Módulo II. Marco para La Práctica Profesional de La AI. Noviembre 2015

DIPLOMADO DE AUDITORA INTERNA
BASADA EN RIESGOS
MDULO II: MARCO PARA LA PRCTICA PROFESIONAL DE LA AUDITORA
INTERNA
Roslibi Espinal
Noviembre de 2015
Disclaimer
BDO, S.R.L., una sociedad de responsabilidad limitada de la Repblica Dominicana,
es miembro de BDO International Limited, una compaa limitada por garanta del
Reino Unido, y forma parte de la red internacional BDO de empresas
independientes asociadas. BDO es el nombre comercial de la red BDO y de cada
una de las empresas asociadas de BDO.
Esta publicacin ha sido elaborada detenidamente, sin embargo, ha sido redactada

en trminos generales y debe ser considerada, interpretada y asumida nicamente
como una referencia general. Esta publicacin no puede utilizarse como base para
amparar situaciones especficas y usted no debe actuar o abstenerse de actuar de
conformidad con la informacin contenida en este documento sin obtener
asesoramiento profesional especfico. Pngase en contacto con BDO, S.R.L. para
tratar estos asuntos en el marco de sus circunstancias particulares. BDO,S.R.L., sus
socios, empleados y agentes no aceptan ni asumen ninguna responsabilidad o
deber de cuidado ante cualquier prdida derivada de cualquier accin realizada o
no por cualquier individuo al amparo de la informacin contenida en esta
publicacin o ante cualquier decisin basada en ella.
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AGENDA
Introduccin. Normas para la prctica profesional

de la AI.
Brainstorming.
El cdigo de tica.
La profesin de la auditora
interna. Reunir y documentar el trabajo de
auditora interna.
PERFIL DE LA FACILITADORA
Roslibi Espinal es licenciada en administracin de empresas, magna cum laude,

egresada de la Universidad Nacional Pedro Henrquez Urea (UNPHU).
Obtuvo una maestra en Finanzas Corporativas en el Instituto Tecnolgico de Santo

Domingo (INTEC) y obtuvo su certificacin como Auditor Internacional BASC por la
World BASC Organization.
Se desempea actualmente como Gerente de Consultora de la firma de auditores

y consultores BDO. En el mbito acadmico, es Coordinadora Acadmica de la
Escuela Nacional de Finanzas y Auditora (ESENFA) y docente de la asignatura
Auditora Interna en la Pontificia Universidad Catlica Madre y Maestra
(PUCMM).
BRAINSTORMING
Auditora. Debe-Debera.
Auditor. Independencia.
Auditora interna. Objetividad.
Auditora externa. Consejo.
Riesgo. Gobierno.
Valor agregado. Servicios de aseguramiento.
Control. Servicios de consultora.
Cumplimiento. TAAC.
Materialidad. Escepticismo.
LA PROFESION DE LA
AUDITORA INTERNA
LA PROFESIN DE LA AUDITORA INTERNA
Profesional: segn la Real Academia de la Lengua Espaola, profesional es:
1. Perteneciente o relativo a la profesin.

2. Dicho de una persona que ejerce una profesin.
3. Dicho de una persona que habitualmente practica una actividad.
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CARACTERSTICAS DE UN PROFESIONAL
Conocimientos adquiridos.
Conocimientos mantenidos.
Conocimiento y acatamiento de la ley y la moral.
Normativa profesional.
Organizacin profesional que motive su crecimiento ordenado.
Inters social.
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Puede aqul que ejerce la auditora interna

ser llamado un profesional?
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El auditor interno puede ser llamado un profesional, pues:
Existe una organizacin profesional.
Existe un concepto.
Hay un cdigo de tica.
Hay unas Normas para el Ejercicio Profesional de la Auditora Interna.
Hay un programa de certificacin profesional.
Hay un programa de educacin continua.
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ORGANIZACIN PROFESIONAL
The Institute of Internal Auditors (IIA) es una asociacin internacional dedicada

al desarrollo profesional del auditor interno y de la profesin de auditora
interna.
Fue fundado en el ao 1941, y tiene su sede en Altamonte Springs, Florida.

Tiene ms de 170,000 miembros en pases de todo el mundo. El IIA ha
motorizado un proceso de transformacin para adecuar la profesin a las
actuales y futuras necesidades del mundo.
Page 11
EL CONCEPTO DE LA AUDITORA
INTERNA
EL CONCEPTO DE LA AUDITORA INTERNA
Segn The IIA:
La auditora interna es una actividad independiente y objetiva, de aseguramiento

y consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una
organizacin.
Ayuda a una organizacin a cumplir sus objetivos aportando un enfoque

sistemtico y disciplinado para evaluar y mejorar la eficiencia de los procesos de
gestin de riesgos, control y gobierno.
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INTERNATIONAL PROFESSIONAL
PRACTICES FRAMEWORK (IPPF)
INTERNATIONAL PROFESSIONAL PRACTICES
FRAMEWORK-IPPF-
Es el marco conceptual que organiza la gua de orientacin autorizada,
promulgada por The IIA.
El IPPF Guidance incluye:
1.Gua obligatoria (mandatory guidance).
2.Gua enrgicamente recomendada (strongly recommended guidance).
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INTERNATIONAL PROFESSIONAL PRACTICES
FRAMEWORK-IPPF- GUA OBLIGATORIA
(MANDATORY GUIDANCE).
Contiene los principales enunciados, que son obligatorios para la prctica
profesional de la auditora interna.
Los 3 elementos obligatorios del IPPF son:
Concepto de auditora interna.

Normas para la Prctica Profesional de la Auditora Interna.
Cdigo de tica del Auditor Interno.
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NORMAS PARA EL EJERCICIO
PROFESIONAL DE LA
AUDITORA INTERNA
NORMAS PARA EL EJERCICIO PROFESIONAL DE LA
AUDITORA INTERNA
Las Normas son requisitos enfocados a principios, de cumplimiento obligatorio

que consisten en:
Declaraciones de requisitos bsicos para el ejercicio de la auditora interna y

para evaluar la eficacia de su desempeo, de aplicacin internacional a nivel
de las personas y de las organizaciones.
Interpretaciones que aclaran trminos o conceptos dentro de las Declaraciones.
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AUDITORA INTERNA
Los trabajos que lleva a cabo auditora interna son realizados en ambientes
legales y culturales diversos, dentro de organizaciones que varan segn sus
propsitos, tamao y estructura, y por personas de dentro o fuera de la
organizacin.
Si bien estas diferencias pueden afectar la prctica de la auditora interna en

cada ambiente, el cumplimiento de las Normas Internacionales para el
Ejercicio Profesional de la Auditora Interna es esencial para el ejercicio de las
responsabilidades de los auditores internos.
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AUDITORA INTERNA
La elaboracin y revisin de las Normas es un proceso continuo. El Comit de

Normas de Auditora Interna Internacional realiza un extenso proceso de
consulta y debate antes de emitir las Normas. Esto incluye la solicitud de
comentarios en todo el mundo mediante el proceso de borrador de exposicin.
Todos los borradores de exposicin son colocados en la pgina web del IIA,
adems de ser distribuidos a todos los institutos locales.
Las Normas vigentes al da de hoy, fueron emitidas en octubre de 2008, y

revisadas y actualizadas en octubre de 2012. Su vigencia inici en enero de
2013.
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AUDITORA INTERNA
El propsito de las Normas es:
1. Definir principios bsicos que representen el ejercicio de la auditora interna

tal como ste debera ser.
2. Proveer un marco para ejercer y promover un amplio rango de actividades de
auditora interna de valor aadido.
3. Establecer las bases para evaluar el desempeo de la auditora interna.
4. Fomentar la mejora en los procesos y operaciones de la organizacin.
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AUDITORA INTERNA
La estructura de las Normas est formada por las Normas sobre Atributos, las
Normas sobre Desempeo y las Normas de Implantacin.
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AUDITORA INTERNA
Las Normas sobre Atributos tratan las caractersticas de las organizaciones y

las personas que prestan servicios de auditora interna. Las Normas sobre
Desempeo describen la naturaleza de los servicios de auditora interna y
proporcionan criterios de calidad con los cuales puede evaluarse el
desempeo de estos servicios.
Las Normas sobre Atributos y sobre Desempeo se aplican a todos los servicios
de auditora interna. Las Normas de Implantacin amplan las Normas sobre
Atributos y Desempeo, proporcionando los requisitos aplicables a las
actividades de aseguramiento (A) y consultora (C).
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SERVICIOS DE ASEGURAMIENTO
Los servicios de aseguramiento comprenden la tarea de evaluacin objetiva de

las evidencias, efectuada por los auditores internos, para expresar una opinin
o conclusin independiente respecto de una entidad, operacin, funcin,
proceso, sistema u otro asunto. La naturaleza y el alcance del trabajo de
aseguramiento estn determinados por el auditor interno.
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SERVICIOS DE CONSULTORA
Los servicios de consultora son por naturaleza consejos, y son desempeados,

por lo general, a pedido de un cliente. La naturaleza y el alcance del trabajo
de consultora estn sujetos al acuerdo efectuado con el cliente.
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APLICACIN DE LAS NORMAS
Las Normas se aplican a los auditores internos individualmente y a las

actividades de auditora interna. Todos los auditores internos son responsables
de cumplir con las Normas relacionadas con la objetividad, la aptitud y cuidado
profesional. Adems, los auditores internos son responsables de cumplir con las
Normas que son relevantes para el desempeo de su trabajo. Los Directores
Ejecutivos de Auditora son responsables del cumplimiento general de las
Normas.
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NORMAS SOBRE ATRIBUTOS
-1000-
1000-PROPSITO, AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD
El propsito, la autoridad y la responsabilidad de la actividad de la auditora

interna deben estar formalmente definidos en un estatuto, de conformidad con
la definicin de auditora interna, el Cdigo de tica y las Normas.
El Director Ejecutivo de Auditora (DEA) debe revisar peridicamente el

estatuto de auditora interna y presentarlo a la alta direccin y al Consejo para
su aprobacin.
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1000-PROPSITO, AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD
Interpretacin
El estatuto de auditora interna es un documento formal que define el

propsito, la autoridad y la responsabilidad de la actividad de auditora
interna. El estatuto de auditora interna establece la posicin de la actividad
de auditora interna dentro de la organizacin, incluyendo la naturaleza de la
relacin funcional del director ejecutivo de auditora con el Consejo; autoriza
su acceso a los registros, al personal y a los bienes relevantes para el
desempeo de los trabajos; y define el alcance de las actividades de auditora
interna. La aprobacin final del estatuto de auditora interna corresponde al
Consejo.
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1010-RECONOCIMIENTO DE LA DEFINICIN DE AUDITORA INTERNA, EL CDIGO

DE TICA Y LAS NORMAS EN EL ESTATUTO DE AUDITORA INTERNA
La naturaleza obligatoria de la definicin de auditora interna, el Cdigo de

tica y las Normas debe estar reconocida en el estatuto de auditora interna.
El Director Ejecutivo de Auditora (DEA) debera tratar la definicin de

auditora interna, el Cdigo de tica y las Normas con la alta direccin y el
Consejo.
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1100-INDEPENDENCIA Y OBJETIVIDAD
La actividad de auditora interna debe ser independiente, y los auditores

internos deben ser objetivos en el cumplimiento de su trabajo.
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1100-INDEPENDENCIA Y OBJETIVIDAD
Interpretacin
La independencia es la libertad de La objetividad es una actitud mental

condicionamientos que amenazan la neutral que permite a los auditores
capacidad de la actividad de auditora internos desempear su trabajo con
interna de llevar a cabo las honesta confianza en el producto de su
responsabilidades de la actividad de labor y sin comprometer su calidad. La
auditora interna de forma neutral. Con objetividad requiere que los auditores
el fin de lograr el grado de independencia internos no subordinen su juicio sobre
necesario para cumplir eficazmente las asuntos de auditora a otras personas. Las
responsabilidades de la actividad de amenazas a la objetividad deben
auditora interna, el director ejecutivo de contemplarse en todos los niveles, del
auditora debe tener acceso directo e auditor individual, de cada trabajo,
irrestricto a la alta direccin y al funcional y organizacional.
Consejo. Esto puede lograrse mediante
una relacin de doble dependencia. Las
amenazas a la independencia deben
contemplarse en todos los niveles, del
auditor individual, de cada trabajo,
funcional y organizacional.
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1110-INDEPENDENCIA DENTRO DE LA ORGANIZACIN
El DEA debe responder ante un nivel jerrquico tal dentro de la organizacin

que permita a la actividad de auditora interna cumplir con sus
responsabilidades.
El DEA debe ratificar ante el Consejo, al menos anualmente, la independencia

que tiene la actividad de auditora interna dentro de la organizacin.
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1110-INDEPENDENCIA DENTRO DE LA ORGANIZACIN
Interpretacin
La Independencia dentro de la organizacin se alcanza de forma efectiva

cuando el Director ejecutivo de auditora depende funcionalmente del Consejo.
Algunos ejemplos de dependencia funcional del Consejo implican que ste:
Apruebe el estatuto de auditora interna.

Apruebe el plan de auditora basado en riesgos.
Apruebe el presupuesto de auditoria interna y el plan de recursos.
Reciba comunicaciones peridicas del director ejecutivo de auditora sobre el
desarrollo del plan de auditora interna y otros asuntos.
Apruebe las decisiones referentes al nombramiento y cese del director ejecutivo de
auditora.
Apruebe la remuneracin del director ejecutivo de auditoria.
Formule las preguntas adecuadas a la direccin y al director ejecutivo de auditora
para determinar si existen alcances inadecuados o limitaciones de recursos.
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1111-INTERACCIN DIRECTA CON EL CONSEJO
El DEA debe comunicarse e interactuar directamente con el Consejo de

Administracin.
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La dependencia ideal es del Comit de Auditora:
Consejo de Comit de
Directores Auditora
CEO
Director Ejecutivo
De Auditora
Directores de
reas
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Si no existiera un Comit de Auditora:
Consejo de Director Ejecutivo

Directores De Auditora
CEO
Directores de
reas
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Qu es lo que normalmente se da?
Consejo de
Directores
CEO
Directores de Director Ejecutivo

reas De Auditora
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O peor an
Consejo de
Directores
CEO
Directores de Director de Finanzas/

reas Contralor
Auditor Interno
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1120-OBJETIVIDAD INDIVIDUAL
Los auditores internos deben tener una actitud imparcial y neutral, y evitar
cualquier conflicto de intereses.
Interpretacin
El conflicto de intereses es una situacin en la cual un auditor interno, que
ocupa un puesto de confianza, tiene un inters personal o profesional en
competencia con otros intereses. Tales intereses en competencia pueden
hacerle difcil el cumplimiento imparcial de sus tareas. Puede existir un
conflicto de intereses an cuando no se produzcan actos inadecuados o no
ticos. Un conflicto de intereses puede crear una apariencia de deshonestidad
que puede socavar la confianza en el auditor interno, la actividad de auditora
interna y la profesin. Un conflicto de intereses podra menoscabar la
capacidad de un individuo de desempear sus tareas y responsabilidades con
objetividad.
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1130-IMPEDIMENTO A LA INDEPENDENCIA U OBJETIVIDAD
Si la independencia u objetividad se viesen comprometidas de hecho o en

apariencia, los detalles del impedimento deben darse a conocer a las partes
correspondientes. La naturaleza de esta comunicacin depender del
impedimento.
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1130-IMPEDIMENTO A LA INDEPENDENCIA U OBJETIVIDAD

Interpretacin:
El impedimento o menoscabo a la independencia de la organizacin y a la

objetividad individual puede incluir, entre otros, a los conflictos de intereses,
limitaciones al alcance, restricciones al acceso a los registros, al personal y a
los bienes, y limitaciones de recursos, tales como el financiero.
La determinacin de las partes apropiadas a quienes deben exponerse los

detalles de un impedimento a la independencia u objetividad depende de la
expectativa sobre las responsabilidades de la actividad de auditora interna y
del director ejecutivo de auditora ante la alta direccin y el Consejo, segn se
describe en el estatuto de auditora interna, as como de la naturaleza del
impedimento.
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1200- APTITUD Y CUIDADO PROFESIONAL
Los trabajos deben cumplirse con aptitud y cuidado profesional adecuados.
1210- APTITUD
Los auditores internos deben reunir los conocimientos, las aptitudes y otras
competencias necesarias para cumplir con sus responsabilidades individuales.
La actividad de auditora interna, colectivamente, debe reunir u obtener los
conocimientos, las aptitudes y otras competencias para cumplir con sus
responsabilidades.
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1210- APTITUD
Interpretacin:
Los conocimientos, las aptitudes y otras competencias es un trmino colectivo

que se refiere a la aptitud profesional requerida al auditor interno para llevar a
cabo eficazmente sus responsabilidades profesionales. Se alienta a los
auditores internos a demostrar su aptitud obteniendo certificaciones y
cualificaciones profesionales apropiadas, tales como la designacin de auditor
interno certificado y otras designaciones ofrecidas por el Instituto de Auditores
Internos y otras organizaciones profesionales apropiadas.
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1220- CUIDADO PROFESIONAL
Los auditores internos deben cumplir su trabajo con el cuidado y la aptitud que
se esperan de un auditor interno razonablemente prudente y competente.
El cuidado profesional adecuado no implica infalibilidad.
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1230- DESARROLLO PROFESIONAL CONTINUO
Los auditores internos deben perfeccionar sus conocimientos, aptitudes y otras

competencias mediante la capacitacin profesional continua.
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1300- PROGRAMA DE ASEGURAMIENTO Y MEJORA DE LA CALIDAD
El DEA debe desarrollar y mantener un programa de aseguramiento y mejora de

la calidad que cubra todos los aspectos de la actividad de auditora interna.
Interpretacin:
Un programa de aseguramiento y mejora de la calidad est concebido para
permitir una evaluacin del cumplimiento de la definicin de auditora interna
y las Normas por parte de la actividad de auditora interna, y una evaluacin de
si los auditores internos aplican el Cdigo de tica. Este programa tambin
evala la eficiencia y eficacia de la actividad de auditora interna e identifica
oportunidades de mejora.
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1310- REQUISITOS DEL PROGRAMA DE ASEGURAMIENTO Y MEJORA DE LA

CALIDAD
El programa de aseguramiento y mejora de la calidad debe incluir tanto

evaluaciones internas como externas.
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1311- EVALUACIONES INTERNAS
Las evaluaciones internas deben incluir:
El seguimiento continuo del desempeo de la actividad de auditora interna y,
Autoevaluaciones peridicas o evaluaciones o por parte de otras personas

dentro de la organizacin con conocimientos suficientes de las prcticas de
auditora interna.
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1311- EVALUACIONES INTERNAS

Interpretacin:
El seguimiento continuo forma parte integral de la supervisin, revisin y

medicin del da a da de la actividad de auditora interna. Est incorporada en
las prcticas y polticas de rutina usadas para administrar la actividad de
auditora interna, y utiliza procesos, herramientas e informacin considerados
necesarios para evaluar el cumplimiento de la definicin de auditora interna y
las Normas, y la aplicacin del Cdigo de tica.
Las evaluaciones peridicas se realizan para evaluar el cumplimiento de la

definicin de auditora interna, el Cdigo de tica y las Normas.
Los conocimientos suficientes de las prcticas de auditora interna requieren un

entendimiento de todos los elementos del Marco Internacional para la Prctica
Profesional.
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1312- EVALUACIONES EXTERNAS
Deben realizarse evaluaciones externas al menos una vez cada 5 aos por un
evaluador o equipo de evaluacin cualificado e independiente, proveniente de
fuera de la organizacin. El DEA debe tratar con el Consejo:
La forma y frecuencia de las evaluaciones externas, y
Las cualificaciones e independencia del evaluador o equipo de evaluacin

externo, incluyendo cualquier conflicto de intereses potencial.
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1312- EVALUACIONES EXTERNAS
Interpretacin:
Las evaluaciones externas pueden En el caso de un equipo de evaluacin, no
realizarse como una evaluacin externa
completa o una autoevaluacin con es necesario que todos los miembros
validacin externa independiente. cuenten con todas las competencias; es el
equipo en su conjunto el que est
Un evaluador o equipo de evaluacin cualificado. El director ejecutivo de
cualificado demuestra su competencia en auditora utilizar su juicio profesional
dos reas: la prctica profesional de la para valorar si un evaluador o equipo de
auditora interna y el proceso de evaluacin demuestra la competencia
evaluacin externa. La competencia suficiente para considerarse cualificado.
puede demostrarse a travs de un
equilibrio de experiencia y conocimiento Un evaluador o equipo de evaluacin
terico. La experiencia obtenida en independiente es aqul que no tiene
organizaciones de tamao similar, conflictos de intereses reales o
complejidad, sector o industria y de aparentes, y no forma parte ni est bajo
similar contenido tcnico es ms valiosa el control de la organizacin a la cual
que la experiencia en otras reas menos pertenece la actividad de auditora
relevantes. interna.
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1320- INFORME SOBRE EL PROGRAMA DE ASEGURAMIENTO Y MEJORA DE LA
CALIDAD
El DEA debe comunicar los resultados del programa de aseguramiento y mejora

de la calidad a la alta direccin y al Consejo.
Interpretacin:
La forma, el contenido y la frecuencia de la comunicacin de resultados del
programa de aseguramiento y mejora de la calidad se establecen mediante
comentarios con la alta direccin y el Consejo, y tienen en cuenta las
responsabilidades de la actividad de auditora interna y del director ejecutivo
de auditora, segn lo indica el estatuto de auditora interna. Para demostrar el
cumplimiento de la definicin de auditora interna, el Cdigo de tica y las
Normas. Los resultados de las evaluaciones peridicas internas y externas se
comunican al finalizar tales evaluaciones, y los resultados de la vigilancia
continua se comunican al menos anualmente. Los resultados incluyen la
evaluacin del evaluador o equipo de evaluacin con respecto al grado de
cumplimiento.
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1321- UTILIZACIN DE: CUMPLE CON LAS NORMAS INTERNACIONALES PARA

EL EJERCICIO PROFESIONAL DE LA AUDITORA INTERNA
El DEA puede manifestar que la actividad de auditora interna cumple con las
Normas slo si los resultados del programa de aseguramiento y mejora de la
calidad apoyan esa declaracin.
Interpretacin:
La actividad de auditora interna cumple con las Normas cuando alcanza los
resultados descritos en la definicin de auditora interna, el Cdigo de tica y
las Normas. Los resultados del programa de aseguramiento y mejora de la
calidad incluyen los resultados, tanto de las evaluaciones internas como de las
externas.
Toda actividad de auditora interna tendr resultados de evaluaciones internas.
Aquellas actividades, cuya existencia exceda los cinco aos, tendrn tambin
resultados de evaluaciones externas.
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1322- DECLARACIN DE INCUMPLIMIENTO
Cuando el incumplimiento de la definicin de auditora interna, el Cdigo de

tica o las Normas, afecta el alcance u operacin general de la actividad de
auditora interna, el DEA debe declarar el incumplimiento y su impacto ante la
alta direccin y el Consejo.
Page 55
NORMAS SOBRE DESEMPEO
-2000-
NORMAS SOBRE DESEMPEO
Las Normas Sobre Desempeo del IIA describen la naturaleza de los servicios de
auditora interna y proporcionan criterios de calidad con los cuales puede
evaluarse el desempeo de estos servicios.
Estas Normas (el grupo de las 2000), tratan sobre la planificacin, la

naturaleza, objetivos, alcance, recursos, la administracin, el desempeo y la
comunicacin de la actividad de auditora interna. En los mdulos posteriores,
sern tratadas a travs de ejercicios prcticos.
Page 57
CDIGO DE TICA
CDIGO DE TICA
tica
Etimolgicamente, la palabra tica

viene del griego ETHOS, que significa
costumbre, con lo que se puede
inferir que sta estudia la costumbre
y los hbitos dando ciertos
principios.
Page 59
CDIGO DE TICA
La tica estudia la moral y determina qu es lo bueno y, desde ese punto de

vista, cmo se debe actuar.
En otras palabras, la tica es la teora o la ciencia del comportamiento moral.
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CDIGO DE TICA
tica Profesional
La tica profesional puede definirse como la ciencia normativa que estudia los
deberes y los derechos profesionales de cada profesin.
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CDIGO DE TICA DEL AUDITOR INTERNO
El propsito del Cdigo de tica del IIA es promover una cultura tica en la
profesin de auditora interna.
Es necesario y apropiado contar con un cdigo de tica para la profesin de

auditora interna, ya que sta se basa en la confianza que se imparte a su
aseguramiento objetivo sobre la gestin de riesgos, control y gobierno.
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CDIGO DE TICA DEL AUDITOR INTERNO
El Cdigo de tica del IIA, abarca mucho ms que la definicin de auditora

interna, llegando a incluir dos componentes esenciales:
1. Principios que son relevantes para la profesin y prctica de la auditora

interna.
2. Reglas de Conducta que describen las normas de comportamiento que se

espera sean observadas por los auditores internos. Estas reglas son una ayuda
para interpretar los Principios en aplicaciones prcticas. Su intencin es guiar
la conducta tica de los auditores internos.
Page 63
PRINCIPIOS DEL CDIGO DE TICA
Se espera que los auditores internos apliquen y cumplan los siguientes

principios:
1. Integridad.
La integridad de los auditores internos establece confianza y,

consiguientemente, provee la base para confiar en su juicio.
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2. Objetividad.
Los auditores internos exhiben el ms alto nivel de objetividad profesional al

reunir, evaluar y comunicar informacin sobre la actividad o proceso a ser
examinado. Los auditores internos hacen una evaluacin equilibrada de todas
las circunstancias relevantes y forman sus juicios sin dejarse influir
indebidamente por sus propios intereses o por otras personas.
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3. Confidencialidad.
Los auditores internos respetan el valor y la propiedad de la informacin que

reciben y no divulgan informacin sin la debida autorizacin a menos que exista
una obligacin legal o profesional para hacerlo.
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4. Competencia.
Los auditores internos aplican el conocimiento, las aptitudes y experiencia

necesarios al desempear los servicios de auditora interna.
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REGLAS DE CONDUCTA DEL CDIGO DE TICA
1) Integridad. Los auditores internos:
1.1 Desempearn su trabajo con honestidad, diligencia y responsabilidad.

1.2 Respetarn las leyes y divulgarn lo que corresponda de acuerdo con la ley y la
profesin.
1.3 No participarn a sabiendas en una actividad ilegal o de actos que vayan en
detrimento de la profesin de auditora interna o de la organizacin.
1.4 Respetarn y contribuirn a los objetivos legtimos y ticos de la organizacin.
Page 68
2. Objetividad. Los auditores internos:
2.1 No participarn en ninguna actividad o relacin que pueda perjudicar o

aparente perjudicar su evaluacin imparcial. Esta participacin incluye
aquellas actividades o relaciones que puedan estar en conflicto con los
intereses de la organizacin.
2.2 No aceptarn nada que pueda perjudicar o aparente perjudicar su juicio

profesional.
2.3 Divulgarn todos los hechos materiales que conozcan y que, de no ser
divulgados, pudieran distorsionar el informe de las actividades sometidas a
revisin.
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3. Confidencialidad. Los auditores internos:
3.1 Sern prudentes en el uso y proteccin de la informacin adquirida en el

transcurso de su trabajo.
3.2 No utilizarn informacin para lucro personal o que de alguna manera fuera
contraria a la ley o en detrimento de los objetivos legtimos y ticos de la
organizacin.
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4. Competencia. Los auditores internos:
4.1 Participarn slo en aquellos servicios para los cuales tengan los suficientes
conocimientos, aptitudes y experiencia.
4.2 Desempearn todos los servicios de auditora interna de acuerdo con las
Normas para la Prctica Profesional de Auditora Interna.
4.3 Mejorarn continuamente sus habilidades y la efectividad y calidad de sus

servicios.
Page 71
DOCUMENTACIN DEL TRABAJO DE
AUDITORA INTERNA
Page 72
DOCUMENTACIN DEL TRABAJO DE AUDITORA
INTERNA
Un trabajo en auditora interna es una asignacin, tarea o actividad de revisin,
como un servicio de aseguramiento de auditora interna, un servicio de
consultora, una revisin de autoevaluacin de control, un examen de fraudes o
una evaluacin de cumplimiento.
Page 73
INTERNA
EL PROCESO DEL TRABAJO DE ASEGURAMIENTO
Planificar: Ejecutar: Comunicar:

* Determinar los objetivos y el alcance * Realizar pruebas para reunir * Llevar a cabo un proceso de
del trabajo. evidencias. evaluacin y escalamiento de
* Comprender el rea auditada, * Evaluar las evidencias reunidas y sacar observaciones.
incluidos los objetivos del rea conclusiones. * Realizar las comunicaciones
auditada. provisionales y preliminares del
* Desarrollar observaciones y formular
* Identificar y evaluar los riesgos. recomendaciones. trabajo.
* Identificar las actividades de control * Desarrollar las comunicaciones finales
clave. del trabajo.
* Evaluar la idoneidad del diseo de * Distribuir las comunicaciones finales
control. formales e informales.
* Crear un plan de prueba. * Realizar los procedimientos de
* Desarrollar un programa de trabajo. supervisin y seguimiento.
* Asignar recursos al trabajo.
Page 74
INTERNA
La figura anterior describe las 3 fases principales del proceso de aseguramiento:
planificacin, realizacin y comunicacin. Si bien se describen estas 3 fases como
pasos diferenciados y secuenciales, los trabajos de auditora reales no funcionan
as. No existen lmites marcados entre la planificacin, la realizacin y la
comunicacin. Es discutible dnde termina la planificacin del trabajo y comienza
la realizacin. De hecho, la planificacin, generalmente, contina todo el trabajo,
ya que se deben realizar ajustes a medida que se revela nueva evidencia.
Page 75
INTERNA
La realizacin del trabajo comienza durante la planificacin, ya que el equipo de
auditora interna aplica procedimientos para reunir informacin necesaria para
planificar la auditora. La comunicacin se desarrolla en todo el proceso del
trabajo, ya que el equipo comunica los temas importantes al auditado en perodos
intermedios y no slo al concluir el proceso en la comunicacin final del trabajo.
Page 76
ACTIVIDADES DE EJECUCIN DEL
TRABAJO DE ASEGURAMIENTO
Independent Financial Centre of the Americas-Accounting Strategy

Page 77
ACTIVIDADES DE EJECUCIN DEL TRABAJO DE
ASEGURAMIENTO
Realizar pruebas para reunir evidencia
Para realizar el trabajo es necesario aplicar procedimientos de auditora

especficos que permitan reunir evidencia. Algunos procedimientos implican
hacer preguntas, observar las operaciones, revisar documentos y analizar la
razonabilidad de la informacin.
Page 78
ASEGURAMIENTO
Evaluar la evidencia reunida y arribar a conclusiones
Se requiere de un alto grado de criterio profesional para evaluar la

evidencia reunida con el fin de determinar, por ejemplo, si las actividades de
control estn diseadas adecuadamente y funcionan de manera eficaz. Por
ltimo, el equipo de auditora interna debe arribar a conclusiones lgicas
basndose en la evidencia reunida.
Page 79
ASEGURAMIENTO
Desarrollar observaciones y formular recomendaciones
Las observaciones (tambin denominadas hallazgos) se definen como

declaraciones pertinentes de los hechos que emergen a partir de un
proceso que consiste en comparar lo que debera ser con lo que realmente
es.
Las observaciones de auditora bien escritas contienen los siguientes

elementos (denominados las 4 C):
Page 80
ASEGURAMIENTO
Condicin.
La evidencia basada en hechos que encontr el auditor interno, es decir, lo
que es.
Criterios.
Las normas o expectativas utilizadas al realizar una evaluacin, es decir, lo
que debera ser.
Page 81
ASEGURAMIENTO
Consecuencias.
Los efectos adversos, reales o potenciales, de la brecha entre la condicin
existente y los criterios. En las Normas, este elemento se denomina efecto.
Causas.
Las razones subyacentes de la brecha entre la condicin esperada y la real, que
generan consecuencias adversas.
Debe observarse que cuando la condicin coincide con los criterios, no existe
ninguna brecha y, por lo tanto, no hay consecuencias, ni causas que se deban
abordar.
Page 82
ASEGURAMIENTO
Las recomendaciones se basan en las observaciones y conclusiones del auditor
interno. Las recomendaciones de auditora (tambin denominadas accin
correctiva propuesta) se deben documentar como parte de la observacin de
auditora o por separado (algunos auditores internos hacen referencia a la accin
correctiva como la quinta C).
Las recomendaciones intentan cerrar la brecha entre los criterios y la condicin de

las observaciones. Las recomendaciones significativas para la accin correctiva
abordan las causas de la brecha entre los criterios y la condicin, proporcionan
soluciones a largo plazo, y son econmicamente accesibles. Las recomendaciones
que abordan los sntomas de los problemas en lugar de las causas raz
generalmente tienen muy poco valor.
Page 83
EVIDENCIA DE AUDITORA Y
PROCEDIMIENTOS

Page 84
EVIDENCIA DE AUDITORA Y PROCEDIMIENTOS
Los auditores internos confan ampliamente en el criterio profesional

experimentado cuando formulan conclusiones y recomendaciones basndose en la
evidencia que reunieron y evaluaron.
La calidad de las conclusiones y recomendaciones de los auditores internos

depende de su capacidad para reunir y evaluar una cantidad suficiente de
evidencia adecuada en la que se basan sus conclusiones y recomendaciones.
Page 85
EVIDENCIA DE AUDITORA Y PROCEDIMIENTOS
La reunin de una cantidad suficiente de evidencia adecuada, requiere una gran

interaccin y comunicacin con el personal del auditado durante todo el trabajo.
Dichas interacciones y comunicaciones son fundamentales para realizar el trabajo
de manera eficaz y eficiente.
Por tanto, es importante que los auditores internos sean abiertos, comunicativos y
colaboradores.
Page 86
ESCEPTICISMO PROFESIONAL Y ASEGURAMIENTO
RAZONABLE
El auditor interno siempre debe recordar aplicar un nivel adecuado de
escepticismo profesional al evaluar la evidencia de auditora. El escepticismo
profesional es el estado mental en el cual los auditores internos no dan nada por
sentado; cuestionan continuamente lo que oyen y ven, y evalan en forma crtica
la evidencia de auditora. No presuponen que el auditado es honesto o deshonesto.
Aplicar escepticismo profesional durante el trabajo ayuda a los auditores internos

a permanecer imparciales y a mantener una postura abierta para formar opiniones
basndose en la preponderancia de la evidencia obtenida durante el trabajo y no
slo en datos profesionales.
Page 87
RAZONABLE
Rara vez, por no decir nunca, los auditores internos estn en condicin de
proporcionar aseguramiento absoluto respecto de la veracidad de las
informaciones de la direccin relacionadas con el sistema de controles internos y
con el desempeo. Incluso los auditores internos experimentados, rara vez,
quedan convencidos fuera de toda duda. Esto se debe a la naturaleza y extensin
de la evidencia que renen y, a los tipos de decisiones que toman.
Page 88
RAZONABLE
Con frecuencia los auditores internos deben confiar en evidencias que son
persuasivas y no son absolutamente convincentes, y las decisiones de auditora,
rara vez, son absolutas.
Adems, las conclusiones y recomendaciones de los auditores internos se deben

formar a un costo razonable y dentro de un perodo razonable para agregar valor
econmico. En consecuencia, los auditores internos luchan por obtener una
cantidad suficiente de evidencia adecuada que les proporcione una base razonable
para formular sus conclusiones y recomendaciones. Los auditores internos se
refieren a este concepto como aseguramiento razonable.
Page 89
PERSUASIN DE LA EVIDENCIA DE AUDITORA
La evidencia de auditora es persuasiva si le permite al auditor interno formular,

con seguridad, conclusiones y recomendaciones bien fundamentadas. La evidencia
persuasiva debe ser:
Relevante. La evidencia est relacionada con el objetivo de la auditora?

Respalda lgicamente la conclusin o la recomendacin del auditor interno?
Confiable. La evidencia provino de una fuente verosmil? El auditor interno

obtuvo directamente la evidencia?
Suficiente. El auditor interno ha obtenido evidencia suficiente? Las distintas

partes de la evidencia que estn relacionadas se corroboran mutuamente?
Page 90
La razn por la cual la evidencia de auditora debe ser relevante para ser
persuasiva est clara: confiar en evidencia que tiene poca o ninguna relevancia
respecto de un objetivo de auditora especfico incrementa, en gran medida, el
riesgo de auditora; es decir, el riesgo de arribar a conclusiones no vlidas y
proporcionar recomendaciones incorrectas.
Page 91
Si bien no existen reglas firmes y simples respecto de la confiabilidad y la
suficiencia de la evidencia, hay pautas tiles que los auditores internos pueden
seguir si recuerdan que las pautas generalmente se caracterizan por las
excepciones. Dichas pautas incluyen:
La evidencia obtenida de terceros independientes La evidencia documentada es ms confiable

es ms confiable que la evidencia obtenida del que la no documentada.
auditado.
La evidencia oportuna es ms confiable que
La evidencia producida por un proceso o sistema la evidencia inoportuna.
con actividades de control eficaces es ms
confiable que la evidencia producida por un La evidencia corroborada es ms suficiente
proceso o sistema con actividades de control que la evidencia no corroborada o
ineficaces. contradictoria.
La evidencia obtenida directamente por el auditor Las muestras ms grandes producen evidencia
interno es ms confiable que la evidencia obtenida ms suficiente que las muestras ms
indirectamente. pequeas.
Page 92
La evidencia documental es una parte significativa de la evidencia reunida durante

la mayora de los trabajos de auditora interna. La confiabilidad de la evidencia
documental depende, en gran medida, de su origen y del recorrido que sigue antes
de ser evaluada por el auditor interno.
Page 93
CONFIABILIDAD DE LA EVIDENCIA DOCUMENTAL

Niveles de Confiabilidad Descripciones Documentos de Ejemplo
Documentos preparados por el auditor Recuentos de pruebas de inventario.

interno. Mapas de proceso.
Matrices de riesgo y control.
Alta
Documentos que envi directamente Confirmaciones.
un tercero al auditor interno Estados de cuenta bancarios de cierre.
Cartas de abogados externos
Media Documentos creados por un terceros, Facturas de proveedores.

enviados a la organizacin y rdenes de compra del cliente.
solicitados por el auditor interno. Estados de cuenta bancarios.
Documentos creados por la Avisos de remisin.

organizacin, enviados a un tercero, Cheques cancelados.
devueltos a la organizacin y Volantes de depsito.
solicitados por el auditor interno.
Baja Documentos creados por la Declaraciones escritas de polticas.

organizacin y solicitados a la Informes de recepcin.
organizacin por el auditor interno. Tarjetas de control horario.
Page 94
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA

Page 95
Los procedimientos de auditora son tareas especficas que realiza el auditor

interno para reunir la evidencia requerida y alcanzar los objetivos de auditora
establecidos. Se aplican durante el proceso de auditora para:
Lograr una comprensin cabal del auditado, incluidos sus objetivos, riesgos y
actividades de control.
Probar la idoneidad del diseo y eficacia operativa del sistema de controles
internos del rea de destino.
Analizar las posibles relaciones entre los distintos elementos de los datos.
Probar directamente la informacin financiera y no financiera registrada para
detectar errores y fraude.
Page 96
Naturaleza de los Procedimientos de Auditora.

Los tipos de pruebas que realiza el auditor interno para lograr sus objetivos.
En trminos generales, los procedimientos de auditora pueden ser manuales,

automatizados (a travs de las TAAC), o una combinacin de ambos.
Page 97
Extensin de los Procedimientos de Auditora.

Cantidad de evidencias de auditora que debe obtener el auditor interno para
lograr sus objetivos.
Page 98
Tiempo en los Procedimientos de Auditora.

Cundo se realizan las pruebas de auditora y cunto tiempo duran. El tiempo en
los procedimientos de auditora hace referencia al momento en que se realizan las
pruebas y al perodo que cubren estas pruebas. Por ejemplo:
Un auditor interno que prueba la eficacia operativa de una actividad de control manual durante un
perodo de tiempo basndose en una muestra, debe realizar los pasos adecuados para asegurarse de que
la muestra seleccionada es representativa de todo el perodo.
Un auditor interno que prueba si las transacciones se registran en el ao fiscal correcto centrar las
pruebas en las transacciones inmediatamente anteriores y posteriores a fin de ao.
Un auditor interno probar el funcionamiento de un control de aplicaciones computarizado en un
momento dado para determinar si la actividad de control est funcionando de manera eficaz en ese
momento. El auditor interno confiar en distintas pruebas, como las pruebas sobre acceso y modificacin
de programas de aplicacin durante un perodo de tiempo, para asegurarse de que la actividad de control
funciona de forma habitual durante ese perodo de tiempo.
Page 99
Procedimientos de Auditora Manuales

Los procedimientos de auditora manuales comnmente son:
Consulta.
Observacin.
Inspeccin.
Revisin de comprobantes.
Rastreo.
Re-ejecucin.
Confirmacin.
Procedimientos analticos.
Page 100
Los auditores internos utilizan procedimientos analticos al planificar y realizar un

trabajo para identificar anomalas en la informacin, tales como: fluctuaciones,
diferencias o correlaciones inesperadas, as como tambin la ausencia de
fluctuaciones, diferencias o correlaciones esperadas. Dichas anomalas pueden ser
indicadores de transacciones o eventos inusuales o extraordinarios, de errores o de
actividades fraudulentas que requieren mayor atencin y la reunin de evidencia
corroborativa. Los procedimientos analticos ms frecuentes son:
Anlisis de estados contables en valores porcentuales.

Anlisis de coeficientes.
Anlisis de tendencias.
Anlisis de informacin orientada hacia el futuro.
Benchmarking externo.
Benchmarking interno.
Page 101
Procedimientos de Auditora Automatizados

Las Normas, en el Consejo para la Prctica 1220.A2, dicen lo siguiente: al ejercer
el debido cuidado profesional, el auditor interno debe considerar la utilizacin de
auditora basada en tecnologa y otras tcnicas de anlisis de datos.
El Consejo para la Prctica 1220-2 fue adoptado a partir de la Gua de la

Asociacin de Auditora y Control de Sistemas de Informacin (ISACA), Uso de
Tcnicas de Auditora Asistidas por Computadora (CATT en ingls), Documento G3.
Page 102
Procedimientos de Auditora Automatizados

El ISACA y el IIA definen las tcnicas de auditora asistidas por computadora como
toda tcnica de auditora automatizada, como software general de auditora,
software utilitario, datos de prueba, anlisis de traza y mapeo, y sistemas
expertos de auditora.
Page 103
COBIT.
Es el enfoque de control interno para la tecnologa de la informacin. Se dise
especialmente para proporcionar una gua para el desarrollo y la evaluacin de un
gobierno adecuado de la tecnologa de la informacin. Como tal, complementa al
enfoque COSO, pero no constituye en s mismo un enfoque completo para el
control interno.
Page 104
Los 10 Principales Riesgos de la Tecnologa de la Informacin
Cumplimiento de regulaciones y legislacin.
Gestin de amenazas/puntos vulnerables
Privacidad
Supervisin/auditora/aseguramiento continuos
Seguridad de las redes inalmbricas
Proteccin contra intrusiones
Tercerizacin de TI
Mediciones de seguridad empresarial
Gestin de identidad
Adquisiciones y ventas, impactos en la gestin de los sistemas
Page 105
GAIT.
El IIA elabor la Gua para la Evaluacin de TI (GAIT por sus siglas en ingls) y el
alcance de los controles generales en funcin del riesgo para ayudar a las
organizaciones a identificar controles generales de TI clave para evitar fallas que
indirectamente podran generar errores sustanciales en los estados financieros.
Ms puntualmente, la GAIT permite a la direccin y a los auditores identificar
controles generales de TI clave como parte y como continuacin de los esfuerzos
basados en el riesgo, de enfoque descendente, que apunte al cumplimiento de la
Seccin 404.
Como la GAIT est basada en principios, se puede aplicar a cualquier organizacin,

ms all del tamao y del tipo de industria.
Page 106
PAPELES DE TRABAJO

Page 107
PAPELES DE TRABAJO
Papeles de Trabajo
La Norma 2330 requiere que los auditores internos registren la evidencia que
acumulan como respaldo para los resultados del trabajo. Los Consejos para la
Prctica de esta Norma proporcionan pautas relacionadas con los papeles de
trabajo (PT) y su preparacin.
Page 108
PAPELES DE TRABAJO
Dada la diversidad de los propsitos de los papeles de trabajo, es difcil

sobreestimar su importancia. Por ejemplo, los PT:
Ayudan en la planificacin y realizacin del trabajo.

Facilitan la supervisin y revisin del trabajo realizado.
Indican si se alcanzaron o no los objetivos del trabajo.
Proporcionan el respaldo primordial para las comunicaciones del auditor.
Sirven de base para la evaluacin del programa de aseguramiento de la calidad
de auditora interna.
Contribuyen al desarrollo profesional del personal de auditora.
Demuestran que la funcin de auditora interna cumple con las Normas.
Page 109
PAPELES DE TRABAJO
El contenido de los papeles de trabajo depender de la naturaleza del trabajo. No

obstante, siempre deben proporcionar documentacin completa, precisa y concisa
del proceso del trabajo.
Page 110
PAPELES DE TRABAJO
Una gran variedad de PT se prepara durante un trabajo de auditoria interna. La

siguiente es una lista ilustrativa (nunca exhaustiva ni limitativa).
Programas de trabajo utilizados para documentar la naturaleza, la extensin y el tiempo

de los procedimientos de auditora especficos.
Presupuestos de tiempo del trabajo y planillas de asignacin de recursos.
Cuestionarios utilizados para obtener informacin acerca del auditado, incluido sus
objetivos, riesgos, actividades de control, actividades operativas, etc.
Mapas del proceso utilizados para documentar las actividades del proceso, los riesgos y
las actividades de control.
Cuadros, grficos y diagramas, como un mapa de riesgo utilizado para representar el
impacto y la probabilidad de los riesgos de un negocio.
Orden del da de las reuniones del equipo de auditora y de las reuniones con el
auditado.
Memorandos descriptivos utilizados para documentar los resultados de entrevistas y otras
reuniones con el auditado.
Page 111
PAPELES DE TRABAJO
Informacin organizacional relevante del auditado.

Copias de documentos originales (rdenes de compra, informes de recepcin, facturas,
cheques, etc.).
Copias de otros documentos importantes (contratos, actas de reuniones, etc.).
Documentos relacionados con TI, como listas de programas e informes de excepciones.
Registros contables, como balances de comprobacin y extractos de libros diarios y
mayores.
Evidencia obtenida de terceros.
Planillas preparadas por el auditor interno, como la matriz de riesgo y control usada para
documentar riesgos .
Otros tipos de papeles de trabajo preparados por el auditor interno que reflejan el
trabajo realizado (procedimientos analticos, anlisis de datos computarizados, pruebas
de transacciones, de saldos, etc.).
Page 112
PAPELES DE TRABAJO
Evidencia compilada por el auditado y probada por el auditor interno.

Actividades de control que realiz el auditado y volvi a ejecutar el auditor interno.
Correspondencia e informacin escrita de lo conversado con el auditado durante el
trabajo.
Notas de observaciones, recomendaciones y conclusiones realizadas por el equipo de
auditora interna.
Comunicaciones finales del trabajo y respuestas de la direccin.
Page 113
PAPELES DE TRABAJO
Pautas para la preparacin de los papeles de trabajo.

El DEA es responsable de establecer las polticas y los procedimientos relacionados
con los PT. Las polticas y procedimientos bien escritos fomentan el trabajo eficaz
y eficiente y facilitan la adhesin constante a las normas de aseguramiento de la
calidad. Los PT pueden ser en papel, en formato electrnico o en ambos. Se debe
prestar especial atencin en mantener el control de la versin sobre los PT
electrnicos y en garantizar que se realicen adecuadamente las copias de
seguridad.
Los formatos estandarizados de los PT ayudan a optimizar el proceso de auditora y

posibilitan una labor consistente y de alta calidad a lo largo de todo el trabajo. No
obstante, se debe prestar atencin a no estandarizar los PT de manera tan
rgida que inhiba el ingenio y la creatividad del auditor interno.
Page 114
PAPELES DE TRABAJO
Una estandarizacin adecuada de los PT debe incluir lo siguiente:
Un sistema uniforme de referencias cruzadas para todos los trabajos.

Diseo coherente de PT.
Marcas de auditora estandarizadas (smbolos que se utilizan en los PT para
representar procedimientos de auditora especficos).
Una prescripcin para almacenar los tipos de informacin en archivos
permanentes o transferidos.
Page 115
PAPELES DE TRABAJO
Archivo de los papeles de trabajo.

Los archivos de los PT deben estar completos y bien organizados. Al final de un
trabajo, los archivos se deben limpiar para que contengan slo las versiones finales
de los PT completados durante el trabajo. Cada PT individual debe poder
interpretarse por separado. Esto significa, por ejemplo, que cada PT debe:
Contener un ndice o nmero de referencia adecuado.

Identificar el trabajo y describir el propsito o el contenido del PT.
Estar firmado (o inicialado) y debe contener las fechas establecidas por el auditor interno
que realiz el trabajo y por el o los auditores internos que revisaron el trabajo.
Identificar claramente las fuentes de datos del auditado incluidos en el PT.
Incluir explicaciones claras de las marcas de auditora utilizadas.
Estar redactado claramente para ser comprendido fcilmente por auditores internos que
no estn familiarizados con el trabajo realizado.
Page 116
PAPELES DE TRABAJO
En resumen, el papel de trabajo debe contener informacin suficiente para que un

auditor interno que no es el auditor que realiz el trabajo pueda volver a
ejecutarlo. Por otro lado, los papeles de trabajo no deben contener ms
informacin que la necesaria; deben ser lo ms concisos posibles.
Page 117
ARCHIVO DE LA INFORMACIN EN
AUDITORA INTERNA

Page 118
PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo de auditora deben organizarse y archivarse de manera

que faciliten un manejo eficiente. A tales efectos, se sugieren 3 archivos:
Archivo permanente.
Archivo general.
Archivo corriente.
Page 119
ARCHIVO PERMANENTE
I- Documentos constitutivos:
a. Estatutos sociales.
b. Asambleas ordinarias.
c. Asambleas extraordinarias.
II- Direccin de la empresa:

a. Integrantes del Consejo.
b. Actas de reunin del Consejo.
Page 120
ARCHIVO PERMANENTE
III- Leyes y reglamentos aplicables:
a. Constitucin de la Repblica.
b. Cdigo Tributario.
c. Cdigo Laboral.
d. Ley de Sociedades Comerciales.
e. Ley Monetaria y Financiera.
f. Ley de Medio Ambiente.
g. Ley de Cmara de Cuentas.
h. Otras.
Page 121
ARCHIVO PERMANENTE
IV- Polticas, planes, programas, presupuestos y manuales de procedimientos:
a. Filosofa empresarial.
b. Polticas.
c. Estructura organizativa.
d. Manual de organizacin.
e. Manual de procedimientos financieros, administrativos y operacionales.
f. Planes.
g. Programas.
h. Presupuestos.
Page 122
ARCHIVO GENERAL
El archivo general debe incluir:
1. El plan anual de auditora interna.

2. Planificacin anual de las actividades de auditora.
3. Planificacin especfica de las actividades de auditora.
Page 123
ARCHIVO CORRIENTE
El archivo corriente contendr:
Entrevistas.
Cuestionarios.
Cdulas sumarias.
Cdulas de detalle.
Confirmaciones.
Otros.
Page 124
PRCTICAS FINALES

Page 125
BIBLIOGRAFA
Auditool.org
Auditora Interna: Servicios de Aseguramiento y Consulta. The IIA Research
Foundation, 1era. Edicin. Ao 2009
Soriano Guzmn, Genaro. Auditora para la Administracin, 2da. Edicin,
Ao 2000.
Soriano Guzmn, Genaro. Diplomado en Auditora Interna, ESENFA.
The Institute of Internal Auditors (IIA). www.theiia.org/guidance/standards-
and-practices.
Real Academia de la Lengua Espaola (RAE). www.rae.org.es
Contactos
Roslibi Espinal
BDO CONSULTING, S.R.L.
809-472-1565 EXT. 264
829-340-1025
roslibi.espinal@bdo.com.do
@roslibiespinal
127

Módulo II. Marco para La Práctica Profesional de La AI. Noviembre 2015

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DIPLOMADO DE AUDITORA INTERNA

Esta publicacin ha sido elaborada detenidamente, sin embargo, ha sido redactada

Introduccin. Normas para la prctica profesional

Roslibi Espinal es licenciada en administracin de empresas, magna cum laude,

Obtuvo una maestra en Finanzas Corporativas en el Instituto Tecnolgico de Santo

Se desempea actualmente como Gerente de Consultora de la firma de auditores

Profesional: segn la Real Academia de la Lengua Espaola, profesional es:

1. Perteneciente o relativo a la profesin.

Conocimiento y acatamiento de la ley y la moral.

Organizacin profesional que motive su crecimiento ordenado.

Puede aqul que ejerce la auditora interna

El auditor interno puede ser llamado un profesional, pues:

Existe una organizacin profesional.

Hay un cdigo de tica.

Hay unas Normas para el Ejercicio Profesional de la Auditora Interna.

Hay un programa de certificacin profesional.

Hay un programa de educacin continua.

The Institute of Internal Auditors (IIA) es una asociacin internacional dedicada

Fue fundado en el ao 1941, y tiene su sede en Altamonte Springs, Florida.

Segn The IIA:

La auditora interna es una actividad independiente y objetiva, de aseguramiento

Ayuda a una organizacin a cumplir sus objetivos aportando un enfoque

El IPPF Guidance incluye:

1.Gua obligatoria (mandatory guidance).

2.Gua enrgicamente recomendada (strongly recommended guidance).

Los 3 elementos obligatorios del IPPF son:

Concepto de auditora interna.

Las Normas son requisitos enfocados a principios, de cumplimiento obligatorio

Declaraciones de requisitos bsicos para el ejercicio de la auditora interna y

Interpretaciones que aclaran trminos o conceptos dentro de las Declaraciones.

Si bien estas diferencias pueden afectar la prctica de la auditora interna en

La elaboracin y revisin de las Normas es un proceso continuo. El Comit de

Las Normas vigentes al da de hoy, fueron emitidas en octubre de 2008, y

El propsito de las Normas es:

1. Definir principios bsicos que representen el ejercicio de la auditora interna

Las Normas sobre Atributos tratan las caractersticas de las organizaciones y

Los servicios de aseguramiento comprenden la tarea de evaluacin objetiva de

Los servicios de consultora son por naturaleza consejos, y son desempeados,

Las Normas se aplican a los auditores internos individualmente y a las

El propsito, la autoridad y la responsabilidad de la actividad de la auditora

El Director Ejecutivo de Auditora (DEA) debe revisar peridicamente el

El estatuto de auditora interna es un documento formal que define el

1010-RECONOCIMIENTO DE LA DEFINICIN DE AUDITORA INTERNA, EL CDIGO

La naturaleza obligatoria de la definicin de auditora interna, el Cdigo de

El Director Ejecutivo de Auditora (DEA) debera tratar la definicin de

La actividad de auditora interna debe ser independiente, y los auditores

La independencia es la libertad de La objetividad es una actitud mental

1110-INDEPENDENCIA DENTRO DE LA ORGANIZACIN

El DEA debe responder ante un nivel jerrquico tal dentro de la organizacin

El DEA debe ratificar ante el Consejo, al menos anualmente, la independencia

La Independencia dentro de la organizacin se alcanza de forma efectiva

Apruebe el estatuto de auditora interna.

1111-INTERACCIN DIRECTA CON EL CONSEJO

El DEA debe comunicarse e interactuar directamente con el Consejo de

La dependencia ideal es del Comit de Auditora:

Si no existiera un Comit de Auditora:

Consejo de Director Ejecutivo

Qu es lo que normalmente se da?

Directores de Director Ejecutivo

Directores de Director de Finanzas/

1130-IMPEDIMENTO A LA INDEPENDENCIA U OBJETIVIDAD

Si la independencia u objetividad se viesen comprometidas de hecho o en

1130-IMPEDIMENTO A LA INDEPENDENCIA U OBJETIVIDAD