G

Szabn Mger Dra

Trsasgi ad bevallsa

YA
AN
KA
N
U
M

A kvetelmnymodul megnevezse:
Pnzgyi feladatok
A kvetelmnymodul szma: 1969-06 A tartalomelem azonost szma s clcsoportja: SzT-024-50
 TRSASGI AD BEVALLSA

TRSASGI AD BEVALLSA

ESETFELVETS MUNKAHELYZET

Egy bevalls kitltse szleskr ismereteket ignyel. A trsasgi ad bevalls terjedelme

G
miatt is nagy pontossgot, megfelel szakismeretet ignyel. Javasolt, hogy a trsasgi ad
trvny ismerete mellett nagy odafigyelssel olvassa el a bevallshoz kapcsold kitltsi
tmutatt. A 1029. szm bevalls s a kitltsi tmutat a www.apeh.hu internetes

YA
honlapon megtallhat.

SZAKMAI INFORMCITARTALOM
AN
A ketts knyvvitelt vezetk 2010. vben a trsasgi ad bevallsi ktelezettsgket a 1029.
szm bevallsi nyomtatvnyon teljesthetik.

Tananyagunk bemutatja a bevalls sorainak kitltshez szksges ismereteket, a bevallsi

KA

hatridket, a bevalls soraihoz kapcsold nyilvntartsok ksztsnek fontossgt, illetve

a pontos szmtsok szksgessgt.

Mivel a tananyag ksztsekor a 1029. szm nyomtatvny mg nem ll rendelkezsnkre, a

0929. szm nyomtatvny segtsgvel ismertetjk a bevalls sorait, sszefggseit. Nagy
N

figyelmet fordtunk azon sorokra, amelyet 2010. vben nem kell kitlteni, illetve azokra a
sorokra, amelyek jknt fognak beplni a bevallsba. A sorok ismertetse a 0929. szm
nyomtatvny sorai alapjn trtnnek, a 1029. szm nyomtatvny sorai ezzel nem lesznek
U

egyezek.

Mieltt ismertetnnk a bevalls lpseit, ismerkedjnk meg a trsasgi adval kapcsolatos

M

fogalomkrrel:

1. Adz: a trsasgi ad alanyai.

2. rbevtel: a szmvitelrl szl trvny szerinti rtkests nett rbevtele, cskkentve a
termelshez, a szolgltatshoz, az rtkestshez kapcsold fogyasztsi ad, jvedki
ad sszegvel.
3. Behajthatatlan kvetels: a szmvitelrl szl trvny szerinti behajthatatlan kvetels,
valamint azon kvetels bekerlsi rtknek 20 szzalka, amelyet a fizetsi hatridt
kvet 365 napon bell nem egyenltettek ki, kivve, ha a kvetels elvlt vagy brsg
eltt nem rvnyesthet.

1
TRSASGI AD BEVALLSA

4. Belfld: a Magyar Kztrsasg terlete, idertve a vmszabad s a tranzitterletet is.

5. Beruhzs rtke: az zembe helyezett trgyi eszkz bekerlsi rtke.
6. Beszmol: a szmvitelrl szl trvny vagy a felhatalmazsa alapjn kiadott jogszably
szerinti beszmol, kivve az sszevont ves beszmolt.
7. Ingatlan: a fld s a flddel alkotrszi kapcsolatban ll minden dolog.
8. Ingatlannal rendelkez trsasg tagja: azaz a klfldi szemly, illetve az zletvezets
helye alapjn klfldi illetsg, ha ingatlannal rendelkez trsasgban meglv
rszesedsnek elidegentse vagy kivonsa rvn szerez jvedelmet.
9. Kapcsolt vllalkozs:

- Az adz s az a szemly, amelyben az adz kzvetlenl vagy kzvetve tbbsgi

G
befolyssal rendelkezik,
- Az adz s az a szemly, amely az adzban kzvetlenl vagy kzvetve tbbsgi
befolyssal rendelkezik,

YA
- Az adz s ms szemly, ha a harmadik szemly kzvetlenl vagy kzvetve
mindkettjkben tbbsgi befolyssal rendelkezik, azzal, hogy azokat a kzeli
hozztartozkat, akik az adzban s ms szemlyben tbbsgi befolyssal
rendelkeznek, harmadik szemlynek kell tekinteni,
- Klfldi vllalkoz s belfldi telephelye,
AN
- Az adz s klfldi telephelye.

10. Mikro-, kis- s kzpvllalkozs: a kis- s kzpvllalkozsokrl, fejldsk

tmogatsrl szl trvnyben ilyenknt meghatrozott vllalkozs.
11. Nyilvntartott rtkveszts: a kvetelsekre a szmviteli elrsok alapjn elszmolt s
az adzs eltti eredmnynvelseknt figyelembe vett rtkveszts, cskkentve az
KA

adzs eltti eredmny cskkentseknt szmtsba vett sszegekkel.

12. Klfldi szemly: a klfldi jogszablyok alapjn ltrejtt jogi szemly, jogi
szemlyisggel nem rendelkez trsas cg, szemlyi egyesls, egyb szervezet.
13. sszes bevtel: az advre vonatkoz beszmolban kimutatott rtkests nett
rbevtele, egyb bevtelek, pnzgyi mveletek bevtelei s a rendkvli bevtelek.
N

A trsasgi ad bevallsra ktelezettek a trsasgi ad trvny hatlya al tartoz naptri

vvel azonos, illetve a naptri vtl eltr zleti vet alkalmaz ketts knyvvitelt vezet
U

adzk, a hitelintzetek s az energiaelltk.

Az Adzs rendjrl szl trvny 31. (2) bekezdsben meghatrozott bevalls

M

benyjtsra ktelezett adzk s azon adzk, akik vlasztottk, valamennyi bevallsi s

adatszolgltatsi ktelezettsgt elektronikus ton teljesti.

A bevalls kitlt programja s a hozz tartoz tmutat letlthet az APEH internetes

honlapjrl (www.apeh.hu/letltsek/nyomtatvnykitlt programok).

Azon adzk, akik nem elektronikusan, hanem papralapon nyjtjk be bevallsukat, a

kitltshez, kinyomtatshoz az internetrl letlthet kitlt-ellenrz programot
hasznlhatjk.

2
 TRSASGI AD BEVALLSA

G
YA
AN
1. bra. Az APEH honlapja1
KA

Az adktelezettsg megllaptsnak alapja

Az adktelezettsget a ketts knyvvitelt vezet belfldi illetsg adz s a klfldi

vllalkoz a mrlegfordulnappal elksztett beszmol, valamint az analitikus s kiegszt
N

nyilvntartsa alapjn llaptja meg. Ha az adz az advre vonatkoz beszmol

ksztsre az advrl ksztend bevalls hatridejig nem ktelezett, a fizetend adt az
adv utols napjra ksztett knyvviteli zrlat llaptja meg.
U

Hatrid
M

A Trsasgi ad trvny hatlya al tartoz ketts knyvvitelt vezet adznak a

megllaptott adktelezettsgrl a 1029. szm bevallst 2011. mjus 31-ig, illetve az
eltr zleti vet vlasztk az adv utols napjt kvet 150. napig kell benyjtania az
illetkes elsfok llami adhatsghoz.

Bevallst helyettest nyilatkozat

1 www.apeh.hu1

3
TRSASGI AD BEVALLSA

Az ltalnos szablyoktl eltren az advben vllalkozsi tevkenysget nem folytat

egyhz, nonprofit szervezet trsasgi adktelezettsgt azzal teljesti, hogy az advre
bevallst helyettest nyilatkozatot tesz. A 1001. szm bevallst helyettest nyomtatvnyt
2011. februr 25-ig lehet benyjtani.

Alrs, ellenjegyzs

Az adbevallst az adz vagy kpviselje alrsval, a bevalls bortlapjnak E)

blokkjban jellve kell beadni az illetkes elsfok adhatsghoz. Lehetsg van arra is,
hogy a bevallst az adz helyett kpviselje, meghatalmazottja rja al. Amennyiben az
adz nem ktelezett adbevallst elektronikus ton benyjtani, s a bevallst
meghatalmazott rja al, lland meghatalmazott kivtelvel a meghatalmazst csatolni kell

G
az adbevallshoz, s ezt a bortlapon "X"-el kell jellni. Ha a bevallst lland
meghatalmazott rja al, azt a bortlapon "X"-el kell jellni.

YA
Az adbevallst az adtancsad, adszakrt, okleveles adszakrt ellenjegyezheti. Az
ellenjegyzett hibs adbevalls esetn a mulasztsi brsgot az adhatsg az
adtancsad, adszakrt, okleveles adszakrt terhre llaptja meg.

A klfldi vllalkozs pnzgyi kpviselt bzhat meg. Amennyiben a bevallst az

AN
adhatsghoz bejelentett pnzgyi kpvisel rja al, azt a bortlap E) blokkjban "X"-el
kell jellni.

A bevalls adhatsgi javtsa, adzi javtsa (helyesbtse), nellenrzs, ismtelt

nellenrzs
KA

Az adhatsg az adbevalls helyessgt megvizsglja, s amennyiben az adbevalls az

adz kzremkdse nem javthat ki, megfelel hatrid kitzsvel az adzt javtsra,
hinyptlsra szltja fel. A bevallst elektronikusan benyjt adznak lehetsge van arra,
hogy a hibk kijavtst kveten a bevallst jbl benyjtsa. A bortlap B) blokkjba be kell
rni a javtani kvnt bevalls vonalkdjt, s a C) blokk "Bevalls jellege", illetve "Ptls "
N

kdkockba a javtani kvnt bevallson szerepeltetett (O), vagy (I), vagy (H), vagy (P) jelet
kell feltntetni.
U

A bevalls helyesbtsre, nellenrzsre elvlsi idn bell van lehetsg. Az ad

megllaptshoz val jog annak a naptri vnek az utols napjtl szmtott 5 v elteltvel
M

vl el, amelyben az adrl bevallst, bejelentst kellett volna tenni, illetve a bevalls,
bejelents hinyban az adt meg kellett volna fizetni. Az Adzs rendjrl szl trvny
164. (2) bekezdse kimondja, hogy az nellenrzs bevallsa az elvlst megszaktja
abban az esetben, ha az adklnbzet az adz javra mutatkozik.

Az adhatsgi ellenrzs megkezdsrl a vizsglat al vont ad nellenrzssel nem

helyesbthet.

4
 TRSASGI AD BEVALLSA

A 1029. szm nyomtatvny nellenrzsre, ismtelt nellenrzsre is szolgl. nellenrzs

esetn a mdostott j adatokkal valamennyi az eredeti bevallsban is szerepeltetett s nem
vltozott adatot is ki kell tlteni. Ismtelt nellenrzs esetn a "Bevalls jellege"
kdkockban "I" jelet kell elhelyezni.

Az nellenrzst az Adzs rendjrl szl trvny 49-51. -aiban rgztett rendelkezsek

szerint kell elvgezni, s a nyomtatvnyt az nellenrzssel feltrt adktelezettsg
nyilvntartsba vtelt kvet 15 napon kell benyjtani az illetkes adhatsghoz. Az
adz a bevallst nellenrzssel csak az adbevallsra elrt hatridt kveten
helyesbtheti.

Az nellenrzsi ptlk szmtsa

G
Az adz javra mutatkoz mdosts esetn nellenrzsi ptlkot sem felszmtani, sem
megfizetni nem kell. Az adz terhre mutatkoz helyesbts esetn az nellenrzsi ptlk

YA
alapja a 1029-08-as lap 01-06. sorok "c" rovatban feltntetett sszeg, azaz a bevallott s
az nellenrzssel feltrt helyesbtett ad sszegnek klnbzete. Az nellenrzsi ptlk
mrtke minden naptri nap utn a felszmts idpontjban rvnyes jegybanki alapkamat
365-d rsze, illetve ugyanazon bevalls ugyanazon adatnak ismtelt nellenrzse esetn
annak msflszerese. Az nellenrzsi ptlkot az eredeti bevalls benyjtsra elrt
AN
hatridt kvet els naptl a tveds adz ltal trtn feltrsig terjed idszakra kell
kiszmtani.

Ptls, befizets, kerekts

KA

Ha az adz ksedelmesen teljesti adbevallsi ktelezettsgt, a bevalls benyjtsnak

esedkessgt kveten 2013. jnius 30-ig a 1029. szm bevallson teheti meg. Ez
esetben a bortlap C) blokk "Ptls" kdkockt resen kell hagyni. Ezen idpontot kveten
ptolt bevalls esetn a bevalls benyjtst a "Ptls" kdkockban "P"-vel kell jellni.

A bevalls garnitrnak nem felttlenl kell mindegyik lapjt benyjtani.

N

A bevalls kitltse sorn adatokat csak a fehren hagyott rovatokba szabad rni. Az
U

elektronikus program segtsgvel kitlttt bevalls sszegz soraiba adat nem rhat be,
azt a program a megfelel sorok kitltse utn automatikus kitlti. Ezen sorok sznes
httrrel rendelkeznek s minden esetben tallunk egy hivatkozst, hogy mely sorokat
M

sszegzi.

Azokban a sorokban, ahol nincs elnyomva a "", illetve a "-" eljel, az adatok rtke csak
pozitv lehet. Azokban a sorokban, ahol a "" eljel elnyomott, s az adat negatv, ott a "-"
eljelet fel kell tntetni.

A bevallsra ktelezettnek a bevallsba az adatokat ezer Ft-ra kerektve kell bejegyezni a

kerekts ltalnos szablyainak alkalmazsval. 499 Ft-ig lefel, 500 Ft-tl felfel.

Ellap kitltse

5
TRSASGI AD BEVALLSA

Az elektronikus bevalls kitltsnek megkezdse eltt az ellap nyomtatvnyon vlassza ki

a megfelel gazdlkodsi formt, jellje, ha a trsasg vgelszmols alatt ll, vlassza ki
milyen gazathoz tartozik s jellje ha nellenrzsknt, ismtelt nellenrzsknt,
helyesbtsknt vagy ptlsknt nyjtja a bevallst. Az ellapot nem kell bekldeni, de a
javtprogrammal csak a kitltse esetn lesz javthat.

Az ellap kitltse utn flkvr bettpussal jelzi a program azon lapokat, amelyeket
kitlthet, s vilgosabb bettpussal azon a lapokat, amelyeket nem tlthet ki.

A bevalls rszei

- Bortlap (1029)

G
- A trsasgi ad, szakkpzsi hozzjruls klnbzet, hitelintzeti jradk,
jvedelem-(nyeresg-) minimum, illetve energiaelltk jvedelemad bevallsa
(1029-01-01; 1029-01-02; 1029-01-03),

YA
- Adatok a csekly sszeg (de minimis) tmogatsokrl (1029-02),
- Az adzs eltti eredmnyt cskkent jogcmek (1029-03-01; 1029-03-02),
- Az adzs eltti eredmnyt nvel jogcmek (1029-04-01; 1029-04-02),
- Az adkedvezmnyek rszletezse, adatszolgltats (1029-05-01; 1029-05-02;
1029-05-03; 1029-05-04),
AN
- A trsasg adelleg-ktelezettsg bevallsa (1029-06-01; 1029-06-02; 1029-06-
03),
- Az eredmnykimutatshoz kapcsold adatok (1029-07-01; 1029-07-02),
- nellenrzsi mellklet (1029-08),
- Nyilatkozat (1029-09),
KA

- Az Adzs rendjrl szl trvny 91/A. szerinti bevalls kiegszt nyilatkozat

(1029-10).

Az adatszolgltats rszei:
N

- A mrleghez kapcsolatos adatok (1029-A-01),

- Egyb, valamint tjkoztat adatok (1029-A-02-01; 1029-A-02-02).
U

A bortlap

A bortlap A) blokkjt az adhivatal tlti ki.

M

A bortlap B) blokkja az azonostsra szolgl adatokat tartalmazza.

Az azonostsra szolgl adatokat rtelemszeren kell kitlteni, az zleti v mrlegfordul

napjn rvnyes adszm s az egyb azonost adatok feltntetsvel. Ha a bevallsban az
adz jogeldjnek adatait mdostja, ptolja, vagy adkedvezmny jogutdknt vesz
ignybe, fel kell tntetni a jogeld adszmt.

Az adszmot s a nevet csak a bortlapon kell kitlteni, mivel a kitlt program a bevalls
minden oldaln automatikusan feltnteti.

6
 TRSASGI AD BEVALLSA

gyintzknt a bortlapon annak a szemlynek a nevt kell feltntetni, aki a bevallst

sszelltott, aki a javtsba bevonhat. Ha a bevallst kls cg, vagy erre jogosult szemly
ksztette s a bevalls javtsba bevonhat, az adatait kell szerepeltetni.

A C) blokk kitltse

A bevallsi idszakot csak egy helyen, a bortlapon kell kitlteni. ltalnos esetben a
bevallsi idszak 2010.01.01. napjtl - 2010.12.31. napig tart. Ettl eltr lehet a kezd
vllalkozs, a devizanemet vkzben vlt trsasg, talakul trsasg, illetve a naptri vtl
eltr zleti vet vlaszt trsasg esetben.

A msodikknt elnyomott helyen kizrlag az ptkezs miatt ltrehozott fiktelep bevallsi

G
idszaka szerepeltetend.

Az nellenrzs esedkessgnek idpontjaknt a feltrst kvet 15. napot kell

YA
szerepeltetni.

A bevalls jellege kdkocka alapbevalls benyjtsa esetn resen marad. nellenrzs

esetn "O", ismtelt nellenrzs esetn "I", helyesbts esetn "H" jel kerl. A ptls
kdkockba "P" jel kerl.
AN
A D) blokk kitltse

A szervezeti kdknt a trsasgra jellemz kdot kell kivlasztani. Csak egy kd jellhet.
Ha a kitltsi tmutatban felsorolt kdok egyike sem felel meg, a kdkockt resen kell
hagyni.
KA

Az eltr zleti v kdkockban "X"-szel kell jellni, ha a naptri vtl eltr zleti vet
vlasztott, ms adzk esetben a kdkockt resen kell hagyni.

A mikro-, kis-, illetve kzpvllalkozs meghatrozsra szolgl kdkockt a Kis- s

N

kzpvllalkozsokrl, fejldsk tmogatsrl szl 2004. vi XXXIV. trvny (Kk. tv.)

rendelkezsei szerint kell kitlteni. A besorolst az albbi tblzat segtheti:
U

Az llam vagy az
nkormnyzat kzvetlen
sszes foglalkoztatotti ves nett rbevtel, vagy
M

KKV besorolsi kategria vagy kzvetett tulajdoni

ltszm mrlegfsszeg
rszesedse tke vagy
szavazati jog alapjn

rbevtel vagy
Kln-kln, vagy
mrlegfsszeg 2 milli
Mikrovllalkozs 10 fnl kevesebb egyttesen sem haladhatja
eurnak megfelel
meg a 25 szzalkot
forintsszeg

rbevtel vagy
Kisvllalkozs 50 fnl kevesebb Kln-kln vagy
mrlegfsszeg legfeljebb
egyttesen sem haladhatja
10 milli eurnak

7
TRSASGI AD BEVALLSA

megfelel forintsszeg meg a 25 szzalkot

rbevtel legfeljebb 50
milli eurnak megfelel
Kln-kln vagy
forintsszeg, vagy
Kzpvllalkozs 250 fnl kevesebb egyttesen sem haladhatja
mrlegfsszeg legfeljebb
megy a 25 szzalkot
43 milli eurnak
megfelel forintsszeg

A kdkockt a Kk. tv. s a kt ves szably figyelembevtelvel kell kitlteni. A ktves

szably azt rgzti, hogy ha egy vllalkozs ves szinten tllpi a fenti tblzatban szerepl

G
rtkeket, vagy elmarad azoktl, akkor ennek eredmnyeknt csak abban az esetben veszti
el, illetve nyeri el a kzp-, kis- vagy mikro-vllalkozsknti minstst, ha kt egyms
kvet beszmolsi idszakban tllpi az adott hatrrtkeket vagy elmarad azoktl. A

YA
besorols jellse 1 ha mikro-vllalkozs, 2 ha kisvllalkozs, 3 ha kzpvllalkozs.

A kedvezmnyezett eszkztruhzs esetn az truhz trsasg l az adzs eltti

eredmnye cskkentsvel, vlasztst a kdkockban kell jellni 1-gyel, a trsasgi
adtrvny szerint, 2-vel a az llamhztarts egyenslyt javt klnadrl s jradkrl
AN
szl 2006. vi LIX. trvny, 3-mal, ha egyarnt kvn lni a fenti kt jogszably vonatkoz
szablyaival.

Kedvezmnyezett talakuls esetn, ha ktelezettsgvllalsra kerl sor, illetve bejelentett

rszeseds esetn a fentiek szerint jellje 1-gyel, 2-vel, 2-mal.
KA

Nyilatkozat a jvedelem-(nyeresg-) minimum alkalmazsrl

- "1"-essel kell jellni, ha nem kell alkalmaznia a jvedelem-(nyeresg-) minimum

megllaptsra vonatkoz rendelkezseket,
- "2"-essel, ha adzs eltti eredmnye, vagy az adalapja kzl a nagyobb rtk elri
N

a jvedelem-(nyeresg-) minimumot,
- "3"-assal, ha adzs eltti eredmnye, vagy az adalapja kzl a nagyobb rtk nem
ri el a jvedelem-(nyeresg-) minimumot, s gy dnt, hogy nem tesz az adzs
U

rendrl szl trvny 91/A. (1) bekezdse szerinti nyilatkozatot, hanem a

jvedelem-(nyeresg-) minimum alapjn hatrozza meg fizetend adjt,
M

- "4"-essel, ha adzs eltti eredmnye, vagy az adalapja kzl a nagyobb rtk nem
ri el a jvedelem-(nyeresg-) minimumot, s gy dnt, hogy az adzs rendrl
szl trvny 91/A. (1) bekezdse szerinti nyilatkozatot tesz, s nem a jvedelem-
(nyeresg-) minimum alapjn hatrozza meg fizetend adjt.

A trsasgi ad sszegnek svos kulcs alapjn trtn meghatrozst a kdkockban "X"-

szel kell jellni, ha nem vlasztja a svos kulcsot, a kdkockt resen kell hagyni.

Ha a bevallsi idszak az eltrsasgi idszakot is magban foglalja, a megfelel

kdkockba "X"-szet kell rni.

8
 TRSASGI AD BEVALLSA

Ha nagy rtk vagyontrgyat terhel adktelezettsg terheli jellje a megfelel

kdkockban "X"-szel, s a trsasgi ad bevallssal egyidejleg nyjtsa be a 1042-es
bevallst.

Az E) blokk kitltse

Az E) blokkot az "Alrs, ellenjegyzs" rszben ismertetett szablyok szerint tltse ki.

G
YA
AN
2. bra. Ennyire nem szrny
KA

A 1029-01-01 lap

A) A sajt tevkenysghez kapcsold trsasgi ad

N

01. sor: Itt kell kimutatni a trsasgi adalap kiindulsi pontjaknt belfldi adznak s a
klfldi vllalkoznak az adzs eltti eredmnyt a beszmol, illetve a knyvviteli zrlat
U

alapjn. Az adzs eltti eredmny a 1029.07-02. lap 38. sorban szerepl szoksos
vllalkozsi eredmny s a 1029-07-02. lap 43. sorban szerepl rendkvli eredmny
eljelhelyes egyenlegeknt megllaptott sszeg.
M

Itt ismt felhvom a figyelmet, hogy amennyiben a "" jel szerepel, akkor, ha a berand
szm negatv eljel, akkor a "-" jelet ki kell tenni a c) rovatban!

02. sor: Az iskolaszvetkezet az 01-es sorban nem szerepeltethetett adatot, k a

megllaptott osztalkukat itt mutathatjk ki. Ha nincs megllaptott osztalk, "0"-t kell
szerepeltetni.

03. sor: Az adzs eltti eredmnyt cskkent ttelek egyttes sszegt rjuk ebbe a sorba,
a 1029-03-02. lap 45. sorban egyez sszeggel.

9
TRSASGI AD BEVALLSA

04. sor: Az adzs eltti eredmnyt nvel ttelek egyttes sszegt rjuk ebbe a sorba, a
1029-04-02. lap 34. sorban egyez sszeggel.

05. sor: Ide rjuk nvel ttelknt, a klfldn fizetett, fizetend ad advi rfordtsok
kztt elszmolt sszegt. Ha nellenrzs miatt sszessgben visszaignylend adnk
van, ne feledjk a "-" eljelet kitenni.

06. sor: Ebben a sorban szerepeltetjk a klfldrl szrmaz jvedelmet, amelynek

tartalmaznia kell a klfldn megfizetett ad sszegt is. Ha klfldn vgzett tevkenysg
jvedelme vesztesg, akkor ne felejtsk el a c) rovatba kitenni a "-" eljelet.

07. sor: A c) rovatba kerl a trsasgi adalap sszege [(01., vagy +02.)-03.05.-(06.)],

G
amennyiben:

- ha az adzs eltti eredmny, illetve az adalap kzl a nagyobb rtk elri vagy

YA
meghaladja a jvedelem-(nyeresg-) minimumot, vagy nem kteles a Trsasgi ad
trvny 6. . (5) bekezdse alapjn annak megllaptsra. Az a) rovatot nem kell
kitlteni s a bortlap D) blokkjban a kdkockban "1", vagy "2" szerepel.
- ha az adzs eltti eredmny, illetve az adalap kzl a nagyobb rtk nem ri el a
jvedelem-(nyeresg-) minimum sszegt s gy dnt, hogy a Tao. Tv. 6. az (6)
AN
bekezds a) pontja szerint kitlti a 1029-10 jel bevalls kiegszt nyilatkozatot. Az
a) rovatba berjuk a jvedelem-(nyeresg-) minimum rtkt s a bortlapon a
kdkockba "4"-est runk. Felhvom a figyelmet, hogy a 10. lap kitltse ebben az
esetben ktelez.
KA

A c) rovatba a jvedelem-(nyeresg-) minimum sszege kerl akkor, ha az adzs eltti

eredmny, illetve az adalap kzl a nagyobb rtk nem ri el a jvedelem-(nyeresg-)
minimum sszegt s vlasztsa szerint gy llaptja meg adalapjt. Az a) rovatba az gy
meghatrozott adalap kerl s a bortlapon a megfelel kdkockba "3"-at szerepeltet.

Nem kell alkalmazni a jvedelem-minimumra elrt szablyokat az adznak:

N

- az eltrsasgi s az azt kvet advben, illetve az els advben, amennyiben az

U

eltrsasgi idszakrl kln beszmol ksztsre nem ktelezett, vagy

- a nevestett szervezeteknek: az MRP-nek, a vzitrsulatnak, az egyhznak, a
(kz)alaptvnynak, a trsadalmi szervezetnek, a kztestletnek, a
M

laksszvetkezetnek, az nkntes klcsns biztost pnztrnak, a felsoktatsi

intzmnynek, a dikotthonnak, a szocilis szvetkezetnek, az iskolaszvetkezetnek,
a kzhaszn, kiemelkeden kzhaszn besorols nonprofit gazdasgi trsasgnak,
vagy
- akit az advben, vagy a megelz advben elemi kr sjtott, s mrtke (tbb kr
egytt) az adz megelz advi vestett rbevtelnek legalbb 15 %-a.

08. sor: Ebben a sorban csak a klfldi vllalkoz tntetheti fel adalapjt, valamennyi
telephelyre egyttesen. A kitlts szablyai megegyeznek a 07. sorban lertakkal.

10
 TRSASGI AD BEVALLSA

09. sor: Ebben a sorban a kzhaszn, a kiemelkeden kzhaszn szervezetek, az egyhz s

az egyhz jogi szemlyisggel felruhzott szervezeti egysge tntethet fel adatot. E
tananyagban ezekkel a szervezetekkel csak emlts szintjn foglalkozunk, ezrt felhvjuk a
figyelmet, aki ilyen szervezeteknek llt ssze trsasgi ad bevallst figyelmesen olvassa el
a bevalls kitltsi tmutatjt, s az abban emltett jogszablyokat.

10. sor: Ebbe a sorba kell berni a megllaptott adalap utn berni a 19 szzalkos
trsasgi ad sszegt, illetve az adz vlasztsa szerint az adalap 50 milli forintot meg
nem halad sszegig 10 szzalkos, az e feletti rszre a 19 szzalkos trsasgi ad
egyttes sszegt.

Az adz akkor vlaszthatja a svos adzst, ha a kvetkez felttelek teljeslnek:

G
- nem vesz ignybe az advben adkedvezmnyt, s
- az advben legalbb egy f a foglalkoztatottainak tlagos llomnyi ltszma, s

YA
- az adalapja vagy az adzs eltti eredmnye az advben s az azt megelz
advben legalbb a jvedelem-(nyeresg-) minimum sszegvel egyezik meg, s
- az llamhztartsrl szl trvnyben meghatrozott, a rendezett munkagyi
kapcsolatok kvetelmnynek val megfelels hinyt az advben s a megelz
advben a munkagyi hatsg, az adhatsg, vagy az egyenl bnsmd
AN
kvetelmnyeinek ellenrzsre jogosult hatsg jogers s vgrehajthat
hatrozata, illetleg jogers brsgi hatrozat nem szabott ki munkagyi brsgot
vagy az adzs rendjrl szl trvny szerinti brsgot, s
- az advben legalbb az adv els napjn rvnyes minimlbr ktszeresnek
advre vestett sszege s a foglalkoztatottak tlagos llomnyi ltszma
KA

szorzatnak megfelel sszegre vallott be nyugdj- s egszsgbiztostsi jrulkot.

A kies ad, vagyis a meg nem fizetett 9 szzalk, llami tmogatsnak minsl.

A 10 szzalkos adkulcs alkalmazsnak tovbbi felttele, hogy az adz az adalap 50

N

milli forintot meg nem halad rsze 9 szzalknak megfelel sszeget az adv utols
napjn lekttt tartalkknt mutassa ki s a lekts advt kvet ngy advben a
kvetkezk szerint kell feloldania:
U

- a megvalstott beruhzs bekerlsi rtknek megfelelen, s/vagy,

- korbban munkanlkli szemly, s/vagy legalbb 50 szzalkban megvltozott
M

munkakpessg munkavllal s/vagy plyakezd foglalkoztatsra tekintettel

elszmolt szemlyi jelleg kifizetsre, s/vagy,
- a pnzgyi intzmnnyel kttt hitelszerzds alapjn fennll beruhzsi
hiteltrlesztsi ktelezettsg cskkentsre, brmely EK rendelet illetve pnzgyi
intzmnnyel kttt brmely hiteltrleszts cskkentsre az 1998/2006/EK de
minimis rendelet alkalmazsa esetn.

Amennyiben a lekts advt kvet negyedik adv utols napjig a felolds nem az
elbb felsorolt clokra trtnik, illetve a jogutd nlkli megszns napjig nem trtnik
meg a felhasznls, akkor a nem megfelel clra feloldott, illetve a fel nem oldott rsszel
azonos sszeg adt ksedelmi ptlkkal nvelten kell megfizetni.

11
TRSASGI AD BEVALLSA

11. sor: Ebbe a sorba a kzhaszn, kiemelkeden kzhaszn szervezetnek nem minsl
alaptvny, kztestlet, laksszvetkezet, az nkntes klcsns biztost pnztr tntethet
fel adatot admentes sszegknt, amennyiben az adt nem kell megfizetnie. E tananyagban
ezekkel a szervezetekkel csak emlts szintjn foglalkozunk, ezrt felhvjuk a figyelmet, aki
ilyen szervezeteknek llt ssze trsasgi ad bevallst figyelmesen olvassa el a bevalls
kitltsi tmutatjt, s az abban emltett jogszablyokat.

12. sor: Az adkedvezmnyek egyttes sszegt tartalmazza, a 1029-05-01. lap 17.

sorbl kell az adatot ide trni. Az adkedvezmny rszletezsvel a 05-s lap
ismertetsnl foglalkozunk.

13. sor: Visszatartott ad, ide a klfldn megszerzett jvedelem utn klfldn fizetett

G
(fizetend) s rfordtsknt elszmolt ad szmtott sszegt kell berni.

14. sor: Ide a fizetend trsasgi ad sszegt kell belltani (10.-11.-12.-13. sorok). Ez az

YA
sszeg nem lehet "-" eljel.

15. sor: Ezt a sort csak a klfldi vllalkoz tltheti ki, az ptkezs miatti visszamenleges
adktelezettsgrl.
AN
16. sor: A c) rovatban kell feltntetni a mikro-, kis-, vagy kzpvllalkozs ltal ignybevett
adkedvezmnyt, ha az adz a hitelszerzds megktsnek vt kvet ngy ven bell a
beruhzst nem helyezte zembe, illetve, ha a trgyi eszkzt zembe helyezsnek
advben vagy az azt kvet hrom advben elidegenti. A b) rovatba az adkedvezmny
ignybevtele s a visszafizets kztti idtartamra szmtott ksedelmi ptlk sszegt kell
KA

szerepeltetni.

17-18. sor: A c) rovatba kell berni a 2005-2009. vekben kpzett fejlesztsi tartalknak,
illetve egy rsznek a 2010. vben jelen bevalls trgyidszakban nem beruhzsi clra
feloldott rsze, vagy a hatrid letelte utn fel nem oldott sszege utn (4 v, de a 2008-as
beszmolban lekttt tartalkknt kimutatott fejlesztsi tartalk feloldsra rendelkezsre
N

ll idtartam 6 vre n) megllaptott trsasgi ad sszegt. A b) rovatba kell rni a

feloldott rsz utn megllaptott ksedelmi ptlkot, amelyet a kedvezmny rvnyestst
U

tartalmaz adbevalls benyjtsa esedkessgnek napjt kvet naptl a nem beruhzsi

clra trtn felolds napjig kell felszmtani.
M

19. sor: A teleplsi nkormnyzattal kttt laksbrbeadsi szerzds 60 hnapon bell

trtn megsznse esetn visszafizetend sszeget kell itt szerepeltetni. A hatlyos
rendelkezsek szerint elrt mrtkkel szmtott adt s ksedelmi ptlkot kell
meghatrozni, majd ezek egyttes sszegt meg kell szorozni a szerzdsbl nem teljeslt
idtartam egsz hnapjainak szma s a 60 hnap kt tizedes jegyre kerektett
hnyadosval.

12
 TRSASGI AD BEVALLSA

20-21. sor: A svos adkulcs alkalmazsa esetn, amennyiben az adv utols napjn a
lekttt tartalkknt kimutatott sszeg feloldsa nem a trvnyi feltteleknek megfelelen
valsult meg, vagy a nyitva ll hatridig, illetve a jogutd nlkli megszns napjig nem
trtnt meg, akkor a c) s d) rovatban a nem megfelel clra feloldott rsszel azonos
mrtk adt, illetve a fel nem oldott rsszel azonos sszeg adt a lekts advt kvet
negyedik advet kvet adv els hnapja utols napjig ksedelmi ptlkkal nvelt
sszegben kell szerepeltetni.

Az a) rovatba a felhasznls, illetve a rendelkezsre lls idpontjt, a b) rovatba a

ksedelmi ptlkot, a c) rovatban az ad sszegt kell szerepeltetni.

A 14. sorban feltntetett ktelezettsg sszegnek s a folyszmln 2010. vi elleg-

G
ktelezettsgnek a klnbsge, valamint a 15-21. sorokban szerepl sszegek kerlnek az
adfolyszmln knyvelsre.

YA
B) A sajt tevkenysghez kapcsold trsasgi ad s a 2010. vre (illetve az zleti vre)
megfizetett adelleg klnbzete

22. sor: Ide kell berni a 2010. vi (illetve az zleti vi) sajt tevkenysghez kapcsold
trsasgi adfizetsi ktelezettsg (1029-01-01. lap 14.-21. sornak adatai) s az annak
AN
teljestsre fizetett adelleg-sszegek klnbzett. Ezt a klnbzetet ltalnos esetben
2011. mjus 31-ig kell befizetni, illetve ettl az idponttl lehet visszaignyelni.

A naptri vtl eltr zleti vet vlaszt adz a megfizetett trsasgi adelleg s az
advre megllaptott trsasgi ad klnbzett az adv utols napjt kvet 150. napig
KA

fizeti meg, illetve ettl az idponttl krheti vissza.

A 1029-01-02 lap

C) Trsas vllalkozsok klnad sszegnek bevallsa

N

D) A 2010. vi klnad sszege

23-30. sor: 2010. vtl a klnad megsznik, ezrt a C) s D) fejezeteket nem trgyaljuk.
U

E) A szakkpzsi hozzjruls klnbzetnek bevallsa

M

31. sor: Itt kell szerepeltetni a hozzjrulsra ktelezett trgyvi (zleti vi) szakkpzsi
hozzjrulsa alapjnak a trgyvet kvet (zleti) v tdik h utols napjig
bekvetkezett, a trgyvrl kszlt bevallsban figyelembe nem vett vltozsa esetn a
szakkpzsi hozzjruls klnbzett. Ilyen lehet pldul a trgyvet kveten kifizetsre
kerl, de a trgyv (2010.) brkltsgbe tartoz vezeti jutalom.

F) s G) A hitelintzeti jradk sszegnek bevallsa, s az zleti vre megfizetett

jradkelleg klnbzete

13
TRSASGI AD BEVALLSA

32-34. sor: Az llamhztarts egyenslyt javt klnadrl s jradkrl szl 2006. vi

LIX. trvny 4. -a alapjn jradk-fizetsi ktelezettsg terheli a hitelintzeteket. A sorokat
e jogszablyhely figyelembevtelvel kell kitlteni.

H) A jvedelem-(nyeresg-) minimum sszegnek meghatrozsa

Ebben a tblban csak abban az esetben kell adatot feltntetni, ha a bortlap D) blokkjban
a kdkockban "3"-at vagy "4"-et szerepeltetett az adz.

35. sor: Az adz sszes bevtelt sszegt kell ebben a sorba rni.

36. sor: Az sszes bevtelt cskkent tteleket egyttes sszegt kell itt szerepeltetni.

G
37. sor: Az sszes bevtelt nvel ttelek egyttes sszegt kell itt szerepeltetni.

YA
38. sor: A korriglt sszes bevtel sszege (35.-36.+37.)

39. sor: A jvedelem-(nyeresg-) minimum sszegt kell itt szerepelni, amely a korriglt
sszes bevtel 2 %-a.

A 1029-01-03 lap
AN
I) Az energiaelltk jvedelemadjnak bevallsa

40-47. sor: Az energiaellt jvedelemad fizetsi, bevallsi ktelezettsgt 2011. mjus

31-ig, a naptri vtl eltr zleti v vlasztsa esetn az adv utols napjt kvet 150.
KA

napig teljesti. A jvedelemad mrtke a pozitv adalap 8 szzalka. A sorok rtelemszer

kitltsvel megllapthatjuk az ad alapjt s az ad sszegt.

A 1029-02 lap Adatok a csekly sszeg (de minimis) tmogatsokrl

Ezen a lapon kell feltntetni az llami tmogatsokra vonatkoz rendelkezsek

N

alkalmazsban a csekly sszeg (de minimis) tmogatsnak minsl kedvezmnyek

sszegt, tovbb itt kell megjellni az adott tmogats ignybevtelnek tao tv. szerinti
jogcmt a csekly sszeg (de minimis), az ltalnos csoportmentessgi, illetve a
U

mezgazdasgi csoportmentessgi tmogatsok vonatkozsban egyarnt.

M

A 1029-03-01 s a 1029-03-02 lap

Az adzs eltti eredmnyt cskkent jogcmek

01-45. sorok

- 01. sor: a korbbi advek elhatrolt vesztesgbl az adz dntse szerint

elszmolt sszeg, Tao. tv. 7. (1) a): a b) rovatba az elz adv(ek)ben keletkezett
s mg fel nem hasznlt vesztesgbl, a pozitv adalap sszegig lehet sszeget
szerepeltetni. Az a) rovatba az advet megelzen keletkezett s ksbb
felhasznlhat vesztesget kell szerepeltetni.

14
 TRSASGI AD BEVALLSA

- 02. sor: a ketts knyvvitelt vezet adznl a vrhat ktelezettsgekre s a

jvbeni kltsgekre kpzett cltartalk felhasznlsa miatt az advben bevtelknt
elszmolt sszeg, Tao. tv. 7. (1) b)
- 04. sor: a terven felli rtkcskkens advben visszart sszege, Tao. tv. 7. (1)
cs)
- 05. sor: rtkcskkensi lersknt az advre megllaptott sszeg, Tao. tv. 7. (1)
d): a b) rovatban kell feltntetni az advben a Tao. tv. elrsai szerint megllaptott
sszeget. Az a) rovatba rjuk a kizrlag alapkutatshoz, alkalmazott kutatshoz
vagy ksrleti fejlesztshez hasznlt trgyi eszkzk szmviteli trvny szerint
rvnyestett terv szerinti rtkcskkenst.
- 06. sor: a bejelentett rszeseds rtkestsnek advi rfolyamnyeresge, Tao. tv.

G
7. (1) dz)
- 08. sor: az eredmnytartalknak az advben lekttt tartalkba tvezetett s az
adv utols napjn lekttt tartalkknt kimutatott sszege, de legfeljebb az advi

YA
adzs eltti nyeresg 50 szzalka s legfeljebb advenknt 500 milli forint
(fejlesztsi tartalk), Tao. tv. 7. (1) f)
- 09. sor: az adznl a kapott (jr) osztalk s rszeseds cmn az advben
elszmolt bevtel, Tao. tv. 7. (1) g): Az a) rovatban a b) rovat adatbl kiemelve kell
szerepeltetni az ellenrztt klfldi trsasgtl kapott osztalk, rszeseds
AN
bevtelknt elszmolt, az adzs eltti eredmnycskkenseknt figyelembe vett
sszegt.
- 10. sor: a tagnl a kivezetett rszeseds, Tao. tv. 7. (1) gy): E sorban kell
szerepeltetni a tulajdoni rszeseds kivonsakor, vagy rszbeni kivonsakor a tagnl,
a rszvnyesnl, illetve az zletrsz tulajdonosnl a Tao. tv. 7. (10) bekezds
KA

szerinti rtkt. Az a) rovatban a b) rovat adatbl kiemelve kell szerepeltetni az

ellenrztt klfldi trsasgban lv rszeseds jogutd nlkli megszns, jegyzett
tke kivons tjn trtn leszlltsa miatt elszmolt bevtel 75 %-t, az adzs
eltti eredmny cskkentseknt figyelembe vett sszegt.
- 11. sor: a megszerzett trsasg tagjnl a kedvezmnyezett rszesedscsere alapjn
N

kivezetett rszesedsre az advben elszmolt rfolyamnyeresg, ha az adz

ignybe kvnja venni e kedvezmnyt, Tao. tv. 7. (1) h)
- 12. sor: szakmunkskpzskor tanulnknt minden megkezdett hnap utn havonta
U

a minimlbr 24 %-a jogszably, illetve 12 %-a, az iskolval kttt egyttmkdsi

szerzds alapjn, Tao. tv. 7. (1) i)
- 13. sor: a sikeres szakmai vizsgt tett szakkpz iskolai tanul utn folyamatos
M

tovbb foglalkoztatsa esetn, Tao. tv. 7. (1) j): A b) rovatba a korbban szakkpz
iskolai tanulknt foglalkoztatott, s sikeres vizsgja utn folyamatosan tovbb
alkalmazott tanul, a korbban munkanlkli szemly, illetve a szabadulst kvet 6
hnapon bell alkalmazott szabadsgvesztsbl szabadul szemly, illetve a
prtfog felgyelete hatlya alatt ll szemly utn a foglalkoztatsa ideje alatt, de
legfeljebb 12 hnapon keresztl fizetett trsadalombiztostsi jrulk sszege
kerlhet. Az a) rovatba fel kell tntetni a b) rovatbl kiemelve a szabadulst kvet 6
hnapon bell alkalmazott szabadsgvesztsbl szabadul szemly, illetve a
prtfog felgyelet hatlya alatt ll szemly foglalkoztatsra elszmolt
trsadalombiztostsi jrulk sszegt.

15
TRSASGI AD BEVALLSA

- 15. sor: tmenettel megszn cskkent ttel: a 2009. december31-ig beszerzett

kortrs kpz- s iparmvszeti alkots esetben a beszerzsi rtk 20 szzalkval
cskkenthet az adalap a beszerzs vben s az azt kvet ngy advben, ha a
beszerzs vben a kedvezmnyt alkalmazta az adz.
- 16. sor: tmenettel megszn cskkent ttel: a 2009. december 31-ig elengedett
ktelezettsg, tvllalt tartozs, kapott tmogats, juttats miatt az advben
elszmolt bevtel (idbeli elhatrols esetn) a 2009-ben hatlyos elrsok szerint
utoljra mg abban az advben cskkenthet az adalap, amelynek utols napja
2012-ben van.
- 17. sor: a visszavsrolt sajt zletrsz, sajt rszvny, sajt talaktott befekteti
rszjegy bevonsa kvetkeztben elszmolt bevtelnek a visszavsrolt sajt

G
zletrsz, sajt rszvny, sajt talaktott befekteti rszjegy bekerlsi rtkt
meghalad rsze, Tao. tv. 7. (1) m)
- 18. sor: a kvetelsre az advben visszart rtkveszts, a kvetels bekerlsi

YA
rtkbl a behajthatatlann vlt rsz, Tao. tv. 7. (1) n)
- 20. sor: a trsashz, a trsasdl tulajdonostrsainak kzssge ltal a kzs nv
alatt megszerzett olyan jvedelembl val rszeseds alapjn az adz ltal az
advben bevtelknt elszmolt sszeg, amely jvedelemre vonatkozan a trsashz
a szemlyi jvedelemadrl szl trvny rendelkezsei szerint az adt megfizette,
AN
Tao. tv. 7. (1) o)
- 21. sor: a forintrl devizra, devizrl forintra vagy devizrl ms devizra val
ttrs kvetkeztben az eredmnytartalk cskkentseknt elszmolt tszmtsi
klnbzetek sszege az ttrst kvet advben, Tao. tv. 7. (1) p)
- 22. sor: a tulajdoni rszesedsre visszart rtkveszts, ha azt az adz korbban
KA

adzs eltti eredmnyt nvel ttelknt vette szmtsba, amelyet az erre

vonatkoz adbevallssal s az azt altmaszt kimutatsokkal igazol, Tao. tv. 7.
(1) q)
- 23. sor: brsg, illetve az Art-ban s a trsadalombiztostsrl szl trvnyekben
elrt jogkvetkezmnyek elengedse miatt bevtelknt elszmolt sszeg, Tao. tv. 7.
N

(1) r)
- 24. sor: a kapott jogdj alapjn az advi adzs eltti eredmny javra elszmolt
bevtel 50 szzalka, Tao. tv. 7. (1) s)
U

- 26. sor: az adz sajt tevkenysgi krben vgzett alapkutats, alkalmazott

kutats, ksrleti fejleszts kzvetlen kltsge a felmerls advben, vagy
legfeljebb az elszmolt rtkcskkens sszegig az rtkcskkens elszmolsnak
M

advben, Tao. tv. 7. (1) t)

- j cskkent ttel 2010-ben: a memlk, illetve a helyi egyedi vdelem alatt ll
plet, ptmny rtkt nvel feljts kltsge a trgyi eszkzt nyilvntart
adznl, ez j sor, 2010-tl lehet elszmolni, Tao. tv. 7. (1) ty)
- 27. sor: az adellenrzs, nellenrzs sorn megllaptott, jelentsnek nem
minsl, advi bevtelknt vagy aktivlt sajt teljestmny nvelseknt, vagy
advi kltsg, rfordts cskkenseknt elszmolt sszeg, Tao. tv. 7. (1) u)

16
 TRSASGI AD BEVALLSA

- 28. sor: legalbb 50 szzalkban megvltozott munkakpessg munkavllal

foglalkoztatsa esetn szemlyenknt, havonta a megvltozott munkakpessg
munkavllalnak kifizetett munkabr, de legfeljebb az adv els napjn rvnyes
minimlbr, feltve, hogy az adz ltal foglalkoztatottak tlagos llomnyi ltszma
az advben nem haladja meg a 20 ft, Tao. tv. 7. (1) v)
- 31. sor: az adv els napjn mikrovllalkozsnak minsl adznl a
foglalkoztatottak tlagos llomnyi ltszmnvekmny s az adv els napjn
rvnyes havi minimlbr advre szmtott sszegnek szorzata, Tao. tv. 7. (1) y)
- 32. sor: a kiemelkeden kzhaszn szervezetnek, vagy kzhaszn, kiemelkeden
kzhaszn szervezettel kttt tarts adomnyozsi szerzds keretben kzhaszn
tevkenysg, a kiemelkeden kzhaszn besorolst megalapoz kzfeladat

G
tmogatsra az advben visszafizetsi ktelezettsg nlkl tadott eszkz knyv
szerinti rtknek, trts nlkl nyjtott szolgltats bekerlsi rtknek 50, illetve
20 %-a, de egyttesen legfeljebb az adzs eltti eredmny sszege,

YA
- 33. sor: advi beruhzs rtke kis- s kzpvllalkozsoknl, mely nem lehet tbb
30 milli forintnl: ebbe a sorba az rhat adatot, aki 2010. december 31-n kis- vagy
kzpvllalkozsnak minsl, s az advben elszmolt, korbban mg hasznlatba
nem vett eszkzk beruhzsi rtke utn az adalap cskkent kedvezmnyt
ignybe kvnja venni. A kedvezmny ignybevtelnek felttele, hogy az adv
AN
egszben a trsasg valamennyi tagja kizrlag magnszemly volt. Ezen
kedvezmny llami tmogatsnak minsl.
- 34. sor: az adz dntse szerint, a fedezeti gylettel nem fedezett, klfldi
pnzrtkre szl befektetett pnzgyi eszkz rtknek nvekedseknt, illetve a
hossz lejrat ktelezettsg rtknek cskkenseknt a mrlegfordul-napi
KA

rtkelskor a devizarfolyam vltozsa alapjn eszkzknt, ktelezettsgenknt

elszmolt sszeg, Tao. tv. 7. (1) dzs), a)
- 34. sor: az eszkznek a befektetett pnzgyi eszkzk kzl trtn kivezetsekor,
a ktelezettsgnek a hossz lejrat ktelezettsgek kzl trtn kikerlsekor a
megelz advekben az adzs eltti eredmny nvelseknt elszmolt sszeggel,
N

Tao. tv. 7. (1) dzs, b)

- 35. sor: kapcsolt vllalkozsok kztt a szoksos piaci r s az alkalmazott
ellenrtk klnbsgnek megfelel sszeg, Tao. tv. 18. (1) a): Ebbe a sorba akkor
U

szerepeltethetnk adatot, ha a kapcsolt vllalkozsok egyms kztti brmely

szerzdskben, megllapodsukban magasabb vagy alacsonyabb ellenrtket
alkalmaznak annl, mint amilyen ellenrtket fggetlen felek sszehasonlthat
M

krlmnyek esetn egyms kztt rvnyestenek. Felhvom a figyelmet, hogy a

22/2009. (X.16.) PM rendelet szerint transzferr nyilvntartst kell kszteni. A
nyilvntartst a bevallshoz nem kell csatolni.
- 36. sor: kzhaszn szerezetnek, kiemelkeden kzhaszn szervezetnek minsl
alaptvny, kzalaptvny, trsadalmi szervezet, felsoktatsi intzmny az eurpai
terleti egyttmkdsi csoportosuls vllalkozsi tevkenysge adzs eltti
nyeresgnek 20 szzalka Tao. tv. 9. (2) b): Ebben a sorba kizrlag az elbb
felsorolt trsasgok szerepeltethetnek adatot.

17
TRSASGI AD BEVALLSA

- 37. sor: munkltati s munkavllali rdekkpviseleti szervezet vllalkozsi

nyeresgnek az a rsze, melyet a cl szerinti tevkenysg bevteleit meghalad
kltsgei, rfordtsai fedezetre felhasznlt az advben, illetve az a) rovatban
tovbbvitt rsz Tao. tv. (2) e): Ebben a sorban kizrlag munkltati s munkavllali
rdekkpviseleti szervezet tntethet fel adatot. A b) rovatban az advi felhasznls,
az a) rovatban a kvetkez vre tovbbvitt rsz szerepeltetend.
- 38. sor: az egyhz, egyhz jogi szemlyisggel felruhzott szervezeti egysge
vllalkozsi tevkenysgbl elrt nyeresgnek az advben meghatrozott
kltsgek, rfordtsok fedezetre felhasznlt, illetve az a) rovatban a tovbbvitt
rsze Tao. tv. 9. (5), (9) c): Ezt a sor csak egyhz, illetve az egyhz jogi
szemlyisggel felruhzott szervezeti egysge tltheti ki.

G
- 39. sor: klfldi vllalkoz belfldi telephelyre arnyosan jut zletvezetsi s
ltalnos gyviteli kltsgei, rfordtsai Tao. tv. 14. (2) a): a klfldi vllalkoz itt
szerepelteti a szkhelyn s brmely telephelyn az advben felmerlt zletvezetsi

YA
s ltalnos gyviteli kltsgbl, rfordtsbl a telephelyre arnyosan jut sszeget.
- 40. sor: jogeldnek kivls esetn a jogutdnl els advben a nem
kedvezmnyezett talakulskor, s a kedvezmnyezett talakulsnl az adz
vlasztsa szerinti sszeg Tao. tv. 16. (2) d),
- 41. sor: a jogutdnl kedvezmnyezett talakuls miatt fennll sszeg Tao. tv. 16.
AN
(11),
- 42. sor: kedvezmnyezett eszkztruhzs esetn az truhz trsasgnl e
joggylet alapjn elszmolt bevtelnek az tadott eszkzk egyttes knyv szerinti
rtkt meghalad rsze Tao. tv. (12). Amennyiben az truhz trsasg a cskkent
ttelt alkalmazza a bortlap D) blokkjban "1"-essel kell jellni.
KA

- 43. sor: kedvezmnyezett eszkztruhzshoz kapcsold ttel az tvev

trsasgnl Tao. tv. 16. (13)-(14),
- 44. sor: egyb cskkent jogcmek. Itt az elz sorok egyikben sem nevestett,
egyb adzs eltti eredmnyt cskkent tteleket kell szerepeltetni.
- 45. sor: A cskkent ttelek sszegt tartalmazza. Ezt a sort a 1029-01-01. lap 03.
N

sorban kell szerepeltetni.

Fenti sorok a 2010-ben hatlyban lv jogszably szerint elszmolhat ttelek. A 2010-es

U

jogszablybl kimaradt a 0929-es bevallsban szerepl 03., a 07., a 14., a 15. (tmenettel
megszn), a 16. (tmenettel megszn), a 19., a 25., 29. s a 30. sorok. Ezen sorok
ismertetst a tananyagunk nem tartalmazza.
M

A 1029-04-01 s a 1029-04-02 lap

Az adzs eltti eredmnyt nvel jogcmek

01-34. sorok

- 01. sor: ketts knyvvitelt vezet adznl a vrhat ktelezettsgekre s a jvbeni

kltsgekre kpzett cltartalk, cltartalkot nvel sszeg kvetkeztben az
advben elszmolt rfordts Tao. tv. 8. (1) a),

18
 TRSASGI AD BEVALLSA

- 02. sor: az advben terv szerinti rtkcskkensi lersknt s terven felli

rtkcskkensknt elszmolt sszeg Tao. tv. 8. (1) b): ,
- 03. sor: az a kltsgknt, rfordtsknt elszmolt, az adzs eltti eredmny
cskkenseknt szmtsba vett sszeg, amely nincs sszefggsben a vllalkozsi,
a bevtelszerz tevkenysggel Tao. tv. 8. (1) d); 3. szm mellklet:
az ltalnos forgalmi ad nlkl 200 ezer forintot meghalad szolgltats
ellenrtke, ha a krlmnyek alapjn egyrtelmen megllapthat, hogy a
szolgltats ignybevtele ellenttes az sszer gazdlkods
kvetelmnyeivel,
a hinyz eszkz knyv szerinti rtke, ha egyrtelmen megllapthat, hogy
a hiny megfelel gondossg mellett nem merlt volna fel, vagy ha az adz

G
nem tett meg mindent a hinybl ered vesztesg mrsklsre,
az rtkkel nyilvntartott trgyi eszkz selejtezsekor az eszkz knyv
szerinti rtke, ha a selejtezs tnye, oka nincs dokumentumokkal

YA
megfelelen altmasztva,
A trsadalombiztosts elltsaira s a magnnyugdjra jogosultakrl,
valamint e szolgltatsok fedezetrl szl trvny rendelkezsei szerint
megllapods alapjn fizetett egszsgbiztostsi jrulk,
az a kltsg, rfordts, amely vesztegets, befolyssal zrkeds
AN
bncselekmny elkvetse rdekben vagy azzal sszefggsben merlt fel,
az a kltsg, rfordts, amely ellenrztt klfldi trsasg rszre juttatott
ellenrtk kvetkeztben merlt fel,
a brsg eltt nem rvnyesthet, tovbb az elvlt kvetels miatt
elszmolt rfordts,
KA

a gazdasgi trsasgokrl szl trvnyben elrt sajt tke/jegyzett tke

arny, vagy a vesztesg fedezett szolgl tkeemels rvn szerzett
tulajdoni rszesedsre elszmolt rtkveszts,
a szemlyi jvedelemad trvnyben meghatrozott reprezentci, zleti
ajndk cmn szemlyi jelleg egyb kifizetsknt elszmolt termszetbeni
N

juttats,
az advben visszafizetsi ktelezettsg nlkl adott tmogats, juttats,
vglegesen tadott pnzeszkz, a trts nlkl tadott eszkz knyv szerinti
U

rtke,
az adz ltal ellenrtk nlkl tvllalt ktelezettsgnek az advi adzs
eltti eredmny terhre elszmolt sszege,
M

az advben trts nlkl nyjtott szolgltats bekerlsi rtke.

- 04. sor: a jogers hatrozatban megllaptott brsg, tovbb az adzs rendjrl,
tovbb a trsadalombiztostsrl szl trvnyek szerinti jogkvetkezmnyekbl
add ktelezettsg rfordtsknt elszmolt sszege, kivve, ha nellenrzshez
kapcsoldik Tao tv. 8. . (1) e),
- 2010-tl j sor: az ellenrztt klfldi trsasg advnek utols napjn kimutatott
pozitv adzott eredmny felosztott osztalkkal cskkentett rsze Tao tv. 8. (1) f),
- 05. sor: az advben kvetelsre elszmolt rtkveszts sszege Tao. tv. 8. (1) gy),
- 06. sor: a behajthatatlan kvetelsnek nem minsl, advben elengedett kvetels,

19
TRSASGI AD BEVALLSA

- nem hitelintzeti ktelezettsg sajt tke hromszorost meghalad rszre fizetett

kamat Tao. tv. 8. (1) h),
- 07. sor: alultksts Tao. tv. 8. (1) j). Ebben a sorban kell szerepeltetni a
ktelezettsgek advi napi tlagos llomnybl a sajt tke advi napi tlagos
llomnynak hromszorost meghalad rszre arnyosan jut, a ktelezettsgekre
az advben fizetett kamat sszegt. Amennyiben az adz kapcsolt vllalkozsoktl
kapott, illetve kapcsolt vllalkozsnak fizetett kamatklnbzet felre alkalmazza a
Tao. tv. 8. (1) bekezds k) pontja szerinti nvel korrekcit, annak sszegt
beszmthatja az alultksts miatt szmtott nvel korrekci sszegbe.
- 09. sor: ellenrztt vllalkozsoknak fizetett rtkveszts, rfolyamvesztesg Tao. tv.
8. (1) m),

G
- 11. sor: a forintrl devizra, devizrl forintra vagy devizrl ms devizra val
ttrs sorn a tketartalk nvelseknt elszmolt tszmtsi klnbzetek
sszege az ttrst kvet advben Tao. tv. 8. (1) o),

YA
- 12. sor: az adellenrzs, nellenrzs sorn megllaptott, advi kltsgknt,
rfordtsknt, vagy advi nett rbevtel, bevtel, aktivlt sajt teljestmny
cskkentseknt elszmolt, jelentsnek nem minsl sszeg Tao. tv. 8. (1) p),
- 13. sor: a cskkent ttelknt elszmolt sszegbl a kedvezmnyezett talakuls
alapjn megszerzett rszeseds bekerlsi rtke cskkentseknt, knyv szerinti
AN
rtke kivezetseknt az advben brmely jogcmen elszmolt sszeg Tao. tv. 8.
(1) r),
- 14. sor: az advet megelz vekben cskkent ttelknt elszmolt adomny,
amelyre vonatkozan az adz az advben a tarts adomnyozsrl szl
szerzdsben vllaltakat a msik szerzd fl kzhasznsgi nyilvntartsbl val
KA

trlse vagy jogutd nlkli megsznse miatt nem teljestette, vagy ennek
ktszerese, ha az adz brmely ms ok miatt nem teljestett a szerzdsnek
megfelelen Tao. tv. 8. (1) s),
- 15. sor: a cskkent ttelknt elszmolt sszegbl a kedvezmnyezett
rszesedscsere alapjn megszerzett rszeseds bekerlsi rtke cskkentseknt,
N

knyv szerinti rtke kivezetseknt az advben brmely jogcmen elszmolt

sszeg Tao. tv. (1) t),
- 16. sor: a beruhzs, szellemi termk bekerlsi rtkbl cskkent ttelknt
U

elszmolt sszeg ktszerese Tao. tv. 8. (1) u): Ebben a sorban akkor kell adatot
szerepeltetni, ha a beruhzst, szellemi termket az adz az advet kvet
negyedik adv vgig nem helyezi zembe, illetve nem veszi hasznlatba, az
M

zembe helyezett trgyi eszkzt, a szellemi termket az advet kvet negyedik

adv vgig az adz a forgeszkzk kz tsorolja, elidegenti, apportlja, trts
nlkl tadja.
- 17. sor: az elz vekhez viszonytott ltszmcskkens s az elz adv els
napjn rvnyes minimlbr vestett sszeg szorzatnak 120 szzalka, de
legfeljebb az adzs eltti eredmny cskkentseknt ignybe vett kedvezmny 20
szzalkkal nvelt sszege Tao. tv. 8. (1) v),

20
 TRSASGI AD BEVALLSA

- 18. sor: a cskkent ttel alkalmazsa esetn a fedezeti gylettel nem fedezett,
befektetett pnzgyi eszkz rtknek cskkenseknt, illetve a hossz lejrat
ktelezettsg rtknek nvekedseknt a mrlegfordul-napi rtkelsekor a
devizarfolyam vltozsa alapjn eszkznknt, ktelezettsgenknt elszmolt
sszeg Tao. tv. 8. (1) dzs),
- 18. sor: az eszkznek a befektetett pnzgyi eszkzk kzl trtn kivezetsekor,
a ktelezettsgnek a hossz lejrat ktelezettsgek kzl trtn kikerlsekor a
megelz advekben cskkent ttelknt elszmolt sszeg Tao. Tv. 8. (1) dzs),
- 19. sor: kapcsolt vllalkozsok kztt alkalmazott ellenrtk Tao. tv. 18. (1) b): Itt
kell szerepeltetni a szoksos piaci r s az alkalmazott ellenrtk alapjn szmtott
klnbzetnek megfelel sszeget, amennyiben a kapcsolt vllalkozsok egyms

G
kzti szerzdseikben magasabb vagy alacsonyabb ellenrtket alkalmaznak annl,
mint amilyen ellenrtket fggetlen felek sszehasonlthat krlmnyek esetn
egyms kztt rvnyestennek. Felhvom a figyelmet, hogy a 22/2009. (X.16.) PM

YA
rendelet szerint transzferr nyilvntartst kell kszteni. A nyilvntartst a
bevallshoz nem kell csatolni.
- 20. sor: kzhaszn, kiemelkeden kzhaszn szervezetnek minsl alaptvnynl,
kzalaptvnynl, trsadalmi szervezetnl, kztestletnl, felsoktatsi
intzmnynek, valamint egyhznl, egyhzi jogi szemlynl a kapott adomnyok
AN
igazolt sszege Tao. tv. 9. (3): Ebbe a sorba csak az elbb felsorolt szervezetek
rhatnak adatot,
- 21. sor: iskolaszvetkezet admentesen kpzdtt eredmnytartalka Tao. tv. 10.
(1): Ebbe a sorba csak az iskolaszvetkezet szerepeltethet adatot.
- 22. sor: a kzhaszn, kiemelkeden kzhaszn nonprofit gazdasgi trsasg
KA

tagjnak a tagsgi viszony megsznsekor, vagy a jegyzett tke leszlltsakor a tag

rszre kiadott sajt tknek a Tao. tv. 13/A (3) bekezdsben meghatrozott
mrtke Tao. tv. 13/A (2) a),
- 23. sor: a kzhaszn, kiemelkeden kzhaszn nonprofit gazdasgi trsasgok
egyeslse, sztvlsa esetn a jogutdnl a Tao. tv. 13/A (5) bekezdse szerinti
N

sszeg Tao. tv. 13/A (5); (2) b)

- 24. sor: a kzhaszn, kiemelkeden kzhaszn nonprofit gazdasgi trsasgok a
nem a vllalkozsi tevkenysghez kapott tmogats, juttats teljes sszegvel, ha
U

az adv utols napjn az llami vagy nkormnyzati adhatsgnl nyilvntartott

adtartozsa van Tao. tv. 13/A (2) d),
- 26. sor: a klfldi vllalkoz belfldi telephelynl az adzs eltti eredmny terhre
M

elszmolt valamennyi zletvezetsi s ltalnos gyviteli kltsg, rfordts Tao. tv.

14. (2) b),
- 27. sor: a klfldi vllalkoz belfldi telephelynl a telephely kzvettsvel elrt, de
a telephelynl kzvetlenl el nem szmolt rbevtel, bevtel 5 szzalka Tao. tv. 14.
(2) c),
- 28. sor: a jogeldnl, kivls esetn a jogutdnl els advben a nem
kedvezmnyezett talakulskor s kedvezmnyezett talakulsnl az adz
vlasztsa szerinti sszeg Tao. tv. 16. (2),
- 29. sor: itt kell szerepeltetni a kedvezmnyezett talakuls miatt a jogutdnl
fennll nvel tteleket Tao. tv. 16. (11),

21
TRSASGI AD BEVALLSA

- 31. sor: kedvezmnyezett eszkztruhzs esetn az truhz trsasgnl az tadott

eszkzk knyv szerinti rtknek az elszmolt bevtellel cskkentett sszege Tao.
tv. 16. (12)-(14),
- 32. sor: kedvezmnyezett eszkztadshoz kapcsold ttel az tvev trsasgnl
Tao. tv. 16. (13)-(14): az tvev trsasg az eszkztruhzst kveten az
truhz trsasgtl tvett eszkzket s ktelezettsgeket figyelembe vve
adalapjt gy hatrozza meg, mintha az eszkztruhzs nem trtnt volna meg.
- 33. sor: egyb nvel ttel: e sorban kell szerepeltetni az elz sorok egyikben sem
nevestett, egyb adzs eltti eredmnyt nvel tteleket,
- 34. sor: nvel ttelek sszesen: ezt a sort a 1029-01-01. lap 04. sorban is
szerepeltetni kell.

G
Fenti sorok a 2010-ben hatlyban lv jogszably szerint elszmolhat ttelek. A 2010-es
jogszablybl kimaradt a 0929-es bevallsban szerepl 08., a 10., 25., 30. sorok. Ezen

YA
sorok ismertetst a tananyagunk nem tartalmazza.

A 1029-05-01, 1029-05-02, 1029-05-03, 1029-05-04 lapok

A/ Adkedvezmnyek
AN
Az adkedvezmnyre val jogosultsgot a Tao. tv. 4. -ban szerepl fogalmak
figyelembevtelvel kell megahatrozni. Az adkedvezmny rvnyestsrl az adz
kizrlag az adbevallsban dnt, a bevalls benyjtsig meghozott dntse alapjn.

Amennyiben az advben fizetend adjt az adz gy llaptja meg, hogy az

KA

adkedvezmnyeit a korltok figyelembevtelvel teljes kren rvnyestette, de azt ad

hinyban nem merti ki, akkor ezt a dntst nellenrzs, valamint az adhatsgi
eljrsban is figyelembe kell venni.

Az adkedvezmnyek szmtsakor, ha trvny ugyanazon tnybeli alapon, tbbfle

jogcmen rja el az adkedvezmny ignybevtelt, azzal egy esetben lehet lni, kivve, ha
N

a trvny valamely rendelkezse kifejezetten utal a tbbszri alkalmazsra.

U

A Tao. tv. 21., 22., 22/A, 22/B s 23. -ai tartalmazzk a 2010-ben ignybe vehet
adkedvezmnyeket s az ignybevtel szablyait. Az adkedvezmnyek rvnyestsekor
figyelmesen olvassa el a kitltsi tmutatt.
M

A 17. sorban sszestett sszeget rja a 1029-01-01 lap 12. sorba.

B/ Adatszolgltats

Az adz a fejlesztsi adkedvezmnyt a krelem, a bejelents benyjtsakor hatlyos

rendelkezseknek megfelelen veheti ignybe. Figyeljnk az adatszolgltats pontos
kitltsre.

C/ Adatszolgltats

Ezt a blokkot akkor kell kitlteni, ha a nagyberuhzsban tbb adz vesz rsz.

22
 TRSASGI AD BEVALLSA

D/, E/ Adatszolgltats

Ezen adatszolgltatsokat a Pnzgyminisztrium hatrozata alapjn ignybevett

adkedvezmnnyel sszefggsben kell kitltenie.

F/, G/ Adatszolgltats

Az adz a Kormny engedlye alapjn ignybe vett fejlesztsi adkedvezmnnyel

sszefggsben az adbevallsban adatszolgltatst teljest.

A trsasgi adelleg ktelezettsg bevallsa

G
1029-06-01, 1029-06-02, 1029-06-03 lapok

Az adznak a 1029-06-01/02/03. lapok egyikn kell bevallania a trsgi adelleg-

YA
ktelezettsgt az adbevallssal egyidejleg az adbevalls esedkessgt kvet msodik
naptri hnap els napjval kezdd 12 hnapos idszakra.

Az A) rszt minden adznak ki kell tltenie, a B), C), D), E), H) tblk kzl csak egyet
tlthetnek ki. Az adfolyszmln ezen tblarszben teljestett bevalls alapjn kerl az
adktelezettsg elrsra.
AN
A naptri vtl eltr zleti vet vlaszt, illetve a vgelszmols alatt ll adz csak az F),
G), H) tblkban szerepeltethet adatot.

Annak az adznak, akinek a 1029-01-01. lap 14. sor szerinti adktelezettsge nulla, nem
KA

kell adelleget fizetnie. Ebben az esetben a bortlap "C" mezjben a 06-01, 06-02, 06-
03 lapok egyiknek kdkockjba "0"-t kell rni. Ilyen esetben a 06-os rszletez lapot
nem kell kitlteni s nem kell benyjtani.

A) Az ves adelleg-ktelezettsg maghatrozsa

N

01. sor: A 1029-01-01. lap 14. sorval egyezen az advben fizetend ad sszegt kell
szerepeltetni. Ha az advi fizetend ad meghaladja az 5 milli forintot havonta, ha
U

legfeljebb 5 milli forint negyedvente esedkes az adelleg.

02. sor: Ezt a sort csak akkor kell kitlteni az adznak, ha az advben nem mkdtt 12
M

hnapon keresztl.

03. sor: Az adelleg vestett sszegt kell itt feltntetni. A szmtst egy tizedesjegy
pontossggal kell elvgezni, a kerekts ltalnos szablyainak alkalmazsval.

B) Az adelleg bevallsa negyedves ktelezettsg esetn

23
TRSASGI AD BEVALLSA

04. sor: Ezt a tblt akkor kell kitlteni, ha a 2010. vre vonatkoz ves fizetend ad
legfeljebb 5 milli forint, s az adz nem tartozik a mezgazdasgi, erdgazdlkodsi
gazatba, a halszati gazatba. Ebben az esetben az adz negyedves ktelezett lesz, gy
negyedvente egyenl rszletekben kteles adelleget fizetni, a negyedvet kvet hnap
20-ig.

05-08. sorok: Itt kell szerepeltetni a 04. sorban feltntetett sszeg 25-25 szzalkt.

C) Az adelleg bevallsa havi ktelezettsg esetn

09. sor: Ezt a tblt akkor kell kitlteni, ha a 2010. vre vonatkoz ves fizetend ad
meghaladja az 5 milli forintot, s az adz nem tartozik a mezgazdasgi,

G
erdgazdlkodsi gazatba, a halszati gazatba. Az adelleg megfizetse 12 havi egyenl
rszletben esedkes minden hnap 20-ig.

YA
10-21. sorok: Ide kell berni a 09. sorban szerepl sszeg 1/12-ed rszt.

D) A mezgazdasgi, erdgazdlkodsi, a halszati gba tartoz adz adelleg-bevallsa

negyedves ktelezettsg esetn
AN
22. sor: Ezt a tblt akkor kell kitlteni, ha a 2010. vre vonatkoz ves fizetend ad
legfeljebb 5 milli forint, s az adz mezgazdasgi, erdgazdlkodsi gazatba, a
halszati gazatba tartozik. Ebben az esetben az adz negyedves ktelezett lesz, gy
negyedvente kteles adelleget fizetni, a negyedvet kvet hnap 20-ig.

23-26. sorok: A 22. sor adatt nem egyenl rszletekben kell az adznak megfizetnie. A
KA

fizetend adelleget 30, 40, 10 s 20 szzalkos megoszlsban kell bevallsban

szerepeltetnie.

E) A mezgazdasgi, erdgazdlkodsi, a halszati gba tartoz adz adelleg-bevallsa

havi ktelezettsg esetn
N

27. sor: Ezt a tblt akkor kell kitlteni, ha a 2010. vre vonatkoz ves fizetend ad
meghaladja az 5 milli forintot, s az adz a mezgazdasgi, erdgazdlkodsi gazatba,
U

a halszati gazatba tartozik. Az adelleg megfizetse 12 havi rszletben esedkes minden

hnap 20-ig.
M

28-39. sorok: A 27. sor adatt nem egyenl rszletekben kell az adznak megfizetnie. A
fizetend adelleget negyedvente vltoz szzalkban (10-10, 13,4-13,4, 3,3-3,3 s 6,6-
6,6 szzalk) kell havi megoszlsban bevallsban szerepeltetnie.

F) A naptri vtl eltr zleti vet vlaszt, illetve a vgelszmols alatt ll adz ves
adelleg-ktelezettsgnek meghatrozsa

40. sor: A 1029-01-01. lap 14. sorval egyezen az advben fizetend ad sszegt kell
szerepeltetni.

24
 TRSASGI AD BEVALLSA

02. sor: Ezt a sort csak akkor kell kitlteni az adznak, ha az advben nem mkdtt 12
hnapon keresztl.

03. sor: Az adelleg vestett sszegt kell itt feltntetni. A szmtst egy tizedesjegy
pontossggal kell elvgezni, a kerekts ltalnos szablyainak alkalmazsval.

G) Adatok az adelleg bevallshoz

43. sor: Ebben a sorban kell szerepeltetni a naptri vtl eltr zleti v els zben vlasztott
mrlegfordul napjt, illetve a vgelszmolsi eljrs kezd idpontjt az v, hnap s nap
szerinti tagolt kdkockkba.

G
44. sor: Ebbe a kdkockba a mezgazdasgi, erdgazdlkodsi gazatba, a halszati gba
tartoz tesz "X"-et, a tbbi adznak resen kell hagynia.

YA
45-46. sorok: Ha az advre fizetend trsasgi ad meghaladja az 5 milli forintot a 46.
sorba, ha legfeljebb 5 milli forint a 45. sorba tegyen "X"-et.

H) A naptri vtl eltr zleti vet vlaszt, illetve a vgelszmols alatt ll adz
adellegnek bevallsa
AN
47. sor: Itt a 42. sor szerint meghatrozott adelleg sszegt kell szerepeltetni.

48-71. sorok: E sorokban kell szerepeltetni a 42. sor szerint megllaptott sszeg alapjn az
adelleget azokra a hnapokra (havonta, vagy hromhavonta), amely hnapokra az
adznak mg nincs bevallott adellege, a tbbi hnapot resen kell hagyni.
KA

Az eredmny-kimutatshoz kapcsold adatok

1029-07-01, 1029-07-02 lapok

Ezeket a lapokat az MRP szervezetnek s a nonprofit szervezetnek nem kell kitltenie.

N

A lapok sorai az adzs eltti eredmny megllaptshoz szksges ves beszmol,

egyszerstett ves beszmol, a knyvviteli zrlat s az analitikus nyilvntartsok alapjn
U

sszelltott adatokat tartalmazzk. A tblt az sszkltsg eljrs alkalmazsval ksztett

eredmny-kimutats "A" vltozat szerinti smja alapjn kell kitlteni.
M

nellenrzsi mellklet

1029-08 lap

25
TRSASGI AD BEVALLSA

A 1029. szm bevalls az Art. nellenrzsi s elvlsi szablyainak figyelembevtelvel

nmagn nellenrizhet s ptolhat. nellenrzs esetn a nyomtatvnyt a mdostott
adatokkal, de teljes adattartalommal, azaz az eredeti bevallsban is szerepeltetett s nem
vltozott adatot is ki kell tlteni abban az esetben is, ha az ismtelt nellenrzs kizrlag
az nellenrzsi ptlk helyesbtse miatt kerl benyjtsra a bevalls. Ha az nellenrzsi
ptlk helyesbtse miatt nyjtjk be a bevallst, akkor ezt a lap aljn tallhat kdkockban
"X" jellel kell jellni, s csak 07. sor d) rovatban szerepeltethet adatot.

Az adalap vltozsa esetn az eredeti, illetve a mdostott adatok sszegnek a

klnbzett a 1029-08-as lap "a" rovatban, mg az adktelezettsg vltozsa esetn a
"b" rovatban kell kimutatni. Adz terhre trtn nellenrzs esetn az nellenrzsi

G
ptlk alapjt a "c" rovatba kell feltntetni, a kiszmtott nellenrzsi ptlk a "d" rovatba
kerl.

Ha ismtelt nellenrzs benyjtsra kerl sor, a bortlap "Bevalls jellege" kdkockban

YA
"I"-vel kell jellni.

A ksedelmi ptlk nellenrzsre akkor kerlhet sor, ha az nellenrzs a bevalls 1029-

01-01. lapjnak 16., 17., 18., 20. vagy 21. sorok b) rovatban feltntetett adatok
helyesbtsre irnyul.
AN
Az nellenrzsi ptlk kiszmtsa:

Az adz javra mutatkoz mdosts esetn nellenrzsi ptlkot sem felszmtani, sem
megfizetni nem kell. Az adz terhre mutatkoz helyesbts esetn az nellenrzsi ptlk
KA

alapja a 1029-08-as lap 01-06. sorok "c" rovatban feltntetett sszeg, azaz a bevallott s
az nellenrzssel feltrt helyesbtett ad sszegnek klnbzete. Az nellenrzsi ptlk
mrtke minden naptri nap utn a felszmts idpontjban rvnyes jegybanki alapkamat
365-d rsze, illetve ugyanazon bevalls ugyanazon adatnak ismtelt nellenrzse esetn
annak msflszerese. Az nellenrzsi ptlkot az eredeti bevalls benyjtsra elrt
N

hatridt kvet els naptl a tveds adz ltal trtn feltrsig terjed idszakra kell
kiszmtani.
U

nellenrzshez kapcsold nyilatkozat

1029-09. lap
M

Ezt a lapot kell kitltenie, ha az nellenrzsnek oka, hogy az adktelezettsget

megllapt jogszably alkotmnyellenes, vagy az Eurpai Uni ktelez jogi aktusba
tkzik.

Az Art. 91/A. szerinti bevallst kiegszt nyilatkozat

1029-10. lap

26
 TRSASGI AD BEVALLSA

Ezt a Nyilatkozatot akkor kell kitltenie, ha az adz a Tao. tv. 6. (5) bekezdse a) pontja
alapjn a nyilatkozattteli ktelezettsget vlasztotta s a 1029. szm bevalls Bortlap D)
blokkjban 4-est szerepeltetett. A Nyilatkozat 1-35. soraiban szerepl adatokat a trsas
vllalkozs a 2010. vrl, illetleg az azt megelz kt advrl szl nyilvntartsai alapjn
tlti ki.

A mrleghez kapcsold adatok

1029-A-01. lap

Ezeket a lapokat az MRP szervezetnek s a nonprofit szervezetnek nem kell kitltenie.

G
A lapok sorai a mrleg "A" vltozat szerinti smjnak a rmai szmozs szerinti tagolst,
azon bell egyes ttelek kiemelst tartalmazzk.

YA
Egyb tjkoztat adatok

1029-A-02-01, 1029-A-02-02. lapok

A) Eszkzk (rtkhelyesbts nlkl)

AN
Itt kell szerepeltetni a 2010. december 31-n, illetve az ettl eltr mrlegfordul napon
meglv eszkzk bekerlsi illetve nett rtkt.

B) Eszkzk rtkcskkense, rtkcskkensi lersa

KA

Ezekben a sorokban kell szerepeltetni az eszkzk terv szerinti rtkcskkenst, terven

felli rtkcskkensi lerst.

C) Egyb adatok

Itt kell szerepeltetni:

N

- a KSH ltal a munkagyi-statisztikai adatszolgltatshoz kiadott kiadvny szerint

megllaptott ves tlagos statisztikai ltszmot egsz fre kerektve,
U

- a megvltozott munkakpessg dolgozk ves tlagos statisztikai llomnyi

ltszmt,
M

- a hasznlatban lv sszes termterlet hektrban kifejezett rtkt,

- a fldbrleti dj alapjul szolgl brbe vett terlet hektrban kifejezett rtkt,
- a fldbrleti dj sszegt,
- az osztalkra, rszesedsre ignybe vett elz v(ek)ben kpzdtt eredmnytartalk
sszegt,
- jvhagyott osztalk, rszeseds sszegt,
- hitelintzeti ltalnos tartalk kpzst, felhasznlst,
- a trgyvben zembe helyezett beruhzsok aktivlt rtkt,
- a trgyvi beruhzsi rtket,
- a 2009. vi (illetve az advet megelz advi), a Tao. tv. 4. 4. pontja szerinti
rbevtel sszegt,

27
TRSASGI AD BEVALLSA

- az Eurpai Unitl s/vagy a kltsgvetstl szrmaz tmogatsbl az adv utols

hnapjnak 15. napjig meg nem kapott sszegt.

D) Tjkoztat adatok a 2010. advi osztalk (osztalkelleg) kifizetsekrl, juttatsokrl

E sorokban a tulajdonosok rszre klnbz jogcmeken kifizetett sszegeket feltntetni.

A bevalls kitltse

A fentiek ismeretben letlthetjk az APEH honlapjrl a 1029. szm bevallst s a hozz

kapcsold kitltsi tmutatt. Tltsk ki az ellapot s a trsas vllalkozs azonost
adataival a Bortlapot.

G
YA
AN
KA
N
U

3. bra. A bevalls kitltse

Mivel a tananyag ksztsekor nem ll rendelkezsre a 1029. szm nyomtatvny, a 0929.

M

szm nyomtatvnyon mutatjuk be a kitlts menett.

Az oldal megnyitsa utn kattintsunk a Kitltsi tmutat flre. gy soronknt segtsget

kaphatunk, melyik sorba milyen adatokat szerepeltessnk. A megosztott kpernyj
felleten elszr tltsk ki a vllalkozs adatait. Amennyiben olvasni akarjuk a Kitltsi
tmutatt, akkor a Kitltsi tmutatt elhatrol vonal ballra hzsval megnagyobbthatjuk
s olvashatjuk a szksges rszleteket.

A kitlts sorn, azon soroknl, amelyet ktelez kitlteni, a program automatikusan jelzi ha
elmulasztja a kitltst, s visszatrhet a kitltetlenl hagyott sorra.

28
 TRSASGI AD BEVALLSA

Ha kitltttk a szksges oldalakat, kvetkezhet az ellenrzs. Ha olyan hibt vtettnk,

amelyet a rendszer kpes jelezni, akkor kdszm kirsval lthatjuk a hiba tpust, illetve a
hibasorra rkattintva visszatrnk a hibs sorra. A hiba javtsa utn ismt ellenrizznk. Itt
felhvom a figyelmet, ha a bevalls szmadataiban ejtnk hibt, azt a rendszer nem minden
esetben tudja jelezni.

Ha a rendszer mr nem jelez hibt kinyomtathatjuk a bevallst, illetve megjellhetjk a

nyomtatvnyt elektronikus bekldsre s az gyflkapu segtsgvel elektronikus ton
bekldhetjk a bevallst. E kzben a program szmtgpn is elmenti a bevallst. Fontos,
hogy a papralapon benyjtott bevallst al kell rni!

Adfolyszmla egyeztetse

G
A pnzforgalmat az albbi adnemek vonatkozsban a kvetkez szmlaszmokon kell
bonyoltani:

YA
- Trsasgi ad (idertve a hitelintzetek trsasgi adjt is): APEH Trsasgi ad
bevteli szmla: 10032000-01076019
- Hitelintzeti jradk: APEH Hitelintzeti jradk bevteli szmla: 10032000-
01076136
AN
- Szakkpzsi hozzjruls klnbzeti sszege: APEH szakkpzsi hozzjruls
beszedsi szmla: 10032000-06056061
- Energiaelltk jvedelemad: APEH Energiaelltk jvedelemadja bevteli szmla:
10032000-01076160
KA

Az adfolyszmla az adalany jogosultsgainak, ktelezettsgeinek, valamint az ezek

alapjn teljestett pnzforgalomnak a nyilvntartsra szolgl. Az adszm megllaptsval
s az adz rszre trtn kiadsval nylik meg. Ettl az idponttl kezdden az adz
valamennyi bevallott s megllaptott adktelezettsgt, valamint az adktelezettsg
alapjn teljestett pnzforgalmat az adszmon megnylt folyszmlra knyveli a hatsg.
N

A fknyvi knyvelst rdemes havonta a trsasgi adelleg knyvelse s befizetse utn

egyeztetni az adfolyszmlval. Ha a havi egyeztetsek elmaradnak, az adv vgn, a
U

trsasgi adbevalls benyjtsa s az ad megfizetse utn el kell vgezni az

adegyeztetseket.
M

Az adfolyszmla bevallsi s befizetsi oldalnak egyeznie kell a fknyvi knyvelsben

rgztett adelleg s v vgi klnbzet, illetve a befizetsek sszegeivel.

Ha a kt adatsor eltrst mutat, akkor clszer folyszmla-egyeztetst kezdemnyezni a

terletileg illetkes adhivatalnl.

Ha a folyszmla-egyeztetst kveten a kivonat tartozst mutat, akkor azt clszer minl

hamarabb befizetni, hogy a ksbbiekben minl kevesebb ksedelmi ptlkot kelljen fizetni.
Nem olcs tartozni az llamnak, hiszen abban az esetben, ha az adz nem fizette meg
adjt a hatridig, a ksedelem minden napjra ksedelmi ptlkot szmt fel a hivatal,
amelynek napi mrtke a jegybanki alapkamat ktszeresnek 365-d rsze.

29
TRSASGI AD BEVALLSA

TANULSIRNYT

A 1029. szm Trsasgi ad bevalls megismerse utn krem, oldja meg a kvetkez
feladatokat!

1.feladat. Keresse meg az Interneten a 1029. szm bevallst s a kitltsi tmutatt.

2. feladat. Ha letlttte a bevallst s a kitltsi tmutatt, gondolja t a kvetkezket!

Hasznlja a tananyagban tanultakat.

- mi a bevalls benyjtsnak hatrideje,

G
- alapbevallst, vagy nrevzit kszt,
- milyen nyilvntartsokat hasznlhat fel a bevalls kitltshez,
- a bevallst beszmol, vagy knyvviteli zrlat alapjn kszti el,

YA
- elektronikus ton, vagy papr alapon nyjtja be a bevallst,
- ki rja al a bevallst,
- mely nvel s cskkent tteleket lehet vagy kell figyelembe venni,
- jogosult-e a trsasg adkedvezmny rvnyestsre,
- gondolja meg a jvedelem-(nyeresg-) minimum, vagy az ltalnos szablyok szerint
AN
kvn adzni,
- ha az ltalnos szablyok szerint, ki kell-e tlteni a Nyilatkozatot.

Megoldsok

1. A bevalls kitlt programja s a hozz tartoz tmutat letlthet az APEH internetes

KA

honlapjrl: www.apeh.hu/letltsek/nyomtatvnykitlt programok

N
U
M

30
 TRSASGI AD BEVALLSA

NELLENRZ FELADATOK

1. feladat

Az albbi adatok ismeretben tltsk ki a vllalkozs trsasgi ad bevallst! Az internetrl

tltsk le 1029. szm bevallst, a kitltsi tmutatt s mentsk el szmtgpnkre. A
feladat elvgzshez nyissunk meg egy j bevallsi nyomtatvnyt.

Tltse ki a bevalls bortlapjt, a 1029-01-01/02-es, a 1029-03-01/02-es, a 1029-04-

G
01/02-es, a 1029-06-01-es, s a 1029-07-01/02-es lapokat.

2010. vrl a kvetkez adatokat ismerjk:

YA
- Vllalkozs neve: Nagy Feladat Kft
- Szkhely: 1234 Budapest, Nagykrsi t 13.
- Adszm: 12345678-2-41
- gyintz neve, telefonszma: Kiss Joln, 06/70-1234567
AN
- A trsasg foglalkoztatottjainak szma: 8 f, rbevtele s mrlegfsszege alapjn
mikro vllalkozsnak minsl, kt magnszemly tulajdonosa van,
- A trsasg dntse szerint a jvedelem-(nyeresg-) minimum alapjn fizeti meg a
trsasgi adt.
- A trsasg zleti ve a naptri vvel megegyezik.
KA

- Az adz eredmny-kimutatsbl a kvetkezket ismerjk (az adatok E Ft-ban

rtendek):
rtkests nett rbevtele: 716.666
Egyb bevtelek: 1.113
Anyagkltsg: 66.550
N

Ignybe vett szolgltatsok: 44.467

Eladott ruk beszerzsi rtke: 565.219
Egyb szolgltatsok rtke: 3.558
U

Brkltsg: 11.394
Brjrulkok: 3.737
rtkcskkensi lers: 17.168
M

Egyb rfordtsok: 4.540

Pnzgyi mveletek eredmnye: -13.940
Rendkvli rfordtsok: 135
- A trsasgi adtrvny szerint elszmolhat rtkcskkens: 17.477 E Ft,
- 2010. vben kifizetett, jogers munkagyi brsg: 100 E Ft
- Advben rfordtsknt elszmolt, visszafizetsi ktelezettsg nlkl adott
adomny: 135 EFt.
- A trsasg nem felel meg a 10 %-os adkulcsnl felsorolt elrsoknak.

31
TRSASGI AD BEVALLSA

Itt felhvom a figyelmet, hogy az adszm nem vals, gy a program hibt fog jelezni. A
dtumok kitltsnl is a 2009. v az alap, mivel az elnyomott kockkat nem lehet trni. A
bevallst a 0929. szm bevalls kitltsvel krjk megoldani, mivel a tananyag
ksztsekor mg nem ll a rendelkezsre a 1029. szm nyomtatvny. Tartalmban mr a
2010-es szablyok szerint tltse ki a nyomtatvnyt.

A bevalls kitltsekor csak a fehr kockkba rhat, a rzsaszn kockk automatikusan

kitltdnek.

Mivel a 0929. szm nyomtatvnyon oldjuk meg a feladatot, a 0929-01-02-es lapon

szerepel a klnad. 2010-tl ez az adnem kikerlt a jogszablybl, de a program
automatikusan kitlti.

G
A trsasgrl nem ismert minden adat, ezrt a bevalls csak azon oldalait tltse ki,
amelyeket a feladat kr. gy a kitltetlensg miatt az ellenrzs hibkat fog jellni.

YA
2. feladat

A 2008. vi 0829. szm bevallst nellenrzs keretben helyesbti. A fizetend trsasgi

adfizetsi ktelezettsge 5.000.000 Ft-tal n, a hiba feltrsnak napja, 2010. 07.23.
AN
Az APEH ptlkszmt segdprogramja segtsgvel szmtsa ki a fizetend nellenrzsi
ptlk sszegt.
KA
N
U
M

32
 TRSASGI AD BEVALLSA

MEGOLDSOK

1. feladat

Az APEH internetes honlapja segtsgvel letltjk a 1029. szm bevallst (jelen esetben
csak a 0929. szm bevalls ll rendelkezsre) s a hozz tartoz kitltsi tmutatt:
www.apeh.hu/letltsek/nyomtatvnykitlt programok.

Az ellapon - mely nem rsze a bevallsnak - X-et rakunk a minden egyb gazdlkodsi

G
forma kdkockba s az egyb gazat kdkockba. Ezzel a bevalls kitltshez szksges
lapokat megnyithatjuk.

YA
A Bortlapon (4. bra) kitltjk a vllalkozs adatait. Amennyiben a Kitltsi tmutat
segtsgvel tltjk ki a bevallst, rkattintva a "Kitltsi tmutat" flre, egy megosztott
kpernyj felletet kapunk. gy, ha segtsgre van szksgnk, elolvashatjuk az tmutatt.

A "C" blokkban kitltjk a bevallsi idszakot, s mivel vllalkozsunk mikro-vllalkozsnak

AN
minsl a kdkockba "1"-est runk. Azt is tudjuk, hogy vllalkozsunk a jvedelem-
(nyeresg-) minimum alapjn fizeti a trsasgi adt, ezrt a megfelel kdkockba "3"-ast
runk.

Az "E" blokkban kitltjk a bevalls kitltsnek dtumt, s ha papr alapon nyjtjuk be a

bevallst, ne feledjk alrni.
KA

A tbbi lapon az adszm s az adz nevt nem kell kitltennk, azt a program
automatikusan kitlti.

Ezutn tltsk ki a feladatban megadott adatok alapjn a bevalls lapjait. A rzsaszn

N

kockkba nem rhatunk adatot, azt a program a megadott fsorokbl automatikusan

thozza.
U

A kitltst a 0929-07-01/02. lap (12-13. bra) kitltsvel kezdjk s a 0929-03-01/02.

(7-8. bra) s a 0929-04-01/02. (9-10. bra) lapokkal folytassuk. Ez utn azon fehr
kockkat, amelyeket szksges kitlteni, kitlthetjk.
M

A bevalls automatikusan 16 %-os adkulccsal szmolt 2009. vben, de 2010-ben az

adkulcs 19 %.

33
TRSASGI AD BEVALLSA

G
YA
AN
KA
N
U
M

4. bra. a Bortlap

34
 TRSASGI AD BEVALLSA

G
YA
AN
KA
N
U
M

5. bra. A 0929-01-01 lap kitltse

35
TRSASGI AD BEVALLSA

G
YA
AN
KA
N
U
M

6. bra. A 0929-01-02 lap kitltse

36
 TRSASGI AD BEVALLSA

G
YA
AN
KA
N
U
M

7. bra. A 0929-03-01 lap kitltse

37
TRSASGI AD BEVALLSA

G
YA
AN
KA
N
U
M

8. bra. A 0929-03-02 lap kitltse

38
 TRSASGI AD BEVALLSA

G
YA
AN
KA
N
U
M

9. bra. A 0929-04-01 lap kitltse

39
TRSASGI AD BEVALLSA

G
YA
AN
KA
N
U
M

10. bra. A 0929-04-02 lap kitltse

40
 TRSASGI AD BEVALLSA

G
YA
AN
KA
N
U
M

11. bra. A 0929-06-01 lap kitltse

41
TRSASGI AD BEVALLSA

G
YA
AN
KA
N
U
M

12. bra. A 0929-07-01 lap kitltse

42
 TRSASGI AD BEVALLSA

G
YA
AN
KA
N
U
M

13. bra. A 0929-07-02 lap kitltse

43
TRSASGI AD BEVALLSA

2. feladat

A fizetend nellenrzsi ptlk: 385.074 Ft.

G
YA
AN
KA

14. bra. nellenrzsi ptlk szmtsa2

N
U
M

2 www.apeh.hu (2010.07.23.)

44
 TRSASGI AD BEVALLSA

IRODALOMJEGYZK

FELHASZNLT IRODALOM

- a trsasgi adrl s az osztalkadrl szl 1996. vi LXXXl. trvny

- a 0929. szm bevalls kitltsi tmutatja
- www.apeh.hu (2010.07.23.)

G
YA
AN
KA
N
U
M

45
 A(z) 1969-06 modul 024-es szakmai tanknyvi tartalomeleme
felhasznlhat az albbi szakkpestsekhez:

A szakkpests OKJ azonost szma: A szakkpests megnevezse

52 344 01 0000 00 00 Pnzgyi-szmviteli gyintz
52 344 02 0000 00 00 Vllalkozsi gyintz

A szakmai tanknyvi tartalomelem feldolgozshoz ajnlott raszm:

14 ra

G
YA
AN
KA
N
U
M
 G
YA
AN
KA
N
U

A kiadvny az j Magyarorszg Fejlesztsi Terv

M

TMOP 2.2.1 08/1-2008-0002 A kpzs minsgnek s tartalmnak

fejlesztse keretben kszlt.
A projekt az Eurpai Uni tmogatsval, az Eurpai Szocilis Alap
trsfinanszrozsval valsul meg.

Kiadja a Nemzeti Szakkpzsi s Felnttkpzsi Intzet

1085 Budapest, Baross u. 52.
Telefon: (1) 210-1065, Fax: (1) 210-1063

Felels kiad:
Nagy Lszl figazgat