Auxcontabilidade2sitev110 06 15

g o v e r n o d o e s ta d o d e s o pa u l o
Auxiliar de
Contabilidade
2
emprego
Administr ao
Auxiliar de Contabilidade
2
GOVERNO DO ESTADO DE SO PAULO
Geraldo Alckmin
Governador
SECRETARIA DE DESENVOLVIMENTO ECONMICO,

CINCIA, TECNOLOGIA E INOVAO
Mrcio Luiz Frana Gomes

Secretrio
Cludio Valverde
Secretrio-Adjunto
Maurcio Juvenal
Chefe de Gabinete
Marco Antonio da Silva

Coordenador de Ensino Tcnico, Tecnolgico e Profissionalizante
Concepo do programa e elaborao de contedos
Secretaria de Desenvolvimento Econmico, Cincia, Tecnologia e Inovao
Coordenao do Projeto Equipe Tcnica

Marco Antonio da Silva Cibele Rodrigues Silva, Joo Mota Jr.
e Raphael Lebsa do Prado
Fundao do Desenvolvimento Administrativo Fundap
Wanderley Messias da Costa Equipe Tcnica

Diretor Executivo Elen Cristina S. K. Vaz Dppenschmitt, Fabiana de
Cssia Rodrigues e Liliane Bordignon de Souza
Mrgara Raquel Cunha
Diretora Tcnica de Formao Profissional
Textos de Referncia
Coordenao Executiva do Projeto Dilma Fabri Maro Pichoneri, Paula Marcia Ciacco
Jos Lucas Cordeiro da Silva Dias e Selma Venco
Gesto do processo de produo editorial
Fundao Carlos Alberto Vanzolini
Mauro de Mesquita Spnola Gesto Editorial

Presidente da Diretoria Executiva Denise Blanes
Equipe de Produo
Jos Joaquim do Amaral Ferreira
Vice-presidente da Diretoria Executiva Assessoria pedaggica: Egon de Oliveira Rangel
Editorial: Airton Dantas de Arajo, Ana Paula Peicher Lisboa,
Gesto de Tecnologias em Educao Bruno Meng, Camila Grande, Celeste Baumann,
Main Greeb Vicente, Olivia Frade Zambone, Priscila Risso,
Direo da rea Rogrio Cantelli, Stella Mesquita e Tatiana F. Souza
Guilherme Ary Plonski Direitos autorais e iconografia: Ana Beatriz Freire,
Aparecido Francisco, Fernanda Catalo, Jos Carlos Augusto,
Coordenao Executiva do Projeto
Larissa Polix Barbosa, Maria Magalhes de Alencastro,
Angela Sprenger e Beatriz Scavazza
Mayara Ribeiro de Souza, Priscila Garofalo, Rita De Luca,
Gesto do Portal Roberto Polacov e Sandro Carrasco
Luis Marcio Barbosa, Luiz Carlos Gonalves, Apoio produo: Fernanda Rezende de Queirz,
Sonia Akimoto e Wilder Rogrio de Oliveira Luiz Roberto Vital Pinto, Maria Regina Xavier de Brito,
Valria Aranha e Vanessa Leite Rios
Gesto de Comunicao
Ane do Valle Diagramao e arte: Jairo Souza Design Grfico
CTP, Impresso e Acabamento

Imprensa Oficial do Estado de So Paulo
Agradecemos aos seguintes profissionais e instituies que colaboraram na produo deste material:
Benedito Antonio Pimentel, Isoflex e Sinval Fonseca
Caro(a) Trabalhador(a)
Estamos bastante felizes com a sua participao em um dos nossos cursos do

Programa Via Rpida Emprego. Sabemos o quanto a capacitao profissional
importante para quem busca uma oportunidade de trabalho ou pretende abrir
o seu prprio negcio.
Hoje, a falta de qualificao uma das maiores dificuldades enfrentadas pelo
desempregado.
At os que esto trabalhando precisam de capacitao para se manterem atualizados
ou, quem sabe, exercerem novas profisses com salrios mais atraentes.
Foi pensando em voc que o Governo do Estado criou o Via Rpida Emprego.
O Programa coordenado pela Secretaria de Desenvolvimento Econmico, Cincia,
Tecnologia e Inovao, em parceria com instituies conceituadas na rea da edu-
cao profissional.
Os nossos cursos contam com um material didtico especialmente criado para
facilitar o aprendizado de maneira rpida e eficiente. Com a ajuda de educadores
experientes, pretendemos formar bons profissionais para o mercado de trabalho
e excelentes cidados para a sociedade.
Temos certeza de que vamos lhe proporcionar muito mais que uma formao
profissional de qualidade. O curso, sem dvida, ser o seu passaporte para a
realizao de sonhos ainda maiores.
Boa sorte e um timo curso!
Secretaria de Desenvolvimento Econmico,

Cincia, Tecnologia e Inovao
Caro(a) Trabalhador(a)
Vamos iniciar a segunda etapa de seu curso, aprofundando alguns conhecimentos
importantes na ocupao de auxiliar de contabilidade.
No Caderno 1, voc conheceu um pouco da histria do comrcio e tambm do
desenvolvimento, ao longo do tempo, do mercado de trabalho. Viu ainda como est
o cenrio atual do mercado para essa ocupao e como deve ser um ambiente segu-
ro de trabalho.
Dando continuidade parte especfica dessa ocupao, a Unidade 5 trata das noes
gerais de contabilidade, detalhando um pouco sobre seus objetivos e princpios. A
seguir, a Unidade 6 apresenta e discute alguns procedimentos bsicos da contabili-
dade. A Unidade 7 versa sobre a forma utilizada para realizar o lanamento ou re-
gistro dos fatos ou atos administrativos em determinado perodo contbil.
A Unidade 8 d sequncia ao tema, abordando os tipos de operaes financeiras e
como demonstrar seus resultados. Em seguida, na Unidade 9 voc conhecer os
tipos mais comuns de documentos utilizados em contabilidade e poder exercitar
o preenchimento de alguns deles. A Unidade 10 trata do ingresso no mercado de
trabalho, tema muito importante para sua formao. Nela, so apresentadas algumas
atividades e reflexes que pretendem facilitar a elaborao do seu currculo.
Este curso ser concludo na Unidade 11, ao propor uma anlise sobre o que voc
aprendeu ao longo desse perodo e o que considera importante se aprofundar para
o futuro.
Ns, do Programa Via Rpida Emprego, temos certeza de que a soma dos conhe-
cimentos adquiridos por voc neste curso contribuir enormemente para a sua
formao profissional.
Boa sorte!
Sumrio
Unidade 5
9
Noes bsicas de Contabilidade
Unidade 6
25
Procedimentos contbeis bsicos
Unidade 7
49
Mtodo de escriturao
Unidade 8
65
Demonstraes financeiras
Unidade 9
75
Documentos contbeis
Unidade 10
85
Ingresso no mercado de trabalho
Unidade 11
89
Revendo seus conhecimentos
So Paulo (Estado). Secretaria de Desenvolvimento Econmico, Cincia, Tecnologia
e Inovao. Via Rpida Emprego: administrao: auxiliar de contabilidade, v.2. So Paulo:
SDECTI, 2015.
il. - - (Srie Arco Ocupacional Administrao)
ISBN: 978-85-8312-181-7 (Impresso)

978-85-8312-180-0 (Digital)
1. Ensino Profissionalizante 2. Administrao Qualificao Tcnica 3. Auxiliar de

Contabilidade Mercado de Trabalho I. Secretaria de Desenvolvimento Econmico, Cincia,
Tecnologia e Inovao II. Ttulo III. Srie.
CDD: 657.092
FICHA CATALOGRFICA
Tatiane Silva Massucato Arias - CRB-8/7262
Unidade 5
Noes bsicas de
Contabilidade
Como j visto na primeira Unidade do Caderno 1, Contabili-
dade uma cincia que tem como objetivo acompanhar, ana-
lisar e registrar toda a movimentao ocorrida no patrimnio,
seja ele de pessoa fsica (individual) ou de pessoa jurdica (em-
presa, instituio ou associao).
Com base na anlise da movimentao financeira da pessoa ou
da entidade, que sua contabilidade, possvel perceber se esto
tendo lucro ou prejuzo.
Para garantir a seriedade na prtica contbil, foram estabelecidas
algumas regras e princpios.
No Brasil, a Resoluo no 750/1993, do Conselho Fe-
deral de Contabilidade (CFC), estabeleceu parmetros
que condensaram todos os postulados, princpios e con-
venes j existentes. Com o passar dos anos, vrias
outras resolues promoveram algumas alteraes em
sua redao, sendo que a ltima atualizao ocorreu em
2010 por meio da Resoluo no 1.282/2010. Os Princ-
pios da Contabilidade ento apresentados podem ser
Voc pode acessar os Princpios da
Contabilidade na ntegra no resumidos em:
seguinte endereo eletrnico:
<http://www.cfc.org.br/sisweb/SRE/
docs/RES_750.doc>. Acesso em: Princpio da Entidade: Art. 4o [...] reconhece o patri-
9 abr. 2015.
mnio como objeto da Contabilidade e afirma a au-
tonomia patrimonial, a necessidade da diferenciao
de um patrimnio particular no universo dos patri-
mnios existentes [...]. [O] patrimnio no se con-
funde com aqueles dos seus scios ou proprietrios,
no caso de sociedade ou instituio. Pargrafo nico
O patrimnio pertence entidade, mas a recproca
no verdadeira. [...]
Auxiliar de Contabilidade 2 A rco O c u pac i on a l A d m i n i s t r a o 9

Princpio da Continuidade: Art. 5o [...] a Entidade continuar em operao no
futuro e, portanto, a mensurao e a apresentao dos componentes do patrim-
nio levam em conta esta circunstncia. [...]
Princpio da Oportunidade: Art. 6o [...] refere-se ao processo de mensurao e
apresentao dos componentes patrimoniais para produzir informaes ntegras
e tempestivas. [...]
Princpio do Registro pelo Valor Original: Art. 7o [...] determina que os compo-
nentes do patrimnio devem ser inicialmente registrados pelos valores originais das
transaes, expressos em moeda nacional. 1o As [...] bases de mensurao devem
ser utilizadas em graus distintos e combinadas, ao longo do tempo, [como a atua-
lizao monetria].
Princpio da Competncia: Art. 9o [...] determina que os efeitos das transaes e
outros eventos sejam reconhecidos nos perodos a que se referem, independente-
mente do recebimento ou pagamento. [...]
Princpio da Prudncia: Art. 10 [...] determina a adoo do menor valor para os
componentes do Ativo e do maior para os do Passivo, sempre que se apresentem
alternativas igualmente vlidas para a quantificao das mutaes patrimoniais que
alterem o patrimnio lquido. Pragrafo nico [...] precauo no exerccio dos
julgamentos necessrios s estimativas em certas condies de incerteza, no sentido
de que os ativos e as receitas no sejam superestimados e que passivos e despesas
no sejam subestimados [...].
CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE. Resoluo no 750/1993. Disponvel em:
<http://www.cfc.org.br/sisweb/SRE/docs/RES_750.doc>. Acesso em: 9 abr. 2015.
Comit de Pronunciamentos Contbeis (CPC)

Trata-se de um comit criado pela Resoluo CFC no 1.055/2005, com a finalidade
de estudar, preparar e emitir pronunciamentos tcnicos sobre procedimentos de
contabilidade.
Fazem parte desse comit vrias associaes contbeis, que procuram interpretar e
fornecer orientaes s empresas, para garantir a possibilidade de convergncia in-
ternacional das normas contbeis e a centralizao na emisso de normas e proces-
sos democrticos na produo dessas informaes.
Desde sua criao, vrios documentos j foram aprovados, divulgados e, em sua
maioria, seguidos pelos contadores na hora de realizar os procedimentos contbeis.
10 A rco Oc upacio nal A d m i n i s t r a o A u x i l i a r de Contabilidade 2

Elencamos alguns deles para que voc possa se familia-
rizar a respeito:
documento CPC 16, aprovado em 8 de maio de 2009,
refere-se aos estoques. Nesse documento, descrevem-se,
entre outros itens, as formas como se devem avaliar os
diversos tipos de estoques: aqueles adquiridos para re-
venda, os mantidos para consumo, utilizao industrial
Para saber sobre outros
ou prestao de servios, estoques em processamento pronunciamentos relevantes
adequao das normas da
e aqueles referentes a produtos acabados, prontos para contabilidade brasileira aos padres
internacionais, consulte o site do
a venda; CFC. Disponvel em: <http://www.
cpc.org.br/CPC/Documentos-
Emitidos/Pronunciamentos>. Acesso
documento CPC 03, aprovado em 3 de setembro de em: 9 abr. 2015.
2010, refere-se Demonstrao dos Fluxos de Caixa.

Nesse documento, descreve-se, entre outros itens, a
importncia de exigir que todas as entidades apresen-
tem uma demonstrao de fluxos de caixa, sendo que
esta deve conter os fluxos de caixa durante o perodo,
classificando-os por atividades operacionais, de inves-
timento e de financiamento;
documento CPC 33, aprovado em 7 de dezembro de
2012, refere-se aos benefcios a empregados. O documen-
to descreve, entre outros itens, o modo de contabilizar e
divulgar os benefcios concedidos aos empregados. Rela-
ta que a entidade deve considerar os benefcios de dois
modos: a) como passivo, se o empregado prestar o servi-
o em troca dos benefcios a serem pagos no futuro; e b)
como despesa, se a entidade beneficiada economica-
mente pelo servio.
Fonte: COMIT DE PRONUNCIAMENTOS CONTBEIS.
Pronunciamentos. Disponvel em: <http://www.cpc.org.br/CPC/
Documentos-Emitidos/Pronunciamentos>. Acesso em: 9 abr. 2015.
Atividade 1
R eviso de algumas noes de
contabilidade
Reveja os tpicos apresentados at o momento, resol-

vendo algumas questes relacionadas a esse tema.

1. O Princpio que rege a prtica contbil e afirma que no se deve confundir o
patrimnio particular de proprietrios e scios de uma instituio com aquele
que pertence entidade refere-se ao:
a) Princpio de Competncia
b) Princpio de Oportunidade
c) Princpio de Entidade
d) Princpio de Prudncia
2. Numa transao comercial em que se considera o patrimnio das duas entidades

envolvidas, deve-se registrar o valor de um terreno pertencente a uma delas,
considerando o preo pago no momento de sua aquisio e em moeda nacional
e no o valor que ele pode valer no momento da transao. Essa afirmao cor-
responde a qual dos Princpios da Contabilidade?
a) Princpio de Prudncia
b) Princpio do Registro pelo Valor Original
c) Princpio da Oportunidade
d) Princpio de Competncia
3. A mutao do patrimnio faz parte da natureza da riqueza. Essa mutao

corresponde dinmica dos fatos patrimoniais e uma sucesso de fenme-
nos estticos. Portanto, na satisfao das necessidades pelos meios patrimo-
niais atravs das funes desempenhadas pelos componentes patrimoniais
agrupadas em sistemas que ocorre a mutao patrimonial, podendo ser per-
mutativa (quando no h alterao da massa patrimonial, havendo apenas
uma circulao entre os componentes patrimoniais), modificativa (altera a
massa patrimonial, para mais ou para menos) e mista (quando ocorrem, si-
multaneamente, os fatos permutativos e modificativos).
O Princpio da Contabilidade que pode mensurar e apresentar os componentes
patrimoniais com integridade e confiabilidade a respeito da informao o:
a) Princpio da Continuidade
b) Princpio da Entidade

c) Princpio da Oportunidade
d) Princpio de Competncia
4. Julgue as questes abaixo: Certo (C) ou Errado (E).

Os princpios fundamentais da contabilidade representam a essncia das dou-
trinas e teorias relativas cincia da contabilidade, consoante o entendimento
predominante nos universos cientfico e profissional brasileiros. Concernem,
pois, contabilidade no seu sentido mais amplo de cincia social, cujo objeto
o patrimnio das entidades. Relativamente a esse assunto, julgue os itens a
seguir.
a) De acordo com o princpio da competncia, considera-se realizada uma despesa
quando da extino, parcial ou total, de um passivo, qualquer que seja o motivo,
sem o desaparecimento concomitante de um ativo de valor igual ou maior.
b) A aplicao do princpio da prudncia ganha nfase quando, para definio dos
valores relativos s variaes patrimoniais, devam ser feitas estimativas que en-
volvam incertezas de grau varivel.
c) Como resultado da observncia do princpio da oportunidade, o registro deve
ensejar o reconhecimento universal das variaes ocorridas no patrimnio da
entidade, em um perodo de tempo determinado, base necessria para gerar
informaes teis ao processo decisrio da gesto.
d) A receita de servios deve sempre ser reconhecida de forma proporcional ao re-
cebimento das parcelas contratuais.
e) A suspenso das atividades de uma entidade pode provocar efeitos na utilidade
de determinados ativos, com a perda, at mesmo integral, de seu valor.
Tribunal de Contas da Unio (TCU). Concurso pblico para o cargo de analista de
finanas e controle externo. Cespe-UnB, 1998. Disponvel em: <http://www.tcu.gov.br/isc/
concursos/provas/tcu_afce_1998.pdf>. Acesso em: 9 abr. 2015.
Patrimnio
Entende-se como patrimnio o conjunto de bens, direitos e obrigaes de uma
entidade, seja ela fsica ou jurdica.

Bens: so as coisas concretas, aquelas que esto de
posse de uma pessoa ou empresa, como dinheiro, m-
veis, imveis etc.
Direitos: so os valores que pertencem pessoa ou
empresa, mas esto, momentaneamente, de posse de
outra. Por exemplo, se voc empresta dinheiro a prazo,
voc tem o direito de receb-lo, isto , ele seu de
O que diferencia bens de direito
que o primeiro diz respeito direito, mas voc no tem a posse.
quilo que a empresa possui,
e o segundo, a valores que
esto, momentaneamente, em Obrigaes: so as contas a pagar e as dvidas contra-
posse de terceiros.
das. Se voc contraiu um emprstimo bancrio, um
direito do banco receber o pagamento correspon-
dente e sua obrigao pagar.
O patrimnio varia constantemente, devido s ocorrn-
cias dirias, como compras, pagamentos, recebimentos
etc. por meio do registro contbil desses acontecimen-
tos que fica possvel acompanhar sua oscilao.
Atividade 2
E xercitando o conceito de patrimnio
Analise cada um dos itens a seguir e assinale com um

X na coluna correspondente.
Itens Bens Direitos Obrigaes
A empresa A tem cinco computadores
Joo tem um emprstimo de R$ 5 000,00
Maria comprou um micro-ondas a prazo
Antnio emprestou R$ 30 000,00 para

seu primo
A empresa B vendeu um apartamento a prazo
A empresa X possui uma frota de carros

Balano patrimonial
um demonstrativo no qual todos os itens do patrimnio bens, direitos e obrigaes
de uma pessoa ou entidade , em determinado momento, so evidenciados. Em
contabilidade, usa-se o termo conta para denominar esses acontecimentos, sendo que
para cada tipo de evento criada uma conta especfica. Elas so classificadas em
Contas Patrimoniais, que dizem respeito aos bens, direitos, obrigaes ou patrimnio
lquido, e Contas de Resultado, que, como o prprio nome diz, demonstram a con-
sequncia da movimentao contbil. So as despesas (passivo) e as receitas (ativo).
Assim, na Conta de Despesas, podemos encontrar: gastos bancrios; contas de
consumo da empresa luz, gua, aluguel, telefone etc.; salrios e encargos; materiais
de almoxarifado e de limpeza; impostos, juros bancrios e descontos concedidos;
gastos com o cafezinho dos funcionrios; enfim, todos os gastos feitos pela entida-
de. Por sua vez, vendas de mercadorias, descontos obtidos, juros ou aluguis ativos,
receitas obtidas em troca de servios etc. entram na Conta de Receitas.
A fim de uniformizar os registros contbeis e possibilitar o balano patrimonial,
cada empresa estipula seu plano de contas, considerando no s esse tipo de classi-
ficao das contas, mas tambm os Princpios da Contabilidade, suas normas legais
e a legislao especfica do ramo da entidade.
A expresso balano patrimonial tem origem no conceito de equilbrio entre o
ativo e o passivo das entidades, ou seja, o patrimnio est em equilbrio e pode ser
representado por uma balana de dois pratos.
Daniel Beneventi
O equilbrio
patrimonial implica
em afirmar que o
Ativo
SEMPRE
ser igual
ao Passivo mais o
Passivo + Patrimnio lquido.
Ativo Patrimnio
lquido

Para melhor organizao, o balano apresentado em forma de tabela e separado
em ativo sempre do lado esquerdo e passivo mais patrimnio lquido do lado direi-
to, pois assim se convencionou, tornando-se um padro internacional.
Ativo: o conjunto de bens e direitos. Deve ser mensurvel e gerar benefcios
econmicos momentneos (ativo circulante) ou futuros (ativo no circulante).
Passivo: representa obrigaes e deveres momentneos (passivo circulante) ou
futuros (passivo no circulante).
Alm disso, o passivo formado pelas obrigaes que podem ser reclamadas por
terceiros, tanto no presente (obrigaes a curto prazo) como no futuro (obrigaes
a longo prazo).
J o patrimnio lquido formado pelo capital inicial dos proprietrios mais o
lucro obtido no perodo em que incorporado ao capital da empresa. importan-
te ficar claro que o lucro no investido, isto , aquele retirado pelos proprietrios
a ttulo de salrio, entra em obrigaes, ou seja, no passivo exigvel.
Para melhor entendimento, observe a tabela composta com os dados a seguir:
1. Aluguel a receber do apartamento = R$ 600,00.

2. Computador = R$ 900,00.
3. Compras com carto de crdito = R$ 350,00.
4. Dinheiro em conta bancria = R$ 200,00.
5. Carro = R$ 10 000,00.
6. Dvida de financiamento do carro = R$ 5 500,00.
7. Dvida de emprstimo a pagar para a irm = R$ 150,00.
Ativo (bens e direitos) (R$) Passivo (obrigaes e deveres) (R$)

Aluguel a receber do Compras com carto
600,00 350,00
apartamento de crdito
Dvida de
Computador 900,00 financiamento 5 500,00
do carro
Dinheiro em conta Dvida de emprstimo

200,00 150,00
bancria a pagar para a irm

Carro 10 000,00
Total 11 700,00 Total 6 000,00
A diferena entre o ativo e o passivo resulta no patrim-

nio lquido, conforme mostra a frmula a seguir:
Daniel Beneventi
Ativo Passivo Patrimnio lquido
Se for considerado o exemplo anterior, o patrimnio l-

quido de R$ 5 700,00.
PL = A P PL = 11 700,00 6 000,00 = 5 700,00
Por vezes, o patrimnio lquido chamado tambm de

situao lquida (SL) da empresa ou pessoa fsica. Mas,
independentemente do nome, continua sendo o que resta
do patrimnio aps o pagamento das dvidas ou obrigaes. Apesar de situao lquida (SL) ser
o mesmo que patrimnio lquido,
mais comum usar SL positiva,
Na tabela de balano patrimonial, o patrimnio lquido negativa ou nula para se referir ao
estado patrimonial da empresa.
costuma aparecer do lado direito, com o passivo. O valor
correspondente a ele o que mantm o equilbrio entre
os dois lados da tabela.
Ativo Passivo
350,00
Passivo circulante:
Compra carto de crdito 350,00
Ativo circulante: 800,00
Dinheiro em conta bancria 200,00 Passivo no circulante: 5650,00
Aluguel a receber 600,00 Dvida de financiamento 5 500,00
150,00
Dvida de emprstimo
Ativo no circulante: 10 900,00
Computador 900,00 Patrimnio lquido:
5 700,00
Carro
10 000,00 Capital social 3 000,00
2 700,00
Reservas
Total do Ativo 11 700,00 Total do Passivo 11 700,00

Dependendo do resultado do balano entre o ativo e o passivo, podem ocorrer trs
tipos de situao lquida:
1. Situao lquida positiva ou ativa
Essa situao acontece quando o ativo maior que o passivo.
Por exemplo: a Empresa T possui bens no valor de R$ 3 000,00 e direitos no valor
de R$ 5 000,00. Porm, tem obrigaes no valor de R$ 7 000,00. Desse modo, a
situao lquida seria:
SL = A P
SL = (R$ 3 000,00 + R$ 5 000,00) R$ 7 000,00 = R$ 1 000,00
No balano patrimonial, isso apareceria assim:
Ativo (R$) Passivo (R$)

Bens 3 000,00 Obrigaes 7 000,00
Direitos 5 000,00 Situao lquida 1 000,00
Total 8 000,00 Total 8 000,00
2. Situao lquida negativa ou passivo a descoberto

Nesse caso, o ativo menor que o passivo. Veja o exemplo:
A Empresa N tem bens no total de R$ 15 000,00 e direitos no valor de R$ 7000,00.
Em contrapartida, tem obrigaes no valor de R$ 33 000,00. O clculo da situao
lquida seria, portanto:
SL = A P
SL = (R$ 15 000,00 + R$ 7 000,00) R$ 33 000,00 = R$ 11 000,00
No balano patrimonial, isso apareceria assim:
Bens 15 000,00 Obrigaes 33 000,00
Total 22 000,00 Total 22 000,00
Importante: essa situao patrimonial conhecida tambm como passivo a desco-

berto, devido ao fato de parte do passivo estar pendente aps a reverso de todos os
itens do ativo e do patrimnio lquido.

3. Situao lquida nula ou inexistente
Como o prprio nome diz, nesse caso, a situao lquida nula, isto , igual a zero.
Exemplo: a Empresa S possui bens no valor de R$ 700,00 e direitos no valor de
R$ 1300,00. As obrigaes somam R$ 2000,00. Assim, a situao lquida ser
a seguinte:
SL = A P
SL = (R$ 700,00 + R$ 1 300,00) R$ 2 000,00 = 0
O balano patrimonial ficar assim:

Bens 700,00 Obrigaes 2 000,00
Direitos 1 300,00 Situao lquida 0
Total 2 000,00 Total 2 000,00
Importante: em todos os casos anteriores, os valores do ativo e do passivo eram sempre

maiores que zero. No entanto, pode ocorrer de um deles ser igual a zero. Se isso ocorrer,
o clculo da situao lquida continuar sendo a diferena entre o ativo e o passivo, pois
ela que balancear os clculos para que o total fique igual dos dois lados.
Veja como ficariam os balanos patrimoniais:
Ativo = Zero
Bens 0 Obrigaes 1 500,00
Direitos 0 Situao lquida 1 500,00
Total 0 Total 0
Passivo = Zero
Bens 2 400,00 Obrigaes 0
Total 3 400,00 Total 3 400,00

Atividade 3
C alculando o patrimnio lquido
1. Faa o balano patrimonial das seguintes ocorrncias da empresa Z:

Folha de pagamento = R$ 15 000,00
Maquinrio = R$ 10 000,00
Pagamento a fornecedores = R$ 8 000,00
Venda a prazo = R$ 20 000,00
Venda direta ( vista) = R$ 12 000,00
Total Total
2. Calcule o patrimnio lquido da empresa Z e escreva, nas linhas a seguir, a res-

pectiva situao lquida, justificando-a.
Atividade 4
E xercitando conceitos : ativo e passivo
Em grupo, discutam e respondam s questes:

1. No quadro a seguir, classifiquem cada um dos bens da lavanderia Z em ativo circu-
lante ou no circulante. Em seguida, justifiquem as escolhas de vocs em cada caso.
Bens Ativo circulante Ativo no circulante

Dinheiro em caixa
Mquinas de lavar roupa

Secadoras de roupa
Depsitos bancrios
Dvidas a receber (curto prazo)
Dvidas a receber (longo prazo)
Ativo circulante: formado pelos bens ou valores que podem ser transformados em moeda corrente com
prazo que varia desde o momento em que est sendo publicada a informao contbil at o trmino do
exerccio seguinte, no prazo de pelo menos um ano curto prazo.
Ativo no circulante: formado pelos bens mais duradouros (imveis, maquinrios etc.) e tambm pelos
valores a serem recebidos futuramente, aps o trmino do exerccio seguinte longo prazo.
2. Agora, vejam as obrigaes e os deveres dessa empresa, classificando-os em

passivo circulante e no circulante. Na sequncia, justifiquem as escolhas de
vocs em cada caso.
Obrigaes e deveres Passivo circulante Passivo no circulante

Salrios dos funcionrios
Impostos a pagar
Emprstimos obtidos
Aluguel do local
Dvidas a pagar (curto prazo)
Dvidas a pagar (longo prazo)

Passivo circulante: constitudo pelas dvidas ou obrigaes que devem ser pagas no exerccio presente,
alm das que vencem at o encerramento do exerccio seguinte curto prazo.
Passivo no circulante: constitudo pelas obrigaes futuras, aquelas que vencero nos prximos exer-
ccios, ou seja, aps o trmino do exerccio seguinte ao da apresentao da demonstrao contbil
longo prazo.
3. Se a empresa NKL apresenta, em seu balano, o ativo maior que zero, o passivo
tambm maior que zero e a situao lquida menor que zero, possvel concluir
que sua situao lquida :
a) positiva.
b) negativa.
c) superavitria.
d) nula.
4. Na empresa XL, a soma do ativo representa o dobro da soma das obrigaes.
Qual o valor das obrigaes, sabendo que o patrimnio lquido de
R$ 150 000,00?
a) R$ 300 000,00.
b) R$ 450 000,00.
c) R$ 200 000,00.
d) R$ 100 000,00.
e) R$ 150 000,00.
Mtodo das Partidas Dobradas

Como vimos na Unidade 1, esse mtodo foi criado pelo frei Luca Pacioli, com o
objetivo de mostrar as alteraes ocorridas no patrimnio em determinado perodo,
porm mantendo sempre um equilbrio entre os recursos (ativo) e sua aplicao
(passivo).
Para demonstrar esse equilbrio, feito sempre o registro das operaes, apontando
a origem do recurso e onde ele foi aplicado, como nas tabelas vistas at o momento.
Assim, o mesmo valor lanado sempre duas vezes, uma de cada lado da planilha,
pois a cada gasto corresponde um bem ou direito correspondente.

Esse mtodo consiste, essencialmente, no princpio de que a cada dbito feito em
uma ou mais contas corresponde um crdito equivalente em uma ou mais contas.
No existe dbito sem crdito correspondente, de tal forma que a soma dos dbitos
igual soma dos crditos.
Por exemplo: se compro um carro no valor de R$ 15 000,00, ele vai entrar em meu
balano da seguinte forma:
Pagamento do carro
Carro 15 000,00 15 000,00
ao fornecedor
Meu ativo ficou igual ao passivo, quer dizer, meu balano est equilibrado.
por meio desse mtodo que empresas ou pessoas podem acompanhar, detalhadamen-
te, a aplicao de seus recursos, o que possibilita um melhor planejamento futuro.
Atividade 5
M todos utilizados para realizar a contabilidade
O mtodo das Partidas Dobradas, apresentado por Luca Pacioli no livro Summa de
Arithmetica, Geometria, proportioni et proportionalit em 1494, no afirma que:
a) Se houver uma conta a dbito e uma conta a crdito e o dbito na conta A for
no valor de R$ 80,00, o crdito na conta B deve ser no valor de R$ 80,00.
b) Se houver uma conta a dbito e duas contas a crdito e o dbito na conta A
receber o dbito de R$ 100,00, a conta a crdito B deve receber R$ 100,00 e
a conta a crdito C deve receber R$ 0,00.
c) Se houver uma conta a dbito e duas contas a crdito e a conta A receber o
dbito de R$ 100,00, a conta a crdito B deve receber R$ 30,00 e a conta a
crdito C deve receber R$ 100,00.
d) Se houver uma conta a dbito e duas contas a crdito e a conta A receber o
dbito de R$ 100,00, a conta a crdito B deve receber o crdito de R$ 70,00 e
a conta a crdito C deve receber R$ 30,00.

Esta Unidade iniciou a discusso sobre aspectos mais especficos da Contabilidade,
apresentando uma noo de seus objetivos e mtodos.
Paul Harizan/Stockbyte/Getty Images

Unidade 6
Procedimentos
contbeis bsicos
Para que a contabilidade seja eficiente e atinja seu principal
objetivo, o de permitir a visualizao permanente da movimen-
tao que ocorre no patrimnio empresarial, recorre-se a algu-
mas tcnicas ou procedimentos bsicos.
Escriturao
As empresas dispem de livros especficos para registrar tudo o
que acontece em seu dia a dia e que esteja ligado gesto de seu
patrimnio, isto , quilo que possa alter-lo. Sempre que surge
a necessidade de uma nova tomada de deciso na empresa, esses
livros so consultados. Da a importncia de estarem sempre
atualizados e com a contabilidade impecvel.
A utilidade e a quantidade de livros adotados dependem, no
s do ramo de atividade, mas tambm do porte da empresa.
Esses livros podem ser classificados quanto utilidade em:
principais: Livro Dirio e Livro Razo, utilizados para o re-
gistro de todos os fatos administrativos;
auxiliares: Livro Caixa, Registro de Duplicatas, Contas-
-correntes etc., nos quais so registrados eventos especficos
e que futuramente serviro de base para o preenchimento do
Livro Dirio.
Levando em conta a finalidade dos livros contbeis, eles so
classificados em:
Obrigatrios: quando so exigidos pela legislao comercial,
tributria e societria, sendo que as leis que os exigem variam
de acordo com o mbito federal, estadual ou municipal;

facultativos: usados pelas empresas para auxiliar a contabilizao, mas no so
exigidos por lei, como Livro de Contas-correntes, de Controle de Contas etc.
Petrified Collection/The Image Bank/Getty Images
Os eventos que modificam o patrimnio da empresa so chamados de fatos admi-

nistrativos. Justamente por esse motivo, eles precisam ser registrados nos livros de
escriturao da entidade. Esses fatos podem ser agrupados em trs tipos diferentes:
1. Fatos permutativos, qualitativos ou compensativos: no alteram o patrimnio l-

quido da empresa, apenas evidenciam trocas entre o ativo e o passivo.
2.Fatos modificativos ou quantitativos: surgem quando o patrimnio lquido sofre
alguma alterao.
3. Fatos mistos: englobam, ao mesmo tempo, as duas situaes citadas anteriormente.
Diferentemente dos fatos administrativos, existem os atos administrativos, que
correspondem aos eventos que acontecem na empresa, mas no afetam seu patri-
mnio. Por exemplo: contratao de funcionrios, efetivao de contratos de segu-
ro ou assinatura de fiana para terceiros.
No se deve supor, ento, que, por no representarem alterao no patrimnio, no
precisam ser lanados nos livros de escriturao. necessrio analisar cada um dos
eventos individualmente, pois alguns deles podem representar compromissos que,
no futuro, vo acarretar modificaes na situao financeira, como: promessa de
bens como garantia de dvidas, hipoteca de imveis, emisso de ttulos de cobrana
bancria, fianas ou avais a favor de terceiros etc.
Dessa forma, a contabilizao feita utilizando-se algumas provises para fazer
frente a essas possveis obrigaes futuras, como avais e garantias, conforme orien-
taes dadas no Pronunciamento Tcnico do CPC 25 Provises, Passivo Contin-
gente e Ativo Contingente.

O registro desses eventos, chamado tambm de lanamento, precisa ser feito em
ordem cronolgica e especificar a natureza de cada operao. Deve ser feito no Livro
Dirio e imprescindvel que esteja de acordo com os Princpios da Contabilidade
Cdigo Comercial Brasileiro, Lei federal no 556/1850 e siga as normas tributrias
legais Regulamento do Imposto de Renda (RIR), Decreto federal no 3.000/1999.
Quanto natureza dos registros, eles podem ser classificados em:
cronolgicos: quando seguem a ordem dos acontecimentos;
sistemticos: quando so usados para registrar eventos similares.
Livros Natureza Finalidade Utilidade
Razo Sistemtico Obrigatrio Principal
Dirio Cronolgico Obrigatrio Principal
Lalur Sistemtico Obrigatrio Auxiliar
Caixa Sistemtico Facultativo Auxiliar
Registro de duplicatas Sistemtico Obrigatrio Auxiliar
Contas-correntes Sistemtico Facultativo Auxiliar
Fonte: RIBEIRO, Osni Moura. Contabilidade geral fcil. 9. ed. So Paulo: Saraiva, 2013.
Livros principais
O Livro Dirio obrigatrio pela legislao tributria e tambm pelo Cdigo
Comercial Brasileiro. Est presente em todas as empresas e seu registro deve ser
feito diariamente, pelo Mtodo das Partidas Dobradas.
Para que sua escriturao seja fidedigna, os lanamentos devem seguir uma ordem
cronolgica, sendo que existem alguns itens essenciais na forma de efetuar o regis-
tro, observando a seguinte ordem: local e data em que ocorreu o fato; conta a ser
debitada; conta a ser creditada; histrico do acontecimento; valor.
No momento de efetuar o registro, a primeira coisa a fazer, aps identificar local e
data da ocorrncia, analisar os elementos envolvidos nas operaes. Para cada fato
administrativo, sempre ocorre uma troca:
a) se entra dinheiro em caixa ou se feita uma venda de mercadoria vista, a em-
presa ter de entregar parte de seu estoque para um cliente em funo da venda
realizada;

b) se entra um bem em razo de uma compra para uso pela empresa, como mqui-
na ou equipamento, sai o dinheiro do caixa da empresa, ou de emprstimo ban-
crio, correspondente ao pagamento da compra desse bem, e assim por diante.
A seguir, identifica-se, para cada um dos elementos que compem o fato, em qual
tipo de conta ocorrer o dbito e em qual acontecer o crdito.
Tendo esses dados em mos, fica mais fcil realizar o registro no Livro Dirio. Para
ficar mais claro, veja o registro das operaes ocorridas na empresa M, no ms de
janeiro de 2000.
No dia 5 de janeiro, depsito da quantia de R$ 23 000,00 no Banco X.
No dia 12 de janeiro, compra de alguns produtos de almoxarifado, da loja K, no
valor de R$ 580,00, conforme Nota fiscal, srie A, no 3 245.
Data Ttulo da conta / Histrico Dbito (R$) Crdito (R$)

Bancos C/Movimento 23 000,00
05/01/2000 a caixa 23 000,00
Depsito no Banco X
Estoque de material de consumo 580,00
12/01/2000 a caixa 580,00
Nota fiscal, srie A, no 3 245, da loja K
essencial que toda a movimentao contbil da empresa seja registrada nesse livro,
de forma clara, em nosso idioma, com valores em moeda nacional. Convm lembrar
que esse registro no pode, em nenhuma hiptese, apresentar rasuras, borres ou
espaos em branco.
As folhas do livro so numeradas e ele deve conter um termo de abertura e um de
encerramento, ambos assinados pelo responsvel da empresa e pelo contador, a todo
final de perodo. Nessa ocasio, o livro precisar ser autenticado na Junta Comercial
da sede da empresa, no podendo sofrer atraso superior a 180 dias, segundo o Re-
gulamento do Imposto de Renda (Decreto federal no 3.000/1999), o Cdigo
Comercial Brasileiro (Lei federal no 556/1850), e o Novo Cdigo Civil (Lei federal
no 10.406/2002).
O uso da preposio a antes da indicao da conta credora tem origem no raciocnio
de que qualquer dbito ocorrido corresponde a crditos. Atualmente, contudo, a
maior parte dos sistemas contbeis suprimiu esse uso, o que no impede, logicamen-
te, que a empresa em que voc venha a trabalhar mantenha essa prtica.

Com o aumento do uso do processamento eletrnico de dados, o Livro Dirio e todas as outras escri-
turaes contbeis esto sendo substitudos por formulrios contnuos. As folhas do Livro Dirio so
numeradas automaticamente e, ao final do perodo contbil, devem ser impressas e encadernadas, com
os termos de abertura e de encerramento.
No entanto, at bem pouco tempo atrs, esse livro necessitava, por fora de lei, ser impresso em tipogra-
fias, conter folhas numeradas sequencialmente e possuir espao prprio para a abertura e o encerramen-
to do livro. Depois de concludo esse procedimento, precisava ser autenticado no Registro do Comrcio.
A imagem a seguir mostra um modelo de Livro Dirio adotado atualmente:
Daniel Beneventi
Livro Dirio X
Arquivo Relatrios Adicionais Utilitrios Ajuda
0 Livro Dirio - 01/02/2015 a 31/03/2015 X
1/50 100%
LIVRO DIRIO
,0
,00 Nome: Oracle Com. de Equip. Eletrnicos Me
CNPJ: 41.585.457/0001-75
Folha: 1
DATA CONTA DE DBITO CONTA DE CRDITO LANAMENTO HISTRICO VALOR DE DBITO VALOR DE CRDITO
01/02/2015 3.0.2.0.01.00015 (0012) 7.7.3.0.01.00024 (0214) 032 PG. POSTO DE GASOLINA R$ 750,00 R$ 750,00
01/02/2015 3.0.2.0.01.00015 (0012) 7.7.3.0.01.00024 (0214) 032 PG. IPTU 02/10 R$ 350,00 R$ 350,00
02/02/2015 3.0.2.0.01.00015 (0012) 7.7.3.0.01.00024 (0214) 032 PG. FORNECEDOR DE MEMRIAS R$ 1 200,00 R$ 1 200,00
02/02/2015 3.0.2.0.01.00015 (0012) 7.7.3.0.01.00024 (0214) 032 PG. FORNECEDOR DE PLACAS DE VIDEO R$ 2 700,00 R$ 2 700,00
02/02/2015 3.0.2.0.01.00015 (0012) 7.7.3.0.01.00024 (0214) 032 PG. PAPELARIA ALTA R$ 50,00 R$ 50,00
03/02/2015 3.0.2.0.01.00015 (0012) 7.7.3.0.01.00024 (0214) 032 PG. MECNICA R$ 850,00 R$ 850,00
03/02/2015 3.0.2.0.01.00015 (0012) 7.7.3.0.01.00024 (0214) 032 PG. DUPLICATAS R$ 1 500,00 R$ 1 500,00
05/02/2015 3.0.2.0.01.00015 (0012) 7.7.3.0.01.00024 (0214) 032 PG ALUGUEL R$ 2 850,00 R$ 2 850,00
05/02/2015 3.0.2.0.01.00015 (0012) 7.7.3.0.01.00024 (0214) 032 PG SALRIO FUNCIONRIOS R$ 11 550,00 R$ 11 550,00
05/02/2015 3.0.2.0.01.00015 (0012) 7.7.3.0.01.00024 (0214) 032 PG CONVNIO ESTACIONAMENTO R$ 950,00 R$ 950,00
05/02/2015 3.0.2.0.01.00015 (0012) 7.7.3.0.01.00024 (0214) 032 PG ANNCIO NA REVISTA INFORMTICA R$ 2 550,00 R$ 2 550,00
O Livro Razo, tambm obrigatrio pelas normas contbeis, extremamente til

para a contabilidade da empresa, uma vez que seu registro se d por meio de contas
individualizadas, o que permite um controle mais detalhado de cada uma dessas
contas.
Cada lanamento registrado no Livro Dirio transcrito para o Livro Razo, mas em
contas individuais, como Caixa, Estoque, Equipamentos etc., e deve apresentar
em cada uma delas o detalhamento da movimentao ocorrida no caixa da empresa:
dbitos, crditos e saldo final das operaes feitas em determinada conta.
A escriturao manuscrita desse livro deve conter algumas informaes primordiais,
como: nome da conta; data do lanamento, com indicao de dia, ms e ano;
histrico do lanamento, ou seja, o detalhamento do fato administrativo; dbito,
isto , quanto foi debitado da conta; crdito, indicando o valor que foi creditado
na conta; e, por fim, saldo, que representa a diferena entre o dbito e o crdito.

Ilustraes: Daniel Beneventi
LIVRO RAZO
Fbrica de Serras Jabur Ltda.
CNPJ: 75.253.125/0001-44
Conta-caixa
Data Histrico Dbito Crdito

(Entradas) (Sadas) Saldo
Ref. implantao do
27/02/2015 capital disponibilizado R$ 350.000,00 R$ 350.000,00
pela unio societria
Ref. aquisio de
16/03/2015 R$ 180.000,00 R$ 170.000,00
mquinas e equipamentos
Ref. aquisio de
23/04/2015 R$ 80.000,00 R$ 90.000,00
mveis de escritrio
O Livro Razo costuma apresentar uma forma mais simples de registro, utilizando
um grfico ou conta em T, tambm chamada de razonete.
Sua apresentao bem didtica, facilitando o registro e o entendimento da movi-
mentao de cada um dos lanamentos contbeis. No lado esquerdo, aparecem os
dbitos e, no lado direito, os crditos; assim fcil verificar as diminuies ou os
aumentos ocorridos em cada conta.
Ativo Passivo
Dbito Crdito Dbito Crdito
+ +
preciso usar um razonete para cada conta. Portanto, em cada movimentao, vo
aparecer dois razonetes, um que indica em qual conta acontece o dbito e outro que
indica em qual conta ocorre o crdito. O registro deve seguir a mesma ordem do
Livro Dirio, como forma de evitar esquecimentos ou enganos.
Para ficar mais claro, veja a seguir como foi feito o registro do Livro Dirio da
empresa M, do dia 12 de janeiro de 2000, no Livro Razo.

D Produtos de almoxarifado: R$ 580,00.
C Caixa: R$ 580,00.
Almoxarifado Caixa
R$ 580,00 R$ 580,00
Resumindo, tudo que foi lanado em dbito no Livro Dirio dever ser lanado no
lado esquerdo do razonete de uma determinada conta. Em outro grfico (outra
conta), no lado direito constar o que apareceu em crdito no Livro Dirio.
Nesse exemplo, foi feito apenas um lanamento em cada conta, mas na prtica,
antes do lanamento do dbito ou crdito, lanado o Si = Saldo inicial, aquele
apurado na ocorrncia anterior; em seguida, informado o SF = saldo final.
Alm disso, no razonete, vrios lanamentos so feitos na mesma conta e, como
forma de identific-los, costuma-se numer-los de acordo com a numerao feita
no Livro Dirio.
Veja um exemplo de como se d esse tipo de registro:
(1) Saldo inicial (Si), em dinheiro R$ 56 000,00.
(2) Compra de mercadorias, vista, do depsito G, conforme NF no 445, no
valor de R$ 15 000,00.
(3) Pagamento de impostos ao Banco L, conforme guia, no valor de R$ 350,00.
Lanamentos no Livro Dirio:
(1) Caixa
a capital
Saldo inicial ..............................................R$ 56 000,00
(2) Estoque de mercadorias
a caixa
Compra de mercadorias ..........................R$ 15 000,00
(3) Impostos e taxas
a caixa
Pagamento de impostos ................................R$ 350,00

Lanamento nos razonetes:
Estoque de Impostos e taxas

Caixa (R$)
mercadorias (R$) (R$)
56000 (Si) 15000 (2) 15000 (2) 350 (3)
350 (3)
15350 (T)
Quando so usados programas computadorizados, esse tipo de lanamento fica

semelhante imagem a seguir.
Bancos Capital Social
Daniel Beneventi
5.450,00 (Si) 750,00 (2) 17.500,00 (Si)

247,00 (1) 25,00 (3)
415,00 (6) 325,00 (7)
815,00 (8)
930,00 (11)
Mercadorias Veculos
3.245,00 (Si) 352,00 (4) 2.452,00 (Si)
457,00 (5)
Clientes Aplicaes Financeiras

750,00 (Si) 247,00 (1) 1.450,00 (Si)
895,00 (4) 400,00 (6) 152,00 (10)
Fornecedores Aluguis a Pagar

900,00 (11) 5.600,00 (Si) 750,00 (2) 750,00 (Si)
457,00 (5) 750,00 (9)
Lucro do Exerccio Despesas com Xerox

3.450,00 (Si) 25,00 (3) 25,00 (R)
452,00 (T)
CMV Receita de Vendas

352,00 (4) 352,00 (R) 895,00 (R) 895,00 (4)
Juros Recebidos Despesas com Combustvel

15,00 (R) 15,00 (6) 325,00 (7) 325,00 (R)
Despesas com Reparos Despesas com Aluguis

815,00 (8) 815,00 (R) 750,00 (9) 750,00 (R)
Receita de Apl. Finaceiras Despesas com Juros

152,00 (10) 152,00 (R) 30,00 (11) 30,00 (R)
ARE
25,00 (R) 895,00 (R)
352,00 (R) 15,00 (R)
325,00 (R) 152,00 (R)
815,00 (R)
750,00 (R)
30,00 (R)
452,00 (T)

Livros auxiliares
O Livro Caixa serve para o registro de todo e qualquer
fato administrativo que envolve dinheiro na empresa. Ele
facultativo, mas de grande utilidade, principalmente
para o acompanhamento detalhado do movimento fi-
nanceiro da empresa. Por esse motivo, na maior parte
delas, o preenchimento desse livro fica a cargo da Tesou- Simples Nacional: Regime
compartilhado de arrecada-
raria, departamento responsvel pelo recebimento e pa- o, cobrana e fiscalizao
gamento de cada uma das despesas ocorridas no perodo. de tributos aplicvel s Mi-
croempresas e Empresas de
importante ressaltar, porm, que, no caso de empresa Pequeno Porte, previsto na
Lei complementar n 123, de
optante pelo Simples Nacional, esse livro obrigatrio 14 de dezembro de 2006.
perante o fisco e deve observar as exigncias e formali- BRASIL. Receita Federal. O que
o Simples Nacional? Disponvel
dades constantes na Lei federal no 9.317/1996. em: <http://www8.receita.
fazenda.gov.br/SimplesNacional/
Documentos/Pagina.aspx?id=3>.
Acesso em: 24 abr. 2015.
Daniel Beneventi
DEVE CAIXA
01
DEVE CAIXA HAVER

Normalmente, o Livro Caixa possui as seguintes colunas:
data, seguindo a ordem cronolgica dos acontecimentos;
histrico, que especifica cada um dos fatos administra-
tivos; parcelas, que indicam os valores de dbito ou
crdito, se forem parcelados; dbito, que representa as
entradas de dinheiro; e crdito, na qual se registram
as sadas de dinheiro.
Os intocveis (The untouchables,
direo de Brian de Palma, 1987)
conta o relato autobiogrfico de um A movimentao comea sempre com o saldo de dbito
agente estadunidense e seus esforos
para trazer Al Capone justia. do dia anterior e finaliza com o saldo final devedor, que
O filme mostra o trabalho da
contabilidade e como a descoberta o mesmo que aparecer no incio do dia seguinte, sen-
de seus Livros Caixa levou
queda do mafioso. do que os saldos podem ser vistos pela movimentao
diria ou mensal (total).
Esse livro serve de base para a elaborao do Livro Di-
rio e, posteriormente, do Livro Razo. Tudo que lan-
ado no Livro Caixa deve aparecer, obrigatoriamente,
nos outros dois e o saldo apurado nele deve corresponder
ao saldo da conta caixa do Livro Razo.
Daniel Beneventi
LIVRO CAIXA Perodo 01/03/2015 a 05/03/2015

Data de emisso: 05/03/2015
Torres Empreendimento LTDA Hora: 17:59:41
Nome do Banco: Banco CredBank S/A Valor do ms anterior: R$ 5.000,00

Banco: 171 Cdigo da agncia: 015 Valor do dia anterior: R$ 0,00
DATA LANAMENTO CD. EVENTO L. ORIGEM OBSERVAO DBITO CRDITO
02/03/2015 2,00 1254 Internet R$ 50,00

02/03/2015 4,00 1475 Aluguel R$ 750,00
02/03/2015 8,00 3221 Prestao de servios R$ 1.800,00
Total do dia Total de Dbito: R$ 1.800,00 Total de Crdito: R$ 800,00 Saldo: R$ 6.000,00

03/03/2015 7,00 4578 Venda de mercadorias R$ 700,00
03/03/2015 6,00 7665 IPTU (Parcela 02/10) R$ 200,00
Total do dia Total de Dbito: R$ 2.100,00 Total de Crdito: R$ 200,00 Saldo: R$ 7.900,00
04/03/2015 9,00 4551 Compra de 01 computador p/ expedio R$ 2.500,00
Total do dia Total de Dbito: R$ 0,00 Total de Crdito: R$ 2.500,00 Saldo: R$ 5.400,00

05/03/2015 3,00 4578 Folha de Pagamento R$ 8.000,00
Total do dia Total de Dbito: R$ 4.500,00 Total de Crdito: R$ 8.000,00 Saldo: R$ 1.900,00
TOTAL DE DBITO: R$ 8.400,00 TOTAL DE CRDITO: R$ 11.500,00 SALDO: R$ 1.900,00

Como no caso dos outros livros, tambm o Livro Caixa costuma ser feito, atual-
mente, por meio de programas computadorizados.

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N I S A Mesclar e Centralizar
rea de Transferncia Fonte Alinhamento
A22
A B C D E F G H
1 MOVIMENTO DO CAIXA
2 Data Descrio Detalhes Entrada Sada Saldo
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20 TOTAL DO MS
21 SALDO FINAL
22
23
O Livro Contas-correntes facultativo. Assim mesmo, bastante usado nas micro

e pequenas empresas. Nele so registradas, em ordem cronolgica, todas as operaes
comerciais entre a empresa e seus clientes ou fornecedores. Dessa forma, por meio
dele pode-se acompanhar todos os direitos e as obrigaes da empresa, o que faci-
lita bastante seu cumprimento.
01
DATA DBITO CRDITO D

C SALDO DATA DBITO CRDITO D
C SALDO
DATA
DB
ITO
CR
DITO D
C SAL
DO
DATA
01
DB
ITO
CR
DITO D
C SAL
DO

Como os anteriores, ele pode ser preenchido mo ou no computador.
Daniel Beneventi
MOVIMENTAO CONTA RESUMO
CONTA DESCRIO X
BlueBank Conta-corrente / Ag. 777 - C/C 01574-8

DATA DESCRIO TRANS DESTINO VALOR R$ QUIT REF PARC SALDO
05/03/15 qui condomnio desp casa R$ 550,00 R$ 2 000,00

06/03/15 sex saque para diversos R$ 80,00 R$ 1 920,00
09/03/15 seg luz desp casa R$ 56,00 R$ 1 864,00
09/03/15 seg financiamento apartamento desp casa R$ 2 000,00 - R$ 136,00
09/03/15 seg internet desp casa R$ 79,00 - R$ 215,00
10/03/15 ter gasolina desp carro R$ 120,00 - R$ 335,00
11/03/15 qua sof desp casa R$ 500,00 01/06 - R$ 835,00
12/03/15 qui prestao de servios rec honorrios R$ 3 500,00 R$ 2 665,00
13/03/15 sex juros limite desp juros R$ 45,00 R$ 2 620,00
O Livro de Registro de Duplicatas facultativo, segundo a legislao comercial,

exceto nos casos de empresas que realizem vendas a prazo e emitam faturas e du-
plicatas (art. 19 da Lei federal no 5.474/1968). Nesse caso, ele no s obrigatrio,
como tambm a falta de seu preenchimento pode trazer graves consequncias no
caso de falncia da empresa (art. 178 da Lei federal no 11.101/2005).
Ele usado tambm, em muitas empresas, para fins de escriturao resumida do
Livro Dirio, desde que as vendas a prazo no excedam o perodo de trinta dias.
Nesse caso, passa a ser obrigatrio para a empresa perante a legislao tributria
(subitem 6.1 do PN CST no 127/1975).
As regras de seu preenchimento so previstas no pargrafo 1o do art. 19 da Lei fe-
deral no 5.474/1968:
todas as duplicatas emitidas, com nmero de ordem, data e valor das faturas
originrias e data de sua expedio;
nome e domiclio do comprador;
anotaes das reformas;
prorrogaes de prazo e outras circunstncias necessrias.
BRASIL. Lei no 5.474, de 18 de julho de 1968. Disponvel em: <http://www.planalto.gov.br/
ccivil_03/leis/L5474.htm>. Acesso em: 9 abr. 2015.

Como todos os outros livros contbeis:
deve conter termos de abertura e de encerramento datados e assinados por um
contador habilitado pelo Conselho Regional de Contabilidade;
deve ser mantido na empresa;
no pode conter erros, emendas, borres ou rasuras;
pode ser mecanizado, desde que suas folhas sejam numeradas sequencialmente.
Daniel Beneventi
REGISTRO DE DUPLICATAS
FATURA ORIGINRIA DUPLICATAS
PRAZO
IMPORT. COMPRADOR DATA
N DE DATA VALOR
IMPOSTO
N DE
DATA PROTESTO A ORDEM OBSERVAES
PAGO R$
ORDEM DA EMISSO DA EXPEDIO R$ NOME ENDEREO ORDEM DE EMISSO DE EXPEDIO DATA OFCIO DE PAGAMENTO DE BAIXA
Outro livro facultativo em empresas em geral o Livro

de Apurao do Lucro Real (Lalur), livro fiscal que serve
para registrar a escriturao comercial. Ele muito til
s empresas, uma vez que seu registro possibilita economia
de tempo e ganho de qualidade na prestao de servios.
Serve para controlar o lucro real da empresa, por meio
de adies, excluses e compensaes, registrando os
De acordo com o Imposto de Renda,
valores que no aparecem na escriturao comercial. o Lalur um livro obrigatrio para
empresas tributadas como
empresas de lucro real.
composto por duas partes:
Parte A: registro dos ajustes do lucro lquido do exer-
ccio. Nessa parte do livro, os ajustes, como valores
excludos, despesas sem deduo etc., precisam ser
discriminados e organizados por data.
Parte B: controle de valores que constituiro ajuste do
lucro lquido em perodos futuros. Como o prprio
nome diz, nessa parte aparecero os valores que pode-
ro afetar o lucro real, mas em tempo futuro, como
depreciao, inflao, prejuzos etc.

Daniel Beneventi
pg. 05
Parte A - Registro dos ajustes do lucro lquido do exerccio

Valor Adies Excluses
Data Histrico
(R$) (R$) (R$)
NATUREZA DOS AJUSTES
07/05/14 Multa registrada Livro Dirio, fl. 95 4 482,00
13/06/14 Multa registrada Livro Dirio, fl. 112 452,00
24/06/14 Multa registrada Livro Dirio, fl. 114 210,00
07/07/14 Multa registrada Livro Dirio, fl. 125 630,00 5 774,00
13/07/14 Dividendos recebidos registrados Livro Dirio, fl. 115 2 500,00
TOTAL Adies e Excluses 5 774,00 2 500,00
31/10/14 Demonstrativo do lucro real

Perodo de 01/05/2014 a 31/12/2014
Resultado do perodo 10 000,00
ADIES
Multas 5 774,00
Total de adies 5 774,00
EXCLUSES
Dividendos 2 500,00
Total de excluses 2 500,00
Lucro real antes da compensao de prejuzos: 13 244,00
Compensao de prejuzos: (7 000,00)

Perodo bases anteriores
Lucro real aps a compensao de prejuzos: 6 244,00
So Paulo, 31 de Dezembro de 2014
Luiz Carlos Carlos Roberto

Luiz Carlos (Scio-gerente) Carlos Roberto (Contador)

Daniel Beneventi
L ucro Real
Julio Comrcio de Alimentos Me. Folha: 3
CNPJ 21.383.777/0001-95
LIVRO DE APURAO DO LUCRO REAL

PARTE B Controle de valores que constituiro ajuste do lucro lquido de perodos futuros
Data dos registros: 22/02/2015
Perodo-base: 01/01/2014 a 31/12/2014
ITEM: Prej. fiscais a compensar, atividade em geral 2012 a 2015 (Prej. no operacional)
CONTROLE DE VALORES (R$)

HISTRICO
DBITO CRDITO SALDO
Saldo acumulado perodos-base anterior R$ 15.000,00 C
Acrscimo efetuado neste perodo-base R$ 12.000,00 R$ 27.000,00 C
Compensao efetuada neste perodo-base R$ 7.000,00 R$ 20.000,00 C
Perdas do direito por impedimentos legais R$ 3.000,00 R$ 17.000,00 C
Atividade 1
R etomando alguns conceitos de escriturao
Em grupo, discutam cada uma das questes a seguir, antes de apontar a alternativa
correta.
1. Atos administrativos so aqueles que:
a) provocam alterao no patrimnio da empresa.
b) no alteram o patrimnio, apesar de poderem acontecer no dia a dia da empresa.
2. Se um evento ocorrido na empresa no provocar alterao no patrimnio, mas
evidenciar modificaes entre o ativo e o passivo, ele deve ser considerado:

a) um fato modificativo.
b) um ato administrativo.
c) um fato permutativo.
3. Listem pelo menos trs itens essenciais na escriturao do Livro Dirio.
4. Levando em conta a classificao dos livros contbeis, preencham o quadro a

seguir.
Classificao quanto a
Livros Natureza: Finalidade:

Utilidade:
cronolgico ou obrigatrio ou
principal ou auxiliar
sistemtico facultativo
Livro Dirio
Livro Contas-
-correntes
Livro Registro
de Duplicatas
Livro Caixa
Livro Razo
Livro de Apurao
do Lucro Real (Lalur)
5. Efetuem o lanamento, no Livro Dirio, dos seguintes fatos administrativos:

a) venda, vista, de uma lancha, marca NoMar, valor R$ 135 000,00, conforme
recibo;

b) compra, vista, de um computador da marca BCD, conforme Nota fiscal
no 341, no valor de R$ 2 000,00;
c) pagamento em cheque, efetuado Transportadora Levatudo, referente ao frete

de uma lancha, no valor de R$ 750,00.
Plano de contas
Para que seja possvel realizar o preenchimento de todos os relatrios e livros
contbeis, a empresa estabelece uma estrutura prvia de escriturao, que o
plano de contas.
O plano de contas especfico para cada empresa, sendo por esta elaborado, com
base em suas peculiaridades. Para que haja conformidade nos registros contbeis,
legalmente exigido que ele esteja de acordo com os Princpios da Contabilidade e
que siga a Lei federal no 6.404/1976 e suas alteraes, bem como a legislao espe-
cfica de seu ramo de atividade.
Esse plano tem a finalidade de orientar os procedimentos contbeis, garantindo a
padronizao dos procedimentos. Para isso, precisa estabelecer as condutas que
sero adotadas na fase de registro dos eventos e detalhar as contas que sero utili-
zadas nesses registros, de acordo com seus ttulos, funes e regras de funcionamen-
to, bem como a forma de seus agrupamentos. O plano necessita ser funcional,
preciso e de fcil entendimento, mas, ao mesmo tempo, flexvel para se adaptar a
quaisquer necessidades que surjam na empresa, alm de possibilitar o registro fiel
de seu patrimnio.
Para que seja completo, deve possuir um elenco de contas, um manual que as
descreva e explicaes detalhadas para o registro de operaes especiais. Logica-
mente, existem empresas nas quais o plano possui outras informaes, mas isso
facultativo.

Elenco de contas
As contas, como vimos na Unidade 5, representam o agrupamento das ocorrncias
contbeis da empresa, de acordo com sua natureza. Assim, cada conta rene fatos
prprios e distintos das demais contas.
Exemplo:
Fatos Contas
Computadores e impressoras Computadores e perifricos
Vendas a prazo Duplicatas ou ttulos a receber

Mesas, cadeiras, estantes, armrios... Mveis e utenslios
Compras a prazo Duplicatas ou ttulos a pagar
Papel, lpis, canetas... Material de consumo
Pagamento vista em dinheiro Caixa
Dinheiro depositado em banco Bancos
O elenco de contas relaciona aquelas que sero utilizadas

pela empresa, especificando seu ttulo e cdigo, sempre
de acordo com a estrutura estabelecida pela Lei federal
no 6.404/1976, posteriormente alterada pelas leis federais
no 11.638/2007 e no 11.941/2009:
1. Ativo referente a bens e direitos:
Na escriturao contbil, fazem a.Ativo circulante;
parte do ativo ou passivo circulante
as contas com vencimento dentro
do exerccio social e as contas a b.Ativo no circulante:
vencer at o trmino do exerccio
seguinte. As contas com vencimento
posterior ao encerramento do i. realizvel a longo prazo;
exerccio social vo constar no ativo
ou passivo no circulante.
ii. investimentos;
iii. ativo imobilizado e intangvel.
2. Passivo referente a obrigaes e patrimnio lquido:
a.Passivo circulante;
b.Passivo no circulante;
c.Patrimnio lquido:
i. capital social;

ii. reservas de capital;
iii. ajustes de avaliao patrimonial;
iv. reservas de lucros;
v. aes em tesouraria;
vi. prejuzos acumulados.
Fonte: BRASIL. Lei No 6.404, de 15 de dezembro de 1976.
Disponvel em: <http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/
l6404consol.htm>. Acesso em: 9 abr. 2015.
Manual de contas
A explicao do uso correto de cada uma das contas
presentes no elenco vai constar desse manual, que tem
como objetivo orientar o contador em seu trabalho de
registro das ocorrncias dirias.
Esse manual deve conter a finalidade de cada conta, a
ocasio em que ela ser debitada ou creditada e, final-
mente, sua natureza (devedora ou credora).
Costuma aparecer da seguinte forma:
Contas Descrio
1. Ativo Contas que indicam bens ou direitos
Contas que indicam bens ou direitos

1.1 Circulante
realizveis durante o exerccio social
Contas que registram bens que podem
ser movimentados imediatamente.
1.1.1 Disponibilidades
Sua funo apontar os valores em
poder da empresa
Cdigo das contas

No elenco de contas, os respectivos cdigos aparecero
Na escriturao, o critrio para
compostos por um ou mais algarismos, que sero deter- relacionar as contas sempre o
decrescente, sendo que no ativo, para
minados pelo contador, de acordo com o porte da em- esse clculo, considera-se o grau de
sua liquidez (quanto menor o prazo,
presa. A quantidade de algarismos vai depender do grau maior a liquidez), e no passivo, o grau
de sua exigibilidade (quanto menor o
de detalhamento pretendido na escriturao. prazo, maior a exigibilidade).

A forma mais comum de fazer a codificao a seguinte:
1. Ativo
2. Passivo
3. Contas de Despesa
4. Contas de Receita
5. Contas de Apurao do Resultado
O ativo, por exemplo, pode ser subdividido em:
1. Ativo
1.1Ativo circulante (subgrupo do ativo)
1.1.1 Disponibilidades (subgrupo do ativo circulante)
1.1.1.1 Caixa Geral (subgrupo de Disponibilidades e conta em 1o grau)
1.1.1.1.1 Caixa da empresa (subgrupo de Caixa Geral e conta em 2o grau)
1.1.1.1.2 Caixa da filial (mesmo subgrupo e conta em 2o grau)
1.1.1.2 Bancos (subgrupo de Disponibilidades e conta em 1o grau)
1.1.1.2.1 Banco do Brasil (subgrupo de Bancos e conta em 2o grau)
1.1.1.2.2 Caixa Econmica (mesmo subgrupo e conta em 2o grau)
A liquidez refere-se velocidade com que o ativo pode ser transformado em di-
nheiro. Um ativo ser considerado de alta liquidez se puder ser transformado, em
curto perodo de tempo, em moeda e sem perdas do valor total no preparo de sua
venda, considerando, por exemplo, custos com publicidade.
Em Contabilidade, exigibilidade significa obrigao e diz respeito s obrigaes
assumidas por uma empresa ou indivduo de prestar servios ou entregar parte de
seu ativo a terceiros.
Classificao e natureza das contas

Relembrando, as contas so classificadas em:
Contas Patrimoniais: representam os elementos que fazem parte do patrimnio
da empresa, podendo constar no ativo ou no passivo, dependendo de sua condi-
o no momento (exerccio social do balano).

Contas de Resultado: renem a movimentao de
valores no exerccio social da empresa. Elas comprovam
as despesas (salrios, aluguel, gua, luz, telefone, ma-
teriais de almoxarifado etc.) e as receitas (valores rece-
bidos pela venda de produtos, descontos obtidos em
negociaes etc.) no perodo determinado.
Em O capital (Le capital, direo
Funcionamento das contas de Costa-Gavras, 2012) o tema a
crise financeira de 2008, com
origem na especulao imobiliria
Em Contabilidade, o funcionamento das contas feito desenfreada nos Estados Unidos. O
enredo gira em torno do banqueiro
por meio de dbito e crdito. Porm, esses conceitos so Tourneuil, que vive os perversos
jogos e manipulaes de poder
um pouco diferentes daqueles usados no dia a dia, como dentro do sistema financeiro
internacional, evidenciando as
estar em dbito ou em crdito com algum; da a impor- consequncias da globalizao.
tncia de entender a natureza das contas.

Qualquer entidade empresarial tem incio com os recur-
sos prprios dos scios, que o que se representa conta-
bilmente como patrimnio lquido. medida que se
iniciam suas atividades, comeam a existir movimenta-
es nesse patrimnio, surgindo o patrimnio exigvel,
ou seja, aquele que se origina de terceiros.
Ento, se os recursos se originaram do patrimnio, ele
credor das aplicaes que, ao mesmo tempo, so deve-
doras a ele. Dessa forma, as contas que representam bens
e direitos (ativo), como as que registram despesas e cus-
tos, so de natureza devedora, isto , dbito, e as contas
que indicam receitas ou obrigaes (passivo) so de na-
tureza credora, isto , crdito.
No registro contbil, costumam aparecer assim:
Contas Patrimoniais
Ativo Passivo
Bens (+) Obrigaes ()

Direitos (+) Patrimnio lquido (+ ou )
(contas de natureza devedora) (contas de natureza credora)

Contas de Resultado
Despesas () Receitas (+)

(contas de natureza devedora) (contas de natureza credora)
RIBEIRO, Osni Moura. Contabilidade geral fcil. 9. ed. So Paulo: Saraiva, 2013. p. 63.
Existem ainda as Contas Retificadoras ou Redutoras, que possuem saldo

contrrio s outras contas do mesmo grupo. Elas evidenciam as possibilidades
de alterao do fato administrativo registrado, acarretando uma reduo do
ativo ou do passivo. Assim, se forem retificadoras do ativo, tero saldos cre-
dores (+); se forem retificadoras do passivo ou do patrimnio lquido, apre-
sentaro saldos devedores ().
Para melhor visualizao do funcionamento das contas, veja o quadro a seguir.
Natureza das
Tipos de contas Sofrem aumento Sofrem diminuio
contas
Que representam o
Devedora Ao serem debitadas Ao serem creditadas
ativo
Que representam o
Credora Ao serem creditadas Ao serem debitadas
passivo
Que representam o
patrimnio lquido
Indicativas de
despesas
Indicativas de
receitas
Que promovem a
reduo do ativo
Que promovem a
reduo do passivo

Atividade 2
R elembrando a teoria das contas
Em grupo, discutam e respondam s questes.

1. Em Contabilidade, as contas so classificadas em dois grandes grupos. Quais so
eles? Expliquem cada um.
2. Como se d a movimentao ou funcionamento das contas?
3. Analisem a natureza das contas e preencham o quadro marcando um X no

local correto.
Contas Natureza devedora Natureza credora
Do ativo
Do passivo
De despesas
De receitas
Do patrimnio lquido

4. Se no ativo as contas so classificadas em ordem cres-
cente do grau de liquidez, como elas devem ser clas-
sificadas no passivo?
a) Ordem decrescente dos prazos de exigibilidade.
b) Ordem decrescente do grau de exigibilidade.
c) Ordem crescente do grau de liquidez.
d) Ordem decrescente do grau de liquidez.
Em As loucuras de Dick e Jane Nesta Unidade, voc viu os livros utilizados para a escri-
(Fun with Dick and Jane, direo de
Dean Parisot, 2005) so abordados turao contbil e a forma como se deve preench-los.
os escndalos ocasionados pela
contabilidade criativa de grandes Aprendeu tambm o que e para que serve o plano de
corporaes, como durante os
anos 2000, quando muitas contas da empresa, como se d a codificao das contas,
empresas faliram por causa do
boom da internet nos anos 1990. de que modo se classificam e como funcionam.
PVDE/Rue des Archives/Latinstock
Jakob Fugger, banqueiro alemo do sculo XVI (16). Ao fundo aparecem

os arquivos das sucursais de seu banco, com seu principal contador,
M. Schwarz.

Unidade 7
Mtodo de escriturao
O Mtodo de escriturao a forma utilizada para realizar o
lanamento ou registro dos fatos ou atos administrativos em
determinado perodo contbil.
Como voc viu na Unidade 5, o mtodo utilizado para o registro
contbil o Mtodo das Partidas Dobradas, no qual a cada dbito
(ocorrido em uma ou vrias contas) precisa corresponder um cr-
dito, no mesmo valor (em uma ou mais contas). Ou seja, se h um
dbito, deve haver, necessariamente, um crdito correspondente.
Para utilizar esse procedimento, no entanto, preciso entender bem
o conceito de dbito e crdito em Contabilidade, que um pouco
diferente do significado associado cotidianamente a esses termos.
Crdito (fontes) = Dbito (aplicao)
Assim, considera-se dbito toda e qualquer aplicao de recurso,

isto , todo valor que se destina a essa conta. Ao fazer isso, pode
acontecer um aumento no valor da conta, se ela for uma conta
do ativo (referente a bens e direitos), ou uma diminuio em
seu valor, se ela for uma conta do passivo (referente a obrigaes
e patrimnio lquido).
Por sua vez, usa-se o termo crdito para indicar que o recurso uti-
lizado em qualquer transao originou-se daquela conta, seu com-
portamento ser oposto ao do dbito, isto , diminui seu valor se a
conta for do ativo e aumenta seu valor se ela for do passivo.
Dbito aumenta
Ativo
Crdito diminui
Dbito diminui
Passivo
Crdito aumenta

O registro dessas movimentaes feito sempre primeiramente no Livro Dirio e,
a partir da, transposto para o Livro Razo, podendo ser realizado de duas formas,
como voc pode ver no exemplo a seguir:
A empresa Y comprou, vista, da concessionria M, um carro no valor de R$ 30000,00.
Lanamento, usando D (dbito) e C (crdito):

D Veculos
C Caixa
Lanamento, usando a (que sinaliza crdito)

Veculos
a Caixa
Justificativa do lanamento:
O carro passa a ser um bem da empresa, ento seu destino na conta dbito.
Ele foi pago vista, portanto se originou do caixa da empresa crdito.
Vale lembrar que, atualmente, em muitas empresas, no se usa mais o a. Porm, nos
casos em que ele usado, deve preceder a conta crdito.
Atividade 1
E xercitando a escriturao
Em grupo, leiam a descrio dos lanamentos a seguir, discutam a respeito e reali-

zem tais movimentaes, utilizando a.
1. Venda, vista, de um trator da marca YG, no valor de R$ 85 000,00, conforme
Nota fiscal no 468.

2. Compra, vista, de materiais de escritrio, no valor de R$ 795,00, conforme
Nota fiscal no 90.
3. Depsito efetuado em conta-corrente no Banco ZVN, em dinheiro, conforme

recibo, no valor de R$ 60 000,00.
4. Saque feito por meio de cheque do Banco ZVN, para suprir o caixa da empresa,
no valor de R$ 5 000,00.
5. Pagamento das seguintes contas de consumo, realizadas no Banco ZVN:

a) conta de luz R$ 720,00;
b) conta de gua R$ 280,00;
c) conta de telefone R$ 520,00;
d) aluguel do imvel R$ 15 000,00.

Lanamento contbil
Todo fato contbil precisa ser registrado no Livro Dirio

e no Livro Razo da empresa, de acordo com as normas
tcnicas existentes. H cinco elementos que devem ser
seguidos em todos os registros:
1. local e data da ocorrncia;

2. conta a ser debitada;
3. conta a ser creditada;
4. histrico;
5. valor.
Assim, toda vez que for efetuar o lanamento de um
fato contbil, voc precisa identificar cada um desses
elementos. Entretanto, nem sempre a movimentao
financeira diz respeito apenas a um dbito e a um
crdito; ela pode envolver vrios dbitos ou vrios cr-
ditos e, por essa razo, existem quatro frmulas de
Quando a operao envolver mais de
uma conta, usa-se o termo diversos, lanamento.
que indica essa situao.
Frmulas de lanamento
1. Partida simples: o lanamento resume-se a uma con-

ta sendo debitada e outra sendo creditada.
Exemplo 1: Compra de mercadorias, vista, no valor de R$ 560,00,

conforme NF no 543.
Estoque de mercadorias
a Caixa ........................................... R$ 560,00
2. Partida composta:
a) no lanamento, aparece apenas uma conta sendo de-
bitada e mais de uma sendo creditada;

Exemplo 2: Compra de uma bancada, no valor de R$ 3 000,00, sendo que o pagamento foi feito em
duas parcelas, a primeira, vista, com um cheque de R$ 1 000,00 do Banco ZVN, e a segunda ser
paga em 30 dias, conforme Nota Promissria.
Mveis e utenslios
a bancos conta movimento ......... R$ 1 000,00
a promissria a pagar .................... R$ 2 000,00 R$ 3 000,00
b) o lanamento apresenta mais de uma conta dbito e apenas uma conta crdito.
Exemplo 3: Venda de um computador, a prazo, sra. MN, conforme NF no 356, no valor de

R$ 3 500,00. No ato da compra, foi paga uma entrada de R$ 500,00, em dinheiro, e assinadas trs
duplicatas no valor de R$ 1 000,00 cada uma, para vencer em 30, 60 e 90 dias.
Diversos
a equipamentos
Venda de um computador, conf. NF no 356:
Caixa ................................................................................R$ 500,00
Duplicatas a receber sra. MN
356/01 vencimento ........................... R$ 1 000,00
356/02 vencimento .......................... R$ 1 000,00
356/03 vencimento .......................... R$ 1 000,00 R$ 3 000,00 R$ 3 500,00
3. Partida complexa: esse lanamento apresenta mais de uma conta sendo debitada
e mais de uma sendo creditada.
Exemplo 4: Compra de uma moto no valor de R$ 15 300,00, conforme NF no 433, e de um forno

eltrico no valor de R$ 3 700,00, conforme NF no 158. O pagamento foi feito com uma entrada de
R$ 3 000,00, com cheque do banco JIH e duplicatas com vencimento de 30 em 30 dias no valor de
R$ 4 000,00 cada uma.
Diversos
a diversos
Compras, a saber:
Veculos
NF no 433 ref. uma moto ....................... R$ 15 300,00
Mveis e utenslios
NF no 158, ref. um forno eltrico ....... R$ 3 700,00 ........... R$ 19 000,00
a bancos conta movimento ....................... R$ 3 000,00
a duplicatas a pagar
Quatro duplicatas de R$ 4 000,00 cada,
vencveis de 30 em 30 dias ....................... R$ 16 000,00 ........ R$ 19 000,00

Atividade 2
E xercitando o lanamento contbil
Em grupo, discutam cada uma das questes, identificando qual das formas de
lanamento se aplica a cada uma, e, em seguida, efetuem o lanamento contbil.
1. Depsito de R$ 15 000,00, efetuado em conta-corrente no Banco ZVN.
2. Venda, a prazo, de um apartamento situado no 5o andar do no 43 da Rua VG,

para o sr. Fulano de Tal, no valor de R$ 870 000,00. Forma de pagamento:
entrada de R$ 270 000,00, paga em dinheiro, e assinatura de trs duplicatas no
valor de R$ 200 000,00 cada, a serem pagas a cada 30 dias.
3. Pagamento de R$ 720,00 ao marceneiro que instalou uma divisria na empresa.

Balancete de verificao do Livro Razo
O balancete de verificao costuma ser realizado mensal-
mente, com a finalidade de conferir os resultados da con-
tabilidade de uma empresa, uma vez que ele rene todos
os saldos das contas movimentadas naquele perodo.
Esse balancete preparado com base no Livro Razo
que, como dito anteriormente, costuma ser registrado
por meio de razonetes, transferindo-se os saldos de cada
conta e considerando-se, para isso, a natureza da conta.
Ou seja, todo o saldo devedor (lado esquerdo do razo-
nete) transferido para a coluna Devedor do balan-
cete e todo o saldo credor (lado direito do razonete) vai
para a coluna Credor.
O formulrio no qual realizado o balancete pode variar
de acordo com a empresa, porm o mais comum aque-
le que apresenta apenas duas colunas, uma para o saldo
devedor e outra para o saldo credor. No entanto, inde-
pendentemente do formulrio escolhido, para que a
contabilidade esteja correta, necessrio que a soma dos
saldos devedores seja igual soma dos saldos credores.
Se isso no ocorrer, sinal de que foi cometido algum
erro na contabilidade da empresa.
Alguns elementos mnimos so exigidos no balancete,
segundo a Norma Brasileira de Contabilidade, NBC
T.2.7 Do Balancete:
1. O balancete de verificao do Razo a relao de

contas, com seus respectivos saldos, extrados dos
registros contbeis em determinada data.
2. O grau de detalhamento do balancete dever ser

consentneo com sua finalidade.
3. Os elementos mnimos que devem constar do

Consentneo: Apropriado,
balancete so: conveniente; adequado.
Dicionrio Aulete.
<www.aulete.com.br>
a) identificao da Entidade;

b) data a que se refere;
c) abrangncia;
d) identificao das contas e respectivos grupos;
e) saldos das contas, indicando se devedores ou

credores;
f) soma dos saldos devedores e credores.
4. O balancete que se destinar a fins externos

Entidade dever conter nome e assinatura do con-
tabilista responsvel, sua categoria profissional e
nmero de registro no CRC.
5. O balancete deve ser levantado, no mnimo,

mensalmente.
CONSELHO Federal de Contabilidade.
Normas Brasileiras de Contabilidade. NBC T.2.7.
Do Balancete. Disponvel em: <http://www.cfc.org.br/
sisweb/SRE/docs/RES_685.doc>.
O preenchimento do balancete feito com base nos

razonetes, listando-se todas as contas e, na frente de cada
uma, lanando-se o saldo final (devedor ou credor). Por-
tanto, a primeira coisa a fazer apurar o saldo do razo-
nete, que a diferena entre a soma dos dbitos e a soma
dos crditos, obtendo-se, assim, um saldo devedor ou
Em sistemas de contabilidade
informatizados, padro os credor.
balancetes apresentarem a coluna
dos saldos anteriores, as
movimentaes a dbito e crdito em Antes de lanar esse saldo no razonete, deve-se passar
cada conta e o saldo atualizado.
um trao horizontal nesse demonstrativo e, somente
abaixo desse trao, lanar o saldo. Convencionou-se que,
quando existir esse trao, o que est antes foi apagado e
vale apenas o que vem em seguida.
Veja a seguir um exemplo que pode facilitar o entendi-
mento desse assunto.

Razonetes da empresa CB
Caixa Capital Social Veculos

20000,00 1000,00 20000,00 5000,00
3000,00
saldo 20000,00 5000,00 saldo
16000,00 saldo
Mquinas Vendas Despesas c/aluguel

12000,00 12000,00 1300,00
2300,00 1300,00 saldo
12000,00 saldo
saldo 14300,00
Balancete de verificao
Saldo (R$)
No de
Contas
ordem Devedor Credor
1 Caixa 16000,00
2 Capital Social 20 000,00
3 Veculos 5000,00
4 Mquinas 12000,00
5 Vendas 14300,00
6 Despesas com aluguel 1300,00
Totais 34300,00 34300,00

Atividade 3
E laborando um balancete de verificao
Em grupo, discutam cada uma das questes com base no que estudaram at aqui.
Depois, respondam individualmente ao que se pede.
1. O livro contbil mais importante de uma empresa o ___________________ .
2. Para realizar o balancete de verificao, extraem-se os dados do Livro
___________________ .
3. Analisem cada um dos fatos administrativos listados a seguir, lanando-os nos
razonetes correspondentes:
Capital inicial = R$ 100 000,00.
Venda, vista, de mercadorias = R$ 60 000,00.
Compra, vista, de um trator = R$ 75 000,00.
Compra, vista, de dois carrinhos de transporte de mercadorias = R$ 720,00 cada.
Venda, vista, de um automvel = R$ 40 000,00.
Pagamento de aluguel = R$ 35 000,00; conta de luz = R$ 1 500,00; conta de
gua = R$ 820,00.
Pagamento de mecnico = R$ 3 700,00.
Pagamento de juros = R$ 2 540,00.
Depsito em banco conta movimento = R$ 80 000,00.

4. Com base nos razonetes preenchidos na questo anterior, elaborem o balancete
de verificao.
Saldos (R$)
No de
Contas

Saldos (R$)
No de
Contas
Erros de escriturao
Os livros contbeis so documentos legais e, portanto, no aceita a ocorrncia de
erros. Como isso difcil de garantir e o uso de borracha, corretivo ou rasura no
permitido na hora do registro, foram criadas algumas formas para que o profissional
qualificado declare esses erros na prpria escriturao.
1. Estorno: usado no caso de o funcionrio responsvel pelo preenchimento do

livro efetuar o lanamento do fato administrativo na conta errada.
Para corrigir o erro, lana-se novamente o mesmo fato, invertendo as contas para
que o valor seja anulado no final, e, aps isso, efetua-se o lanamento correto.
Por exemplo: considerando que o fato administrativo lanado seja a aquisio de
material de almoxarifado no valor de R$ 720,00 do fornecedor W, conforme
NF no 336.
Lanamento efetuado
D (dbito) Almoxarifado R$ 720,00.
C (crdito) Banco R$ 720,00.
H (histrico) Valor referente aquisio de material de almoxarifado do fornecedor W, conforme
NF no 336.
Estorno total
D Banco R$ 720,00.
C Almoxarifado R$ 720,00.
H Estorno do lanamento feito em __ /__ /____ , referente aquisio de material de almoxarifado.
Lanamento correto
D Almoxarifado R$ 720,00.
C Fornecedores R$ 720,00.
H Valor referente aquisio de material de almoxarifado do fornecedor W, conforme NF no 336.

2. Lanamento retificativo: usado para retificar o valor lanado erroneamente.
Dependendo da situao, o estorno pode corresponder apenas diferena dos
valores ou, ento, pode-se realizar o estorno total e, depois, o lanamento correto.
Por exemplo: compra de uma mquina no valor de R$ 2790,00, conforme NF
no 960, do fornecedor K.
Lanamento efetuado
D Mquinas e equipamentos R$ 7 290,00.
C Banco R$ 7 290,00.
H Valor referente compra de uma mquina, conforme NF no 960, do fornecedor K.
Lanamento retificativo
D Banco R$ 4 500,00.
C Mquinas e equipamentos R$ 4 500,00.
H Valor referente a estorno de parte do lanamento feito a maior no dia __ /__ /____ , referente
compra de uma mquina, conforme NF no 960, do fornecedor K.
3. Lanamento complementar: usado caso o valor da transao tenha sido lana-

do a menor. Pode-se realizar o estorno total e um novo lanamento ou apenas
efetuar um lanamento complementar com a quantia que complementa o valor
da transao.
Por exemplo: compra, a dinheiro, de um computador do fornecedor X, no valor
de R$ 3580,00.
Lanamento efetuado
D Mquinas e equipamentos R$ 2580,00.
C Caixa R$ 2580,00.
H Valor referente compra de um computador do fornecedor X.
Lanamento complementar
D Mquinas e equipamentos R$ 1000,00.
C Caixa R$ 1000,00.
H Valor referente a complemento da importncia lanada a menor no dia __ /__ /____ , referente
compra de um computador do fornecedor X.
4. Lanamento de transferncia: no caso de ter ocorrido um engano na conta

debitada ou creditada, faz-se a regularizao promovendo-se a transferncia da
conta indevida para a correta.
Por exemplo: compra de uma mquina no valor de R$ 2 790,00, conforme
NF no 960, do fornecedor K.

Lanamento efetuado
D Mveis e utenslios R$ 2 790,00.
C Banco R$ 2 790,00.
H Valor referente compra de uma mquina do fornecedor K,
conforme NF no 960.
Lanamento de transferncia
D Mquinas e equipamentos R$ 2 790,00.
C Mveis e utenslios R$ 2 790,00.
H Transferncia de valores lanados erroneamente na conta
mveis e utenslios no dia __ /__ /____ .
5. Ressalva: se o erro for percebido antes que se encerre

o lanamento, a retificao pode ocorrer no prprio
histrico, por meio de expresses como: digo, ou
melhor, alis etc.
Por exemplo:
H Valor referente aquisio de um mvel, digo, computador,

conforme NF no 228.
6. Borres e rasuras: lembrando que ressalvar significa

confirmar, ratificar a correo, necessrio que a res-
salva relativa ao erro seja feita ao lado da rasura ou
borro e seja assinada e datada pelo contador.
7. Saltos de linhas ou de pginas: no permitido deixar
nenhum espao em branco nos livros contbeis. Se isso
ocorrer inadvertidamente, ele deve ser preenchido com
traos horizontais (no caso de linhas) ou um trao dia-
gonal (quando se tratar de pgina), com uma ressalva
datada e assinada pelo contador.
8. Omisso de lanamentos: se isso acontecer, basta
lanar o registro na data em que foi percebido e men-
cionar em qual data ele de fato ocorreu.
Se no Livro Dirio acontecerem
borres, falhas de impresso ou
algum outro erro que possa Se, no entanto, esse lanamento implicar recolhimen-
comprometer sua autenticidade, uma
declarao do contador, tornando to, provavelmente ele estar atrasado. Portanto,
sem efeito aquela folha e
promovendo o acrscimo de outra necessrio calcular o valor correto e providenciar o
com os lanamentos corretos,
suficiente para resolver o problema. devido pagamento.

Atividade 4
E xercitando a correo de erros de escriturao
Em grupo, discutam as situaes apresentadas e respondam s questes com base

no que viram a respeito desse assunto.
1. Ao reler os registros do dia anterior, o tcnico de contabilidade percebeu que
havia lanado R$ 230,00, em vez de R$ 2 300,00. Como ele pode resolver isso?
2. Ao redigir o histrico de um lanamento, o contador percebeu que havia regis-

trado o nmero da nota fiscal incorretamente. possvel corrigir isso? Como?
3. O lanamento de uma duplicata foi feito duas vezes. Como possvel corrigir
esse engano?

4. Quais tipos de erro devem ser justificados mediante ressalva no Livro Dirio e
assinatura do profissional habilitado? Citem pelo menos dois casos.
Nesta Unidade, voc pde ver alguns mtodos de escriturao, exercitando deter-
minadas formas de lanamento contbil.
jillwt/123rf

Unidade 8
Demonstraes
financeiras
Nas unidades anteriores, voc estudou no s o conceito de
Contabilidade, mas tambm as formas de registro e lanamen-
to dos fatos administrativos, bem como os motivos e as manei-
ras de fazer um balancete de verificao. Enfim, voc pde
perceber que a gesto de uma empresa pode resultar em lucro
ou em prejuzo, que precisa ser apurado e acompanhado.
Apurao do resultado
A apurao do resultado de uma empresa a comparao entre
suas despesas e receitas. Essa apurao feita por um documen-
to chamado Demonstrao do Resultado do Exerccio (DRE),
que deve ser preenchido segundo a Lei federal no 6.404/1976
Lei das Sociedades por Aes, no final de cada ano.
Veja o que diz essa lei, no artigo 187, que trata da DRE:
SEO V Demonstrao do Resultado do Exerccio
Art. 187. A demonstrao do resultado do exerccio discriminar:
I a receita bruta das vendas e servios, as dedues

das vendas, os abatimentos e os impostos;

II a receita lquida das vendas e servios, o custo das mercado-
rias e servios vendidos e o lucro bruto;
III as despesas com as vendas, as despesas financeiras, dedu-

zidas das receitas, as despesas gerais e administrativas, e outras des-
pesas operacionais;
IV o lucro ou prejuzo operacional, as outras receitas e as outras

despesas; (Redao dada pela Lei no 11.941, de 2009)
V o resultado do exerccio antes do Imposto sobre a Renda e a

proviso para o imposto;
VI as participaes de debntures, empregados, administradores

e partes beneficirias, mesmo na forma de instrumentos financeiros,
e de instituies ou fundos de assistncia ou previdncia de
empregados, que no se caracterizem como despesa; (Redao dada
pela Lei no 11.941, de 2009)
VII o lucro ou prejuzo lquido do exerccio e o seu montante

por ao do capital social.
1o Na determinao do resultado do exerccio sero computados:
a) as receitas e os rendimentos ganhos no perodo, independen-

temente da sua realizao em moeda; e
b) os custos, despesas, encargos e perdas, pagos ou incorridos,

correspondentes a essas receitas e rendimentos.
BRASIL. Lei no 6.404, de 15 de dezembro de 1976.
Disponvel em: <http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l6404consol.htm>.
importante lembrar que todos os fatos administrativos que aconteceram na em-

presa durante o ano vigente foram registrados em Contas Patrimoniais (que repre-
sentam o ativo e o passivo da empresa) ou de Resultado (que especificam as receitas
e as despesas do perodo).
Pois bem, para realizar a apurao do resultado do exerccio, so usados os saldos
das Contas de Resultado, registrados de modo ordenado, ou seja, separando receitas,
custos, despesas operacionais, at chegar ao resultado de cada uma delas. Se o re-
sultado for positivo, houve lucro; se for negativo, houve prejuzo no ano em questo.

Essas contas, aps serem utilizadas para a apurao do resultado do exerccio, devem
ser zeradas, ou seja, elas devem ser encerradas a fim de que se inicie o prximo exer-
ccio com saldo zero.
A realizao dessa apurao simples, pois se baseia em todas as contas j registra-
das anteriormente, sendo que o balancete de verificao de grande auxlio nesse
momento.
A seguir, basta transferir os saldos da seguinte forma:
(1) das Contas de Despesas para a Conta de Apurao de Resultado;
(2) das Contas de Receitas para a Conta de Apurao de Resultado.
Em seguida, comparar os resultados, ou seja, apurar o saldo da Conta de Resultado
e transferi-lo para a Conta Lucros ou Prejuzos Acumulados, que uma Conta Patri-
monial e que, posteriormente, ser usada para a realizao do balano patrimonial.
Veja um exemplo:
1o) Balancete de verificao de uma empresa de prestao de servios.
No Contas Dbito (R$) Crdito (R$)
1 Caixa 8 500,00
Bancos conta
2 38 000,00
patrimonial
3 Capital 35 000,00
4 Duplicatas a pagar 2 700,00
5 Promissrias a pagar 4 850,00
Estoque de material
6 790,00
de consumo
7 Mveis e utenslios 6 470,00
8 Receitas de servios 22 000,00

No Contas Dbito (R$) Crdito (R$)
9 Aluguel 7 650,00
10 Luz e gua 890,00
11 Telefone e internet 800,00
12 Lanches 130,00
Imposto Sobre
13 1 320,00
Servios
Totais 64 550,00 64 550,00
Fonte: RIBEIRO, Osni Moura. Contabilidade geral fcil. 9. ed. So Paulo: Saraiva, 2013.
2o) Transferir os saldos, lembrando que, do balancete, sero consideradas apenas

as Contas de Resultado.
(1) Saldo das Contas de Despesas (aluguel + luz e gua + telefone e internet +
lanches + Imposto Sobre Servios) para diversos (Conta Apurao de Resul-
tado) = R$ 10790,00.
(2) Saldo das Contas de Receitas (receitas de servios) para a Conta de Apurao
de Resultado = R$ 22000,00.
3o) Comparar os resultados.
R$ 22000,00 (crdito) R$ 10790,00 (dbito) = R$ 11210,00 (credor)
4o) Transferir para:

Resultado do exerccio
a lucros ou prejuzos acumulados
Lucro lquido do exerccio .......................... R$ 11210,00
Observao: se o resultado apresentasse saldo devedor, a transferncia seria assim:

Lucros ou prejuzos acumulados a resultado do exerccio
Prejuzo lquido apurado ...............................

Balano patrimonial
Como vimos na Unidade 5, o balano patrimonial uma demonstrao momen-

tnea do patrimnio da empresa e permite evidenciar, em determinada data, sua
situao financeira e patrimonial de forma quantitativa e qualitativa. Alm de de-
monstrar seu lucro ou prejuzo, ele apresenta estimativas de depreciaes e
provisionamento. Esse documento exigido e regulamentado pelo art. 176 da Lei
federal no 6.404/1976 e baseia-se nos saldos das Contas Patrimoniais.
Relembrando o que foi visto no tpico anterior, sobre apurao de resultado,
para elaborar a DRE consideram-se as Contas de Resultado, que, aps seu lan-
amento, tm seus saldos zerados no Livro Razo. Sendo assim, apenas as Con-
tas Patrimoniais, nesse mesmo momento, apresentam saldo e so exatamente
estas que sero usadas para a elaborao do balano.
importante considerar, no entanto, que o movimento financeiro representado
pelas Contas de Resultado no desapareceu. Ele foi registrado no Livro Razo na
Conta Lucros ou Prejuzos Acumulados, que apresenta um saldo e passou a fazer
parte do passivo lquido da empresa.
Retomando o que vimos em unidades anteriores, as contas integram dois grandes
grupos no balano patrimonial, o ativo e o passivo, lembrando que o patrimnio
lquido est junto com o passivo. Para que a entidade possa ser considerada vivel,
ela precisa demonstrar equilbrio entre esses dois grupos, ou seja, o resultado final
de um precisa ser igual ao do outro.
O ativo representa bens e direitos da entidade e suas contas aparecem classificadas
em ativo circulante e ativo no circulante. J o passivo, que representa as obrigaes
de curto e longo prazos, tem suas contas classificadas em passivo circulante e pas-
sivo no circulante. Por sua vez, o patrimnio lquido representa o capital inicial
investido pelos scios, ajustado pelos lucros e/ou prejuzos acumulados em forma
de reservas.
O procedimento para realizar o balano semelhante ao seguido para a elaborao
da DRE, pois nesse caso tambm so transferidos apenas os resultados das contas.
S que, aqui, isso ocorrer com as Contas Patrimoniais. Ento, uma forma de faci-
litar sua elaborao basear-se no balancete de verificao.

Veja como fica o balano patrimonial da mesma em-
presa de prestao de servios usada no exemplo anterior:

Ativo circulante Passivo circulante
- Caixa 8500,00 - Duplicatas a pagar
2700,00
- Bancos conta patrimonial
Os dados usados para o 38000,00 - Promissrias a pagar
preenchimento desse balano
4850,00
basearam-se no balancete de - Estoque de material de
verificao, visto nesta Unidade.
consumo 790,00 Patrimnio lquido
Ativo permanente - Capital 35000,00
- Mveis e utenslios - Lucros ou prejuzos
6470,00 acumulados11210,00
Total ativo = Total passivo =

53760,00 53760,00
RIBEIRO, Osni Moura. Contabilidade geral fcil. 9. ed. So

Paulo: Saraiva, 2013. p. 140.
Atividade 1
E xercitando a apurao de resultado
e o balano patrimonial
1. Em grupo, leiam e analisem a relao de contas regis-

tradas no Livro Razo da empresa XPTO para, a
seguir, resolver cada uma das questes propostas.
Bancos conta movimento R$ 1 000,00

Veculos R$ 4 000,00
Fretes e carretos R$ 40,00
Duplicatas a pagar R$ 1 260,00

Caf e lanches R$ 100,00
Luz e telefone R$ 160,00
Impostos e taxas R$ 200,00
Receitas de servios R$ 240,00
Mveis e utenslios R$ 2 000,00
Capital R$ 6 000,00
TOTAL R$ 15 000,00
a) Transcrevam as contas para os razonetes.
b) Realizem o balancete de verificao da empresa.
Saldos (R$)
No de
Contas (R$)

Saldos (R$)
No de
Contas (R$)
c) Com base nos dados anteriores, faam a apurao de resultado da empresa XPTO.

d) Elaborem o balano patrimonial da mesma empresa.
Total ativo = Total passivo =
2. Assinale as contas que constituem elementos negativos do patrimnio.

a) Bens e direitos. c) Direitos.
b) Obrigaes. d)Bens.
Nesta Unidade, voc viu algumas demonstraes financeiras, assim como exercitou
a anlise de contas e de apurao de resultado e o balano contbil. Com esses re-
cursos, possvel verificar se a pessoa fsica ou a empresa em questo teve lucro ou
prejuzo em determinado perodo.
Nonwarit Pruetisirirot/123RF

Unidade 9
Documentos contbeis
Ao realizar a contabilizao de uma empresa, vrios documen-
tos so relacionados aos fatos contbeis no instante em que so
registrados nos Livros Dirio e Razo.
Cada um desses documentos muito importante e precisa ser
arquivado em ordem cronolgica de ocorrncia. A periodici-
dade de arquivamento mensal, de acordo com o calendrio
civil; ao se encerrarem os 12 meses, inicia-se um novo exerccio.
Os principais documentos contbeis so:
notas fiscais de compra ou de venda de produtos ou servios;
extratos, comprovantes de dbitos ou crditos bancrios, alm
de cpias dos cheques emitidos;
comprovantes de despesas ou custos;
faturas;
duplicatas;
notas promissrias.
Notas fiscais
A nota fiscal serve para indicar que um bem ou servio
foi transferido de uma entidade para outra e deve ser
emitida sempre que houver circulao de mercadorias ou
de prestao de servios. Seu uso permitido em peque-
nos comrcios quando o pagamento efetuado no ato.
Porm, hoje em dia, a emisso do cupom fiscal eletrni-
co predomina nas vendas ao consumidor final.
A circulao de mercadorias sem As demais transaes comerciais, havendo ou no li-
emisso de documento fiscal que
identifique o destinatrio configura quidao financeira, devem ser formalizadas por meio
infrao fiscal e passvel de multa.
de documento fiscal.

Atualmente, existem os seguintes tipos de notas fiscais:
Nota Fiscal modelo 1 ou 1-A

Vem sendo substituda pela Nota Fiscal Eletrnica, mas, at pouco tempo, era
usada quando a empresa precisava entregar a compra na residncia do cliente ou em
outra empresa. Nela so detalhados todos os componentes da compra e tambm os
dados do comprador.
Daniel Beneventi
NOTA FISCAL N 001.457

X SADA ENTRADA
Rua da Castanha, 277
So Paulo - SP
CEP 03742-019 1 VIA
CNPJ
SAC (11) 0800-2323233
22.123.456/0001-99 DESTINATRIO/
NATUREZA DA OPERAO CFOP INSC. ESTADUAL DO SUBST TRIBUTRIO INSCRIO ESTADUAL REMETENTE
Venda 5.405 235.469.874.578 DATA LIMITE
PARA EMISSO
DESTINATRIO/REMETENTE 00.00.00
NOME/RAZO SOCIAL CNPJ/CPF DATA DA EMISSO
Joselito Pintor 413.809.989-75 15/02/2015

ENDEREO BAIRRO/DISTRITO CEP DATA SADA/ENTRADA
Rua Belas Artes, 357 AP 42 Vila Jurema 01536-002 15/02/2015

MUNICPIO FONE/FAX UF INSCRIO ESTADUAL HORA DA SADA
Monte Alto (19) 91234-5678 SP 12:54:03

FATURA
DADOS DO PRODUTO
ALQUOTAS
CDIGO SIT. VALOR VALOR
DESCRIO DOS PRODUTOS CF UNID. QUANTIDADE VALOR DO IPI
PRODUTO TRIB. UNITRIO TOTAL
ICMS IPI
001448 Cx. lpis de cor aquarelvel 48 cores 1 009 Unid 1 57,00 57,00 0,00 0,00 0,00
747545 Pincel 15 mm p/ aquarela 1 007 Unid 1 7,00 7,00 0,00 0,00 0,00
CLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CALCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE DE CLCULO ICMS SUBSTIT. VALOR DO ICMS SUBSTITUIO VALOR TOTAL PRODUTOS
64,00 0,00 0,00 0,00 64,00

VALOR DO FRETE VALOR DO SEGURO OUTRAS DESPESAS ACESSRIAS VALOR TOTAL DO IPI VALOR TOTAL DA NOTA
0,00 64,00
TRANSPORTADOR/VOLUMES TRANSPORTADOS
NOME/RAZO SOCIAL FRETE POR CONTA PLACA DO VECULO UF CNPJ/CPF
1 EMITENTE
Transportadora Vaivm 2 DESTINATRIO 1 DAN 2302 SP 75.453.858/0001-45
ENDEREO MUNICPIO UF INSCRIO ESTADUAL
Rua das Encomendas, 745 So Paulo SP 658.974.517.548

QUANTIDADE ESPCIE MARCA NMERO PESO BRUTO PESO LQUIDO
1
DADOS ADICIONAIS
Nota Fiscal com dados e valores fictcios RESERVADO AO FISCO N DE CONTROLE
DO FORMULRIO
DADOS DA AIDF E DO IMPRESSOR
RECEBEMOS DE ____________________________________________________ (RAZO SOCIAL DO EMITENTE) OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL INDICADA AO LADO NOTA FISCAL
DATA DO RECEBIMENTO IDENTIFICAO E ASSINATURA DO RECEBEDOR
N 001.457

Em geral, a nota fiscal j vem com os dados impressos do emitente (quem est
emitindo a NF no caso, a empresa), s restando preencher os dados do destina-
trio (a quem se destina a mercadoria no caso, o comprador) e a especificao da
mercadoria, o que feito por ocasio do fechamento da compra.
Recentemente, a maior parte das empresas vem adotando o modelo de nota infor-
matizado. Com isso, os dados so inseridos no computador e a NF impressa j
com todas as informaes registradas.
Nota Fiscal Eletrnica

A Nota Fiscal Eletrnica (NF-e) faz parte do projeto do Sistema Pblico de Escri-
turao Digital (Sped), que foi institudo pelo governo federal por um decreto
firmado em janeiro de 2007. A inteno era substituir os documentos fiscais preen-
chidos em papel, ao mesmo tempo que se implantava um modelo nico nacional
de documento fiscal eletrnico.
Essa nova sistemtica reduz custos, simplifica obrigaes dos contribuintes e per-
mite ao Fisco um acompanhamento em tempo real das operaes comerciais.
Ela usada tanto para circulao de mercadorias como para prestao de servios
e tem validade em todos os Estados da Federao, constando na legislao nacional
desde outubro de 2005. Entretanto, ainda h certas restries em sua utilizao,
pois ela s pode substituir a Nota Fiscal modelo 1 ou 1-A, dependendo do porte do
estabelecimento. Dessa forma, a NF-e no substitui ainda a Nota Fiscal de venda a
Consumidor (modelo 2) ou o Cupom Fiscal, que continuam em uso de acordo com
a legislao em vigor.
No caso de prestao de servios, a nota a ser emitida deve ser a Nota Fiscal Eletr-
nica de Servios, pois nela incide o Imposto Sobre Servios (ISS). No caso de cir-
culao de mercadoria, em que incide o Imposto sobre Circulao de Mercadorias
e Servios (ICMS), usa-se a Nota Fiscal Eletrnica. Como o ISS um imposto de
cunho municipal, vrias prefeituras j dispem de modelo prprio de Nota Fiscal
Eletrnica de Servios.

Daniel Beneventi
RECEBEMOS OS PRODUTOS/SERVIOS CONSTANTES NA NF INDICADA AO LADO

NF-e
DATA DE RECEBIMENTO IDENTIFICAO E ASSINATURA DO RECEBEDOR
N: 271
SRIE: 1
DANFE
Documento Auxiliar da CONTROLE DO FISCO
Nota Fiscal Eletrnica
Sada: 1 1
Giga Equipamentos e Suprimentos p/ Informtica Me.
Entrada: 2
Fone: (11) 5557-8555 N: 502 FL 1
Rua do Grfite n 02 - Loja 2B - So Paulo/SP - CEP 02555-140
SRIE: 1
NATUREZA DA OPERAO
Venda de equipamentoss e suprimentos para informtica
INSCRIO ESTADUAL INSCR. EST. DO SUBST. TRIBUTRIO C.N.P.J. CHAVE DE ACESSO DA NF E CONSULTA NO SITE WWW.NFEFAZENDA.GOV.BR
123.325.564.789 32.858.475/0001-85 0116546485497865456524646615441111153454004546
DESTINATRIO / REMETENTE
NOME (RAZO SOCIAL) C.N.P.J. / CPF DATA DA EMISSO
Jucleide da Cunha 318.852.758-99 23/02/2015
ENDEREO BAIRRO / DISTRITO CEP DATA SADA / ENTRADA
Rua das Cachoeiras n 752 Vila Tupira 05862-012 23/02/2015
MUNICPIO FONE / FAX U.F. INSCRIO ESTADUAL HORA DA SADA
So Paulo (11) 7758-8897 SP 13:25:43
FATURA
NMERO DATA VENC. VALOR
052171 25/03/2015 R$ 720,00
CLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE DE CLCULO ICMS SUBSTITUIO VALOR DO ICMS SUBSTITUIO VALOR TOTAL DOS PRODUTOS
R$ 720,00 R$ 0,00 R$ 0,00 R$ 0,00 R$ 720,00
VALOR DO FRETE VALOR DO SEGURO DESCONTO OUTRAS DESPESAS ACESSRIOS VALOR DO IPI VALOR TOTAL DA NOTA
R$ 0,00 R$ 0,00 R$ 0,00 R$ 0,00 R$ 0,00 R$ 720,00
TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS
RAZO SOCIAL FRETE POR CONTA CDIGO ANTT PLACA DO VECULO U.F. C.N.P.J. / CPF
Transportadora Vaievem
1 - EMITENTE
2 - DESTINATRIO 1 012345 DED 2310 SP 75.453.858/0001-45
ENDEREO MUNICPIO U.F. INSCRIO ESTADUAL
Rua das Encomendas, 745 - So Paulo/SP So Paulo SP 658974517548
QUANTIDADE ESPCIE MARCA NMERO PESO BRUTO PESO LQUIDO
1 Caixa 1 180kg 180kg
DADOS DO PRODUTO / SERVIO
ALQUOTA
CD. PROD. DESCRIO DOS PRODUTOS NCM/SH CST CFOP UN. QUANT. VL. UNITRIO VL. TOTAL V. CLC. ICMS VL. ICMS VL. IPI
ICMS IPI
015247 Geladeira Branca Cx 1 R$ 720,00 R$ 720,00
CLCULO DO ISSQN
INSCRIO MUNICIPAL VALOR TOTAL DOS SERVIOS BASE DE CLCULO DO ISSQN VALOR DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
INFORMAES COMPLEMENTARES RESERVADO AO FISCO
NF-e com Informaes e valores fantasia

Nota Fiscal de Venda a Consumidor modelo 2
uma nota mais simplificada, que no precisa apresentar todos os dados do com-
prador, mas que tambm detalha todos os produtos adquiridos. bastante usada
em pequenos comrcios, nos quais o comprador escolhe e leva, ele prprio, sua
mercadoria.
Nas pequenas lojas comerciais, mais comum o preenchimento manual desse tipo
de nota. Em boa parte dos estabelecimentos, a pessoa que est emitindo a nota no
preenche os campos nome, endereo e CPF, ou, ento, registra apenas o primeiro
nome do comprador e um telefone para contato.
Daniel Beneventi
NOTA FISCAL DE VENDA
AO CONSUMIDOR
Modelo 002 Srie D
4578
1 Via Destinatrio
Fone: (11) 2524-2323

2 Via Contabilidade
3 Via Fixa no Talo
Data limite
Rua da Castanha n 277 - So Paulo/SP - CEP 03742-019
para emisso
31/12/2017
CF/DF: 33.455.788/001-12 CNPJ: 22.123.456/0001-99
AIDF AUTORIZADA PARA ME OU EPP OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL PROCON: 151
Data de Emisso: 22 / 02 / 15
Ilmo. (a) Sr. (a): Maurilio
Endereo:
CNPJ/CPF:
QUANT. DISCRIMINAO DAS MERCADORIAS PREO UNIT. PREO TOTAL
2 caneta esferogrca 3,50 7,00

2 marcador p/ quadro 4,50 9,00
NO VALE COMO RECIBO

O ICMS ser pago de acordo com a lei TOTAL R$ 16,00
JOSELITO ARTES GRFICAS LTDA Rua das Neves n 25 - Vila Isabel - So Paulo / SP
CNPJ: 75.252.353/0001-56 - Ins. Est.: 256.457.052.114
Cupom Fiscal
Registra os valores pagos e detalha os produtos, por meio da leitura tica do cdigo
de barras de cada mercadoria. Hoje em dia, o tipo mais usado em vendas a vare-
jo. Porm, se a compra incluir algum item que possui garantia, preciso dirigir-se
ao Atendimento ao Cliente e solicitar uma NF do produto, uma vez que, para fazer

uso da garantia, ela necessria. Alm disso, a impresso do cupom fiscal pode se
apagar com o tempo, perdendo a sua utilidade.

PO DE MEL COMERCIO DE ALIMENTOS LTDA - EPP
RUA DO BURITI, 328 - BOM RETIRO
SO PAULO - SP CEP 01130-012
CNPJ: 03.982.45./0001-55
IE: 128.133.113.173
23/02/2015 07:56:29V CCF:541987 COO:354214
C U P O M F ISCA L
ITEM CDIGO DESCRIO
QTD. UN. VL. UNIT(R$) ST VL.ITEM (R$)
1 000000000170 PO FRANCS KG / 001
0,251 x 8,98 F1 2,25G
2 047814521141 OVOS DZ C/12
1,00 x 3,98 F1 3,98G
3 457244214175 REFRIGERANTE L
2,00 x 4,50 F1 9,00G
TOTAL R$ R$ 15 , 2 3
CARTO 15,23
5HHGF84Y5UHF8RER9URHE9R873984YH FBIURYFG98RYHF97
SWEGA IF ST 113
ECF - IF VERSO 01.00.05 ECF: 001
=EGHIGK#23/02/2015 07:56:47V
FAB: SW000000000008520
Extratos, comprovantes de dbitos ou crditos bancrios

O extrato um documento de controle e registro sobre a movimentao e saldo de uma
conta bancria. Ele permite que se realize a conferncia dos lanamentos, alm de evitar
falhas na contabilizao, de modo a garantir a segurana no fornecimento de informaes.
Comprovante de dbito ou crdito um documento que formaliza o pagamento de
aquisio de mercadorias ou servios por meio de carto de crdito ou de dbito em
conta, ou seja, pagamentos realizados por via eletrnica, com uso do carto mag-
ntico do banco. Esse comprovante emitido somente pela Escriturao Contbil
Fiscal (ECF) e aps a totalizao do cupom fiscal ao qual ele est vinculado.
TENA COM. DE MVEIS E ART. PARA DECORAO LTDA

RUA DAS COMPRAS, 838
PERDIZES - SO PAULO - SP
CNPJ: 21.585.421/0001-96
IE: 146.346.196.452
IM: 3.421.845-0
16/02/2015 13:43:02V DNF: 087457 COO: 124357
CDC: 0035
NO DOCUMENTO FISCAL
COMPROVANTE CRDITO OU DBITO
CARTO DE CRDITO
1 VIA
COO do documento vinculado: 124874

Valor da compra R$ 159,89
Valor do pagamento R$ 159,89
REDE
ULTRACARD
COMPR: 522151223 VALOR: R$ 159,89
ESTAB: 074575302 TENA COM. DE MVEIS
16/02/15 13:43:02 TERM: PV 321336/654245
NMERO PARCELAS: 05
CARTO: xxxx.xxxx.xxxx.7451
AUTORIZAO: 154095
ARQC: 07BF9DC6540G9E5
TRANSAO AUTORIZADA MEDIANTE
USO DE SENHA PESSOAL.
(SiTef )

Fatura
A fatura um documento comercial usado em transaes em que o pagamento no
efetuado no momento da compra. Assim, se a mercadoria vendida for paga apenas
na entrega ou em parcelas superiores a 30 dias, emite-se a fatura. Alm de detalhar os
itens comprados, ela determina a data de seu vencimento, isto , quando deve ser paga.
Seu preenchimento razoavelmente fcil, devendo-se apenas completar os itens j
impressos no formulrio. Porm, importante observar que, para efeito tributrio
(apurao de impostos), a fatura no tem valor fiscal.
As empresas prestadoras de servios, como luz, gua, telefone, internet etc., emitem
faturas com a discriminao do gasto mensal de cada residncia e a data em que
devem ser pagas.
Daniel Beneventi
BancoAzul Fatura Mensal
Nmero do carto
Vencimento da Fatura: 10/03/15
Total da Fatura (A) Pagamento Mnimo (B) Parcelamento
www.bancoazul.com.br xxxxxxxxxxxxxx4787
CAPITAIS 5001 0002 005x
DEMAIS LOCALIDADES
0800 333333211
R$ 475,00 R$ 50,00 R$ 100,00
Ateno: Em caso de pagamento inferior ao valor total, o consumidor dever arcar com as taxas
e encargos apontados nesta fatura, incidentes sobre diferena entre o valor total e o valor pago.
Valor mximo dos encargos em caso de pagamento mnimo at o vencimento: R$ 145,00
Nome: Jos Gasto Vidigal Prximo corte da fatura (Melhor dia da compra) = 27/03/15
Endereo: Rua Leonora de Souza, n 412 Demonstrativo
CEP 03515-000
Data Descrio Cidade/Pas Valor USS Crdito/
So Paulo/SP Dbito R$
12/02 Saldo anterior 350,00
12/02 Pagamento efetuado 350,00 +
Subtotal Nacional 0,00
Jos Gasto Vidigal N xxxxxxxxxxxxxx4787

Movimentaes nacionais
09/02 Mercado Jolimar So Paulo 210,00
12/02 Posto de gasolina So Paulo 130,00
15/02 Padaria Feliz So Paulo 25,00
17/02 Farmcia Nova So Paulo 75,00
Subtotal Nacional 440,00

Encargos
Sobre o saldo financiado 14,00 % ao ms Movimentaes Internacionais
Mximo financiamento prximo perodo e atraso 17,00 % ao ms 17/02 Paymay*Chingling China 35,00
Para saques efetuados 15,00 % ao ms
Mximo para saques efetuados no prximo perodo 15,00 % ao ms Subtotal Inernacional 35,00
IOF adicional 0,47 %
Custo efetivo total (CET) para financiamento 396,54 % ao ano
Total Nacional 440,00
Custo efetivo total (CET) para saques 452,02 % ao ano
Total Internacional 35,00
Linha de Crdito Total Fatura 475,00
Linha de Crdito Total R$ 2.500,00

Linha de Crdito para Saques Cash no Brasil R$ 405,00
Total de compras parceladas a vencer R$ 780,00
Importante
INFORMAMOS QUE TODAS AS INFORMAES E VALORES CONTIDOS NESTA
FATURA SO FICTCIOS.
Cotao do dlar em 02/03/15 - R$ 2,83

Se a cotao do dlar acima, for diferente da cotao na tabela do pagamento, os
ajustes (crdito ou dbito), sero feitos na sua prxima fatura sem encargos.

Duplicata
A duplicata um ttulo de crdito, regulamentado pela Lei federal no 5.474/1968
Lei das Duplicatas, e se origina de uma fatura. usada sempre que houver a
prestao de um servio ou a venda de uma mercadoria em que o pagamento no
efetuado vista, constituindo, portanto, uma promessa de pagamento.
importante atentar para o fato de que uma duplicata nunca pode englobar mais
de uma fatura. O contrrio, contudo, possvel: uma fatura pode dar origem a
vrias duplicatas. Isso possvel, por exemplo, nas vendas em que o pagamento ser
feito em parcelas.
Ela constitui um documento financeiro que precisa ser apresentado ao devedor no
prazo mximo de 30 dias aps sua emisso, para que ele a assine, aceitando a dvi-
da, ou faa uma declarao por escrito, justificando o motivo da no aceitao. Para
isso, o devedor tem o prazo mximo de dez dias a partir do recebimento da fatura.
Por ser um ttulo de crdito, ela pode ser negociada. O comerciante pode transferir
essa dvida a outra entidade, mediante seu endosso (sua assinatura).
Daniel Beneventi
Damaceno Papelaria ME. CNPJ (MF): 51.858.421/0001-99 DUPLICATA

CCM: 22.455-2
Rua das Amcias n 25 Mun.: So Paulo - SP
Vila Jureia - So Paulo - SP
DATA DA EMISSO:
NF FATURA N NF FATF/Duplicata - Valor Duplicata n de Ordem Vencimento PARA USO DA

INSTITUIO FINANCEIRA
Damaceno Papelaria ME.
Assinatura do emitente
DESCONTO DE % SOBRE AT
CONDIES ESPECIAIS
NOME DO SACADO: REP:M

ENDEREO:
CEP: MUNICPIO: ESTADO: SP
PRAA DE PAGAMENTO:
CNPJ/CPF (MF): Insc. Estadual:
Valor por
extenso
Reconhecemos a exatido desta Duplicata de Venda Mercantil na importncia acima, que pagaremos
Damaceno Papelaria ME. ou a sua ordem na praa e vencimentos indicados.
Em / / NO SENDO PAGA NO VENCIMENTO,

COBRAR JUROS DE MORA E
(Data do aceite) DESPESAS FINANCEIRAS, NO
CONCEDER DESCONTOS MESMO
CONDICIONALMENTE
Assinatura
Como todos os outros documentos contbeis, j possvel emitir a duplicata de

maneira informatizada. Mesmo assim, ainda possvel encontr-la em vrios es-
tabelecimentos na forma de formulrios impressos, a serem preenchidos manual-
mente ou em mquinas de escrever.

Canez Numismtica
Exemplo de duplicata impressa e preenchida a mquina, sendo quase um documento
histrico, dada a informatizao cada vez mais frequente do documento.
Nota promissria
A nota promissria uma promessa de pagamento, mas no se origina da fatura,
como a duplicata. Ela usada em operaes financeiras que envolvem empresas e
empresas, empresas e clientes ou, ainda, particulares entre si.
Ela constitui um ttulo de crdito emitido pelo devedor a favor do credor, como
promessa de pagamento da dvida contrada, e regulamentada pelo art. 54 do
Decreto federal no 2.044, de 31 de dezembro de 1908. Geralmente, est vinculada
a um contrato e, aps assinada pelo devedor, fica em poder do credor, que s a
devolve, como recibo, ao receber o respectivo pagamento.
A maior parte das notas promissrias possui, no verso, a assinatura de um avalista,
que se compromete a pagar a dvida caso o devedor no o faa.
Daniel Beneventi
N: 01/01 Vencimento 27 de Jh de 2015
R$ #5.75,0#
NOTA PROMISSRIA
A J d Fnec
pagar por esta nica via de Nota Promissria
CPF / CGC 387.829.874-86
ou a sua ordem a
quantia de Cnc eento nnt
em moeda corrente
nc ei ------- deste pas
Pagvel em S Pl/P
Emitente Clo D S Pl, 23 mi 2015
CPF / CGC: 548.458.758-87
Endereo: Ru T , 2 Clo D

Atividade 1
E xercitando conhecimentos sobre documentos contbeis
Em grupo, analisem cada uma das questes e escolham a resposta adequada, com
base no que estudaram at o momento.
1. O documento emitido em uma venda, vista, de cinco metros de tecido :
a) duplicata. c)nota fiscal modelo 1.
b) nota promissria. d)nota fiscal modelo 2.
2. A nota promissria:
a) feita sempre com base em uma c) uma promessa de pagamento.
fatura.
d) um documento essencialmente
b) no precisa ser assinada pelo devedor. comercial.
Elena Elisseeva/123rf
Nesta Unidade, voc viu alguns documentos importantes, suas funes e o que deve
ser feito com eles depois de contabilizados nos livros contbeis.

U n i d a d e 10
Ingresso no mercado
de trabalho
Voc viu, nas unidades anteriores, alguns aspectos da ocupao de
auxiliar de contabilidade. Pode-se dizer que, agora, voc tem uma
base mais slida de conhecimentos que lhe confere condies para
enfrentar esse competitivo, mas promissor, mercado de trabalho.
Letcia Moreira/Folhapress
O primeiro passo na busca de uma vaga a elaborao

de seu currculo, que deve conter seus dados pessoais,
objetivos, experincias, conhecimentos e perfil profissio-
nal. Para isso, voc precisa relembrar sua histria.
Para auxili-lo nessa trajetria, importante que o currculo seja claro, objetivo e con-
consulte o Caderno do Trabalhador 1
Contedos Gerais Como se tenha informaes verdadeiras. Nele devem constar, alm
Preparar para o Mercado
de Trabalho. de sua identificao na primeira pgina, algumas infor-
Disponvel em: <http://www.viarapida.sp.gov.
br>. Acesso em: 9 abr. 2015. maes importantes, como:

falar um pouco de seu objetivo profissional;
citar empresas nas quais trabalhou, enfatizando suas
atividades e promoes;
alm de sua escolaridade, citar outros cursos que rea-
lizou;
incluir idiomas que fala e escreve, bem como conhe-
cimentos de informtica.
No se deve colocar no currculo:
nmeros de documentos pessoais;
pretenso salarial, a no ser que naquele anncio isso
tenha sido requisitado;
raa, religio e posicionamento poltico;
as razes de seu desligamento das empresas nas quais
trabalhou;
referncias pessoais;
escrita incorreta, com erros de ortografia;
data e assinatura na ltima folha.
Quando for contatado para uma entrevista, atenda
solicitao com um sorriso, pois mesmo em uma
ligao telefnica isso ser transmitido por seu tom
de voz. Procure utilizar uma dico clara e esteja
disponvel para o dia e o horrio propostos, no crian-
do empecilhos.
Tambm vale dizer que, apesar da boa fase do mer-
Ao se apresentar para a entrevista,
imprescindvel ser pontual e estar cado de trabalho, grande o nmero de jovens que
vestido adequadamente, isto , nem
muito social, nem muito esportivo busca uma colocao. Ter mais chance quem mostrar
um meio-termo sempre melhor.
Deve-se ficar atento ao comprimento no s conhecimento, mas tambm boa vontade, boa
da roupa, ao uso de perfumes ou
muitos acessrios. Tambm apresentao pessoal e entusiasmo em fazer parte de
importante estar em dia com a
higiene pessoal. uma equipe.

Atividade 1
Saberes de um auxiliar de contabilidade
Procure relembrar o que viu durante o curso e complete as frases a seguir, levando
o bom senso em considerao, com sua opinio a respeito do assunto.
1. Para ser um bom auxiliar de contabilidade, necessrio saber:
2. Um auxiliar de contabilidade, em suas atividades, usa:
3. O bom auxiliar de contabilidade precisa cuidar de:

4. O auxiliar de contabilidade deve, tambm:
Releia o que escreveu, analisando nas frases aquilo que voc considera que faz bem.
Utilize essas informaes para enriquecer seu currculo.
Daniel Beneventi
CURRCULO
Dados pessoais
Formao
Experincias
Atividades adicionais
Idiomas / Informtica

U n i d a d e 11
Revendo seus
conhecimentos
Estamos chegando reta final da primeira etapa na construo
de sua nova ocupao. Este um momento de balano, de rever
e reavaliar os conhecimentos que voc elencou na Unidade 3
do Caderno 1.
Atividade 1
Balano dos conhecimentos adquiridos
Voc vai retomar o quadro de saberes necessrios ao auxiliar

de contabilidade, de acordo com a Classificao Brasileira
de Ocupaes (CBO). Marque um X na coluna que cor-
responde a sua escolha.
Escolarizao e formao/experincia
Sim No Cursando
profissional
Ensino Fundamental
Ensino Mdio
Ensino Superior
Curso de qualificao profissional
Outras exigncias da ocupao J Em Preciso Preciso

de auxiliar de contabilidade domino processo aprimorar aprender
Buscar autodesenvolvimento
Desenvolver raciocnio lgico e

habilidade em clculos
Saber consultar normas e

procedimentos

Outras exigncias da ocupao J Em Preciso Preciso
de auxiliar de contabilidade domino processo aprimorar aprender
Conhecer a legislao trabalhista
Utilizar recursos de informtica
Saber utilizar telefone, fax, email e

intranet
Demonstrar capacidade de
participao
Saber trabalhar em equipe
Falar de maneira clara, gil e objetiva
Expressar-se de forma oral e escrita
Demonstrar autonomia e iniciativa
Ser tico e respeitoso
Relembre, agora, a descrio das atividades dos auxilia-

res de contabilidade feita pela CBO:
Organizam documentos e efetuam sua classificao

A CBO o documento oficial que contbil; geram lanamentos contbeis, auxiliam na
informa os empregados e
empregadores sobre os apurao dos impostos, conciliam contas e preenchi-
conhecimentos que cada profissional
deve ter. mento de guias de recolhimento e de solicitaes, junto
a rgos do governo. Emitem notas de venda e de trans-
ferncia entre outras; realizam o arquivo de documentos.
BRASIL. Ministrio do Trabalho e Emprego. Classifi-
cao Brasileira de Ocupaes (CBO). Disponvel em:
<http://www.mtecbo.gov.br>. Acesso em: 9 abr. 2015.

Embora no haja exigncia legal, requer-se escolaridade de nvel mdio, preferencial-
mente com curso tcnico ou superior incompleto. No h exigncia de experincia
anterior. Exercem suas funes em atividades empresariais como empregados formais,
trabalham com superviso permanente em ambientes fechados e em horrio diurno.
Podem trabalhar sob presso, o que pode levar situao de estresse.
Verifique o que aprendeu durante o curso e o que precisar retomar, seja na internet, em
livros especializados ou fazendo cursos mais avanados, e complete o quadro a seguir.
O que fazer? Por qu? Como? Quando?
Esta foi a ltima Unidade do Caderno de auxiliar de contabilidade. Nela, voc pde
relembrar as exigncias dessa ocupao, ao mesmo tempo que comparou os conheci-
mentos obtidos no incio do curso com aqueles que adquiriu ao longo desse perodo.
Esperamos que esses momentos de estudo tenham sido teis para voc e que possa
aproveitar bem esses conhecimentos para seu futuro profissional.
Boa sorte!
Wittaya Puangkingkaew/123RF

Referncias bibliogrficas
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Sinalizao de segurana contra incndio e pnico. Rio de Janeiro: ABNT, 2004.
BOFF, Leonardo. Saber cuidar: tica do humano compaixo pela terra. 18. ed.
Petrpolis: Vozes, 2012.
BRASIL. Decreto-lei no 2.848, de 7 de dezembro de 1940. Disponvel em: <http://
www.planalto.gov.br/ccivil_03/decreto-lei/del2848compilado.htm>. Acesso em: 8
abr. 2015.
_______ . Decreto-lei no 4.657, de 4 de setembro de 1942. Disponvel em: <http://
www.planalto.gov.br/ccivil_03/decreto-lei/Del4657compilado.htm>. Acesso em: 8
abr. 2015.
_______ . Decreto-lei no 9.295, de 27 de maio de 1946. Disponvel em: <http://www.
planalto.gov.br/ccivil_03/decreto-lei/Del9295.htm>. Acesso em: 9 abr. 2015.
_______ . Lei no 5.474, de 18 de julho de 1968. Disponvel em: <http://www.planalto.
gov.br/ccivil_03/leis/L5474.htm>. Acesso em: 9 abr. 2015.
_______ . Lei no 6.404, de 15 de dezembro de 1976. Disponvel em: <http://www.
planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l6404consol.htm>. Acesso em: 9 abr. 2015.
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planalto.gov.br/ccivil_03/_ato2004-2006/2005/lei/l11101.htm>. Acesso em: 9 abr.
2015.
_______ . Ministrio do Trabalho e Emprego. Classificao Brasileira de Ocupaes
(CBO). Disponvel em: <http://www.mtecbo.gov.br>. Acesso em: 8 abr. 2015.
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<http://portal.mte.gov.br/data/files/FF8080812BE914E6012BEFBAD7064803/
nr_17.pdf>. Acesso em: 8 abr. 2015
_______ . _______ . Norma Regulamentadora no 26. Sinalizao de segurana.
Disponvel em: <http://portal.mte.gov.br/data/files/8A7C816A31190C1601312A0
E15B61810/nr_26.pdf>. Acesso em: 8 abr. 2015.
_______ . _______ . Normas Regulamentadoras. Disponvel em: <http://portal.mte.
gov.br/legislacao/normas-regulamentadoras-1.htm>. Acesso em: 8 abr. 2015.
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pblica brasileira (Mapa) / Arquivo Nacional. Disponvel em: <http://linux.an.gov.
br/mapa/?p=362>. Acesso em: 9 abr. 2015.

CANDIOTI, Daniel. Tecnologia da informao na contabilidade. Administradores.
com.br. 2012. Disponvel em: <http://www.administradores.com.br/noticias/
tecnologia/tecnologia-da-informacao-na-contabilidade/55634/>. Acesso em: 9 abr.
2015.
CHAGAS, Gilson. Contabilidade geral simplificada. Braslia: Senac, 2005.
COMIT DE PRONUNCIAMENTOS CONTBEIS. Pronunciamentos.
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unido-450810.shtml>. Acesso em: 8 abr. 2015.

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Marco Antonio da Silva

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Coordenao do Projeto Equipe Tcnica

Fundao do Desenvolvimento Administrativo Fundap

Wanderley Messias da Costa Equipe Tcnica

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1. Ensino Profissionalizante 2. Administrao Qualificao Tcnica 3. Auxiliar de

Auxiliar de Contabilidade 2 A rco O c u pac i on a l A d m i n i s t r a o 9

Comit de Pronunciamentos Contbeis (CPC)

10 A rco Oc upacio nal A d m i n i s t r a o A u x i l i a r de Contabilidade 2

2010, refere-se Demonstrao dos Fluxos de Caixa.

Reveja os tpicos apresentados at o momento, resol-

Auxiliar de Contabilidade 2 A rco O c u pac i on a l A d m i n i s t r a o 11

2. Numa transao comercial em que se considera o patrimnio das duas entidades

3. A mutao do patrimnio faz parte da natureza da riqueza. Essa mutao

12 A rco Oc upacio nal A d m i n i s t r a o A u x i l i a r de Contabilidade 2

4. Julgue as questes abaixo: Certo (C) ou Errado (E).

Auxiliar de Contabilidade 2 A rco O c u pac i on a l A d m i n i s t r a o 13

Analise cada um dos itens a seguir e assinale com um

Itens Bens Direitos Obrigaes

A empresa A tem cinco computadores

Joo tem um emprstimo de R$ 5 000,00

Maria comprou um micro-ondas a prazo

Antnio emprestou R$ 30 000,00 para

A empresa B vendeu um apartamento a prazo

A empresa X possui uma frota de carros

14 A rco Oc upacio nal A d m i n i s t r a o A u x i l i a r de Contabilidade 2

Auxiliar de Contabilidade 2 A rco O c u pac i on a l A d m i n i s t r a o 15

1. Aluguel a receber do apartamento = R$ 600,00.

Ativo (bens e direitos) (R$) Passivo (obrigaes e deveres) (R$)

Dinheiro em conta Dvida de emprstimo

16 A rco Oc upacio nal A d m i n i s t r a o A u x i l i a r de Contabilidade 2

Total 11 700,00 Total 6 000,00

A diferena entre o ativo e o passivo resulta no patrim-

Se for considerado o exemplo anterior, o patrimnio l-

PL = A P PL = 11 700,00 6 000,00 = 5 700,00

Por vezes, o patrimnio lquido chamado tambm de

Total do Ativo 11 700,00 Total do Passivo 11 700,00

Auxiliar de Contabilidade 2 A rco O c u pac i on a l A d m i n i s t r a o 17

Ativo (R$) Passivo (R$)

2. Situao lquida negativa ou passivo a descoberto

Importante: essa situao patrimonial conhecida tambm como passivo a desco-

18 A rco Oc upacio nal A d m i n i s t r a o A u x i l i a r de Contabilidade 2

Ativo (R$) Passivo (R$)

Importante: em todos os casos anteriores, os valores do ativo e do passivo eram sempre

Bens 0 Obrigaes 1 500,00

Direitos 0 Situao lquida 1 500,00

Bens 2 400,00 Obrigaes 0

Direitos 1 000,00 Situao lquida 3 400,00

Total 3 400,00 Total 3 400,00

Auxiliar de Contabilidade 2 A rco O c u pac i on a l A d m i n i s t r a o 19

1. Faa o balano patrimonial das seguintes ocorrncias da empresa Z:

Ativo (bens e direitos) (R$) Passivo (obrigaes e deveres) (R$)

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