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(Seniat)
Detalles sobre el Impuesto sobre la Renta (ISLR), el clculo y declaracin del
ISLR, las rebajas, exoneraciones y desgravmenes. Todo en lo que respecta a las
personas naturales.
El Impuesto sobre la Renta (ISLR) se encuentra establecido en la Ley
del ISLR (LISLR) publicada en la Gaceta Oficial extraordinaria N 38.628
del 16 de febrero de 2007. Posteriormente se realizaron dos reformas
parciales mediante decreto presidencial bajo rgimen de ley habilitante:
una reforma en 2014 donde se estableci que todas las personas
naturales son gravables por enriquecimientos de cualquier concepto,
menos por bono de alimentacin y viticos, y otra reforma en 2015 que
afect ms que todo a personas jurdicas.
Segn el artculo 79 de la Ley del ISLR, deben declarar el ISLR todas
aquellas personas naturales y herencias yacentes asimiladas a estas,
que hayan obtenido durante el ejercicio econmico un enriquecimiento
neto anual superior a 1.000 tributarias o ingresos brutos superiores a
1.500 unidades tributarias (ver: Ingresos brutos vs. ingresos de
enriquecimiento neto). Cuando una de estas dos condiciones se cumpla
(1.000 UT de enriquecimiento o 1500 UT de ingresos) corresponde
declarar el ISLR.
La fecha tope para la declaracin del ISLR es el 31 de marzo.
Desgravmenes
Los desgravmenes se entienden como una disminucin al monto de
tributacin que pueden hacer los contribuyentes del ISLR. Las personas
naturales domiciliadas en el pas, pueden optar por utilizar un
desgravamen de 774 unidades tributarias (desgravamen nico), o utilizar
la sumatoria del resto de los desgravmenes establecidos en la LISLR,
as:
Desgravamen nico
La ley del ISLR permite optar por un desgravamen nico de 774
unidades tributarias con el que es posible beneficiarse de una rebaja
legal del impuesto evitando declaraciones detalladas y complicadas. Sin
embargo, es muy posible que la declaracin detallada sea ms ajustada
a la realidad y el usuario pueda beneficiarse de un mayor desgravmen.
Enriquecimiento neto = Ingreso bruto - (774 unidades tributarias)
Empleando el desgravmen nico se determina primero el total del
ingreso bruto anual y se resta el equivalente a 774 unidades tributarias.
Sobre este monto se aplica tarifa o tasa del ISLR segn la tabla mostrada
previamente.
Rebajas al ISLR
Las rebajas fueron creadas por el legislador para cubrir el monto
indispensable para la subsistencia del contribuyente y su carga familiar.
La LISLR establece que las personas naturales residentes podrn gozar
entre otras, de una rebaja personal de 10 unidades tributarias anuales y
de una rebaja por carga familiar de 10 unidades tributarias por cada
ascendiente o descendiente directo residente en el pas; en este ltimo
caso, los descendientes deben ser menores de 18 aos, salvo que estn
incapacitados para el trabajo o estn estudiando y sean menores de 25
aos.
Segn el artculo 79 de la Ley del ISLR, deben declarar el Impuesto
sobre la Renta todas aquellas personas naturales con ingresos de
enriquecimiento neto superiores a las 1.000 unidades tributarias y
aquellas con ingresos brutos superiores a las 1.500 unidades tributarias
(ver: Evolucin de la Unidad Tributaria).
Ahora, segn esta norma, cuando una de estas dos condiciones se
cumple, la persona natural debe declarar el ISLR al cierre del ao fiscal.
Por eso es importante diferenciar entre ambos trminos, dado que suelen
prestarse a confusin.
Los ingresos brutos son aquellos beneficios econmicos que una
persona natural o jurdica ha obtenido durante un ao fiscal por cualquier
actividad que realice. Mientras que con ingresos de enriquecimiento
neto se define el incremento de patrimonio durante un ao fiscal, que se
calcula restando a sus ingresos brutos, aquellos costos y deducciones
permitidos por la Ley. As podemos observar que el clculo uno depende
del otro.
Clculo del enriquecimiento neto
Enriquecimiento neto = Ingreso bruto - (costos y deducciones)