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estn dirigidos hacia las seguido uniformemente en el periodo
necesidades comunes de actual en relacin con el anterior.
informacin de un amplio rango
de usuarios. Muchos de esos
usuarios confan en los estados
financieros como su fuente
principal de informacin por que
no tienen el poder de obtener
informacin adicional para
satisfacer sus necesidades
especificas de informacin. As,
los estados financieros
necesitan ser preparados de
acuerdo con una o la
combinacin de:
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convenidos y compilaciones.
Segn se ilustra en el diagrama
siguiente, las auditorias y
revisiones son diseadas para
hacer posible que el auditor
proporcione niveles altos y
moderados de certeza
respectivamente, usndose
tales trminos para indicar su
jerarquizacin comparativa. Los
trabajos para realizar
procedimientos convenidos y
compilaciones no tienen la
intencin de hacer posible que
el auditor exprese certeza.
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estadstico.
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Relativa al Trabajo Planeacin y Planeacin y Supervisin
Supervisin Planeacin exige que el trabajo debe
planear de auditoria,
4.- La planeacin del trabajo la adecuadamente y los ayudantes. Si los
planeacin adecuada del trabajo de hay debe ser
auditor ayuda a asegurar supervisada aproximadamente ,incluyendo
que se presenta atencin adecuada a la preparacin de un programa
reas importantes de la auditoria, que los la obtencin del conocimiento del negocio
problemas de la entidad.
potenciales son identificados y que el Planeacin
trabajo es completado en forma expedita. La planeacin de una auditoria entraa el
La Planeacin desarrollo de una estrategia
tambin ayuda para la apropiada general para la conduccin y el alcance
asignacin de trabajo a los auxiliares y esperados en el examen .
para la coordinacin La naturaleza, extensin y oportunidad de
del trabajo hecho por auditores y expertos. la planeacin varan con el
5.- El grado de la planeacin varia tamao y la complejidad de la entidad al
acuerdo con el tamao de la entidad la planear el examen el auditor debe
complejidad de considerar.
la auditoria y la experiencia-del auditor con a) Los asuntos que se relacionen con el
la entidad y conocimientos de negocios negocio de la entidad y la industria en que
opera.
b) Las polticas y procedimientos
contables de la entidad.
c) La confianza que se espere depositar
en los controles internos contables.
d) Las condiciones que puedan requerir la
ampliacin o modificacin de las pruebas
de auditoria.
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Evidencia Suficiente apropiada de Riesgos de Auditoria y la importancia en la
auditoria realizacin de la misma
7.- La suficiencia y la propiedad estn El trabajo de auditor y la importancia
interrelacionadas y aplican a la evidencia afectan la aplicacin de las normas de
de auditoria auditoria y la
obtenida tanto de las pruebas de control importancia en el dictamen estndar .El
como de los procedimientos sustantivos. riegos de auditoria y la importancia, entre
La suficiencia otra cuestiones,
es la medida de la calidad de evidencia de deben considerarse junto con la
auditoria, la propiedad es la medida de la determinacin de la naturaleza,
calidad de e oportunidad, y alcance de los
videncia de auditoria y su relevancia para procedimientos de auditoria y en la
una particular aseveracin y su evaluacin de los resultados de esos
confiabilidad. procedimientos.
Ordinariamente, el auditor encontrar 20. En el nivel de saldo de cuenta o clase
necesario confiar en evidencia de de transacciones, el riegos de auditoria
auditoria que es consiste en
persuasiva y no conclusiva y a menudo a) el riegos inherente y de control de que
buscara evidencia de auditoria de el saldo o cuenta contenga un error que
diferentes fuentes podra ser
o de una naturaleza diferente para importante para los estados financieros
soportar la misma aseveracin. aunado al error en otro saldo o clase
10.- Al obtener la evidencia de auditoria b) el riegos de deteccin de que el auditor
de las pruebas de control, el auditor no descubrira dicho error.
debera considerar 26.- Una auditoria de estados financieros
la suficiencia y propiedad de la evidencia es un proceso acumulativo conforme el
de auditoria para soportar en nivel d auditor realiza
riegos de control. procedimientos de auditoria planeas, la
16.- La evidencia de auditoria es mas evidencia que obtiene puede hacerle
persuasiva cuando las partidas de modificar
evidencia de diferentes la naturaleza , oportunidad y alcance de
fuentes o de una diferente naturaleza son otros procedimientos planeados .Puede
consistente. En estas circunstancias, el llamar la
auditor puede atencin del auditor la informacin como
obtener un grado acumulativo de resultado de aplicar procedimientos de
confianza mas alto del que se obtendra auditoria o de
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de partidas de otra fuentes durante la auditoria, la cual
evidencia de auditoria cuando se difiere considerablemente de la tenia al
consideran individualmente .Por el hacer el plan
contrario, cuando la inicial de la misma
evidencia de auditoria obtenida de una
fuente es inconsistente con la obtenida
otra.
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Procedimientos Analticos
Naturaleza y propsito de los 5.- Los procedimientos analticos incluyen
procedimientos analticos comparaciones de montos registrados o
1.- Los procedimientos analticos incluyen estimaciones derivadas de montos
la consideracin de comparaciones de la registrados, con la expectativa del auditar.
informacin financiera de la entidad con, El auditor
por ejemplo: desarrolla su expectativas, identificados y
a) Informacin comparable de periodos aplicados la relacin conveniente que se
anteriores. espera
b) Resultados anticipados de la exista razonablemente en base al
entidad, tales como presupuestos o reconocimientos tcnico que tiene el
pronsticos, o auditor del cliente y de la
expectativas del auditor, como una industria en que este , ejemplos:
estimacin de depreciacin. Informacin financiera para la
c) Informacin similar de la industria, confirmacin de los pedidos anteriores
como una comparacin de la proporcin considerando los cambios
de ventas de la identificados
entidad a cuentas por cobrar, con Resultados Anticipados como son:
promedios de la industria o con otras Presupuesto, estimaciones incluyendo
entidades de tamao extrapolaciones de informacin anual o
comparable en la misma industria intermedia
Procedimientos analticos al planear la Las relacin entre los elementos de la
auditoria informacin financiera durante el periodo.
El auditor deber aplicar procedimientos Informacin acerca de la industria en la
analticos en la etapa de planeacin para que el cliente opera.
ayudar en la comprensin del negocio y 6.- Procedimientos analticos en la
en identificar reas de riesgo potencial. La planeacin de la auditoria
aplicacin de procedimientos analticos El objetivo principal de la aplicacin de los
puede indicar aspectos del negocio de los procedimientos analticos en la planeacin
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cuales no de la auditoria,
tenia conciencia el auditor y ayudar a es proporcionar ayuda para la poblacin
determinar la naturaleza oportunidad y como tiempo y alcance de los
alcance de procedimientos de
otros procedimientos de auditoria. auditoria, que se aplicaran para obtener
Los procedimientos analticos al planear la evidencia comprobatoria de ciertas
auditoria usan informacin tanto financiera cuentas de
como balance o de clase de transacciones en
no financiera, por ejemplo, la relacin especifico. Para lograr estos, los
entre ventas y superficie de espacio de procedimientos
venta volumen analticos que se aplican a la planeacin
de mercancas vendido. de auditoria debe enfocarse
1. La confianza del auditor en los principalmente en:
procedimientos sustantivos para reducir el a ) Aumentar el conocimiento que el
riesgo de deteccin relativo a auditor tenga en un negocio del cliente y
aseveraciones especificas de los estados de las
financieros pueden transacciones y eventos que han ocurrido
derivarse de las pruebas de detalles, de desde la ultima auditoria,
procedimientos analticos, o de una b ) La identificacin de reas que pueden
combinacin de representar ciertos riesgos importantes
ambos. La decisin sobre qu para la auditoria
procedimientos usar para lograr un 9.- Procedimientos analtico aplicables
objetivo particular de auditoria s sobre pruebas sustantivas
e basa en el juicio del auditor sobre la La seguridad del auditor de las pruebas
efectividad y eficiencia esperadas de los sustantivas para cumplir el objetivo de una
procedimientos auditoria
disponibles para reducir el riesgo de relacionado con una afirmacin particular
deteccin para aseveraciones especificas pueden averiguarse como de detalle,
de los como de
estados financieros. procedimientos analticos o de una
combinacin de ambos. La decisin con
respectos a que
procedimientos o procedimientos se
deben aplicar para lograr un objetivo en
particular de una
auditoria esta basada en el juicio del
auditor sobre la efectividad y a la utilidad
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que se puede esperar
de los procedimientos aplicados.
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4 - El auditor deber cumplir con el Cualidades profesionales
Cdigo de tica para los Contadores 4 En cumplimiento con las normas de
Profesionales emitido por la Federacin auditoria generalmente aceptadas, el
Internacional de Contadores. Los auditor independiente debe usar su criterio
principios ticos que gobiernan las para determinar cuales procedimientos de
responsabilidades profesionales del auditorias nos necesarios, de acuerdo con
auditor son: las circunstancias para tener una base
razonable para soportar su opinin. Se
(a) Independencia; requiere que su juicio sea el que
(b) Integridad; corresponde a su profesional capaz.
(c) Objetividad;
(d) Competencia profesional y
debido cuidado;
(e) Confidencialidad;
(f) Conducta profesional; y
(g) Normas Tcnicas
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dictamen.
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Controles de calidad para el trabajo de
auditoria.
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