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ESCUELA SUPERIOR POLITCNICA

DE CHIMBORAZO
FACULTAD DE ADMINISTRACIN DE
EMPRESAS
ESCUELA DE INGENIERA EN
CONTABILIDAD Y AUDITORA

PERODO OCTUBRE 2016 - MARZO 2017

FUNDAMENTOS DE
AUDITORA
PERTENECE A:
SANABRIA DAZ BRYAN JOS
SEMESTRE:
QUINTO 2
DOCENTE:
ING. RAQUEL COLCHA

RIOBAMBA ECUADOR
 PROCEDIMIENTOS ANALITICOS
De acuerdo con la NIA 315, los procedimientos de evaluacin de riesgo debern incluir,
entre otros, los procedimientos analticos. La aplicacin de esos procedimientos ayuda
al auditor a disear e implementar la respuesta a los riesgos evaluados, es decir, la
definicin de los procedimientos de auditora que buscara aplicar para reducir esos
riesgos. Ejemplo de estos procedimientos puede ser el comparativo de razones
financieras de la entidad auditada respecto a varios ejercicios y contra parmetros de
entidades similares en la industria; alguna relacin inusual o no esperada entre stas,
podra llamar la atencin del auditor para posibles errores o fallas en los estados
financieros de la entidad auditada, o incluso fraude en su preparacin.

Es importante sealar que los procedimientos analticos en la evaluacin de riesgos de

error material, por s mismos, no proporcionan evidencia para confirmar determinada
situacin (cuando se utiliza informacin muy general o resumida), sino que slo
proporcionan una idea general inicial sobre si pudiera existir un error material. El
auditor deber, en su caso, hacerse de las conclusiones de otros procedimientos para la
evaluacin de riesgos, tales como cuestionamientos a la administracin y otros
relacionados, as como procedimientos de observacin e inspeccin para llegar a una
conclusin final sobre la existencia de los riesgos de error material.

Dan origen a las pruebas analticas (analtico sustantivas, analticas generales) Se

definen como: Evaluaciones de informacin financiera que se hacen mediante un
estudio de las relaciones entre datos financieros y no financieros que implican
comparaciones de montos registrados con expectativas que desarrolla el auditor.
(Andres, 2015)

Utilidad de los procedimientos analticos:

1. Comprensin de la actividad y giro del cliente
2. Evaluacin de la capacidad para continuar como empresa en marcha
3. Indicacin de la presencia de errores posibles en los estados financieros
4. Reduccin de pruebas detalladas de auditora

Una suposicin fundamental es:

Se prev que existen relaciones verosmiles entre los datos y que se mantendrn
mientras no se presenten condiciones opuestas.
Por tanto, se puede utilizar esas relaciones para obtener evidencia sobre la
informacin contenida en los estados financieros.

Naturaleza de los procedimientos

Pueden ser desde un simple anlisis de tendencias y razones, hasta un complicado
modelo matemtico con muchos datos.(Andres, 2015)
Ejemplo:

1. Comparar los montos de ingresos y gastos del ao actual con los de perodos
anteriores, fijndose en las diferencias significativas.
2. Construir un modelo de regresin mltiple para estimar los ingresos por venta
incorporando datos de la industria y econmicos (Andres, 2015)

IMPORTANTE: para que sirven

1. En cada mtodo se pretende descubrir diferencias imprevistas o ausencia de

aquellas previstas
2. Dichas diferencias podran indicar errores en los estados financieros, lo que
implica investigar a fondo
3. Obliga al auditor a aplicar su juicio e investigar para conocer al cliente y la
industria en que opera.
4. Permite evaluar la capacidad para continuar como empresa en marcha
5. Reduccin de pruebas detalladas de auditora (si se aplican como pruebas
sustantivas para obtener evidencia)
6. Como revisin global de los estados financieros (Revisin analtica preliminar,
ayuda en la planificacin) (Andres, 2015)

DISPONIBILIDAD Y CONFIABILIDAD DE LOS DATOS

Los datos podran no estar disponibles para desarrollar expectativas Se debe

evaluar la confiabilidad en base a la fuente de los datos
Se debe considerar cualquier otra informacin que el auditor posea al respecto

Los factores que influyen en la confiabilidad son:

Obtenida de fuentes independientes externas o fuentes internas

Fuentes internas son independientes de quienes son responsables por los montos
auditados
Obtenidos desde un sistema confiable y adecuados controles
Informacin sujeta a revisin ao en curso o anterior
Se utilizan diversas fuentes (Andres, 2015)
PROCEDIMIENTOS ANALTICOS SUSTANTIVOS

La NIA 520 define los procedimientos analticos como las evaluaciones de

informacin financiera, por medio del anlisis de las relaciones razonables entre datos
financieros y no financieros. Asimismo, la NIA 520 seala que los procedimientos
analticos tambin incluyen la investigacin que sea necesaria sobre variaciones o
relaciones identificadas que sean inconsistentes con otra informacin relevante, o que
difieran de manera significativa de los valores esperados. Por lo anterior, la aplicacin
de estos procedimientos no termina con la evaluacin, sino que implica la investigacin
sobre conclusiones inconsistentes con la expectativa del auditor. (Revista Contadura
Pblica, 2010)

Sabemos que los procedimientos sustantivos de auditora a nivel de aseveracin pueden

ser:
Pruebas de detalles.
Procedimientos analticos sustantivos.
Una combinacin de ambos.

La decisin del auditor sobre qu procedimientos debera utilizar depender, segn su

juicio profesional, de su expectativa de efectividad y eficiencia de los procedimientos
disponibles. Es decir, no hay una receta secreta sobre qu procedimientos utilizar y de
qu tipo. Esto depender de qu tan efectivo y eficiente sea el procedimiento (que
proporcione evidencia de auditora y fcil de aplicar); es decir, que se logre cumplir con
los objetivos de la auditora, de la manera ms rpida y eficiente. (Revista Contadura
Pblica, 2010)
Al disear y llevar a cabo procedimientos analticos sustantivos como procedimientos
sustantivos, ya sea independiente o junto con pruebas de detalle, el auditor debe
observar lo siguiente:

Determinar qu tan adecuados son los procedimientos analticos sustantivos.

Evaluar la confiabilidad de la informacin (fuente, comparabilidad, naturaleza y
relevancia).
Desarrollar una expectativa sobre los importes registrados o los porcentajes y
evaluar si es precisa para identificar errores.
Determinar el importe de diferencias aceptables.
Comparacin de la informacin financiera con la no financiera. (Revista
Contadura Pblica, 2010)

Los procedimientos analticos sustantivos son ms aplicables a grandes volmenes de

transacciones que tienden a ser predecibles en el tiempo. A estos procedimientos podra
pertenecer el comparativo de los mrgenes brutos de sucursales de una tienda de
autoservicio, en donde se tiene un alto volumen de operaciones y que por su naturaleza
deberan, en principio, tener mrgenes brutos similares, considerando que las
condiciones de las sucursales son similares. (Revista Contadura Pblica, 2010)
Cabe sealar que la efectividad de los procedimientos analticos sustantivos no implica
que stos deban referirse a modelos sofisticados; ciertos modelos sencillos proporcionan
evidencia efectiva de auditora. Por ejemplo, tenemos los siguientes:

Revisin global de la depreciacin del ejercicio, a partir de los saldos brutos de

activos fijos y las tasas de depreciacin.
Validacin del importe global anual de gastos por nminas cuando se revisa una
nmina quincenal y los empleados tienen sueldos que permanecen relativamente
fijos.
La comparacin de mrgenes brutos u operativos de la industria, con los de la
empresa.
Comparativo de variaciones en ventas de unidades de productos, con las
variaciones en los ingresos monetarios correspondientes. (Revista Contadura
Pblica, 2010)

De acuerdo con su naturaleza, los procedimientos analticos proporcionan diferentes

niveles de seguridad; en la medida que el nivel de seguridad disminuye puede ser
necesaria la incorporacin de otro tipo de procedimiento o, en su caso, la no aplicacin
de ese procedimiento.
Asimismo, es necesario evaluar la posibilidad de aplicar junto con los procedimientos
analticos sustantivos, pruebas de detalles. Por ejemplo, para la validacin del saldo de
clientes, es posible que el auditor determine realizar pruebas analticas sustantivas
(evaluacin de la antigedad de saldos) y aplicar pruebas de detalle (ve- rificacin de
cobros posteriores). (Revista Contadura Pblica, 2010)

PASOS A SEGUIR
1. Crear una expectativa
2. Determinar la diferencia respecto a la expectativa que puede aceptarse, sin
investigar
3. Comparar la expectativa con el dato real
Investigar y evaluar las diferencias significativas respecto a la expectativa
(Andres, 2015)

Crear una expectativa Se puede realizar con:

Informacin financiera comparativa de perodos anteriores
Resultados previstos como los presupuestos y los pronsticos
Relaciones entre los elementos de informacin financiera de un perodo
informacin procedente de empresas similares de la misma industria
Relaciones entre la informacin financiera y los datos no financieros relevantes
(Andres, 2015)
INVESTIGACION Y EVALUACION DE DIFERENCIAS

Evaluar las desviaciones importantes no esperadas

La respuesta de la administracin debe corroborarse con otra evidencia
comprobatoria
Si no hay explicacin se debe reunir evidencia suficiente a travs de otro
procedimiento (Andres, 2015)

REVISION ANALTICA PRELIMINAR OBJETIVO DE LA REVISIN

ANALITICA

Asegurar que los estados financieros sean congruentes con nuestro conocimiento del
negocio, nuestra comprensin de los saldos y relaciones individuales y nuestra
evidencia de auditora.

Puesto que estos procedimientos analticos no estn diseados para proporcionar

seguridad sustantiva acerca de cuentas especficas y errores potenciales, no se ejecutan
al mismo nivel de detalle que los procedimientos analticos sustantivos (Andres, 2015)

REVISION ANALTICA PRELIMINAR

Mejorar la comprensin del negocio del cliente, as como de las transacciones y

eventos que han ocurrido desde la ltima visita
Identificar reas que puedan presentar riesgo para la auditora (Andres, 2015)

Etapas en los procedimientos analticos para la revisin de los estados financieros.

Obtener informacin financiera y, posiblemente, no financiera.
Comparar la informacin
Analizar los resultados

Revisin de resultados de comparaciones iniciales

Realizacin de anlisis posteriores
a) Clculo de anlisis y razones
b) Realizacin de comparaciones adicionales
c) Conclusiones al respecto
Bibliografa
Andres. (2015). Procedimientos Analiticos. Obtenido de
https://blogauditoria.files.wordpress.com/2009/11/procedimientos-
analiticos.pdf

Revista Contadura Pblica. (5 de Agosto de 2010). Revista Contadura

Pblica. Obtenido de http://contaduriapublica.org.mx/procedimientos-
analiticos-en-las-auditorias-de-estados-financieros/