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Nota de aceptacin
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Firma del Presidente del jurado
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Firma del jurado
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Firma del jurado
3
Las directivas de la Fundacin
Universitaria Los Libertadores, los jurados
calificadores y el cuerpo docente no son
responsables de los criterios e ideas
expuestas en el presente documento.
Estos corresponden nicamente a los
autores.
4
Con todo nuestro sincero y gran amor,
A nuestras esposas Rosmira, Yailuz y
Andrea.
5
AGRADECIMIENTOS
Tambin a nuestros jefes de trabajo, los cuales nos han motivado durante nuestra
formacin profesional.
Son muchas las personas que han formado parte de nuestra vida profesional a las
que nos encantara agradecerles su amistad, consejos, apoyo, nimo y compaa
en los momentos ms difciles de nuestras vidas. Algunas estn aqu con nosotros
y otras en nuestros recuerdos y en nuestros corazones, sin importar en donde
estn queremos darles las gracias por formar parte de nosotros, por todo lo que
nos han brindado y por todas sus bendiciones.
6
CONTENIDO
Pg.
1. INTRODUCCIN 14
2. OBJETIVOS 16
2.1 OBJETIVO GENERAL 16
2.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS 16
3. MARCO DE REFERENCA 17
3.1 ANTECEDENTES 17
3.2 MARCO CONCEPTUAL 17
3.2.1 Impuesto de industria, comercio, avisos y tableros (ICA) 17
3.2.2 Anlisis de correlacin 18
3.2.3 Anlisis de regresin 18
3.2.4 Regresin mltiple con variables categricas 19
4. MARCO METODOLGICO 21
4.1 TIPO DE ESTUDIO 21
4.2 POBLACIN 21
4.3 VARIABLES DE ESTUDIO 21
4.4 DISEO ESTADSTICO 21
4.5 PROCESAMIENTO Y ANLISIS DE LA INFORMACIN 22
5. RESULTADOS 23
5.1 ANLISIS ESTADSTICO DESCTRIPTIVO 23
5.1.1 Variable impuesto pagado 23
5.1.2 Variable ingreso declarado 24
5.1.3 Tipo de actividad 24
5.1.4 Box plot variable impuesto por actividad 25
5.1.5 Box plot variable ingreso por actividad 26
5.1.6 Correlacin entre las variables impuesto e ingreso 26
6. CONCLUSIONES 37
BIBLIOGRAFA 38
7
LISTA DE TABLAS
Pg.
8
LISTA DE GRFICAS
Pg.
9
GLOSARIO
10
MNIMOS CUADRADOS: En estadstica, los mnimos cuadrados ordinarios (MCO)
o mnimos cuadrados lineales es el nombre de un mtodo para encontrar los
parmetros poblacionales en un modelo de regresin lineal. Este mtodo minimiza
la suma de las distancias verticales entre las respuestas observadas en la muestra
y las respuestas del modelo.
11
RESUMEN
5 http://bibliotecadigital.ccb.org.co/bitstream/handle/11520/1298/3522_2008_2cartilla_distritales.pdf?
sequence=1
12
ABSTRACT
One of the important items in the Capital District to finance Development Plan
Bogota is the collection through taxes, within these, the tax on industry and notices
commerce and boards (ICA) which represents about 50% is of annual revenues, it
is not known with certainty how these vary, as long as income taxpayers increase
or decrease, affecting positively or negatively the various programs to be executed
in the Development Plan.
This study addresses this issue and shows the relationship between income and
taxes paid by tax payers of industry and commerce in the district capital in the
period from January to February 2013.
For this information all the taxpayers of each of the four developed activities
(industrial, commercial, and financial services) to pay tax in the Capital District in
the period from January to February 2013 was taken and multiple regression
model was adjusted by ordinary least squares method while determining the
correlation between the dependent variable taxes paid and independent variables
activity and income in Colombian pesos.
The model explains 93.4% found the ratio of dependent variability tax from the
independent variable income, according to the activity carried out by the taxpayer.
13
1. INTRODUCCIN
6 http://www.alcaldiabogota.gov.co/sisjur/normas/Norma1.jsp?i=5437
14
Por esta razn, se desarrolla el presente trabajo con el fin de estudiar
estadsticamente la relacin entre el impuesto declarado y pagado, el ingreso neto
gravable y el tipo de actividad econmica de los contribuyentes en el Distrito
Capital, especficamente aquellos registrados durante el primer bimestre de 2013.
Para cumplir con este propsito, se tom la totalidad de los contribuyentes del
ICA que tributaron en el Distrito Capital en el periodo enero - febrero de 2013.
15
2 .OBJETIVOS
Teniendo en cuenta los contribuyentes del distrito capital que tributaron con el ICA,
durante el primer bimestre de 2013, se mencionan a continuacin el Objetivo
General y los Objetivos especficos del presente trabajo.
2.1 GENERAL
2.2 ESPECIFICOS
16
3. MARCO DE REFERENCIA
3.1 ANTECEDENTES
Algunos trabajos que se han desarrollado en torno al estudio del ICA son: Base
gravable en el impuesto de industria y comercio (Gerencie.com Bogot, 20,
diciembre, 2010), Concepto N 016461 Impuesto de industria y comercio
(Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, 7 de mayo de 20014), Factores
determinantes del recaudo de los impuestos Predial e Industria y Comercio en el
Distrito de Cartagena de Indias, (Alean Pico, Ernesto Acosta, Rodolfo Enrique
Matos Abril de 2009). Los principales resultados de estos trabajos se encaminaron
en mostrar la necesidad de compilar y simplificar la normatividad existente para
este impuesto y de esta manera aumentar el nmero de contribuyentes.
7 http://www.usta.edu.co/otras_pag/revistas/r_cife/Cife%2013/17.pdf
8Valor en Riesgo (VAR por sus siglas en ingls) forma para medir el riesgo de mercado de un activo o
portafolio
17
La base gravable del ICA se liquida con base en los ingresos netos del
contribuyente obtenidos durante el periodo a gravar. Para determinarlo se resta de
la totalidad de los ingresos ordinarios y extraordinarios, los correspondientes a
actividades exentas y no sujetas, as como las devoluciones, rebajas y
descuentos, las exportaciones y la venta de activos fijos. El ICA, es un importante
rubro de ingresos tributarios para Bogot. Durante los ltimos aos ha
representado en promedio, alrededor del 50% de los ingresos tributarios y por su
estructura, recoge el dinamismo de la actividad econmica de la capital. Desde el
punto de vista legal, en Colombia la Constitucin Poltica en sus artculos 313,
362 y 363 desarrolla los principios en que se funda los impuestos; igualmente la
autorizacin legal del impuesto de industria y comercio y su complementario el
impuesto de avisos y tableros, autorizados por la Ley 97 de 1913, la Ley 14 de
1983 y los decretos ley 1333 de 1986 y 1421 de 1993 9.
Cov (x , y )
r= ,1 r 1
SxSy
(1)
En ese orden en el anlisis de correlacin se estudia el grado de asociacin o
relacin entre las variables, ya que la correlacin es un coeficiente que permite
evaluar la fuerza de asociacin entre dos variables; para ello debe considerarse el
valor del coeficiente cuyos lmites son -1 a 1, una correlacin que se acerque a 1
indica que el valor de Y aumenta a medida que aumenta el valor de X. En caso de
que el valor se acerque a -1 indica que la correlacin es negativa o inversa; esto
es, el valor de Y disminuye a medida que aumenta el valor de X. Finalmente, si el
valor es cercano a cero, esto indica que la relacin entre X e Y produce una lnea
horizontal, y por tanto, no hay relacin lineal entre las variables es decir, la variable
dependiente Y permanece constante a medida que cambia X 10.
18
variable sobre la otra, predecir observaciones futuras, cuyos parmetros son
estimados a partir del mtodo de mnimos cuadrados ordinarios, para obtener la
expresin de un modelo de regresin lineal simple de la forma:
y= 0 + 1 x +e (2)
b0 y b1 0 1 e
Donde son estimaciones de y respectivamente y es el
trmino aleatorio, de este modo para las predicciones el modelo de regresin toma
la forma:
=b0 +b1 x
(4)
11 Regresin simple pg. 328/ Estadstica aplicada a los negocios y la economa /Allen L webster tercera
edicin/ Mc Graw Hill ED
19
que la variable Y se puede relacionar con las k variables X a travs de un modelo
estimado de la forma:
bk
En donde es el valor estimado para la variable dependiente. son
bi
valores estimados para los coeficientes poblacionales, por tanto es la
cantidad por las cual cambiar si xk cambia en una unidad, asumiendo que
las otras variables regresoras se mantiene constantes, teniendo en cuenta
adems que x son las variables regresoras y e es el trmino aleatorio asociado
k
al error.
En este caso, la variable categrica se convierte en una variable dummy que toma
la configuracin mostrada en la siguiente tabla.
(6)
20
4. MARCO METODOLGICO
21
A continuacin se presenta una breve descripcin de las variables consideradas
en el presente trabajo.
22
5. RESULTADOS
23
5.1.1 Variable impuesto pagado.
24
Cuenta 93.033
Como se puede observar en tabla 4, los valores del ingreso percibido pos los
contribuyentes, se encuentran en un intervalo de valores que vara desde $
67.000 hasta $530.836.046.000 con un promedio de $313.684.716 pesos
colombianos y una desviacin de $4.671.627.107 pesos colombianos, igualmente
se puede observar que un 50% de los contribuyentes obtiene un ingreso por un
valor superior a $ 24.657.000 y que el otro 50% un ingreso inferior a este valor.
25
Caracterizacin Contribuyentes por Actividad
58,121
22,856
8,931
3,125
Comercial
25% Financiera
3% Industrial
10% Servicios
62%
CONTRIBUYENTES %
26
5.1.5 Box plot variable ingreso por actividad
27
Para medir cuantitativamente el grado de relacin de las variables utilizamos el
coeficiente de correlacin de Pearson.
Tabla 6. Coeficiente de correlacin de Pearson variables de estudio
28
La informacin de las tablas 7, 8, 9 y 10 muestra que el impuesto tiene una
relacin lineal directamente proporcional con el ingreso en todas las actividades y
se observa una alta correlacin entre estas variables, de all se infiere, que un
cambio en los ingresos produzca un cambio correspondiente en el recaudo
tributario del impuesto.
29
Coeficientes no estandarizados
30
Tabla 13. Estadsticos sobre los residuos modelo 1
Mnimo Mximo Media Desviacin tpica N
De acuerdo con la tabla 13, los residuales del modelo presentan un valor mnimo
de -1,419E9 as mismo un valor mximo de 8,175E8; un promedio 0,000, y una
desviacin de 1,034E7.
31
Grfica 5. Dispersin residuo tipificado vs studentizado modelo uno
32
Tabla 16. Coeficientes del modelo 2
Coeficientes no estandarizados
Modelo
B Error tp.
1 (Constante) -3,982 0,015
33
Distancia de Cook 0 0,001 0 0 93033
Valor de influencia
0 0,001 0 0 93033
centrado
De acuerdo con la tabal 17, el modelo tienen para sus residuales un valor mnimo
de -1,6479455; el mximo de 0,9531237; una media de 0,000000, con una
desviacin de 0,4805249 mostrando un comportamiento parecido al modelo
anterior; en lo que tiene que ver con el valor de la media y la desviacin
Normalidad. Para validar este supuesto se realiz prueba de Kolmogorov-
Smirnov con la cual se verifica la hiptesis sobre el cumplimiento del supuesto de
normalidad de los residuales, estos resultados se muestran en la tabla que sigue
a continuacin.
En la tabla 18, se evidencia que con un nivel de significacin del 5% los residuales
no se distribuyen normalmente.
34
En la grfica 6, se evidencia una mejora en el comportamiento de la
homogeneidad de la varianza de los residuales respecto al modelo 1.
Luego de realizar el anlisis del modelo 2, y de evidenciar la mejora de
homocedasticidad y con el propsito de mejorar an ms, se procede a la
eliminacin de datos atpicos o influyentes y el ajuste de un tercer modelo (modelo
3), con el fin de examinar un posible cambio en las estimaciones de los
parmetros.
5.2.3 MODELO 3
En este caso y para el ajuste de este modelo, se utilizaron las mismas variables
del modelo 2, pero ahora eliminando aquellos individuos cuyos residuales eran
mayores que 3 y menores que -3 Los resultados obtenidos se presentan a
continuacin:
35
Intercepto = -4,442, pendiente de ingreso = por cada peso que aumenta
el logaritmo natural del ingreso, el logaritmo natural del impuesto
aumenta en 0.997 pesos, actividad financiera = -0,042, actividad
industrial = - 0,022, actividad servicios = - 0,184
De acuerdo con la tabla 21, el modelo muestra para los residuales, el valor
mnimo es de -,81678; el mximo de 0,49712; con un promedio de 0,00000, y la
desviacin de 0 ,16891
36
Tabla 22. Pruebas de normalidad modelo 3
Kolmogorov-Smirnov
Estadstico gl Sig.
Unstandardized Residual 0,248 710049 ,000
37
6. CONCLUSIONES.
Existe una alta correlacin directa fuerte, entre los ingresos y el valor a
pagar en el impuesto de (0.934) evidenciando, que un aumento en los
ingresos genera un aumento en el impuesto pagado y viceversa.
38
BIBLIOGRAFIA.
http://bibliotecadigital.ccb.org.co/bitstream/handle/11520/1298/3522_2008_2cartilla
_distritales.pdf?sequence=1
http://www.minhacienda.gov.co/portal/page/portal/HomeMinhacienda/asistenciaenti
dadesterritoriales/Cundinamarca/ViabilidadFiscal/Bogota%20junio%202013.pdf
http://www.gerencie.com/impuesto-de-industria-y-comercio.html
39
http://www.alcaldiabogota.gov.co/sisjur/normas/Norma1.jsp?i=5437
http://www.usta.edu.co/otras_pag/revistas/r_cife/Cife%2013/17.pdf
https://ideas.repec.org/p/col/000162/008835.html
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