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INTRODUCCIN
El objetivo de la presente investigacin documental es presentar un resumen coordinado de los conceptos que
constituyen la teora de los presupuestos desde la perspectiva de diferentes autores. Principios conceptos,
trminos y temas que permitirn a quienes toma las decisiones en las empresas tener una base conceptual
como gua.
La forma en que se han organizado los diferentes temas permitirn al lector ir de lo general a lo particular y
dejar en claro toda la conceptualizacin de los presupuestos.
QU ES UN PRESUPUESTO?
Segn Burbano y Ortz (2004) un presupuesto es un es la estimacin programada, de manera sistemtica, de
las condiciones de operacin y de los resultados a obtener por un organismo en un periodo determinado.
Tambin dice que el presupuesto es una expresin cuantitativa formal de los objetivos que se propone
alcanzar la administracin de la empresa en un periodo, con la adopcin de las estrategias necesarias para
lograrlos.
Por otra parte, la Asociacin de Educacin Radiofnica de Ecuador (2007) lo define como una plan integrador
y coordinado que expresa en trminos financieros con respecto a las operaciones y recursos que forman parte
de una empresa para un perodo determinado con el fin de lograr los objetivos fijados por la alta gerencia.
Pere, N. (2000) sostiene que un presupuesto es un plan detallado en el que figuran explcitas tanto las
previsiones de ingresos como las necesidades de adquisicin y consumo de recursos materiales y financieros
para un determinado perodo de tiempo.
Muoz Amato (1999) seala que es un plan de accin expresado en trminos financieros. Conjunto de
decisiones que van a determinar los propsitos de una empresa y los medios para lograrlos, incluyendo las
disposiciones de los recursos materiales y humanos, las formas de organizacin, los mtodos de trabajo y las
medidas de tiempo, cantidad y calidad.
Por ltimo, Allen y Rachlin (2001) definen el presupuesto como el resultado de un proceso gerencial que
consiste en establecer objetivos, estrategias y elaboracin de planes que forman parte del proceso
de administracin.
Las definiciones anteriores nos permiten aseverar que un presupuesto es un plan que nos permite controlar
los ingresos y gastos de una organizacin para sus metas y objetivos en un perodo determinado de tiempo.
1. Qu es un presupuesto
Es un plan de accin dirigido a cumplir una meta prevista, expresada en valores y trminos financieros que,
debe cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas condiciones previstas, este concepto se aplica a
cada centro de responsabilidad de la organizacin.
Un presupuesto es un documento que traduce los planes en dinero: dinero que necesita gastarse para
conseguir tus actividades planificadas (gasto) y dinero que necesita generarse para cubrir los costes de
finalizacin del trabajo (ingresos). Consiste en una estimacin o en conjeturas hechas con fundamento sobre
las necesidades en trminos monetarios para realizar tu trabajo.
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2. Funciones de los presupuestos
1. La principal funcin de los presupuestos se relaciona con el Control financiero de la organizacin.
2. El control presupuestario es el proceso de descubrir qu es lo que se est haciendo, comparando
los resultados con sus datos presupuestados correspondientes para verificar los logros o remediar las
diferencias.
3. Los presupuestos pueden desempear tanto roles preventivos como correctivos dentro de la
organizacin.
1. Los presupuestos son importantes porque ayudan a minimizar el riesgo en las operaciones de la
organizacin.
2. Por medio de los presupuestos se mantiene el plan de operaciones de la empresa en
unos lmites razonables.
3. Sirven como mecanismo para la revisin de polticas y estrategias de la empresa y direccionarlas hacia
lo que verdaderamente se busca.
4. Facilitan que los miembros de la organizacin tomen decisiones financieras acertadas.
5. Cuantifican en trminos financieros los diversos componentes de su plan total de accin.
6. Las partidas del presupuesto sirven como guas durante la ejecucin de programas de personal en un
determinado periodo de tiempo, y sirven como norma de comparacin una vez que se hayan completado
los planes y programas.
7. Los procedimientos inducen a los especialistas de asesora a pensar en las necesidades totales de las
compaas, y a dedicarse a planear de modo que puedan asignarse a los varios componentes y
alternativas la importancia necesaria
8. Los presupuestos sirven como medios de comunicacin entre unidades a determinado nivel y
verticalmente entre ejecutivos de un nivel a otro. Una red de estimaciones presupuestarias se filtran hacia
arriba a travs de niveles sucesivos para su ulterior anlisis.
9. Las lagunas, duplicaciones o sobreposiciones pueden ser detectadas y tratadas al momento en que
los gerentes observan su comportamiento en relacin con el desenvolvimiento del presupuesto.
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1) Segn la flexibilidad,
2) Segn el periodo de tiempo que cubren,
3) Segn el campo de aplicabilidad de la empresa,
4) Segn el sector en el cual se utilicen.
Tienen en cuenta la planeacin detallada de las actividades que se desarrollarn en el periodo siguiente al
cual se elaboran y, su contenido se resume en un Estado de Ganancias y Prdidas. Entre estos presupuestos
se pueden destacar:
Presupuestos de Ventas: Generalmente son preparados por meses, reas geogrficas y productos.
Presupuestos de Produccin: Comnmente se expresan en unidades fsicas. La informacin necesaria
para preparar este presupuesto incluye tipos y capacidades de mquinas, cantidades econmicas a producir y
disponibilidad de los materiales.
Presupuesto de Compras
Es el presupuesto que prev las compras de materias primas y/o mercancas que se harn durante
determinado periodo. Generalmente se hacen en unidades y costos.
Presupuesto de Costo-Produccin: Algunas veces esta informacin se incluye en el presupuesto
de produccin. Al comparar el costo de produccin con el precio de venta, muestra si los mrgenes
de utilidad son adecuados.
Presupuesto de flujo de efectivo: Es esencial en cualquier compaa. Debe ser preparado luego de que
todas los dems presupuestos hayan sido completados. El presupuesto de flujo muestra los recibos
anticipados y los gastos, la cantidad de capital de trabajo.
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Presupuesto Maestro: Este presupuesto incluye las principales actividades de la empresa. Conjunta y
coordina todas las actividades de los otros presupuestos y puede ser concebido como el "presupuesto de
presupuestos".
6.3.2 Financieros
En estos presupuestos se incluyen los rubros y/o partidas que inciden en el balance. Hay dos tipos: 1) el de
Caja o Tesorera y 2) el de Capital o erogaciones capitalizables.
Presupuesto de Tesorera
Tiene en cuenta las estimaciones previstas de fondos disponibles en caja, bancos y valores de fciles de
realizar. Se puede llamar tambin presupuesto de caja o de flujo de fondos porque se utiliza para prever
los recursos monetarios que la organizacin necesita para desarrollar sus operaciones. Se formula por cortos
periodos mensual o trimestralmente.
Presupuesto de erogaciones capitalizables
Es el que controla, bsicamente todas las inversiones en activos fijos. Permite evaluar las diferentes
alternativas de inversin y el monto de recursos financieros que se requieren para llevarlas a cabo.
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9. CALENDARIO PRESUPUESTAL
Es la agenda en la cual se definen a travs del tiempo la ejecucin y el control (evaluacin) del presupuesto.
Depende del tipo de organizacin y puede ser diario, semanal, quincenal, mensual, trimestral, semestral o
anual.
OBJETIVOS: Metas hacia donde se deben enfocar los esfuerzos y recursos de la empresa. Tres son bsicas:
supervivencia, crecimiento y rentabilidad.
POLTICAS: Serie de principios y lneas de accin que guan el comportamiento hacia el futuro.
PLANES: Conjunto de decisiones para el logro de los objetivos propuestos.
ESTRATEGIA: Arte de dirigir operaciones. Forma de actuar ante determinada situacin.
PROGRAMA: Cada una de las partes especficas de un plan al cual se le asignan los recursos necesarios
para alcanzar las metas propuestas.
ORGANIZAR: Asignar los recursos humanos, econmicos y financieros, estructurndolos en forma que
permitan alcanzar las metas de las empresas.
EJECUTAR: Colocar en marcha los planes.
CONTROLAR: Comparar lo que se plane contra lo que se ha ejecutado. Incluye la asignacin de
responsabilidades y, la medicin de las previsiones en cuanto a variaciones y causas de las mismas.
PREVER: Determinar de manera anticipada lo que va a producir.
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* El soporte para la asignacin de recursos.
* La capacidad para controlar el desempeo real en curso.
* Advertencias de las desviaciones respecto a los pronsticos.
* Indicios anticipados de las oportunidades o de los riesgos venideros.
* Capacidad para emplear el desempeo pasado como gua o instrumento de aprendizaje.
* Concepcin comprensible, que conduzca a un consenso y al respaldo del presupuesto anual.
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Son aquellos que se elaboran para un nico nivel de actividad y no permiten realizar ajustes necesarios por la
variacin que ocurre en la realidad. Dejan de lado el entorno de la empresa (econmico, poltico, cultural etc.).
Este tipo de presupuestos se utilizaban anteriormente en el sector pblico.
6.1.2 Flexibles o variables
Son los que se elaboran para diferentes niveles de actividad y se pueden adaptar a las circunstancias
cambiantes del entorno. Son de gran aceptacin en el campo de la presupuestacin moderna. Son dinmicos
adaptativos, pero complicados y costosos.
6.2 Segn el periodo de tiempo
6.2.1 A corto plazo
Son los que se realizan para cubrir la planeacin de la organizacin en el ciclo de operaciones de un ao.
Este sistema se adapta a los pases con economas inflacionarias.
6.2.2 A largo plazo
Este tipo de presupuestos corresponden a los planes de desarrollo que, generalmente, adoptan los estados y
grandes empresas.
6.3 Segn el campo de aplicacin en la empresa
6.3.1 De operacin o econmicos
Tienen en cuenta la planeacin detallada de las actividades que se desarrollarn en el periodo siguiente al
cual se elaboran y, su contenido se resume en un Estado de Ganancias y Prdidas. Entre estos presupuestos
se pueden destacar:
* Presupuestos de Ventas: Generalmente son preparados por meses, reas geogrficas y productos.
* Presupuestos de Produccin: Comnmente se expresan en unidades fsicas. La informacin necesaria para
preparar este presupuesto incluye tipos y capacidades de mquinas, cantidades econmicas a producir y
disponibilidad de los materiales.
* Presupuesto de Compras: Es el presupuesto que prev las compras de materias primas y/o mercancas que
se harn durante determinado periodo. Generalmente se hacen en unidades y costos.
* Presupuesto de Costo-Produccin: Algunas veces esta informacin se incluye en el presupuesto de
produccin. Al comparar el costo de produccin con el precio de venta, muestra si los mrgenes de utilidad
son adecuados.
* Presupuesto de flujo de efectivo: Es esencial en cualquier compaa. Debe ser preparado luego de que
todas los dems presupuestos hayan sido completados. El presupuesto de flujo muestra los recibos
anticipados y los gastos, la cantidad de capital de trabajo.
* Presupuesto Maestro: Este presupuesto incluye las principales actividades de la empresa.
Conjunta y coordina todas las actividades de los otros presupuestos y puede ser concebido como el
"presupuesto de presupuestos".
6.3.2 Financieros
En estos presupuestos se incluyen los rubros y/o partidas que inciden en el balance. Hay dos tipos: 1) el de
Caja o Tesorera y 2) el de Capital o erogaciones capitalizables.
* Presupuesto de Caja o Tesorera
Tiene en cuenta las estimaciones previstas de fondos disponibles en caja, bancos y valores de fciles de
realizar. Se puede llamar tambin presupuesto de caja o de flujo de fondos porque se utiliza para prever los
recursos monetarios que la organizacin necesita para desarrollar sus operaciones. Se formula por cortos
periodos mensual o trimestralmente.
* Presupuesto de erogaciones capitalizables
Es el que controla, bsicamente todas las inversiones en activos fijos. Permite evaluar las diferentes
alternativas de inversin y el monto de recursos financieros que se requieren para llevarlas a cabo.