CAPTULO I

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

Segn Burbano (2005), el presupuesto es una expresin cuantitativa formal de los

objetivos que se propone alcanzar la administracin de la empresa en un perodo con la
adopcin de las estrategias necesarias para lograrlas, de igual forma, segn Colina y
Cubilln (2012), este autor indica que es una estimacin programada, de manera
sistemtica, de las condiciones de operacin y de los resultados a obtener por un organismo
en un periodo determinado.
Partiendo de este significado global, opina Lira (2012), se establece como
Presupuesto al sistema mediante el cual se elabora, coordina la ejecucin, controla y evala
la produccin pblica (bien o servicio) de una institucin, sector o regin, en funcin de las
polticas de desarrollo previstas en los planes. La tcnica debe incluir todos los elementos
de la programacin (Objetivos, Metas, Volmenes de Trabajo, Recursos Reales y
Financieros) que justifiquen y garanticen el logro de los objetivos previstos.
Asimismo, Gonzlez y Rodrguez (2009), resea el rendimiento eficaz de las finanzas
pblicas del municipio de Medelln-Colombia, determinando que los informes publicados
por las entidades oficiales afirman un buen desempeo de las finanzas pblicas de
Medelln, a pesar de ello, el estudio de la informacin estadstica disponible, evidenci
fallas estructurales en el manejo financiero del municipio de Medelln, que no se
equipararon en sus indicadores y ponen en duda la veracidad del estudio realizado en el
municipio Medelln, finalizando en que:
En un pas democrtico y con limitada autonoma regional, el estado, en
materia de finanzas pblicas locales, se preocupa por la capacidad que
tienen las entidades territoriales de autofinanciarse, dada su dependencia a
las transferencias del Gobierno Nacional Central (GNC). A su vez, el
Estado debe velar por el fortalecimiento de los recursos fiscales de cada
una de las instancias y su capacidad de respaldar el endeudamiento
(pp.167).

Comentando la cita anterior, el estado es el proveedor de los recursos necesarios para el

cumplimiento de metas trazadas en el desarrollo de cada regin, fortalecindose por el
ingreso fiscal que administra.
 Maggiolo y Perozo (2007), opinaron:
..Lo anterior se manifiesta en el clculo que realiza el Departamento
Nacional de Planeacin (DNP) de un indicador sinttico, el cual pretende
evaluar el desempeo de las finanzas de cada uno de los entes
territoriales (pp.374).

Igualmente, Maggiolo y Perozo (2007), propuso caracterizar las Polticas Pblicas

como proceso de concertacin Estado-Sociedad partiendo de las consideraciones y
opiniones de destacados investigadores, concluyendo en lo siguiente:
En fin, se requiere del concurso de la sociedad organizada que actuando
desde el nivel municipal asuma el seguimiento de las polticas sociales, en
funcin de su proximidad a la ejecucin de las mismas e inters en
solucionar sus problemas. Desarrollando, instancias de intercambio viable
y sencillo hacia las autoridades locales, regionales y nacionales, de modo
que se legitime y enriquezca la actuacin de cada uno de los participantes
en las polticas pblicas, mediante una estrecha relacin entre el Estado y
la sociedad (pp.19).

Interpretando las citas de Maggiolo y Perozo, anteriormente descritas, se refiere a la

distribucin de los recursos, por parte del estado y la integracin de la Sociedad en el uso
de los mismos.
En el caso de estudio que se plantea, se hace necesario, presentar una relacin entre el
rendimiento de los presupuestos asignados a la Alcalda del municipio San Cristbal con
los Indicadores Financieros y de Gestin que se aplican en el logro de las metas asignadas
en las partidas 4.01.00.00.00 denominada Gastos de Personal, 4.02.00.00.00
correspondiente a materiales, suministros y mercancas concluyendo con la partida
4.03.00.00.00 denominada servicios no personales.
Ahora bien, en el caso de estudio que se analizara a lo largo de esta investigacin, es
necesario, destacar el Presupuesto Pblico Municipal, aprobado y ejecutado para los
ejercicios fiscales desde el 2010 al 2014, en la Alcalda del Municipio San Cristbal, los
cuales fueron los siguientes:
Cuadro N 1: Presupuestos aprobados y ejecutados, perodo 2010-2014
MONTO DIFERENCIA ENTRE
GACETA OFIC MONTO INGRESOS LO PRESUPUESTADO
AO EXTRAORDINARIA APROBADO ORDINARIOS Y LO EJECUTADO Bs.
N/FECHA INGRESOS Bs. Bs.
2010 110-29/12/2009 226.831.830,63 168.431.765,77 58.400.064,86
2011 149-28/12/2010 209.763.875,39 174.104.016,57 35.659.858,82
2012 186-28/12/2011 297.158.853,00 318.835.109,71 (21.676.256,71)
2013 160-20/12/2012 390.173.734,15 387.035.341,00 3.138.393,15
2014 234-05/12/2013 442.367.143,00 463.331.436,56 (20.964.293,56)
Fuente: Elaboracin Propia, 2015
En el cuadro anterior, se observa en forma general, que lo aprobado en el presupuesto
para un ejercicio fiscal determinado, no es lo que al final, se ejecuta, que durante los
ejercicios econmicos de los aos 2012 y 2014, se logro obtener un supervit superior a lo
presupuestado pero, que en los ejercicios econmicos, de los aos 2010,2011 y 2013 se
observa que la ejecucin fue menor a lo aprobado, y no se especifica por qu?, de esta
situacin inversa a los ejercicios anteriores donde se logr superar lo presupuestado. De
aqu la nace la necesidad de realizar la presente investigacin.

1.1 Formulacin del Problema

En definitiva, en la presente investigacin, se intenta detallar las estrategias financieras

que utiliza la Alcalda del Municipio San Cristbal, en su Presupuesto Anual para lograr
cumplir con lo reglamentado en los requerimientos en el presupuesto participativo por
parroquias, efectuadas con anterioridad a la elaboracin del presupuesto anual. De all es
que surgen las siguientes interrogantes:

Se aplican Indicadores de Gestin y Financieros en la Alcalda del Municipio San

Cristbal para elaborar el presupuesto anual durante el perodo 2010 - 2014?

Qu Indicadores de Gestin y Financieros se aplican en la distribucin del presupuesto

anual para el perodo 2010 - 2014?

Existen Indicadores de Gestin Financieros para mejorar el rendimiento del presupuesto

anual para el perodo 2010 - 2014?

Qu indicadores de Gestin Financieros se pueden aplicar para lograr mejorar el

rendimiento del Presupuesto Anual de la Alcalda del Municipio San Cristbal aplicadas
para el perodo 2010 - 2014?
1.2 Objetivos

1.2.1 Objetivo General

Determinar la relacin del Rendimiento del Presupuesto Anual y los Indicadores de

Gestin y Financieros de la Alcalda del Municipio San Cristbal para el perodo 2010 -
2014.

1.2.2 Objetivos Especficos

Analizar la evolucin del rendimiento de la ejecucin del Presupuesto Anual de la

Alcalda del Municipio San Cristbal, perodo 2010 2014.

Caracterizar el comportamiento de los Indicadores de Gestin y Financieros aplicados en

la Alcalda del Municipio San Cristbal, perodo 2010 2014.

Relacionar la evolucin del rendimiento de la ejecucin del presupuesto anual con los
indicadores de gestin y financieros de la Alcalda del Municipio San Cristbal, perodo
2010 - 2014.

1.3 Justificacin

Las finanzas pblicas tienen como objetivo, la investigacin de los principios y formas
que debe aplicar el poder pblico municipal, para recoger los recursos econmicos
suficientes, para su funcionamiento y desarrollo de las actividades que est obligado a
efectuar, para lograr las metas programadas en un mbito especial especifico, bien sea,
nacional, estadal u municipal.
La siguiente investigacin, desde el punto de vista terico, relaciona los indicadores
financieros y de gestin aplicados al presupuesto anual de la Alcalda del Municipio San
Cristbal del Estado Tchira, a partir del estudio y contraste de los elementos bsicos del
entorno financiero y de gestin, manejando elementos como los presupuestos, estados
financieros, POA. Esta investigacin permitir verificar los diferentes conceptos tericos
con la realidad del objeto de estudio.
Desde el punto de vista metodolgico, para alcanzar los objetivos planteados y a su vez
dar respuesta a la problemtica, se emplea la tcnica de la encuesta directa a profesionales
en reas claves de la organizacin que sern contestadas mediante una escala de valoracin.
Con cada pregunta se busca establecer el grado de cercana, las actividades reales con
respecto a lo establecido por los tericos en el rea de presupuesto y anlisis de los estados
financieros. El instrumento ser validado por tres (03) expertos para garantizar su
efectividad frente a los indicadores de cada objetivo.
Indistintamente este trabajo de investigacin constituye antecedente para futuras
investigacin en referencia al objeto y sujeto de estudio.

Con respecto a su justificacin prctica, sta investigacin proporciona lineamientos

generales sobre la relacin de los indicadores financieros y de gestin de las empresas
pblicas, lo que se traduce en acciones concretas a la problemtica planteada.
Los adecuados indicadores financieros y de gestin objeto de estudio, se traduce en
bienestar social para la comunidad san cristobalense, partiendo de la eficiente utilizacin de
los recursos. Esta investigacin aporta elementos de gua para lograr el apropiado uso de
los fondos pblicos, es as como se justifica desde el ngulo social.

1.4 Alcance:

La investigacin se llevara a cabo en la Divisin de Planificacin y Presupuesto de la

Alcalda del Municipio San Cristbal, que es, donde se distribuye, canaliza y analiza el
presupuesto anual de esa administracin municipal y donde se investigaran las siguientes
partidas presupuestarias:

PROGRAMA SUB PROGRAMA DENOMINACION

4.01.00.00.00 GASTOS DE PERSONAL
REMUNERACIONES AL
4.01.01.18.00 PERSONAL
 CONTRATADO
4.01.04.24 COMPLEMENTO AL
PERSONAL
CONTRATADO POR
HORAS
EXTRAORDINARIAS O
SOBRE TIMPO
4.01.04.25.00 COMPLEMENTO AL
PERSONAL
CONTRATADO POR
GASTOS DE
ALIMENTACION
4.01.04.26.00 BONO COMPENSATORIO
DE ALIMENTACION AL
PERSONAL
CONTRATADO
4.01.04.27.00 BONO COMPENSATORIO
DE TRANSPORTE AL
PERSONAL
CONTRATADO
4.01.04.27.00 BONO COMPENSATORIO
DE TRASNPORTE AL
PERSONAL
CONTRATADO

las partidas de 4.01.05.07.00 llamada aguinaldos al personal contratado y la sub-

partida 4.01.05.08.00 denominada bono vacacional al personal contratado culminando
con la sub-partida 4.01.08.03.00 dedicada a las prestaciones sociales e
indemnizaciones al personal contratado; la partida 4.02.00.00.00 correspondiente a
materiales, suministros y mercancas especficamente la sub-partida 4.02.01.01.00 referida
a alimentos y bebidas para personas; 4.03.00.00.00 denominada servicios no personales en
sub-partida 4.03.07.01.00 denominada publicidad y propaganda al igual que en la sub-
partida 4.03.09.01.00 denominada viticos y pasajes dentro del pas y la sub-partida
4.03.09.02.00 llamada viticos y pasajes fuera del pas; la partida 4.03.10.00.00
denominada servicios profesionales y tcnicos en sus sub-partidas 4.03.10.01.00
denominada servicios jurdicos, y la sub-partida 4.03.10.99.00.