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EXPERT COMPTABLE

COMMISSAIRE AUX COMPTES

LA FISCALIT DES OPERATIONS


IMMOBILIRES
EN CONFORMITE AVEC LES DISPOSITIONS DES
LOIS DE FINANCES 2010 A 2016

PROGRAMME INDICATIF

I L Impt sur les Socits I.S Immobilier

II L Impt sur les Revenus I.R Immobilier

III La Taxe sur la Valeur Ajoute T.V.A Immobilire

IV La Taxe Professionnelle T.P Immobilire

V La Taxe dHabitation T.H

VI La Taxe de Services Communaux T.S.C

VII La Taxe sur Terrain Urbain Non Bti T.T.N.B

VIII La Taxe sur les Oprations de Construction

IX La Taxe sur les Oprations de Lotissement

X Les Droits dEnregistrement D.E Immobiliers

XI La contribution Sociale de Solidarit C.S.S sur


la L.S.M.C / Habitation personnelle.

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I L Impt sur les Socits
[I.S Immobilier]

I) Champ dapplication :

Socit Prpondrance Immobilire (SPI)

Socit Immobilire Transparente (SIT)


II) Exonrations et impositions aux taux rduits :
Promoteurs immobiliers :
[6 Cas de figures / 6 Taux dimposition : 31%- 30%- 20% - 10% - 17,5%et 0%]
Logements sociaux.
Logements Faible Valeur Immobilire.
Logements destins la classe moyenne.
Bailleurs de logements sociaux et de LAFVI.
III) Base imposable:
1- Produits imposables
Spcifiques au secteur immobilier
2-Charges dductibles
IV) Liquidation de lIS :
Taux spcifiques au secteur immobilier (31% - 30%- 20% - 17,5 % et 10%).
Taux de l'IS forfaitaire (8%).
Taux de RAS (15% et 20%).
V) Dclarations fiscales spcifiques au secteur immobilier:
Promoteurs immobiliers.
Socits SPI .
VI) Sanctions spcifiques la SPI

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II L Impt sur les Revenus
[I.R Immobilier]
I) Champ dapplication

II) Base imposable

III) Dtermination des revenus nets catgoriels, exonrations et liquidation de lIR :

1-Revenus professionnels :
Promoteurs immobiliers, lotisseurs de terrains, marchands de biensimmeubles
Bailleurs de L .S et de LAFVI

2-Revenus et Profits Fonciers

IV) Dclarations fiscales spcifiques au secteur immobilier

V) Revenus Salariaux (dduction Intrt ou Rmunration (Mourabaha) ou marge


locative (IMB) [ LF 2016] sur acquisition logement usage dhabitation
principale.

III La Taxe sur la Valeur Ajoute


[T.V.A Immobilire]
I) Principes Gnraux

II) Champ dapplication :

1- Oprations obligatoirement imposables :

Travaux immobiliers.
Lotissement.
Promotion immobilire.
Livraison soi- mme de Construction (LSMC).

2- Exonrations :
LSM Construction Avec droit dduction.

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III) Rgles dassiette:

1- Fait gnrateur de la TVA :

Travaux immobiliers.
LSM biens immeubles :
Lotisseurs
Promoteurs immobiliers .

3-Base imposable :

Oprations de promotion immobilire :


Immeubles destins la vente (vente totale et vente fractionne)
Immeubles destins autre qu la vente :
LSMC
Rgularisation LSMC en cas de cession.

Oprations de lotissement :
Terrains viabiliss destins la vente.
Terrains viabiliss destins la construction.

IV) Dductions :

Dductions autorises :
LSM bien immeuble.
Remboursement au titre des oprations de construction :

Logement Faible Valeur Immobilire [L.A.F.V.I].


LSMC

IV La Fiscalit Locale Immobilire

I) Taxe professionnelle : (Assiette, exonrations, taux, obligations, dclarations,


Sanctions et prescription).

II) Taxe dhabitation : -Idem-

III)Taxe de services communaux : -Idem

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IV) Taxe sur Terrain urbain non bti

V) Taxe sur les oprations de constructions

VI) Taxe sur les oprations de lotissement

V Les Droits dEnregistrement


[D.E Immobiliers]
I) Conventions imposables
II) Exonrations
III)Rgles dassiette, liquidation des droits, recouvrement, Contrle Fiscal et
Prescription

VI La Contribution Sociale de Solidarit


sur L.A.S.M.C / HP
[C.S.S]

Contribution sociale de solidarit C.S.S / LASMC / Habitations personnelles

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LA FISCALIT DES OPERATIONS
IMMOBILIRES

CAS PRATIQUES

I L Impt sur les Socits


[I.S Immobilier]

Cas n1 :

Dtermination du coefficient de prpondrance Immobilire S.P.I .

Cas N2 :

Cas dune socit immobilire transparente S.I.T .

Cas n3 :

Cas dun promoteur immobilier install Casablanca ralisant des


logements sociaux et dautres logements normaux

Cas n4 :

Cas d'une Socit de Gestion des Rsidences Immobilires de Promotion


Touristiques R.I.P.T (cas d'exonration totale).
Cas n5 :

Cas d'une Socit de Gestion des Rsidences Immobilires de Promotion


Touristiques R.I.P.T (cas d'imposition au taux rduit de 17,5%).

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II L Impt sur les Revenus
[I.R Immobilier]

Cas n6 :

Promoteur immobilier (PP) :


RP logements sociaux exonrs
Logements non exonrs
RF
Cas n7:

Revenus fonciers

Cas n8 :

IR / Profits foncier
Cession dun bien immeuble

Cas n9 :

Cession dactions des SPI cotes ou non cotes

Cas n10 :

IR / Profits fonciers
Cas pratique de cession dun terrain non bti
Taux 30%
Taux 20%
Taux 25%
Cas n11 :

Cession dun bien immeuble dont le prix dachat a t redress par lAF

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III La Taxe sur la Valeur Ajoute
[T.V.A Immobilire]

Cas n 12:

L S M dune unit industrielle


Cas n13 :
Cession fractionne d'un bien immeuble et Dtermination de la quote part
de terrain (Q.P.T) et de la T.V.A.
Cas n14 :
Cas de taxation des oprations de Lotissement .

IV La Fiscalit Locale Immobilire

Cas n15 :

La Taxe Professionnelle T.P .calcul, dclaration et contrle.

Cas n16 :
Calcul de la T.H et de la T.S.C .

Cas n17:

Calcul des droits dus au titre de la T.T.N.B.

Cas n18 :
Taxe sur les oprations de construction

Cas n19:
Taxe sur les oprations de lotissement
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V Les Droits
dEnregistrement[D.EImmobiliers]
Cas n20 :

Constitution de socit immobilire

Cas n21 :

Cession des droits sociaux S.P.I

Cas n22:
Augmentation de capital

VI La Contribution Sociale de Solidarit


sur L.A.S.M.C / HP
[C.S.S]
Cas n23 :

Contribution Sociale de Solidarit sur / LASMC d'Habitations personnelles

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Cabinet dExpertise Comptable et de Formation

Mohamed CHORFI [CM2F]


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