AUTOEVALACIONES DERECHO PROCESAL FISCAL

TEMA I
FACULTADES DE COMPROBACIN DE LAS AUTORIDADES FISCALES

1.- Que es la Hacienda Pblica?

La Hacienda Pblica es, tambin denominada Agencia Tributaria aquella parte
de la administracin pblica que se ocupa de conseguir los recursos financieros
necesarios para mantener la infraestructura del estado entre la que se incluye
la educacin, sanidad, defensa nacional y seguridad ciudadana,
infraestructuras, etc.

2.- Diferencie entre la Hacienda Pblica y Privada?

1. La administracin pblica y privada son diferentes en su estructura, como en
materia de personal.
2. La administracin pblica tiene objetivos de servicio a la comunidad,
mientras que la privada tiene objetivos de lucro.
3. La administracin pblica acta tutelarmente sobre la privada porque es un
sistema que incluye a toda la comunidad en cambio la privada es un sistema
que requiere de la administracin pblica para su subsistencia.
3.- Clasifique a la Hacienda Pblica?
Segn la concepcin clsica: La Ciencia de los medios por los que el Estado
procura y utiliza los recursos necesarios para la cobertura de los gastos
pblicos mediante el reparto entre los individuos de las cargas resultantes

4.- Determine el papel de la Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico?

Conjunto de rganos de la administracin de un Estado encargados de hacer
llegar los recursos econmicos a las arcas del mismo, as como a los
instrumentos con los que dicho Estado gestiona y recauda los tributos,
englobando tanto los ingresos como los gastos, lo cual supone tanto la
planificacin de los tributos y dems ingresos del estado (precios pblicos,
loteras, sanciones, etc.), como la elaboracin de los Presupuestos Generales
del Estado para su aprobacin por el rgano correspondiente (Congreso,
Parlamento u otro). La hacienda pblica depende normalmente
del Ministerio de Economa y hacienda (aunque esto depender de la
organizacin del Gobierno por la que se opte).

5.- Cules son los principales organismos fiscales autnomos de la

Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico?

Instituto Mexicano del Seguro Social

Instituto de Seguridad y Servicios Sociales para los Trabajadores del Estado
Instituto de Seguridad Social de las Fuerzas Armadas Mexicanas
Instituto Nacional del Fondo para la vivienda de los Trabajadores

6.- Por qu el Servicio de Administracin Tributaria es el ms importante

rgano Autnomo De Fiscalizacin?

1
Porque es el mximo rgano de Fiscalizacin.

7.- Cules son las principales funciones del Servicio de Administracin

Tributaria?

El Servicio de Administracin Tributaria (SAT) es un rgano desconcentrado de

la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico de Mxico, que tiene la
responsabilidad de aplicar la legislacin fiscal y aduanera, con el fin de que las
personas fsicas y morales contribuyan proporcional y equitativamente al gasto
pblico, de fiscalizar a los contribuyentes para que cumplan con las
disposiciones tributarias y aduaneras, de facilitar e incentivar el cumplimiento
voluntario y de generar y proporcionar la informacin necesaria para el diseo y
la evaluacin de la poltica tributaria.

8.- Cuando nace el Servicio de Administracin Tributaria?

El 15 de Diciembre de 1995 (1997).

9.- Que es la Administracin Tributaria?

Es un rgano de fiscalizacin desconcentrado.

Desde el punto de vista organizativo, la Administracin Tributaria es el conjunto

de rganos de la administracin pblica encargados de la planeacin,
recaudacin, control de los ingresos fiscales y, en general, de la aplicacin y
vigilancia del cumplimiento de las leyes fiscales.

10.- Cul es el marco jurdico del Servicio de Administracin Tributaria?

Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicano.

D.O.F. 05-11-1917, ltima reforma D.O.F. 19-VII-2013.

11.- Establezca las funciones recaudatorias del Servicio de

Administracin Tributaria?

Entre las funciones del SAT, se encuentra: la determinacin, liquidacin y

recaudacin de impuestos y dems contribuciones y sus accesorios, as como
la vigilancia en el correcto cumplimiento de las obligaciones fiscales.

12.- Establezca las funciones de control de obligaciones del Servicio de

Administracin Tributaria?

Recaudar los impuestos, contribuciones de mejoras, derechos, productos,

aprovechamientos federales y sus accesorios de acuerdo a la legislacin
aplicable.

Determinar, liquidar y recaudar las contribuciones, aprovechamientos federales

y sus accesorios cuando conforme a los tratados internacionales de los que

2
Mxico sea parte, estas atribuciones deban ser ejercidas por las autoridades
fiscales y aduaneras del orden federal.

13.- Establezca las funciones de comprobacin de cumplimiento de

obligaciones del Servicio de Administracin Tributaria?
Establecer las normas, polticas y procedimientos para proporcionar al
contribuyente en forma sistematizada los servicios de informacin, orientacin,
asistencia tcnica especializada y recepcin de trmites para facilitarle el
cumplimiento voluntario, correcto y oportuno de sus obligaciones tributarias y el
ejercicio de sus derechos ante las autoridades fiscales federales.
Integrar, actualizar y operar el padrn del Registro Federal de Contribuyentes y
la cuenta tributaria, para contar con una base estructurada e integral de
informacin que permita coadyuvar a mejorar los niveles de recaudacin.

14.- Establezca las funciones auxiliares del Servicio de Administracin

Tributaria?

Como funciones auxiliares o de apoyo, se ubican aquellas que constituyen la

base para el desarrollo de las labores principales. Registro de contribuyentes,
jurdica, informtica y asistencia al contribuyente.

15.- El Distrito Federal opera su Administracin Tributaria?

Artculo 4o. El domicilio del Servicio de Administracin Tributaria ser la Ciudad

de Mxico, donde se ubicarn sus oficinas centrales. Asimismo, contar con
oficinas en todas las entidades federativas y sus plazas ms importantes, as
como en el extranjero, a efecto de garantizar una adecuada desconcentracin
geogrfica, operativa y de decisin en asuntos de su competencia conforme a
esta Ley, al reglamento interior que expida el Presidente de la Repblica y a las
dems disposiciones jurdicas que emanen de ellos.

16.- Establezca la funcin de la determinacin del Crdito Fiscal por el

Servicio de Administracin Tributaria?
Autoridad competente para aplicar la legislacin que regula el despacho
aduanero, as como los sistemas, mtodos y procedimientos a que deben
sujetarse las aduanas.
Interviene en el estudio y formulacin de los proyectos de aranceles, cuotas
compensatorias y dems medidas de regulacin y restriccin del comercio
exterior.
Da cumplimiento a los acuerdos y convenios que se celebren en materia
aduanera.
Ordena y practica la verificacin de mercancas de comercio exterior en
transporte, la verificacin en trnsito de vehculos de procedencia extranjera.
Determinar los impuestos al comercio exterior y otras contribuciones de
conformidad con lo establecido en la Ley de los Impuestos Generales de
Importacin y de Exportacin, la Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA) y
otros ordenamientos, as como el valor en aduana de las mercancas con base
en la Ley Aduanera.

17- Cundo se extinguen las facultades de las autoridades fiscales?

3
Artculo 67.- Las facultades de las autoridades fiscales para determinar las
contribuciones o aprovechamientos omitidos y sus accesorios, as como para
imponer sanciones por infracciones a las disposiciones fiscales, se extinguen
en el plazo de cinco aos contados a partir del da siguiente a aqul en que: I.
Se present la declaracin del ejercicio, cuando se tenga obligacin de hacerlo.
Tratndose de contribuciones con clculo mensual definitivo, el plazo se
computar a partir de la fecha en que debi haberse presentado la informacin
que sobre estos impuestos se solicite en la declaracin del ejercicio del
impuesto sobre la renta. En estos casos las facultades se extinguirn por aos
de calendario completos, incluyendo aquellas facultades relacionadas con la
exigibilidad de obligaciones distintas de la de presentar la declaracin del
ejercicio. No obstante lo anterior, cuando se presenten declaraciones
complementarias el plazo empezar a computarse a partir del da siguiente a
aqul en que se presentan, por lo que hace a los conceptos modificados en
relacin a la ltima declaracin de esa misma contribucin en el ejercicio.

18.- Cmo opera la Caducidad en materia Fiscal?

En materia fiscal la caducidad tiene su fundamento en el artculo 67

del Cdigo Fiscal de la Federacin, al disponer: Las facultades de las
autoridades fiscales para determinar las contribuciones omitidas y sus
accesorios, as como para imponer sanciones por infracciones a dichas
disposiciones, se extinguen en el plazo de cinco aos, contados a partir del
da siguiente a aqul en que:.

19.- Cmo se actualiza la Prescripcin en materia Fiscal?

Cuando el artculo 32 del Cdigo Fiscal de la Federacin establece que la

prescripcin se inicia a partir de la fecha "en que el crdito o el cumplimiento de
la obligacin pudieron ser legalmente exigidos", est indicando que a partir del
momento en que la autoridad puede legalmente proceder a exigir el crdito, por
la falta de pago oportuno y espontneo, corre la prescripcin de la obligacin
de pagarlo, independientemente de que la autoridad haya dado o no, algn
paso tendiente a su determinacin y cobro; y que a partir de los actos que para
esos efectos haya realizado (y notificado), se reanuda el correr del propio
trmino de prescripcin.

20.- En los Estado del Pas en general como opera su Administracin

Debido a la importancia que tiene en la recaudacin el Impuesto al Valor

Agregado (IVA), las aduanas deben permanecer dentro del radar del Servicio
de Administracin Tributaria (SAT). Si se piensa en independizarlo, no sera
conveniente que sus funciones formaran parte de otra instancia, como
Gobernacin o la Secretara de Economa.

La administracin pblica federal en Mxico, comprende la totalidad de los

organismos estatales que ejercen el poder ejecutivo en dicho pas. Comprende
tanto a los organismos centralizados como los paraestatales. Se encuentra
encabezada por el presidente de Mxico, seguido por los titulares Secretarios
de Estado de Mxico.
4
TEMA II
CRDITO FISCAL

1.- Que es el Crdito Fiscal?

El crdito fiscal es una operacin que se realiza para deducir el pago de

impuestos debido a algn tipo de transacciones, es decir, es un monto a favor
del contribuyente.

2.- Diferencie entre contribucin Crdito Fiscal y accesorios a las

contribuciones?

El IVA es un impuesto indirecto sobre el consumo, es decir financiado por el

consumidor final. Un impuesto indirecto es el impuesto que no es percibido por
el fisco directamente del tributario. El IVA es percibido por el vendedor en el
momento de toda transaccin comercial (transferencia de bienes o prestacin
de servicios). Los vendedores intermediarios tienen el derecho a reembolsarse
el IVA que han pagado a otros vendedores que los preceden en la cadena de
comercializacin (crdito fiscal), deducindolo del monto de IVA cobrado a sus
clientes (dbito fiscal), debiendo abonar el saldo al fisco. Los consumidores
finales tienen la obligacin de pagar el IVA sin derecho a reembolso, lo que es
controlado por el fisco obligando a la empresa a entregar justificantes de venta
al consumidor final e integrar copias de stas a la contabilidad en una empresa.

Crdito fiscal
Por otra parte, el crdito fiscal es el monto que una empresa ha pagado en
concepto de impuestos al adquirir un producto o insumo y que puede deducirlo
ante el Estado al momento de realizar una reventa. Por ejemplo: Un comercio
compra un reproductor de DVD y lo paga a 125 dlares, de los cuales
25corresponden a impuestos. Al da siguiente, el comerciante vende ese
equipo a un consumidor final por 250 dlares (50 correspondientes a
impuestos). A la hora de rendir tributo ante el Estado, el comerciante abonar
25 dlares de impuestos por esas transacciones, ya que los 25 restantes los
puede computar con crdito fiscal por su compra original.

3.- Establezca las formas de determinar el Crdito Fiscal?

La determinacin del Crdito Fiscal es el acto o conjunto de actos emanados

de la administracin, de los particulares o de ambos coordinadamente,
destinados a establecer en cada caso particular a la configuracin del
presupuesto de hecho, la medida de lo imponible y el alcance cuantitativo de la
obligacin.

4.- Qu es el inters Fiscal?

Es el derecho de la autoridad fiscal a la percepcin de un pago, mismo que

puede referirse a contribuciones o aprovechamientos.

5
El Inters Fiscal es propiamente los derechos que tiene el estado para ejercer
el cobro de las contribuciones, y bsicamente se maneja en base a los
impuestos, aprovechamientos y mejoras que el estado cobra a los ciudadanos.

5.- Qu es la garanta del inters Fiscal?

Es el medio a travs del cual se le asegura (garantiza) a la autoridad fiscal el
cumplimiento de la obligacin sustantiva; es decir , pago de contribuciones o
aprovechamientos por parte del contribuyente deudor.

Depsito en dinero u otras formas de garanta financiera

equivalentes que establezca la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico
mediante reglas de carcter general que se efecten en las cuentas de
garanta del inters fiscal a que se refiere el artculo 141-A.

6.- Cules son las formas de la Garanta del inters Fiscal?

El Artculo 141 del Cdigo Fiscal de la Federacin establece que los

contribuyentes podrn garantizar el Inters Fiscal de las formas siguientes:

I. Deposito en dinero, carta de crdito u otras formas de garanta financiera

equivalentes que establezca la secretaria de hacienda y crdito pblico
mediante reglas de carcter general que se efecten en las cuentas de
garanta del inters fiscal a que se refiere el artculo 141-A de este cdigo.
II. Prenda o hipoteca.
III. Fianza otorgada por institucin autorizada, la que no gozara de los
beneficios de orden y excusin.
IV. Obligacin solidaria asumida por tercero que compruebe su idoneidad y
solvencia.
V. Embargo en la va administrativa.
VI. Ttulos valor o cartera de crditos del propio contribuyente, en caso de que
se demuestre la imposibilidad de garantizar la totalidad del crdito mediante
cualquiera de las fracciones anteriores, los cuales se aceptaran al valor que
discrecionalmente fije la secretaria de hacienda y crdito pblico.

7.- Qu es el embargo Fiscal?

Es el acto de la autoridad que tiene por objeto la recuperacin de los crditos

fiscales, mediante el secuestro o aseguramiento de bienes propiedad del
contribuyente o deudor, para en su caso, rematarlos, o adjudicarlos a favor del
fisco. Una vez que el ejecutor ha notificado al contribuyente el Mandamiento de
Ejecucin y levantado Acta de Requerimiento de Pago, si el contribuyente no
demuestra en el acto, que ya efectu el pago del crdito fiscal, entonces el
ejecutor procede a embargar bienes, para tal efecto, levanta Acta de Embargo
en la cual detallar los bienes embargados.

Si le han embargado sus bienes significa que Usted dej pasar el plazo de 45
das que le otorg el SAT para pagar su crdito fiscal, a esta fecha el plazo ya
est vencido, y al no recibir el pago ni tener conocimiento de que Usted haya
interpuesto un medio de defensa, el SAT inici el Procedimiento Administrativo
de Ejecucin (PAE), para cobrarle el crdito fiscal a su cargo, dentro de este
6
procedimiento est el Embargo, etapa en la que se encuentra el cobro de su
crdito fiscal.

8.- Establezca el procedimiento de requerimiento de pago?

Es la diligencia que lleva a cabo el ejecutor designado por parte del SAT, que
consiste en presentarse en el domicilio del deudor, a hacerle entrega del
Mandamiento de Ejecucin, y requirindole que en el mismo acto, demuestre si
el pago del crdito fiscal ya fue realizado; y que en caso contrario, proceder a
embargar bienes suficientes para cubrir el crdito fiscal actualizado. El ejecutor
levanta un acta de requerimiento de pago, haciendo constar la entrega al
contribuyente del Mandamiento de ejecucin. Si el ejecutor no encuentra al
contribuyente deudor, deber dejarle citatorio para que espere a una hora
determinada del da hbil siguiente. A la hora sealada se presentar
nuevamente el ejecutor, y si el contribuyente no lo esper, proceder a
practicar la diligencia de requerimiento con quien se encuentre en el domicilio.

Los bienes embargados, sern rematados por el SAT, con el fin de obtener un
ingreso para cubrir el crdito fiscal, si ste alcanza para cubrir la totalidad de su
crdito, entonces ste quedar totalmente pagado. Pero si no se lograra cubrir,
el SAT realizar una ampliacin de embargo, por la diferencia no cubierta, es
decir, que embargar nuevos bienes, hasta que su crdito quede totalmente
pagado.
El Procedimiento Administrativo de Ejecucin (PAE) se integra por diversas
acciones legales que el SAT realiza con el objeto de efectuar el cobro forzoso
de los crditos fiscales, comnmente conocidos como adeudos fiscales. Los
pasos de este procedimiento son los siguientes:
Mandamiento de ejecucin. 2) Requerimiento para que lleve a cabo el pago, o
en su caso se demuestre haberlo efectuado. 3) Embargo. 4) Determinacin del
valor de los bienes embargados. 5) Convocatoria de remate. 6) Remate. 7)
Adjudicacin. 8) Aplicacin del producto del remate.

11.- Cul es papel del depositario en el embargo fiscal?

El depositario o depositarios nombrados solo tienen el carcter de simples

custodios de los objetos puestos a su cuidado, los que deber conservar a
disposicin de la autoridad correspondiente.
La responsabilidad de los depositarios cesara con la entrega de los bienes
embargados a satisfaccin de las autoridades fiscales.

12.- Por qu se puede ampliar el embargo Fiscal?

El embargo podr ampliarse en cualquier momento del procedimiento

administrativo de ejecucin, cuando la oficina ejecutora estime que los bienes
embargados son insuficientes para cubrir los crditos fiscales.

En cualquier momento en que el SAT considere que los bienes embargados

son insuficientes para garantizar el crdito fiscal, podr ordenar la ampliacin
del embargo, y se proceder de nuevo conforme al procedimiento antes
explicado.
7
13.- En qu consiste el Derecho de los interesados a sealar bienes
Embargables?

El contribuyente deudor tiene el derecho de designar primeramente los bienes

a embargar, siempre y cuando se apegue al orden establecido en el Cdigo
Fiscal de la Federacin y que sean de fcil realizacin o venta. El orden en que
el particular debe sealar bienes para embargo es el siguiente: 1. Dinero,
metales preciosos, depsitos bancarios. 2. Acciones, bonos, crditos de
inmediato y fcil cobro a cargo de dependencias pblicas o de instituciones o
empresas de reconocida solvencia. 3. Otro tipo de bienes muebles. 4. Bienes
inmuebles, quedando obligado a declarar, bajo protesta de decir verdad, si
reportan algn gravamen, si estn en copropiedad o en sociedad conyugal.

14.- Cules son las facultades del ejecutor para sealar bienes
embargables?

En caso de que el contribuyente deudor no designe bienes o los designados no

fueren suficientes, no respete el orden antes mencionado o los bienes no sean
de fcil realizacin o venta; entonces, el derecho a sealar bienes pasa al
ejecutor, quien deber sealar bienes que sean de fcil venta, pero sin que
est obligado a seguir un orden para sealarlos.

15.- Las autoridades fiscales como pueden embargar depsitos

bancarios?

Si se embarga una cuenta bancaria, el particular tendr derecho de ofrecer una

garanta en sustitucin, a fin de que se le libere la cuenta.

16.- Qu bienes estn exceptuados de embargo?

El lecho y los vestidos del deudor y su familia. Los muebles de uso

indispensable que no sean de lujo Los instrumentos, tiles y mobiliario
necesarios para el ejercicio de la profesin u oficio al que se dedique el deudor.
La maquinaria, enseres y animales de las negociaciones, que sean necesarios
para la actividad ordinaria del deudor (en este caso se puede embargar la
negociacin en su totalidad). El patrimonio de familia debidamente inscrito en el
Registro Pblico. Los sueldos, las pensiones, los ejidos, y el derecho de
usufructo.

17.- Cmo puede intervenir la fuerza pblica en el embargo Fiscal?

En caso de que el interesado se oponga al embargo, el ejecutor podr solicitar

el auxilio de la fuerza pblica. Si se niegan a permitir el acceso, se proceder a
romper las chapas y cerraduras que sean necesarias, o a sellar las cajas y
llevar a un experto en abrirlas.

18- Establezca el procedimiento de intervencin de negociaciones?

8
 Al disponer el artculo 187 del Cdigo Fiscal de la Federacin que los bienes
dados en venta dentro del procedimiento administrativo de ejecucin a que se
refieren los artculos del 145 al 196 del mismo ordenamiento legal, deben pasar
al adquirente libres de gravmenes, debe entenderse que en la indicada
hiptesis quedan comprendidas tambin las negociaciones que hayan sido
objeto de embargo y adjudicacin dentro del citado procedimiento, toda vez
que el concepto "bienes" incluye todas las cosas u objetos que pueden ser
apropiados, susceptibles de prestar alguna utilidad, mismos que se clasifican
en muebles e inmuebles de acuerdo con lo dispuesto por los artculos 750 y
752 del Cdigo Civil Federal, aplicable supletoriamente de conformidad con el
artculo 5o. del Cdigo Fiscal de la Federacin, por lo que vlidamente se
puede afirmar que una negociacin como entidad mercantil, que se encuentra
constituida por bienes muebles e inmuebles, o solamente por unos o por otros
y que ha sido objeto de embargo y de adjudicacin en favor de un adquirente
dentro del procedimiento administrativo de ejecucin de referencia,
evidentemente queda comprendida en el concepto "bienes" a que se refiere el
citado artculo 187 del propio cdigo, y por ello, debe pasar al adquirente libre
de gravmenes.

19.- Cundo procede el remate de bienes embargados?

Una vez que el contribuyente le hubieran sido embargados sus bienes por
haberse fijado la base de enajenacin de los bienes, en caso del embargo
precautorio cuando sean exigibles los crdito y no se paguen al momento de su
requerimiento, cuando el embargado no proponga comprador o al quedar firma
la resolucin por cualquier medio de defensa.

20.- Cundo se actualiza la oposicin de terceros al embargo y remate

de Bienes?

Del contenido del artculo 370 del Cdigo de Procedimiento Civil se desprende
la forma en que los terceros podrn intervenir o ser llamados a la causa
pendiente en los casos siguientes:
Por intervencin Principal, que sera cuando el tercero pretende tener un
derecho preferente al del demandante, o concurrir con este en el derecho
alegado, fundndose en el mismo ttulo; o que son suyos los bienes
demandados o embargados;
Por oposicin a embargo, que sera cuando practicado el embargo sobre
bienes que sean propiedad de un tercero; y ste se opusiere al mismo de
acuerdo a lo previsto en el artculo 546.
Por intervencin adhesiva o accesoria; cuando el tercero tenga
un inters jurdico actual en sostener las razones de alguna de las partes y
pretenda ayudarla a vencer en el proceso;
Por integracin de un litisconsorcio; cuando alguna de las partes pida la
intervencin del tercero por ser comn a ste la causa pendiente;
Por cita de saneamiento o garanta; cuando alguna de las partes
pretenda un derecho de saneamiento o de garanta respecto del tercero y pida
su intervencin en la causa y
Por Apelacin de Sentencia Definitiva; en los casos permitidos en el
artculo 297 del CPC.
9
21.- Cmo se extinguen los Crditos Fiscales?

El crdito fiscal se extingue por prescripcin en el trmino de 5 aos. El trmino

de la prescripcin se inicia a partir de la fecha en que el pago pudo ser
legalmente exigido y se podr oponer como excepcin en los recursos
administrativos. El trmino para que se consuma la prescripcin se interrumpe
con cada gestin de cobro que el acreedor notifique o haga saber al deudor o
por el reconocimiento expreso o tcito de ste respecto de la existencia del
crdito. Se considera gestin de cobro cualquier actuacin de la autoridad
dentro del procedimiento administrativo de ejecucin, siempre que se haga del
conocimiento del deudor.

TEMA III
INFRACCIONES Y DELITOS FISCALES

1.- Que es una infraccin?

El trmino infraccin supone una transgresin o incumplimiento de una norma

legal, moral o convencin, y puede referirse:
a una multa de trnsito;
a un delito;
a una falta.

2.- Qu es un delito Fiscal?

El delito fiscal es aquel delito consistente en defraudar a la Hacienda Pblica

por un importe superior al fijado por la Ley. Se entiende que defrauda
el que omite ingresos tributarios y dejar de ingresar la cuota correspondiente.

3.- Qu es una sancin?

Es la consecuencia inmediata de la violacin de la norma jurdica, es decir, la

pena o castigo que la autoridad impone a quienes incumpla con el mandato
legal.
Las sanciones se clasifican en dos clases:
Tomando en cuenta la autoridad que la impone:
Sanciones administrativas: Son las que impone cualquier autoridad
administrativa no fiscal con motivo de la violacin a disposiciones del mismo
tipo.
Sanciones administrativas fiscales: Son las que imponen las autoridades
fiscales, con motivo de la violacin a disposiciones fiscales.
Sanciones judiciales: Son las que impone la autoridad judicial, en el mbito de
su competencia (Poder Judicial de la Federacin).

4.- Diferencie entre delitos federales y fiscales?

Son delitos federales los que se cometen bajo ciertas condiciones en el
extranjero, los cometidos contra personal consular en el extranjero o en
embajadas y delegaciones mexicanas, los cometidos en buques nacionales o
10
aeronaves en alta mar o en buques de guerra mexicanos y los previstos en
leyes especiales federales. En general, es la Nacin o el Estado mexicano
quien se ve afectado por estas conductas. Algunas conductas son
competencias o asuntos exclusivos de las autoridades federales y otras son
similares a las que contempla el cdigo penal del fuero comn.
Los Delitos fiscales son cometidos contra la Hacienda Pblica, que consisten
en defraudar a la Hacienda Pblica, eludiendo el pago de cualquier cantidad,
disfrutando de beneficios inmerecidos, y otras conductas.

5.- Fije la clasificacin de delitos fiscales?

1. Delito de Evasin: Como ejemplo tenemos el contrabando, la evasin fiscal y

la sustraccin de mercancas en recintos oficiales
2. Delito por Incumplimiento de los Deberes Fiscales:
Son los relacionados con el RFC. y tenemos entre otros: la omisin de la
presentacin de declaraciones, el referente a la contabilidad de los
rompimientos de sellos y alteraciones de mquinas registradoras, la posesin
ilegal de marbetes y el lavado del dinero.
3. Delito por apoyo al sujeto principal: Tenemos entre otros al encubrimiento
1.- Delito de Evasin. Como ejemplo tenemos el contrabando, la evasin fiscal
y la sustraccin de mercancas en recintos oficiales (fiscales)
2. Delito por Incumplimiento de los Deberes Fiscales
Son los relacionados con el RFC y tenemos entre otros: la omisin de la
presentacin de declaraciones, el referente a la contabilidad de los
rompimientos de sellos y alteraciones de mquinas registradoras, la posesin
ilegal de marbetes y el lavado del dinero.
3. Delito por apoyo al sujeto principal.- Tenemos entre otros al encubrimiento.
De forma general los delitos enunciados por el Cdigo Fiscal de la Federacin
son los siguientes:
a) Encubrimiento (artculo 96); Es responsable de encubrimiento en los delitos
fiscales quien, sin previo acuerdo y sin haber participado en l, despus de la
ejecucin del delito:
I. Con nimo de lucro adquiera, reciba, traslade u oculte el objeto del delito a
sabiendas de que provena de ste, o si de acuerdo con las circunstancias
deba presumir su ilegtima procedencia, o ayude a otro a los mismos fines.
II. Ayude en cualquier forma al inculpado a eludir las investigaciones de
la autoridad o a sustraerse de la accin de sta, u oculte, altere, destruya o
haga desaparecer las huellas, pruebas o instrumentos del delito o asegure para
el inculpado el objeto o provecho del mismo.

6.- Cmo se clasifican las infracciones fiscales?

-Por la manifestacin de la voluntad

- Infraccin de omisin
- Infraccin de comisin
-Por el momento de su cometimiento
- Infracciones instantneas
- Infracciones continuas
- Infracciones continuadas
-Por las disposiciones violadas
11
- Infracciones simples
- Infracciones complejas
- Por sus consecuencias
- Infracciones leves
- Infracciones graves
- Por la naturaleza de las disposiciones violadas
- Infracciones administrativas fiscales
- Infracciones administrativas no fiscales
- Infracciones judiciales

Las infracciones se clasifican de la siguiente manera:

Delitos y faltas los primeros son los que califica y sanciona la autoridad judicial;
las segundas son las que califica y sanciona la autoridad administrativa.
Instantneas y continuas
Simples y complejas
Leves y graves

7.- En qu consiste el delito de encubrimiento en materia Fiscal?

Es responsable de encubrimiento en los delitos fiscales quien, sin previo

acuerdo y sin haber participado en l, despus de la ejecucin del delito.

8.- En qu consiste el delito de contrabando en materia Fiscal?

En trminos del artculo 102 del CFF, comete el delito de contrabando quien
introduzca al pas o extraiga de l mercancas, en los siguientes supuestos:
I.- Omitiendo el pago total o parcial de las contribuciones o cuotas
compensatorias que deban cubrirse.
II.- Sin permiso de autoridad competente, cuando sea necesario este requisito
III.- De importacin o exportacin prohibida. Tambin comete delito de
contrabando quien interne mercancas extranjeras procedentes de las zonas
libres al resto del pas.

9.- En qu consiste el delito de defraudacin Fiscal?

Defraudacin fiscal equiparada, cuando se trata de una persona moral

Para que se configure este delito, basta que materialmente es las
declaraciones fiscales presentadas se consignen deducciones falsas o ingresos
menores a los realmente percibidos por tanto, para el caso de declaraciones
presentadas a nombre y por cuenta de personas morales, comete el delito de
defraudacin fiscal equiparada quien despliegue la conducta sealada,
independientemente de que tenga o no algn poder o facultad por parte de la
empresa.

10.- Qu es la elusin Fiscal?

La elusin fiscal o elusin tributaria es una figura consistente en no pagar

determinados impuestos que aparentemente debera abonar.

12
11.- Quin persigue los delitos fiscales?

Los delitos fiscales se contemplan en los artculos 92 al 115 del cdigo fiscal de
la federacin. los delitos fiscales son querellas necesarias pues su contenido es
de carcter econmico, por lo tanto, si el presunto responsable no cumple con
sus obligaciones ante el fisco, ser este quien presente la querella en contra de
esa persona. Sin embargo hay delitos fiscales que se persiguen de oficio por el
ministerio

12.- Cules son los delitos relacionados con el R.F.C.?

Declarar con falsedad al Registro Federal de Contribuyentes del Servicio de

Administracin Tributaria, cuando se tramita un certificado de Firma Electrnica
Avanzada con un nombre que no corresponde a su verdadera identidad.

13.- Cmo se formula la querella de delitos fiscales?

Artculo 92. .- Para proceder penalmente por los delitos fiscales previstos en
este Captulo, ser necesario que previamente la Secretara de Hacienda y
Crdito Pblico:
Formule querella, tratndose de los previstos en los artculos 105, 108,
109, 110, 111, 112 y 114, independientemente del estado en que se
encuentre el procedimiento administrativo que en su caso se tenga
iniciado.
Declare que el Fisco Federal ha sufrido o pudo sufrir perjuicio en los
establecidos en los artculos 102 y 115.
Formule la declaratoria correspondiente, en los casos de contrabando de
mercancas por las que no deban pagarse impuestos y requieran
permiso de autoridad competente, o de mercancas de trfico prohibido.

14.- Cmo se determina la declaracin de perjuicio al Fisco Federal?

La declaratoria de perjuicio es el dictamen tcnico contable que emite la

autoridad fiscal para cuantificar el monto del dao patrimonial causado a la
hacienda pblica por el probable responsable; en este documento se pondera
el perjuicio y quin ha realizado la conducta que se presume delictiva, as como
la relacin de las pruebas para determinar el detrimento (art. 92, cuarto prrafo
del CFF).

15.- En qu casos se sobreseer el proceso por delitos fiscales?

Respecto de los motivos para solicitar la conclusin por sobreseimiento de los

procesos penales, la dependencia indic que lo hizo con fundamento en el
artculo 92 del Cdigo Fiscal de la Federacin, que dispone que se
sobreseern a peticin de dicha dependencia tales procesos, cuando los
procesados paguen las contribuciones originadas por los hechos imputados,
las sanciones y los recargos respectivos, o bien cuando estos crditos fiscales
queden garantizados a satisfaccin de la propia Secretara.

16.- Cmo se cuantifica el dao o perjuicio al Fisco Federal?

13
El Tribunal Fiscal de la Federacin carece de competencia para resolver sobre
la legalidad o ilegalidad de la resolucin en la que se cuantifican las omisiones
de ingresos o impuestos en que incurri el contribuyente, cuando sta se emite
para determinar el perjuicio sufrido por el fisco federal para los efectos del
artculo 92 del Cdigo Fiscal de la Federacin, toda vez que en dicha
resolucin no se determina obligacin fiscal a cargo del contribuyente y la
cuantificacin correspondiente a la querella o declaratoria de perjuicio slo
surtir efectos en el procedimiento penal de conformidad con el citado precepto
sin que trascienda al mbito administrativo.

17- Quines son responsables de los delitos fiscales?

Los sujetos que pueden cometer delitos fiscales son los responsables fiscales,
entendiendo estos como toda entidad a la que la ley seala una obligacin.
Esta obligacin puede ser de variada ndole; de ah que los responsables
fiscales tambin son de diversa ndole; algunos sern sujetos pasivos, otros
sern entidades que se coloquen en la circunstancia que la ley prevea, sin que
su responsabilidad sea de un sujeto pasivo.

18.- En qu consiste la tentativa de delito Fiscal?

El delito fiscal es aquel delito consistente en defraudar a la Hacienda

Pblica por un importe superior al fijado por la Ley. Se entiende que defrauda el
que omite ingresos tributarios y dejar de ingresar la cuota correspondiente.
El incumplimiento de las obligaciones fiscales normalmente constituye una
infraccin administrativa, sancionada por la Administracin Tributaria mediante
multa que puede ser recurrida en distintos rdenes incluido el jurisdiccional.
Pero junto a esta forma de sancionar las actuaciones ilcitas de carcter
tributario, los ordenamientos jurdicos con un cierto grado de desarrollo, para
una mayor proteccin de la Hacienda Pblica, consideran delitos y no meras
infracciones administrativas los incumplimientos fiscales de mayor gravedad,
correspondindole a los Juzgados penales instruir estos procedimientos y
condenar, en su caso, estas actuaciones mediante las correspondientes penas.
No hay diferencias sustanciales entre el delito fiscal y las infracciones
tributarias, se diferencian bsicamente por razones cuantitativas, por su mayor
gravedad, por la cuanta del resultado.
Para que exista delito y no infraccin administrativa no es suficiente con dejar
de ingresar la cantidad mnima fijada por la Ley para que sea considerada
delito, sino que es necesario que de forma aadida, exista tambin el
denominado elemento subjetivo del delito, es decir una actuacin del sujeto
tendente a evitar el pago.

19.- Cmo prescriben los delitos fiscales?

El derecho para formular querella, la declaratoria y la declaratoria de perjuicio

de la SHCP, precluye en cinco aos y, por ende, se extingue la accin penal. El
plazo se computar a partir del momento de la comisin del delito.

La prescripcin de la accin penal en los delitos ser igual al trmino medio

14
aritmtico de la pena privativa de la libertad que seala el Cdigo Fiscal de la
Federacin para el delito de que se trate, pero en ningn caso ser menor de
cinco aos.

En cuanto a la prescripcin de un delito, se distingue en funcin de las penas

que conlleva cada uno. De esta forma el artculo 131 del Cdigo penal
establece que cuando la pena de prisin o inhabilitacin sea de ms de cinco
aos pero menos de diez, el delito prescribir a los diez aos; se extinguir a
los quince cuando la pena mxima sealada est entre diez y quince aos y
finalmente llegaremos al mximo de 20 aos en los que queda fijada la
prescripcin para delitos con pena de ms de quince aos. El resto de delitos
prescriben a los cinco aos, excepto los de injuria y calumnia, que prescriben al
ao. Por ltimo, las faltas prescriben en todo caso a los seis meses.

20.- Cmo se opera el delito de contrabando?

Dentro de los delitos fiscales, existe uno de alta gravedad como el

de defraudacin fiscal. Se trata del Delito de Contrabando, que corresponde al
ingreso de las mercaderas por conductos irregulares de las Aduanas, adems
de impedir recaudar los impuestos y aranceles que por la importacin de
bienes se aplica normalmente en el pas de consumo.

TEMA IV
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIN

1.- Que es el procedimiento administrativo de ejecucin?

El Procedimiento Administrativo de Ejecucin (PAE), tambin llamado

procedimiento de ejecucin o procedimiento econmico coactivo, es el medio
del cual disponen las autoridades fiscales para exigir el pago de los crditos
fiscales como el Impuesto Sobre la Renta (ISR), Impuesto al Valor Agregado
(IVA), las cuotas patronales al Seguro Social, entre otros, que no hubieren sido
cubiertos o garantizados dentro de los plazos sealados por la ley Fiscal
correspondiente.

2.- Establezca las etapas del procedimiento administrativo de ejecucin?

Requerimiento de pago. El procedimiento administrativo de ejecucin inicia con

el requerimiento de pago del crdito fiscal exigible, y si el particular no
comprueba haber cumplimentado la obligacin, se proceder al embargo
precautorio, de conformidad con el contenido del artculo 151 del Cdigo Fiscal
Federal.
Embargo de bienes: (ya sea embargar bienes suficientes o en su defecto,
embargo de negociaciones).
Remate: constituye la conclusin del P. A. E. Cuando los crditos no sean
liquidados en el plazo establecido en las disposiciones fiscales, los bienes
embargados al sujeto deudor ejecutado se enajenaran, se remataran o se
adjudicaran al fisco federal. A diferencia de la actividad privada, la actuacin
pblica requiere seguir unos cauces formales, ms o menos estrictos, que
constituyen la garanta de los ciudadanos en el doble sentido de que la
15
actuacin es conforme con el ordenamiento jurdico y que esta puede ser
conocidas y fiscalizada por los ciudadanos.
El procedimiento administrativo se configura como una garanta que tiene el
ciudadano de que la Administracin no va a actuar de un modo arbitrario y
discrecional, sino siguiendo las pautas del procedimiento administrativo,
procedimiento que por otra parte el administrado puede conocer y que por tanto
no va a generar indefensin.

3.- Cmo inicia el procedimiento administrativo de ejecucin?

Requerimiento de pago. El procedimiento administrativo de ejecucin inicia con

el requerimiento de pago del crdito fiscal exigible, y si el particular no
comprueba haber cumplimentado la obligacin, se proceder al embargo
precautorio, de conformidad con el contenido del artculo 151 del Cdigo Fiscal
Federal.

4.- Establezca las etapas de desarrollo del procedimiento administrativo

de Ejecucin?

Requerimiento de pago. El procedimiento administrativo de ejecucin inicia con

el requerimiento de pago del crdito fiscal exigible, y si el particular no
comprueba haber cumplimentado la obligacin, se proceder al embargo
precautorio, de conformidad con el contenido del artculo 151 del Cdigo Fiscal
Federal.
Embargo de bienes: (ya sea embargar bienes suficientes o en su defecto,
embargo de negociaciones).
Remate: constituye la conclusin del P. A. E. Cuando los crditos no sean
liquidados en el plazo establecido en las disposiciones fiscales, los bienes
embargados al sujeto deudor ejecutado se enajenaran, se remataran o se
adjudicaran al fisco federal. A diferencia de la actividad privada, la actuacin
pblica requiere seguir unos cauces formales, ms o menos estrictos, que
constituyen la garanta de los ciudadanos en el doble sentido de que la
actuacin es conforme con el ordenamiento jurdico y que esta puede ser
conocidas y fiscalizada por los ciudadanos.
El procedimiento administrativo se configura como una garanta que tiene el
ciudadano de que la Administracin no va a actuar de un modo arbitrario y
discrecional, sino siguiendo las pautas del procedimiento administrativo,
procedimiento que por otra parte el administrado puede conocer y que por tanto
no va a generar indefensin.

5.- Indique los supuestos para la suspensin del procedimiento

administrativo de ejecucin?

De la interpretacin conjunta de los artculos 65,142,144 y 145 del Cdigo

Fiscal de la Federacin, se advierte que la suspensin del procedimiento
administrativo de ejecucin se puede obtener cuando se garantiza el inters.
Para tal efecto, cuando se interpone el recurso de revocacin, el plazo para
garantizar el inters fiscal ser de cinco meses.

6.- Que es el cobro coactivo?

16
El procedimiento Administrativo Coactivo es un procedimiento especial por
medio del cual la Administracin tiene la facultad de cobrar directamente las
acreencias a su favor, sin que medie intervencin judicial, adquiriendo la doble
calidad de juez y parte dentro del proceso.

7.- Que es el embargo?

Procedimiento por medio del cual un tribunal o un organismo oficial pone bajo
su autoridad los bienes de una persona, para proteger los intereses de sus
acreedores o los intereses pblicos. (Art. 432-468 Cod. Fed. Proc. Civiles; 534-
563 Cod. Proc. Civiles D.F.)
Tiene por objeto:
- Asegurar cautelarmente la eventual ejecucin de una pretensin de
condena que se plantea o plantear en juicio (embargo preventivo, provisional
o cautelar).
- O bien, satisfacer directamente una pretensin ejecutiva (embargo definitivo,
ejecutivo o apremiativo).

8.- En qu consiste la diligencia de requerimiento de pago?

Cuando se realiza la diligencia de requerimiento, embargo y

emplazamiento, cabe el supuesto que el actor present en la Va
ejecutiva mercantil una demanda, la cual cumpli con todos los
requisitos legales, y por ende, el juez competente obsequi el auto de
exequendo.
Acto seguido, el actuario adscrito al juzgado respectivo, o en su defecto
el ejecutor a quien se haya turnado el expediente se acompaa del actor
a efecto de llevar a cabo la etapa procesal siguiente, que consiste en el
requerimiento, embargo y emplazamiento.
Para efectos exclusivamente didcticos, se plantean diversas hiptesis
que se pueden presentar en el desarrollo de dicha diligencia.
Primera
El actuario y el actor se constituyen en el domicilio del parte demandada
y sta se encuentra presente, la diligencia se entiende con l o ella y se
inicia con el requerimiento que se le hace para que efecte el pago. Si el
deudor paga en ese momento procesal, sin que se le hayan embargado
los bienes y emplazado a juicio no se le podr condonar el pago de las
costas.
Segunda
El actuario y el actor constituidos en el domicilio del deudor, entienden la
diligencia con ste, por encontrase presente, se le requiere el pago de lo
reclamado, as los accesorios legales, pero ste no lo hace.
En este caso se procede a embargarle bienes suficientes para cubrir la
deuda y costas, lo anterior se desprende de la lectura del artculo 1392
del Cdigo de Comercio.
Art. 1392; Presentada por el actor su demanda acompaada del ttulo
ejecutivo, se proveer auto, con efectos de mandamiento en forma, para
que el deudor sea requerido de pago, y no hacindolo se le embarguen
bienes suficientes para cubrir la deuda, los gastos y costas, ponindolos
17
 bajo la responsabilidad del acreedor, en depsito de persona nombrada
por ste.
Una vez hecho el embargo, se procede a emplazarlo a juicio con la
copia debidamente cotejadas de la demanda
Tercera
Constituidos en el domicilio del deudor, ste no se encuentra presente.
En tal hiptesis, debe dejrsele citatorio, en la cual se seale da y hora
para que el deudor aguarde al actuario, Si no lo hace, la diligencia se
entender con cualquier persona que se encuentre en la casa o con el
vecino ms inmediato, de conformidad, Por su parte, el C.P.C.D.F. de
aplicacin supletoria, precepta en su art. 535 que cuando se trata del
juicio ejecutivo y no fuere habido el deudor despus de habrsele
buscado una vez ms, se le dejar citatorio para una hora fija dentro de
las 24 horas siguientes.

9.- En qu consiste la diligencia de embargo?

Cabe referirse al embargo como el acto procesal por virtud del cual se
aseguran determinados bienes, segn la naturaleza de stos, para que
estn a resueltas del juicio, Es conveniente recordar que el embargo o
aseguramiento de bienes se lleva a cabo cuando, una vez, requerido al
deudor del pago de lo reclamado en la diligencia respectiva, no lo
efecta.
Designacin de bienes sobre los que se trabar el embargo.
El Cdigo de Procedimiento civiles en su art. 536 precepta que
corresponde al deudor hacer el sealamiento respectivo y en los casos
siguientes este derecho pasar al actor:
1. Si el deudor se rehsa a hacer la designacin.
2. Si el deudor est ausente.
Hecho el sealamiento, el actuario proceder a anotar en el acta que
levante con motivo de la diligencia sobre qu bienes se trab embargo,
anotando el mayor nmero de datos y posibles para su identificacin
plena.

10.- En qu consiste el embargo y el depsito de bienes?

El art. 536 del Cdigo de Procedimientos Civiles para el Distrito Federal de

aplicacin supletoria, seala embargables los siguientes:
Mercancas
Crditos
Muebles
Inmuebles
Acciones
Derechos
Frutos y rentas de toda especie
Sueldos y comisiones
Cabe sealar que el deudor debe ser propietario porque en caso
contrario el legtimo propietario puede interponer una tercera excluyente
de dominio.

18
11.- Mencione los supuestos de ampliacin del embargo?

1.- Cuando los bienes embargados dejan de cubrir la deuda o que siendo
bienes muebles hace seis meses sin haber logrado la venta.
2.- Cuando despus aparecen ms bienes de los que se embarg y que con
los embargados no se pague el adeudo.
3.- En los casos de tercera excluyente.

12.- En qu consiste el derecho de los interesados a sealar bienes

Embargables?

El embargo solo debe practicarse sobre cosas que se encuentren en el

comercio y que sean susceptibles de ser realizadas y convertidas en dinero.
No son embargables los bienes y derechos a que se refieren los
artculos 695 y 434 del Cdigo de Procedimientos Civiles Estatal y Federal
respectivamente aplicando supletoriamente el artculo 1054 del Cdigo de
Comercio.
NOTA.- Es importante analizar la fraccin Sexta del artculo 695 y la fraccin
Sptima del artculo 434 de los ordenamientos antes indicados, dado que
existe la posibilidad de embargar equipos y maquinarias, a pesar de que
pertenezcan a una negociacin, siempre y cuando el embargo sobre estos
bienes no interrumpa su funcionamiento de acuerdo a dictamen previo de
peritos.

13.- Establezca las facultades del ejecutor para sealar bienes

embargables?

Los bienes deben ser suficientes para cubrir la deuda y costas tal como lo
dispone el artculo 1392 DEL Cdigo DE COMERCIO, es decir su valor no debe
ser mayor ni menor para garantizar el adeudo, los intereses y las costas
judiciales.
NOTA: En caso de que dicha situacin no se cumpla cualquiera de las partes
segn sus intereses puede promover ante el Juez correspondiente el incidente
de ampliacin o de reduccin de los bienes embargados.

14.-Establezca el mecanismo de embargo de depsitos bancarios?

"Artculo 837-1. Adicionado por el artculo 9 de la Ley 1066 de 2006. Lmite de

inembargabilidad. Para efecto de los embargos a cuentas de ahorro, librados
por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales dentro de los procesos
administrativos de cobro que esta adelante contra personas naturales, el lmite
de inembargabilidad es de veinticinco (25) salarios mnimos legales mensuales
vigentes, depositados en la cuenta de ahorros ms antigua de la cual sea titular
el contribuyente.
En el caso de procesos que se adelanten contra personas jurdicas no existe
lmite de inembargabilidad.
No sern susceptibles de medidas cautelares por parte de la DIAN los bienes
inmuebles afectados con patrimonio de familia inembargable".
15.- Indique que bienes son inembargables?
19
El embargo solo debe practicarse sobre cosas que se encuentren en el
comercio y que sean susceptibles de ser realizadas y convertidas en dinero.
No son embargables los bienes y derechos a que se refieren los
artculos 695 y 434 del Cdigo de Procedimientos Civiles Estatal y Federal
respectivamente aplicando supletoriamente el artculo 1054 del Cdigo de
Comercio.
NOTA.- Es importante analizar la fraccin Sexta del artculo 695 y la fraccin
Sptima del artculo 434 de los ordenamientos antes indicados, dado que
existe la posibilidad de embargar equipos y maquinarias, a pesar de que
pertenezcan a una negociacin, siempre y cuando el embargo sobre estos
bienes no interrumpa su funcionamiento de acuerdo a dictamen previo de
peritos.

16.- Establezca el auxilio de la fuerza pblica para llevar a cabo el

procedimiento administrativo de ejecucin?

De la interpretacin sistemtica del artculo 152, en relacin con los numerales

153 a 156, 162 y 163 del Cdigo Fiscal de la Federacin, se desprende que el
procedimiento de embargo constituye un acto jurdico complejo, cuya
verificacin supone la realizacin de diversas actividades, algunas de ellas de
verificacin segura y constante, como el requerimiento de pago, la
determinacin de bienes para embargo y la designacin del depositario; sin
embargo, existen otros actos que nicamente podran llevarse a cabo de
acuerdo con las resultas del procedimiento, como por ejemplo la ampliacin del
embargo, la solicitud del auxilio de la fuerza pblica, la ruptura de cerraduras o
el embargo de muebles cerrados.

17.- En qu consiste en la intervencin de la negociacin?

Durante la intervencin de una negociacin antes de enterar en la caja de la

oficina ejecutora 10% de los ingresos, incluidos los que se perciban a travs de
transferencias electrnicas y depsitos bancarios, se deben pagar las
cantidades por concepto de salarios, crditos preferentes, costos y otros gastos
indispensables para la operacin de la negociacin.
Esto debido a que la legislacin anterior no permita que los ingresos percibidos
por la negociacin se utilizaran para mantener su operacin, lo poda ocasionar
que sta se descapitalizara.

18.- Seale el procedimiento de la enajenacin de bienes embargados?

Subasta pblica

Toda enajenacin se har en subasta pblica que se llevar a travs de medios

electrnicos, pudiendo ordenar la autoridad que los bienes embargados se
vendan por lotes o piezas sueltas.
Valor de los bienes y la negociacin
La base para enajenacin de los bienes inmuebles embargados ser el de
avalo.
Para negociaciones, el avalo pericial.

20
En otros casos el que fijen de comn acuerdo la autoridad y el embargado en
un plazo de seis das contados a partir de la fecha en que se hubiera
practicado el embargo.

La autoridad notificar personalmente al embargado el avalo practicado.

19.- Mencione el procedimiento de remate de bienes embargados?

El remate es la regla general para este procedimiento y consta de los

siguientes pasos.

Artculo 176. El remate deber ser convocado al da siguiente de haberse

efectuado la notificacin del avalo, para que tenga verificativo dentro de los
veinte das siguientes. La convocatoria se har cuando menos diez das antes
del inicio del perodo sealado para el remate y la misma se mantendr en los
lugares o medios en que se haya fijado o dado a conocer hasta la conclusin
del remate.

La convocatoria se publicar en la pgina electrnica de las autoridades

fiscales, en la cual se darn a conocer los bienes objeto del remate, el valor
que servir de base para su enajenacin, as como los requisitos que debern
cumplir los postores para concurrir al mismo.

20.- Establezca los requisitos de la consulta Fiscal?

I.- Sealar los nmeros telefnicos, en su caso, del contribuyente y el de los

autorizados.
II.- Sealar los nombres, direcciones y el registro federal de contribuyentes o
nmero de identificacin fiscal tratndose de residentes en el extranjero.
III.- Describir las actividades a las que se dedica el interesado.
IV.- Indicar el monto de la operacin u operaciones objeto de la promocin.
V.- Sealar todos los hechos y circunstancias relacionados con la promocin,
as como acompaar los documentos e informacin que soporten tales hechos
o circunstancias.
VI.- Describir las razones de negocio que motivan la operacin planteada.
VII.- Indicar si los hechos o circunstancias sobre los que versa la promocin
han sido previamente planteados ante la misma autoridad u otra distinta, o han
sido materia de medios de defensa ante autoridades administrativas o
jurisdiccionales y, en su caso, el sentido de la resolucin.
VIII.- Indicar si el contribuyente se encuentra sujeto al ejercicio de las
facultades de comprobacin por parte de la Secretara de Hacienda y Crdito
Pblico o por las Entidades Federativas coordinadas en ingresos federales,
sealando los periodos y las contribuciones, objeto de la revisin.

21.- Establezca la competencia material del ahora Tribunal Federal de

Justicia Fiscal y Administrativa?

El Tribunal Federal de Justicia Administrativa de Mxico, es un tribunal de lo

contencioso-administrativo, dotado de plena autonoma para dictar sus fallos,
encargado de dirimir las controversias jurdicas que se susciten entre
21
la Administracin Pblica Federal y los particulares,1 sin embargo, no forma
parte del Poder Judicial de la Federacin, dependiendo presupuestalmente
del Ejecutivo Federal2 , situacin que ha sido muy discutida durante aos, al ser
considerado violatorio del principio de Divisin de poderes, an y a pesar de
que, en la prctica, el Tribunal ha brindado resultados positivos, siendo
ampliamente reconocido en el medio jurdico mexicano, como organismo
garante de legalidad en materia administrativa y fiscal, siendo sus sentencias
recurribles ante los Tribunales Federales, por la va del amparo directo ante los
Tribunales Colegiados de Circuito.

22.- Cul es la estructura orgnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal

y Administrativa?

El Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa se integra por:

I. La Sala Superior;

II. Las Salas Regionales, que podrn tener el carcter de Salas

Especializadas o Auxiliares, y
Fraccin reformada DOF 10-12-2010, 03-06-2011

III. La Junta de Gobierno y Administracin.

ARTCULO 2 Bis. Las Salas Especializadas conocern de materias

especficas, con la jurisdiccin, competencia y sedes que se determinen en su
Reglamento Interior, de acuerdo a los estudios y propuesta de la Junta de
Gobierno y Administracin, con base en las necesidades del servicio.

Dichas Salas observarn para su organizacin, integracin y en su caso

funcionamiento, las mismas disposiciones aplicables a las Salas Regionales,
sin perjuicio de las adecuaciones que se requieran para su buen desempeo.
Artculo adicionado DOF 10-12-2010

ARTCULO 3.- El Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa tendr

los servidores pblicos siguientes:

I. Magistrados de Sala Superior;

II. Magistrados de Sala Regional;

III. Magistrados Supernumerarios de Sala Regional;

IV. Secretario General de Acuerdos;

V. Secretarios Adjuntos de Acuerdos de las Secciones;

VI. Secretarios de Acuerdos de Sala Superior;

VII. Secretarios de Acuerdos de Sala Regional;

22
 VIII. Actuarios;

IX. Oficiales Jurisdiccionales;

X. Contralor Interno;

XI. Secretarios Tcnicos, Operativos o Auxiliares;

XII. Director del Instituto de Estudios sobre Justicia Fiscal y Administrativa,

y

XIII. Los dems que con el carcter de mandos medios y superiores seale
el Reglamento Interior del Tribunal y se encuentren previstos en el
presupuesto autorizado.

Los servidores pblicos a que se refieren las fracciones anteriores sern

considerados personal de confianza.

El Tribunal contar adems con el personal profesional, administrativo y tcnico

necesario para el desempeo de sus funciones, de conformidad con lo que
establezca su presupuesto.

El Presidente de la Repblica, con la aprobacin de la Cmara de Senadores,

nombrar a los Magistrados del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa.

TEMA V
MEDIOS DE DEFENSA DEL CONTRIBUYENTE

1.- Establezca el Concepto de medios de defensa?

Por lo tanto, a travs de los medios de defensa, las resoluciones

administrativas o actos de autoridad son revisados para que se realicen
conforme a la ley. En qu disposiciones legales se fundamentan los medios de
defensa, en la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos.

2.- Diferencia entre los medios de defensa Constitucionales Legales y

Administrativos?

En todo Estado de Derecho existe un sistema normativo que rige su

organizacin y funcionamiento, las relaciones de gobernantes y gobernados,
las obligaciones y derechos de ambos y el lmite de la actividad gubernamental,
al cual debemos ceirnos para no quebrantar por un lado el principio de
legalidad que conduce sus actuaciones o funciones, y por el otro, para que los
particulares, coadyuven con el Estado para preservar la armona social, la paz,
la tranquilidad, la seguridad colectiva, el bienestar y el orden pblico.

En esa virtud los actos y resoluciones de la Administracin Pblica deben ser

emitidos por autoridad competente, en forma escrita, fundados y motivados, y
darse a conocer a sus destinatarios siguiendo las formalidades del
23
procedimiento respectivo, para que puedan presumirse de vlidos y eficaces;
porque todos los particulares, tienen derecho a la legalidad de esos actos que
les dan origen y son el sustento de sus mltiples relaciones entre los Poderes
Pblicos y la colectividad.

3.- Indicar cules son las ventajas del Recurso de Revocacin?

Permite corregir a la autoridad errores administrativos, sin que otras

personas se den cuenta de los mismos.
Proporciona a la autoridad un conocimiento amplio de las fallas de las
leyes y procedimientos administrativos.
El contribuyente puede ser beneficiado con una resolucin justa.
Los problemas se resuelven, en forma inmediata o ms rpida.
Es un instrumento eficaz de las autoridades administrativas, para el
control de legalidad.
Evita al contribuyente un conflicto costoso.
El contribuyente puede preparar el medio de combate, sin entrar en
tecnicismos propios de los Tribunales.
El trmino para garantizar el inters fiscal es ms amplio que el propio
juicio ante tribunales fiscales.

4.- Diga cules son las desventajas del Recurso de Revocacin?

La autoridad no resuelve inmediatamente, porque tiene que dar razn al

recurrente y retarda la solucin.
El contribuyente desconfa de la justicia administrativa de la propia
autoridad que le revis y determin un crdito fiscal.
Los servidores pblicos que conocen el recurso, le dan la razn a la
propia autoridad administrativa.
Existen requisitos exagerados para el trmite de los recursos.
Hay tecnicismos jurdicos que solo conocen los expertos, lo que vuelve
riesgoso su agotamiento por personas que no lo conocen de fondo.

5.- Seale el marco Jurdico del Recurso de Revocacin en materia

Fiscal?

Es un medio de defensa que tiene el particular que ve afectado su inters

jurdico, por algn acto o resolucin emitido por una autoridad fiscal federal, a
efecto de que mediante los agravios hechos valer y pruebas que soporten su
pretensin, la autoridad analizando los argumentos y valorando las pruebas
aportadas, emita resolucin la cual puede consistir en: dejar sin efectos el acto,
modificar el acto impugnado, mandar reponer el procedimiento u ordenar se
emita una nueva resolucin, confirmar el acto, o bien, desecharlo por ser ste
improcedente, tenerlo por no interpuesto, o sobreseerlo en su caso.
Contra los actos administrativos dictados en materia fiscal federal, se puede
interponer el recurso de revocacin (artculo 116, CFF).

6.- Mencione la procedencia del Recurso de Revocacin?

24
 El recurso de revocacin slo proceder en contra de las siguientes
resoluciones y actos dictados por la autoridad fiscal:
I. Contra resoluciones definitivas dictadas por autoridades fiscales federales
que:
1. Determinen contribuciones, accesorios o aprovechamientos.
2. Nieguen la devolucin de cantidades que procedan conforme a la Ley.
3. Dicten las autoridades aduaneras.
4. Cualquier resolucin de carcter definitivo que cause agravio al
particular en materia fiscal, salvo aquellas a que se refieren los artculos 33-A,
36 y 74 del CFF.
II. Los actos de autoridades fiscales federales que:
1. Exijan el pago de crditos fiscales, cuando se alegue que stos se
han extinguido o que su monto real es inferior al exigido, siempre que el cobro
en exceso sea imputable a la autoridad ejecutora o se refiera a recargos,
gastos de ejecucin o a la indemnizacin a que se refiere el artculo 21 de este
Cdigo.
2. Se dicten en el procedimiento administrativo de ejecucin, cuando se alegue
que este no se ha ajustado a la Ley.
3. Afecten el inters jurdico de terceros, en los casos a que se refiere el
artculo 128 del CFF.
4. Determinen el valor de los bienes embargados a que se refiere el artculo
175 de este Cdigo.

7.- Establecer los actos materia del Recurso de Revocacin?

Las autoridades fiscales son las encargadas de recaudar las contribuciones de

las personas fsicas y morales, siempre y cuando estn suscritas a su padrn,
en este captulo se tomaran en cuenta las diferentes maneras de cmo
podemos optar por recursos de revocacin siempre y cuando haya un error por
parte de los fiscales o no quieran regresar alguna contribucin mal empleada o
estn aplicando mal sus reglas.
Siempre se puede optar por utilizar el juicio de nulidad que es una opcin ms
para refutar en contra de la violacin de sus derechos, antes de agotar lo dicho
anteriormente, de este disponen los particulares para impugnar los actos y
resoluciones emitidas por las partes fiscales, que consideren ilegales.

8.- Cundo debe interponerse el Recurso Administrativo de Revocacin?

Se podr interponer un recurso de revocacin proceder contra actos de

autoridades fiscales federales que:
Exijan el pago de crditos fiscales, cuando se alegue que stos se han
extinguido o que su monto real es inferior al exigido, siempre que el cobro en
exceso sea imputable a la autoridad ejecutora.
Se dicten en el procedimiento administrativo de ejecucin
Afecten el inters jurdico de terceros
Determinen el valor de los bienes embargados

9.- Establecer los requisitos para la suspensin del acto impugnado?

25
 Mediante fianza, celebrando al efecto un contrato con compaa afianzadora
exhibiendo al juzgado el contrato respectivo. En la fianza la persona el fiador se
obliga con todo su patrimonio. Los derechos y obligaciones que con motivo de
la fianza surgen, estn regulados por el Cdigo Civil y la Ley de Instituciones
de Fianza.
Mediante hipoteca. Los derechos y obligaciones que con motivo de la
hipoteca surjan quedan supeditados a las disposiciones del Cdigo Civil. En
este caso debe exhibirse al juzgado el ttulo respectivo, el cual en caso de ser
procedente, ser entregado al efecto de que pueda ejercitarse para su cobro la
accin hipotecaria ante la autoridad competente.

10.- Que debe sealar el escrito de interposicin del Recurso de

Revocacin?

El escrito de interposicin del recurso deber presentarse ante la autoridad

competente en razn del domicilio del contribuyente o ante la que emiti o
ejecut el acto impugnado, dentro de los cuarenta y cinco das siguientes a
aqul en que haya surtido efectos su notificacin excepto lo dispuesto en los
artculos 127 y 175 de este Cdigo, en que el escrito del recurso deber
presentarse dentro del plazo que en los mismos se seala.
El escrito de interposicin del recurso podr enviarse a la autoridad competente
en razn del domicilio o a la que emiti o ejecut el acto, por correo certificado
con acuse de recibo, siempre que el envo se efecte desde el lugar en que
resida el recurrente. En estos casos, se tendr como fecha de presentacin del
escrito respectivo, la del da en que se entregue a la oficina exactora o se
deposite en la oficina de correos.
Para los efectos del prrafo anterior, se entender como oficina de correos a
las oficinas postales del Servicio Postal Mexicano y aqullas que seale el
Servicio de Administracin Tributaria mediante reglas de carcter general.

11.- Que documentos deben acompaarse al Recurso de Revocacin?

1. Los documentos que acrediten su personalidad cuando acte a nombre

de otro o de personas morales, o en los que conste que sta ya hubiera
sido reconocida por la autoridad fiscal que emiti el acto o resolucin
impugnada o que se cumple con los requisitos.
2. El documento en que conste el acto impugnado.
3. Constancia de notificacin del acto impugnado, excepto cuando el
promovente declare bajo protesta de decir verdad que no recibi
constancia o cuando la notificacin se haya practicado por correo
certificado con acuse de recibo o se trate de negativa ficta. Si la
notificacin fue por edictos, deber sealar la fecha de la ltima
publicacin y el rgano en que sta se hizo.
4. Las pruebas documentales que ofrezca y el dictamen pericial, en su
caso.

12.- Cules son las causas de improcedencia del Recurso de

Revocacin?

1. Que no afecten el inters jurdico del recurrente.

26
 2. Que sean resoluciones dictadas en recurso administrativo o en
cumplimiento de sentencias.
3. Que hayan sido impugnados ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa.
4. Que se hayan consentido, entendindose por consentimiento el de
aquellos contra los que no se promovi el recurso en el plazo sealado
al efecto.
5. Que sean conexos a otro que haya sido impugnado por medio de algn
recurso o medio de defensa diferente.
6. En caso de que no se ample el recurso administrativo o si en la
ampliacin no se expresa agravio alguno.
7. Si son revocados los actos por la autoridad.
8. Que hayan sido dictados por la autoridad administrativa en un
procedimiento de resolucin de controversias previsto en un tratado para
evitar la doble tributacin, si dicho procedimiento se inici con
posterioridad a la resolucin que resuelve un recurso de revocacin o
despus de la conclusin de un juicio ante el Tribunal Federal de Justicia
Fiscal y Administrativa.
9. Que sean resoluciones dictadas por autoridades extranjeras que
determinen impuestos y sus accesorios cuyo cobro y recaudacin hayan
sido solicitados a las autoridades fiscales mexicanas, de conformidad
con lo dispuesto en los tratados internacionales sobre asistencia mutua
en el cobro de los que Mxico sea parte.

13.- Enumere las causas de sobreseimiento del Recurso de Revocacin?

Las causas o casos, que la ley prev en el artculo 124-A del Cdigo Fiscal de
la Federacin de sobreseimiento son los siguientes:
I. - Cuando el promovente se desista expresamente del recurso. Puede
suceder, por ejemplo que el interesado haya promovido simultneamente el
recurso de revocacin y el juicio contencioso administrativo (juicio de nulidad) y
antes que se le deseche por la causal de improcedencia a que se refiere la
fraccin III del artculo 124 del Cdigo Fiscal de la Federacin, que ya
mencionamos en el curso de ste captulo, se desiste del recurso de
revocacin para que quede nicamente el juicio de nulidad.
II. - Cuando durante el procedimiento en que se substancie el recurso
administrativo sobrevenga alguna de las causas de improcedencia a que se
refiere el artculo 124
III. - Cuando de las constancias que obran en el expediente administrativo
quede demostrado que no existe el acto o resolucin impugnada.
IV. - Cuando hayan cesado los efectos del acto o resolucin impugnada.

14.- Indique contra que no procede el Recurso de Revocacin?

Artculo 124.- Es improcedente el recurso cuando se haga valer contra actos

administrativos:

I. Que no afecten el inters jurdico del recurrente.

27
 II. Que sean resoluciones dictadas en recurso administrativo o en
cumplimiento de sentencias.

III. Que hayan sido impugnados ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa.

IV. Que se hayan consentido, entendindose por consentimiento el de

aquellos contra los que no se promovi el recurso en el plazo sealado
al efecto.

V. Que sean conexos a otro que haya sido impugnado por medio de algn
recurso o medio de defensa diferente.

VI. (Se deroga).

VII. Si son revocados los actos por la autoridad.

VIII. Que hayan sido dictados por la autoridad administrativa en un

procedimiento de resolucin de controversias previsto en un tratado para
evitar la doble tributacin, si dicho procedimiento se inici con
posterioridad a la resolucin que resuelve un recurso de revocacin o
despus de la conclusin de un juicio ante el Tribunal Federal de Justicia
Fiscal y Administrativa.

IX. Que sean resoluciones dictadas por autoridades extranjeras que

determinen impuestos y sus accesorios cuyo cobro y recaudacin hayan
sido solicitados a las autoridades fiscales mexicanas, de conformidad
con lo dispuesto en los tratados internacionales sobre asistencia mutua
en el cobro de los que Mxico sea parte.

Artculo 124-A.- Procede el sobreseimiento en los casos siguientes:

I.- Cuando el promovente se desista expresamente de su recurso.

II.- Cuando durante el procedimiento en que se substancie el recurso

administrativo sobrevenga alguna de las causas de improcedencia a que
se refiere el artculo 124 de este Cdigo.

III.- Cuando de las constancias que obran en el expediente administrativo

quede demostrado que no existe el acto o resolucin impugnada.

IV.- Cuando hayan cesado los efectos del acto o resolucin impugnada.

15.- Establezca el trmite y resolucin del Recurso de Revocacin?

Para el trmite, desahogo y valoracin de las pruebas ofrecidas y admitidas,

sern aplicables las disposiciones legales que rijan para el juicio contencioso
administrativo federal, a travs del cual se puedan impugnar las resoluciones
que pongan fin al recurso de revocacin, en tanto no se opongan a lo dispuesto
en este Captulo.
28
16.- Establezca los requisitos que debe contener la resolucin al
Recurso de Revocacin?

Requisitos que deber contener el escrito de recurso de revocacin (artculo

122 CFF).

Adems de los que establece el artculo 18 del Cdigo Fiscal de la Federacin:

La resolucin o el acto que se impugna.
Los agravios que le causa la resolucin o el acto impugnado.
Las pruebas y los hechos controvertidos de que se trate.

En caso de que no se expresen agravios, no se seale la resolucin o acto

que se impugna o no se ofrezcan pruebas, la autoridad deber de requerir al
promovente para que dentro del plazo de cinco das cumpla con tales
requisitos; transcurrido ste, en caso de no dar cumplimiento al requerimiento,
la autoridad proceder a:

Tener por no presentado el recurso, en el caso de no sealar la

resolucin o acto que se impugna.
Desechar el recurso, en el caso de no expresar agravios
Prdida del derecho a sealar los hechos controvertidos o el tener por
no ofrecidas las pruebas, en caso de incumplir con lo preceptuado por el punto
III anterior.

17.- Qu efectos puede decretar la resolucin al Recurso de

Revocacin?

Se le denomina como Recurso Administrativo de Revocacin, se encuentra

previsto en el Cdigo Fiscal de la Federacin y su objetivo es resolver esas
cuestiones ilegales de las resoluciones emitidas por las Autoridades
Administrativas, especficamente, en este artculo me referir a las Autoridades
Federales Fiscales, este recurso te ser tile ante resoluciones del Servicio de
Administracin Tributaria (SAT), Comisin Nacional Bancaria y de Valores entre
otras ms.

18.- Fije la optatividad del particular entre el Recurso de Revocacin y el

Juicio de Nulidad?

La interposicin del recurso de revocacin ser optativa para el interesado

antes de acudir al Tribunal Fiscal de la Federacin. Lo anterior implica que el
particular puede promover el juicio de nulidad ante dicho Tribunal, sin tener que
agotar o tramitar previamente el recurso de revocacin.
Deber intentar la misma va elegida si pretende impugnar un acto
administrativo que sea antecedente o consecuente de otro, a excepcin de
resoluciones dictadas en cumplimiento de las emitidas en recursos
administrativos.

19.- Qu procede contra la resolucin al Recurso de Revocacin?

29
Este recurso procede contra los siguientes actos administrativos dictados en
materia fiscal federal: Artculo 117 CFF: El Recurso de Revocacin proceder
contra: I.- Las resoluciones definitivas dictadas por autoridades fiscales
federales que: a) Determinen contribuciones, accesorios o aprovechamientos .

20.- En general seale las etapas del procedimiento contencioso

Administrativo Fiscal?

Presentacin de la demanda Toda demanda deber dirigirse a quien sea

competente y contendr:
1. Designacin de las partes y de sus representantes.
2. Lo que se pretenda, expresado con precisin y claridad. Las varias
pretensiones se formularan por separado, con observancia de lo dispuesto en
este mismo cdigo para la acumulacin de pretensiones.
3. Los hechos y omisiones que sirvan de fundamento a las pretensiones,
debidamente determinados, clasificados y numerados.

4. Los fundamentos de derecho de las pretensiones. Cuando se trate de la

impugnacin de un acto administrativo debern indicarse las normas violadas y
explicarse el concepto de su violacin.

5. La peticin de las pruebas que el demandante pretende hacer valer. En todo

caso, este deber aportar todas las documentales que se encuentren en su
poder.

6. La estimacin razonada de la cuanta, cuando sea necesaria para determinar

la competencia.

7. El lugar y direccin donde las partes y el apoderado de quien demanda

recibirn las notificaciones personales.

TEMA VI
JUICIO DE NULIDAD

1.- Que es el Juicio de Nulidad?

Es un medio de defensa que tiene el particular que ve afectado su inters
jurdico, por algn acto o resolucin emitido por una autoridad fiscal federal, a
efecto de que sea un Tribunal (Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa), quien dirima las controversias que surjan entre la autoridad y
los contribuyentes, y determinar si la actuacin de sta se ajust o no a los
lineamientos legales de actuacin, y en todo caso, obtener la nulidad de los
mismos.

2.- Cul es la naturaleza del Juicio Contencioso Administrativo Fiscal?

La naturaleza jurdica del procedimiento de lo contencioso y administrativo,

est enmarcada en la respuesta a la pregunta: QU ES LO CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO? O, QU ES EL PROCEDIMIENTO DE LO
CONTENCIOSO Y ADMINISTRATIVO? A tal pregunta se puede responder que
30
el contencioso administrativo es un medio por el cual el particular, que
considera que ha sido afectado por un rgano de la administracin pblica, por
falta o indebida aplicacin de una ley administrativa, puede acudir a los
Tribunales Administrativos en la va y trminos que la ley de la materia
establece a efecto de que los titulares de este Tribunal determinen si los
rganos de la administracin pblica han incurrido en la violacin aducida por
el administrado y en caso afirmativo decretar la nulidad del acto motivo de Litis.

3.- Establezca las diversas etapas del Procedimiento contencioso

Fiscal?

Son etapas del Procedimiento Contencioso-Tributario:

a) La reclamacin ante la Administracin Tributaria.
b) La apelacin ante el Tribunal Fiscal.
Cuando la resolucin sobre las reclamaciones haya sido emitida por rgano
sometido a jerarqua, los reclamantes debern apelar ante el superior
jerrquico antes de recurrir al Tribunal Fiscal.
En ningn caso podr haber ms de dos instancias antes de recurrir al Tribunal
Fiscal.

4.- Cules son las causas de Procedencia e improcedencia del Juicio de

Nulidad?

La procedencia de la demanda se refiere a los casos en que podr tramitarse

determinado asunto mediante el Juicio de Nulidad. De acuerdo al artculo 2 de
la Ley Federal del Procedimiento Contencioso Administrativo son tres los casos
contra los que procede:
Resoluciones administrativas que sean definitivas, estas las establece la
Ley Orgnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, as
como lo menciona el artculo 14 de la misma ley.7
Actos administrativos, decretos y acuerdos generales (distintos a los
reglamentos), cuando sean de carcter autoaplicativo o cuando el
interesado los cuestione o controvierta. Supuesto que se incorpora a partir
de la entrada en vigor de la Ley Federal del Procedimiento Contencioso
Administrativo, ya que en el derogado Ttulo Sexto del Cdigo Fiscal de la
Federacin, no se inclua como posibilidad, el demandar algn Decreto o
Acuerdo General, es decir, que anteriormente para poder nulificarlos, era
obligatorio acudir a demandar por la va del amparo, pues de hecho, el
Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, se encuentra impedido
para conocer de garantas constitucionales y actos que slo pueden ser
abordados por los Tribunales Colegiados de Circuito o Jueces Federales.
Cuando las autoridades de la Administracin Pblica Federal crean
necesario cuestionar o controvertir una resolucin administrativa favorable a
un particular porque es contraria a la ley., en ste supuesto se habla de
resoluciones que se encuentren en los supuestos del artculo 14 de la
LOTFJFA.

El artculo octavo de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso

Administrativo o LFPCA establece detalladamente los casos en que ser
improcedente el Juicio de Nulidad, es decir, los casos en que no podr
31
interponerse este juicio. El Juicio de Nulidad es improcedente, por causales y
contra actos:
Que no afecten los intereses jurdicos del demandante salvo en los casos de
legitimacin expresamente reconocida por las leyes que rigen al acto
impugnado, que no le competa conocer a dicho Tribunal, que hayan sido
materia de sentencia pronunciada por el Tribunal Fiscal y Administrativo
siempre que hubiera identidad de partes y se trate del mismo acto impugnado
aunque las violaciones alegadas sean diversas, cuando haya consentimiento
entendindose que hay consentimiento si no se promovi algn medio de
defensa en los trminos de las leyes respectivas o juicio ante el Tribunal en los
plazos que seala la LFPCA, que sean materia de un recurso o juicio que se
encuentre pendiente de resolucin ante una autoridad administrativa o ante el
propio Tribunal, que puedan impugnarse por medio de algn recurso o medio
de defensa excepto aqullos cuya interposicin sea de manera optativa,
conexos a otro juicio o caso que haya sido impugnado por medio de algn
recurso o medio de defensa diferente (para los efectos de este supuesto, se
entiende que es conexo o que hay conexidad siempre que concurran las
causas de acumulacin previstas en el artculo 31 de esta Ley, como por
ejemplo igualdad de partes), que hayan sido impugnados en un procedimiento
judicial diferente.

5.- Quines son Partes en el Juicio Fiscal?

Son partes en el juicio contencioso administrativo:

1. El demandante.
2. Los demandados. tendrn ese carcter:
a) La autoridad que dict la resolucin impugnada.
b) El particular a quien favorezca la resolucin cuya modificacin o nulidad pida
la autoridad administrativa.
c) El jefe del servicio de administracin tributaria o el titular de la dependencia u
organismo desconcentrado o descentralizado que sea parte en los juicios en
que se controviertan resoluciones de autoridades federativas coordinadas,
emitidas con fundamento en convenios o acuerdos en materia de coordinacin,
respecto de las materias de la competencia del tribunal.
Dentro del mismo plazo que corresponda a la autoridad demandada, la
secretaria de hacienda y crdito Pblico podr apersonarse como parte en los
juicios en que se controvierta el inters fiscal de la federacin.
3. El tercero que tenga un derecho incompatible con la pretensin del
demandante.

6.- Estables los trminos y los plazos para interponer el Juicio de

Nulidad Fiscal?

La Primera Sala de la SCJN confirm la constitucionalidad del artculo 58-2 de

la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo (LFPCA), al
considerar que la sola reduccin del plazo para promover el juicio de nulidad de
45 a 15 das no constituye una violacin al derecho de acceso a la justicia en
forma efectiva, debido a que el contribuyente:
puede acudir a los rganos jurisdiccionales para promover el juicio
contencioso administrativo federal ante el TFJFA en la va sumaria
32
 se somete a un procedimiento sumario que en trminos generales
cumple con las garantas mnimas del debido proceso
tiene derecho a que a travs de ese procedimiento obtenga una
resolucin fundada en derecho y, por lo mismo, a que esa resolucin sea
ejecutada

7.- Seale los requisitos del recurso de reclamacin y los incidentes de

previo y especial pronunciamiento?

Este medio impugnatorio se presenta ante la misma entidad que emiti el acto
administrativo con el cual no se est de acuerdo. Son actos reclamables los
siguientes:
La resolucin de Determinacin (luego de una fiscalizacin), la Orden de
Pago y la Resolucin de Multa.
La resolucin ficta sobre recursos no contenciosos (solicitud de prescripcin,
de compensacin por ejemplo)
Las resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes,
internamiento temporal de vehculos y cierre temporal de establecimiento u
oficina de profesionales independientes, as como las resoluciones que las
sustituyan
Las resoluciones que resuelvan las solicitudes de devolucin y aqullas que
determinan la prdida del fraccionamiento de carcter general o particular
El plazo para la presentacin del recurso de reclamacin es de 20 das hbiles
contados a partir de la notificacin de alguno de los actos administrativos
detallados precedentemente. En el caso de resoluciones que disponen el cierre
de local o el comiso de bienes, el plazo para presentar la reclamacin es de 5
das hbiles.
Una vez transcurrido el plazo para presentar la reclamacin ste puede ser
interpuesto, siempre y cuando se cancele la deuda o se garantice mediante
carta fianza.
El recurso de reclamacin deber contener escrito fundamentado, autorizado
por letrado, llevar adjunto la hoja de informacin sumaria (formulario 6000 y
6001)
El plazo que tiene la Administracin Tributaria para resolver el recurso de
reclamacin es de 9 meses. Para el caso de reclamaciones contra resoluciones
que determinan cierre de locales o comiso de bienes, es de 20 das hbiles.
En la prctica este plazo es excedido en demasa.

8.- Cules son los Requisitos de fondo y de forma de la Demanda de

Nulidad Fiscal?

1. Que previamente a los actos autoritarios de molestia, el particular tiene

derecho a ser odo en su defensa, en un procedimiento seguido en forma de
juicio, acatndose con ello la garanta de audiencia (GA).
Cuando se trate de un acto administrativo de autoridad o imperio que importe
la privacin, en detrimento del gobernado, de alguno de los bienes jurdicos
tutelados por el artculo 14 Constitucional, el juicio o procedimiento a que este
precepto alude en su segundo prrafo, es susceptible de ventilarse, de acuerdo
con los ordenamientos legales aplicables, ante las mismas autoridades de las
que provenga dicho acto o ante sus superiores jerrquicos. Ahora bien, dicho
33
 procedimiento debe instituirse legalmente como medio para que el gobernado
formule su defensa antes de que se realice en su perjuicio el acto
administrativo de privacin, ya que [] antes de este debe brindarse la
oportunidad defensiva para cumplir con la garanta de audiencia consagrada en
el artculo 14 Constitucional (Burgoa, 2001: 551).
2. Que en dicho procedimiento se respete y se cumpla con las
formalidades esenciales de ste, las cuales han sido marcadas por la norma
jurdica correspondiente.
Las formalidades esenciales del procedimiento son las que debe tener todo
procedimiento no slo judicial, sino tambin administrativo, para proporcionar
una verdadera oportunidad de defensa a los afectados.

9.- Fije los requisitos de la contestacin de demanda?

El nombre del demandado, su domicilio y direccin; los de su representantes o

de su apoderado en caso de no comparecer por s mismo.
un pronunciamiento expreso sobre las pretensiones.
Un pronunciamiento expreso y concreto sobre cada uno de los hechos de la
demanda, indicando los que se admiten, los que se niegan y los que no le
constan. En los dos ltimos casos manifestara las razones de su respuesta. Si
no le hiciere as, se tendr como probado el respectivo hecho o hechos.
Los hechos, fundamentos y razones de derechos de su defensa.
La peticin de forma individualizada y concreta de los medios de prueba.
Las excepciones que pretenda hacer valer debidamente fundamentadas.

10.- Determine los trminos y plazos de la Ampliacin de la demanda?

Ser de 10 das siguientes a aqul en que surta efectos la notificacin del

acuerdo que admita su contestacin, en lugar de 20 das. (Artculo 17 de la
LFPCA)

11.- Cules son las pruebas admisibles en el Juicio de Nulidad Fiscal?

PRUEBAS, el Magistrado Instructor, hasta antes de que cierre la instruccin,
para un mejor conocimiento de los hechos controvertidos, podr acordar la
exhibicin de cualquier documento en relacin con los mismos.

El Magistrado Instructor 10 das despus de que haya concluido la

sustanciacin de juicio y de no existir ninguna cuestin pendiente que impida
su resolucin, notificar a las partes que tienen un trmino de 5 das para
formular alegatos por escrito, con alegatos o sin ellos se declarara CERRADA
LA INSTRUCCIN.

La sentencia se resolver dentro de los 70 das

TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA.
(COMPETENCIA)
El artculo 14 de la Ley Orgnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa. Determina cules son las resoluciones definitivas en contra de
las cuales es procedente el Juicio de Nulidad.
La autoridad dispone de un plazo que no exceder de tres meses, para emitir la
resolucin. El silencio de la autoridad significa la confirmacin del acto o
34
resolucin.
El Juicio de Nulidad es un medio de defensa que tiene el particular que ve
afectado su inters jurdico, por algn acto o resolucin emitida por una
autoridad Fiscal Federal (Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa)
quien dirima las controversias que surjan entre la autoridad y los
contribuyentes, determinar a quin le asiste la razn y el derecho, mediante lo
sealado por las leyes.
12.- Qu pruebas no son admisibles el Juicio de Nulidad?

En los juicios que se tramiten ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y

Administrativa, sern admisibles toda clase de pruebas, excepto la confesin
de las autoridades mediante la absolucin de posiciones y la peticin de
informes, salvo que los informes se limiten a hechos que consten en
documentos que obren en poder de las autoridades.

13.- Cuales son trminos y plazos para rendir alegatos?

Artculo 394 establece que las partes pueden presentar sus conclusiones por
escrito, pero no otorga una oportunidad razonable para hacerlo. La nica
oportunidad en que podran presentarse las conclusiones es en la misma
audiencia de pruebas y alegatos, pero redactar alegatos sobre pruebas que
todava no se han practicado supondra un ejercicio de astrologa de muy
dudosos resultados. De modo que en el Cdigo de Procedimientos Civiles para
el Distrito Federal no existe una oportunidad razonable, ni verbal ni escrita,
para expresar alegatos.

14.- Cundo debe cerrase la instruccin en el Juicio de Nulidad?

ARTCULO 47.- El Magistrado Instructor, diez das despus de que haya

concluido la sustanciacin del juicio y no existiere ninguna cuestin pendiente
que impida su resolucin, notificar por lista a las partes que tienen un trmino
de cinco das para formular alegatos por escrito. Los alegatos presentados en
tiempo debern ser considerados al dictar sentencia.

Al vencer el plazo de cinco das a que se refiere el prrafo anterior, con

alegatos o sin ellos, se emitir el acuerdo correspondiente en el que se declare
cerrada la instruccin.

15.- Cules son los das y horas para la substanciacin del presente
Juicio?

16.- Fije la competencia material, formal y territorial de las salas fiscales

y Metropolitanas del Tribunal?

17.- Establezca la estructura orgnica del Tribunal Federal de Justicia

Fiscal y Administrativa?

35
18.- Determine las facultades de los autorizados en el Juicio de Nulidad?

19.- Ubique las normas supletorias de la Ley Federal de Procedimiento

Contencioso Administrativo?

20.- Qu papel juega el Cdigo Federal de Procedimientos Civiles en el

Juicio de Nulidad?

21.- Cuantas y cules son las causas de sobreseimiento del Juicio de

Nulidad?

Se puede poner fin al juicio anticipadamente en los siguientes supuestos que

se mencionan tambin en la Ley Federal de Procedimiento Contencioso
Administrativo :
Cuando el demandante se desista
Cuando a lo largo del juicio aparezca o surja alguna de las causas de
improcedencia que se mencionaron en el apartado inmediato anterior
Si la autoridad que se est demandando deje sin efectos la resolucin o
el acto que se est impugnando en el juicio de nulidad, siempre y cuando
sea conveniente para el demandante y satisfaga sus demandas
Cuando el demandante muera durante el juicio y lo que estuviere
demandando sea intransmisible o si con su muerte se termina el proceso
Cuando el juicio quede sin materia, o sea, que la causa dej de existir
En los dems casos en que por disposicin legal haya impedimento para
emitir resolucin en cuanto al fondo.13
Es importante apuntar que , al final del artculo nueve de la Ley Federal de
Procedimiento Contencioso Administrativo se menciona que el sobreseimiento
puede ser total o parcial , pero autores en materia fiscal como el doctor Carlos
Alberto Ortega Carren en su libro "Derecho Procesal Fiscal" opinan que no se
puede dar un sobreseimiento parcial en los supuestos que indica la ley; el
sobreseimientos es evidentemente total cuando no existe materia del mismo,
sobrevengan causas de improcedencia, se deja sin efectos el acto o resolucin,
etc

22.- Cules son los requisitos de la sentencia de Nulidad Fiscal?

Atendiendo a la sentencia que emita la sala competente, la autoridad
generadora del acto impugnado puede tener diversas acciones que
realizar, ya sea para ejecutar la sentencia, en caso de ser validez, o
cumplir con la sentencia de nulidad lisa y llana o nulidad para efectos. En
este ultimo caso, puede ser necesario realizar un acto de autoridad, como
por ejemplo: volver a emplazar o notificar algn acto, valorar pruebas
aportadas, determinar conforme a derecho la infraccin cometida, motivar
conforme a la ley aplicable la sancin impuesta; mientras que en el caso
de la validez y la nulidad lisa y llana bastar con la comunicacin que
haga la unidad generadora del acto a la autoridad exactora competente.
Plazo
36
En trminos de los artculos 57 y 58 de la LFPCA, dicho cumplimiento
deber efectuarse en un plazo mximo de 4 meses calendario, contados
a partir de la notificacin hecha a la autoridad de la sentencia recada.
Notificacin del cumplimiento
Una vez efectuado el cumplimiento conforme a la sentencia pronunciada
por la sala competente, es deber de la unidad que suscribi el acto,
notificar al particular del acto con el que se da dicho cumplimiento y
comunicar a la Sala las acciones y constancias con las que se acredita el
mismo.

23.- Cundo procede el Recurso de Revisin Fiscal?

Constituye el medio de impugnacin con que cuenta la autoridad

demandada para inconformarse por una sentencia definitiva (LA PARTE
ACTORA PUEDE PRESENTAR EN ESTE CASO UN JUICIO DE AMPARO
DIRECTO VS LA SENTENCIA DE LA SALA DEL TFJFA), que dicta una sala y
que resulta contraria a los intereses de dicha autoridad, y el cual tiene como
objetivo confirmar, modificar o revocar la resolucin recurrida.
El recurso de revisin fiscal es interpuesto por la autoridad demandada, bajo
los criterios previstos en el artculo 63 de la LFPCA.

Sentencia que declara la nulidad lisa y llana del acto impugnado.

Sentencia que declara la nulidad del acto y ordena dictar una nueva con
distintos efectos.
Sentencia que declara el sobreseimiento del juicio.

24.- Cundo procede el Juicio de Amparo Directo en Materia Fiscal?

Principio de agravio personal y directo.

Significa que la persona (fsica o moral) que lleve a cabo la accin de amparo,
debe ser la agraviada, es decir, que se le afecte en su esfera jurdica.
-cualquiera que encaje en los supuestos mencionados en el Art. 103 de la
CPEUM.
Principio de definitividad. Bsicamente este principio nos dice que antes de
promover el juicio de amparo deben estar agotadas las instancias jurdicas o
medios de defensa.
-carcter definitivo.
Art. 107, fracciones III y IV CPEUM.
-Art. 61, fracciones XVIII, XIX y XX LA.
PLANTEAMIENTO PRELIMINAR DEL JUICIO DE AMPARO.
PRINCIPIOS FUNDAMENTALES QUE RIGEN EL JUICIO DE AMPARO.
Sus bases estn plasmadas en el artculo 107 constitucional y en su Ley
reglamentaria.
Principio de instancia de parte agraviada.
Consiste en que la autoridad no puede actuar de forma oficiosa, se requiere
que una persona acuda ante ella y solicite la declaracin de
inconstitucionalidad de una ley o un acto de autoridad, que estime a violado sus
derechos fundamentes.

37
TEMA VII
JUICIO DE AMPARO EN MATERIA ADMINISTRATIVA FISCAL

1. Qu es el Juicio de Amparo?

El juicio de amparo en materia fiscal al igual que en otras materias del Derecho
va a ser un medio de control Constitucional y del orden jurdico, procede a
instancia de parte agraviada, y cuando se hayan agotado todos y cada uno de
los recursos que le preceden.- En materia fiscal se tienen que agotar los
recursos de revocacin que se promueve ante la Secretara de Hacienda y
Crdito Pblico y el recurso de Revisin que se promueve ante El Tribunal
Fiscal de la Federacin.

2. Cul es el fundamento Constitucional y legal del Juicio de Amparo?

El Juicio de amparo en materia fiscal va a seguir todas las formalidades

establecidas en la Ley de Amparo, que es la Ley reglamentaria del artculo 103
y 107 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos.- as mismo
en materia Fiscal se puede recurrir al amparo en va directa cuando se trate de
la afectacin de una Ley por su simple entrada en vigencia contra el primer
acto de aplicacin.

3. Qu es el Juicio de Amparo Indirecto y cul es su fundamento

Constitucional y legal?

El art. 116 de la ley de la materia enumera de manera detallada y precisa los

datos y requisitos que debe satisfacer una demanda promovida ante un juez de
Distrito en la va de amparo indirecto o biinstancial. En primer lugar indica que
sta deber "formularse por escrito", y que debe especificarse: I. El nombre y
domicilio del quejoso y de quien promueve en su nombre. II. El nombre y
domicilio del tercero perjudicado. III. La autoridad o autoridades responsables;
el quejoso deber sealar a los titulares de los rganos del Estado a los que la
ley encomiende su promulgacin, cuando se trate de amparos contra leyes. IV
La ley o acto que de cada autoridad se reclame; el quejoso manifestar bajo
protesta de decir verdad, cules son los hechos o abstenciones que le constan
y que constituyen antecedentes del acto reclamado o fundamentos de los
conceptos de violacin. V. Los preceptos constitucionales que contengan las
garantas que el quejoso estime violadas, as congo el concepto o conceptos
de las violaciones, si el amparo se pide con fundamento en la fracc. I del art. lo.
de esta ley. VI. Si el amparo se promueve con fundamento en la fracc. II del art.
1o, de esta ley, deber precisarse la facultad reservada a los Estados que haya
sido invadida por la autoridad federal, y si el amparo se promueve con apoyo
en la fracc. III de dicho artculo, se sealar el precepto de la Constitucin
General de la Repblica que contenga la facultad de la autoridad federal que
haya sido vulnerada o restringida.

5. Mencione y fundamente el trmino legal para la interposicin del

Amparo Indirecto.

Artculo 107.
38
El amparo indirecto procede:

I. Contra normas generales que por su sola entrada en vigor o con motivo del
primer acto de su aplicacin causen perjuicio al quejoso.

6. Mencione los requisitos de la demanda Amparo indirecto y su

fundamento legal.

Requisitos de la Demanda de Amparo Indirecto (Art. 108 LA)

I. El nombre y domicilio del quejoso y del que promueve en su nombre, quien
deber acreditar su representacin.
II. El nombre y domicilio del tercero interesado
III. La autoridad o autoridades responsables
IV. La norma general, acto u omisin que de cada autoridad se reclame.
V. Bajo protesta de decir verdad, los hechos o abstenciones que constituyan los
antecedentes del acto reclamado o que sirvan de fundamento a los conceptos
de violacin.
VI. Los preceptos que, conforme al artculo 1 de esta ley, (similar 1o,
Constitucional Federa) contengan los derechos humanos y las garantas cuya
violacin se reclame.
VII. Si el amparo se promueve con fundamento en la fraccin II del artculo 1
de esta ley, deber precisarse la facultad reservada a los estados u otorgada al
Distrito Federal que haya sido invadida por la autoridad federal; si el amparo se
promueve con apoyo en la fraccin III de dicho artculo, se sealar el precepto
de la Constitucin General de la Repblica que contenga la facultad de la
autoridad federal que haya sido vulnerada o restringida.
VIII. Los conceptos de violacin.
Actos que importen peligro de privacin de la vida, ataques a la libertad
personal fuera de procedimiento o alguno de los prohibidos por el artculo
22 CPEUM. (Art. 15 LA)
I. El acto reclamado.
II. La autoridad que lo hubiere ordenado, si fuere posible.
III. La autoridad que ejecute o trate de ejecutar el acto.
IV. En su caso, el lugar en que se encuentre el quejoso. En este caso, la
presentacin de la demanda de garantas, se puede formular por escrito, por
comparecencia, o por medios electrnicos en este ltimo supuesto no se
requerir de firma electrnica. (Art. 109 LA)

7. Realice una semblanza de la tramitacin del Juicio de Amparo Indirecto.

Conforme a los artculos 3 y 116 de la Ley de Amparo, la demanda debe

constar por escrito, a fin de que el juez y las partes tengan conocimiento de lo
que se reclama y con qu base. Ahora bien, la demanda puede ser promovida
por comparecencia, pero en ese acto se levanta un acta pormenorizada o
circunstanciada en que se hace constar lo sucedido en la comparecencia,
siendo esa acta el equivalente al escrito de demanda de amparo (art. 117, LA).
IV.- Requisitos legales de la demanda de amparo
La demanda genrica de amparo se formula por escrito (arts. 3 y 116 LA),
conformndola los siguientes captulos (art. 116, L.A.):
1. Nombre y domicilio del quejoso y de quien promueva en su nombre (frac. I.
39
2. Nombre y domicilio del tercero perjudicado (frac. II).
3. Autoridad responsable (frac. III).
4. Acto reclamado (frac. IV).
5. Preceptos constitucionales violados (frac. V).
6. Conceptos de violacin (frac. V).
7. Protesta legal (frac. IV).

8. Qu es el Juicio de Amparo Directo y cul es su fundamento

Constitucional y legal?

Artculo 158.- El juicio de amparo directo es competencia del Tribunal

Colegiado de Circuito que corresponda, en los trminos establecidos por las
fracciones V y VI del artculo 107 constitucional, y procede contra sentencias
definitivas o laudos y resoluciones que pongan fin al juicio, dictadas por
tribunales judiciales, administrativos o del trabajo, respecto de las cuales no
proceda ningn recurso ordinario por el que puedan ser modificados o
revocados, ya sea que la violacin se cometa en ellos o que se cometa durante
el procedimiento, afecte a las defensas del quejoso trascendiendo al resultado
del fallo, y por violaciones de garantas cometidas en las propias sentencias,
laudos o resoluciones indicados.

9. Explique la procedencia del Amparo Directo.

Artculo 170.
El juicio de amparo directo procede:
I. Contra sentencias definitivas, laudos y resoluciones que pongan fin al juicio,
dictadas por tribunales judiciales, administrativos, agrarios o del trabajo, ya sea
que la violacin se cometa en ellos, o que cometida durante el procedimiento,
afecte las defensas del quejoso trascendiendo al resultado del fallo.

10. Mencione y fundamente el trmino legal para la interposicin del

Amparo Directo.

Artculo 17.
El plazo para presentar la demanda de amparo es de quince das, salvo:

I. Cuando se reclame una norma general auto aplicativo, o el procedimiento de

extradicin, en que ser de treinta das;

II. Cuando se reclame la sentencia definitiva condenatoria en un proceso penal,

que imponga pena de prisin, podr interponerse en un plazo de hasta ocho
aos;

III. Cuando el amparo se promueva contra actos que tengan o puedan tener por
efecto privar total o parcialmente, en forma temporal o definitiva, de la
propiedad, posesin o disfrute de sus derechos agrarios a los ncleos de
poblacin ejidal o comunal, en que ser de siete aos, contados a partir de
que, de manera indubitable, la autoridad responsable notifique el acto a los
grupos agrarios mencionados;

40
IV. Cuando el acto reclamado implique peligro de privacin de la vida, ataques
a la libertad personal fuera de procedimiento, incomunicacin, deportacin o
expulsin, proscripcin o destierro, desaparicin forzada de personas o alguno
de los prohibidos por el artculo 22 de la Constitucin Poltica de los Estados
Unidos Mexicanos, as como la incorporacin forzosa al Ejrcito, Armada o
Fuerza Area nacionales, en que podr presentarse en cualquier tiempo.

11. Mencione los requisitos de la demanda Amparo Directo y su

fundamento legal.

La demanda de amparo deber formularse por escrito, en la que se

expresarn: I. El nombre y domicilio del quejoso y de quien promueva en su
nombre; II. El nombre y domicilio del tercero perjudicado; III. La autoridad o
autoridades responsables; IV. La sentencia definitiva, laudo o resolucin que
hubiere puesto fin al juicio, constitutivo del acto o de los actos reclamados; y si
se reclamaren violaciones a las leyes del procedimiento, se precisar cul es la
parte de ste en la que se cometi la violacin y el motivo por el cual se dej
sin defensa al agraviado. Cuando se impugne la sentencia definitiva, laudo o
resolucin que hubiere puesto fin al juicio por estimarse inconstitucional la ley,
el tratado o el reglamento aplicado, ello ser materia nicamente del captulo
de conceptos de violacin de la demanda, sin sealar como acto reclamado la
ley, el tratado o el reglamento, y la calificacin de ste por el tribunal de amparo
se har en la parte considerativa de la sentencia; V. La fecha en que se haya
notificado la sentencia definitiva, laudo o resolucin que hubiere puesto fin al
juicio, o la fecha en que haya tenido conocimiento el quejoso de la resolucin
recurrida; VI. Los preceptos constitucionales cuya violacin se reclame y el
concepto o conceptos de la misma violacin; VII. La ley que en concepto del
quejoso se haya aplicado inexactamente o la que dej de aplicarse, cuando las
violaciones reclamadas se hagan consistir en inexacta aplicacin de las leyes
de fondo. Lo mismo se observar cuando la sentencia se funde en los
principios generales de derecho. Cuando se trate de inexacta aplicacin de
varias leyes de fondo, deber cumplirse con esta prescripcin en prrafos
separados y numerados. VIII. (Derogada).6 5 Ibdem; Artculo 120. 6 Ibdem;
Artculo 166.

12. Realice una semblanza de la tramitacin del Juicio de Amparo

Indirecto.

La admisin de la demanda de amparo indirecto, por el juez de Distrito, est

prevista en el artculo 147 de la Ley de Amparo. El informe justificado es un
acto procesal que da contestacin a la demanda de amparo, por la autoridad
responsable y sta al producirlo indicar si es cierto o no el acto reclamado, si
los antecedentes o fundamentos de los conceptos de violacin son ciertos;
expondr argumentos contrarios a los del quejoso y razones que en concepto
de ella funde la constitucionalidad y legalidad del acto reclamado; el trmino
para su interposicin es de cinco das y podr ampliarse por cinco das ms.

PRUEBAS EN EL AMPARO INDIRECTO.- En el juicio de amparo, el quejoso

habr de demostrar los hechos constitutivos de la accin de amparo que ha
41
ejercitado. La autoridad responsable el tercero perjudicado, tendrn que
demostrar los hechos que constituyan excepciones o defensas a las
pretensiones del acto de amparo. El Ministerio Pblico Federal en su carcter
de parte reguladora en el juicio de amparo podr aportar probanzas que
tiendan al descubrimiento de la verdad, para que el amparo se resuelva en
forma favorable a los intereses sociales que representa.

En el juicio de amparo existen 3 etapas probatorias, que a saber son:

1.- Ofrecimiento de pruebas: Las partes (quejoso, autoridad responsable,
tercero perjudicado y Ministerio Pblico Federal) ofrecern pruebas en la
audiencia constitucional.

2.- Admisin de pruebas: Es un hecho por el juez en la misma audiencia

constitucional.
3.- Recepcin de pruebas: Se har en la audiencia constitucional.

AUDIENCIA CONSTITUCIONAL.- Admitida la demanda de amparo, en el auto

inicial se sealar da y hora para la celebracin de la audiencia, a ms tardar
dentro del trmino de treinta das. Esta puede aplazarse en un trmino que no
exceda de diez das y se har pblicamente. Abierta la audiencia se reciben por
orden las pruebas, los alegatos por escrito y el pedimento del Ministerio Pblico
Federal y enseguida, se dictar el fallo correspondiente.

En la audiencia se realizan 3 aspectos procsales, que son:

a). Periodo probatorio: Abarca ofrecimiento, admisin y desahogo de pruebas.
b). Periodo de alegatos: Se reciben alegatos verbales o escritos de las partes y
el pedimento del Ministerio Pblico Federal.
c). Periodo de sentencia: El juez de Distrito, puede sentenciar en la misma
audiencia la ltima fase de la audiencia constitucional, est constituida por el
dictado del fallo, pero de ste nos ocuparemos en captulo especial; en la
sentencia se hace la apreciacin y valorizacin de las pruebas y de valorizacin
de pruebas deber estarse a lo que determina el Cdigo Federal de
Procedimientos Penales.

13. Explique qu es el Amparo contra actos jurisdiccionales y cite un

ejemplo.

A raz de la Sentencia TC/0041/15 de fecha 23 de mayo de 2015, el Tribunal

Constitucional adopta el criterio desarrollado por la Suprema Corte de Justicia
en el sentido de que la accin de amparo queda abierta contra todo acto u
omisin de los particulares o de los rganos o agentes de la administracin
pblica, incluido la omisin o el acto administrativo, no jurisdiccional, del poder
judicial, si lleva cualquiera de ellos una lesin, restriccin o alteracin, a un
derecho constitucionalmente protegido (SCJ, 24 de febrero de 1999). El
razonamiento para asumir que la accin de amparo es notoriamente
improcedente contra las sentencias recae en el hecho de que el ejercicio de
esta accin producira la anarqua y una profunda perturbacin en el proceso
judicial.

42
14. Explique qu es el Amparo contra normas de carcter general y cite un
ejemplo.

I. Contra normas generales que por su sola entrada en vigor o con motivo del
primer acto de su aplicacin causen perjuicio al quejoso.
Para los efectos de esta Ley, se entiende por normas generales, entre otras,
las siguientes:
a) Los tratados internacionales aprobados en los trminos previstos en el
artculo 133 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos; salvo
aquellas disposiciones en que tales tratados reconozcan derechos humanos;
b) Las leyes federales;
c) Las constituciones de los Estados y el Estatuto de Gobierno del Distrito
Federal;
d) Las leyes de los Estados y del Distrito Federal;
e) Los reglamentos federales;
f) Los reglamentos locales; y
g) Los decretos, acuerdos y todo tipo de resoluciones de observancia general;
II. Contra actos u omisiones que provengan de autoridades distintas de los
tribunales judiciales, administrativos o del trabajo;
III. Contra actos, omisiones o resoluciones provenientes de un procedimiento
administrativo seguido en forma de juicio, siempre que se trate de:
a) La resolucin definitiva por violaciones cometidas en la misma resolucin o
durante el procedimiento si por virtud de estas ltimas hubiere quedado sin
defensa el quejoso, trascendiendo al resultado de la resolucin; y
b) Actos en el procedimiento que sean de imposible reparacin, entendindose
por ellos los que afecten materialmente derechos sustantivos tutelados en la
Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos y en los tratados
internacionales de los que el Estado Mexicano sea parte;
IV. Contra actos de tribunales judiciales, administrativos, agrarios o del trabajo
realizados fuera de juicio o despus de concluido.

15. Qu es la suspensin en el Juicio de Amparo?

El incidente de suspensin en el juicio de amparo es uno de los incidentes ms

importantes ya que ayuda a salvaguardar los derechos y garantas que se
sealen violados con la interposicin de una demanda de amparo.

16. Qu requisitos debe reunir para la procedencia de la suspensin en

Amparo y cite su fundamento legal?

La Corte, en la sentencia de 31 de enero de 1789, que los jueces federales

deben observar reglas que aunque no expresadas en la ley, si se deducen de
su espritu y del objeto y fin del juicio de amparo he aqu, el nacimiento de la
suspensin; que se reputa inconstitucional el acto reclamado y es una verdad
provisional para los efectos del incidente de suspensin de dicho acto
reclamado.
Alto Tribunal Federal de Justicia en su actual Jurisprudencia acta movido por
tal razn jurdica:
Jurisprudencia 186 Suspensin.- Sus efectos no pueden abarcar actos
distintos de los que fueron materia de ella.Jurisprudencia No 1043
43
Suspensin.- Al resolverse ella, no deben tenerse en cuenta los derechos que
comprobaron el quejoso o el tercero perjudicado, porque esto constituye la
materia de la sentencia del juicio constitucional, sino simplemente debe
analizarse si se llena los requisitos que exige la le para que sea concedida la
suspensin. Jurisprudencia No 189:Suspensin.- Al resolver sobre ella, no
pueden estudiarse cuestiones que se refieran al fondo del amparo.

17. Diferencie entre la suspensin en Amparo Directo e Indirecto.

El juicio de amparo es un instrumento creado para la proteccin de las

garantas de los gobernados, y para su fcil comprensin y aplicacin se ha
dividido en dos: el juicio de amparo directo y el juicio de amparo indirecto, si
bien es cierto que cada uno procede en situaciones distintas lo cierto tambin
es que los dos coinciden en que ambos tipos de juicios tienden a resguardar el
orden Constitucional y, adems, contienen principios generales idnticos, como
lo son el de instancia de parte, el de prosecucin judicial, el de definitividad de
los actos de autoridad, el de agravio personal y directo, el de estricto derecho y
el de relatividad de las sentencias de amparo.

18. Qu es la Jurisprudencia y cite su fundamento legal?

En Mxico, la Jurisprudencia es la interpretacin y alcance de los preceptos

jurdicos que emite un rgano jurisdiccional al resolver los asuntos que son
puestos a su consideracin, resultando obligatoria a otros rganos
jurisdiccionales de menor jerarqua. El sistema jurdico mexicano prev la figura
de la jurisprudencia en los artculos 192 a 197-B de la Ley de Amparo. Es una
figura procesal relativa al juicio de amparo y tiene como finalidad crear
certidumbre jurdica para que casos que son puestos a consideracin de
juzgadores sean resueltos en igual sentido y as evitar criterios contradictorios.

19. Cmo se formacin la Jurisprudencia?

La jurisprudencia puede ser formada a travs de dos medios: por reiteracin de

tesis o por contradiccin de tesis. El primero de ellos consiste en que cinco
sentencias sobre el mismo tema sean resueltas en el mismo sentido de manera
ininterrumpida. Adicionalmente, las sentencias debern ser resueltas con una
votacin idnea. En el caso de las Salas de la Suprema Corte de Justicia de la
Nacin, la votacin idnea para integrar jurisprudencia es de cuatro votos a
favor de un cinco en total. En el caso de que se trate de asuntos resueltos por
el Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin, la votacin deber ser
de ocho votos a favor, permitiendo tres votos en contra. La jurisprudencia
emitida por Tribunales Colegiados de Circuito sobre cuestiones de su
competencia (cuestiones de legalidad, procedimiento o constitucionalidad de
leyes locales, entre otros) deber ser por unanimidad de los tres magistrados.

20. Cmo se interrumpe la Jurisprudencia?

Para que una jurisprudencia sea interrumpida, el mismo rgano que cre que
dicha jurisprudencia deber emitir una sentencia en sentido contradictorio.
Asimismo, es necesario que la sentencia que interrumpe la jurisprudencia sea
emitida con la misma votacin idnea para integrarla, es decir, por cuatro votos
44
si se trata de una Sala de la Suprema Corte de Justicia, por ocho votos si es
por el Pleno de la Suprema Corte y por unanimidad si es de un Tribunal
Colegiado de Circuito.

21. Cmo se puede modificar la Jurisprudencia?

La modificacin de la jurisprudencia tiene lugar cuando los Ministros de la
Suprema Corte de Justicia de la Nacin o los Magistrados de los Tribunales
Colegiados de Circuito solicitan al rgano que emiti la jurisprudencia su
modificacin. Sobre el particular, la Suprema Corte de Justicia ha determinado
que la modificacin de la jurisprudencia no est limitada a elementos
accidentales de la jurisprudencia, sino que puede alterarse su esencia e incluso
su sentido.

22. Diferencie entre Jurisprudencia y tesis aislada.

La jurisprudencia en materia fiscal constituye una fuente formal del derecho, a
travs de ella se refleja un criterio uniforme de interpretacin y aplicacin de las
normas jurdicas fiscales, esto es, por regla general tiene como fin establecer el
alcance o significado de la ley o norma general en dicha materia.
Por tanto la jurisprudencia en materia fiscal se dicta por los juzgados
especializados en nuestro pas, esto es por los rganos del Poder Judicial de
la Federacin y rganos del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa.
Qu es la tesis aislada en materia fiscal?
Son criterios emitidos rganos especializados en nuestro pas, esto es por el
Poder Judicial de la Federacin y rganos del Tribunal Federal de Justicia
Fiscal y Administrativa, interpretando algn precepto legal pero NO HA
ALCANZADO A SER OBLIGATORIA.

23. Explique Porqu la Jurisprudencia es Obligatoria?

La obligatoriedad de la jurisprudencia deriva de la propia Constitucin Poltica
de los Estados Unidos Mexicanos, el cual en su artculo 94, prrafo octavo,
seala que la ley fijar los trminos en que sea obligatoria la jurisprudencia
que establezcan los Tribunales del Poder Judicial de la Federacin sobre la
interpretacin de la Constitucin, leyes y reglamentos federales o locales y
tratados internacionales celebrados por el Estado Mexicano, as como los
requisitos para su interrupcin y modificacin A su vez los artculos 192 y 193
de la Ley de Amparo establecen la obligatoriedad de la jurisprudencia para los
rganos jurisdiccionales.

45