control y fiscalizacin del ingreso, permanencia, transporte o
traslado y salida de los productos de la actividad minera, de insumos qumicos y
maquinarias que puedan ser utilizados en la minera ilegal, as como del control y
fiscalizacin de los insumos qumicos, productos y sus sub productos o derivados,
maquinarias y equipos que puedan ser utilizados directa o indirectamente en la
elaboracin de drogas ilcitas; y otros fines que se establezcan mediante Ley.

Adicionalmente, debe proveer a los administrados los servicios que les faciliten el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias, aduaneras y otras vinculadas a las
funciones que realiza la SUNAT, as como brindar servicios a la ciudadana en general
dentro del mbito de su competencia.

(Establecido en el artculo 3 del Reglamento de Organizacin y Funciones de la

SUNAT, aprobado por Resolucin de Superintendencia N 122-2014/SUNAT y
modificatorias)

3.3 Tributos que administra

Con el fin de lograr un sistema tributario eficiente, permanente y simple se dict la Ley
Marco del Sistema Tributario Nacional (Decreto Legislativo N 771), vigente a partir
del 1 de enero de 1994.

La ley seala los tributos vigentes e indica quines son los acreedores tributarios: el
Gobierno Central, los Gobiernos Locales y algunas entidades con fines especficos.

En aplicacin del Decreto Supremo 061-2002-PCM, publicado el 12 de julio del 2002,

se dispone la fusin por absorcin de la Superintendencia Nacional de
Aduanas(SUNAD) por la Superintendencia Nacional de Tributos Internos (SUNAT),
pasando la SUNAT a ser el ente administrador de tributos internos y derechos
arancelarios del Gobierno Central. El 22 de diciembre de 2011 se public la Ley N
29816 de Fortalecimiento de la SUNAT, establecindose la sustitucin de la
denominacin de la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria-SUNAT
por Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria SUNAT.

Los principales tributos que administra la SUNAT son los siguientes:

o Impuesto General a las Ventas: este es uno de los impuestos en el Peru

que genera mayores ingresos para el Estado. Es el impuesto que se aplica
en las operaciones de venta e importacin de bienes, as como en la
prestacin de distintos servicios comerciales, en los contratos de
construccin o en la primera venta de inmuebles. Se dice que este
impuesto grava el consumo y que el encargado de pagarlo es el
consumidor.
o Impuesto a la Renta: Es aqul que se aplica a las rentas que provienen
del capital, del trabajo o de la aplicacin conjunta de ambos.

Esta clase de impuesto grava las distintas clases de renta que una persona
recibe a lo largo del ao. Hay cinco tipos de rentas: primer categora
(arrendamiento, subarrendamiento), segunda categora (intereses de
prestamos, patentes,regalas, ganancias de capital), tercera categora
(rentas de comercio e industria), cuarta categora (trabajo independiente)
y quinta categora (trabajo dependiente)

o Rgimen Especial del Impuesto a la Renta: Es un rgimen tributario

dirigido a personas naturales y jurdicas, sucesiones indivisas y
sociedades conyugales domiciliadas en el pas que obtengan rentas de
tercera categora provenientes de las actividades de comercio y/o
industria; y actividades de servicios.

o Nuevo Rgimen nico Simplificado (RUS): Es un rgimen simple que

establece un pago nico por el Impuesto a la Renta y el Impuesto
General a las Ventas (incluyendo al Impuesto de Promocin Municipal).
A l pueden acogerse nicamente las personas naturales o sucesiones
indivisas, siempre que desarrollen actividades generadoras de rentas de
tercera categora (bodegas, ferreteras, bazares, puestos de mercado, etc.)
y cumplan los requisitos y condiciones establecidas.

o Hay cuatro requisitos para acogerse a este rgimen: tener un lmite de

ingresos anuales de 360 000 nuevfos soles y un solo establecimiento
comercial. Este rgimen permite que la persona natural pueda realizar un
pago mensual fijo, sustiuyendo al IGV, el impuesto de promocin
municipal y el impuesto a la renta.

o Impuesto Selectivo al Consumo: Es el impuesto que se aplica slo a la

venta en el pas: produccin o importacin de determinados productos
como cigarrillos, licores, cervezas, gaseosas, combustibles, etc. Entre el
0% y 50% varan las tasas de este impuesto para cada producto
dependiendo del tipo.
o Impuesto Extraordinario para la Promocin y Desarrollo Turstico
Nacional: Impuesto destinado a financiar las actividades y proyectos
destinados a la promocin y desarrollo del turismo nacional.

o Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN): Impuesto aplicable a

los generadores de renta de tercera categora sujetos al rgimen general
del Impuesto a la Renta, sobre los Activos Netos al 31 de diciembre del
ao anterior. La obligacin surge al 1 de enero de cada ejercicio y se
paga desde el mes de abril de cada ao. La tasa es de 0.0% para aquellos
que tengan hasta 1 000 000 de activos netos y de 0.4% para los que
sobrepasen dicha cantidad.

o Impuesto a las Transacciones Financieras: El Impuesto grava algunas

de las operaciones que se realizan a travs de las empresas del Sistema
Financiero. Creado por el D.Legislativo N 939 y modificado por la Ley
N 28194. Vigente desde el 1 de marzo del 2004. En la actualidad se
aplica con la tasa del 0.005%.

o No se gravan las siguientes operaciones:

- Operaciones entre las cuentas de un mismo usuario

- Crdito o debito en las cuentas que crea el empleador a sus
trabajadores
- Pago de pensiones
- Remuneraciones
- Dbitos en la cuenta del cliente
- El crdito o debito de las cuentas de los gobiernos,
consulados,organizaciones,etc.

o Impuesto Especial a la Minera: Creada mediante Ley N 29789

publicada el 28 de setiembre de 2011, es un impuesto que grava la
utilidad operativa obtenida por los sujetos de la actividad minera
proveniente de las ventas de los recursos minerales metlicos. Dicha ley
establece que el impuesto ser recaudado y administrado por la SUNAT.

o Casinos y Tragamonedas: Impuestos que gravan la explotacin de

casinos y mquinas tragamonedas. La periodicidad de este impuesto es
 mensual y es del 12% sobre la base imponible, que es al diferencia entre
el ingreso neto y los gastos de mantenimiento.

o Derechos Arancelarios o Ad Valorem, son los derechos aplicados al

valor de las mercancas que ingresan al pas, contenidas en el arancel de
aduanas. Incluyen nivel de 0%, 6% y 11%.

o Derechos Especficos, son los derechos fijos aplicados a las mercancas

de acuerdo a cantidades especficas dispuestas por el Gobierno.

o Aportaciones al ESSALUD y a la ONP: Mediante la Ley N 27334 se

encarga a la SUNAT la administracin de las citadas aportaciones,
mantenindose como acreedor tributario de las mismas el Seguro Social
de Salud (ESSALUD) y la Oficina de Normalizacin Previsional (ONP).

o Regalas Mineras: Se trata de un concepto no tributario que grava las

ventas de minerales metlicos y no metlicos. El artculo 7 de la Ley
28258 - Ley de Regalas Mineras, autoriza a la SUNAT para que realice,
todas las funciones asociadas al pago de la regala minera. Se modific
mediante la Ley N 29788 publicada el 28 de setiembre de 2011.

o Gravamen Especial a la Minera: Creado mediante la Ley N 29790,

publicada el 28 de setiembre de 2011, est conformado por los pagos
provenientes de la explotacin de recursos naturales no renovables y que
aplica a los sujetos de la actividad minera que hayan suscrito convenios
con el Estado. El gravamen resulta de aplicar sobre la utilidad operativa
trimestral de los sujetos de la actividad minera, la tasa efectiva
correspondiente segn lo sealado en la norma. Dicha ley, faculta a la
SUNAT a ejercer todas las funciones asociadas al pago del Gravamen.
 MINISTERIO DE TRABAJO Y PROMOCION DEL
EMPLEO

4.1 Qu es el MINISTERIO DE TRABAJO?

El Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo del Per es el rgano del Estado
Peruano para la rama de empleo y tiene sede en Lima, Per. Su actual Ministro es
Alfonso Grados Carraro.

4.1 Utilidades

01.- En qu consiste la participacin de las utilidades?

La participacin de las utilidades es un derecho reconocido en el artculo 29 de la
Constitucin Poltica del Per. Tiene por objeto que los trabajadores accedan a las
utilidades netas (cuando las hubiera) que percibe el empleador como consecuencia de su
gestin empresarial.

02.- Qu empleadores estn obligados a repartir utilidades?

Todas las empresas del rgimen de la actividad privada que: Cuenten con ms de 20
trabajadores. Que desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera categora,
segn la Ley de Impuesto a la Renta. Que, en un determinado ao hayan producido una
renta anual antes de impuestos, sobre la cual se determinan las utilidades laborales

03.- Qu empresas no estn obligadas a repartir utilidades?

Las empresas autogestionarias, cooperativas y comunales, las empresas individuales, las

sociedades civiles, y en general todas las empresas que no excedan los 20 trabajadores,
estn exonerados de repartir utilidades.

04.- Cmo se hace el clculo para determinar la cantidad de trabajadores de una

empresa?

Para establecer si un empleador excede o no el nmero de trabajadores para el reparto

de utilidades, se sumar el total de trabajadores que hubieran laborado para l en cada
mes del ejercicio correspondiente y el resultado total se dividir entre doce. Cuando en
un mes vare el nmero de trabajadores contratados por la empresa, se tomar en cuenta
el nmero mayor, redondeando a la unidad superior siempre y cuando la fraccin que
resultara fuera igual o mayor a 0.5.

05.- Cul es el porcentaje a repartir en caso la empresa est obligada a otorgar

utilidades?

Las empresas que estn obligadas a repartir utilidades, el porcentaje de reparto est
condicionado a la actividad principal que desarrolle cada una de ellas.
 Empresas Pesqueras 10%.
Empresas de telecomunicaciones 10%.
Empresas industriales 10%.
Empresas mineras 8%.
Empresas de comercio y restaurantes 8%.
Empresas que realicen otras actividades 5%.

06.- Cul es el procedimiento para el reparto de utilidades?

Los empleadores, de acuerdo al porcentaje de utilidades que les corresponde repartir, lo

harn de la siguiente manera: El primer 50% se calcula dividiendo el 50% de las
utilidades que se obtengan de acuerdo al porcentaje que le corresponde, entre la suma de
los das efectivamente trabajados por todos los trabajadores de la empresa en el ao,
este resultado se multiplica por el nmero de das laborados por cada trabajador durante
el ejercicio. El segundo 50% se obtiene, dividiendo el 50% de las utilidades que
corresponden, segn porcentaje, entre la suma total de las remuneraciones percibidas
por los trabajadores en el ao, este resultado se multiplica por el total de las
remuneraciones que correspondan a cada trabajador en el ejercicio.

07.- Cul es el plazo que tienen los empleadores para efectuar el reparto de
utilidades?

El pago de las utilidades se deber realizar dentro de los 30 das de vencido el plazo
para la presentacin de la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta

08.- El empleador deber entregar algn documento a los trabajadores que

perciban utilidades?

Si, el empleador deber entregar una hoja de liquidacin la cual contendr como
mnimo la siguiente informacin: Nombre o razn social del empleador. Nombre
completo del trabajador. Renta Anual de la empresa antes de impuestos. Nmero de das
laborados por los trabajadores. Remuneracin del trabajador considerada para el
clculo. Nmero total de los das laborados por todos los trabajadores del empleador
con derecho a percibir utilidades. Remuneracin total pagada a todos los trabajadores
del empleador. Monto del remanente generado por el trabajador, de ser el caso.

09.- Cmo se considera a los trabajadores que hayan sufrido accidente de trabajo
o enfermedad ocupacional para el reparto de utilidades segn la Ley de Seguridad
y Salud en el Trabajo?

Se les considera como das efectivos de labores para el cmputo de las utilidades a los
trabajadores que hayan sufrido accidente de trabajo o enfermedad ocupacional y que
haya dado lugar a descanso mdico debidamente acreditado, al amparo y bajo los
parmetros de la norma de seguridad y salud en el trabajo
 CENFOTUR - FONDO EMPLEO

Qu es FONDOEMPLEO?
Creado mediante Decreto Legislativo N 892 y reglamentado por el Decreto Supremo
N 009-98, el Fondo Nacional de Capacitacin Laboral y Promocin del Empleo -
FONDOEMPLEO inicio sus actividades en octubre de 1998 con el propsito de
financiar proyectos destinados a capacitar trabajadores y promover oportunidades de
empleo que sean sostenibles.
Fondoempleo evala, selecciona, financia y monitorea proyectos de capacitacin y
promocin del empleo que se presenten a un concurso y resulten ganadores por la
calidad de su formulacin y por la viabilidad de lograr mejoras apreciables en
empleabilidad, productividad y empleo.

DECRETO SUPREMO QUE MODIFICA EL DECRETO SUPREMO N 009-98-

TR, PARA OPTIMIZAR LA UTILIZACIN DE LOS REMANENTES A CARGO
DE FONDOEMPLEO

DECRETO SUPREMO N 017-2011-TR

EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA

CONSIDERANDO:

Que, el artculo 23 de la Constitucin Poltica del Per establece que el trabajo es

objeto de atencin prioritaria del Estado, as como es su deber promover condiciones
para el desarrollo econmico y social, mediante polticas de fomento del empleo
productivo y de educacin para el trabajo;

Que, el artculo 3 del Decreto Legislativo N 892, modificado por la Ley N 28756,
establece que los remanentes originados luego del reparto de utilidades entre
trabajadores en empresas generadoras de renta de tercera categora, sern
destinados a la capacitacin de trabajadores y a la promocin del empleo a travs de un
Fondo, en las regiones donde se haya generado el remanente, con excepcin de Lima y
Callao; as como a proyectos de inversin pblica;

Que, el Decreto Supremo N 009-98-TR, reglamento de la mencionada Ley, seala que

el remanente ser destinado al Fondo Nacional de Capacitacin Laboral y de
Promocin del Empleo (FONDOEMPLEO), y, en el caso que una regin genere
remanentes superiores a las dos mil doscientas Unidades Impositivas Tributarias por
ejercicio (2200 UIT), el exceso ser destinado a los Gobiernos Regionales para el
financiamiento de obras de infraestructura vial;

Que, anualmente FONDOEMPLEO recibe recursos provenientes de los remanentes de

utilidades generados en el marco del Decreto Legislativo N 892, destinndolos,
principalmente, a proyectos especficos dirigidos a la capacitacin y fomento del
empleo en las regiones generadoras de ese remanente mediante un fondo concursable,
bajo los lineamientos establecidos por su Consejo Directivo, en el cual participan tres
representantes de entidades pblicas, un representante de las empresas que generaron
los remanentes y un representante de los trabajadores; siendo la cobertura de
FONDOEMPLEO focalizada al mbito del proyecto;

Que, de conformidad con la Ley N 29381, el Ministerio de Trabajo y Promocin del

Empleo es el organismo rector en materia de trabajo y promocin del empleo y ejerce
competencia exclusiva y excluyente respecto de otros niveles de gobierno en todo el
territorio nacional en materia de la formulacin, planeamiento, direccin, coordinacin,
ejecucin, supervisin y evaluacin de las polticas nacionales y sectoriales en las
materias sociolaborales, derechos fundamentales en el mbito laboral, promocin del
empleo, intermediacin laboral, formacin profesional y capacitacin para el trabajo,
normalizacin y certificacin de competencias laborales, autoempleo y reconversin
laboral, entre otras; teniendo funciones exclusivas en la elaboracin, aprobacin y
supervisin del cumplimiento de los planes nacionales y sectoriales, as como de los
programas o proyectos nacionales en las materias de su competencia;

Que, en el marco de sus competencias, ha implementado programas de promocin de

empleo y mejora de la empleabilidad en la poblacin, como son el Programa de Empleo
Social Inclusivo Trabaja Per, el Programa Nacional de Empleo Juvenil Jvenes a la
Obra y el Programa Nacional para la Promocin de Oportunidades Laborales Vamos
Per; enfocando su actuacin en el desarrollo de capacidades productivas, la
promocin de empleo sostenible y de calidad en la poblacin desempleada y
subempleada, en especial en condiciones de pobreza y extrema pobreza; la capacitacin
y fomento del acceso al mercado de trabajo formal de los jvenes entre 15 a 29 aos de
edad de escasos recursos econmicos y/o en situacin de vulnerabilidad de las familias
ms pobres; as como, en la mejora de las competencias laborales, mediante la
capacitacin, asistencia tcnica para emprendedores y la intermediacin laboral;
respectivamente;

Que, en ese sentido, los programas del Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo,
se ejecutan en el marco de una poltica articulada que busca generar mayores
capacidades en los trabajadores, as como mayores posibilidades para su insercin en el
mercado de trabajo, mediante componentes que permiten efectivamente su focalizacin
en aquellos grupos que requieren de esta capacitacin o impulso para lograr un mayor
desarrollo, con una mayor cobertura a nivel nacional y con mecanismos de supervisin,
fiscalizacin y seguimiento de los resultados y de la utilizacin de los recursos
invertidos para estos fines; as como, para la capacitacin de trabajadores en derechos
fundamentales;

Que, en consecuencia, es necesario modificar el Decreto Supremo N 009-98-TR, a

efectos de establecer disposiciones que permitan optimizar la utilizacin de los recursos
producidos por los remanentes de utilidades en empresas generadoras de renta de tercera
categora a cargo de FONDOEMPLEO, para su uso ms eficiente en el marco de los
programas de promocin del empleo y mejora de la empleabilidad del Ministerio de
Trabajo y Promocin del Empleo, mediante el financiamiento de proyectos,
capacitaciones, emprendimientos y otros que se determinen en el marco de los
mencionados programas;

Que, asimismo, se debe adecuar el artculo 8 del Decreto Supremo N 009-98-TR, en

virtud de la Ley N28756, a efectos de precisar que los remanentes de utilidades
transferidos a las regiones debern ser utilizados en proyectos de inversin pblica;