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DERECHO FISCAL II

INSTITUTO NACIONAL DE ESTUDIOS SINDICALES


Y DE ADMINISTRACIN PBLICA DE LA
F.S.T.S.E.

LICENCIATURA EN DERECHO BUROCRATICO


MODALIDAD MIXTA

TRABAJO DE INVESTIGACION

DERECHO FISCAL II
6 . CUATRIMESTRE
2013

Gastn Gerardo Gmez Moreno


Alumno

Tema I

1
INTRODUCCIN AL TEMA I
Las aportaciones de Seguridad Social las cuales son las contribuciones
establecidas en la Ley a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el
cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de Seguridad Social,
tiene como finalidad garantizar el derecho a la salud, a la asistencia mdica,
proteccin a los medios de subsistencia y los servicios sociales necesarios para el
bienestar individual y colectivo de la sociedad.
La doctrina no considera a las Aportaciones de Seguridad Social, como
contribuciones, dado que sus fines son distintos a los de estos, se considera que
nuestro legislador las contempla como tales, tanto en la Ley de Ingresos de la
Federacin, como en el Cdigo Fiscal de la Federacin, y se consideran crditos
fiscales, nicamente con la finalidad de facilitar su cobro por los organismos
descentralizados, creados en esta materia, en virtud de que pueden aplicar el
procedimiento administrativo de ejecucin, dotndolos de un instrumento
privilegiado, indispensable, para que cobren en forma oportuna, rpida y
fcilmente, las Aportaciones de Seguridad Social no cubiertas por los sujetos
obligados dentro de los plazos legales respectivos, en los trminos de la ley
correspondiente.

Otras contribuciones federales


1.1 aportaciones de seguridad social.
La seguridad social se puede definir como el instrumento estatal especfico
protector de necesidades sociales, individuales y colectivas a cuya proteccin,
preventiva, reparadora y recuperadora tienen derecho los individuos.
Se encuentra dentro de la carta magna establecida en el artculo 123 apartado B
fraccin XI
El artculo 2do de la ley del seguro social, establece que la seguridad social
tiene por finalidad garantizar el derecho a la salud, asistencia mdica, proteccin
de los medios de subsistencia y los servicios sociales necesarios para el
bienestar individual y colectivo

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1.1.1. explicacin sinttica de las caractersticas relevantes de Las cuotas por las
distintas ramas del seguro social, en Particular el de riesgos profesionales a
fin de que el alumno Comprenda la forma como se integra la carga promedio
sobre Los particulares.

Los ordenamientos que forman el derecho de la seguridad social tanto el


obligatorio como el voluntario, seala las personas amparadas en cada uno de
los seguros.

LA LEY DEL SEGURO SOCIAL establece dos regmenes, el obligatorio y el


voluntario.

LAS APORTACIONES AL SEGURO SOCIAL SON TRIPARTITA, EL


EMPLEADOR, EL TRABAJADOR Y EL GOBIERNO

Rgimen Obligatorio comprende:


a) RIESGO DE TRABAJO
b) ENFERMEDAD Y MATERNIDAD
c) INVALIDEZ Y VIDA
d) RETIRO , CESANTIA EN EDAD AVANZADA Y VEJEZ
e) GUARDERIAS Y PRESTACIONES SOCIALES

El rgimen voluntario comprende: ( los sujetos que se adhieren a esta partida


pagaran su cuota anualmente obtenindose en funcin de su grupo de edad al
que pertenecen )
a) SEGURO DE SALUD PARA LA FAMILIA
b) SEGURS ADICIONALES
c) OTROS SEGUROS

3
LEY DEL ISSSTE
La seguridad social de los trabajadores al servicio del Estado se sufraga en
aportaciones bipartitas, es decir trabajador y estado participan econmicamente

El rgimen que plantea la ley del ISSSTE es obligatorio para los trabajadores del
estado y comprende, seguros, prestaciones y servicios, y las cotizaciones se
determinan sobre la cantidad del sueldo bsico del servidor pblico con la
obligatoriedad del servidor pblico de aportar una cota fija del 8% sobre su sueldo
bsico.

LEY DEL INSTITUTO DE SEWGURIDAD SOCIAL PARA LAS FUERZAS


ARMADAS MEXICANAS (ISSFAM)
Este se considere un rgimen de contribucin unilateral , nicamente a
cargo del Estado , ya que la aportacin que hace el asegurado militar y
marino es de solo 3% y nicamente al rubro de seguro de vida militar

1.1.2 anlisis breve de las aportaciones y descuentos para los Fondos de


vivienda.
El alojamiento es una necesidad humana, derecho reconocido a rango
constitucional, que tiene una funcin humana trascendental que es la garanta
de la dignidad personal familiar, siendo hoy la vivienda el principal bien
patrimonial familiar.
Reconocido en el marco constitucional del artculo 123, se cre el INFONAVIT,
con la finalidad de administrar los recursos del fondo nacional de vivienda, as
como establecer y operar un sistema de financiamiento que permita la obtencin
de crdito barato y suficiente. Esta se considera una aportacin tripartita , con
el aporte de los patrones , gobierno y trabajadores , al inscribir el patrn al
empleado en el ramo del IMSS automticamente inscribe en el INFONAVIT ,
aportando el empleado el 5 % sobre el salario

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1.1.3 anlisis sumario de la aportacin para el sistema de Ahorro para el
retiro (SAR.)
Tiene por objeto crear cuentas individuales para los derechohabientes para la
generacin de ahorro individual, est basado en cuentas individuales en as que
contribuye el patrn , el trabajador y el estado para hacerse acreedor a un
pensin al final de la vida laboral, dentro de los participantes del SAR estn :
Administradores del Fondo para el Retiro
Sociedades de inversin especializadas en fondos para el retiro
Consejos de Administracin
Base de datos nacional del SAR
El fundamento legal se encuentra en:
Constitucin Poltica de los Estados Unidos mexicanos Art 123 fracc XI apartado
B
Ley del seguro social
Ley del ISSSTE
La ley del Sistema de Ahorro para el Retiro
La Ley de INFONAVIT
Ley de Proteccin y defensa Al Usuario del Servicios Financieros

1.2 contribuciones de mejoras.


En este apartado se encuentran las contribuciones federales establecidas en la
ley a cargo de personas fsicas y morales que se benefician de manera directa
por obras publicas segn esta dispuesto en el artculo 2 del Cdigo Fiscal de la
Federacin.
En el plano federal las contribuciones de mejoras se encuentran en las obras
de infraestructura hidrulica para la cual existe la ley. (Ley De Contribucin De
Mejoras Por Obras Publicas Federales De Estructura Hidrulica), la base de
contribucin menciona el artculo 3ro de la citada ley es el valor recuperable de
la obra pblica.

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AUTOEVALUACIN
TEMA I
*Instrucciones: Conteste correctamente las siguientes preguntas.
1. QU SON LAS APORTACIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL?
Son las contribuciones establecidas en la Ley a cargo de personas que son
sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en
materia de Seguridad Social,
2. CUL ES EL OBJETO DE LA LEY DEL SEGURO SOCIAL?
Tiene como finalidad garantizar el derecho a la salud, a la asistencia mdica,
proteccin a los medios de subsistencia y los servicios sociales necesarios para el
bienestar individual y colectivo de la sociedad.
3. CULES SON LOS REGMENES QUE COMPRENDE LA LEY DEL SEGURO
SOCIAL?
Rgimen obligatorio
Rgimen Voluntario
3. CMO SE INTEGRA UN CAPITAL CONSTITUTIVO?
Por las aportaciones segn corresponde IMSS, ISSSTE o ISSAFAM . por el
patrn, el estado y el empleado
4. POR QU SE PAGAN APORTACIONES AL INFONAVIT?
Para garantizar el derecho a la vivienda a travs de crdito barato , se
establece una aportacin por parte del empleado del 5% sobre su salario y una
aportacin por parte del empleador y por parte del Estado
6. CUL ES EL OBJETO DE LA LEY DE LOS SISTEMAS DE AHORRO PARA
EL RETIRO?
Establecer una pensin al final de su vida laboral
7. EN QU ORDENAMIENTO SE ENCUENTRA REGULADA LA
CONTRIBUCIN DE MEJORAS POR OBRAS PBLICAS FEDERALES DE
INFRAESTRUCTURA HIDRULICA?
En la Ley (Ley De Contribucin De Mejoras Por Obras Publicas Federales De
Estructura Hidrulica),
8. EXPLIQUE LOS ELEMENTOS DE LA CONTRIBUCIN DE MEJORAS POR
OBRAS PBLICAS FEDERALES DE INFRAESTRUCTURA HIDRULICA.
Personas fsicas y morales que se benefician de manera directa por obras
publicas segn esta dispuesto en el artculo 2 del Cdigo Fiscal de la Federacin
9. MENCIONE LOS 5 SEGUROS QUE COMPRENDE EL RGIMEN
OBLIGATORIO
a) RIESGO DE TRABAJO
b) ENFERMEDAD Y MATERNIDAD
c) INVALIDEZ Y VIDA
d) RETIRO, CESANTIA EN EDAD AVANZADA Y VEJEZ
e) GUARDERIAS Y PRESTACIONES SOCIALES
10. MENCIONE LAS EPOCAS DE PAGO 17 de cada mes y el voluntario cada
ao.

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Tema II
Los principios del orden local y las bases de la organizacin de los Estados y del
Distrito Federal se apoyan en lo establecido en la fraccin IV, del Artculo 31 de la
Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, la cual dispone que es
obligacin de todo ciudadano, adems de otras, contribuir para los gastos pblicos
tanto de la Federacin como el Distrito Federal, de los Estados y de los Municipios
donde residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes el
contenido de las normas jurdicas del Cdigo Fiscal de la Federacin, las
obligaciones de los contribuyentes en materia de Derecho Tributario, los Derechos
frente a la Autoridad Hacendaria y las consecuencias de la inobservancia de las
Leyes.
Contribuciones estatales
2.1 principio del orden local en la repblica y las bases de Organizacin de
los estados y del distrito federal en materia Fiscal.
El principio constitucional se encuentra establecido en la carta magna por la
separacin de poderes , en ejecutivo , legislativo y judicial , tal principio
establece la democracia como parte de las obligaciones programas y
objetivos para la recaudacin y distribucin de las contribuciones. As mismo el
poderes supremo de la federacin se divide en estratos, federal, estatal y
municipal los cuales cuentan con principios y bases propias de organizacin
fiscal
Por Hacienda Publica segn La Suprema Corte De Justicia de la Nacin se
entiende al patrimonio nacional que se compone de bienes de dominio pblico y
bienes de dominio privado de la federacin y trata de las fianzas pbicas en lo
relativo a las transacciones monetarias que efecta el Estado a travs de los
rganos gubernamentales competentes para ellos.

2.1.1 hacienda pblica de los estados y la de los municipios.


La Hacienda Pblica Estatal se establece en el texto constitucional en el
artculo 73 fraccin XXIX, 115 fracciones IV, 117 fracc. IV;V;VI;VII y IX y el artculo
131.
7
La hacienda pblica estatal comprenden la obtencin , administracin , y
aplicacin de los ingresos pblicos del gobierno en el mbito de su competencia y
est conformado por productos , aprovechamientos, bienes , propiedades y
derechos que pertenecen al patrimonialmente al gobierno estatal y municipal. Los
estados pueden expedir leyes de ingreso y aprobar los presupuestos de egresos
a travs de sus respectivas legislaturas, con las prohibiciones absolutas y
relativas. el artculo 31 establece que los mexicanos debemos de contribuir al
gasto pblico, y el artculo 124 establece que las facultades que no estn
asignadas a la federacin las entidades federativas podrn legislar siempre y
cuando estas no contravengan lo estipulado en las leyes federales.
Las principales fuentes de ingresos son:
Impuestos sobre nomina
Impuesto sobre transferencia de propiedades o su equivalente
Impuesto sobre uso de suelo
Derechos y cuotas sobre diversos servicios pblicos
Impuesto de enajenacin de vehculos usados.
Transferencias federales.
Hacienda pblica municipal
Regulado por el artculo 115 constitucional que le reconoce tres mbitos de
gobierno propios pero con una realidad de subordinacin a los aspectos
financieros y polticos , el principal rgano del municipio es el ayuntamiento ente
colegiado que tiene a su cargo el desempeo de la funcin administrativa.
La hacienda pblica municipal se entiende al conjunto de recursos financieros
patrimoniales con que cuenta el municipio para la realizacin de sus fines
administrativos siendo los rubros que enmarca en el artculo 115 constitucional
fracc IV que establece los municipios administran su hacienda la cual se formara
de los rendimientos de los bienes que les pertenezcan as como de las
contribuciones y otros ingresos que la legislatura establezca a su favor , casi
como contribuciones estatales y federales y los ingresos derivados de la
prestacin de servicios pblicos

2.1.2 hacienda pblica del distrito federal.


8
De acuerdo en lo establecido en el artculo 44 y 122 constitucional la Ciudad de
Mxico es el Distrito Federal sede de los poderes de la >unin y capital del
pas , as como sede de los poderes que conforma el Distrito federal.
El jefe de gobierno del DF tiene las facultades en materia fiscal derivadas de las
norma constitucional de su artculo 122 base segunda fracc II. La hacienda
pbica es regulada por el Cdigo Financiero del Distrito Federal y las fianzas se
integran por los impuestos, contribuciones de mejoras, derechos,
aprovechamientos, accesorios de las contribuciones y de los aprovechamientos,
productos y crditos fiscales.
2.1.3 estudio de las leyes de ingresos correspondientes, as Como de diseo de
las leyes de hacienda locales y municipales.
LEY DE INGRESOS Y PROCESO DE ELABORACION DISTRITO FEDERAL.
LEY DE INGRESOS Y PROCESOS DE ELABORACION ESTADO DE MEXICO Y
MUNICIPIOS

2.2 contribuciones del distrito federal.


2.2.1 impuestos.
Las adquisiciones por concepto de impuestos son :
Impuesto sobre adquisicin de inmuebles
Impuesto predial
Impuesto sobre espectculos pblicos
Impuesto sobre loteras, rifas, sorteos y concursos.
Impuesto sobre nomina
Impuesto sobre tenencia o uso de vehculos
Impuesto por la prestacin de servicios de hospedaje.

2.2.1.1 estudio esquemtico del impuesto sobre adquisicin de Inmuebles .


El cdigo Financiero del Distrito Federal , define en su artculo 137 a la
adquisicin de inmuebles, en su frac I todo acto por el que se trasmita la
propiedad , incluye la donacin , la que ocurra por causa de muerte y la
aportacin a toda clase de asociaciones o sociedades , incluyendo la permuta.
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Los sujetos del impuesto son las personas fsicas y las morales que adquieran
inmuebles artculo 134.
El objeto del impuesto es gravar la adquisicin de bienes inmuebles. Y el valor
que es la base del impuesto sealado en el artculo 138 del mismo cdigo

2.2.1.2 estudio esquemtico de los dems locales establecidos Por el cdigo


financiero.
.
2.2.2 derechos.
Se refiere a las cantidades en moneda nacional que se establecen como cuota y
tarifas de los derechos , algunos conceptos que exige el pago de derechos son :
Copias certificadas
Copias simples
Derechos por servicios prestados por las diversas secretarias
Derechos por a funcin registral
Derechos por servicios prestados por registro civil
Derechos por servicios prestados por la PGJ
2.2.2.1 derechos por el uso, suministro y aprovechamiento de Agua.

2.2.2.2 servicio del registro pblico de la propiedad y el Comercio.


2.2.3 contribuciones de mejoras.
2.3 contribuciones del estado.
2.3.1 estudio comparado de las contribuciones de los estados De la repblica con
las que rigen en el distrito federal, en Especial el impuesto a la nmina, el derecho
por servicios del Registro pblico de la propiedad y del comercio, y la Cooperacin
para obras pblicas.
Impuesto sobre Nmina , impuesto que aplica el Estado sobre las percepciones
del trabajador estas varan en cada estado de la federacin desde el 1% hasta
el 2.6 % (S0N0RA COBRA 2% SOBRE EL SALARIO)
Derechos por servicios del Registro Pblico de La Propiedad y el Comercio
En la mayora de los Estados encontramos impuestos por los siguientes servicios:
Solicitud de certificados de libertad

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Certificados de derechos notariales
Avisos preventivos
Avisos definitivos
Asiento o inscripcin.
Cartas de no antecedentes penales

Cooperacin para obras pblicas. Estas contribuciones estn dirigidas a


sufragar la construccin y reconstruccin de obras pblicas municipales ( en el
caso de Sonora el impuesto COMUN) , alcantarillado , pavimentacin , agua
potable, alumbrado pblico, mercados municipales , reconstruccin de obras de
utilidad publica

2.4 contribuciones de los municipios.


2.4.1 examen de las contribuciones para financiar los Asentamientos humanos y el
desarrollo urbano.
2.4.2 estudio sistemtico de las contribuciones municipales de Los estados de la
repblica con las que rigen en el distrito Federal, en particular de las siguientes.
2.4.2.1 impuesto predial.
2.4.2.2 impuesto sobre traslacin de dominio de inmuebles o Equivalente al
impuesto de adquisicin de inmuebles.
2.4.2.3 impuesto sobre fraccionamientos y urbanizacin.
2.4.2.4 impuestos sobre espectculos pblicos y los Impuestos sobre juegos
permitidos.
2.4.2.5 derechos por agua potable, drenaje, alumbrado, pblico y Otros servicios
Urbanos

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AUTOEVALUACION II
1. CULES SON LAS PROHIBICIONES Y LMITES A LAS LEGISLATURAS DE
LOS ESTADOS EN MATERIA IMPOSITIVA?
Debemos remitirnos a lo establecido en los arts. 73, fracs XXIX-a, 115, fracc IV,
117, fracc IV, V, VI, VII y IX y 131 constitucionales. Es necesario tener presente lo
dispuesto por el art 124 constitucional, las facultades que no estn expresamente
concedidas por la constitucin a los funcionarios federales, se entienden
reservadas a los estados
3. CUL ES LA ESTRUCTURA DE LAS FINANZAS PBLICAS DE UNA
ENTIDAD?
Ingresos, ingresos contributivos, impuestos, derechos y contribuciones de
mejoras.
Ingresos derivados de la coordinacin fiscal.
Otros ingresos: aprovechamientos, productos y derivados de financiamientos
crediticios.
Gasto programable, se clasifica en:
Gasto corriente.
Servicios personales.
Gasto operativo: materiales y suministros, servicios generales, y subsidios y
apoyos.
Transferencias a organismos: subsidio de operacin a organismos, inversin
patrimonial a organismos.
Inversin pblica; bienes muebles e inmuebles, obra pblica.
gasto no programable, se clasifica en:
Participaciones a municipios.
Servicio de la deuda.
El gasto no programable es aqul que, aun cuando se encuentra presupuestado,
no puede ser sujeto a una calendarizacin, debido a que su ejercicio depende de
factores externos, como las participaciones a municipios cuyo importe mensual
depende de la liquidacin correspondiente que haga la federacin. De igual forma
el servicio de la deuda depende de las tasas de inters que flucten en el mercado
al momento de su liquidacin.
Factores ajenos que inciden en las haciendas estatales:
Elevado crecimiento del tipo de cambio.
Nivel general de precios.
Variacin del alza de las tasas de inters.
Crecimiento demogrfico.
Poltica econmica federal.

4.- CULES SON LOS PRINCIPIOS FUNDAMENTALES PARA MEJORAR LA


ADMINISTRACIN TRIBUTARA Y PRESUPUESTARIA DE LOS ESTADOS?
Los logros. Modernizar y mejorar su sistema de recaudacin, Mantener
actualizados los padrones de contribuyentes, Intensificar las acciones de
fiscalizacin y abatimiento de rezago Establecer criterios de racionalidad,

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austeridad y disciplina presupuestal. Realizar un anlisis minucioso de los
requerimientos de obra pblica, Fomentar la participacin de la ciudadana en la
realizacin de obras pblicas. Ajustar el presupuesto de egresos estrictamente con
base en los ingresos reales que perciben. Orientar, ejercer adecuadamente el
gasto de acuerdo con las prioridades establecidas en los planes de desarrollo del
estado y los municipios. Elaborar y tener actualizados los registros de avance
presupuestal. Tratar de mantener el equilibrio en el balance primario, dentro del
flujo de efectivo. Contratar financiamiento cuando se requiera como una medida
para el fortalecimiento de la hacienda. Buscar fuentes alternativas de
financiamiento. Transferir a los municipios la ejecucin de la obra pblica menor,
cuyas caractersticas son de carcter municipal. Los estados debern realizar
solamente obras que renan las siguientes caractersticas: ser intermunicipales,
tener infraestructura bsica o primaria, dar un impacto regional y o de fomento a la
economa, ser de aquellas cuyo costo rebase la capacidad econmica de los
municipios. Fomentar el ahorro entre los municipios como medida para prevenir
contingencias (fondo financiero de apoyo municipal)
5.-CMO SE ADMINISTRA LA HACIENDA PBLICA MUNICIPAL?
El municipio, es la institucin jurdica, poltica y social que tiene como finalidad
organizar a una comunidad en la gestin autnoma de su inters de convivencia
primaria y vecinal; est regido por un ayuntamiento y es la base de la divisin
territorial y de la organizacin poltica de un estado. Cabe sealar que se
denomina hacienda pblica municipal a los recursos financieros y patrimoniales
que dispone el gobierno municipal para realizar sus fines. El rgimen jurdico de la
hacienda pblica municipal se encuentra establecido en el art 115, fracc IV, de la
CPEUM.

6.-CMO SE DETERMINA LA BASE DEL IMPUESTO PREDIAL?


Base gravable del impuesto predial; se conforma por los valores unitarios que
atendern a los precios del mercado del suelo y de las construcciones en el DF,
as como las caractersticas comunes de los inmuebles que se ubiquen en las
distintas zonas del mismo, tipo de rea de valor, tipo en clave de valor y tipo de
corredor de valor, el valor catastral se puede determinar por la base de valor y la
base renta. Clculo de la base gravable para el impuesto predial: base gravable,
base valores): valor unitario del suelo x superficie de terreno m2, ms valor
unitario de las construcciones x superficie de las construcciones m2, menos factor
de descuento antigedad del inmueble igual base gravable menos lmite inferior x
porcentaje excedente ms cuota fija x porcentaje de descuento (habitacional) igual
impuesto a pagar.
7.- CUAL ES EL OBJETO DEL IMPUESTO SOBRE EL HOSPEDAJE?
Es gravar la prestacin de servicios de hospedaje. Para los efectos de ste
impuesto se consideran servicios de hospedaje, la prestacin de alojamiento o
albergue temporal de personas a cambio de una contraprestacin, dentro de los
que quedan comprendidos los servicios prestados por hoteles, hostales, moteles,
campamentos, paraderos de casas rodantes, tiempo compartido y departamentos
amueblados. No se considera servicio de hospedaje el albergue o alojamiento
prestados por hospitales, clnicas, asilos, conventos, seminarios e internados.

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8.- CUAL ES EL OBJETO DEL IMPUESTO SOBRE TENENCIA O USO DE
VEHICULOS EN EL CODIGO FISCAL DEL DISTRITO FEDERAL?
Es gravar la tenencia o uso de vehculos automotores de ms de 10 aos de
fabricacin o ejercicio automotriz anteriores a la aplicacin de la ley del impuesto
sobre tenencia o uso de vehculos
9.- EN QUE MOMENTO SE CAUSA EL IMPUESTO SOBRE LOTERIAS, RIFAS,
SORTEOS Y CONCURSOS?
Arts. 167 al 177 del cdigo financiero del DF. Momento de la causacin: existen
dos momentos.
1.- se causar en el momento en que se entreguen a los participantes los billetes,
boletos y dems comprobantes.
2.- cuando se obtengan los premios, se causar en el momento en que sean
pagados o entregados por los organizadores.
10.-.QUINES SON LOS SUJETOS DEL IMPUESTO SOBRE ESPECTACULOS
PUBLICOS?.
Son las personas fsicas o morales que obtengan ingresos por los espectculos
pblicos, que organicen, exploten o patrocinen en el DF, por los que no estn
obligados al pago del impuesto del valor agregado
11.- SEALE LAS NORMAS CONSTITUCIONALES QUE SON APLICABLES A LA
HACIENDA PUBLICA DEL DISTRITO FEDERAL.
Se apoya en lo establecido en la fracs IV, del art 31 de la CPEUM, la cual dispone
que es obligacin de todo ciudadano, adems de otras, contribuir para los gastos
pblicos tanto de la federacin, como del DF, de los estados y de los municipios
donde residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.
12.- CUALES SON LAS CARACTERISTICAS SOBRE EL IMPUESTO SOBRE
NOMINA?
Directo, auto determinable y local
13. CUAL ES EL OBJETO SOBRE EL IMPUESTO PREDIAL?
Reside en gravar la propiedad o posesin del suelo, o del suelo y las
construcciones adheridas a ste.
14 QUIENES ESTAN EXENTOS DE PAGO DEL IMPUESTO SOBRE
ADQUISICION DE BIENES INMUEBLES?
Solo los bienes que se adquieran para formar parte del dominio pblico del DF y
los que se adquieran para estar sujetos al rgimen del dominio pblico de la
federacin estarn exentos del impuesto sobre adquisicin de inmuebles. Tambin
estarn exentos los inmuebles adquiridos por representaciones diplomticas de
estados extranjeros acreditados en el pas, siempre y cuando exista reciprocidad
del estado solicitante y organismos internacionales, en trminos de lo dispuesto
por el art 133 de la CPEUM:

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Tema III
Las contribuciones municipales
3.1 contribuciones municipales.
El artculo 115 constitucional regula la hacienda pblica municipal es donde se
sealan las bases para su organizacin y gobierno dotando de personalidad
jurdica propia a los municipios, siendo la base de la divisin territorial y la
organizacin de los estados que integran la federacin
Las contribuciones constituyen la principal fuente de ingreso de todo Estado
moderno, el termino contribucin es un concepto genrico que engloba todo lo que
auxilia hace sufragar los gastos del estado siguiendo en licencia las aportaciones
econmicas que hacen los particulares al estado, para que este pueda realizar sus
atribuciones, que a su vez se traducen dentro de otras, en Servicios Pblicos en
beneficio de la comunidad de que los reciba. Los elementos esenciales de la
contribucin son el sujeto, objeto, tasa y poca de pago, los cuales deben
sealarse en la ley con el fin de proporcionar certeza a los contribuyentes.
En nuestro Derecho Fiscal los sujetos activos de la Federacin, los
Estados, el Distrito Federal y los Municipios, estos tienen el Derecho de exigir el
pago de los tributos, con sus limitantes Constitucionales.

3.1.1 impuesto predial.


Estn obligados al pago de impuesto predial las personas fsicas y jurdicas
colectivas que sean propietarios o poseedoras, de inmueble alguno. El objeto es
gravar la posesin del inmueble de acuerdo al valor del mismo,
La base del impuesto predial ser el valor catastral declarado por el propietario
o poseedor del inmueble.
En la forma y poca de pago.- esta se efectuara durante los primeros meses
del ao cuando su importe sea hasta 6 das de salario mnimo

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3.1.2 impuesto sobre traslacin de dominio de inmuebles o Equivalente al
impuesto de adquisicin de inmuebles.
Estn obligados al pago las personas fsicas y/o jurdicas colectivas que adquieran
inmuebles en el Estado, asi como los derechos relacionados con los mismos.
El objeto es gravar la adquisicin del inmueble.
La base Gravable, ser el valor que resulte mayor entre el valor catastral del
inmueble y el de operacin estipulado en el contrato colectivo
Forma y poca de pago.- el pago de impuesto deber hacerse dentro de los 17
das siguientes en los que se realice cualquiera de los supuestos de la
adquisicin, mediante declaracin que se presenta en la forma oficial autorizada
3.1.3 impuesto sobre espectculos pblicos y los impuestos Sobre juegos
permitidos.
Estn obligados al pago de este impuesto las personas fsicas o jurdicas
colectivas que obtengan ingresos por la explotacin de juegos y espectculos
pblicos.
El Objeto es gravar la explotacin de los juegos y espectculos pblicos durante
el periodo de explotacin autorizado.
La Base Gravable l es el total de los ingresos percibidos por la explotacin de
juegos y espectculos pblicos adems del total de boletos de cortesa el cual
no exceder del 5%
Forma y poca de pago.-se pagara durante los primeros 17 das de cada mes y
si la actividad es temporal el pago se realizar diario en la tesorera.

AUTOEVALUACION III
1.- mencione cinco derechos por la prestacin de servicios
contenidos en el cdigo financiero del distrito federal.
por el suministro de agua.
por los servicios de prevencin y control de contaminacin ambiental.
de los servicios de construccin y operacin hidrulica.
de los servicios de expedicin de licencias.
del registro pblico de la propiedad del comercio y del archivo general
de notaras.

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del registro civil.
por los servicios de control vehicular.
por los servicios de alineamiento y sealamiento de nmero oficial y
expedicin de constancias de zonificacin y uso de inmuebles.
2.- quines estn obligados al pago de los derechos por el
suministro de agua que provea el distrito federal?
Artculos 194-199 del CFDF: estn obligados al pago de los derechos
por el suministro de agua que provea el DF, los usuarios del servicio.
3.- cul es el objeto de los derechos por el suministro de
servicios de agua?
El objeto del derecho por el suministro de agua es gravar la prestacin
del servicio pblico de agua potable, para fines domstico, comercial
industrial de otra naturaleza, as como el drenaje, el tratamiento y el
rehso de aguas residuales en el DF.
4.- seale las reducciones de impuestos de contribuciones
relacionados con el desarrollo urbano de la ciudad de Mxico.
Para fomentar el desarrollo urbano en la ciudad de Mxico, desde el
punto de vista fiscal, en el cdigo financiero del DF, se han dictado las
siguientes disposiciones cuyos principales rubros son los que a
continuacin se precisan:
reducciones para nuevos desarrollos inmobiliarios en el centro
histrico, art 292.
reducciones para los inmuebles histricos o artsticos que se restauren
o se remodelen, art 290.
reducciones para los inmuebles histricos que se habiten por sus
propietarios o adquirientes, art 291.
reducciones para personas fsicas y morales que adquieran un
inmueble para ejecutar proyectos de desarrollo industrial, comercial,
de servicios y de vivienda, en las zonas contempladas en los
programas parciales, art 312.
reducciones para comerciantes en la va pblica, que adquieran
locales de los espacios comerciales construidos por entidades
pblicas, art 306.
reducciones para las construcciones irregulares, art 289.
5-en qu supuestos se suspenden los servicios por el
suministro del agua?
Cuando los contribuyentes no enteren oportunamente los derechos a
su cargo por dos o ms periodos consecutivos o alternados.

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Cuando reincidan en declarar consumos menores a los determinados
por la autoridad.
Cuando se comprueben tomas o derivaciones no autorizadas o con
uso distinto al manifestado.
Cuando se comprueben modificaciones o manipulaciones a los
ramales de las tuberas de distribucin.
Cuando se comercialice el agua suministrada por el df a travs de
tomas conectadas a la red pblica, sin autorizacin
Cuando se empleen mecanismos para succionar agua a las tuberas
de distribucin y,
Cuando se destruyan, alteren o inutilicen los aparatos medidores.
6.- seale cuatro derechos establecidos en la ley federal de
derechos.
Demoliciones.
Licencias.
Publicaciones.
Control vehicular.
Servicios mdicos.
Suministro de agua.
Registro civil.

7.- por qu se derogo la contribucin de mejoras prevista en el


art 190 del cdigo financiero del distrito federal?
Estableca que contribuciones de mejoras a la dotacin del servicio de
agua potable y drenaje. Ahora bien, el criterio de la suprema corte de
justicia de la nacin en este sentido fue que las contribuciones de
mejoras que se cobraban por el concepto mencionado correspondan
a la naturaleza jurdica de un derecho y no a una contribucin de
mejoras, pues la obra pblica por la cual se pretenda cobrar ya exista
y sustento lo SGTE. 8.- explique el pago de derechos por la
autorizacin para usar las redes de agua y drenaje o modificar las
condiciones de uso, as como por el estudio y trmite, que implica esa
autorizacin.
9.- explique los derechos por el servicio de alumbrado pblico.
Conforme a los establecido en los artculos 161 y 162 del cdigo
financiero del estado de Mxico y municipios, este derecho se causa
por la recepcin de servicio de alumbrado pblico y estn obligados al
pago los propietarios poseedores o usuarios de bienes inmuebles
ubicados en reas urbanas del municipio, sin construcciones o
edificaciones. Las contribuciones que por el servicio de alumbrado

18
pblico se regulan en algunas leyes locales, han sido declaradas
inconstitucionales por la SCJN, en virtud de que al calcularlas se toma
como base la cantidad que se paga por el uso de energa elctrica, lo
cual presenta un gravamen sobre dicho consumo. as conforme a lo
dispuesto en el artculo 73, fracc XXXIX, numeral 5, inc. a), de la
CPEUM, el establecer contribuciones sobre la energa elctrica, es
facultad exclusiva del congreso de la unin, por ello, la corte ha
considerado que la contribucin por el servicio de alumbrado pblico
que determinan algunas entidades invade la esfera federal. A pesar de
que el artculo 42 de la ley del impuesto al valor agregado, seala que
no ser impedimento para que los estados perciban participaciones,
establecer en las leyes municipales derechos por los servicios de
alumbrado pblico, tomando como base el consumo de energa
elctrica. As mismo resulta imperativo, redisear la figura tributaria
que permite a los municipios percibir ingresos por la prestacin del
servicio de alumbrado pblico. que se utilice la figura jurdica de
derechos, pues es la contribucin con mejor aplicacin cuando se trata
de servicios pblicos. Que la unidad individual de grabacin sean los
predios existentes construidos no dentro de las poblaciones de los
municipios, donde exista la prestacin del servicio de alumbrado
pblico, para lo cual es necesario legislar a efecto de que se
establezca como obligacin de los propietarios de los predios
mantener iluminad el frente de sus propiedades. Que los tiempos de
causacin y de pago sean los mismos que para el impuesto predial lo
cual permitir la simplificacin del tributo.
10.- explique los elementos del impuesto predial contemplado en
el cdigo financiero del estado de Mxico.
Caractersticas: directo, real y local. Sujetos de impuesto predial; son
las personas fsicas y morales que sean propietarias del suelo, o del
suelo y las construcciones adheridas a ste, independientemente de
los derechos que respect5o de las construcciones tenga un tercero.
los poseedores tambin estarn obligados al pago del impuesto
predial por los inmuebles que posean, cuando no se conozca al
propietario o el derecho de propiedad sea controvertible. los sujetos
deber4n determinar y declarar el valor catastral de los inmuebles, an
en el caso que se encuentren exentos del pago del impuesto predial.
Objeto del impuesto predial: reside en gravar la propiedad o la
posesin del suelo, o del suelo y las construcciones adheridas a ste.
Base del impuesto predial; es el valor catastral, que ser determinado
por los contribuyentes conforme a lo siguiente: Avalo directo:

19
mediante determinacin del valor de mercado del inmueble, realizada
por persona autorizada, vlido hasta por 2 ejercicios fiscales
siguientes, siempre que se actualice conforme a incrementos de
valores unitarios. Valores unitarios: sealados en el ar4tculo 151 del
cdigo financiero del DF, y emitidos por la asamblea legislativa. Base
renta; cuando se otorgue el uso o goce temporal de un inmueble
(derogada para 2008). Inmuebles sin construcciones: los
contribuyentes, adems de determinar y pagar el impuesto respectivo,
deben enterar una cuota adicional, que se calcular multiplicando el
impuesto por el valor correspondiente, dependiendo del valor catastral
por metro cuadrado del suelo que le corresponda, de acuerdo a una
tabla, derogada en el DF, vigente en algunos estados.
Base gravable del impuesto predial; se conforma por los valores
unitarios que atendern a los precios del mercado del suelo y de las
construcciones en el DF, as como las caractersticas comunes de los
inmuebles que se ubiquen en las distintas zonas del mismo, tipo de
rea de valor, tipo en clave de valor y tipo de corredor de valor. el valor
catastral se puede determinar por la base de valor y la base renta.
Clculo de la base gravable para el impuesto predial: base gravable
base valores): valor unitario del suelo x superficie de terrenom2, ms
valor unitario de las constr4ucciones x superficie de las construcciones
m2, menos factor de descuento (antigedad del inmueble igual base
gravable menos lmite inferior x porcentaje excedente ms cuota fija x
porcentaje de descuento (habitacional) igual impuesto a pagar.

11.- explique los elementos del impuesto sobre erogaciones por


remuneraciones al trabajo, previsto en el cdigo financiero del
Estado de Mxico.
Dicho impuesto se encuentra regulado en los artculos 56 a 59 del
cfem y municipios.
Objeto: el objeto del impuesto mencionado son las remuneraciones al
trabajo personal subordinado. sujetos; son sujetos del impuesto
aludido las personas fsicas no jurdicas colectivas incluidas las
asociaciones en participacin, que realicen pagos en efectivo o en
especie por concepto de tales remuneraciones al trabajo personal
subordinado, prestado dentro del territorio del estado,
independientemente de la denominacin que se les d. base; la base
del impuesto que se indica es el monto total de los pagos efectuados
por concepto de remuneraciones al trabajo personal subordinado,
tasa; para determinar el monto del impuesto multicitado se debe

20
aplicar la tasa del 2.5% sobre el monto total de los pagos efectuados
por c concepto de remuneraciones de trabajo personal subordinado,
poca de pago; el impuesto en comento, se causar al realizar las
erogaciones por remuneraciones de trabajo personal subordinado y se
pagar mediante declaracin en la forma oficial aprobada, que deber
presentarse a ms tardar el 17 del mes siguiente a aqul en que se
caus el impuesto. Exenciones; no se pagar dicho impuesto por las
erogaciones que se realicen por concepto de las siguientes
remuneraciones prestadas de manera general: becas educaciones y
deportivas para los trabajadores. Indemnizaciones por riesgos o
enfermedades profesionales. Pensiones, jubilaciones y gastos
funerarios, pagos a trabajadores domsticos, pagos a personas con
capacidades diferentes. contraprestaciones pagadas, entre otras, por
el estado, municipios, organismos pblicos descentralizados,
fideicomisos estatales o municipales, sindicatos, cmaras
empresariales, etc. pagos a administradores, comisarios o miembros
de los consejos de administracin de sociedades, o asociaciones de
carcter civil o mercantil que no provengan de una relacin laboral.

Tema IV
Procedimientos administrativos en materia de
Contribuciones
Las respuestas recadas a las consultas no sern obligatorias para los
particulares, por lo cual estos podrn impugnar a travs de los medios de defensa
establecidos en las disposiciones aplicables el cual requiere los siguientes
requisitos termino, requisito de procedencia, contestacin, obligacin de la
autoridad, cuando no queda vinculada y momento para impugnar las respuestas
las resoluciones definitivas en las cuales la autoridad aplique los criterios
contenidos.

4.1 instancias de los particulares ante las autoridades y las Resoluciones


correspondientes.
Por derecho de peticin se entiende la potestad jurdica que tiene el gobernado
para acudir ante cualquier autoridad y formular una solicitud en forma especfica y
respetuosa, como consecuencia la autoridad debe dar respuesta a tal peticin.
En el sistema jurdico el derecho de peticin se encuentra establecido en el
artculo 8 constitucional, como garanta individual.

21
La suprema corte de justicia ha considerado DERECHO DE PETICION que la
autoridad debe dar respuesta por escrito en breve termino pero o a resolver
en el sentido solicitado. Se completa el derecho de peticin con el articulo 35
fracc V al sealar las prerrogativas del ciudadano en ejercer en toda clase de
negocios el derecho de peticin
4.1.1 consulta.
Exista la posibilidad de que el sujeto pasivo de la obligacin tributaria tenga la
necesidad de consultar a las autoridades fiscales sobre la aplicacin de los
dispositivos legales en aras de actuar con certeza respecto de la interpretacin
del marco jurdico.
La consulta tributaria es : La Peticin que un sujeto plantea a la autoridad
fiscal con la finalidad de que le confirmen su parecer o exprese su opinin
respecto de una situacin que tiene implicaciones fiscales para dicho sujketo, y
permite al titular de la potestad subjetiva de peticion , acudir a formular una
instancia ante la autoridad fiscal para obtener respuestas sobre su parecer
respecto a dicho planteamiento.
Se trata asi de la facultad del contribuyente para dirigirse a la administracin y
solicitar informacin sobre el rgimen, clasificacin, calificacin o consecuencias
fiscales de un determinado supuesto.
Las caractersticas principales que siguen a la consulta se sealan en el cdigo
fiscal de la federacin en el artculo 34 cuando se cumplen los siguientes
supuestos:
I. Que la consulta comprenda los antecedentes y circunstancias necesarias para que
la autoridad se pueda pronunciar al respecto
II. Que los antecedentes y circunstancias que originaron la consulta no se hubieren
modificado posteriormente a su presentacin ante la autoridad.
III. Que la consulta se formule antes que la autoridad ejerza su facultad de
comprobacin respecto de las situaciones reales y concretas a que se refiere la
consultas
Los requisitos necesarios para realizar una consulta en materia tributaria son
mnimos , si solo se toma en cuenta la redaccin del artculo 34 del CFF, debe

22
revestir la formalidad de hacerse por escrito para lo cual se toma como base los
articulo 18 y 18-a,
Debe dirigirse a la autoridad competente ,
El particular se debe de identificar ,
Se debe exponer la situacin particular y real, es
Conveniente apoyar la consulta con algunas pruebas
De acuerdo al artculo 34 del CFF el acatamiento del resultado de la consulta no
es obligatorio para el particular y por lo tanto no tiene la necesidad de impugnar
dicha resolucin , sin embargo puede suceder que de la aplicacin de la
respuesta se deriven actos de autoridad que lesionan la esfera jurdica del
particular, actos que puede combatir con los medios de defensas establecidos
en los distintos ordenamientos.
Otro de los ordenamientos que regula la consulta tributaria y que es una gran
herramienta, al alcance de los agentes de comercio exterior es la Ley Aduanera.
As lo establece el artculo 47 del CFF ( Los importadores y exportadores ,
agentes y /o apoderados aduanales previa a la operacin de comercio exterior
que pretendan realizar podrn formular consulta ante la autoridad aduanera ,
sobre la clasificacin arancelaria de las mercancas objeto de la operacin de
comercio exterior cuando se considere que pueden clasificarse en ms de una
fraccin arancelaria)

4.1.2 autorizaciones en la materia, incluida la materia aduanera.

La autorizacin se define como un acto unilateral de la administracin pblica por


medio del cual se faculta al particular para que pueda ejercer la actividad, a nivel
federal las autorizaciones que se pueden otorgar son:
En materia fiscal
Autorizacin de pago a plazos ( art 66 y 66-A y 141-A del CFF)
Autorizacin para emitir comprobantes de carcter fiscal ( art 29 , 29-A CFF)
Autorizacin del registro a contadores pblicos para dictaminar (Art 52 CFF y
articulo 42 del RCFF)
Autorizacin para la compensacin de cantidades a favor Articulo (23 CFF)

23
En materia aduanera
Autorizacin para prestar los servicios de manejo , almacenaje ,y custodia de
mercancas ( Art. 14-A, 14-B, 14-D Art. 15 CFF)
Autorizacin para el despacho aduanero por medio de procesamiento electrnico
de datos ( Art 16 CFF)
Autorizacin para llevar a cabo el control de la importacin temporal de
remolques , semirremolques y porta contenidos ( Art 16-B CFF )
Autorizacin de depsito ante la aduana ( Art. 23 CFF)
4.1.3 solicitudes de devoluciones y de condonacin de multas.
Contenida en el Artculo 22 del CFF refiere que se devolvern las cantidades
pagadas indebidamente [..]
La condonacin de multas es una forma de extincin de la obligacin (como lo
son tambin el pago , la compensacin , la prescripcin , y la cancelacin) , que
en materia fiscal es una accin jurdica en virtud del cual el Estado
unilateralmente y discrecionalmente perdona el pago de un crdito fiscal, cuando
la situacin econmica lo amerite y procede solo en casos especiales as lo
establece el (Art 39 y 74 del CFF )
4.1.4 ofrecimiento y autorizacin de garantas y de solidaridad.
Garanta significa cosa que asegura y protege, contra algn riesgo o necesidad,
se ofrece para dar cumplimiento a una obligacin ya sea por si o por tercera
persona.
Garantizar un crdito fiscal consiste en que el obligado asegure el cumplimiento
de sus obligaciones al fisco mediante la afectacin de bienes o con el
compromiso de pago de un tercero conforme lo dispone el (Art. 142 del CFF ), las
formas de garantizar el pago las refieren en el artculo 141 del CFF y son las
siguientes:
Depsito en dinero
Prenda o hipoteca
Fianza
Obligacin solidaria
Embargo por va administrativa
Ttulos valor o cartera de crdito del propio contribuyente

24
4.1.5 negativa ficta.
Se refiere al silencio administrativo , , que es producto de la inactividad formal de
la administracin pblica, es una forma en la que el legislador a adoptado para
el caso de silencio administrativo. El CFF en su artculo 37 establece que las
instancias o peticiones que se formulen a las autoridades fiscales debern
resolverse en un plazo de tres meses, transcurrido ese plazo sin que se
notifique la resolucin el interesado podr considerar que la autoridad resolvi
negativamente la peticin y podr interponer los medios de defensa en
cualquier tiempo posterior a dicho plazo
4.2 procedimientos seguidos a instancia de las autoridades y Las
resoluciones correspondientes.
La actividad administrativa fiscal a menudo reviste la formalidad del
procedimiento administrativo desarrollado como tal por la autoridad fiscal y
termina con la expedicin de un acto administrativo. En este tipo de
procedimiento el inters que se procura es el inters pblico sin soslayar las
garantas que tutelan a los particulares. Se enumeran y se definen los
procedimientos a continuacin:
4.2.1 procedimientos de aclaracin.
Instancia que tiene el particular a su alcance para hacer valer sus derechos en
caso de omisin del particular en la presentacin de una declaracin peridica
para el pago de contribuciones ya sea provisional o de ejercicio, tambin en caso
de imponer multa por infracciones relacionadas con el RFC, o multas en caso
de no atender el requerimiento.
El plazo para que la autoridad resuelva sobre aclaraciones que el contribuyente
le formule ser de 6 das contando a partir de que queda integrado el
expediente. el procedimiento de aclaracin no constituye instancia ni
interrumpe ni suspende los plazos para los particulares en que puedan
interponer los medios de defensa , las resoluciones no podrn ser impugnadas
por los particulares.
4.2.2 procedimientos de verificacin.
Estipulado en el artculo 41-B donde se refiere que las autoridades fiscales
podrn llevar a cabo verificaciones para constatar los datos proporcionados al
25
RFC, relacionados con la identidad, domicilio, y dems datos que se hayan
manifestado para los efectos de dicho registro
Las prcticas de diligencias por las autoridades fiscales deber efectuarse en
das y horas hbiles que son los comprendidos entre la 7:30 y 18:00 horas y
tratndose de verificacin de bienes y de mercancas de trasporte se
consideran das hbiles todos los das del ao y las 24 horas del da.
4.2.3 procedimientos de valuacin de bienes.
La evaluacin de bienes es esencial en la base imponible del tributo, no importa
si se valora bienes muebles o inmuebles, los mtodos de evalu que han sido
acogidos por el legislador fiscal son:
a) Renta ( capacidad de rendimiento de la propiedad se obtiene al dividir la renta
neta que produce entre la tasa de inters de capitalizacin aplicable al inmueble
la renta bruta es la cantidad peridica que recibe el propietario de un inmueble
por su alquiler)
b) Precio ( es el valor adoptado para todos aquellos tributos que recaen en la
trasmisin onerosa de bienes)
c) Valor de mercado (este es un valor ideal es decir siempre habr un producto
que represente una parte del mercado total, lo suficientemente grande como para
tener una influencia en el precio mercado, este concepto se aplica en nmero
elevados de bienes.)
d) Valor de coste,( est determinado en funcin de los gastos desembolsados en
la adquisicin, una forma de calcular el coste es utilizar el valor unitario por
metro cuadrado , metro cubico o cualquier otra medida, este tipo resulta til para
la tasacin de inmuebles de construccin reciente, el determinar con precisin
los costes de construccin)
e) Valor contable (Valor que consta en la contabilidad de la empresa)
f) Valor de Cotizacin ( es una manifestacin del valor de mercado, son las formas
ms adecuadas de conocer el valor de mercado de los ttulos que coticen en
bolsa o en el mercado secundario)
g) Valor de rendimiento ( calculado en funcin de la renta real o hipottica de un
bien, es decir la renta que realmente produce una propiedad o la que
razonablemente es susceptible de producir y de un coeficiente de multiplicador)
26
h) Calor catastral ( est determinado por la suma del valor del suelo y de la
construccin)
i) Valor Real sobre mercado.

4.2.4 procedimientos en materia aduanera y de comercio Exterior.


Se define como un conjunto de actuaciones, etapas legales, trmites y en
general diversos actos administrativos que realizan las autoridades aduaneras
emitiendo resoluciones en el marco legal de sus competencias
Los procedimientos administrativos en materia aduanera iniciados de oficio
son: PAMA
Procedimiento administrativo en materia aduanera con secuestro o sin
secuestro de mercancas,
La suspensin y cancelacin de patentes de agente aduanal
la revocacin de concesiones
Cancelacin de autorizaciones
Procedimiento administrativo de contribuciones omitidas PACO

4.2.5 procedimientos para apremiar la presentacin de Declaraciones o avisos.


Cuando las personas obligadas a presentar declaraciones , avisos y dems
documentos ,n o lo hagan dentro de los plazos sealados , las autoridades
exigirn la presentacin del documento respectivo, procediendo en forma
simultanea o sucesiva a realizas uno o varios actos
Establecido en el artculo 41 y 44 Bis del CFF

4.2.6 procedimientos de comprobacin del cumplimiento en Materia de


contribuciones federales.
A fin de que se cumplan de acuerdo a la ley las obligaciones d3e contribuir a los
gastos pblicos ,las autoridades podrn llevar la comprobacin de dichas
actividades , teniendo el derecho los contribuyentes a ser informados al inicio de
cualquier actuacin de la autoridad . la competencia de la autoridad en el mbito
de la comprobacin est estipulada en el artculo 42 del Cdigo Fiscal de la
Federacin, por lo tanto en el mbito de comprobacin la autoridad fiscal podr
27
requerir al contribuyente la presentacin de documentos que proceda para la
rectificacin de errores u omisiones , as como podr requerir a los responsable
solidarios o terceros con ellos relacionados, practicar visita a los contribuyentes ,
revisar dictmenes formulados por contadores pblicos sobre los estados
financieros de los contribuyentes.

4.2.7 procedimientos para determinar la contribucin.


4.2.8 procedimientos para comprobar infracciones Administrativas y de imposicin
de sanciones.
4.2.9 procedimientos administrativos de ejecucin.

4.3 estudio esquemtico comparado de lo anterior con los Principales


procedimientos administrativos a instancia del Particular o de las
autoridades, previstos en el cdigo fiscal Federal, financiero del distrito
federal y en el de alguno de Los estados de la repblica, de preferencia la del
estado de Mxico.

LA CONSULTA FISCAL.- Las autoridades fiscales estn obligadas a contestar


consultas que sobre situaciones reales y concretas les hagan los interesados
individualmente.
NEGATIVA FICTA.- esta se configura despus de 30 das contando a partir de la
autoridad debi responder y no o hizo
AFIRMATIVA FICTA.- transcurrido dicho plazo sin que se notifique la resolucin
expresa se considera como resolucin afirmativa fictia , que significa decisin
favorable a los derechos e intereses legtimos de los peticionarios, no opera en
exenciones de crdito fiscal, prescripcin , condonacin otorgamiento de
subsidios, disminucin o reduccin en el monto de crditos fiscales, solicitud de
compensacin , devolucin de cantidades pagadas indebidamente y consultas.
FORMAS PARA GARANTIZAR LOS CREDITOS FISCALES.- disposicin de
dinero, prenda o hipoteca, fianza otorgada por compaa autorizada, obligacin
solidaria asumida por tercero, embargo va administrativa
DEVOLUCION DE CANTIDADES PAGADAS INDEBIDAMENTE.- se puede hacer
de oficio o a peticin de parte mediante cheque nominativo para abono en cuenta
del contribuyente o depsito en la cuenta del mismo.
PAGO A PLAZOS DE CREDITO FISCAL.- la autoridad fiscal competente podr
autorizar el pago a plazos al contribuyente a peticin de parte, ya sea diferido o
en parcialidades, sin que el pazo autorizado para el pago exceda de 48 meses.
COMPENSACION DE PAGOS.-los contribuyentes obligados a pagar mediante
declaracin podrn optar por compensar las cantidades que tengan a su favor

28
contra las que estn obligados a pagar por adeudo propio o por retencin a
terceros.
CONDONACION DE MULTAS.- la secretaria podr condonar las multas por
infraccin a las disposiciones fiscales y administrativas, incluso las determinadas
por el propio contribuyente. La solicitud dar lugar a la suspensin del
procedimiento administrativo de ejecucin si as se pide y se garantiza el inters
fiscal.
DETERMINACION DE CREDITOS FISCALES.- las autoridades competente4s
podrn determinar la existencia de crditos fiscales, por lo que esta facultados
para , ordenar y practicar visitas al contribuyente , responsables solidarios o
terceros. Revisar su contabilidad, bienes y documentos relacionados con sus
obligaciones fiscales, y en su caso asegurarles previo inventario.
REQUERIMIENTOS DE OBLIGACIONES EMITIDAS facultad de la autoridad
fiscal cuando el contribuyente omite las contribuciones, y declaraciones,

AUTOEVALUACION IV
1. - cul es el requisito de procedencia de la consulta
fiscal federal?
La consulta est regulada por el artculo 34 del cff: el escrito
que presente el contribuyente ante las autoridades fiscales,
debe versar sobre situaciones reales y concretas, de carcter
individual y debe ser presentado ante autoridad competente
para ello.
2. - cundo la autoridad quedar obligada a aplicar los
criterios contenidos en -contestacin a la consulta
fiscal federal.
Las autoridades fiscales solo estarn obligadas a contestar las
consultas que sobre situaciones reales y concretas les hagan
los interesados individualmente.
3. - cundo la autoridad no quedar vinculada a la
respuesta otorgada a las citas fiscales federales?
Cuando los trminos de la consulta no coincidan con la
realidad de los hechos o datos consultados o se modifique la
legislacin aplicable.
4. - cul es el momento en que se pueden impugnar
las respuestas recadas = consulta fiscal federal?
No sern obligatorias para los particulares, por lo cual stos
podrn impugnar, a travs de los medios de defensa
establecidos en las disposiciones aplicables, las resoluciones
definitivas en las cuales la autoridad aplique los criterios
contenidos en dichas respuestas.
29
5.- seale la crtica del nuevo texto sobre las consultas
que establece el art 34 del Cdigo Fiscal de la
Federacin.
Es lamentable la reforma del 2007 realizada al artculo 34 del
CFF, sobre todo en la parte que dice que: las respuestas
recadas a las consultas; no sern obligatorias para los
particulares, por lo cual stos podrn impugnar, a travs de
los medios de defensa establecidos en las disposiciones
aplicables, las resoluciones definitivas en las cuales la
autoridad aplique los criterios contenidos en dichas
respuestas, lo anterior porque se desnaturaliz la figura
jurdica de la consulta, pues ahora si el gobernado realiza una
consulta y sta le es desfavorable, ya no puede impugnarla
sino hasta que le notifiquen una resolucin definitiva.
Disposicin jurdica que violenta el principio de certidumbre
jurdica tutelado por la ley fundamental.
6.- cul es el trmino para contestar la consulta fiscal
federal?
Las autoridades fiscales debern contestar las consultas que
formulen ls particulares en un plazo de tres meses contados a
partir de la fecha de presentacin de la solicitud respectiva.
7.- cul es el efecto de los criterios expedidos por los
funcionarios fiscales federales?
Respecto a ste tpico el artculo 35 del CFF, dispone que los
funcionarios fiscales facultados debidamente podrn dar a
conocer a las diversas dependencias el criterio que debern
seguir en cuanto a la aplicacin de las disposiciones fiscales,
sin que por ello nazcan obligaciones para los particulares y
nicamente derivarn derechos de los mismos cuando se
publiquen el DOF.
8. mencione cinco autorizaciones en materia fiscal
federal.
Para fusin (artculo 14-b fracs 1, CFF).
De devolucin de las cantidades pagadas indebidamente y las
que procedan conforme a las leyes fiscales (artculo 22, CFF).
De estmulos fiscales (artculo 16, ley de ingresos de la
federacin).
De instrucciones anticipadas de pagos (artculo 31, CFF).

30
A contadores pblicos para formular los dictmenes sobre los
estados financieros de los contribuyentes o las operaciones de
enajenacin de acciones que realicen (art 52, CFF).
Para determinar el resultado fiscal consolidado que presente
la sociedad controladora (artculo 65 fracc1, LISR).
Para imprimir comprobantes, (art 29, CFF).
Para recibir donativos deducibles, art 31 LISR.
De devolucin, art 22 CFF.
De compensacin, art 23 CFF.
De condonacin, art 146-b CFF.
De dacin en pago, art 26 LIST.
9.-cul es el trmino para presentar la solicitud de
dacin en pago?
La dacin en pago est contemplada en los arts. 25 a 29 de la
ley del servicio de la tesorera de la federacin (LIST).
la ley no prev ningn trmino, pues es un ofrecimiento que
realiza el contribuyente ante el fisco federal con la finalidad
de pagar total o parcialmente un crdito fiscal.
10.-cul es el trmino para resolver la solicitud de
dacin en pago?
El art. 25, segundo prrafo de la LIST, dispone que la solicitud
de dacin en pago deber resolverse en un trmino que no
exceder de 30 das hbiles contados a partir de que est
debidamente integrado el expediente, y no podr ser
impugnada en recurso administrativo, ni en juicio de nulidad
ante el tribunal federal de justicia fiscal y administrativa. en
caso de que en dicho termino no se emita la resolucin
correspondiente, se tendr por negada la solicitud.
11.-cul es el valor para la aceptacin de los bienes y
servicios que se ofrece dacin de pago?
De conformidad con lo dispuesto en el artculo 26 de la LIST,
las daciones en pago de bienes muebles o inmuebles se
aceptarn al valor del avalo emitido, segn corresponda por
institucin de crdito, por la comisin de avalos de bienes
nacionales, por corredor pblico o por servicio autorizado.
Tratndose de servicios, la tesorera determinar los trminos,
las condiciones y el monto hasta por el cual podr aceptarse
el ofrecimiento del deudor de pagar el crdito mediante la
dacin en pago de servicios.

31
12.-cundo la dacin en pago queda formalizada?
El artculo 27 de la LIST, establece que la dacin en pago
quedar formalizada y el crdito extinguido de la siguiente
manera.
I.-tratndose de bienes inmuebles, a la fecha de la firma de
escritura pblica en que se transfiera el dominio del bien al
gobierno federal a travs de la tesorera, misma que se
otorgara dentro de los 45 das hbiles siguientes a aqul en
que se haya notificado la aceptacin. los gastos de
escrituracin y las contribuciones que origine la operacin,
sern por cuenta del deudor al que se le haya aceptado la
dacin en pago.
II.-tratndose de bienes muebles, a la fecha de la firma del
acta de entrega de los mismos, que ser dentro de los cinco
das hbiles siguientes a aqul en que se haya notificado la
aceptacin. cualquier gasto que resulte de la entrega del bien
que corresponda, correr por cuenta del deudor, y

III.-tratndose de servicios, en la fecha en que stos fueron


efectivamente prestados. a efecto, las dependencias o
entidades de la administracin pblica federal debern
manifestar a la tesorera o sus auxiliares que los servicios
fueron aprovechados por las mismas. en caso de
cumplimiento parcial, se extinguir parcialmente el crdito
respectivo.
13.-ingresos de la federacin del 2007.
En el mbito federal, stos se encuentran previstos en el
articulo 16 de la ley de ingresos de la federacin y dice; en
materia de estmulos fiscales, durante el ejercicio fiscal de
2008, entre otros se hace alusin a los siguientes:
1.- estmulo fiscal a las personas que realicen actividades
empresariales: se otorga un estimulo fiscal a las personas que
realicen actividades empresariales excepto minera y que para
determinar su utilidad puedan deducir el disel que adquieran
para su consumo final, siempre que se utilice exclusivamente
como combustible en maquinaria en general, excepto
vehculos, consistente en permitir el acredita miento del IESPS
y servicios que petrleos mexicanos y sus organismos
subsidiarios hayan causado por la enajenacin de dicho

32
combustible (art. 16, fracs 1 de la ley de ingresos de la
federacin 2008) .
2.-estmulo fiscal a contribuyentes: se otorga un estmulo
fiscal a los contribuyentes que adquieran diesel para su
consumo final y que sea para uso automotriz en vehculos que
se destinen exclusivamente al transporte pblico y privado de
personas o de carga, consistente en permitir el
acreditamiento del impuesto especial sobre produccin y
servicios que petrleos mexicanos y sus organismos
subsidiarios hayan causado por enajenacin de este
combustible (art. 16 fracs IV de la ley de ingresos de la
federacin 2009).
3.-exencin automviles nuevos: se exime el pago de
impuesto sobre automviles nuevos que se causea cargo de
las personas fsicas o morales que enajenen al pblico en
general o que importen definitivamente en los trminos de la
ley aduanera automviles cuya propulsin sea a travs de
bateras elctricas recargables, as como de aquellos
elctricos que adems cuenten con motor de combustin
interna o con motor accionado por hidrgeno(art 16, fracs VIII
de la ley de ingreso de la federacin 2009).

Tema V
Recursos administrativos en materia de Contribuciones
La Administracin Pblica tiene el control de todas sus dependencias y es la ms
interesada en que los agentes pblicos se subordinen a las prescripciones legales.
El recurso administrativo permite al poder pblico revisar sus actos a instancias de
un particular que se siente agraviado con una resolucin administrativa, el cual es
un medio de defensa creado para que la autoridad administrativa confirme,
modifique o revoque un acto o resolucin, cuando stos no se ajusten a Derecho,
evitndose as gastos innecesarios de los Gobernados antes los Tribunales.

5. 1 recurso administrativo.
Se define como un medio de defensa de los particulares para impugnar ante la
administracin publica los actos y resoluciones por ellos emitidos en perjuicio

33
de los propios particulares por violacin al ordenamiento aplicado o falta de
aplicacin ( se trata de la impugnacin de una acto administrativo ante un rgano
administrativo) Puede ser visto como un derecho para el particular y una
prerrogativa para la autoridad. El recurso administrativo parte de la garanta
de audiencia

Las ventajas del recurso administrativos son:


Una ventaja que aporta el recurso administrativo es evitar que el asunto en
controversia llegue a la va jurisdiccional.
Rectificar los actos de autoridad cuando estn fuera de la legalidad
Advertir deficiencias legales o lagunas legislativas
Resolver conforme a un sentido de justicia
Hacer expedita la ley
Evitar juicios innecesarios ante los tribunales
El recurso administrativo es la defensa legal que antecede a cualquier
intervencin judicial o contencioso administrativo, los principales recursos
administrativos se pueden clasificar en:
Recursos ordinarios que s e pueden interponer contra acto o motivo ante la
autoridad que emiti la resolucin que agravio al particular
Recursos ordinarios que pueden interponer ante un superior jerrquico de la
autoridad que emiti la resolucin o el agravio
Recursos especiales que puede interponerse ante un rgano administrativo
especial o destino al que emiti la resolucin

En el sistema jurdico federal los recursos son:


a. Recursos de revocacin
b. Recurso de inconformidad en contra de actos y resoluciones del IMSS
c. Recurso de inconformidad contra actos y resoluciones del INFONAVIT
d. Recursos de inconformidad previstos en la ley de coordinacin fiscal
e. Recursos de revocacin establecidos e l ley de comercio exterior
f. Recurso administrativo regulado por la ley federal de procedimiento administrativo
no es aplicable en materia fiscal
34
5. 2 recurso de revocacin previsto por el cdigo fiscal de la Federacin.

Revocar es dejar sin efecto un acto jurdico. El recurso administrativo de


revocacin en materia fiscal federal es el medio de defensa atreves del cual los
particulares pueden impugnar ante la autoridad federal, actos o resoluciones
definitivas, provenientes de autoridades fiscales federales que lesionen o
menoscaben sus derechos

PRINCIPIOS QUE RIGEN EL RECURSO DE REVOCACION


Legalidad
Oficialidad
Debido proceso
Exhaustividad

PROCEDENCIA DEL RECURSO DE REVOCACION.


Los recursos de revocacin procede contra:
Dictmenes de contribuciones, accesorios o aprovechamientos.
Negacin de devoluciones de cantidades que procedan conforme a la ley
Actos que dicten las autoridades aduaneras
Cualquier resolucin de carcter definitivo que cause agravio al particular en
materia fiscal
Actos de autoridad que afecten el inters jurdico de terceros
Actos de autoridad que determinan el valor de los bienes embargables

OPCION DE SU INTERPOSICION
35
Dentro de la gama de recursos existen algunos que son obligatorios y otros son
opcionales, en este caso el recurso de revocacin es opcional, optativa para el
interesado as lo establece el artculo 12 CFF y el 125 del mismo ordenamiento

PLAZO PARA INTERPONER EL RECURSO DE REVOCACION


Se establece que son 45 das posterior a emitir o ejecutar el acto impugnado
art.121 CFF esto en trminos generales}
Recurso contra el cobro forzado ilegal se hace dentro de los 10 das siguientes
a la fecha de publicacin de la convocatoria de remate
Recurso interpuesto por tercero afectado, ( tercero excluyente de dominio) lo
podr hacer en cualquier tiempo antes de que se finiquite el remate
Inconformidad con la valuacin de bienes embargados. El recurso lo tiene que
hacer valer dentro de los 10 das siguientes a aquel en que surtan efectos la
notificacin de avalu

SUSPENSIN DEL PLAZO PARA INTERPONER EL RECURSO DE


REVOCCION.-
este trmino para presentacin del recurso se suspender hasta por un ano
cuando fallece el particular afectado, sea declarado interdicto , incapaz legal o
ausente o por cuestiones de doble tributacin

AUTORIDAD COMPETENTE PARA INTERPONER EL RECURSO Y FORMAS


DE PRESENTARLO
El artculo 121 del CFF establece que el escrito de interposicin del recurso
podr enviarse a la autoridad competente en razn del domicilio , o a la que
emiti o ejecuto el acto, por correo certificado con acuse de recibido siempre que
el envi se realice desde el lugar que resida el recurrente.
El recurso tambin se puede presentar va electrnica a las direcciones que para
tal efecto autoriza el SAT mediante reglas de carcter general

36
REQUISITOS DEL RECURSO DE REVOCACION
Presentarlo personalmente ante las oficinas de la autoridad competente
Constar por escrito con los datos sealados en el artculo 18 CFF
La resolucin o acto que se impugna
Los agravios que le cause la resolucin del acto a impugnar
La prueba y los hechos controvertidos de que se trate

IMPROCEDENCIA DEL RECURSO DE REVOCACION


Se refiere a la existencia de alguna causa que impide a la autoridad competente
que conoce de un caso determinado, analizar, resolver sobre el fondo de la
cuestin principal debatida. Las causales de improcedencia se establecen en el
artculo 124 CFF.

SOBRESEIMIENTO
Es una institucin de carcter procesal se establece en el artculo 124-A
en los siguientes casos:
Cuando el promovente se desista expresamente de su recurso
Cuando durante el procedimiento sobrevenga alguna de las causas de
improcedencia
Cuando de las constancias que obran en el expediente administrativo quede
demostrado que no existe el acto o resolucin impugnada
Cuando haya cesado los efectos del acto o resolucin impugnada

RESOLUCION DEL RECURSO


Desecharlo por improcedencia
Confirmar el acto impugnado
Mandar reponer el procedimiento o emitir nueva resolucion
Dejar sin efectos el acto impugnado
Modificar el acto impugnado o dictar uno nuevo que lo sustituya

37
5. 3 recursos de revocacin contra la determinacin de cuotas Compensatorias a
la importacin de mercancas en condiciones De prctica desleales de comercio
internacional.

Se refiere al mismo recurso analizado supra, solo que el objeto es modificar o


confirmar una resolucin impugnada donde se determinen cuotas
compensatorias, los fallos que se emiten contendrn:
La fijacin del acto reclamado,
Los fundamentos legales en que se apoyen y
Los puntos de resolucin.
El fundamento legal de este recurso se encuentra regulado en el artculo 94 al 98
de la Ley de Comercio Exterior[i]. Pero el artculo 95 establece que el recurso
de revocacin se tramitara y resolver conforme a lo dispuesto por el Cdigo
Fiscal de la Federacin por lo que resulta aplicable las reglas estudiadas en el
apartado supra.
OPCION DE SU INTERPOSICION
Establecido en el Artculo 97 del Ley de Comercio Exterior
Artculo 97.- En relacin a las resoluciones y actos a que se refieren las fracciones IV, V, VI y VIII
del Artculo 94, cualquier parte interesada podr optar por acudir a los mecanismos
alternativos de solucin de controversias en materia de prcticas desleales contenidos en
tratados comerciales internacionales de los que Mxico sea parte. De optarse por tales
mecanismos:
Prrafo reformado DOF 22-12-1993
I. No proceder el recurso de revocacin previsto en el artculo 94 ni el juicio ante el Tribunal
Federal de Justicia Fiscal y Administrativa contra dichas resoluciones, ni contra la resolucin de la
Secretara dictada como consecuencia de la decisin que emane de dichos
mecanismos alternativos, y se entender que la parte interesada que ejerza la opcin
acepta la resolucin que resulte del mecanismo alternativo de solucin de controversias;
Fraccin reformada DOF 22-12-1993, 31-12-2000, 13-03-2003
II. Slo se considerar como final la resolucin de la Secretara dictada como consecuencia de la
decisin que emane de los mecanismos alternativos. Las partes interesadas que acudan a un
mecanismo alternativo de solucin de controversias o, en su caso, las partes interesadas sujetas al
pago de cuota compensatoria que podra modificarse en virtud de tal mecanismo, podrn
garantizar las cuotas compensatorias definitivas en los trminos de la fraccin III del artculo 98 de
esta Ley. Asimismo, en caso de que la cuota compensatoria determinada en las revisiones
administrativas sea menor que la vigente al momento en que se inicie el mecanismo alternativo de
solucin de controversias, debern garantizar o pagar la diferencia entre dichas cuotas en tanto
dicho mecanismo no se resuelva de forma definitiva, y
Fraccin reformada DOF 21-12-2006
III. Se observar lo establecido en el artculo 51 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso
Administrativo.
PLAZO PARA INTERPONER EL RECURSO

38
Contenida en el artculo 98 de la Ley de Comercio Exterior se establecen 45 das
contados a partir del da siguiente en que surtan efectos la notificacin del acto
impugnado
Artculo 98.- Adems de lo dispuesto en los Artculos 96 y 97, los recursos relacionados con las
resoluciones a que se alude en las fracciones IV, V, VI y VIII del Artculo 94, se sujetarn a las
siguientes reglas:
Prrafo reformado DOF 22-12-1993
I.- Cuando dichas resoluciones sean recurribles mediante mecanismos alternativos de solucin de
controversias pactados por Mxico en tratados internacionales, el plazo para interponer el recurso
de revocacin no empezar a correr sino hasta que haya transcurrido el previsto en el tratado
internacional de que se trate para interponer el mecanismo alternativo de solucin de
controversias;
Fraccin reformada DOF 22-12-1993
II.- Cuando dichas resoluciones sean recurribles mediante mecanismos alternativos de solucin de
controversias pactados por Mxico en tratados internacionales, el recurrente que opte por el
recurso de revocacin deber cumplir, adems, con las formalidades previstas en el tratado
internacional de que se trate; y
Fraccin reformada DOF 22-12-1993
III. Las partes interesadas que acudan al recurso de revocacin, al juicio de nulidad ante el Tribunal
Federal de Justicia Fiscal y Administrativa o a los mecanismos alternativos de solucin de
controversias a que se refiere esta Ley, podrn garantizar el pago de las cuotas compensatorias

AUTORIDAD COMPETENTE PARA INTERPONER EL RECURSO


Articulo 96 establece:
Artculo 96.- En relacin con el recurso de revocacin que se interponga contra las resoluciones y
actos a que se refiere la fraccin V del artculo 94, se estar a lo dispuesto en el artculo 95 en lo
que no se oponga a las siguientes reglas:
I. Se interpondr ante la autoridad que haya dictado la resolucin, o bien, contra la que lo
ejecute, salvo que en el mismo recurso se impugnen ambos, caso en el que deber
interponerse ante la autoridad que determin las cuotas compensatorias;
II. Si se impugnan ambos, la resolucin del recurso contra la determinacin de cuotas
compensatorias definitivas ser de pronunciamiento previo al correspondiente a los actos de
aplicacin. La autoridad competente para resolver los primeros enviar copia de la resolucin a la
autoridad facultada para resolver los segundos. En caso de que se modifique o revoque la
determinacin de las cuotas compensatorias definitivas, quedar sin materia el recurso interpuesto
contra los actos de aplicacin de dichas cuotas, sin perjuicio de que el interesado interponga
recurso contra el nuevo acto de aplicacin;
III. Si se interponen recursos sucesivos contra la resolucin que determin la cuota compensatoria
y contra los actos de aplicacin, se suspender la tramitacin de estos ltimos. El recurrente estar
obligado a dar aviso de la situacin a las autoridades competentes para conocer y resolver dichos
recursos. La suspensin podr decretarse aun de oficio cuando la autoridad tenga conocimiento
por cualquier causa de esta situacin, y
IV. Cuando se interponga el juicio ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa,
impugnando la resolucin dictada al resolver el recurso de revocacin interpuesto contra la
determinacin de la cuota compensatoria definitiva, impugne posteriormente tambin la resolucin
que se dicte al resolver el recurso contra los actos de aplicacin, deber ampliar la demanda inicial
dentro del trmino correspondiente para formular esta ltima impugnacin.

5. 4 recurso de inconformidad establecido en la ley del seguro Social.

39
Entre las facultades administrativo- fiscales que se le otorgan al IMSS de acuerdo
a la Ley del Seguro Social estas se encuentran contenidas en el artculo 251 en
las fracciones XII, XIV, XV, XVII, XVIII, XXV, XXX, XXXIV, XXXV.[ii]
EL IMSS es un rgano administrativo , autnomo descentralizado, con
personalidad jurdica y patrimonio propio, es tambin un rgano parafiscal, pues
tiene facultades para cobrar tributos, y determinar crditos fiscales , accesorios ,
y multas , ejecutando los actos a travs del procedimiento administrativo de
ejecucin
PROCEDENCIA DEL RECURSO DE INCONFORMIDAD
Procede contra actos o resoluciones del IMSS en el mbito de sus facultades
administrativo fiscales que lesionen los derechos de los patrones, sujetos,
obligados , asegurados o beneficiarios, como en el caso de la imposicin de
multas .
Solo puede agotarse este medio de defensa contra actos que tengan calidad
de definitivos, que ya no puedan ser modificados ni revisados por la autoridad
que los dicto o por otra autoridad superior al instituto puede contra:
Resoluciones dictadas por el IMSS sobre cuotas obrero patronales omitidas
Nieguen la devolucin de cantidades que procedan conforme a la ley
Cuando se establezcan diferencias en la liquidacin de cuotas obrero patronal
Valuaciones actuariales de contratos colectivos
Capitales constitutivos
se determinen crditos fiscales
OBLIGATORIEDAD DE SU INTERPOSICION
Su imposicin implicara la improcedencia del juicio contencioso administrativo
De conformidad a la ley del seguro social en su artculo 294, las resoluciones,
acuerdos, o liquidaciones del instituto que no hubiesen sido impugnadas en la
forma y trminos que seala el reglamento correspondiente se entender
consentidas
PLAZO PARA INTERPONER EL RECURSO DE INCONFORMIDAD
De acuerdo al reglamento del recurso de inconformidad el articulo 6 expresa : el
recurso de inconformidad se interpondr dentro de los 15 das hbiles
40
siguientes a la fecha en que surta efectos la notificacin de lacto definitivo que se
impugne . si el recurso se interpone extemporneamente ser desechado de
plano. Si la extemporaneidad se comprobara durante el procedimiento se
sobreseer el recurso
AUTORIDAD COMPETENTE PARA INTERPONER EL RECURSO Y FORMAS
DE PRESENTARLO (reglamento del recurso de inconformidad del IMSS[iii])
El escrito en que se interponga el recurso ser dirigido al consejo consultivo
delegacional, y se presentara directamente en la sede delegacional o
subdelegaciones que corresponda a la autoridad emisora del acto impugnado,
( artculo 6 )
Tambin podr presentarse por correo certificado con acuse de recibo en los
casos en que el recurrente tenga su domicilio fuera de la poblacin donde se
encuentra la sede delegacional o subdelegaciones, se tendr como fecha de
presentacin del escrito respectivo aquella que se anote a su recibo en la oficiala
de partes, o la de su depsito en la oficina postal
REQUISITOS DEL RECURSO DE INCONFORMIDAD
El escrito de inconformidad deber contener:
Nombre ( razn social)
Firma
Domicilio para oir y recibir notificaciones
Numero de registro patronal
Numero de afiliacin si se trata de asegurado
Huella digital del promovente en caso de que no sepa firmar
Mencionar la dependencia de la que emana el acto recurrido indicando con
claridad en que consisti dicho acto en su caso fechas y numero de
liquidaciones , conceptos , oficios y dems documentos en los que conste la
determinacin que se ataca
La fecha en que se hicieron del conocimiento del recurrente los actos combatidos
Exposicin sucinta y concreta de los hechos que originaron los actos
combatidos
Los motivos de inconformidad o agravios
Los fundamentos legales en que se apoye el escrito.

41
Acompaar al escrito en que se interponga el recurso el documento que conste
el acto impugnado
Original y copia de los documentos que acrediten su personalidad cuando se
actu en nombre de otro.
Si el asunto no excede de 1000 salarios mnimos de persona fsica bastara carta
poder firmada por el otorgante ante dos testigos
Si se acta como representante legal o excede los 1000 salarios mnimos
deber presentar poder notarial que asa lo acredite
Constancia de notificacin del acto impugnado, excepto cuando el promovente
declare bajo protesta de decir verdad que no recibi la misma
Pruebas documentales que ofrezca.
IMPROCEDENCIA DEL RECURSO DE INCONFORMIDAD
Se seala en el artculo 13 del reglamento del recurso de inconformidad la
improcedencia en casos de :
Artculo 13.- El recurso es improcedente cuando se haga valer contra actos
administrativos:
I.- Que no afecten el inters jurdico del recurrente;
II.- Que sean resoluciones dictadas en recursos administrativos o en cumplimiento
de sentencias, laudos o de aquellas;
III.- Que hayan sido impugnados ante el Tribunal Fiscal de la Federacin;
IV.- Que sean materia de otro recurso o juicio pendiente de resolucin ante una
autoridad administrativa u rgano jurisdiccional;
V.- Que se hayan consentido, entendindose por tales aqullos contra los que no
se promovi el recurso en el plazo y trminos sealados en el artculo 6 de este
Reglamento;
VI.- Que sea conexo a otro que haya sido impugnado a travs de algn recurso o
medio de defensa diferente;
VII.- Que hayan sido revocados administrativamente por la autoridad emisora;
VIII.- Cuando de las constancias del expediente se desprenda que no existe el
acto reclamado, o que el mismo se ha dejado sin efectos, y
IX.- En los dems casos en que la improcedencia resulte de alguna disposicin
legal o reglamentaria.
42
en que no se ample ste o si en la ampliacin no se expresa agravio alguno, en
los trminos sealados en el artculo 12, fraccin II, de este Reglamento.
SOBRESEIMIENTO DEL RECURSO DE INCONFORMIDAD
Artculo 14.- El sobreseimiento procede:
I.- Por desistimiento expreso del recurrente;
II.- Cuando durante el procedimiento aparezca o sobrevenga alguna de las
causales de improcedencia a que se refiere el artculo anterior, y
III.- En el caso de que el recurrente muera durante el procedimiento si su
pretensin es intransferible o si su muerte deja sin materia el recurso.
IMPUGNACION DE NOTIFICACIONES
Artculo 12.- Cuando se alegue que un acto definitivo no fue notificado o que
se hizo la notificacin en forma ilegal, se estar a las reglas siguientes:
I.- Si el inconforme afirma conocer el acto, la impugnacin contra la notificacin
se efectuar en el escrito en que interponga el recurso, manifestando la fecha
en que lo conoci6 y exponiendo los agravios conducentes respecto al acto,
junto con los que se formulen contra la notificacin;
II.- Si el recurrente niega conocer el acto, deber manifestarlo en su escrito de
inconformidad; en este caso, la autoridad tramitadora del recurso dar a conocer
al inconforme el acto junto con la notificacin que del mismo se hubiere practicado,
en el domicilio indicado en el escrito de inconformidad y a la persona autorizada
para tal efecto;
Si no se hace el sealamiento del domicilio o de la persona autorizada, se le dar
a conocer el acto y la notificacin, en su caso, por estrados. El recurrente gozar
de un plazo de quince das, a partir del siguiente al que se le haya dado
a conocer, para ampliar el recurso, impugnando el acto y su notificacin o slo
la notificacin;
III.- Se proceder a estudiar, en primer trmino, los agravios relativos a la
notificacin y posteriormente, en su caso, los relativos al acto impugnado; IV.- Si
se resuelve que no hubo notificacin o que fue ilegal, se tendr al recurrente como
sabedor del acto, desde la fecha en que manifest conocerlo o en que se le dio a
conocer, en trminos de la fraccin II de este numeral, y se proceder al estudio
de la impugnacin que, en su caso, hubiere formulado en contra de dicho acto, y
43
V.- Si se resuelve que la notificacin fue legalmente practicada y, como
consecuencia de ello, la impugnacin contra el acto se interpuso
extemporneamente, se sobreseer el recurso.

RESOLUCION DEL RECURSO DE INCONFORMIDAD


Concluido el termino de p[ruedas la conclusin deber ser emitida dentro del
trmino de treinta das , los acuerdos sern firmados por el presidente y
consejeros que intervengan. ;las resoluciones que pongan fin al recurso se
dictaran por unanimidad o mayora de votos por el consejo consultivo
delegacional , en la resolucin del recurso de inconformidad se tratara todos los
motivos de impugnacin invocados por el inconforme y resolver sobre las
pretensiones de este. ;las resoluciones que ponen fin al recurso se notificaran
en los 5 das siguientes a la fecha de si firma, y se ejecutaran en los 15 das
siguientes , salvo en caso de que se ampli el plazo.

De la Revocacin
Artculo 31.- Contra las resoluciones del Secretario del Consejo Consultivo
Delegacional en materia de admisin o desecamiento del recurso de
Inconformidad o de las pruebas ofrecidas, deber solicitarse su revocacin ante
El Consejo Consultivo Delegacional correspondiente. Esta solicitud se
Interpondr por escrito dentro de los tres das siguientes a aqul en que surta
Sus efectos la notificacin del acuerdo recurrido, sealndose en el mismo los
Argumentos encaminados a la revocacin del acto impugnado y se decidir de
Plano en la siguiente sesin de dicho Consejo.

5. 5 el recurso de inconformidad previsto por la ley de Coordinacin fiscal.

LEY DE COORDINACION FISCAL


Artculo 11.- Cuando alguna entidad que se hubiera adherido al Sistema Nacional
de Coordinacin Fiscal viole lo previsto por los artculos 73 fraccin XXIX, 117
fracciones IV a VII y IX o 118 fraccin I, de la Constitucin Poltica de los Estados

44
Unidos Mexicanos o falte al cumplimiento del o de los convenios celebrados con
la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, sta, oyendo a la entidad afectada y
teniendo en cuenta el dictamen tcnico que formule la Comisin Permanente de
Funcionarios Fiscales, podr disminuir las participaciones de la entidad en una
cantidad equivalente al monto estimado de la recaudacin que la misma obtenga
o del estmulo fiscal que otorgue, en contravencin a dichas disposiciones.
La Secretara de Hacienda y Crdito Pblico comunicar esta resolucin a la
entidad de que se trate, sealando la violacin que la motiva, para cuya
correccin la entidad contar con un plazo mnimo de tres meses. Si la entidad no
efectuara la correccin se considerar que deja de estar adherida al Sistema
Nacional de Coordinacin Fiscal. La Secretara de Hacienda y Crdito Pblico
har la declaratoria correspondiente, la notificar a la entidad de que se trate y
ordenar la publicacin de la misma en el Diario Oficial de la Federacin. Dicha
declaratoria surtir sus efectos 90 das despus de su publicacin.
Las cantidades en que se reduzcan las participaciones de una entidad, en los
trminos de este precepto, incrementarn al Fondo General de Participaciones en
el siguiente ao.
Artculo 11-A.- Las personas que resulten afectadas por incumplimiento de las
disposiciones del Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal y de las de
coordinacin en materia de derechos podrn presentar recurso de inconformidad
ante la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico dentro de los cuarenta y cinco
das hbiles siguientes a aqul en que haya surtido efectos la notificacin del
requerimiento o, en su caso, a partir de la fecha de pago de la contribucin que
corresponda. No proceder la interposicin del recurso de inconformidad cuando
se refiera a la interpretacin directa del texto constitucional.
El recurso de inconformidad, podr presentarse por un conjunto de contribuyentes
que tengan un representante comn. Para estos efectos los sindicatos, las
cmaras de comercio y de industria y sus confederaciones, podrn fungir como
representantes.
El recurso de inconformidad se tramitar conforme a las disposiciones que sobre
el recurso de revocacin establece el Cdigo Fiscal de la Federacin, con las
siguientes modalidades:
45
I.- La Secretara de Hacienda y Crdito Pblico oir a la entidad de que se trate.
II.- La Secretara de Hacienda y Crdito Pblico solicitar un dictamen tcnico a la
Junta de Coordinacin Fiscal.
III.- El plazo para resolver el recurso ser de un mes a partir de la fecha en que la
Secretara de
Hacienda y Crdito Pblico reciba el dictamen a que se refiere la fraccin anterior.
IV.- La resolucin podr ordenar a la Tesorera de la Federacin la devolucin de
las cantidades
indebidamente cobradas, con cargo a las participaciones de la entidad. A estas
devoluciones les
ser aplicable lo que al respecto establece el Cdigo Fiscal de la Federacin.
La resolucin podr ser impugnada por los promoventes del recurso ante el
Tribunal Federal de
Justicia Fiscal y Administrativa y por la entidad afectada ante la Suprema Corte de
Justicia de la Nacin,
en los trminos establecidos en el artculo 12 de la presente Ley.
Quinto prrafo (Se deroga).
Artculo 12.- La Entidad inconforme con la declaratoria por la que se considera que
deja de estar adherida al Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal podr ocurrir
ante la Suprema Corte de Justicia de la Nacin, conforme al artculo 105 de la
Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos y de la Ley Orgnica del
Poder Judicial Federal, demandando la anulacin de la declaratoria que se haya
dictado conforme al artculo anterior de esta Ley.
Desde la admisin de la demanda se suspendern los efectos de la declaratoria
impugnada, por 150 das. El fallo de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin
producir efectos 30 das despus de su publicacin en el Diario Oficial de la
Federacin. La Suprema Corte de Justicia de la Nacin ordenar la publicacin
en el Diario Oficial de la Federacin, tanto de la suspensin de los efectos de la
declaratoria impugnada, como de los puntos \ resolutivos del fallo de la Suprema
Corte de Justicia de la Nacin.
En caso de que la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico infringiera las
disposiciones legales y convenios relativos a la coordinacin fiscal en perjuicio de
46
un entidad federativa, sta podr reclamar su cumplimiento ante la Suprema
Corte de Justicia de la Nacin, siguiendo, en lo aplicable el procedimiento
establecido en la Ley Reglamentaria de las fracciones I y II del artculo 105 de la
Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos.

5. 6 estudio comparado esquemtico de lo anterior con los Recursos establecidos


por la ley de hacienda de algunos de Los estados de la repblica, preferencia la
del estado de Mxico.

AUTOEVALUACION V
1.- definir el concepto de recurso administrativo.
es un medio de defensa creado para que la autoridad administrativa confirme,
modifique o revoque un acto o resolucin administrativa, cuando stos no se
ajusten a derecho, evitndose as gastos innecesarios de los gobernados ante los
tribunales.
2.- qu recursos administrativos existen en materia fiscal?
el recurso de revocacin. recurso de revocacin en materia fiscal federal, (art
116, cff): artculo 116.- contra los actos administrativos dictados en materia fiscal
federal, se podr interponer.
recurso de revocacin contra la determinacin de cuotas compensatorias a la
importacin de mercancas en condiciones de prcticas desleales de comercio
internacional, art 94 de la ley de comercio exterior.
recurso de inconformidad de la ley del seguro social, articulo 294, ley del seguro
social.
recurso de inconformidad previsto en la ley de coordinacin fiscal, artculo 11-a,
ley de coordinacin fiscal.
3.- cules son los principales criterios que se sostienen en materia
jurisdiccional, respecto a los recursos administrativos?

47
artculo 121.- el escrito de interposicin del recurso deber presentarse ante la
autoridad competente en razn del domicilio del contribuyente o ante la que emiti
o ejecut el acto impugnado, dentro de los cuarenta y cinco das siguientes a
aqul en que haya surtido efectos su notificacin excepto lo dispuesto en los
artculos 127 y 175 de este cdigo, en que el escrito del recurso deber
presentarse dentro del plazo que en los mismos se seala. el escrito de
interposicin del recurso podr enviarse a la autoridad competente en razn del
domicilio o a la que emiti o ejecut el acto, por correo certificado con acuse de
recibo, siempre que el envo se efecte desde el lugar en que resida el recurrente.
en estos casos, se tendr como fecha de presentacin del escrito respectivo, la
del da en que se entregue a la oficina exactora o se deposite en la oficina de
correos. para los efectos del prrafo anterior, se entender como oficina de
correos a las oficinas postales del servicio postal mexicano y aqullas que seale
el servicio de administracin tributaria mediante reglas de carcter general. si el
particular afectado por un acto o resolucin administrativa fallece durante el plazo
a que se refiere este artculo, se suspender hasta un ao, si antes no se hubiere
aceptado el cargo de representante de la sucesin. tambin se suspender el
plazo para la interposicin del recurso si el particular solicita a las autoridades
fiscales iniciar el procedimiento de resolucin de controversias contenido en un
tratado para evitar la doble tributacin incluyendo, en su caso, el procedimiento
arbitral. en estos casos, cesar la suspensin cuando se notifique la resolucin
que da por terminado dicho procedimiento inclusive, en el caso de que se d por
terminado a peticin del interesado. en los casos de incapacidad o declaracin de
ausencia, decretadas por autoridad judicial, cuando el particular se encuentre
afectado por un acto o resolucin administrativa, se suspender el plazo para
interponer el recurso de revocacin hasta por un ao. la suspensin cesar
cuando se acredite que se ha aceptado el cargo de tutor del incapaz o
representante legal del ausente, siendo en perjuicio del particular si durante el
plazo antes mencionado no se provee sobre su representacin
4.- cundo procede el recurso de revocacin previsto en el codigo fiscal
federal, respecto de re-soluciones definitivas, dictadas por autoridades
fiscales federales?
48
determinen contribuciones, accesorios o aprovechamientos.
nieguen la devolucin de cantidades que procedan conforme a la ley.
dicten las autoridades aduaneras.
cualquier resolucin de carcter definitivo que cause agravio al particular en
matera fiscal, salvo aquellas a que se refieran los artculos 33 a 36 y 74 del CFF.

5.- contra qu actos de autoridades fiscales federales procede el recurso de


revocacin previsto en el cdigo fiscal de la federacin?
Exijan el pago de crditos fiscales, cuando se alegue que stos se han extinguido
o que su monto real es inferior al exigido, siempre que el cobro en exceso sea
imputable a la autoridad ejecutora o se refiera a recargos, gastos de ejecucin o a
la indemnizacin a que se refiere el artculo 21 del CFF. se dicten en el
procedimiento administrativo de ejecucin, cuando se alegue que ste no se ha
ajustado a la ley. afecten el inters jurdico de terceros en los casos a que se
refiere el artculo 128 del CFF. artculo 128.- el tercero que afirme ser propietario
de los bienes o negociaciones, o titular de los derechos embargados, podr hacer
valer el recurso de revocacin en cualquier tiempo antes de que se finque el
remate, se enajenen fuera de remate o se adjudiquen los bienes a favor del fisco
federal. el tercero que afirme tener derecho a que los crditos a su favor se cubran
preferentemente a los fiscales federales, lo har valer en cualquier tiempo antes
de que se haya aplicado el importe del remate a cubrir el crdito fiscal. Determinen
el valor de los bienes embargados a que se refiere el artculo 175 del CFF.
artculo 175.- la base para enajenacin de los bienes inmuebles embargados ser
el de avalo y para negociaciones, el avalo pericial, ambos conforme a las reglas
que establezca el reglamento de este cdigo y en los dems casos, la que fijen de
comn acuerdo la autoridad y el embargado, en un plazo de seis das contados a
partir de la fecha en que se hubiera practicado el embargo. a falta de acuerdo, la
autoridad practicar avalo pericial. en todos los casos, la autoridad notificar
personalmente al embargado el avalo practicado. el embargado o terceros
acreedores que no estn conformes con la valuacin hecha, podrn hacer valer el
recurso de revocacin a que se refiere la fraccin ii, inciso d) del artculo 117 de
este cdigo, dentro de los diez das siguientes a aqul en que surta efectos la
49
notificacin a que se refiere el prrafo anterior, debiendo designar en el mismo
como perito de su parte a cualquiera de los valuadores sealados en el
reglamento de este cdigo o alguna empresa o institucin dedicada a la
compraventa y subasta de bienes. cuando el embargado o terceros acreedores no
interpongan el recurso dentro del plazo legal o hacindolo no designen valuador o
habindose nombrado perito por dichas personas, no se presente el dictamen
dentro de los plazos a que se refiere el prrafo quinto de este artculo, se tendr
por aceptado el avalo hecho por la autoridad. Cuando del dictamen rendido por el
perito del embargado o terceros acreedores resulte un valor superior a un 10% al
determinado conforme al primer prrafo de este artculo, la autoridad exactora
designar dentro del trmino de seis das, un perito tercero valuador que ser
cualquiera de los sealados en el reglamento de este cdigo o alguna empresa o
institucin dedicada a la compraventa y subasta de bienes. el avalo que se fije
ser la base para la enajenacin de los bienes. en todos los casos a que se
refieren los prrafos que anteceden, los peritos debern rendir su dictamen en un
plazo de 10 das si se trata de bienes muebles, 20 das si son inmuebles y 30 das
cuando sean negociaciones, a partir de la fecha de su aceptacin.
6.- es obligatorio para el gobernado promover el recurso de revocacin, en
el cdigo fiscal de la federacin?
artculo 120.- la interposicin del recurso de revocacin ser optativa para el
interesado antes de acudir al tribunal federal de justicia fiscal y administrativa.
cuando un recurso se interponga ante autoridad fiscal incompetente, sta lo
turnar a la que sea competente.
7.- ante qu autoridad se presenta el recurso de revocacin, dispuesto en el
CFF?
Artculo 121.- el escrito de interposicin del recurso deber presentarse ante la
autoridad competente en razn del domicilio del contribuyente o ante la que emiti
o ejecut el acto impugnado, dentro de los cuarenta y cinco das siguientes a
aqul en que haya surtido efectos su notificacin excepto lo dispuesto en los
artculos 127 y 175 de este cdigo, en que el escrito del recurso deber
presentarse dentro del plazo que en los mismos se seala.

50
el escrito de interposicin del recurso podr enviarse a la autoridad competente en
razn del domicilio o a la que emiti o ejecut el acto, por correo certificado con
acuse de recibo, siempre que el envo se efecte desde el lugar en que resida el
recurrente. en estos casos, se tendr como fecha de presentacin del escrito
respectivo, la del da en que se entregue a la oficina exactora o se deposite en la
oficina de correos. para los efectos del prrafo anterior, se entender como oficina
de correos a las oficinas postales del servicio postal mexicano y aqullas que
seale el servicio de administracin tributaria mediante reglas de carcter general.
si el particular afectado por un acto o resolucin administrativa fallece durante el
plazo a que se refiere este artculo, se suspender hasta un ao, si antes no se
hubiere aceptado el cargo de representante de la sucesin. tambin se
suspender el plazo para la interposicin del recurso si el particular solicita a las
autoridades fiscales iniciar el procedimiento de resolucin de controversias
contenido en un tratado para evitar la doble tributacin incluyendo, en su caso, el
procedimiento arbitral. en estos casos, cesar la suspensin cuando se notifique la
resolucin que da por terminado dicho procedimiento inclusive, en el caso de que
se d por terminado a peticin del interesado.
En los casos de incapacidad o declaracin de ausencia, decretadas por autoridad
judicial, cuando el particular se encuentre afectado por un acto o resolucin
administrativa, se suspender el plazo para interponer el recurso de revocacin
hasta por un ao. la suspensin cesar cuando se acredite que se ha aceptado el
cargo de tutor del incapaz o representante legal del ausente, siendo en perjuicio
del particular si durante el plazo antes mencionado no se provee sobre su
representacin
8.- cules son los plazos para la interposicin del recurso de revocacin,
estarcido en el Cdigo Fiscal de la Federacin?
Artculo 121, CFF, plazo general; el escrito de interposicin de recurso deber
presentarse ante la autoridad competente dentro de los 45 das siguientes a aquel
en que haya surtido efecto su notificacin. oposicin de terceros; se puede dar la
situacin de que el titular de los bienes, negociaciones o derechos embargados
sea un tercero, el artculo 128 estima que: artculo 128.- el tercero que afirme ser
propietario de los bienes o negociaciones, o titular de los derechos embargados,
51
podr hacer valer el recurso de revocacin en cualquier tiempo antes de que se
finque el remate, se enajenen fuera de remate o se adjudiquen los bienes a favor
del fisco federal. el tercero que afirme tener derecho a que los crditos a su favor
se cubran preferentemente a los fiscales federales, lo har valer en cualquier
tiempo antes de que se haya aplicado el importe del remate a cubrir el crdito
fiscal. casos de excepcin: artculos 127 y 175 prrafo 2.
Artculo 127. cuando el recurso de revocacin se interponga porque el
procedimiento administrativo de ejecucin no se ajust a la ley, las violaciones
cometidas antes del remate, slo podrn hacerse valer ante la autoridad
recaudadora hasta el momento de la publicacin de la convocatoria de remate, y
dentro de los diez das siguientes a la fecha de publicacin de la citada
convocatoria, salvo que se trate de actos de ejecucin sobre bienes legalmente
inembargables o de actos de imposible reparacin material, casos en que el plazo
para interponer el recurso se computar a partir del da hbil siguiente al en que
surta efectos la notificacin del requerimiento de pago o del da hbil siguiente al
de la diligencia de embargo. si las violaciones tuvieren lugar con posterioridad a la
mencionada convocatoria o se tratare de venta de bienes fuera de subasta, el
recurso se har valer contra la resolucin que finque el remate ola que autorice la
venta fuera de subasta.
Artculo 175, prrafo 2: el embargado o terceros acreedores que no estn
conformes con la valuacin hecha, podrn hacer valer el recurso de revocacin a
que se refiere la fraccin ii, inciso d) del artculo 117 de este cdigo, dentro de los
diez das siguientes a aqul en que surta efectos la notificacin a que se refiere el
prrafo anterior, debiendo designar en el mismo como perito de su parte a
cualquiera de los valuadores sealados en el reglamento de este cdigo o alguna
empresa o institucin dedicada a la compraventa y subasta de bienes
9.- cundo podr enviarse, por correo, el recurso de revocacin, contenido
el Cdigo Fiscal de la Federacin?
el escrito de interposicin del recurso podr enviarse a la autoridad competente o
a la que emiti o ejecut el acto, en razn del domicilio, por correo certificado con
acuse de recibo, siempre que el envo se efecte desde el lugar en que resida el
recurrente. en estos casos se tendr como fecha de presentacin del escrito
52
respectivo, la del da en que se entregue a la oficina exactora o se deposite en la
oficina de correos.
10.- contra qu actos no procede el recurso de revocacin, contemplado en
el Cdigo Fiscal de la Federacin?
el CFF dispone en el artculo 126 que el recurso de revocacin no proceder
contra actos que tengan por objeto hacer efectivas fianzas otorgadas en garanta
de obligaciones fiscales a cargo de terceros.
11.- cul es el trmino que tiene un tercero para hacer valer el recurso de
revocacin contenido en el Cdigo Fiscal de la Federacin?
artculo 128.- el tercero que afirme ser propietario de los bienes o negociaciones, o
titular de los derechos embargados, podr hacer valer el recurso de revocacin en
cualquier tiempo antes de que se finque el remate, se enajenen fuera de remate o
se adjudiquen los bienes a favor del fisco federal. el tercero que afirme tener
derecho a que los crditos a su favor se cubran preferentemente a los fiscales
federales, lo har valer en cualquier tiempo antes de que se haya aplicado el
importe del remate a cubrir el crdito fiscal.
12.- seale los supuestos en que se suspende el plazo para la interposicin
del recurso de revocacin, previsto en el Cdigo Fiscal de la Federacin.
artculo 121 de cff: si el particular afectado por un acto o resolucin administrativa
fallece durante el plazo a que se refiere este artculo, se suspender hasta un ao,
si antes no se hubiere aceptado el cargo de representante de la sucesin.
Tambin se suspender el plazo para la interposicin del recurso si el particular
solicita a las autoridades fiscales iniciar el procedimiento de resolucin de
controversias contenido en un tratado para evitar la doble tributacin incluyendo,
en su caso, el procedimiento arbitral. en estos casos, cesar la suspensin cuando
se notifique la resolucin que da por terminado dicho procedimiento inclusive, en
el caso de que se d por terminado a peticin del interesado. en los casos de
incapacidad o declaracin de ausencia, decretadas por autoridad judicial, cuando
el particular se encuentre afectado por un acto o resolucin administrativa, se
suspender el plazo para interponer el recurso de revocacin hasta por un ao. la
suspensin cesar cuando se acredite que se ha aceptado el cargo de tutor del

53
incapaz o representante legal del ausente, siendo en perjuicio del particular si
durante el plazo antes mencionado no se provee sobre su representacin.
13.- seale los requisitos establecidos en el art 122 que debe cumplir el
recurso de revocacin, establecidos en el cdigo fiscal de la federacin.
Artculo 122.- el escrito de interposicin del recurso deber satisfacer los requisitos
del artculo 18 de este cdigo y sealar adems:
I. la resolucin o el acto que se impugna.
II. los agravios que le cause la resolucin o el acto impugnado.
III. las pruebas y los hechos controvertidos de que se trate.
Cuando no se expresen los agravios, no se seale la resolucin o el acto que se
impugna, los hechos controvertidos o no se ofrezcan las pruebas a que se refieren
las fracciones i, ii y iii, la autoridad fiscal requerir al promovente para que dentro
del plazo de cinco das cumpla con dichos requisitos. si dentro de dicho plazo no
se expresan los agravios que le cause la resolucin o acto impugnado, la
autoridad fiscal desechar el recurso; si no se seala el acto que se impugna se
tendr por no presentado el recurso; si el requerimiento que se incumple se refiere
al sealamiento de los hechos controvertidos o al ofrecimiento de pruebas, el
promovente perder el derecho a sealar los citados hechos o se tendrn por no
ofrecidas las pruebas, respectivamente.
Cuando no se gestione en nombre propio, la representacin de las personas
fsicas y morales, deber acreditarse en trminos del artculo 19 de este cdigo.

TEMA VI
JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO
6.1 ESTRUCTURA Y ORGANIZACIN DE LA IMPARTICIN DE JUSTICIA
FISCAL EN MXICO, PRECISANDO EL CAMPO DE LA JUSTICIA FEDERAL Y
DIFERENCIANDO SUS MATERIAS DE LA JUSTICIA LOCAL, EN RELACIN
CON LOS PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES.

Como se analiz en la unidad del primer curso de esta obra al tratarse el tema de
la seguridad jurdica, existe en la CPEUM, dos garantas muy importantes para el
particular; la legalidad en los arts., 14 y 16 y la de acceso a la justicia prevista en
el art, 17.

54
Cuando el particular se ve afectado negativamente en su esfera poltica por un
acto de resolucin de carcter administrativo, cuanta con medios de defensa ante
las mismas autoridades administrativas, y adems puede acudir a otro tipo de
instancias como las jurisdiccionales.
Al instituirse el principio de divisin de poderes en el moderno estado de derecho,
se present un dilema importante ya que por una parte, se consider que si los
tribunales del poder judicial conocan de las controversias que se suscitan ante
autoridades y particulares, y las resoluciones de es tipos tribunales se tenan que
imponer a la administracin, entonces el poder judicial tendra supremaca sobre el
poder ejecutivo; y por otra si no se creaba un rgano que resolviera las
controversias entre particulares y autoridades administrativas , se dejara en
estado de indefensin al particular. De ah surgen ideas de crear tribunales de lo
contencioso administrativo.
Universalmente se ha ensayado dos sistemas. Uno de ellos es el de tribunales
administrativos de justicia retenida, los que se limitan a proponer una decisin a la
autoridad administrativa. El otro es de justicia delegada, en donde los tribunales
administrativos se conducen como autnticos jueces.
Dentro de este contexto en 1936, se promulgo en Mxico la ley de justicia Fiscal,
crendose el tribunal Fiscal de la Federacin, primer tribunal administrativo
autnomo e independiente, en Mxico. La misma ley lo considero como un
tribunal administrativo de justica delgada al sealar que ni el presidente de la
republica ni ninguna otra autoridad administrativa, tendra intervencin en la
formulacin del sentido de sus resoluciones.
Despus de la creacin del tribunal Fiscal de la Federacin, las entidades
federativas emularon el sistema y fueron apareciendo tribunales de lo contencioso
administrativo, incluso se estableci el sistema de jurisdiccin municipal como es
el caso del estado de Guanajuato.
Actualmente los preceptos constitucionales que dan sustento al sistema de
tribunales de lo contencioso administrativos son los siguientes;

FEDERACION ESTADO DISTRITO FEDERAL

55
Art, 73, el congreso Art, 116, los poderes de Art, 122, Base quinta
tiene los estados se organizan existir un tribunal de lo
Facultad, para expedir conforme a las contencioso
leyes constituciones y leyes e administrativo, que
Que constituyan los estados podrn tendr plena autonoma
tribunales instituir tribunales de lo para dirimir las
De lo contencioso contencioso- controversias entre los
administrativo, dotaos de administrativos dotados particulares y las
plena autonoma para de plena autonoma para autoridades de la
dictar sus fallos, y que dictar sus fallos, que admiracin pblica local
tengan a su cargo redimir tenga a su cargo dirimir del Distrito Federal.
las controversias que se las controversias que se
susciten entre la susciten entre la
administracin pblica y administracin pblica y
los particulares, as como los particulares,
imponer sanciones a los estableciendo las normas
servidores pblicos por para su organizacin, su
responsabilidad funcionamiento, el
admirativa que determine procedimiento y sus
la ley, estableciendo las recursos contra sus
normas para su resoluciones.
organizacin su
funcionamiento, los
procedimientos y sus
recursos contra sus
resoluciones.

6.2 EL TRIBUNAL FEDERAL CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO.


Mucho se ha dicho acerca del carcter del contencioso administrativo que se
tramita, que se tramita ante el tribunal fiscal de la federacin, sin que al fecha
exista doctrinalmente un consenso general, algunos autores entre ellos Emilio
Margallain Manatou, consideran que este tribunal es de anulacin en cambio
para A. Cortina Gutirrez y A. Negrete, entre otros se trata de un tribunal en plena
jurisdiccin.
Conforme a la doctrina las diferencias sustanciales entre un contencioso de
anulacin, objetivo o de legitimacin y un contencioso de plena jurisdiccin su

56
objetivo puede identificarse en cuanto a su finalidad, al procedimiento a su
sentencia.

Respecto a su finalidad tenemos que en el tribunal de simple anulacin solo se


busca el mantenimiento de la legalidad en la actuacin de la administracin, por tal
motivo se ha instaurado[C1] este tipo de contencioso para conocer la afectacin
de un inters legtimo, mientras que en el de plena jurisdiccin se pretende el
reconocimiento o La reparacin de un derecho subjetivo vulnerado por el acto
administrativo por lo tanto este contencioso se estableci para conocer sobre la
violacin de derechos subjetivo.

En cuanto a ,a finalidad de nuestro contencioso administrativo, fue instaurado para


la pretensin de los derechos subjetivos pblicos, pues para la procedencia del
juicio es necesaria la afectacin del inters jurdico del demandante, como se
desprende a contario Sensu en la faccin 1 DEL ART, 202 Cdigo Fiscal de la
Federacin.

CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION


TTULO SEXTO DEL JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO Derogado por
el artculo Segundo de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso
Administrativo, publicado el 1 de diciembre de 2005, a partir del 1 de enero
de 2006 ).
CAPTULO II DE LA IMPROCEDENCIA Y DEL SOBRESEIMIENTO Derogado
por el artculo Segundo de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso
Administrativo, publicado el 1 de diciembre de 2005, a partir del 1 de enero
de 2006).
Artculo 202..
En cuanto a la finalidad de nuestro contencioso administrativo, fue instaurado
para la proteccin del os derechos subjetivos pblicos, pues para la procedencia
del juicio es necesaria la afectacin del inters jurdico del demandante, como se
desprende contrario sensu de la faccin 1 del art, 202 del cdigo fiscal de la
federacin.

57
Por lo que respecta la procedimiento, en el de anulacin se desarrolla en juicio
simple, sin que sea indispensable la participacin de la admiracin como parte
demanda pues su intervencin solo se reduce a rendir un informe que le requiere
el tribunal. la administracin, en lo contencioso de anulacin no es parte. Su
intervencin consiste ms en informar que defender. Hay en este juicio un inters
mayor en rever el acto y conformarlo a la legalidad que en dar razn a la
administracin publica o al recurrente. El tribunal suple las deficiencias que
hubiesen en el recurso (Bielas, sobre lo contencioso admirativo). En cambio, y
procedimientos en lo contencioso de plena jurisdiccin es de tipo judicial, con la
participacin de una parte demandante y una demandada, un proceso con todas
sus etapas procedimentales.: instruccin y sentencia o juicio, dando oportunidad a
los contendientes a formular sus acciones y defensas correspondientes, as como
la aportacin de pruebas que consideren pertinentes.
En este aspecto, el contencioso administrativo regulado por el cdigo fiscal de la
federacin tiene el carcter de subjetivo o de plena jurisdiccin, pues l
procedimiento instaurado est estructurado con los principios de un verdadero
juicio procesal.
Respecto de la sentencia, es de simple anulacin solo es constrie a declarar la
validez o nulidad del acto, segn corresponda; en cambio, en el de plena
jurisdiccin se emite una sentencia de condena conforme a esta categora,
nuestro contencioso administrativo en algunos caso es de anulacin [pues solo se
constrie a declarar la validez o nulidad; sin embargo, en otros casos la
sentencia trae como consecuencia una condena para la autoridad demandada,
como por ejemplo en los asunto de pensiones, civiles o militares, cuando la unidad
es para el efecto de que se otorga el actor una pensin mayor de la que haba
considerado la demandada en los caso de devolucin de impuestos, en el que se
condena a la devolucin de estos.

Finalmente en cuanto a los efectos de la sentencia, la que dicte el tribunal en; lo


contencioso objetivo solo logra anular la resolucin combatida, atreves de una de
una declaracin que no pude ser ejecutad por el propio tribunal, en tanto que en
de plena jurisdiccin el tribunal si puede ejecutar su resoluciones en virtud de que
busca el restablecimiento de un derecho subjetivo.

Conforme a esto ltimo, el juicio ante el tribunal fiscal de la federacin seria de


anulacin, pues dicho rgano jurisdiccional carece de facultades para hacer
cumplir sus fallos.
Acorde con este anlisis, es posible concluir que contencioso administrativo que
se ventila ante el tribunal fiscal de la federacin es mixto o eclctico.
Como rgano jurisdiccional, se trata de un tribunal administrativo, ubicado dentro
del marco del poder ejecutivo sin sujecin a las autoridades que integran ese
poder y que actan con plena autonoma.

Su propsito es mantener la divisin de poderes y en respeto a la accin del


poder ejecutivo federal. Se cre mediante una ley federal, con la denominacin y

58
reconocimiento de un tribunal administrativo dotado con plena autonoma para
emitir fallos.
Es un tribula autnomo ya que, como se expresa en la exposicin de motivos de
la ley de justicia fiscal;
( Ni el presidente de la republica ni ninguna otra autoridad administrativa, tendr
intervencin alguna en el procedimiento o en las resoluciones del tribunal, se
consagrara as con toda precisin, la autonoma orgnica del cuerpo que se crea;
pues el ejecutivo piensa que si es autonoma no se otorga de manera amplia
no se puede habar propiamente de una justicia administrativo..)
Autonoma que se reitera en el art, 1 del su ley orgnica.

6.2.1 LA JURISDICCIN, ORGANIZACIN. Y COMPETENCIA DEL TRIBUNAL.

A.. JURIDICCION:
En sus orgenes, el entonces Tribunal Fiscal de la Federacin, fue creado como
un tribunal de anulacin, dictndose de autonoma para dictar sus fallos. Sin
embargo no contaba con la facultad coactiva de hacerlo cumplir, debiendo el
demente acudir a los tribunales con plena jurisdiccin para obtener el
cumplimiento por parte de las autoridades administrativas. Gradualmente, el
tribunal Federal de justicia Fiscal y administrativa ha adquirido facultades de plena
jurisdiccin. Su evolucin ha estado marcada por el inters de una justicia
imparcial, eficaz y especializada, partiendo de la premisa que los actos e
autoridad deben estar refrendados por la legalidad y el derecho, tomando en
cuenta las garantas de los gobernados y las libertades pblicas que constituyen
la base de su seguridad jurdica.
En la promulgacin de la ley federal de procedimientos contenciosos
administrativos ( LFPCA) se otorga la ( TFJFA) plena jurisdiccin, esto, ahora
cuanta con medios para hacer cumplir sus sentencias, sus facultades no
restringen o anulan o confirman actos o resoluciones administrativas pueden
dictarse resoluciones que condenen pecuniariamente a la administracin pblica y
conocer de violaciones contenidas en decretos , acuerdos, actos o resoluciones
administrativas de carcter general, cuando al iniciar su vigencia sean de

59
naturaleza aplicativa, causando prejuicio personal, real y directo por su sola
publicacin.
En la ley orgnica del tribunal F\federal de justicia Fiscal y Administrativa
( LOTFJFA), Publicada en el diario oficial de la federacin el 06 de Diciembre del
2007 se reitera estas caracterstica del tribunal al sealar:
Art, 1, el tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa es un tribunal de los
contencioso administrativo, dotado de plena autonoma para dictar, sus fallos en
la organizacin y atribucin que esta ley establece.
Confirma este carcter la ley Federal de Procedimientos Contencioso
Administrativo, al indica que:
Art, 52 , la sentencia definitiva podr: III. Declara la nulidad d la resolucin
impugnada para determinados efectos, debiendo precisar con claridad la forma y
trminos en que la autoridad debe cumplirla, debiendo responder el
procedimiento, en su caso desde el, momento en que se cometi la violacin.
V. declarar la nulidad de la declaracin impugnada adems:
a). reconocer al actor la existencia de un derecho subjetivo y condenar al
cumplimiento de la obligacin correlativa.
b). otorgar o restituir al actor en el goce de los derechos afectados.

C). declarar la nulidad del acto o resolucin administrativa, caso en el que cesaran
los efectos de los actos de ejecucin que afecte al demandante, inclusive el primer
acto de aplicacin que hubiese impugnado. La declaracin de nulidad no tendr
otros efectos para el demandante, salvo lo previsto por las leyes en la materia que
se trate.
Tambin el art, 57, de este mismo ordenamiento prev:
Las autoridades demandadas y cualquier otra autoridad relacionada, estn
obligadas a cumplir la sentencia del tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa.

Cabe seala que el ( TFJFA), tiene la posibilidad de precisar la sentencia el monto


alcance y termino, en que se debe modificar la resolucin administrativa

60
impugnada, as como reducir el importe de una sancin, apreciando libremente
las circunstancias que dieron lugar a la misma.
Se puede confiar entonces la vigencia de un tribunal que formalmente est
ubicado dentro del poder Ejecutivo. Este rgano de justicia funciona tanto como
tribunal de anulacin y de plena jurisdiccin, dado que dicta resoluciones
reconociendo o no la validez de un acto administrativo, aunado a que tiene plena
facultad de hacer cumplir sus resoluciones con las atribulaciones que la ley le
confiere.
Evidentemente las sentencias se dictan para ser cumplidas. El TFJFA, apoyado
primeramente en su autonoma y luego en la plena jurisdiccin que la nueva
legislacin le otorga, puede impartir justicia de manera integral.

Tiene la facultad para actuar de oficio o a peticin de parte para cerciorarse de


que la sentencia se haya cumplido y llegado el caso impone las correspondientes
multas de apremio, lo que constituye una atribucin de plena jurisdiccin.
Las siguientes palabras de quien fuera presidente del TFJFA, describe el lugar
que actualmente tiene el citado tribunal en el sistema de de imparticin de justicia
Mexicano.
El tribunal Federal de Justicia Fiscal Administrativa , es rgano jurisdiccional
dotado de plena autonoma encargado de impartir justica administrativa
resolviendo en forma honesta y gratuita las controversias entre los particulares,
de manera pronta completa e imparcial, para contribuir al avance del estado de
derecho Mexicano, al salvaguardar el respeto del orden jurdico, la seguridad, la
paz social y el desarrollo democrtico.

B. ORGANIZACIN:

El ordenamiento bsico que regula la estructura y la organizacin del TFJFA, es


la ley orgnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal Administrativa, la cual
prescribe;

Art, 2, el TFJFA, se integra por.


61
1. La sala superior.
2. La sala de regidores.
3. La junta de gobierno y administracin.

La sala superior est ubicada en el DF, y las salas regionales esta distribuidas a lo
largo del territorio Nacional. De acuerdo con el reglamento Interior del TFJFA.
Art. 23. Para los efectos del art, 28, de la ley el territorio Nacional se divide en las
regiones con los lmites territoriales siguientes:

1. Noroeste 1 que comprende el estado de Baja California.


2. Noroeste 2 que comprende el estado de Sonora.
3. Noroeste 3 que comprende los estados de Baja california sur, y Sinaloa.
4. Norte centro que comprende le estado de chihuahua.
5. Norte centro 2 que comprende el estado de Durango y Coahuila.
6. Noroeste que comprende los estado de Nuevo Len, y los municipios de Nuevo
Laredo, Guerrero, Mier, Miguel Alemn, Ciudad Camargo, Daz Ordaz y Reynosa
del estado de Tamaulipas.
7. Occidente que comprende los estados de Colima, Jalisco y Nayarit.
8. Centro 1 que comprende los estado de Zacatecas y Aguas calientes.
9. Comprenden los estados de San Luis Potos y Quertaro.
10. Centro 3 comprende el estado de Guanajuato.
11. Comprende el estado de Hidalgo y Mxico.
12. Oriente que comprende los estados de Tlaxcala y Puebla.
13. Golfo que comprende el estado de Veracruz.
14. Pacifico que comprende el estado de Guerrero.
15. Sureste que comprende el estado de Oaxaca.
16. Peninsular que comprende .os estados de Yucatn y Campeche.
17. Metropolitanas que comprenden el DF, y el estado de Morelos.
18. Golfo norte comprende el estado de Tamaulipas, con excepcin de los Municipios
de Nuevo Laredo, Guerrero, Mier, Miguel Alemn, Cd, Camargo, Daz Ordaz y
Reynosa del propio estado.
62
19. Chapas y Tabasco, que comprenden los Estados.
20. Caribe que comprende el estado de Quintana Roo.
21. Pacifico centro que comprende le estado de Michoacn.

Por otro lado la ley del TFJFA, seala:


Art, 4, el presidente de la Republica con aprobacin de a cmara del senado
nombrara a los magistrados del TFJFA.

Art, 5. Los magistrados de sala superior sern nombrados por un periodo de 15


aos improrrogables, los que computaran a partir de la facha de su
nombramiento. Los magistrados de la sala Regional, y los magistrados
supernumerarios de la sala regional sern nombrados por un periodo de diez
anos, los que se computen a partir de la fecha del nombramiento.
Las personas que hayan concluido el periodo para el que fueron nombrados ,
como magistrados de la sala regional, podrn ser consideradas para nuevos
nombramientos.
Las personas que hayan concluido el periodo par el que fueron nombradas como
magistrados supernumerarios de la sala regional, no podrn ser nombradas
nuevamente para ocupar dichos cargo.

Art, 6. Para ser magistrado del TFJFA. Se requiere los siguientes:

1. Ser mexicano por nacimiento.


2. Estar en pleno goce y ejercicios de sus derechos civiles y polticos.
3. Ser mayor de 35 aos de edad a la fecha del nombramiento.
4. Contar con una conducta intachable.
5. Ser Lic., en derecho con ttulo registrado, expedido cuando menos diez aos antes
del nombramiento.
6. Contar con lo menos con ocho aos en, materia fiscal o administrativa.

63
Art, 16. La sala superior del TFJFA. Se compondr de 13 magistrados, de los
cuales 11 ejercern funciones jurisdiccionales y dos formaran parte de la junta de
Gobierno y Administracin.
La sala superior del Tribunal actuara en pleno o en dos secciones.

Art, 17. El pleno ser integrado por el presidente del tribunal y por diez
magistrados de la sala superior.

Art, 22. Las secciones estarn formadas por cinco magistrados de sala superior
adscritos a cada una de ellos por el pleno.

Art, 28. El presidente del tribunal ser electo por el pleno de la sala superior en la
primera seccin del ao siguiente en el que se concluya el periodo del presidente
en funciones. Duraran en su cargo tres aos y no podrn ser reelectos, para el
periodo inmediato siguiente.
Sern elegibles los magistrados de la sala superior cuyos nombramientos cubran
el periodo antes sealado.

Art, 31. El tribunal tendr salas regionales integradas por tres magistrados cada
una.

Art, 39. La junta de Gobierno y Administracin ser el rgano del tribunal que
tendr a su cargo la administracin, vigilancia, disciplina y carrera jurisdiccional y
contara con autonoma tcnica y de gestin para el adecuado cumplimiento de
sus funciones

C. COMPETENCIA:

La competencia del tribunal, segn la LOTFJFA, se distribuye de la manera


siguiente:
Art, 18. Son facultades del pleno:

64
1 Elegir de entre los magistrados de la sala superior al presidente del
tribunal;

2. aprobar y expedir el reglamento interior del tribunal en el que se


debern incluir entre otros aspectos, las regiones, sedes, y nmeros de salas
regionales , as como las materias especficas de su competencia de las
secciones de la sala superior o de las salas regionales o los criterios conform a
loa cuales se ejercer la facultad de atraccin

3 . expedir el estatuto de carrera.

4. Elegir a los magistrados en la sala superior y la sala regional que se integran a la


junta de Gobierno y Administracin.
5. Aprobar y someter a consideran del presidente del republica la propuesta para el
nombramiento de magistrados del tribunal, previa evaluacin de la junta de
Gobierno y Administracin;
6. Fijar y en su caso cambiar la adscripcin de los magistrados de la secciones.
7. Designar al secretario general de acuerdos a los secretarios adjuntos de las
secciones y al contador interno, a propuesta del presidente del tribunal.
8. Resolver todas aquellas situaciones que sern de inters para el tribunal y cuya
resolucin no est encomendada a alguno otros de sus rganos.
9. Establece modificar y resolver la jurisprudencia del tribunal conforme a las
dispociones legales aplicables aprobadas a la tesis y a los rubros de los
procedentes y a ordenar su publicacin en la revista del tribunal.

Art, 23. Son facultades de las secciones las siguientes;


Dictar sentencias definitiva en los juicios que tratan en la materia sealas en el
art, 94 de la ley de comercio exterior, a excepcin de aquellos en los que se
convierta exclusivamente, la aplicacin de cuotas compensatorias.
Las salas regionales son competente para conocer de los juicios que se
promuevan contra las resoluciones definitivas, actos Administrativos. Y
procedimientos que se indican a continuacin.
65
6.2.1.1 ESTUDIO COMPARADO ESQUEMTICO CON LA REGULACIN DE
LOS MISMOS TEMAS POR LA LEY ORGNICA DEL TRIBUNAL DE LO
CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO DEL DISTRITO FEDERAL, AS COMO EL
ESTABLECIDO EN ALGUNO DE LOS ESTADOS DE LA REPBLICA, CON
PREFERENCIA EL DEL ESTADO DE MXICO.

ESTUDIO COMPARADO DEL LA LEY DEL TRIBUNAL DE LO CONTENCIOSO


ADMINISTRATIVO DEL DISTRITO FEDERAL Y LO ESTABLECIODP EN EL
ESTADO DE OAXACA.
OAXACA DISTRITO FEDERAL

JURIDICCION.
La ley de la justicia administrativa para El art, 1,. De la; ley del tribunal de lo
el Estado de Oaxaca en el art, 115, contencioso administrativo del distrito
indica, que el tribunal de lo federal. Seal que es un tribunal de
contencioso administrativo tendr plena jurisdiccin y autonoma para
jurisdiccin en todo el territorio dictar sus fallos e independiente de las
estatal, residir en las capitales del autoridades administrativas.
Estado y podr contar con las salas 1. Sala superior.
regiones que autoricen el pleno. 2. Presidencia.
3. Ina junta de gobierno.
1. El pleno. 4. Cinco salas ordinarias.
2. El presidente de la Republica. 5. Salas auxiliares ( a juicio de la sala
3. Las salas. superior).
4. Los magistrados. 6. Dos secretarias generales de
5. Un secretario general de acuerdos. acuerdos.
6. Los secretarios generales de acuerdos 7. Secretaria general de compilacin y
de las salas. difusin.
7. Un director administrativo. 8. Secretaria general de defensora
8. La coordinacin de asesores de los jurdica.
contencioso administrativo 9. Secretarios de acuerdos de la sala
9. La coordinacin y capacitacin y superior, salas ordinarias y salas
mejoramiento materia jurdico auxiliares.
administrativa. 10. Actuario de la sala superior, salas
10. jueces instructores de lo contencioso ordinarias y salas auxiliares.
administrativos. 11. Direccin administrativa.
Los empleados y auxiliares tcnicos 12. Los dems servidores pblicos que las
que determine el presunto necesidades del servicio requieran y
determine su presupuesto.
13. Salas ser tribunal son competente para
conocer ; el

66
COMPETENCIA

El tribunal tiene competencia para Las salas del tribunal son competentes
resolver controversias de carcter para conocer:
administrativo y fiscal que se susciten:1. De los juicios en contra de los actos
1. Entre particulares y autoridades de admirativos que las autoridades de la
administracin pblica del estado, administracin publica del DF. (APDF),
organismos pblicos descentralizados dicten, ordenen, ejecuten o traten de
y desconcentrados. ejecutar, un agravio de personas
2. Entre los municipios y el gobierno del fsicas o morales.
estado con motivo de los actos 2.De los juicios en contra de los actos
derivados de los incisos c), d), de la administrativos de la amdinitrasiin
facc, del art, 115 de la CPEUM. publica para estatal del DF, cuando
3. Entre dos o ms municipios derivados acten en el crter de autoridades.
de acuerdos y convenios 3.De los juicios en contra de las
administrativos de colaboracin. resoluciones definitivas dictadas por la
4. Entre particulares y los ayuntamientos APDF, en las que se determinen la
del estado de Oaxaca y dependiente existencia de una obligacin fiscal, se
de estos, as como sus entidades para fije esta cantidad liquida o se den las
municipales. bases para su liquidacin, niegan la
5. Entre los particulares y la devolucin de un ingreso
administracin pblica municipal, como indebidamente percibido o
consecuencia de los convenios que cualesquiera otras que causen agravio
celebran para ejercicio de funciones, en materia fiscal.
de ejecucin de obras y prestacin de 4.De los juicios en contra de la falta de
servicios pblicos municipales, casos contestacin. De las mismas
a los que se refiere el primer prrafo autoridades, dentro de un termino de
del as, 125, de la constitucin poltica 30 das naturales, a las promociones
del estado libre de Oaxaca. presentadas ante ellas por las
6. Entre particulares y otros organismos particulares, a menos que las leyes y
pblicos, cuando las leyes de la reglamentos fijen otros plazos o la
materia le conceden competencia naturaleza del asunto lo requiera.
expresa al tribunal. 5.De los juicios en contra de
Cuando existan, tendrn tabeen resoluciones negativas ficta en materia
competencia como instancia revisora , fiscal, que se configuran transcurridos
de las resoluciones de los organismos cuatro meses a partir de la recepcin
municipales existentes que depriman por parte de las autoridades
las controversias entre particulares y la demandadas competentes, de la ultima
administracin pblica municipal. promocin presentadas por el o los
demandantes, a menos que las leyes
fiscales fijen otros plazos.
6. De los juicios en que se demande la
resolucin positiva ficta, cuando la
establezcan expresamente las
disposiciones legales aplicables y en
los plazos en los que estas lo

67
determinen.
7. De los juicios en los que se impugne la
negatividad de la autoridad a certificar
la configuracin de la positiva ficta,
cuando asi lo establezcan las leyes.
8. De las quejas por incumplimiento de
las sentencias que dicten.
9. Del recurso de la reclamacin en
contra de las resoluciones que tramite
de la misma sala.
10. De los juicios que promueven las
autoridades fiscales favorables a las
personas fsicas y morales y que
causen una lesin ala hacienda publica
del distrito federal.
11. De las resoluciones que dicten
negando alas personas fsicas o
morales la indemnizacin a que se
refiere al art. 77 bis de la ley federal de
responsabilidades de los servidores
pblicos. El particular podr optar por
esta va o acudir ante la instancia
judicial competente.

6.2.2 EL JUICIO CONTENCIOSO-ADMINISTRATIVO ESTABLECIDO POR EL


CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN.
Arturo Iturbide Rivas, expresa que los recursos Administrativos son insuficientes
para garantizar la juridicidad de la actuacin de los rganos del poder Ejecutivo,
por lo que deviene imprescindible un control de la legalidad de ndole jurisdiccional
que se le denomina contencioso Administrativo. Afirma la necesidad de instruir
una instancia autnoma que de proteccin jurdica en la esfera del derecho
administrativo, la cual no puede ser garantizada ms que por los tribunales
independientes a los que se confiere la facultad de establecer los lmites jurdicos
de la administracin.

La justicia delegadas constituyen un atributo primordial de la naturaleza jurdica


de los tribunales Administrativos en general y en particular del TFJFA. Se

68
complementa con sus facultades al juzgar, ya que las atribuciones del juzgador,
adems de las consientes en calificar la legalidad del acto administrativo,
comprenden tambin al declarar la nulidad para determinadas efectos con el fin de
sustituir a la autoridad administrativa evitando el reenvi de los asuntos. En
particular cuando el juzgador est dotado de facultades para hacer cumplir sus
sentencias y llegado el caso, sancionar su incumpliendo, estamos en presencia de
un tribunal de plena jurisdiccin, derivado de una justicia delegada.

6.2.2.1 NATURALEZA DEL JUICIO.

Sin lugar a dudas, el juicio contenciosos administrativo, regulado por la ley


federal de procedimientos contenciosos administrativos, constituye la herramienta
ms valiosa, con que cuanta el particular de cara a las arbitrariedades de la
autoridad administrativa.
El juicio contencioso administrativo es una instancia independiente, ya que se
tramita ante una autoridad determinada por su propia ley, cuya caracteriza es ser
materialmente jurisdiccional, mediante la cual se determina a quien le asistir la
razn de derecho.
El juicio contencioso administrativo est regido por los principios siguientes.
A). legalidad.
b). equidad.
c). oficiosidad.
d). publico.
e). escrito.
f). economa.
g). definitividad..

Por otro lado, las caractersticas del juicio contencioso Administrativo son:

a). es de estricto derecho segn la LFPCA:

69
art, 50. Las sentencias del tribunal se fundaran en derecho y resolvern sobre la
pretensin del actor que se deduzca en su demanda, en relacin con una
resolucin impugnada, tenido la facultad de invocar hechos notorios.
Esto significa que el juicio se resuelve conforme a la ley a partir de lo planteado,
por las partes de la demanda y su contestacin y en las respectivas aplicaciones,
si fuera el caso.
b). es de plena jurisdiccin. Las resoluciones de TFJFA. No se restringen en
calificar la legalidad del acto o resolucin impugnados, sino incluyen adems la
existencia de un derecho subjetivo y la condena al cumplimiento de una
obligacin, inclusive cuantificando la misma.
c). es un verdadero juicio. Aun cuando la ley reguladora se denomina LFPCA.
( Ley Federal de Procedimientos Contencioso Administrativo). No s un
procedimiento sino un proceso, es decir es un juicio a cargo de rgano
jurisdiccional que resuelve las controversias entre particulares y autoridades
administrativas.
En resumen las naturales del juicio contencioso administrativo son eminentemente
jurisdiccional, de estricto derecho y plena jurisdiccin, ya que aun cuando se
desarrolla por un organismo formalmente administrativo, materialmente tiene la
funcin de redimir controversias, es decir administrar justicia.

6.2.2.2 PARTES.
De acuerdo con la doctrina de Carnuletti hay que distinguir entre parte en sentido
material y parte en sentido formal.
En sentido material, parte es el sujeto de la relacin jurdica sustancial. Es decir, el
sujeto de los derechos o de las obligaciones en conflictos, el cual se ver
beneficiado o perjudicado por la sentencia respectiva (el concepto de parte
material se refiere al sujeto del nexo material o de fondo que est por debajo o
atrs del proceso, aquella persona a la cual el resultado del proceso, la probable
sentencia, estar en posibilidad de afectarle su mbito jurdico en forma particular
y determinada.

70
Esa afectacin al mbito cual esfera jurdica de la parte material podr consistir en
una aplicacin, en una restriccin o en una mera medida de proteccin o
conservacin de dichos mbitos o esfera jurdica).
Parte en sentido formal, es aquel sujeto del proceso (que sin verse afectado
concretamente y en forma particular su esfera jurdica por la resolucin
jurisdiccional que resuelve la controversia o conflicto, cuente con atribuciones,
dadas por la ley, para impulsar la actividad procesal, con objeto de obtener la
resolucin jurisdiccional que vendr a afectar la esfera jurdica de otras personas.
Las partes materiales no necesariamente tienen que ser distintas a las partes y en
sentido formal y en sentido material, ya que en una sola pueden recaer ambas
categoras; es decir, la parte en sentido formal puede ser la propia parte en sentido
material lo cual tiene lugar cuando el la contienda un sujeto acta por su propio
derecho, por estar capacitado para actuar por si en el proceso.
En cambio, cuando la parte en sentido material no se encuentra capacitada para
hacer parte, por estar impedida por la ley, su intervencin del proceso se hara a
travs de sus representantes legales, los cuales tendrn el carcter de parte en
sentido formal. Lo mismo sucede tratndose de aquellas personas capaces pero
que deciden nombrar un mandatario.
Como observamos, para intervenir en el proceso es menester tener capacidad. La
capacidad se ha considerado como la actitud para ser sujeto de derecho de
obligaciones. Tal capacidad puede ser de goce y de ejercicio. La primera se
manifiesta en la actitud de ser sujeto y derecho; es un atributo de todos los
individuos y se extingue con la muerte, aunque desde el momento de la
concepcin se encontrara protegidos por la ley. La segunda se traduce en la
posibilidad de obligarse jurdicamente y hacer valer directamente sus derechos. El
que ejerce directamente sus derechos tiene capacidad de ejercicio, o de hecho, y
a la ves capacidad de goce o de derecho. En cambio el que no puede por si solo
ejercer sus derechos, y que par a tal efectos tenga que valerse de la prestacin de
otra persona, en los trminos que la ley los seala, ser una persona con
capacidad de goze, pero incapaz de ejercicio.
Los conceptos antes sealados se encuentran ntimamente vinculados con los
diversos, vistos con anterioridad, de parte material y de parte en sentido formal.
71
Asi tenemos que el capaz ejercicio, que a su vez es goce tendr un carcter de
parte formal y a la vez de material. En cambio, los incapaces de ejercicios sern
en el proceso parte en sentido material, y sus representantes legales lo sern en
sentido formal.

6.2.2.3 DEMANDA, CONTESTACIN Y AMPLIACIN DE LA DEMANDA.

El artculo 212 del cdigo fiscal de la federacin establece que admitida la


demanda se correr traslado de ella al demandado, emplazndolo para que la
conteste dentro de los 45 das siguientes a surta efecto el emplazamiento.
Tratndose de la ampliacin de la demanda la contestacin ser dentro de 20
das, contadas a partir del da siguiente en que surta efecto la notificacin de
acuerdos que admite la ampliacin.
La contestacin de la demanda es el acto procesal, consiste en el escrito que
contiene la defensa que hace valer el demandado en contra del demandante. Es
el documento con el que proporcionalmente se delimita el contenido de la
controversia e inicia el proceso ya que conforma la segunda parte que impulso el
proceso.
Ampliacin de demanda.. de manera excepcional puede ampliarse la
demanda por la parte actora. Atreves de ella, pueden controvertirse cuestiones
novedosas con el propsito de no quedar en estado de indefensin, lo que
representa una carga para las autoridades demandadas, por el hecho de tener
que contestar dicha ampliacin, aunque tambin figure un derecho de ser odo y
vencido en el juicio.

6.2.2.4 SUSPENSIN DEL ACTO IMPUGNADA.


La fraccin X contempla la procedencia del juicio por ausencia del concepto de
impugnacin.
La figura jurdica del concepto de impugnacin se estableci con la modificacin a
la fraccin en comento as como al artculo 208, fraccin VI, tambin del cdigo
fiscal de la federacin, realizada mediante el decreto por el cual se expiden
72
nuevas leyes fiscales y se modifican otras, publicadas en el diario afila de la
federacin el 15 de diciembre de 1995, en vigor a partir del primero de enero de
1996.
Consideramos que esta modificacin, en la cual vino a suprimir el requisito de
agravio que debera contener la demanda, nicamente fue de forma mas no de
fondo; es decir que la modificacin no implico un cambio sustancial en virtud de
que el concepto de impugnacin como el agravio constituyen conceptos
sinnimos, dentro de la terminologa judicial procesal.
En efecto, ambos conceptos consisten en el razonamiento lgico jurdico que
muestra que la determinacin de la autoridad demandada en el juicio contencioso
administrativo es contraria a derecho, expresando cuales preceptos aplico
indebidamente o dejo de aplicar y la lesin que esto le causa al actor con el objeto
de dar elementos al juzgador para que procesa al estudio y fallos respectivo.
Debemos entender como lesin toda manifestacin de la autoridad, expresada en
la resolucin impugnada, que afecta la esfera jurdica del gobernado, del cual
debe ser personal y dictada es decir se cause a una persona determinada y que
su realizacin sea presente pasada o inmediatamente futura.
Por otro lado, hay que tomar en cuenta que esa lesin se causa en virtud que la
autoridad se ha colocado en alguno de las causales y anulacin prevista en el
artculo 238 del cdigo fiscal de la federacin.
En resumen, tenemos el concepto de impugnacin, tenemos el concepto de
impugnacin consiste en la expresin razonada que el demandante ha de realizar
para demostrar jurdicamente que la resolucin impugnada resulta violatoria a la
disposiciones normativas, conculcando con ello sus derechos o intereses
legtimos, expresados, en el caso, que el acto administrativo demandado o el
procedimiento que se sigui fue dictado o tramitado por una autoridad
incompetente; que no cumple con las formalidades exigidas por las leyes que
afectan sus defensas y trascienden al sentido de la resolucin; que contiene vicios
de procedimientos que afectan sus defensas y trascienden al sentido de la
providencia controvertida; que los hechos que la motivan no se realizaron, fueron
distintos o se apreciaron en forma equivocada o bien que se dict en contra

73
versin de las disposiciones aplicadas o dejo de aplicarse a la debida; o se dict o
se desvi el poder.
En esta medida, debemos considerar que el concepto de impugnacin viene a ser
un verdadero silogismo, en donde la premisa mayor es la disposicin normativa
que se considera infligida; la premisa menor, la parte de la resolucin que se
considera es lesiva y la conclusin la contrariedad entre ambas permisiva.
En consecuencia, el concepto impugnacin debe contener los siguientes
requisitos.
1. La cita del precepto violado.
2. La parte de la resolucin impugnada en la que se contenga el agravio.
3. La justificacin conceptual de la violacin alegada.
En virtud de lo anterior tenemos ante la falta de algunos de estos requisitos no
habr conceptos de impugnacin y por lo tanto el juicio intentado ser
improcedente.
En relacin a lo anterior cabe citar por analoga la jurisprudencia nmero J 3A.
6/94, establecida por la tercera sala de la suprema corte de justicia de la nacin,
que aparece publicada en la gaceta del semanario judicial de la federacin, octava
poca, 75 correspondiente al mes de marzo de 1994 en la pgina 99 que dice:
El concepto de violacin debe ser la relacin razonada que el quejoso ha de
establecer entre los actos desplegados por las autoridades responsables y los
derechos fundamentales que estimen violados, demostrando que jurdicamente la
contra versin de estos de dichos actos, expresados, en el caso, que la ley
impugnada en los preceptos citados, concluya sus derechos pblicos e
individuales. Por tanto el concepto de violacin debe ser un verdadero silogismo,
siendo la premisa mayor los conceptos constitucionales que se estiman
infringidos; la premisa menor los actos reclamados; y la conclusin la contrariedad
entre ambas premisas.
Asi mismo debe tomarse en cuenta la tesis de la sala superior del tribunal fiscal de
la federacin, que siguiendo los lineamientos del poder judicial federal estableci
la tesis que a continuacin se transcribe y que aparece publicada en la revista de
dicho rgano jurisdiccional.

74
Para considerar que la demandante a manifestado un concepto de agravio en
contra de una resolucin impugnada, debe sealar con precisin la parte de la
resolucin que lesiona alguno de sus derechos, debiendo mencionar el perceptor
o preceptos jurdicos que a su juicio dejo de aplicar o aplico indebidamente la
demandada, externando as mismo los razonamientos lgico jurdicos por lo que
concluya que efectivamente exista omisin o indebida aplicacin de los preceptos
aplicables al caso concreto si falta alguno de estos requisitos no habr concepto
de agravio.

6.2.2.5 FIJACIN DE LA LITIS.


El Litis es el planteamiento infundado del rgano de jurisdiccin por el sujeto
legitimado en el proceso para su resolucin
En la LFPCA se establece que:
Art, 1 . Cuando la resolucin recada a un proceso administrativo, no satisfaga el
inters jurdico del recurrente, y este; la controversia en el juicio contencioso
administrativo federal, se entendern que simultneamente impugnan, la
resolucin recurrida en la parte que continua afectndolo, pudiendo hacer valer
conceptos de impugnacin no planteados en el recurso.
As mismo cuando la resolucin de un recurso administrativo declare por no
interpuesto o le deseche por improcedente, siempre que la sala regional
competente determine la procedencia del mismo, el juicio contencioso
administrativo proceder en contra de la resolucin objeto del recurso, pudiendo
en todo caso hacer valer conceptos de impugnacin no planteados en el recurso.
Se considera la posibilidad de una Litis abierta en el juicio contencioso
administrativo, al permitir la presentacin de agravios novedosos, en las hiptesis
escritas. Sin embargo a la luz de la caracterstica de estricto derecho que permea
al juicio de estudio, ser necesario que el demndate manifieste, los agravios que
le producen los actos o resoluciones combatidos por l, mediante la vida del
recurso administrativo.

6.2.2.6 PRUEBAS.

75
En la fase del ofrecimiento de pruebas las partes contendientes en el proceso,
ofrecen al juzgador los diferentes medios de prueba en los que pretenden
demostrar sus pretensiones.
En el contencioso administrativo no existen forma tajante la divisin de frases que
integran el procedimiento probatorio como acontece en otros procesos civil,
laboral, penal por lo cual la fase de ofrecimientos con base en el principio de
celebridad que rige tal proceso, el cdigo fiscal se ha dispuesto que el autor al
formular su demanda, como requisito de la misma, deber ofrecer en ella sus
pruebas, y el demandado deber hacer lo propio al formular su contestacin.
Tal regla tiene una excepcin, tratndose de las pruebas documentales
supervenientes, las cuales podrn ofrecerse en cualquier momento, siempre y
cuando no se haya dictado sentencia.
Se entiende por prueba superveniente en los trminos del artculo 324 del cdigo
federal de procedimientos civiles, aquella de la que no se tena conocimiento de su
existencia, bien sea por que se haya formulado posterioridad a la presentacin de
la demanda o a la contestacin, segn sea el caso, o que siendo de fecha anterior,
bajo protesta de decir verdad, se manifiesta que no se tena conocimiento de ella.
El ofrecimiento de pruebas documentales no representa problema alguno, ya que
cuando estas obran en poder las partes debern exhibirse con la demanda o con
la contestacin, segn corresponda. En caso de no tenerlas las partes o cuando
no hubieran podido obtenerlas a pesar de tratarse de documentos que legalmente
se encuentran a su disposicin, porque la ley les permite obtener copias
certificadas de ellos, debern sealar el archivo o lugar en que se encuentren para
que su costa se mande exhibir copia de ellos o se requiera su revisin, siempre y
cuando la solicitud respectiva se hubiese presentado con cinco das hbiles antes
de la interposicin de la demanda.
Para esto ltimo, el oferente, en caso que por disposicin de la ley no pueda
obtenerlas deber identificar con toda precisin los documentos, sin mayor
requisito. Pero si se trata de las que legalmente puedan obtener, deber
acompaar copia de la solicitud previamente presentada, en la cual haya
identificado con toda precisin tales documentos tanto por sus caractersticas
como su contenido.
76
Cuanto hace la prueba pericial o testimonial tambin deber ofrecerse en la
demanda o en la contestacin, y adems en dicho escrito debern precisarse los
hechos sobre los que deben versar y sealaran los nombres y domicilios de los
peritos o de los testigos. As mismo debern presentar el cuestionario que deben
desahogar el perito el cual debe ser firmado por el actor y en el caso a la prueba
testimonial, en el caso de los testigos tengan su domicilio fuera de la sede de la
sala, se deber acompaar el interrogatorio respectivo el cual tambin ira firmado
por el demandante.
Para considerar que tales probanzas se han ofrecido debidamente adems de
cumplir con los requisitos antes mencionados, hay que relacionarlas con los
hechos controvertidos que las partes deseen probar para tal efecto, como lo
seala el artculo 208 fraccin 5 del cdigo fiscal de la federacin en mene9ster
precisar tales hechos, por tal motivo al hacerse tal ofrecimiento diciendo, por
ejemplo: (ofrezco como prueba la pericial( o la testimonial segn el caso), la cual
se relaciona con todos y cada una de los hechos de la demanda o de la
contestacin).
No se est cumpliendo con el requisito, pues es obvio que con lo anterior no se
relaciona con los hechos, pues falta precisar cules son, en concreto tales hechos;
y las salas del tribunal fiscal de la federacin, al tenerlas por ofrecidas, fomenten
los abogados el (chabolismo.)

6.2.2.7 PLAZOS Y NOTIFICACIONES


Artculo 134. .- Las notificaciones de los actos administrativos se harn:
1. Personalmente o por correo certificado o mensaje de datos con acuse de
recibo, cuando se trate de citatorios, requerimientos, solicitudes de informes
o documentos y de actos administrativos que puedan ser recurridos.
En el caso de notificaciones por documento digital, podrn realizarse en la
pgina de Internet del Servicio de Administracin Tributaria o mediante
correo electrnico, conforme las reglas de carcter general que para tales
efectos establezca el Servicio de Administracin Tributaria. La facultad
mencionada podr tambin ser ejercida por los organismos fiscales
autnomos.
El acuse de recibo consistir en el documento digital con firma electrnica
que transmita el destinatario al abrir el documento digital que le hubiera sido
enviado. Para los efectos de este prrafo, se entender como firma

77
electrnica del particular notificado, la que se genere al utilizar la clave de
seguridad que el Servicio de Administracin Tributaria le proporcione.
La clave de seguridad ser personal, intransferible y de uso confidencial,
por lo que el contribuyente ser responsable del uso que d a la misma para
abrir el documento digital que le hubiera sido enviado.
El acuse de recibo tambin podr consistir en el documento digital con firma
electrnica avanzada que genere el destinatario de documento remitido al
autenticarse en el medio por el cual le haya sido enviado el citado
documento.
Las notificaciones electrnicas estarn disponibles en el portal de Internet
establecido al efecto por las autoridades fiscales y podrn imprimirse para el
interesado, dicha impresin contendr un sello digital que lo autentifique.
Las notificaciones por correo electrnico sern emitidas anexando el sello
digital correspondiente, conforme lo sealado en los artculos 17-D y 38
fraccin V de este Cdigo.
2. Por correo ordinario o por telegrama, cuando se trate de actos distintos de
los sealados en la fraccin anterior.
3. Por estrados, cuando la persona a quien deba notificarse no sea localizable
en el domicilio que haya sealado para efectos del registro federal de
contribuyentes, se ignore su domicilio o el de su representante,
desaparezca, se oponga a la diligencia de notificacin o se coloque en el
supuesto previsto en la fraccin V del artculo 110 de este Cdigo y en los
dems casos que sealen las Leyes fiscales y este Cdigo.
4. Por edictos, en el caso de que la persona a quien deba notificarse hubiera
fallecido y no se conozca al representante de la sucesin.
5. Por instructivo, solamente en los casos y con las formalidades a que se
refiere el segundo prrafo del Artcul.
Cuando se trate de notificaciones o actos que deban surtir efectos en el
extranjero, se podrn efectuar por las autoridades fiscales a travs de los
medios sealados en las fracciones I, II o IV de este artculo o por
mensajera con acuse de recibo, transmisin facsimilar con acuse de recibo
por la misma va, o por los medios establecidos de conformidad con lo
dispuesto en los tratados o acuerdos internacionales suscritos por Mxico.
El Servicio de Administracin Tributaria podr habilitar a terceros para que
realicen las notificaciones previstas en la fraccin I de este artculo,
cumpliendo con las formalidades previstas en este Cdigo y conforme a las
reglas generales que para tal efecto establezca el Servicio de
Administracin Tributaria.

6.2.2.8 INCIDENTES.

78
ARTCULO 33.- Las notificaciones que no fueren hechas conforme a lo dispuesto
en esta Ley sern nulas. En este caso el perjudicado podr pedir que se declare la
nulidad dentro de los cinco das siguientes a aqul en que conoci el hecho,
ofreciendo las pruebas pertinentes en el mismo escrito en que se promueva la
nulidad.
Las promociones de nulidad notoriamente infundadas se desecharn de plano.
Si se admite la promocin, se dar vista a las dems partes por el trmino de
cinco das para que expongan lo que a su derecho convenga; transcurrido dicho
plazo, se dictar resolucin.
Si se declara la nulidad, la Sala ordenar reponer la notificacin anulada y las
actuaciones posteriores. Asimismo, se impondr una multa al actuario, equivalente
a diez veces el salario mnimo general diario del rea geogrfica correspondiente
al Distrito Federal, sin que exceda del 30% de su sueldo mensual. El actuario
podr ser destituido de su cargo, sin responsabilidad para el Estado en caso de
reincidencia.

6.2.2.9 IMPROCEDENCIA Y SOBRESEIMIENTO.


El art, 8 es improcedente el tribunal en el casos, por las causales y contra los
actos siguientes.
1. que no afecte el i inters jurdico del demandante,
2. que no le competa conocer a dicho tribunal.
3. Que haya sido materia de sentencia pronunciada por el tribunal siempre que
hubiera identidad de partes y se trate del mismo acto impugnado, aunque las
violaciones alegadas sean diversas.
4. Cuando hubiere consentimiento, entendiese que hay consentimiento sino se
promovi algn medio de defensa en los trminos de las leyes respectivas o juicio
ante le tribunal.
La posibilidad de impugnar un juicio promovido es improcedente, cuando quien
promueve la nulidad no ha sido privado del derecho de audiencia por haberse
emplazado conforme a la ley y notificado personalmente diversas providencias
dictadas durante la tramitacin del juicio. Y despus de pronunciada la sentencia
de primera instancia, ya que si algunos defectos u omisiones se cometieron en la
secuela procesal, deben considerarse consentidos, desde el momento que no se
hizo la reclamacin correspondiente mediante el ejercicio de los recursos o medios
de defensa procedentes conforme a la ley.

79
Sobreseimiento: el sobreseimiento, consiste en suspender un proceso por falta
de causas que justifiquen la accin de la justicia y se concluye el proceso de
manera anticipada.
Art, 9. Procede el sobreseimiento[C2] ,:
1. Por desistimiento del demandante.
2. Cuando durante el juicio aplazca o sobrevenga alguna de las causas de
improcedencia.
3. En el caso del que el demandante mura durante el juicio y su peticiones
intrasmisible, o si su muerte deja sin materia el proceso.
4. Si la autoridad demandada deja sin efecto la resolucin del acto impugnado,
siempre y cuando se satisfaga la pretensin del demandante.
5. Si el juicio queda sin materia.
6. En los dems casos en que por imposicin legal haya impedimento para emitir
resolucin en cuanto al fondo.
El sobreseimiento del juicio podr ser total o parcial.

6.2.2.10ALEGATOS Y CIERRE DE LA INSTRUCCIN.


Los alegatos son el razonamiento que son vertidos de un documento con la
intencin de convencer al juez o tribunal de justicia de las pretensiones sobre las
que estn llamados a decir. Es decir se trata del escrito que las partes hacen
valer las razones, argumentos y puntos de hecho que consideran son favorables
a sus pretensiones, as como aquellas manifestaciones que les soporten indicios
de que les asiste la razn.
Los alegatos son una expecion razonada de las partes para demostrar, conforme
a derecho, que les asiste la razn y la justicia dentro del mbito su impugnacin,
para l demndate es una oportunidad para insistir en la procedencia de su
demanda, tratando de desvirtuar la contestacin pruebas y dems instrumentos
usados por las demandadas y en su caso el tercero interesado. No se trata de
cambiar la esencia de la Litis plateada con la demanda y la contestacin de esta,
as como la ampliacin de la demanda si la hubo, sino simplemente lo que se ha
expresado manifestndolo en afirmaciones tajantes y determinantes hacia el

80
juzgador. La reflexin siempre engendra alegatos convincentes, desde los
afirmativos y determinantes hacia el juzgador.
Articulo 47. El magistrado instructor, diez das despus de que haya concluido la
sustanciacin de el juicio y si no existiere ninguna cuestin pendiente que impida
su resolucin, notificara por lista a las partes que tiene un termino de cinco das
para formular alegatos por escrito. Los alegatos presentados por tiempos debern
ser considerados al decir sentencia.
Al vencer el plazo de cinco das a que se refiere un prrafo anterior, con alegatos o
sin ellos, se emitir el acuerdo correspondiente al que se declare cerrada la
instruccin.
SENTENCIAS Y CAUSALES DE ILEGALIDAD
La sentencia es el acto mediante el cual el juzgador declara la tutela jurdica que
concede el derecho objetivo a un inters determinado, resolviendo una
controversia, crea un proceso y crea certidumbre sobre alguna situacin jurdica.
Como acto final de un proceso, la sentencia se compone de ciertos elementos o
apartados:
a) Prembulo. Datos del juicio en el que se determinara la situacin jurdica y se van
a crear situaciones que forman parte de la espera jurdica de las partes que
intervinieron, sealando lugar y fecha de emisin.
b) Resultados. El la crnica, de forma cronolgica, de los actos procesales que se
llevaron durante todo el juicio, Partiendo desde la presentacin de la demanda, a
fin de establecer la idea central de la controversia.
c) Considerandos. Se conforman en el anlisis de la Litis y todo lo que conlleva, lo
que se valora en todo el proceso, como las razones y fundamentos legales que
estime pendientes el juzgador, dentro del objeto a juzgador.
d) Puntos resolutivos. En ellos se explica, de forma clara y precisa, el sentido de la
sentencia, el fallo en si.

La sentencia debe versar sobre todas las cuestiones que se le hayan planteado al
juzgador con la controversia. No bastara que haya menciones de las pretensiones
planteadas, pues tambin debe verificar que los puntos que vaya valorando sean
81
congruentes que las mismas. As podr determinar la parte con quien condena y la
parte a quien condena y la parte a quien condena la razn.
Las sentencias pronunciadas por el TFJFA deben examinar todos y cada uno de
los puntos controvertidos del acto impugnado. No pueden anular o modificar actos
de las autoridades administrativas que no se hubiesen impugnado expresamente
en la demanda de inicio del juicio de nulidad, ya que en materia contenciosa
administrativa no existe la suplencia de la queja. En este sentido la suprema corte
manifiesta lo siguiente juicio de nulidad. Las salas del tribunal federal de justicia
fiscal y administrativa no pueden salir la deficiencia de la queja a efectos de
considerar que determinado argumento contiene la, causa de pedir, si en autor no
formulo conceptos de anulacin para controvertir expresamente el acto
impugnado. Al conocer de un juicio de nulidad, las salas del TFJFA, deben
atender la pretensin del actor que se conduzca en su demanda, en relacin con
la resolucin impugnada teniendo la faculta de invocar hechos notorios: sin
embargo de lo anterior no se refiere que las indicadas salas puedan suplir la
deficiencia de la queja a efectos de considerar que determinados argumentos
contiene la causa de pedir, si el actor no formulo conceptos de anulacin para
controvertir expresamente el acto impugnado, dado que conforme a al tercer
prrafo del Art. 237 de cdigo fiscal CFF, vigente hasta el 31 de diciembre del
2005 (cuyo contenido reproduce la misma porcin del Art. 50 de la ley federal de
procedimientos administrativos) tal como la doctrina a planteado, las sentencias
deben: fundarse en derecho examinando cada uno de los puntos controvertidos,
pudiendo invocar los hechos notorios: examinar cuestiones de procedimientos que
puedan llevar a la declaracin de nulidad del acto o resolucin impugnada.
La LFPCA seala las formalidades que deben de seguir los magistrados para
dictar sus fallos siendo las sig.:
Art.49 la sentencia se pronunciara por unanimidad o mayora de botos de los
magistrados integrantes de la sala, dentro de los 70 das siguientes a que en el
que se dicte el acuerdo de cierre de instruccin en el juicio. Para este efecto el
magistrado instructor formulara el proyecto respectivo dentro de los 45 das
siguientes al que se dict dicho acuerdo. Para dictar la solucin en los casos de
sobreseimientos por algunas de las causas preguntas en el art.9 de esta ley no
ser necesario que hubiese serrado la instruccin.

82
Si en proyecto no fue aceptado por los otros magistrados de la plena seccin o
sala el magistrado oponente o instructor engrosara el fallo de los argumentos de la
mayora el proyecto podr quedar como voto particular.
Art 51 se declara que una resolucin administrativa es ilegal cuando se
demuestran las siguientes causales:
1 incompetencia del funcionario que la all dictado, ordenado o tramitado proceso
que deriva dicha resolucin.
2 omisin de los requisitos formales exigidos por la ley, siempre que afecte las
defensas del particular y trascienda al sentido de la resolucin impugnada,
inclusive la ausencia de motivacin en su caso.
Vicios del procedimiento siempre que afecten las defensas del particular y
trasciende el sentido de la resolucin impugnada.
Si los hechos que la motivaron, fueron distintos o se apreciaron de forma
equivocada o bien si se dict una contravencin de las disposiciones aplicadas y
dejo de aplicar las debidas en cuanto al fondo del asuntos.
Cuando la resolucin administrativa dictada en ejercicios de facultades
discrecionales, no corresponda a los fines para los cuales la ley confiere dichas
facultades.
[] se considera que no afectan las defensas del particular ni trascienden al
sentido de la resolucin impugnada entre otros los vicios siguientes:
a) Cuando en un citatorio no se haga mencin que es para recibir una orden de visita
domiciliaria, siempre que esta se inicie con el destinatario de la orden.
b) Cuando en un citatorio no se haga constar en forma circunstanciada la forma en
que el notificador se cercioro que se encontraba en el domicilio correcto, siempre
que la diligencia se haya efectuado en el domicilio indicado en el documento que
debe notificarse.
c) Cuando en la entrega de el citatorio se hayan cometido vicios de procedimientos,
siempre que la diligencia prevista en dicho citatorio se all entendido directamente
con el interesado o con su representante legal.
d) Cuando existen irregularidades en los citatorios en las notificaciones de
requerimientos de solicitudes de datos, informes o documentos o en los propios
requerimientos, siempre y cuando el particular desahogue los mismos exhibientes
oportunamente la informacin y documentacin solicitada.
e) Cuando no se d a conocer al contribuyente visitado el resultado de una compulsa
a terceros, si la resolucin impugnada no se sustenta en dichos resultados.
f) Cuando no se valora una prueba para acreditar los hechos asentados en el oficio
de observaciones o en la ltima acata parcial, siempre que dicha prueba no se
idnea para dichos efectos.

El tribunal podr hacer valer de oficio por ser de orden pblico, la incompetencia
de la autoridad para dictar la resolucin impugnada o para ordenar o tramitar el
procedimiento que derive y la ausencia total de fundamentacin o motivacin en
dicha resolucin.

6.2.2.11SENTENCIA Y CAUSALES DE ILEGALIDAD.


CAPTULO VIII - De la Sentencia

83
ARTCULO 49
ARTCULO 50
ARTCULO 50-A
ARTCULO 51
ARTCULO 52
ARTCULO 53
ARTCULO 54
ARTCULO 55
ARTCULO 56
ARTCULO 49. La sentencia se pronunciar por unanimidad o mayora de
votos de los magistrados integrantes de la Sala, dentro de los sesenta das
siguientes a aqul en que se dicte el acuerdo de cierre de instruccin en el
juicio. Para este efecto el Magistrado Instructor formular el proyecto
respectivo dentro de los cuarenta y cinco das siguientes a aqul en que se
dict dicho acuerdo. Para dictar resolucin en los casos de sobreseimiento
por alguna de las causas previstas en el artculo 9o. de esta Ley, no ser
necesario que se hubiese cerrado la instruccin.
El plazo para que el magistrado ponente del Pleno o de la Seccin formule
su proyecto, empezar a correr a partir de que tenga en su poder el
expediente integrado.
Cuando la mayora de los magistrados estn de acuerdo con el proyecto, el
magistrado disidente podr limitarse a expresar que vota total o
parcialmente en contra del proyecto o formular voto particular razonado, el
que deber presentar en un plazo que no exceda de diez das.
Si el proyecto no fue aceptado por los otros magistrados del Pleno, Seccin
o Sala, el magistrado ponente o instructor engrosar el fallo con los
argumentos de la mayora y el proyecto podr quedar como voto particular.
ARTCULO 50. Las sentencias del Tribunal se fundarn en derecho y
resolvern sobre la pretensin del actor que se deduzca de su demanda, en
relacin con una resolucin impugnada, teniendo la facultad de invocar
hechos notorios.
Cuando se hagan valer diversas causales de ilegalidad, la sentencia de la
Sala deber examinar primero aqullos que puedan llevar a declarar la
nulidad lisa y llana. En el caso de que la sentencia declare la nulidad de una
resolucin por la omisin de los requisitos formales exigidos por las leyes, o
por vicios de procedimiento, la misma deber sealar en que forma
afectaron las defensas del particular y trascendieron al sentido de la
resolucin.
Las Salas podrn corregir los errores que adviertan en la cita de los
preceptos que se consideren violados y examinar en su conjunto los

84
agravios y causales de ilegalidad, as como los dems razonamientos de las
partes, a fin de resolver la cuestin efectivamente planteada, pero sin
cambiar los hechos expuestos en la demanda y en la contestacin.
Tratndose de las sentencias que resuelvan sobre la legalidad de la
resolucin dictada en un recurso administrativo, si se cuenta con elementos
suficientes para ello, el Tribunal se pronunciar sobre la legalidad de la
resolucin recurrida, en la parte que no satisfizo el inters jurdico del
demandante. No se podrn anular o modificar los actos de las autoridades
administrativas no impugnados de manera expresa en la demanda.
En el caso de sentencias en que se condene a la autoridad a la restitucin
de un derecho subjetivo violado o a la devolucin de una cantidad, el
Tribunal deber previamente constatar el derecho que tiene el particular,
adems de la ilegalidad de la resolucin impugnada.
Hecha excepcin de lo dispuesto en fraccin XIII, apartado B, del artculo
123 Constitucional, respecto de los Agentes del Ministerio Pblico, los
Peritos y los Miembros de las Instituciones Policiales de la Federacin, que
hubiesen promovido el juicio o medio de defensa en el que la autoridad
jurisdiccional resuelva que la separacin, remocin, baja, cese, destitucin o
cualquier otra forma de terminacin del servicio fue injustificada; casos en
los que la autoridad demandada slo estar obligada a pagar la
indemnizacin y dems prestaciones a que tengan derecho, sin que en
ningn caso proceda la reincorporacin al servicio. Prrafo adicionado DOF
ARTCULO 50-A. .-Las sentencias que dicte el Tribunal Federal de Justicia
Fiscal y Administrativa con motivo de las demandas que prev la Ley
Federal de Responsabilidad Patrimonial del Estado, debern contener como
elementos mnimos los siguientes:
1. El relativo a la existencia de la relacin de causalidad entre la actividad
administrativa y la lesin producida y la valoracin del dao o perjuicio
causado;
2. Determinar el monto de la indemnizacin, explicitando los criterios utilizados
para su cuantificacin, y
3. En los casos de concurrencia previstos en el Captulo IV de la Ley Federal
de Responsabilidad Patrimonial del Estado, se debern razonar los criterios
de impugnacin y la graduacin correspondiente para su aplicacin a cada
caso en particular. Artculo adicionado..
ARTCULO 51. Se declarar que una resolucin administrativa es ilegal
cuando se demuestre alguna de las siguientes causales:
1. Incompetencia del funcionario que la haya dictado, ordenado o tramitado el
procedimiento del que deriva dicha resolucin.
2. Omisin de los requisitos formales exigidos por las leyes, siempre que
afecte las defensas del particular y trascienda al sentido de la resolucin
impugnada, inclusive la ausencia de fundamentacin o motivacin, en su
caso.

85
3. Vicios del procedimiento siempre que afecten las defensas del particular y
trasciendan al sentido de la resolucin impugnada.
4. Si los hechos que la motivaron no se realizaron, fueron distintos o se
apreciaron en forma equivocada, o bien si se dict en contravencin de las
disposiciones aplicadas o dej de aplicar las debidas, en cuanto al fondo del
asunto.
5. Cuando la resolucin administrativa dictada en ejercicio de facultades
discrecionales no corresponda a los fines para los cuales la ley confiera
dichas facultades.
Para los efectos de lo dispuesto por las fracciones II y III del presente
artculo, se considera que no afectan las defensas del particular ni
trascienden al sentido de la resolucin impugnada, entre otros, los vicios
siguientes:
1. Cuando en un citatorio no se haga mencin que es para recibir una orden
de visita domiciliaria, siempre que sta se inicie con el destinatario de la
orden.
2. Cuando en un citatorio no se haga constar en forma circunstanciada la
forma en que el notificador se cercior que se encontraba en el domicilio
correcto, siempre que la diligencia se haya efectuado en el domicilio
indicado en el documento que deba notificarse.
3. Cuando en la entrega del citatorio se hayan cometido vicios de
procedimiento, siempre que la diligencia prevista en dicho citatorio se haya
entendido directamente con el interesado o con su representante legal.
4. Cuando existan irregularidades en los citatorios, en las notificaciones de
requerimientos de solicitudes de datos, informes o documentos, o en los
propios requerimientos, siempre y cuando el particular desahogue los
mismos, exhibiendo oportunamente la informacin y documentacin
solicitados.
5. Cuando no se d a conocer al contribuyente visitado el resultado de una
compulsa a terceros, si la resolucin impugnada no se sustenta en dichos
resultados.
6. Cuando no se valore alguna prueba para acreditar los hechos asentados en
el oficio de observaciones o en la ltima acta parcial, siempre que dicha
prueba no sea idnea para dichos efe.
El Tribunal podr hacer valer de oficio, por ser de orden pblico, la
incompetencia de la autoridad para dictar la resolucin impugnada o para
ordenar o tramitar el procedimiento del que derive y la ausencia total de
fundamentacin o motivacin en dicha resolucin.
Los rganos arbitrales y de otra naturaleza, derivados de mecanismos
alternativos de solucin de controversias en materia de prcticas desleales,
contenidos en tratados y convenios internacionales de los que Mxico sea
parte, no podrn revisar de oficio las causales a que se refiere este artculo.
ARTCULO 52. La sentencia definitiva podr:

86
1. Reconocer la validez de la resolucin impugnada.
2. Declarar la nulidad de la resolucin impugnada.
3. Declarar la nulidad de la resolucin impugnada para determinados efectos,
debiendo precisar con claridad la forma y trminos en que la autoridad debe
cumplirla, debiendo reponer el procedimiento, en su caso, desde el
momento en que se cometi la violacin.
4. Siempre que se est en alguno de los supuestos previstos en las fracciones
II y III, del artculo 51 de esta Ley, el Tribunal declarar la nulidad para el
efecto de que se reponga el procedimiento o se emita nueva resolucin; en
los dems casos, cuando corresponda a la pretensin deducida, tambin
podr indicar los trminos conforme a los cuales deber dictar su resolucin
la autoridad administrativa.
En los casos en que la sentencia implique una modificacin a la cuanta de
la resolucin administrativa impugnada, la Sala Regional competente
deber precisar, el monto, el alcance y los trminos de la misma para su
cumplimiento.
Tratndose de sanciones, cuando dicho Tribunal aprecie que la sancin es
excesiva porque no se motiv adecuadamente o no se dieron los hechos
agravantes de la sancin, deber reducir el importe de la sancin
apreciando libremente las circunstancias que dieron lugar a la misma.
5. Declarar la nulidad de la resolucin impugnada y adems:
1. Reconocer al actor la existencia de un derecho subjetivo y condenar al
cumplimiento de la obligacin correlativa.
2. Otorgar o restituir al actor en el goce de los derechos afectados.
3. Declarar la nulidad del acto o resolucin administrativa, caso en que
cesarn los efectos de los actos de ejecucin que afectan al demandante,
inclusive el primer acto de aplicacin que hubiese impugnado. La
declaracin de nulidad no tendr otros efectos para el demandante, salvo lo
previsto por las leyes de la materia de que se trate.
4. Reconocer la existencia de un derecho subjetivo y condenar al ente pblico
federal al pago de una indemnizacin por los daos y perjuicios causados
por sus servidores pblicos. Inciso adicionado DOF 12-06-2009
Si la sentencia obliga a la autoridad a realizar un determinado acto o iniciar
un procedimiento, conforme a lo dispuesto en las fracciones III y IV, deber
cumplirse en un plazo de cuatro meses contados a partir de que la
sentencia quede firme.
Dentro del mismo trmino deber emitir la resolucin definitiva, an cuando,
tratndose de asuntos fiscales, hayan transcurrido los plazos sealados en
los artculos 46-A y 67 del Cdigo Fiscal de la Federacin.
Si el cumplimiento de la sentencia entraa el ejercicio o el goce de un
derecho por parte del demandante, transcurrido el plazo sealado en el
prrafo anterior sin que la autoridad hubiere cumplido con la sentencia, el
beneficiario del fallo tendr derecho a una indemnizacin que la Sala que

87
haya conocido del asunto determinar, atendiendo el tiempo transcurrido
hasta el total cumplimiento del fallo y los perjuicios que la omisin hubiere
ocasionado, sin menoscabo de lo establecido en el artculo 58 de esta Ley.
El ejercicio de dicho derecho se tramitar va incidental.
Cuando para el cumplimiento de la sentencia, sea necesario solicitar
informacin o realizar algn acto de la autoridad administrativa en el
extranjero, se suspender el plazo a que se refiere el prrafo anterior, entre
el momento en que se pida la informacin o en que se solicite realizar el
acto correspondiente y la fecha en que se proporcione dicha informacin o
se realice el acto.
Transcurrido el plazo establecido en este precepto, sin que se haya dictado
la resolucin definitiva, precluir el derecho de la autoridad para emitirla
salvo en los casos en que el particular, con motivo de la sentencia, tenga
derecho a una resolucin definitiva que le confiera una prestacin, le
reconozca un derecho o le abra la posibilidad de obtenerlo.
En el caso de que se interponga recurso, se suspender el efecto de la
sentencia hasta que se dicte la resolucin que ponga fin a la controversia.
La sentencia se pronunciar sobre la indemnizacin o pago de costas,
solicitados por las partes, cuando se adecue a los supuestos del artculo 6o.
de esta Ley.
ARTCULO 53. La sentencia definitiva queda firme cuando:
1. No admita en su contra recurso o juicio.
2. Admitiendo recurso o juicio, no fuere impugnada, o cuando, habindolo
sido, el recurso o juicio de que se trate haya sido desechado o sobresedo o
hubiere resultado infundado, y
3. Sea consentida expresamente por las partes o sus representantes
legtimos.
Cuando haya quedado firme una sentencia que deba cumplirse en el plazo
establecido por el artculo 52 de esta Ley, el secretario de acuerdos que
corresponda, har la certificacin de tal circunstancia y fecha de causacin
y el Magistrado Instructor o el Presidente de Seccin o del Tribunal, en su
caso, ordenar se notifique a las partes la mencionada certificacin.
ARTCULO 54. La parte que estime contradictoria, ambigua u obscura una
sentencia definitiva del Tribunal, podr promover por una sola vez su
aclaracin dentro de los diez das siguientes a aqul en que surta efectos
su notificacin.
La instancia deber sealar la parte de la sentencia cuya aclaracin se
solicita e interponerse ante la Sala o Seccin que dict la sentencia, la que
deber resolver en un plazo de cinco das siguientes a la fecha en que fue
interpuesto, sin que pueda variar la sustancia de la sentencia. La aclaracin
no admite recurso alguno y se reputar parte de la sentencia recurrida y su
interposicin interrumpe el trmino para su impugnaci

88
ARTCULO 55. Las partes podrn formular excitativa de justicia ante el
Presidente del Tribunal, si el magistrado responsable no formula el proyecto
respectivo dentro del plazo sealado en esta Ley.

ARTCULO 56. Recibida la excitativa de justicia, el Presidente del Tribunal,
solicitar informe al magistrado responsable que corresponda, quien deber
rendirlo en el plazo de cinco das. El Presidente dar cuenta al Pleno y si
ste encuentra fundada la excitativa, otorgar un plazo que no exceder de
quince das para que el magistrado formule el proyecto respectivo. Si el
mismo no cumpliere con dicha obligacin, ser sustituido en los trminos de
la Ley Orgnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.
En el supuesto de que la excitativa se promueva por no haberse dictado
sentencia, a pesar de existir el proyecto del magistrado responsable, el
informe a que se refiere el prrafo anterior, se pedir al Presidente de la
Sala o Seccin respectiva, para que lo rinda en el plazo de tres das, y en el
caso de que el Pleno considere fundada la excitativa, conceder un plazo
de diez das a la Sala o Seccin para que dicte la sentencia y si sta no lo
hace, se podr sustituir a los magistrados renuentes o cambiar de Seccin.
Cuando un magistrado, en dos ocasiones hubiere sido sustituido conforme
a este precepto, el Presidente del Tribunal podr poner el hecho en
conocimiento del Presidente de la Repblica.

6.2.2.12 CUMPLIMIENTO, EJECUCIN Y QUEJA. EFECTOS DE LA

SENTENCIA

Como se ha reiterado, el tribunal federal de justicia fiscal y administrativa cuanta

con las facultades de plena jurisdiccin, es decir goza de atribuciones para emitir

fallos de atribuciones para emitir fallos de donde decida la legalidad de un acto, y

adems para hacer cumplir sus determinaciones.

Art 57. Las autoridades demandadas y cuales quiera otra autoridad relacionada

estn obligadas a cumplir las sentencias del tribunal federal de justicia fiscal y

administrativa conforme a lo siguiente:

I. En los casos en los cuales la sentencia declare la nulidad y esta se funde en

alguna de las siguientes causales:

89
A) Tratndose de la incompetencia, la autoridad competente podr iniciar el

procedimiento o dictar una nueva resolucin, sin violar lo resuelto por la sentencia,

siempre que no hayan caducado sus facultades. Este efecto se producir aun en

el caso de que la sentencia declare la nulidad e forma lisa y llana.

B) Si tiene su causa en un vicio de forma de la resolucin impugnada esta se puede

reponer subsanando el vicio que produjo la nulidad: en el caso de nulidad por vicio

de procedimiento esto se puede reanudar reponiendo el acto viciado y a partir de

el mismo.

En albos casos la autoridad demandada cuenta con un plazo de 4 meses para

resolver el procedimiento y dictar una nueva resolucin definitiva.

Los plazos para el cumplimiento de sentencia empezarn a correr a partir del da

hbil siguiente a que el tribunal federal de justicia fiscal administrativa informe la

autoridad que no se interpuso el juicio de amparo en contra de la sentencia, o el

particular informe a la autoridad, bajo protesta decir verdad, que no interpuso en

contra de la sentencia dicho juicio. La autoridad dentro del plazo de 20 das

posteriores ala fecha en que venci el trmino de 15 dias para interponer el juicio

de amparo, deber solicitar al tribunal el informe mencionado.

En el caso de que la autoridad no solicite el informe mencionado dentro del plazo

establecido el plazo para el cumplimiento de la resolucin empezar a correr a

partir de que ayudan transcurrido los 15 das para interponer el juicio de amparo.

Art 58. A fin de asegurar el pleno cumplimiento de las resoluciones el tribunal una

vez vencido el plazo este podr actuar de oficio o a peticin de parte conforme a lo

siguiente:

90
La sala regional, la seccin o el pleno que hubiera pronunciado la sentencia podr

de oficio por conducto de su presidente en su caso requerir a la autoridad

demandada que informe dentro de los tres das siguientes, respecto al

incumplimiento de la sentencia.

Concluido el trmino con informe o si en la sala regional, la seccin o el pleno de

que se trate decidir si hubo incumplimiento injustificado de la sentencia, en cuyo

caso proceder como sigue.

a) Impondr a la autoridad demandada responsable una multa de apremio que se

fijara entre 300 y mil veces el salario mnimo general diario que estuviese vigente

en el distrito federal, tomando en cuenta la gravedad de incumplimiento y las

consecuencias que ella hubiera ocasionado, requirindola a cumplir con la

sentencia en el trmino de tres das y previnindole de que en caso de renuncia se

le impondr nueva multa de apremio en los trminos de este inciso, lo que se

informara al superior jerrquico de la autoridad demandada.

b) Si al concluir el plazo mencionad en el plazo anterior persistiere la renuencia de la

autoridad demandada a cumplir con lo sentenciado la sala regional la seccin o el

pleno podrn requerir al superior jerrquico de aquella para que en plazo de tres

das lo obligue a cumplir sin demora.

De persistir el incumplimiento se impondr al superior jerrquico una multa de

apremio.

c) Cuando la naturaleza del acto lo permita, la sala regional, la seccin o el pleno

podrn comisionar al funcionario jurisdiccional que por la ndole de sus funciones

estime ms adecuado, para que d cumplimiento a la sentencia.

91
Lo dispuesto en esta fraccin tambin ser aplicable cuando no se complemente

en los trminos ordenados la suspensin que se decrete respecto al acto

impugnado o en el juicio en relacin con la garanta que debe ser admitida Y SU

CUMPLIMIENTO. QUEJA POR INCUMPLIMIENTO.

6.2.2.13 RECURSOS.

Los recursos dentro del proceso judicial, son instancias ante el mismo rgano que

emiti la resolucin o ante su superior jerrquico mediante los cuales se pretende

corregir o anular alguna parte del proceso o alguna acto que se estime ilegal.

En este sentido la ley fiscal de procedimientos contenciosos administrativos (

LFPCA) regula dos recursos: el de reclamacin y el de revisin.

Hay que considerar que este ltimo es una instancia para la autoridad y que al

imponerse a un rgano de distinta naturaleza en revalida la ley fiscal de

procedimientos (LFPCA) solo tiene un recurso judicial.

6.2.2.14 RECLAMACIN.

Este recurso puede promoverse a peticin del particular o de la autoridad

administrativa. LPFCA seala que: el Art 59. El recurso de reclamacin proceder

en contra de las resoluciones del magistrado instructor que admitan, desechen o

tengan por no presentada la demanda, la contestacin la aplicacin de ambas

alguna prueba: las que decreten o nieguen el sobre seguimiento del juicio antes

del cierre de instruccin aquellas que admitan o rechacen la intervencin del

tercero. La reclamacin se interpondr ante la sala o seccin respectiva, dentro de

los 15 das siguientes a que surja efecto a la notificacin que se trate.

Art 60. Interpuesto el recurso se ordenada correr traslado a la contraparte por el

termino de 5 das para que exprese lo que en su derecho convenga y sin ms

92
trmite dar cuenta a la sal para que resuelva en un trmino de 5 das. El

magistrado que haya dictado dicho acuerdo recurrido no podr excusarse.

Art 61. Cuando la reclamacin se interponga en contra del acuerdo que sobresea

el juicio antes de que hubiera cerrado la instruccin en caso de sosteniendo del

demandante no ser necesario dar vista ala contra parte.

Art 62. Como nico caso de acepcin, la sentencia interlocutorias que concedan o

niegan la suspensin definitivas podrn ser impugnadas mediante la interposicin

del recurso de reclamacin ante la seccin de la sala superior en turno del tribunal,

mediante escrito que se presente ante la sala regional que haya dictado sentencia

dentro de los 5 das siguientes en el que surta efecto la notificacin respectiva.

Interpuesto el recurso la sala regional ordenara correr traslado a la contraparte

por el trmino de 5 das para que exprese lo que en su derecho convenga. Una

vez que el recurso de reclamacin de los trminos antes sealados se cuenta la

sala superior que por turno corresponda para que en el trmino de 5 das surja

efecto

6.2.2.15 REVISIN.

Este recurso tiene la particularidad de poder promoverse solo por la autoridad

cuando una resolucin es favorable al particular o no satisface las pretensiones de

dicha autoridad administrativa.

Ley fiscal de procedimientos contenciosos administrativos seala que:

Art 63 podrn ser impugnadas atreves de la unidad administrativa encargada en

su defensa jurdica o por la entidad federativa coordinada en ingresos federales

correspondientes, interponiendo el recurso de revisin ante el tribunal colegiado

de circuito competente en la sede del pleno, seccin o sala regional que

93
corresponda pro escrito que se presente ante el responsable dentro de los 15 das

siguiente a que surta sus efectos la notificacin respectiva, siempre que se refiera

a cualquiera de los siguientes puestos.

1: sea de cuanta. En el caso de contribuciones que deba determinarse o cubrirse

por periodos de 12 meses para determinar la cuanta en asunto que se considera

el monto que resulte de dividir el reporte de la contribucin entre el nmero de

meses comprendidos en el periodo que corresponda y multiplicar el consiente por

12.

2: sea de importancia y trascendencia cuando la cuanta sea inferior, o de cuanta

determinada, debiendo el recurrente razonar esa circunstancia para efectos de la

admisin del recurso.

3: sea una resolucin dictada por la SHCP al servicio de la administracin

tributaria o por autoridades fiscales en las entidades federativas coordinadas con

ingresos federales siempre que el asunto se refiera a:

a) interpretacin de las leyes en forma tcita o expresa

b) la determinacin del alcance de los elementos esenciales de las contribuciones.

c) Competencia de la autoridad que haya dictado u ordenado la resolucin

impugnada o tramitado el procedimiento de el que deriva el ejercicio de las

facultades de comparacin

d) Violaciones procesales durante el juicio que afecten las defensas del recurrente y

trasciendan al sentido del fallo.

e) Violaciones emitidas en las propias resoluciones de sentencias.

f) Las que afecten el inters fiscal de la federacin.

94
Es importante menciona que resulta improcedente el recurso de revisin fiscal

interpuesto en representacin de la secretaria de hacienda y crdito pblico si este

no figuro como autoridad demandada en el juicio de nulidad ya que la resolucin

dictada no puede ser adversa a sus intereses al no aber sido parte del

procedimiento de origen

6.3 ESTUDIO COMPARADO CON LA REGULACIN DE LOS MISMOS TEMAS

POR LA LEGISLACIN DEL DISTRITO FEDERAL, AS COMO EL

ESTABLECIDO EN ALGUNO DE LOS ESTADOS DE LA REPBLICA, CON

PREFERENCIA EL DEL ESTADO DE MXICO.

AUTOEVALUACION VI
1.- cul es el objeto de los tribunales de lo contencioso-
administrativo?
Tienen por objeto dirimir las controversias que se susciten
entre la administracin pblica y los particulares.
a.- tribunal federal de justicia fiscal y administrativa:
el artculo 73 constitucional en su fraccin XXIX-h, se refiere a
la creacin de los tribunales de lo contencioso-administrativo;
por lo tanto en ese precepto se encentra el fundamento
constitucional del tribunal federal de justicia fiscal y
administrativa (antes tribunal fiscal de la federacin), as se
dispone: XXIX-h. para expedir leyes que instituyan tribunales
de lo contencioso-administrativo, dotados de plena autonoma
para dictar sus fallos, y que tengan a su cargo dirimir las
controversias que se susciten entre la administracin pblica
federal y los particulares, as como para imponer sanciones a
los servidores pblicos por responsabilidad administrativa que
determine la ley, estableciendo las normas para su
organizacin, su funcionamiento, los procedimientos y los
recursos contra sus resoluciones.
B.-tribunales del contencioso-administrativo de los estados.
Artculo 116. El poder pblico de los estados se dividir, para
su ejercicio, en ejecutivo, legislativo y judicial, y no podr
reunirse dos o ms de estos poderes en una sola persona o
95
corporacin, ni depositarse el legislativo en un solo individuo.
Los poderes de los estados se organizarn conforme a la
constitucin de cada uno de ellos, con sujecin a las
siguientes normas.
v. las constituciones y leyes de los estados podrn instituir
tribunales de lo contencioso- administrativo dotados de plena
autonoma para dictar sus fallos, que tengan a su cargo
dirimir las controversias que se susciten entre la
administracin pblica estatal y los particulares,
estableciendo las normas para su organizacin, su
funcionamiento, el procedimiento y los recursos contra sus
resoluciones.
C.-tribunal de lo contencioso-administrativo del distrito
federal.
a nivel constitucional el artculo 122, base quinta establece la
creacin del tribunal de lo contencioso-administrativo del
distrito federal y seala lo siguiente:
Base quinta.- existir un tribunal de lo contencioso
administrativo, que tendr plena autonoma para dirimir las
controversias entre los particulares y las autoridades de la
administracin pblica local del distrito federal.
se determinarn las normas para su integracin y
atribuciones, mismas que sern desarrolladas por su ley
orgnica.
3.- qu tribunal de lo contencioso- administrativo permite la
audiencia de conciliacin entre las partes?
Tribunales contencioso-administrativos de los estados;(el
artculo 115, frac II, inc. a) de la constitucin prev que al ley
establecer las bases generales de la administracin pblica
municipal y el procedimiento administrativo, incluyendo los
medios de impugnacin y los rganos para dirimir las
controversias entre dicha administracin y los particulares,
con sujecin a los principios de igualdad, publicidad, audiencia
y legalidad.
4.- qu ordenamiento jurdico permite la conciliacin de
crditos controvertidos?
Cdigo Fiscal de la Federacin
5.- cul es la jurisdiccin del tribunal federal de justicia fiscal
y administrativa?

96
Conforme al artculo 1 de la ley orgnica del tribunal federal
de justicia fiscal y administrativa este es un tribunal de lo
contencioso-administrativo dotado de plena autonoma para
dictar sus fallos con la organizacin y atribuciones que la
LFPCA establece.
El tribunal tiene jurisdiccin en todo el territorio nacional y se
integra por una sala superior, por las salas regionales y la
junta de gobierno y administracin.
6.- cmo est organizado el tribunal de justicia fiscal y
administrativo?
La organizacin de tribunal est basada en la existencia de
una sala superior, ubicada en el distrito federal y diversas
salas regionales, metropolitanas y forneas, stas ltimas con
sede fuera del distrito federal y una junta de gobierno y
administracin.
el tribunal tendr un secretario general de acuerdos, un
secretario adjunto de acuerdos para cada seccin de la sala
superior, un oficial mayor, un contralor, los secretarios,
actuarios y peritos necesarios para el despacho de los
negocios del tribunal, as como los empleados que determine
el presupuesto de egresos de la federacin.
7.- qu responsabilidad tiene los miembros del tribunal
federal de justicia fiscal y administrativa?
Sobre este punto, el artculo 7 de la LFPCA, dispone que los
miembros del TFIFA, son sujetos de responsabilidad cuando:
1.- expresan su juicio respecto de los asuntos que estn
conociendo, fuera de las oportunidades en que sta ley lo
admite.
2.- informan a las partes y en general a personas ajenas al
tribunal sobre el contenido o el sentido de las resoluciones
jurisdiccionales, antes de que stas se emitan y en los dems
casos o, antes de su notificacin formal.
3.- informan el estado procesal que guarda el juicio a
personas que no estn autorizadas por las partes en los
trminos de sta ley.
4.- dan a conocer informacin confidencial o reservada.
8.- seale la competencia material del tribunal federal de
justicia y administrativa comprende cuatro grandes rubros.
1.- en relacin con las resoluciones definitivas, actos

97
administrativos y procedimientos a que hacen alusin las
fracs 1 a XV del artculo 14 de la ley orgnica del tribunal de
justicia fiscal y administrativa.
2.- contra los actos administrativos. Decretos y acuerdos de
carcter general, diversos a los reglamentos, cuando sean
autos aplicativos o cuando el interesado los controvierta con
motivo de primer acto de aplicacin.
3.- resoluciones administrativas favorables a un particular
(juicio de lesividad).
4.- negativa ficta, art. 14 fracs XIV,
5.- contra las resoluciones definitivas por sanciones
administrativas a los servidores pblicos al respecto es
conveniente hacer alusin en forma textual a las siguientes
disposiciones de las modificaciones a la lotfjfa, publicadas en
el dof, el 21 de diciembre de 2007, se sealan;
art 15; el tribunal federal de justicia fiscal y administrativa
conocer de los juicios que se promuevan contra las
resoluciones definitivas por las que se impongan sanciones
administrativas a los servidores pblicos en trminos de la ley
federal de responsabilidades administrativas de los servidores
pblicos, as como contra las que decidan los recursos
administrativos previstos en dicho ordenamiento.
Transitorios: primero: el presente decreto entrar en vigor e
da siguiente al de su publicacin en el diario oficial de la
federacin.
Segundo; el tribunal federal de justicia fiscal y administrativa
conocer de los juicios que se promuevan contra las
sanciones administrativas a los servidores pblicos en
trminos de la ley federal de responsabilidades
administrativas de los servidores pblicos, as como contra las
que decidan los recursos administrativos previstos en dicho
ordenamiento, hasta en tanto se modifique la ley federal de
responsabilidades administrativas de los servidores pblicos,
conforme a los dispuesto por el artculo segundo transitorio
del decreto por el que se reforma el artculo 73, fracs xxix-h
de la CPEUM, publicado en el DOF, el 4 de diciembre del 2006.
9.- explique las facultades de atraccin de la sala superior del
tribunal federal de justicia fiscal y administrativa.
el pleno en su caso, las secciones del tribunal tienen la

98
facultad ara que de oficio, o a peticin fundada de la sala
regional correspondiente, de los particulares o de las
autoridades, stos podrn ejercer su facultad de atraccin,
para resolver los juicios con caractersticas especiales. el
artculo 48 de la lfpca establece que:
1.- revisten caractersticas especiales los juicios en qu;
Por su materia, conceptos de impugnacin o cuanta se
consideren de inters o trascendencia. Tratndose de cuanta,
el valor del negocio deber exceder de tres mil quinientas
veces el salario mnimo general del rea geogrfica
correspondiente al distrito federal, elevado al ao vigente en
el momento de la emisin de la resolucin combatida.
Para su resolucin sea necesario establecer, por primera
vez, la interpretacin directa de una ley, reglamento o
disposicin administrativa de carcter general; fijar el alcance
de los elementos constitutivos de una contribucin, hasta fijar
jurisprudencia. en este caso el presidente del tribunal tambin
podr solicitar la atraccin.
para el ejercicio de la facultad de atraccin, se estar a las
siguientes reglas:
a).-la peticin que en su caso, formulen las salas regionales o
las autoridades deber presentarse hasta antes del cierre de
la instruccin.
b).-la presidencia del tribunal comunicar el ejercicio de la
facultad de atraccin a la sala regional antes del cierre de la
instruccin.
c).-los acuerdos de la presidencia que admitan la peticin o
que de oficio decidan atraer el juicio, sern notificados
personalmente a las partes en los trminos de los artculos 67
y 68 de la lfpca. al efectuar la notificacin se les requerir que
sealen domicilio para recibir notificaciones en el distrito
federal, as como que designen persona autorizada para
recibirlas o, en el caso de las autoridades, que sealen a su
representante en el mismo. en caso de no hacerlo, la
resolucin y las actuaciones diversas que dicte la sala
superior les sern notificadas en el domicilio que obre en
autos.
d).- una vez cerrada la instruccin del juicio, la sala regional
remitir el expediente original a la secretaria general de

99
acuerdos de la sala superior, la que lo turnar a magistrado
ponente que corresponda conforme las reglas que determine
el pleno del propio tribunal.
10.- seale cinco diferencias entre: los medios de defensa del
tribunal federal de justicia administrativa:
sala superior, dos secciones de sala superior y salas
regionales metropolitanas y forneas. hay una sala superior
con 11 magistrados en funciones jurisdiccionales y 2 que solo
forman parte de la junta de gobierno y administracin que
actan en pleno y dos secciones, as como salas
metropolitanas y forneas, todas forman cuerpos colegiados
de primera instancia a diferencia del distrito federal y del
estado de Mxico, donde la sala superior, acta como
segunda instancia al resolver el recurso de apelacin y las
secciones de la sala superior del estado de Mxico al resolver
el recurso de revisin. la sala superior acta en pleno y dos
secciones pero conocen de los juicios en primera instancia
(art. 16 lotfjfa).
la sala superior est integrada por trece magistrados, de ellos
11 magistrados ejercern funciones jurisdiccionales y 2
formaran parte de la junta de gobierno y administracin. las
secciones de la sala superior estn integradas por cinco
magistrados, pero conocen de primera instancia (art 16
lotfjfa).
En el mbito jurisdiccional solo conoce el juicio contencioso-
administrativo en primera instancia. Designa a su presidente,
fija o suspende la jurisprudencia, propone al presidente de la
repblica la designacin de magistrados seleccionados previa
evaluacin de la junta de gobierno y administracin, seala la
sede y el nmero de salas regionales, conoce de las
excitativas de justicia y califica los impedimentos en las
recusaciones y excusas de los magistrados y resuelve los
conflictos de competencia que se susciten entre salas
regionales. Resuelven juicios con caractersticas especiales en
trminos de las disposiciones aplicables. Resolver incidentes y
recursos que procedan en contra de los actos emitidos en el
procedimiento seguido ante el presidente de la seccin, as
como conocer de la aclaracin de sentencias y la queja.
Ordenar que se reabra la instruccin. Dictar sentencia

100
definitiva en los juicios promovidos por el personal del tribunal
en contra de sanciones impuestas. Establecer, suspender y
modificar la jurisprudencia de la seccin y apartarse de ella
El tribunal contencioso administrativo del distrito federal:
Sala superior y tres salas ordinarias y dos salas auxiliares.
no hay secciones, solo hay una sala superior, tres salas
ordinarias y dos salas auxiliares.
la sala superior est compuesta de siete magistrados que
actan en pleno.
las salas ordinarias y auxiliares conocen de primera
instancia.
la sala superior conoce de segunda instancia (apelacin art
2, de ltcadf).
la sala superior est integrada por siete magistrados. no
hay secciones, solo interviene el pleno de la sala superior.
designan al presidente del tribunal, resolver recurso de
apelacin.

Tema VII
Los medios de control constitucional en materia De contribuciones
Los Tribunales de lo Contencioso Administrativo tienen por objeto dirimir las
controversias que se suscite entre la Administracin Pblica y los particulares; al
respecto, la constitucin alude a la creacin de dichos rganos de imparticin de
Justicia, tales como son el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa,
Tribunales de los Contencioso Administrativo de los Estados y el Tribunal de lo
Contencioso Administrativo en el D.F.

Conforme a la doctrina jurdica mexicana el juicio de amparo es un


procedimiento de jerarqua constitucional, que tiende a conservar a los individuos
en el disfrute de sus derechos fundamentales o garantas individuales ,
actualmente denominadas derechos humanos, el juicio de amparo se clasifica en
directo e indirecto y la procedencia de uno y otro depende de la naturaleza del
acto reclamado .

101
Las sentencias de los tribunales de lo contencioso-administrativo son susceptibles
de impugnarse en amparo directo en caso de resultar adversas a los particulares.
En primer lugar, debemos tener claridad y certeza de que el Poder Judicial de la
Federacin conoce de tres instancias bsicas:
Amparo
Controversias Constitucionales
Acciones de inconstitucionalidad

7.1 juicio de amparo directo y el recurso de revisin.


El amparo directo en materia fiscal procede contra la sentencia definitiva del
tribunal fiscal de la federacin , a partir de 1968 las sentencias del tribunal discal
federal quedan equiparadas a las del poder judicial y por lo tanto impugnables e
amparo directo cuando se considere que hay violacin a las garantas individuales
Corresponde a los tribunales de la Federacin conocer:
De los recursos de revisin que se interpongan contra resoluciones definitivas de
los tribunales contencioso administrativo a que se refiere la fraccin
XXIX-H del artculo 73 y fraccin IV, inciso e) del artculo 122 de esta
Constitucin, slo en los casos que sealen las leyes. Las revisiones de las cuales
conocern los Tribunales Colegiados de Circuito, se sujetarn a los trmites que la
Ley Reglamentaria de los artculos 103 y 107de esta Constitucin
Fije para la revisin en amparo indirecto, y en contra de las resoluciones
Que en ellas dicten los Tribunales Colegiados de Circuito no proceder juicio o
recurso alguno.
Del contenido de este precepto constitucional, se desprende la facultad de los
Tribunales de la Federacin, especficamente de los Tribunales Colegiados de
Circuito, de conocer en revisin o va amparo directo, de las resoluciones que
dicten los tribunales de lo contencioso administrativo.

7.1.1 el amparo directo o juicio sobre la legalidad de las Sentencias de primera


instancia en materia fiscal.

102
El fundamento constitucional del juicio de amparo se encuentra en el articulo 107
fraccin IV,V y IV,
7.1.2 revisin y el derecho de impugnacin de las autoridades Federales.

7.2 juicio de amparo indirecto.


El juicio de amparo indirecto en trminos generales, y en materia fiscal
corresponde a :
Contra leyes que por su sola expedicin causen perjuicio al particular
Contra actos de autoridad fiscal que impliquen violacin directa de garantas ,
en este caso particular puede elegir entre acudir a los medios de defensa
ordinarios o ir directamente al amparo ,
Contra actos del tribunal fiscal de la federacin distintos de la sentencia definitiva
, en este caso cualquier resolucin interlocutoria dictada durante la tramitacin
del juicio de nulidad , es decir resoluciones distintas de la sentencia que pone
fin y resuelve3 el asunto

7.2.1 impugnacin de las leyes fiscales.

7.2.2 impugnacin de resoluciones administrativas o Jurisdiccionales.

7.3 revisin en amparo fiscal. Adhesin al recurso.

7.4 estudio comparado del amparo en caso de impugnacin de Actos de


autoridades locales en materia fiscal.

7.5 jurisprudencia de los tribunales del poder judicial de la Federacin en


materia fiscal.

AUTOEVALUACIN
TEMA VII

103
*Instrucciones: Conteste correctamente las siguientes preguntas.

1. CULES SON LAS TRES INSTANCIAS BSICAS DE LAS QUE


CONOCE EL PODER JUDICIAL DE LA FEDERACIN EN MATERIA
FISCAL?

Amparo
Controversias Constitucionales
Acciones de inconstitucionalidad

2. CULES SON LOS DOS TIPOS DE AMPARO QUE EXISTEN?

Amparo directo
Amparo indirecto

3. QU RGANO JURISDICCIONAL ES COMPETENTE PARA


CONOCER EL AMPARO DIRECTO?

La facultad de los Tribunales de la Federacin, especficamente de los


Tribunales Colegiados de Circuito, de conocer en revisin o va amparo directo,
de las resoluciones que dicten los tribunales de lo contencioso administrativo.

4. CUNDO PROCEDE EL AMPARO DIRECTO?


El amparo directo en materia fiscal procede contra la sentencia definitiva del
tribunal fiscal de la federacin

5. ANTE QUIN SE PRESENTA LA DEMANDA DE AMPARO DIRECTO?

Especficamente de los Tribunales Colegiados de Circuito,


La reforma en vigor' a partir del 15 de enero de 1988 dispuso, por
congruencia con los criterios de redistribucin de competencias entre los
rganos del Poder judicial de la
Federacin. Que los recursos de revisin que se interpongan contra las
resoluciones definitivas de los citados tribunales administrativos sean del
conocimiento de los tribunales colegiados de circuito,

104
6. EXPLIQUE LA SUSPENSIN DEL ACTO RECLAMADO EN EL
AMPARO DIRECTO.
Institucin jurdica en cuya virtud la autoridad competente ordena detener
temporalmente la realizacin del acto reclamado en el juicio de amparo
hasta que legalmente se pueda continuar o hasta que se decrete la
inconstitucionalidad del acto reclamado en sentencia ejecutoria

7. MENCIONE LOS REQUISITOS DE LA-DEMANDA DE AMPARO


DIRECTO.
Artculo 166 de la ley de amparo establece:
Debe formularse por escrito donde se expondr
I. Nombre y domicilio del quejoso y de quien promueve en su nombre
II. Nombre y domicilio del tercero perjudicado
III. La a autoridad o autoridades responsables
IV. La sentencia definitiva o laudo o resolucin que hubiese puesto fin al juicio,
constitutivo del acto o actos reclamados
V. Fecha en que se haya notificado la sentencia definitiva
VI. Los preceptos constitucionales cuya violacin se reclama y el concepto o
conceptos de la misma violacin
VII. La ley que en concepto del quejoso se haya aplicado inexactamente

8. CMO SE FORMULA EL CONCEPTO DE VIOLACIN EN LA


DEMANDA DE AMPARO DIRECTO?
En los conceptos de violacin deben indicarse las pruebas que se
consideren mal apreciadas , por el responsable , as como los conceptos
por los cuales se estiman que fueron incorrectamente valoradas , los
conceptos de violacin son inoperantes si no atacan los fundamentos del
fallo reclamado ya que la suprema corte no estar en condiciones de poder
estudiar la inconstitucionalidad de dicho fallo, pues de hacerlo equivaldra
a suplir la deficiencia de la queja en caso no permitido legal ni
inconstitucional

105
9. CUNDO PROCEDE EL RECURSO DE REVISIN ANTE LOS
TRIBUNALES COLEGIADOS DE CIRCUITO?
El recurso de revisin tambin ser procedente contra resoluciones o sentencias
que dicte el Tribunal Fiscal de la Federacin, en los casos de atraccin resueltos
por el pleno del Tribunal Fiscal de la Federacin.
En los juicios que versen sobre resoluciones de las autoridades fiscales de las
entidades federativas coordinadas en ingresos federales, el recurso slo podr ser
interpuesto por la Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico.
Si el particular interpuso amparo directo contra la misma resolucin o sentencia
impugnada mediante el recurso de revisin, el Tribunal Colegiado de Circuito que
conozca del amparo resolver el citado recurso, lo cual tendr lugar en la misma
sesin en que decida el amparo.

De los recursos de revisin que se interpongan contra resoluciones definitivas de


los tribunales contencioso administrativo a que se refiere la fraccin
XXIX-H del artculo 73 y fraccin IV, inciso e) del artculo 122 de esta
Constitucin, slo en los casos que sealen las leyes. Las revisiones de las cuales
conocern los Tribunales Colegiados de Circuito, se sujetarn a los trmites que la
Ley Reglamentaria de los artculos 103 y 107deesta Constitucin
Fije para la revisin en amparo indirecto, y en contra de las resoluciones
Que en ellas dicten los Tribunales Colegiados de Circuito no proceder juicio o
recurso alguno.

10. ANTE QUIN SE PRESENTA EL RECURSO DE REVISIN?

Especficamente de los Tribunales Colegiados de Circuito,

11. CUL ES EL TRMINO PARA PRESENTAR EL RECURSO DE


REVISIN ANTE LOS TRIBUNALES COLEGIADOS DE CIRCUITO?

Termino genrico de 15 das

106
12. SEALE LOS CASOS EN QUE PROCEDE EL RECURSO DE
REVISIN ANTE LOS TRIBUNALES COLEGIADOS DE CIRCUITO.
Las resoluciones que dicten los tribunales de lo contencioso administrativo.

13. QU SE ENTIENDE POR IMPORTANCIA Y TRASCENDENCIA?

14. CUL ES EL TRMINO PARA PROMOVER EL JUICIO DE AMPARO


INDIRECTO?
El trmino genrico para la interposicin de la demanda es de 15 das, que
contara desde el da siguiente en que haya surtido efectos conforme a la
ley del acto establecido en el artculo 21 de la ley de amparo , esta regla
general no es absoluta pues admite las excepciones previstas en el
artculo 22 de la ley de amparo

15. ANTE QUIN SE PRESENTA EL JUICIO DE AMPARO INDIRECTO?


Juzgados de distrito

[i] CAPITULO II LEY DE COMERCIO EXTERIOR.


Recurso de revocacin
Artculo 94.- El recurso administrativo de revocacin podr ser interpuesto contra las resoluciones:
I. En materia de marcado de pas de origen o que nieguen permisos previos o la participacin en
cupos de exportacin o importacin;
II. En materia de certificacin de origen;
III. Que declaren abandonada o desechada la solicitud de inicio de los procedimientos de
investigacin a que se refieren las fracciones II y III del artculo 52;
IV. Que declaren concluida la investigacin sin imponer cuota compensatoria a que se refieren la
fraccin III del artculo 57 y la fraccin III del artculo 59;
V. Que determinen cuotas compensatorias definitivas o los actos que las apliquen;
VI. Por las que se responda a las solicitudes de los interesados a que se refiere el Artculo 89 A;
Fraccin reformada DOF 24-01-2006
VII. Que declaren concluida la investigacin a que se refiere el artculo 61;
VIII. Que desechen o concluyan la solicitud de revisin a que se refiere el artculo 68, as como las
que confirmen, modifiquen o revoquen cuotas compensatorias definitivas a que se refiere el mismo
artculo;
IX. Que declaren concluida o terminada la investigacin a que se refiere el artculo 73;
Fraccin reformada DOF 13-03-2003
X. Que declaren concluida la investigacin a que se refiere el artculo 89 B;
Fraccin adicionada DOF 13-03-2003
XI. Que concluyan la investigacin a que se refiere la fraccin IV del artculo 89 F, y
Fraccin adicionada DOF 13-03-2003

107
XII. Que impongan las sanciones a que se refiere esta Ley.
Fraccin reformada DOF 13-03-2003 (se recorre)
Los recursos de revocacin contra las resoluciones en materia de certificacin de origen y los actos
que apliquen cuotas compensatorias definitivas, se impondrn ante la Secretara de Hacienda y
Crdito Pblico. En los dems casos, el recurso se interpondr ante la Secretara.
Artculo 95.- El recurso a que se refiere este captulo tiene por objeto revocar, modificar o
confirmar la resolucin impugnada y los fallos que se dicten contendrn la fijacin del acto
reclamado, los fundamentos legales en que se apoyen y los puntos de
resolucin.
El recurso de revocacin se tramitar y resolver conforme a lo dispuesto por el Cdigo Fiscal de la
Federacin, siendo necesario su agotamiento para la procedencia del juicio ante el Tribunal
Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.
Prrafo reformado DOF 31-12-2000, 13-03-2003
Las resoluciones que se dicten al resolver el recurso de revocacin o aquellas que lo tengan por no
interpuesto, podrn ser impugnadas ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa,
mediante juicio que se substanciar conforme a lo dispuesto en el Cdigo Fiscal de la Federacin y
la Ley Orgnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.
Prrafo reformado DOF 31-12-2000, 13-03-2003
Las resoluciones no recurridas dentro del mbito establecido en el Cdigo Fiscal de la Federacin
se tendrn por consentidas, y no podrn ser impugnadas ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal
y Administrativa.
Prrafo reformado DOF 31-12-2000, 13-03-2003
.
[ii] TITULO CUARTO
DEL INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL
CAPTULO I
DE LAS ATRIBUCIONES, PATRIMONIO Y RGANOS DE GOBIERNO Y ADMINISTRACIN
Denominacin del Captulo reformada DOF 20-12-2001
XII. Recaudar y cobrar las cuotas de los seguros de riesgos de trabajo, enfermedades y
maternidad, invalidez y vida, guarderas y prestaciones sociales, salud para la familia y
adicionales, los capitales constitutivos, as como sus accesorios legales, percibir los dems
recursos del Instituto, y llevar a cabo programas de regularizacin de pago de cuotas. De igual
forma, recaudar y cobrar las cuotas y sus accesorios legales del seguro de retiro, cesanta en
edad avanzada y vejez;
XV. Determinar la existencia, contenido y alcance de las obligaciones incumplidas por los patrones
y dems sujetos obligados en los trminos de esta Ley, aplicando en su caso, los datos con
los que cuente o con apoyo en los hechos que conozca con motivo del ejercicio de las
facultades de comprobacin de que goza como autoridad fiscal o bien, a travs de los
expedientes o documentos proporcionados por otras autoridades fiscales;
XVII. Determinar y hacer efectivo el monto de los capitales constitutivos en los trminos de esta
Ley;
XVIII. Ordenar y practicar visitas domiciliarias con el personal que al efecto se designe y requerir la
exhibicin de libros y documentos, a fin de comprobar el cumplimiento de las obligaciones que
establece la Ley y dems disposiciones aplicables;
XXV. Aplicar el procedimiento administrativo de ejecucin para el cobro de las liquidaciones que no
hubiesen sido cubiertas oportunamente, con sujecin a las normas del Cdigo y dems
disposiciones aplicables
XXVII. Hacer efectivas las fianzas que se otorguen en su favor para garantizar obligaciones fiscales
a cargo de terceros, caso en que se estar exclusivamente a lo dispuesto por el Cdigo;
XXX. Aprobar las normas y bases para cancelar adeudos a cargo de terceros y a favor del Instituto,
cuando fuere notoria la imposibilidad prctica de su cobro o la incosteabilidad del mismo. La
cancelacin de estos crditos no libera al deudor de su obligacin de pago
XXXIV. Tramitar y, en su caso, resolver el recurso de inconformidad a que se refiere el artculo 294
de esta Ley, as como los recursos previstos en el Cdigo, respecto al procedimiento
administrativo de ejecucin;

108
XXXV. Declarar la prescripcin de la obligacin patronal de enterar las cuotas obrero patronales y
los capitales constitutivos, cuando lo soliciten los patrones y dems sujetos obligados, en los
trminos del Cdigo;

[iii] REGLAMENTO DEL RECURSO DE INCONFORMIDAD DEL IMSS


Artculo 4.- El escrito en que se interponga el recurso de inconformidad
deber contener lo siguiente:
I.- Nombre y firma del recurrente; domicilio para or y recibir notificaciones,
as como el nmero de su registro patronal o de seguridad social como
asegurado, segn sea el caso.
En caso de que el promovente no sepa o no pueda firmar o estampar su
huella digital, lo podr realizar otra persona en su nombre;
II- Acto que se impugna y, en su caso, nmero y fecha de la resolucin,
nmero de crdito, periodo e importe, fecha de su notificacin y autoridad
emisora del mismo.
III.- Hechos que originan la impugnacin;
IV.- Agravios que le cause el acto impugnado;
V.- Nombre o razn social del patrn o, en su caso, del sindicato de
trabajadores titular del contrato colectivo de trabajo, as como el domicilio
en donde puedan ser notificados, para los casos previstos en el artculo 7
de este Reglamento, y
VI.- Pruebas que se ofrezcan, relacionadas con el acto impugnado. Si el
escrito por el cual se interpone el recurso de inconformidad fuere oscuro,
irregular, o no cumpliera con los requisitos sealados en este precepto, el
Secretario del Consejo Consultivo Delegacional prevendr al recurrente,
por una sola vez, para que lo aclare, corrija o complete de acuerdo con las
fracciones anteriores, y sealar en concreto sus defectos u omisiones, con
el apercibimiento de que, si el recurrente no cumple dentro del trmino de
cinco
das, lo desechar de plano.

Artculo 5.- El promovente deber acompaar al escrito en que interponga


su recurso:
I.- El documento en que conste el acto impugnado;
II.- Original o copia certificada de los documentos que acrediten su
personalidad cuando se acte a nombre de otro. En caso de que el asunto
no exceda de mil veces el salario mnimo general diario vigente en el
Distrito Federal, y se trate de una persona fsica, bastar con que exhiba
carta poder firmada por el otorgante ante dos testigos, cuando exceda de
este monto o se acte como representante legal de una persona moral, se
deber exhibir el poder notarial que as lo acredite;
III.- Constancia de notificacin del acto impugnado, excepto cuando el

109
promovente declare bajo protesta de decir verdad que no recibi la misma, y
IV.- Las pruebas documentales que ofrezca. Cuando las pruebas
documentales no obren en poder del recurrente, si legalmente se
encuentran a su disposicin, deber sealar el lugar o archivo en que se
ubiquen, identificando con precisin dichos documentos. Bastar que el
promovente acompae la copia de la solicitud de expedicin, sellada de
recibida por la autoridad que tenga en su poder los documentos, para que
se tengan por ofrecidas las mismas. De no cumplirse con este supuesto,
se desechar la prueba.
Se entiende que el recurrente tiene a su disposicin los documentos,
cuando legalmente pueda obtener copia autorizada de los originales o de
las constancias de stos.
En el caso de que el recurrente ofrezca pruebas que obren en poder de
dependencias del propio Instituto, el Secretario del Consejo Consultivo
Delegacional, a peticin del promovente, ordenar a dichas dependencias
su remisin para ser integradas al expediente respectivo. Para tal efecto, el
recurrente deber identificar con toda precisin dichas pruebas; en caso de
no identificarlas, se entender que el recurrente por s aportar las mismas.
Cuando no se acompae alguno de los documentos a que se refieren las
fracciones I, II y, en su caso, III de este numeral, se estar a lo dispuesto
por el prrafo ltimo del artculo anterior. Por cuanto hace a las pruebas
ofrecidas que no sean exhibidas, se tendrn por no presentadas.

Artculo 6.- El recurso de inconformidad se interpondr dentro de los


quince das hbiles siguientes a la fecha en que surta efectos la notificacin
del acto definitivo que se impugne.
El escrito en que se interponga el recurso ser dirigido al Consejo
Consultivo Delegacional y se presentar directamente en la sede
delegacional o subdelegacional que corresponda a la autoridad emisora del
acto impugnado.
Tambin podr presentarse por correo certificado con acuse de recibo en
los casos en que el recurrente tenga su domicilio fuera de la poblacin
donde se encuentre la sede delegacional o subdelegacional. Se tendr
como fecha de presentacin del escrito respectivo, aquella que se anote a
su recibo en la oficiala de partes o la de su depsito en la oficina postal. Si
el recurso se interpone extemporneamente ser desechado de plano. Si
la extemporaneidad se comprobara durante el procedimiento, se
sobreseer el recurso. En el caso de las presentaciones del escrito ante las
delegaciones o subdelegaciones, previamente al envo de ste a los
servicios jurdicos delegacionales, las citadas autoridades debern agregar
al expediente todas las constancias administrativas o, en su caso, mdicas
que sean necesarias para lograr la pronta y expedita resolucin del recurso

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