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Normesdauditinternes(Exercices+corrigs)

AExercices
1 Lecomitdauditestleplussusceptibledeparticiperlapprobation
A Despromotionsetaugmentationsdesalairedesauditeurs
B Des observations et recommandations du rapport daudit
interne
C Duprogrammedaudit
D Delanominationduresponsabledelauditinterne

2 Un auditeur interne charg de vrifier quun fournisseur respecte bien
lesnormesdequalitdesproduitssetrouvetrelefrreducontrleur
de gestion de ce fournisseur. Quelle attitude lauditeur interne doitil
adopter?
A Accepterlamission,maisviterlescontactsaveclecontrleur
degestionpendantletravailsurleterrain
B Accepterlamission,maisfairepartdesonliendeparentdans
lescommunicationsfinalesdelamission
C Avertirlefournisseurquilyaunrisquedeconflitdintrt
D Avertir le responsable de lAudit interne quil y a un risque de
conflitdintrt

3.Laplacedelauditinternedanslorganisation

A Doittresuffisantepourluipermettrederemplirsesfonctions
B Est optimale lorsquil rend directement compte au conseil
dadministration
C Ncessite,annuellement,lapprobationdesprogrammesdetravail
delauditinterne,desprvisionsdeffectifsetdubudgetfinancier
parleconseil
D Est garantie lorsque la charte dfinit spcifiquement son
indpendance

4.Leresponsabledelauditinterneexaminelespapiersdetravaillabors
par un auditeur interne lors dune investigation sur une fraude. Parmi
leslments que contiennent ces papiers de travail, figure la description
dune information physique. Laquelle des propositions suivantes constitue
loriginelaplusprobabledecetteinformation?

A Observationsdesconditions
B Entretiensindividuels
C Examendesfichiers
D Ecartsdecalcul.

5.Unauditeurinterneadfinicommeobjectifdemissionlidentificationde
conflits de personnalit nuisant la productivit. Parmi les techniques
dauditsuivantes,laquellerpondralemieuxcetobjectif?

A Linspectiondesdocuments
B Lobservation
C Lenqute
D Lexamenanalytique

6.Lasynthseannuelledestravauxachevs,queleresponsabledelaudit
internesoumetladirectiongnraleetauConseildoit:

ATraiterdustatutadministratifdelauditinterne
B Informer la direction du champ dintervention des travaux
proposspourlannesuivante.
C Dire dans quelle mesure laudit interne a rempli son programme
demissions.
D Mettre en avant le nombre dobservations relatives des
anomaliesdcouvertesparlesauditeursinternes.

7.Lchangeentreauditeursinternesetexternesderapportsdemission
etdenotesdesynthseadressesladirection:

A. Correspondauxresponsabilitsdecoordinationduresponsablede
lauditinterne.
B. Ne correspond pas aux directives concernant lindpendance
contenuesdanslesNormes.
C. Nestpastraitdanslesnormes

8.Laquelledesaffirmationssuivantesdcritlemieuxlaresponsabilitde
lauditinterneenmatiredesuividunemissionprcdente?

A. Les auditeurs internes doivent dterminer si des actions


correctives ont t engages et si elles produisent les rsultats
escompts ou bien si la direction a pris le risque de ne pas prendre
dactionscorrectives.

B.Lesauditeursinternesdoiventdterminersiladirectionaengag
desactionscorrectives,maisilneleurincombepasdedterminersi
cesmesuresproduisentlesrsultatsescompts,cequiestduressort
deladirection.

C.Leresponsabledelauditinternedoitplanifierlesactivitsdesuivi
seulement si la direction gnrale ou le comit daudit le lui
demande.Sinon,lesuiviestentirementdiscrtionnaire.

D.Aucunedesrponsescidessus.

9. Lequel des noncs suivants reflte la responsabilit dun auteur en ce


quiconcerneladtectiondeserreursetdesfraudes.

A. Un auditeur a pour responsabilit de dtecter les erreurs et les


fraudes simples de membres du personnel, mais pas les actes
frauduleux reposant sur la collusion entre des salaris ou sur labus
depouvoirparladirection.

B.Unauditeurdoitplanifiersoninterventiondefaondtecterles
erreurs et les fraudes rsultant du non respect des principes
comptablesgnralementreconnus.

C.Unauditeurnapaspourresponsabilitdedtecterleserreurset
les fraudes, sauf si lapplication des principes comptables
gnralementreconnuspermetcettedtection.
D. Un auditeur doit mener sa mission de faon apporter une
assuranceraisonnablequantladtectiondeserreursetdesfraudes
importantespourlestatsfinanciers.

10.Onpeutconsidrerque lesauditeursinternes quinentretiennent pas


leurcomptenceparlaformationcontinueenfreignent:

A.Lesnormespourlapratiqueprofessionnelledelauditinterne

B.LeCodededontologiedelIIA

C.Lesnormespourlapratiqueprofessionnelledelauditinterneetle
CodededontologiedelIIA.

D.Nilunlautre.


BCorrigs
Ex:1

a La rponse (A) est fausse. Cest le responsable de laudit interne de
lentreprisequiestchargdespromotions.
b La rponse (B) est fausse. Cest le responsable de laudit interne qui
doitapprouversesrapportsdelauditinterne
c Larponse(C)estfausse.Lapprobationduprogrammedauditrelve
delafonctiondeplanificationdelauditinterne.
d La rponse (D) est juste. La participation du comit daudit la
nomination du responsable de laudit interne renforce
lindpendancedeceservice.

Ex:2

a Larponse(A)estfausse.Mmesilauditeurvitelescontactsavecle
contrleurdegestion,onauratoutdemmelimpressionquilyaun
conflitdintrt.
b La rponse (B) est fausse. Les situations de conflits dintrt ou de
prjugspotentiels doivent tre vites, et non simplement
mentionnes.
c Larponse(C)estfausse.Lesconflitsdintrtdoiventtresignals
auresponsabledelauditinterne,etnonaufournisseurouauclient
delamission
d La rponse (D) est juste. Selon la MPA 1130A.1, les auditeurs
internesdoiventsignalerauresponsabledelauditinternetoutesles
situations o lon peut raisonnablement suspecter lexistence dun
conflitdintrtoudunpartipris.

Ex:3

a La rponse (A) est juste. Laudit interne doit tre indpendant


(Norme 1100) les auditeurs internes sont indpendants lorsquils
peuvent exercer leur activit librement et de faon objective. Cet
objectif est atteint grce leur position dans lorganisation et leur
objectivit (MPA 11001). Ainsi, le responsable de laudit interne
doit relever dun niveau hirarchique permettant aux auditeurs
internes dexercer leurs responsabilits (Norme 1110) Les
auditeurs internes doivent bnficier du soutien de la direction
gnraleetduConseilafindobtenirlacooprationdesauditsetde
pouvoirexercerleuractivitsansentrave(MPA11101).
b Larponse(B)estfausse.Lauditinternedoitbnficierdunsoutien
quotidien qui ne peut lui tre fourni par le conseil. Il doit tout de
mmerendrecompteladirection.Danslidal,lauditinternedoit
tre rattach administrativement au directeur gnral de
lorganisation.
c Larponse(C)estfausse,carleresponsabledelauditinternedoit
soumettre,annuellement,ladirectiongnralepourapprobationet
au Conseil pour information, les programmes de travail de laudit
interne,lesprvisionsdeffectifsetlebudgetfinancier(MPA20201)
d La rponse (D) est fausse. Un fait nonc dans la charte ne garantit
paslindpendance.

Ex4:

a La rponse (A) est juste. Linformation physique rsulte de la


vrification de lexistence de choses, dactivits ou dindividus par
lobservation, linspection ou le comptage. Elle peut entre autres
revtirlaformedephotographies,decartesoudegraphiques.
b La rponse (B) est fausse, car les entretiens produisent de
linformationreposantsurdestmoignages.
c La rponse (C) est fausse, car lexamen des fichiers ncessite des
informationsdocumentairesetproduitdelinformationanalytique.
d Larponse(D)estfausse,carlescalculsetlesvrificationsproduisent
delinformationanalytique.

Ex5:

a La rponse (A) est fausse, car cest lenqute qui constitue la


meilleuretechniquedidentificationdeconflitsdepersonnalit.
b La rponse (B) est fausse, car cest lenqute qui constitue la
meilleuretechniquedidentificationdeconflitsdepersonnalit.
c Larponse(C)estjuste.Eninterrogeantcertainespersonnessurles
causes des inefficiences, lauditeur interne peut esprer obtenir des
informationssurlexistenceetlampleurdesconflitsdepersonnalit
quiempchentlefficienceetlefficacit.
d La rponse (D) est fausse, car cest lenqute qui constitue la
meilleuretechniquedidentificationdeconflitsdepersonnalit.

Ex6:

a Larponse(A)estfausse.Lestatutadministratifdelauditinterneest
unaspectquirelvedelvaluationexterne.
b La rponse (B) est fausse. Cette information est contenue dans la
synthse du programme de travail, des prvisions deffectifs et du
budget financier pour lanne venir qui est soumise la direction
gnraleetauConseil(daprsMPA20201).
c Larponse(C)estjuste.Lesrapportsdactivitdoiventmentionner
les constations les plus importantes obtenues lors des audits et les
recommandationscorrespondantes.Ilsdoiventgalementpermettre
dinformer la direction gnrale et le Conseil de toute variation
importante par rapport au programme de travail, aux prvisions
deffectifs et aux budgets. Les raisons de ces variations doivent tre
expliques(MPA20601)
d Larponse(D)estfausse.Cestlimportancedesobservations,etnon
leurnombre,quidoittremiseenavant.

Ex7:

a La rponse (A) est juste. Les travaux daudit interne et daudit externe
doivent tre coordonns par le responsable de laudit interne afin que
toutes les activits ou fonctions soient audites sans redondance ou
double emploi. La coordination des travaux daudit implique des
rencontres priodiques pour discuter des sujets dintrt mutuel, un
accsrciproqueauxprogrammesetauxdossiersdetravail;lchange
des rapports daudit et des notes de synthse adresses au
management, et une comprhension mutuelle des techniques, des
mthodesetdelaterminologiedaudit(MPA20501)
b La rponse (B) est fausse. Les directives concernant lindpendance
contenues dans les Normes ne sont pas pertinentes concernant cet
changeentreauditeursinternesetexternes.
c La rponse (C) est fausse. Cet change ne contrevient pas au Code de
dontologie.
d La rponse (D) est fausse. Les Normes traitent de la coordination des
travauxdesauditeursinternesetexternes.

Ex8:
a Larponse(A)estjuste.VoirMPA2500A11
b Larponse(B)estfausse.EllecontreditlarponseAetlaMPA2500A1
1
c Larponse(C)estfausse.Lanormedemiseenuvre2500.A1requiert
uneactiondesuivi,indpendammentdesinstructionsdeladirectionou
ducomitdaudit.
d Larponse(D)estfausse.VoirrponseA.

Ex9:

a La rponse (A) est fausse. Lauditeur a pour responsabilit dapporter


une assurance raisonnable quant la dtection des anomalies
importantes.
b La rponse (B) est fausse. Lauditeur a pour responsabilit dapporter
une assurance raisonnable quant la dtection des anomalies
importantes.
c La rponse (C) est fausse. Lauditeur a pour responsabilit dapporter
une assurance raisonnable quant la dtection des anomalies
importantes.
d La rponse (D) est juste. Lauditeur doit planifier et mener bien sa
mission de faon ce que les tats financiers ne comportent pas
danomaliesimportantesduesuneerreurouunefraude.Lattention
portelafraudedoitdonc,entoutelogique,treintgreauprocessus
dauditglobal,dunemanirecohrenteavecdautresdispositions,telle
quecellesrelativeslaplanificationetlasupervision,aurisquedaudit
etaucritredelimportance,ainsiquaucontrleinterne.

Ex10:

a Larponse(A) est fausse. Le Code et les normes sont effectivement


enfreintsdanscecas.
b La rponse (B) est fausse. Le Code et les Normes sont effectivement
enfreintsdanscecas.
c La rponse (C) est juste. Le de dontologie de lIIA (Rgle de conduite
4.3) indique que les auditeurs internes doivent toujours sefforcer
damliorerleurcomptence,lefficacitetlaqualitdeleurstravaux.
Il impose galement de respecter les Normes pour la pratique
professionnelle de laudit interne (Rgle de conduite 4.2). De plus,
conformment la Norme 1230, les auditeurs internes doivent
amliorer leurs connaissances, savoirfaire et autres comptences par
une formation professionnelle continue. Par consquent, un auditeur
interne enfreint la fois le Code et les Normes sil nacquiert pas de
connaissancesautraversdelaformationcontinue.
d La rponse (D) est fausse. Le Code et les Normes sont effectivement
enfreintsdanscecas.