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Cmo calcular los recargos

y la actualizacin de sus impuestos


federales por hacer pagos
extemporneos

Tabla de ndices Nacionales de Precios al Consumidor (INPC)


de 1950 a abril de 2013

Tasas de recargos por mora y por prrroga vigentes


de 1982 a 2013

Pagar impuestos nos conviene a todos.


sat.gob.mx
INTRODUCCIN

Para que los contribuyentes hagan el clculo correcto de las cantidades


que adeudan a las autoridades scales cuando no efectan el pago de
sus contribuciones dentro del plazo que les corresponde, el Servicio de
Administracin Tributaria pone a su disposicin este documento en el que se
explica el procedimiento para calcular la actualizacin de las contribuciones,
as como las cantidades que se deben cubrir por concepto de recargos por pago
extemporneo.

Para facilitar el clculo se incluye la tabla de ndices Nacionales de Precios al


Consumidor (INPC) de 1950 a abril 2013 y las tasas de recargos por mora y por
prrroga aplicables de 1982 a 2013.

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Quines deben pagar recargos y actualizar contribuciones

Las personas fsicas y morales que no paguen las contribuciones o


aprovechamientos en el plazo establecido en las disposiciones scales.

Cmo se actualizan las contribuciones

Multiplique la cantidad que adeuda por el factor de actualizacin que


corresponda al periodo de mora.

Para calcular dicho factor divida el INPC1 del mes anterior a aquel en el que
vaya a efectuar el pago de las contribuciones, entre el INPC del mes anterior a
aquel en el que debi haber efectuado el pago.

Concepto
INPC del mes anterior a aquel en el que se vaya a efectuar el pago
Entre INPC del mes anterior a aquel en el que debi haber efectuado el pago
Igual Factor de actualizacin

Ejemplo

El 17 de noviembre de 2012 se debi haber cubierto al Servicio


de Administracin Tributaria el pago provisional del ISR correspondiente
a octubre de 2012 por la cantidad de 16,000 pesos; sin embargo, el pago se
realiz hasta el 15 de marzo de 2013.

Para este ejemplo el factor de actualizacin se determina de la siguiente manera:

Concepto Cantidades

INPC de febrero de 2013 108.208

Entre INPC de octubre de 2012 106.278

Igual Factor de actualizacin 1.0181

1
El ndice Nacional de Precios al Consumidor es un indicador econmico que mide las variaciones en los precios de manera mensual.
Con la entrada en vigor de la Ley del Sistema Nacional de Informacin y Estadstica y Geogrfica (artculo 59, fraccin III), publicada
en el Diario Oficial de la Federacin el 16 de abril de 2008, se faculta al Instituto Nacional de Estadstica y Geografa, para publicar el
INPC. Asimismo, el Artculo Primero Transitorio de dicha Ley, establece que el artculo 59, fraccin III, entrar en vigor el 15 de julio
de 2011. Si no se ha publicado el INPC del mes anterior al ms reciente del periodo, se aplicar el ltimo INPC publicado.

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Para actualizar la contribucin que adeuda, multiplquela por el factor de
actualizacin determinado con anterioridad:

Concepto Cantidades
ISR que debi haber pagado el 17 de
noviembre de 2012 16,000.00

Por Factor de actualizacin 1.0181

Igual Contribucin (ISR) actualizada 16,289.60

Para saber cul es el importe de la parte actualizada reste a la contribucin


actualizada la contribucin sin actualizar:

Concepto Cantidades
Contribucin (ISR) actualizada 16,289.60

Contribucin que debi haber pagado el 17 de


Menos noviembre de 2012 (sin actualizar) 16,000.00

Igual Parte actualizada 289.60

Estas cantidades deben redondearse para realizar su pago (289.60, queda


redondeada en 290.00)

Cmo se calcula la cantidad a pagar por concepto de recargos

1. Multiplique la cantidad actualizada por el porcentaje de recargos por mora


acumulados en el periodo. Para obtener este porcentaje sume las tasas de recargos
de cada uno de los meses, desde el mes en que debi pagar hasta el mes en que
haga el pago.

Ejemplo

Retomando el caso anterior, se deben sumar las tasas de recargos


correspondientes a los meses de noviembre de 2012 a febrero de 2013, que es el
periodo de mora.

Si hace el pago despus del da de vencimiento (17, para el ejemplo) tambin


debe sumar la tasa de recargos del mes en que pague. Por ejemplo, si se pagara
el 26 de marzo de 2013, tambin se incluira la tasa de recargos de marzo, pero
como el pago lo realiza el da 15, para efectos del clculo de recargos no se
considera el correspondiente a marzo de 2013.

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Noviembre, Diciembre, Enero, Febrero,
Mes Total
2012 2012 2013 2013
Tasas
1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 4.52%
mensuales

2. Multiplique la cantidad actualizada que determin anteriormente por el


porcentaje de recargos acumulado.

Concepto Cantidades

Contribucin actualizada 16,289.60


Porcentaje de recargos (noviembre 2012 a febrero
Por 4.52%
de 2013)
Igual Cantidad a pagar por concepto de recargos 736.28

Estas cantidades deben redondearse para realizar su pago (736.28, queda


redondeada en 736.00).

Cmo se calcula la cantidad total que debe pagar

Sume a la contribucin adeudada la parte actualizada y la cantidad a pagar por


concepto de recargos. Para determinar la cantidad total a pagar redondee las
cantidades correspondientes.

Concepto Cantidades

Contribucin de (ISR) que se adeuda 16,000.00

Ms Parte actualizada 290.00

Ms Cantidad a pagar por concepto de recargos 736.00

Igual Cantidad total a pagar 17,026.00

Cul es el lmite mximo de aos por los que se deben pagar


recargos

Los recargos se calculan y se pagan por un plazo mximo de cinco aos; sin
embargo, el plazo ser de 10 aos cuando el contribuyente:

No est inscrito en el Registro Federal de Contribuyentes.


No lleve contabilidad o no la conserve durante el tiempo que seala
el Cdigo Fiscal de la Federacin.
No presente declaraciones anuales estando obligado a ello.

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No reporte la informacin del IVA o del IEPS que se solicita en la
declaracin del ISR.

Para qu otro clculo se utiliza el INPC

Para calcular el factor de ajuste y el de actualizacin previstos en la Ley


del Impuesto sobre la Renta, as como para actualizar saldos a favor de los
contribuyentes a cargo del sco federal para que se efecte la devolucin o
compensacin correspondiente.

Para qu otro clculo se utilizan las tasas de recargos

Para calcular los intereses que debe pagar el sco federal a los contribuyentes
cuando no haga la devolucin de saldos a favor en el plazo establecido en el
Cdigo Fiscal de la Federacin.

Cuntos tipos de tasas de recargos existen

Existen dos tipos de tasas:

1. Por mora: se utiliza para calcular los pagos extemporneos, es decir cuando los
contribuyentes no pagan en tiempo sus contribuciones.

2. Por prrroga: se utiliza para calcular los pagos a plazos o en parcialidades. Esta
tasa es inferior a la tasa de recargos por mora.

Ambas tasas las da a conocer la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, a


travs del Diario Ocial de la Federacin, para cada uno de los meses. Puede
consultarlas en el Portal de internet del SAT.

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ndice Nacional de Precios al Consumidor (INPC)

ndice Nacional de Precios al Consumidor (INPC)

ENE FEB MAR ABR MAY JUN


2013 107.678 108.208 109.002 109.074
2012 104.284 104.496 104.556 104.228 103.899 104.378
2011 100.228 100.604 100.797 100.789 100.046 100.041
2010 96.575479439774 97.134050050685 97.823643397489 97.511947204733 96.897519532732 96.867177425472
2009 92.454469599277 92.658589229931 93.191644887010 93.517822540048 93.245433168061 93.417141911415
2008 86.989442325860 87.248039830912 87.880396929930 88.080379000503 87.985215118645 88.349320405757
2007 83.882134705164 84.116596443078 84.298649086634 84.248308772317 83.837311137622 83.937991766255
2006 80.670698489101 80.794135698179 80.895505920159 81.014115975809 80.653458655431 80.723107583458
2005 77.616489556109 77.875087061160 78.226090074683 78.504685786792 78.307462089606 78.232296414804
2004 74.242309310200 74.686407425541 74.939488183818 75.052581492694 74.864322509016 74.984311751360
2003 71.248784591726 71.446697882259 71.897691931068 72.020439546799 71.788046588927 71.847351616752
2002 67.754636301573 67.711079179108 68.057434733438 68.429198616676 68.567893678498 68.902213711874
2001 64.659787943150 64.616994979760 65.026393744009 65.354409466737 65.504375883541 65.659309337784
2000 59.808326584513 60.338844724266 60.673355802583 61.018565121748 61.246666912622 61.609451911208
1999 53.870120615833 54.594080220394 55.101291477316 55.606974416087 55.941485494404 56.309046499279
1998 45.263303462448 46.055737478709 46.595234496218 47.031187831436 47.405817312931 47.966137697999
1997 39.266557170736 39.926409411570 40.423304503734 40.860021998028 41.232932116431 41.598773765111
1996 31.054701826733 31.779507671726 32.479096225856 33.402392654452 34.011237206319 34.565062228904
1995 20.468620185776 21.336132926014 22.593921331191 24.394282498810 25.413863095033 26.220434064532
1994 18.569623144132 18.665129781468 18.761104466496 18.852987077021 18.944076868970 19.038869018640
1993 17.274369884079 17.415502610111 17.516998351872 17.618012674726 17.718721335329 17.818102266693
1992 15.517902070849 15.701758987125 15.861556329433 16.002952687000 16.108466006496 16.217494452222
1991 13.156630205568 13.386308075828 13.577210546641 13.719437933151 13.853553757249 13.998919931317
1990 10.350838773076 10.585225779758 10.771835580258 10.935778488825 11.126616006841 11.371676415218
1989 8.451312551289 8.566001517105 8.658862253729 8.788353002834 8.909317633591 9.017518877618
1988 6.280551529863 6.804396640301 7.152836449146 7.372994793570 7.515648197058 7.668971188790
1987 2.268762648866 2.432470571604 2.593225021205 2.820119430672 3.032724052326 3.252120147849
1986 1.110276851041 1.159637770407 1.213537800059 1.276894312924 1.347852309793 1.434370511609
1985 0.669169260687 0.696969402743 0.723976733120 0.746253908270 0.763932750857 0.783065407929
1984 0.416278119893 0.438247722618 0.456979194969 0.476748015695 0.492556577686 0.510382524325
1983 0.240074262308 0.252958003765 0.265201761221 0.281992262763 0.294222649004 0.305364105287
1982 0.114297331963 0.118788687911 0.123127202389 0.129800231703 0.137096053457 0.143700302731
1981 0.087341590064 0.089486970134 0.091401184721 0.093462510258 0.094876204202 0.096202023267
1980 0.068342658934 0.069922558667 0.071361091764 0.072608579920 0.073793032349 0.075256397702
1979 0.056223076552 0.057031176515 0.057804886458 0.058322605560 0.059086771531 0.059742036921
1978 0.047777199286 0.048463034349 0.048967375339 0.049511843766 0.049997083020 0.050684828257
1977 0.039969395847 0.040851999476 0.041564576969 0.042193099929 0.042563714977 0.043085254425
1976 0.031040182604 0.031620944329 0.031930426927 0.032153944819 0.032379372884 0.032509278478
1975 0.027708446829 0.027861274506 0.028037031163 0.028273920269 0.028652182908 0.029139332336
1974 0.023497920876 0.024029011192 0.024214325612 0.024542909946 0.024735865060 0.024980394861
1973 0.018962630937 0.019119285857 0.019287401819 0.019593064070 0.019801300573 0.019963679118
1972 0.017785826098 0.017841228028 0.017938660672 0.018051374704 0.018087668002 0.018221393944
1971 0.017036948412 0.017107631730 0.017172584527 0.017260466303 0.017296766497 0.017375090509
1970 0.016236489142 0.016234578969 0.016282340204 0.016303352113 0.016337742133 0.016437084951
1969 0.015434126596 0.015489521629 0.015504809914 0.015546833732 0.015546833732 0.015602235662
1968 0.015099677001 0.015099677001 0.015224123362 0.015338569569 0.015453571340 0.015329124979
1967 0.014918007536 0.015013564563 0.015042453897 0.015023564717 0.014928007690 0.014851339842
1966 0.014440222400 0.014430777810 0.014402444040 0.014488000913 0.014488000913 0.014545779581
1965 0.014296886859 0.014354665526 0.014402444040 0.014469111733 0.014478556323 0.014498001067
1964 0.013771323209 0.014029660521 0.014000771187 0.014077439034 0.014115772958 0.014125217548
1963 0.013532430641 0.013589653744 0.013589653744 0.013609098488 0.013647432412 0.013589653744
1962 0.013207425635 0.013284093482 0.013398539690 0.013503541307 0.013484652127 0.013503541307
1961 0.013293538072 0.013274648893 0.013245759559 0.013331871996 0.013331871996 0.013341316586
1960 0.012662972805 0.012672417395 0.012977977657 0.013245759559 0.013197981045 0.013188536455
1959 0.012557415624 0.012547971034 0.012615194292 0.012615194292 0.012500192520 0.012509637110
1958 0.012251855362 0.012213521439 0.012290189286 0.012414080083 0.012509637110 0.012481303341
1957 0.011458509810 0.011467954400 0.011535177658 0.011697402379 0.011821848740 0.011802959560
1956 0.011372397373 0.011477954554 0.011467954400 0.011535177658 0.011458509810 0.011362952783
1955 0.010311825483 0.010416827100 0.010627385899 0.010741832106 0.010722942926 0.010789610620
1954 0.008801802227 0.008830691561 0.008916248434 0.009155696566 0.009595147779 0.009719038576
1953 0.008610688172 0.008544020479 0.008591798992 0.008620132762 0.008744579123 0.008706245199
1952 0.008945137768 0.008897359254 0.008983471691 0.009050139385 0.009021805615 0.009021805615
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8
ndice Nacional de Precios al Consumidor (INPC)

ndice Nacional de Precios al Consumidor (INPC)

JUL AGO SEP OCT NOV DIC

104.964 105.279 105.743 106.278 107.000 107.246


100.521 100.680 100.927 101.608 102.707 103.551
97.077503396247 97.347134394847 97.857433471482 98.461517243282 99.250412032025 99.742092088296
93.671601856385 93.895719694096 94.366711949963 94.652203595540 95.143194058464 95.536951859488
88.841690055374 89.354747505396 89.963658430623 90.576706915932 91.606269782709 92.240695661768
84.294511526553 84.637929013261 85.295111472765 85.627495465924 86.231579237724 86.588098998021
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78.538475860785 78.632260555950 78.947404715439 79.141180445891 79.710784550351 80.200395826581
75.180845855199 75.644942177598 76.270403343149 76.798631846800 77.453745526263 77.613731182722
71.951480212119 72.167322929668 72.596939584727 72.863122616593 73.467895981740 73.783729734576
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61.849780261080 62.189640459821 62.643933633536 63.075302000510 63.614607979974 64.303307262108
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48.428645590395 48.894210125989 49.687217256384 50.399223414452 51.291762400612 52.543265583086
41.961176680711 42.334277844055 42.861548309462 43.204083068415 43.687414321475 44.299506554585
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9.107720335418 9.194488804452 9.282422617283 9.419703978264 9.551924689511 9.874287532842
7.796977553737 7.868707350375 7.913693455070 7.974056367360 8.080769413777 8.249371787357
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9
TASAS DE RECARGOS POR MORA
(Pago extemporneo)

Ao Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic
2013 1.13 1.13 1.13 1.13 1.13 1.13 1.13 1.13 1.13 1.13 1.13 1.13
2012 1.13 1.13 1.13 1.13 1.13 1.13 1.13 1.13 1.13 1.13 1.13 1.13
2011 1.13 1.13 1.13 1.13 1.13 1.13 1.13 1.13 1.13 1.13 1.13 1.13
2010 1.13 1.13 1.13 1.13 1.13 1.13 1.13 1.13 1.13 1.13 1.13 1.13
2009 1.13 1.13 1.13 1.13 1.13 1.13 1.13 1.13 1.13 1.13 1.13 1.13
2008 1.13 1.13 1.13 1.13 1.13 1.13 1.13 1.13 1.13 1.13 1.13 1.13
2007 1.13 1.13 1.13 1.13 1.13 1.13 1.13 1.13 1.13 1.13 1.13 1.13
2006 1.13 1.13 1.13 1.13 1.13 1.13 1.13 1.13 1.13 1.13 1.13 1.13
2005 1.13 1.13 1.13 1.13 1.13 1.13 1.13 1.13 1.13 1.13 1.13 1.13
2004 1.13 1.13 1.13 1.13 1.13 1.13 1.13 1.13 1.13 1.13 1.13 1.13
2003 2.01 2.15 1.94 2.07 2.12 1.97 1.76 1.61 1.55 1.52 1.52 1.49
2002 1.55 1.79 0.62 2.22 1.29 1.04 1.67 1.32 1.61 1.38 1.14 1.43
2001 2.22 1.83 2.66 3.00 2.3 2.31 2.42 2.1 2.78 1.28 0.98 1.62
2000 2.23 2.01 1.47 2.07 2.15 2 2.43 2.39 2.31 2.3 2.06 2.22
1999 3.00 3.00 2.92 3.00 3.00 2.85 3.00 3.00 3.00 3.00 2.7 2.92
1998 2.48 1.74 0.44 1.22 2.31 2.45 2.54 2.25 2.66 3.00 3.00 3.00
1997 3.00 0.72 0.84 1.62 2.63 2.88 2.51 2.9 2.54 2.54 1.94 2.49
1996 3.00 3.00 3.00 3.00 3.00 2.18 3.00 3.00 3.00 3.00 3.00 3.00
1995 3.00 3.00 3.00 3.00 3.00 0.86 3.00 3.00 3.00 3.00 3.00 3.00
1994 3.00 1.6 1.34 1.7 2.25 2.86 2.9 3.00 3.00 2.8 2.34 2.72
1993 2.7 2.1 2.2 2.7 2.7 2.7 2.6 2.2 2.4 2.2 1.8 2.5
1992 1.5 1.5 1.5 1.5 1.5 1.5 1.5 1.5 1.5 1.5 1.5 1.5
1991 2.25 2.25 2.25 2.25 2.25 2.25 2.25 2.25 2.25 2.25 2.25 2.25
1990 3.00 3.00 3.00 3.00 3.00 3.00 3.00 3.00 3.00 3.00 3.00 3.00
1989 6.76 7.39 8.02 7.91 7.69 7.62 7.99 8.45 8.37 6.19 5.73 6.08
198812.75 12.75 12.75 12.75 12.75 9.85 9.85 7.6 6.61 6.48 6.48 6.51
198712.75 12.75 12.75 12.75 12.75 12.75 12.75 12.75 12.75 12.75 12.75 12.75
1986 8.25 8.25 8.25 8.25 8.25 8.25 8.25 8.25 8.25 8.25 8.25 8.25
1985 5.25 5.25 5.25 5.25 5.25 5.25 5.25 5.25 5.25 5.25 5.25 5.25
1984 5.25 5.25 5.25 5.25 5.25 5.25 5.25 5.25 5.25 5.25 5.25 5.25
1983 5.25 5.25 5.25 5.25 5.25 5.25 5.25 5.25 5.25 5.25 5.25 5.25
1982 4.5 4.5 4.5 4.5 4.5 4.5 4.5 4.5 4.5 4.5 4.5 4.5

10
TASAS DE RECARGOS POR PRRROGA
(Pago a plazos o en parcialidades)

Ao Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic
2013 0.75 0.75 0.75 0.75 0.75 0.75 0.75 0.75 0.75 0.75 0.75 0.75
2012 0.75 0.75 0.75 0.75 0.75 0.75 0.75 0.75 0.75 0.75 0.75 0.75
2011 0.75 0.75 0.75 0.75 0.75 0.75 0.75 0.75 0.75 0.75 0.75 0.75
2010 0.75 0.75 0.75 0.75 0.75 0.75 0.75 0.75 0.75 0.75 0.75 0.75
2009 0.75 0.75 0.75 0.75 0.75 0.75 0.75 0.75 0.75 0.75 0.75 0.75
2008 0.75 0.75 0.75 0.75 0.75 0.75 0.75 0.75 0.75 0.75 0.75 0.75
2007 0.75 0.75 0.75 0.75 0.75 0.75 0.75 0.75 0.75 0.75 0.75 0.75
2006 0.75 0.75 0.75 0.75 0.75 0.75 0.75 0.75 0.75 0.75 0.75 0.75
2005 0.75 0.75 0.75 0.75 0.75 0.75 0.75 0.75 0.75 0.75 0.75 0.75
2004 0.75 0.75 0.75 0.75 0.75 0.75 0.75 0.75 0.75 0.75 0.75 0.75
2003 1.34 1.43 1.29 1.38 1.41 1.31 1.17 1.07 1.03 1.01 1.01 0.99
2002 1.03 1.19 0.41 1.48 0.86 0.69 1.11 0.88 1.07 0.92 0.76 0.95
2001 1.48 1.22 1.77 2.00 1.53 1.54 1.61 1.4 1.85 0.85 0.65 1.08
2000 1.49 1.34 0.98 1.38 1.43 1.33 1.62 1.59 1.54 1.53 1.37 1.48
1999 2.00 2.00 1.95 2.00 2.00 1.9 2.00 2.00 2.00 2.00 1.8 1.94
1998 1.65 1.16 0.29 0.81 1.54 1.63 1.69 1.5 1.77 2.00 2.00 2.00
1997 2.00 0.48 0.56 1.08 1.75 1.92 1.67 1.93 1.69 1.69 1.29 1.66
1996 2.00 2.00 2.00 2.00 2.00 1.45 2.00 2.00 2.00 2.00 2.00 2.00
1995 2.00 2.00 2.00 2.00 2.00 0.57 2.00 2.00 2.00 2.00 2.00 2.00
1994 2.00 1.07 0.89 1.13 1.5 1.91 1.93 2.00 2.00 1.87 1.56 1.81
1993 1.8 1.4 1.5 1.8 1.8 1.8 1.7 1.5 1.6 1.5 1.2 1.6
1992 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00
1991 1.5 1.5 1.5 1.5 1.5 1.5 1.5 1.5 1.5 1.5 1.5 1.5
1990 2.00 2.00 2.00 2.00 2.00 2.00 2.00 2.00 2.00 2.00 2.00 2.00
1989 4.5 4.93 5.35 5.27 5.12 5.08 5.32 5.63 5.58 4.13 3.82 4.05
1988 8.5 8.5 8.5 8.5 8.5 6.56 6.56 5.07 4.41 4.32 4.32 4.34
1987 8.5 8.5 8.5 8.5 8.5 8.5 8.5 8.5 8.5 8.5 8.5 8.5
1986 5.5 5.5 5.5 5.5 5.5 5.5 5.5 5.5 5.5 5.5 5.5 5.5
1985 3.5 3.5 3.5 3.5 3.5 3.5 3.5 3.5 3.5 3.5 3.5 3.5
1984 3.5 3.5 3.5 3.5 3.5 3.5 3.5 3.5 3.5 3.5 3.5 3.5
1983 3.5 3.5 3.5 3.5 3.5 3.5 3.5 3.5 3.5 3.5 3.5 3.5
1982 3.00 3.00 3.00 3.00 3.00 3.00 3.00 3.00 3.00 3.00 3.00 3.00

11
El folleto Cmo calcular los recargos y la actualizacin de sus impuestos
por hacer pagos extemporneos. Tabla de ndices Nacionales de Precios al
Consumidor de 1950 a abril de 2013. Tasas de recargos vigentes de 1982 a
2013, preparado por el Servicio de Administracin Tributaria, consta de 37,600
ejemplares y se termin de imprimir en
mayo de 2013.

14
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