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Introduccin i
Capitulo I
Diagnstico institucional
1.1 Datos Generales de la Institucin 1
1.1.1 Nombre de la institucin 1
1.1.2 Tipo de institucin 1
1.1.3 Ubicacin geogrfica 1
1.1.4 Visin 1
1.1.5 Misin 1
1.1.6 Objetivos 1
1.1.7 Metas 2
1.1.8 Polticas institucionales 3
1.1.9 Estructura organizacional 4
1.1.10 Recursos 6
1.2 Tcnica utilizada para el diagnostico 7
1.3 Lista de carencias 7
1.4 Anlisis de problemas 7
1.5 Anlisis de factibilidad y viabilidad 9
1.6 El problema seleccionado 10
1.7 Solucin viable y factible 10
Capitulo II
Perfil del proyecto
2.1 Aspectos Generales 12
2.1.1 Nombre del proyecto 12
2.1.2 Problema 12
2.1.3 Localizacin 12
2.1.4 Unidad ejecutora 12
2.1.5 Tipo de proyecto 12
2.2 Descripcin del proyecto 12
2.3 Justificacin 13
2.4 Objetivos del proyecto 13
2.4.1 General 13
2.4.2 Especficos 13
2.5 Metas 13
2.6 Beneficiarios 14
2.6.1 Directos 14
2.6.2 Indirectos 14
2.7 Fuentes de financiamiento y presupuesto 14
2.8 Cronograma de actividades de ejecucin del proyecto 15
2.9 Recursos 15
2.9.1 Humanos 15
2.9.2 Materiales 15
2.9.3 Fsicos 15
Captulo III
Proceso de ejecucin del proyecto
3.1 Actividades y resultados 16
3.2 Productos y logros 17
Mdulo pedaggico del Curso de Contabilidad.
Captulo IV
Proceso de evaluacin
4.1 Evaluacin del diagnstico 91
4.2 Evaluacin del Perfil 91
4.3 Evaluacin de la ejecucin 91
4.4 Evaluacin final 91
Conclusiones
Recomendaciones
Bibliografa
Apndice
INTRODUCCIN
El contenido del informe est estructurado en cuatro captulos, cada uno describe
las actividades desarrolladas a lo largo del proyecto.
En el captulo I Diagnstico.
Se da a conocer el mbito de accin donde se desarrollo esta actividad, se aplic
en l, la matriz de los sectores, propuesta realizada por la Licenciada Elisa
Delgado y reforzada por el Licenciado Bidel Mndez; y se plante el rbol de
problemas.
i
Por ltimo se presenta el apndice en el que se adjuntan documentos importantes
relacionados a la investigacin procesos realizados en el desarrollo del Ejercicio
Profesional Supervisado. -EPS.-
ii
CAPTULO I
DIAGNSTICO
1.1.4 Visin
1.1.5 Misin
1.1.6 Objetivos
1
Facultad de Humanidades, USAC. Trifoliar informativo,2005,pp 2
2
Idem, pg. 1.
1
Desarrollar en el estudiante universitario una conciencia clara de la
realidad educativa nacional, con el objeto que conozca y trate de
satisfacer y solucionar las necesidades.
1.1.7 Metas
2
Fomentar la interaccin de los estudiantes para con la sociedad.
1.1.8.1 Docencia
1.1.8.2 Investigacin
4
Fuente: Departamento de Pedagoga, autorizado por punto DECIMONOVENO del Acta No. 15-
2006 de 23-05-2006.
5
1.1.10 Recursos.
La Facultad de Humanidades de la Universidad de San Carlos de
Guatemala, cuenta con un edificio dentro de la Universidad, con
aproximadamente 206 Catedrticos titulares y contratados para impartir las
clases, 34 cubculos equipados tecnolgicamente. Oficinas administrativas
y acadmicas para llevar a cabo el trabajo educativo
1.1.10.1 Humanos
1.1.10.2 Materiales
Biblioteca
Archivo
Documentos
Hojas
1.1.10.3 Financieros
1.1.10.4 Tecnolgicos
Computadora
Impresora
1.1.10.5 Fsicos
6
Facultad de Humanidades, USAC. Trifoliar informativo,2005,
6
los cuales estn destinados para 90 aulas, oficinas administrativas, aula
magna, cafetera, baos y cuarenta cubculos entre otros.
Deterioro de la infraestructura.
Implementacin de buzones
de correo electrnico, que
ayuden a la actualizacin de
los estudiantes y docentes,
como tribuna de intercambio
de informacin.
2. Deterioro de la Constituye patrimonio Remodelacin de paredes.
infraestructura. cultural.
Pintar exteriores del edificio.
Pintura deteriorada.
Construccin de edificio
7
paralelo a la Facultad de
humanidades.
Opcin No. 1
Opcin No. 2
Opcin No. 3
8
1.5 Anlisis de factibilidad y viabilidad
Opcin No. 1
Opcin No. 2
Opcin No. 3
9
12. Se han definido claramente las metas?
X X X
Mercadeo
13. El proyecto tiene la aceptacin de la
X X X
institucin?
14. Satisface las necesidades de la
X X X
poblacin?
15. El proyecto es accesible a la poblacin
X X X
en general?
16. Se cuenta con el personal calificado
para la ejecucin del personal? X X
Poltico
17. La institucin se har responsable del
X X X
proyecto?
18. Es de vital importancia para la
X X X
institucin?
Cultural
19. El proyecto responde a las
X X X
expectativas culturales de la regin?
20. Impulsa el proyecto la equidad de
X X X
gnero?
Social
21. El proyecto genera conflictos entre los
X X X
grupos sociales?
22. El proyecto beneficia a la poblacin y
X X X
personal administrativo?
Total 21 01 09 13 10 13
10
CAPITULO II
2.1.3 Localizacin
Educativo Pedaggico
2.4 Objetivos
2.4.1 Generales
2.4.2 Especficos
2.5 Metas
13
2.6 Beneficiarios
2.6.1 Directos
Personal docente.
Estudiantes.
2.6.2 Indirectos
Personal administrativo
2.7.2 Presupuesto
Costo
Rubro Descripcin Costo Total
Unitario
Material y 1,000 hojas de papel bond tamao carta Q 0,10 Q 100,00
tiles de 500 fotocopias Q 0,15 Q 75,00
oficina 5 cartuchos para impresora Q 65,00 Q 325,00
1 docena de lapiceros color negro Q 10,80 Q 10,80
1 docena de lapiceros color rojo Q 10,80 Q 10,80
2 libretas Q 8,00 Q 16,00
6 sobre manila Q 1,00 Q 6,00
35 cuadernillos para contabilidad Q 5,00 Q 175,00
60 lmpresiones de acetatos Q 5,00 Q 300,00
Internet 60 horas Q 8,00 Q 480,00
Impresiones 10 ejemplares Q 150,00 Q 1500,00
Reserva Imprevistos Q 300,00
TOTAL DE RECURSOS Q 3298,60
14
2.8 Cronograma de actividades de ejecucin del proyecto
2009
No. ACTIVIDADES JUNIO JULIO
1 2 3 4 1 2 3 4
1 Identificacin de los contenidos del Mdulo P
Pedaggico del curso de Contabilidad. E
2 Observacin de clases tericas del curso. P
E
3 Recopilacin de informacin a travs de la P
investigacin. E
4 Procesamiento de los datos obtenidos. P
E
5 Elaboracin preliminar del Mdulo Pedaggico del P
curso de Contabilidad. E
6 Revisin del Modulo. P
E
7 Redaccin final del Mdulo Pedaggico del curso P
de Contabilidad. E
8 Socializacin del mdulo con los diferentes P
docentes de la facultad. E
9 Capacitar a docentes sobre el uso del mdulo. P
E
10 Entrega del proyecto P
E
P Planificado
E Ejecutado
2.9 Recursos
2.9.1 Humanos
Autoridades
Personal tcnico y operativo
Personal docente y administrativo
Estudiantes
Personal de servicio y
Epesista de la Facultad de Humanidades.
2.9.2 Materiales
Investigaciones
Libros
Suministros (tiles de oficina)
2.9.3 Fsicos
Edificio de la Facultad de Humanidades
Oficina de la Unidad de Planificacin
Caf Internet
15
CAPTULO III
16
3.2 Productos y logros
3.2.1 Producto
3.2.2 Logros
PRODUCTO LOGRO
17
UNIVERIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA
FACULTAD DE HUMANIDADES
DEPARTAMENTO DE PEDAGOGA
Pg.
PRESENTACIN i
PRIMER SEMESTRE
1. HISTORIA DE LA CONTABILIDAD 1
2. EL PATRIMONIO 4
2.2 PRESUPUESTO 10
3. EL COMERCIO 14
4. DOCUMENTOS COMERCIALES 17
5. LAS CUENTAS 27
6. CUENTAS DE REGULARIZACIN 36
SEGUNDO SEMESTRE
1. PROCESO CONTABLE 39
CONCLUSIONES
BIBLIOGRAFA
19
PRESENTACIN
El libro est dividido en cuatro unidades o bien dos etapas, cada etapa
corresponde a un semestre y cada unidad a un bimestre o bien ocho semanas,
donde encontrara.
20
1
OBJETIVOS
Defina el concepto de contabilidad.
Diferencie el concepto de patrimonio familiar del patrimonio comercial.
Distinga los diferentes tipos de documentos comerciales y de crdito.
LECTURA
La Contabilidad es una ciencia que sirve para registrar, clasificar y resumir las
transacciones*, comerciales.
La Contabilidad tiene relacin con todas las operaciones en las que se utiliza
dinero. Es til en todos los mbitos de nuestra sociedad, la aplican.
Instituciones Pblicas: Municipalidades, hospitales, escuelas Ministerios y
otras entidades.
Instituciones Privadas: Colegios, panaderas, supermercados, farmacias,
tiendas y otras.
Transaccin: acuerdo comercial generalmente de compra-venta. Negocio
Entidades: Empresas, dependencias, instituciones.
2
1. HISTORIA DE LA CONTABILIDAD
1
Albizurez Escobar Mario, Contabilidad como instrumento de administracin, Guatemala 2005, Pg.7
3
OBJETIVOS
Defina el concepto de contabilidad
Diferencie los diferentes tipos de patrimonio
Describa las caractersticas del capital
Enumere diferentes bienes
Concepto de Contabilidad
Caractersticas de la Contabilidad
Clasificacin de la contabilidad.
2. EL PATRIMONIO
El familiar y el comercial.
3
Lara Flores, Elisa. Primer curso de Contabilidad. Guatemala 2003.
4
Loc. Cit.
5
Idem
5
Una obligacin es una deuda que tenemos que pagar. Por ejemplo cuando
compramos una casa al crdito tenemos obligacin de pagarla.
Ejercicio 1
Lea cada concepto del cuadro y marque con una X, si es un derecho, un bien o
una obligacin.
Activo Pasivo
Concepto
Derechos Bienes Obligaciones
Prstamo del
Banco
Amueblado de sala
Silla
Cuenta de ahorro
Pago de
colegiatura
Pago que nos
deben por venta de
la casa
Dinero que nos
debe Pedro
Ejercicio 2
1. Lucia compro una casa al crdito por valor de Q. 50,000. 00 Dio un enganche
de Q. 10,000.00, paga cuotas de Q. 1,000.00 el 5 de cada mes.
El costo fue de Q.500.00 Dio un primer pago de Q100.00 El resto lo paga en dos
cuotas de 200.00 cada una.
a. Patrimonio Familiar
b. Patrimonio Comercial
Por ejemplo:
Obligaciones
Son las deudas que la familia ha adquirido, ya sea por haber recibido algn
prstamo o por haber comprado algunos bienes al crdito.
El patrimonio comercial
Sirve para comprar y vender artculos que darn ingresos adicionales.
Este ingreso adicional que conocemos como ganancia, en contabilidad se
llama utilidad.
Bienes,
Son todos los objetos materiales que estn para el uso de la empresa, dinero
en efectivo, cuentas bancarias, equipos, vehculos, mobiliario, edificios.
Derechos
Son deudas que se tiene de otras personas por ventas de mercadera al
crdito, prstamo en efectivo u otros. Clientes, documentos por cobrar,
deudores.
7
Obligaciones
Son compromisos o deudas pendientes de pago contradas con otras
personas. Proveedores, acreedores, documentos por pagar, hipotecas.
Pasivo, son todas las deudas u obligaciones que tiene un comerciante o empresa
en su contra, que ha adquirido por productos o servicios que no se han pagado.
Por ejemplo: prstamos, alquileres de vivienda, luz elctrica, agua, telfono, etc.
Ejemplo.
El comerciante "Mario S.A." Tiene Q. 10,000.00 en efectivo. Q. 5,000.00 en una
cuenta de ahorro, Q. 15,000.00 en productos para la venta, tiene 4 estanteras de
madera por valor de Q. 1000.00 y dos libreras de metal por valor de Q3, 000.00,
tiene una cuenta por cobrar a Pedro Sols, de Q.500.00 y a Juan Paz de Q.700.00.
Debe Q. 5000.00 por productos que compro a proveedores para su negocio, "Toro
Blanco"
8
ORDENEMOS LA INFORMACIN.
Activos Pasivos
Dinero en efectivo Q. 10,000.00
Cuenta de Ahorro Q. 5,000.00
Productos para la venta Q. 15,000.00
4 estanteras de madera Q. 1,000.00
2 libreras de metal Q. 3,000.00
Cuentas por cobrar Q. Q. 1,200.00
Deudas de productos Q. 5,000.00
Totales Q 34,000.00 Q. 1,200.00 Q. 5,000.00
El capital es positivo, cuando la suma del activo es mayor que el pasivo, en este
caso decimos que es a favor del comerciante, es cuando la empresa se encuentra
en una buena situacin financiera.
Activo Q. 100,000.00
Pasivo Q. 70,000.00
Capital positivo Q. 30,000.00
Se suman los activos, es decir los bienes, derechos y obligaciones, se suman los
pasivos, es decir todas sus obligaciones o deudas y luego se restan los activos
los pasivos. El resultado es el capital positivo.
El Capital es negativo cuando la suma del pasivo es mayor que el activo, en este
caso es en contra del comerciante, en este caso se dice que el negocio esta
descapitalizado.
Activo Q. 75,000
Pasivo Q. 95,000
Capital Negativo Q. 20,000
Activo Q. 50,000.00
Pasivo - Q. 50,000.00
Capital neutro Q. 00.000.00
9
Capital
Podemos calcular el capital con la ecuacin patrimonial: Activos menos Pasivos es
igual a Capital.
Ejercicio
Activo Q. 25,000.00
Pasivo Q. 32,500.00
Capital
Activo Q. 16,000.00
Pasivo Q. 3,600.00
10
Ejercicio de Repaso
2.2 PRESUPUESTO
OBJETIVOS
Defina que es el presupuesto.
Describa las caractersticas del presupuesto.
Elabore un presupuesto.
Estos pueden ser fijos y variables. Por ejemplo: Ingresos fijos, son aquellos que se
perciben por salario.
Ingresos variables, son aquellos que se perciben por comisiones, intereses y que
varia en cantidad y en tiempo.
Planificar como debemos distribuir nuestros ingresos para cumplir con nuestras
obligaciones.
Gasto, es el dinero que se emplea para comprar bienes o contratar servicios. Por
ejemplo: pago de vivienda, alimentacin, educacin, salud, compra de artculos de
usos personal, ropa, zapatos, accesorios etc.
6
Amado, O. Mis Primeras Prcticas, Guatemala 2003.
12
Las necesidades primarias son las que no se deben dejar de pagar, son los gastos
obligatorios, como vivienda, alimentacin etc.
Las necesidades secundarias son las que podemos postergar o dejar para
despus. Por ejemplo una recreacin, cumplirse un gustito como un viaje, comprar
algn adorno para decorar la casa etc.
Ejemplo:
Debemos colocar valores a los ingresos y los gastos o egresos Por ultimo restar
los ingresos (-) los gastos o egresos
Ingresos
Salario Q.2000.00
Bonificaciones Q. 200.00
Comisiones Q. 200.00
Dinero por alguna venta Q. 1000.00 Q. 3400.00
Gastos
13
Vivienda Q. 200.00
Alimentacin Q. 300.00
Pasajes Q. 50.00
Educacin Q. 100.00 Ingresos Q. 3400.00
Salud Q. 150.00 Egresos Q. 1050.00
Pago de servicios Q. 200.00 Total del presupuesto Q. 2350.00
Artculos personales Q. 50.00
Q. 1050.00
Ejercicio
Elaborar el presupuesto de la familia Herrera, correspondiente al mes de marzo
del presente ao, con los datos que aparecen a continuacin.
Ingresos
Suelos
Seor Mario Q. 1500.00
Seora Rosala Q. 1300.00
Bonificacin Q. 500.00
Total
Gastos o Egresos
Necesidades primarias
Pago de vivienda Q. 500.00
Alimentacin Q. 600.00
Educacin Q. 200.00
Salud Q. 50.00
Pago de servicios Q. 100.00
Artculos de uso Q. 50.00
Necesidades secundarias
Recreacin Q. 100.00
Total
Total de ingresos_____________________
Total de egresos _____________________
Saldo. _____________________
14
Ejercicio
Elabore un presupuesto con los siguientes datos, ordnelos e indique el total de
ingresos, de egresos y el total del presupuesto.
Ingresos
Seor Juan Prez Q. 2800.00, seora Alubia de Prez Q.1800.00, Bonificaciones
Q. 550.00, gasta en vivienda Q. 600.00 Alimentacin Q. 700.00, Educacin del hijo
Q. 150.00 Salud Q. 200.00, Pago de servicios agua luz, telfono. 0.200.00
Zapatos de hijo, 50.00.
Total _________________________
Total de ingresos
Total de egresos
Total de presupuesto___________________
Auto evaluacin
1. Clasificar las siguientes necesidades en primarias o secundarias.
Alimentacin ___________________________
Pasaje ___________________________
Compra de zapatos ___________________________
Pago de servicios ___________________________
Vivienda ___________________________
Compra de medicina ___________________________
Compra de cartera ___________________________
Compra de pinturas ___________________________
Ingresos
Sueldo del Seor Lozano Q. 2300.00
Bonificacin Q. 150.00
Gastos
Alimentacin Q. 500.00
Vivienda Q. 400.00
Pasaje Q. 100.00
Educacin Q. 150.00
Salud Q. 90.00
Artculos de uso personal Q. 75.00
Total de ingresos
Total de egresos
Total de presupuesto
15
3. EL COMERCIO
OBJETIVOS
Definir la palabra comercio
Diferenciar las de clases de comerciante
Diferenciar las clases de empresas
El comercio:
El que tiene lugar en un espacio econmico homogneo, regulado por las mismas
leyes.
Clases de Comerciante:
El comerciante Individual:
Persona que realiza las actividades comerciales de forma directa. Por ejemplo,
dueos de tiendas, de lavanderas, venta de atole, venta de ropa, ventas en la
calle, carniceros etc.
7
Diccionario Enciclopdico Ocano 2003, Pg. 156
8
De Martnez, A. Contabilidad General, Guatemala 2008, Pg. 75
16
Ejercicio
1. Berta y Sonia trabajan en una maquila de ropa, deben de preparar una reunin
para socios. La empresa donde trabaja Berta y Sonia es un comercio:
a) Individual
b) Jurdico
2. Ricardo tiene una panadera en la colonia donde vive, y le vende pan a sus
vecinos. El negocio de Ricardo es:
a) Individual
b) Jurdico
a) Individual
b) Jurdico
a) Individual
b) Jurdico
5. Las farmacias "Todos Curados S.A." convocan una reunin con sus socios, el
negocio es:
a) Individual
b) Jurdico
17
Auto evaluacin
1. ___________________________________________________________
2. ___________________________________________________________
3. ___________________________________________________________
1. ___________________________________________________________
2. ___________________________________________________________
18
4. DOCUMENTOS COMERCIALES
OBJETIVOS
Defina que son documentos comerciales
Diferencie los diferentes tipos de documentos comerciales
Elabore documentos comerciales.
La factura
Ejemplo.
19
Factura especial
Ejemplo:
Doa Maria Nos vende naranjas todas las semanas a nuestra tienda, nosotros
necesitamos el producto para la venta y le compramos 400 naranjas, para poder
llevar el registro de la compra que realizamos hacemos una factura especial.
CANAN
2DA. Av. 13-35 zona 16 Los Almendros
Tel. 2285-3125
l DIN MES AO
Nombre
Direccin NIT
Factura especial
La nota de debito
La nota de debito se utiliza para corregir precios de operaciones ya facturadas o
para recargar intereses de pagos atrasados o cobros por cheques rechazados.9
Ejemplo
Juanita Gonzles, compro en la tienda de ropa una blusa y un pantaln que
cuentan q.200.00 Luisa que trabaja en la tiende extiende la factura por Q. 150.00
para corregir el errores Luisa debe hacer una nota de debito por Q. 50.00 que es
la diferencia de la factura.
9
Log. Cit. Pg. 2
20
Nota de crdito
Ejemplo:
Doa Rosita Carvajal, entrega una factura al cliente zapatera "La Vaquerita"
Por valor de Q1450.00 El cliente devuelve posteriormente Q. 400.00 de
mercadera porque no era la que el pidi, para corregir el error se hace una nota
de crdito.
21
Ejercicio
a) Con los siguientes datos elabore una factura en cuadro de abajo.
Nombre, Lilian Pereira, Nit, 56874-3, Direccin 3av. 5ta. Calle zona 7 de mixto
Descripcin: Venta de amueblado por valor de Q, 2560.00, Total Q. 2,560.
b) Elabore una nota de debito con los siguientes datos en el cuadro de abajo.
Nota de debito No. 785 ala Sra. Maria del Carmen Rosales, por el cheque del
banco rechazado, en el pago de la factura 123 El recargo por cheque es de Q.
100.00
22
c) Elabore una nota de crdito con los siguientes datos, nota de crdito No. 21 al
Sr. Marco Tulio Cifuentes, por descuento de Q. 550.0 en la factura No. 31.
23
Auto evaluacin
6. Elabore una factura normal, una nota de debito en los siguientes cuadros. Ud.
debe imaginar todos los datos.
OBJETIVOS
Diferencie los diferentes tipos de documento de crdito de los documentos
comerciales.
Identifique los documentos de crdito.
Elabore documentos de crdito.
Documentos de crdito, son escritos que certifican que podemos cobrar una
deuda o pagarla, este representa un compromiso entre personas e instituciones.
El cheque
La letra de cambia
El pagare
La factura cambiaria y otros.
El Cheque
Mandato escrito de pago, para cobrar una cantidad determinada de los fondos que
Quien lo expide tiene disponibles en un banco.
10
Log. Cit. Pg. 3
25
Ejemplo.1
Ejemplo 2
26
Ejercicio 3
Elabore el siguiente cheque con los siguientes datos
A nombre de Mario de la Pea La cantidad de Q. 600.50
Letra de cambio
Ejemplo
Letra de Cambio
11
Log. Cit. Pg. 10
27
Factura cambiaria
.
La factura cambiara sirve para documentar la compra-venta de mercaderas al
crdito. En ella se establece la forma de pago y su plazo de crdito.
Personas que participan en una factura cambiaria:
El librador es el vendedor que a su tiempo cobrara el valor de la factura.
El librado o aceptante es el comprador, quien pagara el valor de la factura en la
fecha estipulada.
El pagar
Ejemplo.
Maria Teresa Lpez, recibi de su amiga Josefina Gutirrez q. 4000.00
El 10 de julio del 2006, a cambio le entrega un pagare en que se compromete a
devolverle el dinero el 5 de cada mes.
Pagar
Por el presente pagare yo Mara Teresa Lpez, prometo pagar en forma incondicional
a Josefina Gutirrez, la suma de cuatro mil quetzales exactos. En el plazo de 1 mes
contando a partir de la presente fecha titulo que acredito. Plazo que vencer el 5 del
siguiente mes. La parte deudora reconoce y pagar el 5 pago la cantidad total.
5. LAS CUENTAS
OBJETIVOS
Conocer las partes que consta una cuenta.
Clasificar las diferentes cuentas
Aplicar la ciencia y la tecnologa contable en el ordenamiento y registro de las
operaciones contables.
12
Log. Cit. Pg. 12
28
La Cuenta
Es la agrupacin que se hace de personas, cosas o valores, hechos o situaciones
similares. Cuenta es tambin una nota literal y numrica que contiene detalles de
todas las operaciones econmicas que se hace en una empresa relacionada con
un grupo de personas, cosas, valores o actos similares. Puede decirse que sirve
para llevar un registro y convertirse en una memoria operacional de la empresa.
La cual se representa en una "T".
Cuando se hace la anotacin del lado del debe se dice que hacemos un cargo, y
cuando anotamos una cantidad en el Haber, se dice que hacemos Abono.
13
Castillo, S. Contabilidad General, Guatemala 2005, Pg. 2
29
5. Saldar una cuenta Es escribir la diferencia donde sume menos para igualar
las sumas.
6. Cerrar una cuenta Es trazar dos lneas horizontales debajo de dos totales
iguales.
Se clasifican en tres:
Cuentas de activo circulante
Cuentas de activo fijo
Cuentas de activo diferido.
Activo circulante:
Son los bienes en movimiento, todo lo que puede convertirse en dinero efectivo,
esta formado por derechos o bienes materiales que pueden venderse,
transformarse, cederse, cambiarse por otros, convertirse en efectivo o darse en
pago.
Activo Disponible:
El activo circulante disponible es el dinero en efectivo que esta en caja y el que
esta depositado en el banco.
Mercaderas: Son todos los artculos que tiene un negocio para la venta.
Activo Diferido:
31
"Representa el dinero que invirti el comerciante para abrir el negocio y los gastos
pagados por anticipado".15
Gastos de organizacin. Representa los gastos para organizar la empresa.
Ejemplo. El abogado cobra por hacer las escrituras de la egresa, los gastos
para la obtencin de la patente de comercio. El contrato de renta del alquiler de
locales.
Gastos de instalacin: Representa los gastos realizados durante el periodo de
apertura del negocio. Ejemplo el pago de electricistas, carpinteros, la pintura
etc.
Alquileres pagados por anticipado: Aqu se anotan los alquileres pagados por
adelantado.
Sueldos pagados por anticipado: Representa las cuentas que registran los
suelos pagados antes de la fecha establecida.
Todos los gastos que se pagan por anticipado, dan el derecho de recibir un
servicio por se incluyen en el activo.
15
Castillo. Contabilidad General Guatemala 2003. Pg. 18
32
Clasificacin de activo
Disponible Caja
Caja Chica
Bancos
Circulante Proveedores
Acreedores
Documentos por pagar
IVA por pagar
Cuotas patronales por pagar.
Cuotas laborales por pagar.
Fijo Acreedores
Hipotecarios.
Hipotecas
Documentos por pagar
Pasivo
Comisiones cobradas por
anticipado.
Pasivo Circulante:
Representa las deudas a corto plazo, es el conjunto de deudas a pagar en un
periodo de tiempo menor de un ao. Ejemplo Don Mario Compro maz por Q.
5000.00 y lo pagara en 5 meses Q. 1000.00 cada mes.
Anticipos sobre ventas: Representan las cuentas que registran los pagos que
un cliente da antes de que la empresa le preste un servicio o le entregue un
producto.
Proveedores: Representan las deudas que tiene un comercio por compra de
mercaderas.
Acreedores: Representa las deudas del comercio con otras personas, por
cualquier motivo que no sea mercadera.
Cuota Laboral por pagar: Representa las cuotas que son retenidos sobre
sueldos
Cuotas patronales por pagar: Representa las cuotas que son retenidas sobre
sueldos.
Documentos por pagar: Representa los documentos de crdito girados por la
empresa, pagaderos en un ao o menos.
Prestamos por pagar. Representa los prestamos recibidos de Bancos o
personas particulares y que deben pagarse en el plazo de un ao o menos.
Cuentas por pagar: Representa las cuentas por pagar, distintas de los
proveedores. Ejemplo la luz el agua etc.
Impuestos por pagar: Representa los impuestos que el comerciante debe
pagar al Fisco.
Pasivo Fijo:
Pasivo Diferido:
"Comprende los cobros que el comerciante ha hecho por adelantado sobre
servicios que aun no ha prestado."
Cobros por Anticipado: Representa todos los cobros que se han hecho por
anticipado y se convierten en ganancias cuando se han vencido.
Alquileres cobrados por anticipado: Representa el dinero que se recibe en la
empresa por pago adelanto de alquileres.
Comisiones cobradas anticipadamente: Representa el efectivo que recibe el
comerciante por adelantado por concepto de comisiones.
Pasivo Eventual:
Representa las obligaciones que le comerciante debe cumplir pero que no sabe
con exactitud cuando.
AP=C
Ejemplo:
La seora Maria Elisa Snchez, tiene invertido en su negocio Q. 65,000.00
distribuido de la siguiente forma.
Caja: Q. 5,000.00
Bancos Q. 10,000.00
Mobiliario y equipo Q. 5,000.00
Mercadera Q. 20,000.00
Clientes Q. 10,000.00
Edificios Q. 15,000.00
Proveedores Q. 15,000.00
Capital Q. 40,000.00
Sumas iguales Q. 65,000.00 Q. 65,000.00
16
Log. Cit. Pg. 30
35
El capital:
Se divide en:
Capital contable
Capital de trabajo
Capital en giro
Capital contable: Es el resultado de restar el total del activo, del total del pasivo.
Ejemplo El capital de Jos Prez, es del activo Q. 15000.00 y del pasivo de Q.
5000.00 el total del capital es de Q. 10,000.00.
Auto evaluacin.
d) Elabore un cuadro con la divisin del pasivo indique a que pasivo pertenecen.
Pasivo
6. CUENTAS DE REGULARIZACIN
OBJETIVOS
Defina conceptos de depreciacin, amortizacin y reserva para cuentas
incobrables.
Identifique las cuentas que se deprecian.
Son las que se utilizan para ajustar el saldo de algunas cuentas de Activo para
que se presenten saldos reales.
Entre ellas tenemos.
La Depreciacin
"Es la disminucin del valor o precio de los activos fijos como un objeto, los bienes
que compra un comerciante para su empresa van perdiendo valor porque
envejecen y se deterioran con el uso.17
Es por ello que las empresas deben ajustar el precio de sus bienes a travs de la
depreciacin y reservar dinero para cambiar el bien depreciado. En contabilidad
podemos registra gastos de depreciacin en los bienes anotados en las cuentas
de Activo fijo, maquinaria, equipo de computacin, vehculos, muebles e
inmuebles.
Ejemplo.
17
Log. Cit. Pg. 32
38
Ejemplo.
Noem compro un carro marca Nisn modelo 90 por valor de Q. 15,000.00.
Valor Q. 15,000.00 * 20% == Q3, 000.00 anual O sea que el carro despus de un
aos vale Q. 12,000.00 despus de dos aos Q. 9,000.00 al terminar los 5 aos
que la ley permite el carro de Noem tendr un valor simblico.
Ejercicio:
Liliana compro una casita valorada en Q. 50.000.00 calcular la depreciacin.
Q. 50.000.00 * 0.05 % este total menos el valor de la casita
Amortizacin
Ejemplo.
Doa Brenda abri una carnicera en la colonia los Angeles zona 7, para ello
compro Muebles, pinto el local, arreglo la luz porque no esta bien la conexin,
coloco tuberas para agua porque el local no tenia agua, solo a la vecindad.
Tambin pago al abogado el contrato del local, y la legalizacin del negocio. Gasto
en gastos de instalacin Q. 20.000.00 y Q.3.000.00 en gastos de organizacin.
Datos.
Gastos de instalacin Q, 20.000.00 porcentaje amortizacin 20%
Gastos de organizacin Q. 3,000.00 porcentaje 20%
Q, 20,000.00 * 20% = 4,000.00
Q. 3,000.00 * 20% = 600.00
18
Log. Cit. Pg. 33
39
Ejemplo.
Carlos Moruno es dueo de una farmacia "Cura a Todos" Vendi al crdito
Q, 8.000.00 al finalizar el periodo contable calcula el 3 % como reserva para
cuentas incobrables.
Q. 8000.00 * 3% = Q. 240.00 es la reserva para cuentas incobrables.
Ejercicio:
SEGUNDO SEMESTRE
TERCERA Y CUARTA UNIDAD
1. PROCESO CONTABLE
OBJETIVOS:
Defina el proceso contable
Elabore libros auxiliares
Identifique las operaciones de los diferentes libros.
Cada empresa puede seguir el proceso contable que considere necesario, pero
debe usar los libros principales que estipula el Cdigo de Comercio.
1. Inventario
2. Diario
3. Mayor
4. Balance
"Los libros auxiliares tales como caja y bancos, brindan la informacin necesaria
para luego ser trasladar al libro diario. En el caso que la empresa maneje solo
efectivo, para efectuar sus pagos y cobros, debe utilizar el libro caja, y cuando no
maneje efectivo, sino solo cuentas bancarias, debe utilizar el libro de bancos,
donde se anotaran los depsitos, retiros y cheques emitidos".19
Se elabora con los documentos comerciales, facturas, letras de cambio, etc. Estos
forman la base de todas las anotaciones contables. Por esos los documentos
deben guardarse durante 5 aos.
Libros de Contabilidad
a) Principales
b) Auxiliares
19
Marine y Eyme. Operaciones Contables y Financieras.
41
Libros principales:
Libro Inventario
Se registran detalladamente todos los bienes, derechos y obligaciones que forman
parte del patrimonio de un comerciante.
Libro Diario
En este libro se anotan cada una de las operaciones diarias que se realizan en la
empresa.
Libro Mayor
Es al que se trasladan los cargos y abonos de las partidas del libro diario en orden
progresivo de fechas.
Libro de Balances
Es el libro donde se trasladan los saldos que tengan cada una de las cuentas en el
libro mayor para determinar los saldos con el fin de mes o periodo contable.
Libros Auxiliares
Son los que las empresas utilizan de acuerdo a sus necesidades no son
obligatorios por la ley pero ayudan al control de las cuentas.
Libro Caja
En l se lleva el control y registro del dinero en efectivo que entra al banco.
Libro Bancos
En l se lleva las anotaciones de los movimientos de las cuentas bancarias de una
empresa.
Libro Planillas
En l se anotan el detalle de los sueldos y la deduccin de los empleados de una
empresa.
20
Log. Cit. Pg. 10
42
Para que los libros de contabilidad cumplan con los requisitos de ley se deben
Habilitar y Autorizar.
Habilitar:
"Significa adecuar un objeto y adaptarlo para que sea til, antes de hacer uso de
los libros principales se habilita de la siguiente manera".
Para verificar si los libros fueron habilitados en la SAT se les Adhiere una
calcomana y un sello en la primera y ultima pagina de cada libro.
Autorizacin:
Elaborar una solicitud de autorizacin por medio de un escrito. + Pagar Q. 0.15 por
cada hoja del libro.
"El inventario es el punto de partida del proceso contable de una empresa a la vez,
el punto final de un ejercicio fiscal contable. El libro inventario sirve para registrar
de manera ordenada y clasificada, los bienes, derechos y obligaciones de la
empresa"21
Activo, Pasivo y capital son las tres partes que componen un inventario. La
presentacin de un inventario tiene tres partes fundamentales:
21
Log. Cit. Pg. 20
44
Partes de un inventario
Cuerpo: Detalla todas las cuentas del Activo, del pasivo y del Capital Contable.
Para Detallar los valores de bienes, derechos y obligaciones, utilizaremos un
modelo de tres Columnas.
Para operar el libro inventario se siguen ciertos pasos que facilitan el proceso.
Ejemplo
Con fecha 5 de junio del 2005 se inician las operaciones contables del Almacn
Buena Aventura, propiedad del Seor Francisco Herrera, ubicado en la 32 calle 5-
89 zona 8, de la ciudad de Guatemala, con lo siguientes valores:
El local esta a nombre del negocio por valor de Q. 25,000.00 Para el uso del
negocio tiene:
4 estanteras por valor de Q. 1,100.00
1 caja registradora por valor de Q. 7,500.00
1 escritorio por valor de Q. 1200.00
1 mostrador por valor de Q. 900.00
1 archivo de metal por valor de Q. 1,000.00
6 sillas por valor de Q. 800.00
2 espejos por valor de Q. 300.00
1 computadora por valor de Q. 5000.00
Ejercicio:
Elabore un inventario con los siguientes datos, con fecha 15 de mayo del 2006 se
inician las operaciones contables del Almacn "Tigre Pintado", propiedad del Sr.
Estuardo Rivera, ubicado en la 9 calle 6ta. Av. Zona 2 de Mixco, de la ciudad de
Guatemala, con los siguientes valores:
Posee en efectivo Q. 3,000.00, tiene dos cuentas en el Banco "Flor del Campo", la
cantidad de Q. 35,000.00.
Le deben por concepto de mercadera Mario Jos Pea Q. 700.00 y Mayra
Escobar
Q. 900.00, en letras pendientes de cobro se tiene 1 letra firmada por Juan Jurez
con vencimiento el 8 de junio del presente ao por Q. 7,000.00 otra firmada por
48
Ejercicio
Elabore el siguiente inventario con los datos que aparecen a continuacin.
Con fecha 12 de septiembre del 2006 se inician operaciones contables de la
Joyera "Puro Oro" propiedad de Hortensia Gonzles, ubicada en la 2av. 1-38
zona 2 de Quetzaltenango, departamento de Guatemala, con los siguientes
valores:
En efectivo posee la cantidad de Q. 6,000.00
En el Banco "El cafetal" posee Q. 16,000.00
Le deben por concepto de mercadera Q. 20,000.00
distribuidos de la siguiente manera Don Avelino Q. 10,000.00
doa Rosalia Q. 5000.00
y Roberto Q. 5.000.00
En artculos para la venta tiene:
75 cadenas de oro de 10K Q. 225.00 cada una
60 relojes por valor de Q. 125.00 cada uno
50 pulseras de 3 oros por valor de Q. 150.00 cada una
200 anillos de oro de 10K Q. 130.00 cada uno
75 pares de aretes de oro a Q. 75.00 cada par
Se tiene una casa pequea a nombre de la empresa por valor de Q. 20,000.00
En muebles para uso de la empresa tiene:
1 escritorio por valor de Q, 2000.00
I maquina de escribir elctrica por valor de Q. 2000.00
1 silla giratoria por valor de Q. 500.00
1 amueblado de sala por valor de Q, 3000.00
Se tiene una moto marca Suzuki modelo 1995 por valor de Q. 5000.00
En Gastos de Organizacin se tiene Q. 2000.00
En Gastos de Instalacin se tiene Q. 1500.00
De las mercaderas se deben los relojes y los anillos a Distribuidora "El
Diamantino" Se debe un prstamo Q. 10.000.00 a
Jorge Rivas.
Determinar el capital.
50
"El IVA es un impuesto que pagamos todos. Su valor esta incluido en el precio de
los artculos que compramos o los servicios que pagamos. Por eso se llama valor
agregado."22
Las personas o empresas que cobran el IVA estn obligadas a entregar factura,
para garantizar que el impuesto ser entregado al Estado.
Ejemplo.
Juan de la Riva compro una grabadora por valor de Q. 500.00 calculemos el IVA
que pago.
1. Dividimos el precio entre 1.12 para obtener el valor sin IVA Q.500.00 /1.12 =
446.43
2. Multiplicamos la cantidad obtenida por 12% Q. 446.43 * 12% = 53.57
3. El resultado es = Q. 53.57 fue lo que Juan Rivas pago de IVA.
Ejemplo
Carlos Maldonado, compro una moto en Q, 12,500.00
1. Dividimos el precio entre 1.12 para obtener el valor sin IVA Q.12.500.00 /1.12 =
11160.71
2. Multiplicamos la cantidad obtenida por 12% Q. 11160.71 * 12% = 1339.29
3. El resultado es Q. 1339.29 es el IVA de la moto marca Suzuki que compro
Carlos Maldonado.
Ejercicio.
Calcule el IVA de los siguientes ejercicios.
a). Byron Solares compro un Carro Marca Toyota modelo 2001, con valor de
Q. 35000.00
Calcule el IVA.
b) Lety Prez compro una cartera con valor de Q. 150.00 calcule el IVA.
c) Pedro Albizurez compro una televisin con valor de Q. 2500.00 calcule el IVA.
22
Decreto 27-92. Ley al impuesto del Valor Agregado.
51
Declarar el IVA:
"Es una Obligacin de todo comerciante, ya que esta obligado a declarar el IVA en
la Superintendencia de Administracin Tributaria (SAT) a declarar se calcula de la
siguiente manera."23
Se suman, por un lado todas las cantidades del IVA por pagar para obtener el
total.
Aparte, se suman todas las cantidades del IVA por cobrar para obtener el total
Se restan los totales para obtener la diferencia.
Ejemplo.
Don Pedro Valentn adquiri un IVA por pagar de Q. 780.00 Y un IVA por cobrar
de Q. 500.00
La diferencia de Q. 780.00 - Q. 500.00 = Q. 280.00
Si la cantidad del IVA por pagar es mayor, tenemos un debito fiscal Si la cantidad
de IVA por cobrar es menor, tenemos un crdito fiscal.
Don Pedro Valentn tiene un debito fiscal de Q. 280.00 Debe pagarle al esta esa
cantidad.
Ejercicio
Declare el IVA de los siguientes comerciantes.
1. Don Alberto Meja adquiri un IVA por Cobra de Q. 1200.00 y un IVA por
Pagar Q. 820.00 Explique si debe pagar al Estado o el Estado debe pagarle.
Caja chica
23
Log. Cit.
24
Log. Cit.
52
Tiene que fijar un limite mximo para los pagos, si se excede del limite se tendr
que realizar con un cheque.
Deben de controlar el movimiento del fondo y respaldar los gastos con los
documentos comerciales, ya sea una factura u otro.
Ejemplo.
El da viernes 7 de agosto del 2006 en la empresa de Dulces "El Bomboncito" la
encargada de caja chica Mara Teresa Acua, se le entrega Q. 200.00 en efectivo
por parte del dueo de la empresa Ral Gutirrez, ella le entrega Lucia de Len Q.
75.00 para un gasto, ella entrega un vale para la caja chica.
Por la cantidad de: Setenta y cinco quetzales exactos. Por: Pago de fotocopias de
manuales para los empleados.
Arqueo de Caja:
Es el recuento material o fsico que se hacer de dinero. Para realizarlo deben
separar monedas y billetes segunde nominacin. Despus, contarlos uno a uno y
el valor que representan. La cantidad total de efectivo debe coincidir con el saldo
de corte de caja.
Cuando se efecta un corte de caja o un arqueo, puede ocurrir uno estos casos:
que haya supervit de caja o dficit de caja.
Supervit de caja:
Se le denomina cuando la cantidad de dinero en efectivo es mayor que lo que
indica el saldo de la cuenta Caja.
El dinero que sobra al saldo que aparece llama sobrante y se debe depositar en
una de las cuentas bancarias de la empresa.
Dficit de Caja:
25
Lara Flores, Elisa. Primer curso de Contabilidad. Guatemala 2003.
53
Ejemplo.
Se registran en el libro Caja los movimientos de efectivo del mes de marzo del
Almacn de Ropa "Las tres B"
Da 1 Saldo de apertura Q. 5000.00
Da 2 Se paga el alquiler del local segn factura 600.00 No. 325 incluyendo el IVA
Da 5 Se compra mercadera para la venta segn factura 356 ,por 5000.00
incluyendo el IVA
Da 7 Se vende mercadera al contado por valor de Q. 1000.00
Da 9 Se paga energa elctrica segn recibo No. 0123 por valor de Q. 150.00
Da 12 Se compra una computadora segn factura No. 045 por valor de Q.
1500.00
Da 20 Se vende mercadera al contado por valor Q. 2000.00 incluyendo el IVA
Da 21 Se vende mercadera al contado segn fac. 124 por valor de Q. 10000.00
incluyendo el IVA
54
Ejercicio:
a) Elabore un libro caja de la zapatera el "Porvenir" del propietario Joel Santis
con los siguientes datos:
b) Elabore el movimiento del libro caja.
c) Determine el saldo actual de caja.
Para ver los resultados el Banco enviar un estado de cuenta para ver los
movimientos mensuales que tuvo el dinero.
Es necesario utilizar este libro para que el dinero de la empresa este seguro, a
travs de una cuenta de ahorro, de una libreta que proporciona el Banco. El dinero
gana un porcentaje de inters mensual. Para depositar dinero en efectivo se llena
una boleta de deposito y para retirar dinero se debe llenar una boleta de retiro.
Ejemplo.
Zapatera" Noerni Alvarado." Ingresos del mes de agosto 2006
26
Loc. Cit. Pg. 17
56
La Partida Doble
En la partida doble cada transaccin afecta por lo menos dos cuentas no puede
haber deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor, todo valor que entra por una
cuenta debe salir por la misma manera, las perdidas se debita, las ganancias se
acreditan.
Ejemplo.
Debe Haber
Mercadera Q. 550.00
Bancos Q. 550.00
R/ compra de mercadera. Q. 550.00 Q. 550.00
b) Se vende una moto marca Yoma, con valor de Q. 7800.00, la partida queda
as. El pago fue con el cheque No. 098.
Debe Haber
Bancos Q. 7800.00
Vehculos Q. 7800.00
Q. 7800.00 Q. 7800.00
c) Se compro muebles para la oficina por valor de Q. 6500.00 con el IVA incluido
el pago fue en efectivo.
Debe Haber
Mobiliario y equipo Q. 5803.57
IVA por Cobrar Q. 696.42
Caja Q. Q. 6500.00
R. Compra de muebles Q. 6500.00 Q. 6500.00
Debe Haber
Caja Q. 2340.00
Clientes O. 2340.00
R/ pago de mercadera Q. 2346.00 Q. 2340.00
Ejercicio:
57
2. Doa Irma compro mercadera para su tienda de Ropa "Oasis" con valor de Q.
6000.00 el pago lo hace con el cheque No. 123
4. Erick Flores compra 2 computadoras con valor de Q. 5000.00 cada una con el
IVA incluido, el pago lo hace con el cheque 045, calcule el IVA.
Libro diario
Partida de apertura
"Es una partida doble compuesta. Esta formada por las cuentas del inventario
inicial, siempre debe hacerse al inicio de cada ejercicio contable".27
Todas las cuentas del activo se cargan, es decir se anotan del lado del Debe.
Todas las cuentas del pasivo se abonan, es decir, se anotan en el lado del
Haber.
La diferencia entre el activo y el pasivo es el capital.
Ejemplo.
El 15 de marzo del 2006 se inician las operaciones de la Empresa "Sur Color" con
un aporte inicial de:
En efectivo Q. 23,000.00
Vehculos Q. 40.000.00
Bancos Q. 25000.00
Documentos por pagar Q. 10.000.00
27
58
Efectivo Q. 8.600.00
En electrodomsticos para la venta. Q. 50.000.00
En muebles para el negocio Q. 15.000.00
Local para el negocio Q. 25.000.00
Se debe unos electrodomsticos Q. 5.000.00
Ejercicio:
Elabore con los siguientes datos partidas de apertura de negocios en los cuadros
que aparecen.
En efectivo Q. 40.000.00
Deposito en una cuenta de ahorro de Q. 25.000.00
Escritorios para los alumnos Q. 20.000.00
Casa para el colegio Q. 50.000.00
Computadoras para el taller de computacin Q. 50.000.00
Deuda de las computadoras Q. 15.000.00
Efectivo Q. 50.000.00
Cuenta de ahorro Q. 35000.00
Maquinaria para confeccin de ropa Q. 150.000.00
Estanteras para colocar ropa Q. 20.000.00
Computadoras para oficina Q. 10.000.00
Letra de cambio por pagar Q. 17.000.00
SEe debe una hipoteca sobre local Q. 15000.00
59
Ejemplo:
Se compro un pizarrn para el colegio "mis pasitos" al contado Quin es la
cuenta deudora? Quin es la cuenta acreedora?
Ejemplo
El da 3 de mayo inicia sus labores la empresa "Marinos" ubicada en la 6ta. Calle y
3AV. Zona 9,
Partida de apertura
P- 1 Debe Haber
Caja Q. 35.000.00
Bancos Q. 30.000.00
Capital Q.65.000.00
Para registrar la partida Q. 65.000.00 Q.65000.00
de apertura
Ejercicio
Ejercicio
Con fecha 1 de junio del 2006 se establece un negocio con los siguientes valores.
Dia 1 para la partida de apertura. Efectivo Q. 2400.00, un depsito en el Banco De
q. 45,000.00, en mercadera Q. 8245.00 de las que se deben Q. 850.00.
Da 2. Se vendi mercadera al contado por Q. 120.00
Da 3 Se compro mercadera al crdito a Fabrica el Quetzal Q. 560.00 Da 5 Se
pago por la reparacin de una mesa la cantidad Q. 75.0
Dia 6 Se vendi mercadera al crdito a Juan Jos Rodriguez, Q. 150.00 con
cheque No. 32
Dia 7 Se compro mercadera al contado por Q. 545.00
Da 8 Se hizo una transferencia de depsito de Q. 1500.00 del Banco Tikal al
Banco Playa Azul.
Da 9 Se compraron dos acciones a la empresa "El Sorprendente",
Dia 12 se vendi mercadera al crdito. Por valor de Q. 655.00
62
Libro Mayor
"Es un libro principal, en el que se renen todas las cuentas registradas en el libro
diario y permite conocer los movimientos que sufren constantemente las
cuentas"28 Tambin llamado centralizador, porque centraliza todas las cuentas
registradas ene I libro diario, con el fin de proporcionar informacin sobre los
creeos y los abonos que ha tenido cada cuenta, Se divide en dos partes que son
Debe y Haber lado derecho.
En la siguiente secuencia podemos ver que posicin tiene el mayor con relacin a
los dems libros.
Inventario
Diario
Mayor
El mayor se opera a Doble Folio, para el aprendizaje se har en una t grafica, esta
es la representacin de doble folio
Para realizar los traslados del Diario al mayor se inicia con la partida de apertura.
Para trasladar cuentas y cantidades del Diario al Mayor, se seguir la siguiente
secuencia.
Se asignan a la primera cuenta de la partida una T grafica mayor luego la segunda
y as sucesivamente.
Libro Diario
Partida Concepto Debe Haber
1 Equipo de computacin Q. 1071.43
IVA por cobrar Q. 128.57
Bancos Q. 1200.00
Registro de la compra equipo Q. 1200.0 Q. 1200.00
computacin.
Libro Mayor
Equipo de Computacin
28
Loc. Cit. Pg. 41
63
Bancos
Estado de resultados
Ejemplo.
Ventas Q.90.000.00
Devoluciones y rebajas sobre compras Q.12.000.00
Compras Q.17000.00
Sueldos de administracin Q. 6.000.00
Publicidad Q. 5000.00
Depreciaciones Q. 2500.00
Descuentos en ventas Q. 8000.00
Alquiler Q.14.000.00
Descuentos en compras Q.28000.00
Costo de ventas Q.75.000.00
29
Lara Flores, Elisa. Primer curso de Contabilidad. Guatemala 2003
64
Balance general
El Balance General sirve para ver si los recursos invertidos han producido
prdidas o ganancias.
30
Loc. Cit.
65
Ejemplo.
Con los datos de la empresa "El Rancho Grande", se elabora el Balance General
Q. 25.000 en efectivo
Q. 75.000 en el terreno del negocio Q. 35000.00 en una hipoteca
Q. 80000.00 de capital
Q. 23000.00 en ganancia del ejercicio
Caja Q 25.000.00
Bancos Q 35000.00
Edificios Q. 50000.00
Depreciaciones Q. 3500.00
Amortizaciones Q 45000.00
Clientes Q. 2700.00
Vehculos Q. 63000.00
Proveedores Q. 7800.00
Gastos de organizacin Q 9000.00
Hipotecas Q 11000.00
Ganancia del ejercicio Q. 15000.00
Capital Q. 40.000.00
Cierre de Operaciones
"Es para establecer como fue durante todo el ao el negocios existi ganancias o
perdidas, para disponer de la informacin es necesario que las cuentas de
ingresos de gastos y de perdidas o ganancias del ejercicio estn saldas a cero al
principiar el nuevo ao, estos datos se obtiene al realizar las partidas de cierre de
operaciones, en el estado de resultados y en el balance general."
La informacin para saldar estas cuentas las obtenemos del Estado de Resultados
y las registramos en partidas.
Ventas Q.90.000.00
Devoluciones y rebajas Q.12000.00
sobre compras
Descuentos en compras Q. 28.000.00
Compras Q.17000.00
Sueldos de administracin Q. 6.000.00
Publicidad Q. 5000.00
Depreciaciones Q. 2500.00
8 Descuentos en ventas Q. 8.000.00
Alquiler Q. 14.000.00
10 Costo de ventas Q. 75000.00
Sumas Q. 127.500.00 Q130.000.00
Ganancia del ejercicio Q. 2500.00
Sumas iguales Q. 130.000.00 Q. 130.000.00
Ejemplo
69
Pasivo
Fijo
Hipotecas Q.35000.00
Q.35000.00
Suma del Pasivo
Ganancia del 0.23000.00
ejercicio
Capital Q. 42000.00
Q. 100.000.00
Pasivo + Capital
Hipotecas Q. 35000.00
Capital Q. 65000.00
Caja Q. 25.000.00
Terrenos. Q. 75.000.00
Para cerrar las cuen tas del Q. 100.000.00 Q.100.000.00
Activo, pasivo y Capital del
periodo contable.
4. Lara Flores, Elas, Primer curso de contabilidad, 10a. Edicin, Editorial Trillas
Mxico 2001.
90
CAPTULO IV
PROCESO DE EVALUACIN
La evaluacin del diagnstico fue realizada por medio de una lista de cotejo, aplicada al
asesor y a un catedrtico. Los resultados de esta evaluacin indicaron que la
planificacin y las actividades se realizaron en un cien por ciento. Durante el proceso
se elabor un plan a seguir, se alcanzaron los objetivos propuestos, se realizaron todas
las actividades previstas y se utilizaron las tcnicas e instrumentos adecuados para
obtener la informacin. No existieron mayores dificultades durante la realizacin del
diagnstico, las fuentes de informacin fueron suficientes para obtener un panorama de
la institucin. Todas las actividades fueron realizadas segn un cronograma
establecido, lo que permiti detectar las carencias y necesidades existentes. Tambin,
se realiz una lista y anlisis de problemas. Se prioriz la solucin ms viable y factible
y fue a travs del problema seleccionado que se propuso el proyecto a realizar.
La evaluacin del perfil se realiz a travs de una lista de cotejo, por medio de la cual
se determin el nombre del proyecto, se defini su propsito y el mismo fue descrito
con claridad, se resalt su importancia y se incluy en la propuesta un enfoque
pedaggico. Las metas son verificables y se definieron a los beneficiarios directos e
indirectos del proyecto. Las actividades se colocaron en un cronograma. Se identific la
fuente de financiamiento e incluy un presupuesto con los rubros necesarios.
La evaluacin final se dio al terminar la ejecucin. Permiti analizar los resultados del
proyecto, mostrar el grado de aceptabilidad entre la poblacin beneficiada y observar la
existencia de cambios positivos. Para establecer los resultados se aplic una entrevista
dirigida a docentes y alumnos.
91
Los resultados se muestran a continuacin:
92
CONCLUSIONES
1. Mndez Prez, Jos Bidel; Cardona Recinos, Fredy; Mayorga Zamora, Carlos
Enrique; Gatica, Mara Teresa.
Propedutica para el Ejercicio Profesional Supervisado E P S, Facultad de
Humanidades, Universidad de San Carlos de Guatemala.
8.- Edicin, 2006.
No. INDICADORES SI NO
2. Se atras la informacin? X
No. INDICADORES SI NO
4. Se justifica el proyecto? X
No. INDICADORES SI NO
8. El proyecto es de trascendencia? X
REAS INDICADORES
1.2 Tamao
La Facultad de Humanidades ocupa un
rea de 3,500 metros cuadrados, 45
metros destinados para oficinas del rea
administrativas; 12.50 metros para la
oficina de ayudas audiovisuales y 4,542
metros cuadrados para aulas, jardines y
corredores.
1.3 Clima
Templado
4.2 Produccin
Profesionales en las distintas ramas de
Humanidades.
Departamento de Arte
Tcnico en Restauracin de Bienes
Inmuebles.
Profesorado de Enseanza Media en
Artes Plsticas e Historia del Arte o
Educacin Musical.
Licenciatura en Arte.
Departamento de Bibliotecologa
Tcnico Bibliotecario Auxiliar
Bibliotecario General
Licenciatura en Bibliotecologa
Departamento de Filosofa
Profesorado y Licenciatura en Filosofa
Departamento de Letras
Profesorado de Enseanza Media en
Lengua y Literatura.
Licenciatura en Letras.
Departamento de Pedagoga
Profesorado en Pedagoga y Tcnico
en Administracin Educativa.
Profesorado en Pedagoga y Promotor
en Derechos Humanos y Cultura de
Paz.
Profesorado en Pedagoga en
Educacin Intercultural.
Licenciatura en Pedagoga y
Administracin Educativa.
Licenciatura en Pedagoga y Derechos
Humanos.
Departamento de Postgrado
Maestra en Letras
Maestra en Evaluacin
Maestra en Currculo
Maestra en Docencia
Maestra en Investigacin
Doctorado en Filosofa
4.3 Recreacin
La Facultad de Humanidades igual que
todas las dems Unidades Acadmicas de
la Universidad de San Carlos de
Guatemala, puede hacer uso de todas las
reas deportivas y recreativas que se
encuentran dentro del Campus Central.
GUA DE LA ENTREVISTA DEL SECTOR INFRAESTRUCTURA
REAS INDICADORES
5.2 Oficinas
Cubculos: 40.
Oficinas administrativas: 17.
5.3 Cocina
Exclusivamente para docentes y personal
administrativo.
5.4 Comedor
Exclusivamente para docentes y personal
administrativo.
5.6 Biblioteca
Existe una biblioteca en el primer nivel.
5.7 Bodega
Existen cinco bodegas, dos en cada nivel,
exclusivas para guardar material de la
Facultad y una para la Asociacin de
Estudiantes.
5.10 Talleres
Existen talleres de arte.
5.11 Canchas
No existe.
5.13 Otros
Existen una fotocopiadora para el uso de
los estudiantes un saln de internet privado.
Existe una sala de profesores.
REAS INDICADORES
1.3 Cooperativa
Sin evidencia.
2.5 Mantenimiento
El mantenimiento de la Facultad corre a
cargo del decanato.
Control de
finanzas Factores que Solucin que Alternativa
Principales originan los requieren los posible para la
problemas del problemas problemas solucin
sector
REAS INDICADORES
REAS INDICADORES
4.5 Planteamiento
Realiza un plan semestral del curso
entregndole a cada alumno una copia de las
actividades a realizarse y una calendarizacin
de actividades.
4.6 Capacitacin
Reciben una capacitacin cada mes dirigida a
los docentes y personal administrativo de la
Facultad.
REAS INDICADORES
2.2 Organigrama
El organigrama de la Facultad es lineal.
Organigrama Adjunto.
REAS INDICADORES
2.2 Culturales
Realizan talleres con estudiantes y docentes
de diferentes secciones departamentales en la
sede central. Los departamentos que resaltan
son de Arte y Letras ya que son ellos los que
realizan una vez al ao presentaciones
culturales. Se realizan encuentros deportivos,
culturales y artsticos a nivel inter facultades.
3.3 Proyeccin
Por medio de sus programas de servicio social
que tienen como objetivo fomentar y
desarrollar el pensamiento humanista,
manteniendo una vinculacin permanente
entre las humanidades, la ciencia, la tcnica y
el arte y una relacin estrecha con el
pensamiento contemporneo, con la realidad
econmica, social y cultural.
Estos son:
Ejercicio Profesional Supervisado.
Actualizacin y capacitacin a un promedio
de 500 docentes.
Divulgacin de conocimiento, por medio de
la revista Humanidades.
3.4 Extensin
No hay.
De la informacin recopilada seale los siguientes aspectos:
REAS INDICADORES
1.2 Visin
Egresar profesionales en las distintas ramas
de las humanidades, con preparacin
intelectual, para el desarrollo y participacin
en el rea social humanstica, con proyeccin
y servicio, para solucionar problemas de la
realidad nacional en una permanente actitud
prospectiva.
1.3 Misin
Formar profesionales universitarios a nivel
tcnico y de licenciatura para cubrir las
necesidades y fines del Sistema Educativo
Nacional e Instituciones afines.
2.2 Estrategias
No hay evidencia.
2.3 Objetivos ( o metas )
Fomentar y desarrollar el pensamiento
humanista, manteniendo una vinculacin
permanente entre las humanidades, la
ciencia, la tcnica y el arte, y una relacin
estrecha con el pensamiento
contemporneo y con la realidad
econmica, social y cultural.
3.3 Proyeccin
Por medio de sus programas de servicio social
que tienen como objetivo fomentar y
desarrollar el pensamiento humanista,
manteniendo una vinculacin permanente
entre las humanidades, la ciencia, la tcnica y
el arte y una relacin estrecha con el
pensamiento contemporneo, con la realidad
econmica, social y cultural.
Estos son:
Ejercicio Profesional Supervisado.
Actualizacin y capacitacin a un promedio
de 500 docentes.
Divulgacin de conocimiento, por medio de
la revista Humanidades.
3.4 Extensin
No hay.
De la informacin recopilada seale los siguientes aspectos:
Datos Generales:
Nombre: __________________________________________________________
Profesin: _________________________________________________________
Cargo que desempea: ______________________________________________
Tiempo Laboral en la Institucin: _______________________________________
Direccin de la Institucin: ____________________________________________
Telfono: ____________________Horario de atencin: _____________________
15. Cules son los logros que desea obtener en la Unidad a su cargo?
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
_____________